前言：尋找寫(xiě)作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)論文3篇，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來(lái)靈感，歡迎大家閱讀并分享。

第一篇

1國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控存在的問(wèn)題

1.1國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金管理制度不健全

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)規(guī)模龐大，資金管理與運(yùn)行是否順暢良好是企業(yè)集團(tuán)能否發(fā)展的關(guān)鍵因素。目前，我國(guó)很多國(guó)有企業(yè)下屬各級(jí)公司存在多頭開(kāi)戶(hù)的現(xiàn)象，資金管理的手段比較落后，存在比較嚴(yán)重的資金體外循環(huán)狀況，導(dǎo)致集團(tuán)的資金沉淀，資金周轉(zhuǎn)緩慢，使用效率低下。一些國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的下屬公司財(cái)務(wù)管理手段落后，仍然采用手工記賬的方式，于每月月底才對(duì)賬務(wù)進(jìn)行處理，其資金運(yùn)行情況與經(jīng)營(yíng)狀況無(wú)法及時(shí)地反饋給集團(tuán)總部。另外，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的資金往往下屬分公司大量占用，資金無(wú)法及時(shí)地轉(zhuǎn)到集團(tuán)總部，造成集團(tuán)總部存在資金短缺的現(xiàn)象，且下屬公司的資金占用量、應(yīng)收應(yīng)付賬款、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等資金指標(biāo)無(wú)法被總部實(shí)時(shí)掌握，這制約了集團(tuán)總公司對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度和集中管控，不利于企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

1.2國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系不完善

全面預(yù)算管理是國(guó)有企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管控的核心，通過(guò)預(yù)算管理的方式，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)能夠?qū)ο聦俑骷?jí)公司實(shí)施財(cái)務(wù)管理與監(jiān)控。目前，我國(guó)很多國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理體系不完善，預(yù)算編制不夠規(guī)范，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，預(yù)算監(jiān)控不全面，導(dǎo)致預(yù)算管理效果非常差。首先，目前很多企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算編制不規(guī)范，各級(jí)分公司往往采用獨(dú)立的預(yù)算編制方法，很多分公司仍然是手工記賬，預(yù)算采用的是手工編制的方法，導(dǎo)致預(yù)算編制的周期非常長(zhǎng)，準(zhǔn)確度低；其次，企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算指標(biāo)的傳遞往往比較緩慢，預(yù)算審批不及時(shí)，預(yù)算執(zhí)行的力度不夠，導(dǎo)致集團(tuán)總部的預(yù)算無(wú)法產(chǎn)生有效的約束力；另外，目前很多國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算控制方面仍然采用的是事后控制的手段，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)事前預(yù)算、事中監(jiān)督、事后控制這種全過(guò)程預(yù)算控制方式。集團(tuán)總部的預(yù)算指標(biāo)在下達(dá)之后無(wú)法有效地監(jiān)督與控制，導(dǎo)致各級(jí)分公司很容易出現(xiàn)預(yù)算超標(biāo)的情況。

2加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控的對(duì)策

2.1健全財(cái)務(wù)集中管控制度，構(gòu)建完善的組織架構(gòu)

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)要提高財(cái)務(wù)集中管控執(zhí)行的力度，必須建立健全財(cái)務(wù)集中管控制度，構(gòu)建完善的集團(tuán)組織架構(gòu)。首先，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)要結(jié)合自身實(shí)際制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度與會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則，從而保證企業(yè)集團(tuán)下屬各分公司的財(cái)務(wù)資金能夠在集團(tuán)管控內(nèi)安全穩(wěn)定地運(yùn)轉(zhuǎn)。具體來(lái)說(shuō)，統(tǒng)一的制度應(yīng)該由財(cái)務(wù)制度、預(yù)算管理制度、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則、審批制度等組成；其次，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)要將財(cái)務(wù)集中管控與集團(tuán)的內(nèi)部控制結(jié)合在一起，加強(qiáng)對(duì)下屬各分公司的合理統(tǒng)一規(guī)劃，對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬各公司財(cái)務(wù)集中管控的目標(biāo)；另外，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)財(cái)務(wù)集中管控的需要來(lái)構(gòu)建集團(tuán)的組織架構(gòu)，打造層級(jí)分明、權(quán)責(zé)明晰、溝通順暢的各級(jí)組織體系，為財(cái)務(wù)集中管控的實(shí)施奠定良好的組織基礎(chǔ)。

