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財務管理意見建議范文1

論文摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐漸形成和不斷完善，經(jīng)濟結(jié)構和管理方式已經(jīng)發(fā)生了深刻的變化。在新形勢下如何使我國的財務管理同國際接軌，如何通過加強管理來提高經(jīng)濟效益，還沒有從理論和實踐的結(jié)合上得到很好的解決。我國的經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展帶來了財務事業(yè)的拓展，也為財務實踐和理論提供了發(fā)展余地，在全球化、信息化、數(shù)字化的變革時代，加入WTO，跨國經(jīng)營趨勢又在客觀上為我國企業(yè)財務管理理論與實踐提出了更高的要求。

公司財務是組織財務活動和處理財務關系的一種經(jīng)濟管理行為。隨著社會經(jīng)濟環(huán)境不斷變化、科學技術日新月異，財務管理的內(nèi)容和職能也在不斷擴展。企業(yè)管理的核心是財務管理，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面、各個環(huán)節(jié)；影響企業(yè)的產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售和企業(yè)的人事任免等，因此，可以說，抓住財務管理，就抓住了企業(yè)的主線。

一、新環(huán)境下企業(yè)財務管理存在的不足

面對經(jīng)濟全球化、知識經(jīng)濟與電子商務等對國內(nèi)企業(yè)舊的財務管理觀念和方式的沖擊，當代財務管理的理論與方法已經(jīng)明顯不完全適應21世紀財務管理的環(huán)境變遷，在指導企業(yè)財務管理實務方面捉襟見肘。這主要表現(xiàn)在以下幾方面：(1)當代財務管理的理論基礎是建立在工業(yè)經(jīng)濟、以有形資產(chǎn)管理為主的基礎上，而目前全球正大步跨向知識經(jīng)濟時代，企業(yè)的無形資產(chǎn)比重逐步上升，有的高科技企業(yè)無形資產(chǎn)的價值已經(jīng)大大超過有形資產(chǎn)的價值。(2)當代財務管理的手段落后，隨著通訊技術和信息技術的發(fā)展，網(wǎng)絡財務勢在必行。(3)當代財務管理中的風險管理范圍狹窄，僅限于財務風險，而對于風險投資的管理極少論及。(4)現(xiàn)行財務制度呆板，激勵與約束機制不對等、不相容等等。

二、企業(yè)財務管理的環(huán)境分析

任何企業(yè)的財務活動都不可能是完全封閉的，這些活動都是在一定的環(huán)境中進行，受環(huán)境影響和制約的。企業(yè)的財務管理環(huán)境即理財環(huán)境是指對財務活動及其管理產(chǎn)生影響的內(nèi)、外部各種條件或因素。在這些條件或因素中，一部分是屬于企業(yè)內(nèi)部的、可控制的，主要包括內(nèi)部的組織形式、治理結(jié)構、管理制度及人員素質(zhì)、會計信息系統(tǒng)等；一部分是屬于外部的、不可控制的，更多的只能是適應它們的要求和變化。這部分主要包括經(jīng)濟環(huán)境、金融市場環(huán)境、稅收環(huán)境、宏觀政策環(huán)境和法律環(huán)境。

1.經(jīng)濟全球化浪潮

近20年來，在技術進步與各國開放政策的推動下，經(jīng)濟全球化進程加快，成為世界經(jīng)濟發(fā)展的主流。隨著國際貿(mào)易和國際投資規(guī)模擴大，以國際互聯(lián)網(wǎng)為代表的信息技術在生產(chǎn)、流通、消費等領域的廣泛應用，在21世紀可預見的時期內(nèi)，經(jīng)濟全球化將呈現(xiàn)出新特征：一是網(wǎng)絡經(jīng)濟將帶動電信、銀行、保險和運輸?shù)热蚍諛I(yè)市場繼續(xù)擴張，己經(jīng)形成的時間上相互連續(xù)、價格上聯(lián)動的國際金融交易網(wǎng)絡，隨著交易手段和方式的不斷創(chuàng)新，交易量迅猛增長。二是跨國公司己突破反壟斷法約束，全球購并將涉及更多領域，規(guī)模不斷擴大，跨國公司規(guī)模和市場份額的不斷擴大又將使生產(chǎn)、營銷、消費日益具有全球性。