2.2建立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金池，實(shí)現(xiàn)資金的集中管理

資金集中管理是大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控的重要組成部分，其對(duì)加快資金流轉(zhuǎn)速度、防止資金沉淀、提高資金使用效率有著極其重要的意義。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該建立內(nèi)部資金池，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體資金的有效共享與利用。集團(tuán)應(yīng)該設(shè)置一個(gè)資金池，將下屬各部分和分公司的資金集中在里面，并根據(jù)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)與各分公司經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需求來(lái)對(duì)資金進(jìn)行分配和使用。資金池管理這種方式能夠有效地將集團(tuán)內(nèi)沉淀資金利用起來(lái)，加快資金的流轉(zhuǎn)速度，并通過(guò)資金可用額度這種控制方式來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。資金池這種管理形式，將集團(tuán)下屬各分公司資金管理與配置的權(quán)力集中到了集團(tuán)總部，從而提高了集團(tuán)對(duì)下屬公司的財(cái)務(wù)管控能力。

2.3國(guó)有企業(yè)集團(tuán)要實(shí)施全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是大型企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管控的一種重要形式。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)要成立預(yù)算管理委員會(huì)，組織對(duì)下屬各分公司實(shí)施全面預(yù)算管理。集團(tuán)總公司在對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)置之后，要下達(dá)至分公司處，各分公司再根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)設(shè)置詳細(xì)的預(yù)算子科目。在預(yù)算編制階段，集團(tuán)公司在下達(dá)預(yù)算目標(biāo)之后，各分公司應(yīng)該將預(yù)算目標(biāo)予以分解并結(jié)合自身情況編制預(yù)算申請(qǐng)，在獲得總部申請(qǐng)之后再下達(dá)執(zhí)行。集團(tuán)總部要加強(qiáng)預(yù)算控制，通過(guò)集團(tuán)的信息系統(tǒng)平臺(tái)，對(duì)各子公司的預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算數(shù)據(jù)等進(jìn)行查詢(xún)與分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差和問(wèn)題，并隨時(shí)進(jìn)行干預(yù)和調(diào)整。預(yù)算分析主要包括對(duì)各分公司之間的對(duì)比分析以及與往年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行比較分析等。在每年年末，集團(tuán)應(yīng)該對(duì)各分公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總分析，并根據(jù)分析結(jié)果對(duì)各分公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，從而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。

2.4對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)施集中管理

大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)下屬分公司眾多，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍多元化，且涉及到跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，因此財(cái)務(wù)集中管控需要有先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)作為支撐。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該建立高效、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，并對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)施集中管理，為財(cái)務(wù)集中管控的實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。集團(tuán)要對(duì)各下屬分公司的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，嚴(yán)防財(cái)務(wù)造假等現(xiàn)象的發(fā)生，保證財(cái)務(wù)集中管控的有效性。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)可以引入先進(jìn)的ERP信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬各分公司財(cái)務(wù)流程的實(shí)時(shí)監(jiān)控。另外，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該構(gòu)建財(cái)務(wù)報(bào)表編制平臺(tái)，各下屬子公司應(yīng)該結(jié)合總部的財(cái)務(wù)報(bào)表模板來(lái)編制公司報(bào)表，集團(tuán)公司對(duì)各分公司的子報(bào)表進(jìn)行匯總、審核和調(diào)整。通過(guò)財(cái)務(wù)自動(dòng)對(duì)賬系統(tǒng)，能夠自動(dòng)將各子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、調(diào)整并生成合并報(bào)表。

3結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)集中管控是大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬分公司有效管理與控制的重要手段。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)集中管控中存在的問(wèn)題和缺陷，通過(guò)健全財(cái)務(wù)集中管控制度，構(gòu)建完善的組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)施集中管理等方式，不斷提升財(cái)務(wù)集中管控的效率，為集團(tuán)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

作者：孫志奇 單位：中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)科技集團(tuán)有限公司

第二篇

1現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

1.1內(nèi)控機(jī)制不健全

首先是因?yàn)槠髽I(yè)的高層管理者理財(cái)觀念較差，對(duì)國(guó)有資本出資人管理權(quán)限不明確，對(duì)企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)限放的太大，在缺乏有效監(jiān)督機(jī)制的情況下，出現(xiàn)了濫用職權(quán)的現(xiàn)象。其次，法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差，內(nèi)部控制執(zhí)行不力。有些企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏起碼的獨(dú)立性，經(jīng)理和董事長(zhǎng)怎么說(shuō)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)就怎么辦，使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。再次，財(cái)務(wù)制度不健全，管理水平不高、資金審批程序不暢等。此外，內(nèi)控機(jī)制缺乏行之有效的監(jiān)督，沒(méi)有建立人員監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，導(dǎo)致有些人員有機(jī)可乘，假公濟(jì)私等現(xiàn)象的產(chǎn)生。

1.2財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)有待提高

在大多數(shù)企業(yè)中財(cái)務(wù)人員一方面知識(shí)素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)低，學(xué)歷水平較低，多數(shù)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)沒(méi)經(jīng)過(guò)正規(guī)大學(xué)脫產(chǎn)學(xué)習(xí)，另一方面職業(yè)道德素質(zhì)低，責(zé)任性不強(qiáng)，工作中墨守成規(guī)、得過(guò)且過(guò)，缺乏勤勉敬業(yè)和精益求精的精神，學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和有效性差，不能與時(shí)俱進(jìn)，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的有效發(fā)展。財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)缺乏多元化，同時(shí)具備財(cái)務(wù)核算能力、分析能力、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等能力的人才很少，這勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)作財(cái)務(wù)資源的能力薄弱。法制意識(shí)不強(qiáng)，不了解會(huì)計(jì)法、經(jīng)濟(jì)法、合同法、公司法、稅法等相關(guān)法律知識(shí)，還利用職務(wù)之便貪污公款，中飽私囊，觸犯法律。此外，財(cái)務(wù)人員僅有電算化實(shí)操能力，不能將電算化充分運(yùn)用于財(cái)務(wù)監(jiān)督，更很少對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)改進(jìn)提出建設(shè)意見(jiàn)。

2完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的措施

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，才能有效保證企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，針對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)的現(xiàn)狀，本文建議采取如下措施以完善現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。

2.1強(qiáng)化資金管理

集團(tuán)公司應(yīng)建立健全資金結(jié)算中心制度，實(shí)施資金集中管理，提高資金使用效率，避免出現(xiàn)存貸兩高，合并報(bào)表的資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)方有大量貨幣資金，負(fù)債方卻有大量銀行貸款，且損益表財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目下大量利息支出現(xiàn)象。將閑置資金及時(shí)進(jìn)行再生產(chǎn)和再投資，相應(yīng)建立適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的投資評(píng)價(jià)模型、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收支時(shí)間，提高資金的時(shí)間價(jià)值，提高資金的使用成本，以防資金周轉(zhuǎn)困難。強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，推行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制和內(nèi)部審計(jì)制度，進(jìn)一步加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的可控性，避免出現(xiàn)重大事項(xiàng)、重大金額“一支筆”現(xiàn)象。