2.知識經(jīng)濟的興起

1996年經(jīng)濟合作與發(fā)展組織在《以知識為基礎的經(jīng)濟》的報告中首次正式使用了“知識經(jīng)濟”這一概念，并對“知識經(jīng)濟”下了明確的定義，即“知識經(jīng)濟是建立在知識和經(jīng)驗的生產(chǎn)、分配和使用上的經(jīng)濟”。這標志著一個嶄新時代的到來。知識經(jīng)濟的發(fā)展方向主要體現(xiàn)在兩個方面：一是知識對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的高度滲透，全面提高傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術含量，促進產(chǎn)業(yè)不斷升級；二是高新技術產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展。對高新技術產(chǎn)業(yè)，美國又稱為“新經(jīng)濟”，認為美國近十多年的經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)步的發(fā)展，主要歸功于“新經(jīng)濟”，而“新經(jīng)濟”的發(fā)展又帶動了傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的升級換代，從而建立了一種良性循環(huán)的經(jīng)濟發(fā)展格局。對企業(yè)財務管理來說，知識經(jīng)濟改變了企業(yè)資源配置結(jié)構，使傳統(tǒng)的以廠房、機器、資本為主要內(nèi)容的資源配置結(jié)構改變?yōu)橐灾R為基礎的知識資本為主的資源配置結(jié)構。那么，對于知識資本如何進行確認、計量和管理又成為一個重要課題。

3.電子商務蓬勃發(fā)展

電子商務是由美國IBM公司在20世紀90年代率先提出的，是計算機技術和通信技術兩者結(jié)合的成果。與傳統(tǒng)商業(yè)模式相比，電子商務是一種全新的商業(yè)模式。隨著電子商務的發(fā)展，傳統(tǒng)的財務管理也演化到網(wǎng)絡財務時代。網(wǎng)絡財務的最顯著特點是實時報告，可以進行在線管理。網(wǎng)絡財務的前景是誘人的，但它引起的安全問題同樣讓人擔心。

4.企業(yè)重構

企業(yè)重構自20世紀80年代從美國興起以來，愈演愈烈，現(xiàn)已成為席卷全球的浪潮。從它的外在形式和歷史演進看，它分為3種形式，同時也是3個階段：(1)80年代的公司內(nèi)部重構，即壓縮管理層次，使管理更靈活機動，剝離公司非核心業(yè)務，增強公司核心能力，從而大大提高公司的全球競爭能力。(2)90年代公司之間的購并與重組，這次公司購并浪潮與20世紀前幾次購并浪潮有著明顯不同的特點。一是跨國購并呈上升趨勢；二是購并集中在第三產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)。(3)90年代后期開始出現(xiàn)的虛擬企業(yè)。有人認為虛擬企業(yè)就是網(wǎng)絡公司，其實這是一種誤解，網(wǎng)絡公司僅僅是虛擬企業(yè)的一種。所謂虛擬企業(yè)，按照德國斯圖加特大學H.J.Bulllger教授的解釋：“虛擬企業(yè)是這樣一種網(wǎng)絡組織：由于信息技術和通信技術高度發(fā)達，企業(yè)之間的合作關系已突破傳統(tǒng)的長期固定的合作關系，如合資企業(yè)、跨國公司等等，而通過網(wǎng)絡，應用信息技術和通信技術進行分散的互利的合作，一旦合作的目的達到，這種合作關系便宣告解除。因此，這是一種暫時的、空間跨度很大的合作形式。

三、新環(huán)境下應對企業(yè)財務管理挑戰(zhàn)應采取的對策

1.加強財務管理理論研究

研究未來是為了更好地把握現(xiàn)在。對21世紀財務管理的發(fā)展趨勢研究，也同樣是為了進一步改進與創(chuàng)新當前財務管理理論與方法體系，從而更好地指導財務管理實務。我國理論界對于21世紀財務管理的發(fā)展研究，還處于起步階段。財務管理理論的研究相對滯后，嚴重制約了財務管理的發(fā)展。這主要表現(xiàn)在：①財務管理理論研究附屬于會計理論研究，財務管理實務仍處于一種無序狀態(tài)；②財務管理專業(yè)人才缺乏；③我們目前企業(yè)組織結(jié)構正處于大變革階段，缺少比較成熟規(guī)范的企業(yè)改制、公司改組、兼并與收購、跨國經(jīng)營等財務管理理論與案例研究。但隨著市場經(jīng)濟進一步從無序走向有序，財務管理也越來越受重視，企業(yè)管理也將由原來的“生產(chǎn)導向型”或“市場導向型”為中心，轉(zhuǎn)移到以“財務管理導向型”為中心。因此，對于如何發(fā)展我國財務管理理論，筆者建議采取如下對策：①建立一支穩(wěn)定、高水平的財務管理研究隊伍，倡導財務管理理論研究；②切實加強高校財務管理專業(yè)教育，加快財務管理專業(yè)人才的培養(yǎng)；③理論界與實務界合作，開展企業(yè)財務管理調(diào)查研究工作，進行案例研究，共同促進財務管理發(fā)展；④進行科研攻關，加強對企業(yè)改制、公司改組、兼并與收購、跨國經(jīng)營等財務管理專題研究。