2.2全面加強(qiáng)存貨管理

首先完善存貨內(nèi)部控制制度，劃清職權(quán)，采購(gòu)的決策者、執(zhí)行者、檢驗(yàn)者、保管者應(yīng)相互分開(kāi)。其次，要抓好市場(chǎng)調(diào)研，避免采購(gòu)試銷(xiāo)不對(duì)路、供過(guò)于求的商品，導(dǎo)致大量存貨積壓的現(xiàn)象，對(duì)庫(kù)存積壓品及時(shí)進(jìn)行清倉(cāng)低價(jià)處理，避免更大的損失。再次，加強(qiáng)半成品、原材料采購(gòu)管理，結(jié)合本單位實(shí)際情況，制定合理的訂貨方法，避免存貨過(guò)量或短缺。最后，應(yīng)建立存貨管理的崗位責(zé)任制度，嚴(yán)格存貨計(jì)量、收發(fā)、和盤(pán)點(diǎn)制度，重要物品專(zhuān)人負(fù)責(zé)，防止存貨被盜、毀損和流失。

2.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

首先，制定嚴(yán)格的信用政策，建立客戶(hù)信用檔案，根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)不同的客戶(hù)進(jìn)行等級(jí)評(píng)比，定期分析與其業(yè)務(wù)往來(lái)及應(yīng)收賬款賬齡情況。其次，要設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬款運(yùn)行狀況出現(xiàn)的諸多問(wèn)題，積極采取有效的防范措施，避免財(cái)務(wù)危機(jī)的突發(fā)性。再次，要加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前控制、事后控制和管理，建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制，對(duì)客戶(hù)資信情況評(píng)估，定期對(duì)賬，定期監(jiān)測(cè)應(yīng)收賬款回收率，不良資產(chǎn)率、違約率、逾期率、損失準(zhǔn)備率等指標(biāo)，針對(duì)不同客戶(hù)關(guān)系，采取不同催收政策。最后，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，對(duì)長(zhǎng)期無(wú)法收回的應(yīng)收賬款形成的壞賬、死賬、呆賬進(jìn)行妥善會(huì)計(jì)處理。

2.4健全內(nèi)部控制制度

完善內(nèi)部控制制度首先應(yīng)建立出資者財(cái)務(wù)管理制度，正確處理經(jīng)營(yíng)者與所有者關(guān)系，在強(qiáng)調(diào)法人財(cái)產(chǎn)的同時(shí)，采取有效措施保障所有者權(quán)益。其次，規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。強(qiáng)化董事會(huì)在治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，明確分工，保障會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，從組織結(jié)構(gòu)方面完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行基礎(chǔ)提供保障。再次，明確控制目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。切實(shí)強(qiáng)化管理意識(shí)，堅(jiān)持依法管財(cái)、用財(cái)、理財(cái)，真正建立嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)審批制度，民主監(jiān)督制度，保障各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度落到實(shí)處。另外加強(qiáng)人本化財(cái)務(wù)管理，重視人的發(fā)展是現(xiàn)代化管理的基本趨勢(shì)，也是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。人是發(fā)展的主體和動(dòng)力，只有樹(shù)立“以人為本”思想，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)與約束，才能充分調(diào)動(dòng)人的主動(dòng)性與積極性，從而保證財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行，保證企業(yè)良性、健康發(fā)展。

2.5提高財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)

人員是制度的靈魂，要注意從多方面提高會(huì)計(jì)人員的政治思想、職業(yè)道德，從聘用時(shí)杜絕任人唯親，要選德才兼?zhèn)湔摺?duì)原有職工，改變傳統(tǒng)的人才觀念和管理模式，建立立體知識(shí)結(jié)構(gòu)，完善培訓(xùn)體系，制定培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)不同層次的會(huì)計(jì)人員要有針對(duì)性地進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，如知識(shí)更新培訓(xùn)、專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)、管理技能培訓(xùn)、企業(yè)文化理念教育等，從而改善在職財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，以盡到“如實(shí)反映、正確核算、堅(jiān)持原則、嚴(yán)格監(jiān)督、全心全意、積極負(fù)責(zé)、忠于職守、廉潔奉公”的職責(zé)。此外，企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)人員輪崗制度，使不同會(huì)計(jì)人員在各個(gè)不同崗位上都能得到實(shí)踐的機(jī)會(huì)，從而達(dá)到優(yōu)化財(cái)務(wù)崗位結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)，提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍的向心力和凝聚力。

作者：韓雪梅 單位：張家口市公路管理處

第三篇

1企業(yè)設(shè)立階段的納稅籌劃

納稅人分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人。增值稅條例規(guī)定一般納稅人可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率高但可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人稅率低但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。因此，規(guī)模小的企業(yè)如果產(chǎn)品增值速度快，適合選作小規(guī)模納稅人，比如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等；若增值率較低時(shí)適合選作一般納稅人。也可以通過(guò)臨界值籌劃納稅人身份。比如甲企業(yè)銷(xiāo)售額為A，進(jìn)項(xiàng)稅額為B，一般納稅人增值稅稅率17%，應(yīng)納增值稅是17%A-B；小規(guī)模納稅人的增值稅稅率3%，應(yīng)納增值稅是3%A。令二者稅負(fù)相同，則有17%A-B=3%A，得出B=14%A。就是說(shuō)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額為銷(xiāo)售額的14%時(shí)，選擇什么身份的納稅人的稅負(fù)都相等；當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)售額的14%時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)更低，選擇一般納稅人更有利，相反選擇小規(guī)模納稅人更有利。但同時(shí)要關(guān)注收益的大小，納稅籌劃的目標(biāo)不只是少繳稅，稅后收益的最大化才是根本。

2企業(yè)籌資階段的納稅籌劃

企業(yè)籌資的方法多種多樣，有向金融機(jī)構(gòu)借款、企業(yè)間拆借、內(nèi)部集資、所有者投入、發(fā)放股票債券、企業(yè)自我積累等方式。不同籌資方式為企業(yè)帶來(lái)的稅負(fù)不盡相同，可以通過(guò)選擇適合的籌資方式進(jìn)行納稅籌劃，降低籌資成本。

2.1負(fù)債融資的納稅籌劃

從節(jié)稅角度看，企業(yè)間拆借和內(nèi)部集資由于投資人員、機(jī)構(gòu)較多，可以分散利潤(rùn)，節(jié)稅效果好；向金融機(jī)構(gòu)借款，因?yàn)槔⒌?ldquo;抵稅”作用，能起到部分節(jié)稅效果；企業(yè)自我積累，由于資金來(lái)源是稅后利潤(rùn)且投入后，所有者和使用者合二為一，稅基難以分?jǐn)偦虻窒?jié)稅效果最差。另外，從資本結(jié)構(gòu)的選擇上，若負(fù)債融資成本率超過(guò)了項(xiàng)目投資報(bào)酬率，提高負(fù)債融資比例會(huì)使所有者權(quán)益報(bào)酬率迅速下降，產(chǎn)生財(cái)務(wù)杠桿的負(fù)效應(yīng)；若負(fù)債融資成本率低于項(xiàng)目投資收益率，就能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿正效應(yīng)，提高負(fù)債融資的比例可以使所有者權(quán)益報(bào)酬率成倍增加，但也要注意，負(fù)債融資比率越高，企業(yè)償債壓力越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越高。所以要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿正效應(yīng)，維護(hù)投資者權(quán)益，提高企業(yè)效益，必須滿足企業(yè)的項(xiàng)目投資收益率不得低于負(fù)債融資成本率。