2.新形勢下企業(yè)集團財務管理模式的選擇

企業(yè)集團財務管理必須以市場為導向，以資本為紐帶，以現(xiàn)代企業(yè)制度為保證，合理配置企業(yè)集團資產(chǎn)，發(fā)揮集團優(yōu)勢，提高資本的運營效率。企業(yè)集團公司對集團內(nèi)成員單位的財務管理模式可分為“集權式”、“分權式”和“集團總部指導下的分散管理”三種。

第一，“集權式”財務管理模式。采用本模式的企業(yè)集團，財權絕大部分集中于母公司，母公司對子公司采取嚴格控制和統(tǒng)一管理。集權式的特點：財務管理決策權高度集中于母公司，子公司只享有少部分的財務決策權，其人財物及銷統(tǒng)一由母公司控制，子公司的資本籌集、投資、資產(chǎn)重組、貸款、利潤分配、費用開支、工資及獎金分配、財務人員任免等重大財務事項都由母公司統(tǒng)一管理。

第二，“分權式”財務管理模式。采用本模式的企業(yè)集團，子公司擁有充分的財務管理決策權，而母公司對子公司的管理以間接管理為主。分權式的特點主要表現(xiàn)為：在財權上，子公司在資本融入、投出和運用，財務收支費用開支，財務人員選聘和解聘，職工工資福利及獎金等方面均有充分的決策權，并根據(jù)市場環(huán)境和公司自身情況做出更大的財務決策；在管理上，母公司不采用指令性計劃方式來干預子公司生產(chǎn)經(jīng)營活動，而是以間接管理為主；在業(yè)務上，鼓勵子公司積極參與競爭，搶占市場份額；在利益上，母公司往往把利益傾向于子公司，以增強其實力。

第三，集團總部指導下的分散管理。絕對的集權和絕對的分權是沒有的，集團總部指導下的分散管理模式是強調(diào)分權基礎上的集權，是一種集資金籌集、運用、回收與分配于一體，參與市場競爭，自下而上的多層決策的集權模式。此模式既能發(fā)揮集團母公司財務調(diào)控功能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制經(jīng)營者及子公司風險，有利于克服過分集權或分權的缺陷，有利于綜合集權與分權的優(yōu)勢，是很多企業(yè)集團追求的相對理想模式。

參考文獻：

［1］陳蔚.成功企業(yè)如何做好財務管理[M].北京：企業(yè)管理出版社，2001.

財務管理意見建議范文2

一、明確落實職責，完善中小學財務管理機制

按照部門職能，確定各自財務管理職責。財政部門主要職責是貫徹國家財務規(guī)章制度，會同教育主管部門制訂義務教育階段中小學財務管理辦法，明確開支標準，審核批復預算，籌集義務教育經(jīng)費，監(jiān)管國有資產(chǎn)和財務活動，檢查指導財務工作，組織指導中小學績效考評；教育主管部門主要職責是配合財政部門制訂義務教育階段中小學財務管理辦法，貫徹落實中小學財務制度，配合財政部門制訂中小學開支標準，審核、編制預算，管理、監(jiān)督中小學財務活動，建立中小學內(nèi)部控制制度，審核、監(jiān)督中小學重大項目的實施，分析中小學財務狀況，加強中小學國有資產(chǎn)管理，組織實施中小學績效考評；中小學校主要職責是執(zhí)行財務制度和辦法，編制單位預算，辦理各項財務收支，建立健全財務管理和內(nèi)部控制制度，加強國有資產(chǎn)管理，定期分析各項財務活動，完成財政部門和教育主管部門交辦的任務。鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學校和縣管學校為獨立的一級預算管理單位，設置專職財務經(jīng)辦員，開展本區(qū)域和所屬單位的各項財務活動，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學校所屬中小學校可指定一名兼職財務經(jīng)辦員，具體辦理本單位的各項財務收支管理工作。中小學校要建立儀器設備、圖書資料、辦公用品以及其他教學設施的購置和領用臺帳。要健全固定資產(chǎn)明細帳，凡屬于固定資產(chǎn)管理要求的物品都要進行入帳，建立固定資產(chǎn)的購置、使用、盈虧和報廢制度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學校必須建立健全所屬中小學校固定資產(chǎn)分類臺賬，防止國有資產(chǎn)流失。