2.2租賃融資的納稅籌劃

租賃作為一種特殊的籌資方式，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中運(yùn)用廣泛。現(xiàn)代租賃主要有經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃兩種形式。經(jīng)營(yíng)租賃的所有權(quán)在出租方，只提供資產(chǎn)的使用權(quán)給承租人，具有租期短、租金低的特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)的租賃費(fèi)可以在租賃期內(nèi)均勻扣除，在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)營(yíng)租賃可以起到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、降低子公司稅負(fù)的作用。融資租賃因?yàn)樗袡?quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給承租人，所以稅法規(guī)定其租賃費(fèi)支出中計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分可以由承租人提取折舊費(fèi)，在稅前分期扣除，同時(shí)融資租賃的租賃費(fèi)高于折舊的差額也可以作稅前扣除，所以較經(jīng)營(yíng)租賃而言，企業(yè)通過(guò)融資租賃籌資可以減小所得稅稅基，起到更好的節(jié)稅作用。

3企業(yè)投資階段的納稅籌劃

企業(yè)投資具有金額大、時(shí)間久、風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，所以投資決策要格外謹(jǐn)慎，特別是要把握國(guó)家對(duì)投資產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目的政策導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)投資的最優(yōu)納稅籌劃。

3.1投資行業(yè)的納稅籌劃

根據(jù)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以適時(shí)調(diào)整投資行業(yè)，選擇政策鼓勵(lì)和扶持的項(xiàng)目，享受行業(yè)的定期減免。政策中對(duì)生產(chǎn)性行業(yè)的優(yōu)惠主要集中在農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品及其加工行業(yè)、以及農(nóng)林牧漁等行業(yè)，非生產(chǎn)性行業(yè)優(yōu)惠主要包括公共基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，可以享受“三免三減半”的優(yōu)惠。但一定要注意研究行業(yè)的具體規(guī)定，注意審批程序，取得行業(yè)準(zhǔn)入資格才可享受優(yōu)惠，比如國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，必須符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定。為了體現(xiàn)國(guó)家對(duì)西部大開(kāi)發(fā)的重點(diǎn)支持，在西部地區(qū)新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)可以享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。

3.2投資方向的納稅籌劃

時(shí)時(shí)把握國(guó)家稅收政策，將企業(yè)投資方向調(diào)整為與國(guó)家宏觀調(diào)控方向相一致，納稅籌劃緊緊圍繞政府優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)政策，可使企業(yè)獲得較多的節(jié)稅利益。比如，為支持引導(dǎo)小企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)所得稅法規(guī)定符合年應(yīng)稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元等條件的小型微利企業(yè)可減按20%征收所得稅，企業(yè)如果向小微企業(yè)方向發(fā)展，條件中30萬(wàn)元臨界值的籌劃就很重要，可以降低5%的所得稅額；為鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國(guó)家重點(diǎn)扶持的擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)企業(yè)，不再區(qū)分地域，全國(guó)范圍內(nèi)均可按15%稅率征收企業(yè)所得稅，企業(yè)可以在任何地區(qū)積極投資于符合政府鼓勵(lì)發(fā)展方向的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。

4企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段的納稅籌劃

企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段中納稅籌劃重點(diǎn)關(guān)注如何運(yùn)用稅收手段降低稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。存貨和固定資產(chǎn)折舊在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有不同的計(jì)提方法，對(duì)成本帶來(lái)不同的影響，也為納稅籌劃提供了空間。

4.1存貨計(jì)價(jià)方法的納稅籌劃

存貨采用不同計(jì)價(jià)方法會(huì)直接影響銷(xiāo)售成本和期末存貨價(jià)值，進(jìn)而影響企業(yè)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額，要盡可能地選擇能使成本最大的計(jì)價(jià)方式，將更有利于企業(yè)減少稅基，減輕稅負(fù)。常見(jiàn)的存貨計(jì)價(jià)方式有先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法。一般在物價(jià)持續(xù)下降的情況下，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法進(jìn)行計(jì)價(jià)，不至于虛增利潤(rùn)。如，家電、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)行業(yè)等；在物價(jià)上下波動(dòng)的情況下，宜采用加權(quán)平均法，可以穩(wěn)定各期利潤(rùn)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.2固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃

固定資產(chǎn)折舊作為一項(xiàng)成本費(fèi)用會(huì)因計(jì)提方法選用的不同對(duì)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生影響。通常，在企業(yè)所得稅率采用比率稅率的，適合采用加速折舊法，可以使費(fèi)用前移，利潤(rùn)后移，起到延期納稅的作用；如果所得稅率采用累進(jìn)稅率，適合采用年限平均法，可以穩(wěn)定利潤(rùn)，平衡稅負(fù)。依據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定，按照年限平均法計(jì)算的折舊準(zhǔn)予稅前扣除，但允許采用加速折舊法的規(guī)定只有兩類(lèi)固定資產(chǎn)，一是對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備，二是常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備。所以在固定不變的比率稅率下，企業(yè)根據(jù)自身情況合理選擇固定資產(chǎn)類(lèi)型，盡量采用加速折舊法，可以延緩納稅。

5企業(yè)利潤(rùn)分配階段的納稅籌劃

5.1應(yīng)稅所得歸屬年度的納稅籌劃

所得歸屬年度就是利用合理手段將所得歸屬在稅負(fù)最低的年度內(nèi)。一般包括兩種情形：合理提前所得年度和合理推遲所得年度。會(huì)計(jì)制度中規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的年度虧損可以用下一年度的利潤(rùn)彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤(rùn)繼續(xù)彌補(bǔ)，如仍不夠，則再用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。所以企業(yè)可以用合理手段將五年后的所得提前到五年內(nèi)，從而少繳所得稅。另外，充分利用所得稅匯算清繳的方式合理推遲盈利年度，企業(yè)所得稅法采用年終一次匯算清繳的方式納稅，年底時(shí)只申報(bào)不繳納，在年度終了后的四個(gè)月內(nèi)清繳即可，所以納稅選擇在規(guī)定時(shí)間的最后一天再繳納，可以因緩交所得稅而擁有更多的流動(dòng)資金。

5.2利潤(rùn)分配形式的納稅籌劃

企業(yè)股利分派形式常見(jiàn)有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。股票股利是無(wú)需納稅的，但股東持有的現(xiàn)金股利須繳納20%的個(gè)人所得稅，因此，企業(yè)應(yīng)盡量籌劃發(fā)放股票股利以起到節(jié)稅作用。股東為了少繳個(gè)人所得稅，自然也不希望企業(yè)多發(fā)放現(xiàn)金股利，但這樣國(guó)家的財(cái)政稅收收入就會(huì)受到影響，所以為了避免這種現(xiàn)象發(fā)生，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，西方一些國(guó)家規(guī)定當(dāng)企業(yè)的留存收益超過(guò)法律規(guī)定的限額時(shí)也須繳納稅收。我國(guó)稅法目前尚無(wú)此方面的規(guī)定，但隨著改革的不斷深化，稅收法規(guī)肯定會(huì)不斷完善，所以納稅籌劃隨時(shí)關(guān)注政策變動(dòng)，及時(shí)做出應(yīng)對(duì)措施。

6總結(jié)

依法納稅是企業(yè)的責(zé)任義務(wù)，在合理合法的前提下進(jìn)行納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，不僅有利于增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理水平，也有利于稅法的正確貫徹，稅務(wù)管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)重視和鼓勵(lì)企業(yè)通過(guò)開(kāi)展納稅籌劃合理合法的減輕稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理者來(lái)說(shuō)，納稅籌劃具有很高的“含金量”，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、企業(yè)對(duì)納稅籌劃的日益認(rèn)可，納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用更為廣泛。

作者：蘆曉莉 單位：山東省濟(jì)南市職業(yè)學(xué)院