二、強化預算管理，提高中小學校預算編制水平

科學規(guī)范編制中小學預算是加強中小學經(jīng)費管理的關鍵環(huán)節(jié)和重要基礎，縣（市、區(qū)）財政部門要按照義務教育法的規(guī)定，在財政預算中將義務教育經(jīng)費單列并納入財政預算，按照“以縣為主”管理體制的要求，建立健全中小學預算編制制度，各項收支都要統(tǒng)一編入財政預算。中小學預算要以獨立設置的學校為基本編制單位，教學點納入其所屬的鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學校統(tǒng)一編制，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學校負責組織本區(qū)域內(nèi)預算的匯總工作。中小學預算要清晰反映學校所有收支情況，所有支出項目如政策規(guī)定的教師工資、班主任津貼、家庭經(jīng)濟困難學生寄宿制生活補助、公用經(jīng)費、校舍建設和維修改造等都要列入預算，要做到內(nèi)容完整，數(shù)字清楚，來源可靠，公開透明，不得在預算之外留有任何收支項目，縣市區(qū)財政部門批復的預算要細化到中小學校，教育部門要將批復的預算及時批轉(zhuǎn)到中小學校。加強中小學校財務人員的培訓工作，縣市區(qū)教育、財政部門要定期對學校財務人員開展培訓，切實提高財務人員的管理水平。

三、規(guī)范收支，嚴格執(zhí)行各項財務管理制度

要建立健全各項財務管理制度。各中小學校應建立財務審批制度，固定資產(chǎn)管理制度，“收支兩條線”管理制度，財務稽核制度，政府采購制度，收費管理制度等等。各中小學校要嚴格按政策規(guī)定的標準、范圍和項目收取費用，不得擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準。學校收取費用必須出據(jù)正規(guī)票據(jù)，及時入帳，屬于財政專戶管理的資金要及時繳入財政專戶，嚴禁“坐支”和私設“小金庫”。中小學的各項收入要嚴格按規(guī)定落實到校，不得擠占、挪用或截留，任何單位和部門不得平調(diào)學校收入，不得攤派各項費用。

要嚴格規(guī)范各項支出。按照“以收定支、收支平衡”的原則，統(tǒng)籌安排各項支出。要嚴格執(zhí)行預算，預算一經(jīng)批準既具有法律效力，任何單位和個人不得隨意變更和調(diào)整。財政部門不得辦理無預算的撥款，學校不得辦理無預算的支出。工資、獎金、福利補貼等個人方面的支出必須有政策依據(jù)，堅決制止不按規(guī)定亂發(fā)各種津補貼。公用經(jīng)費要按照輕重緩急、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則，確保學校正常運轉(zhuǎn)，公用經(jīng)費不得用于人員支出，不得用于基本建設投資，不得用于償還債務。要嚴格公用支出的審批程序，各項公用支出必須有經(jīng)辦人、審核人和審批人簽字，大額支出和項目支出必須向縣市區(qū)教育主管部門申請批準后方可辦理，專項經(jīng)費必須按規(guī)定的項目使用，不得改變項目用途，不得挪作他用，確需變更用途的項目必須經(jīng)縣市區(qū)教育、財政部門批準，屬于政府采購規(guī)定的項目，必須編制政府采購預算，實行政府采購，否則，財政部門拒付資金。

要加強國有資產(chǎn)的管理。嚴格執(zhí)行國有資產(chǎn)管理的有關規(guī)定，縣市區(qū)教育、財政部門要加強監(jiān)督，定期進行資產(chǎn)清查。中小學校要加強資產(chǎn)的日常管理，建立健全資產(chǎn)（物品）的購置、驗收、保管、使用、交接、維修等內(nèi)部管理制度，學校資產(chǎn)的出租、出借、轉(zhuǎn)讓、變更、捐增、報廢、報損等必須按程序報批。資產(chǎn)處置取得的收入按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理，單位不得自行安排支出。中小學校不得為任何單位和個人進行抵押、擔保。

要加強中小學財務核算工作。財政部門要完善各項規(guī)章制度，提升服務質(zhì)量，本著“熱情、方便、快捷、高效、規(guī)范”的原則，積極主動為中小學校搞好服務，設置專職崗位，指定專人核算，按要求提供各種財務報表。要建立備用金制度，根據(jù)學校規(guī)模和路途遠近等情況，合理確定備用金限額，保證學校正常的資金周轉(zhuǎn)。

財務管理意見建議范文3

【關鍵詞】企業(yè)集團;財務管理;戰(zhàn)略分析

一、企業(yè)集團的形成與基本特征

市場經(jīng)濟是一個十分廣泛的概念。從發(fā)展的階段性來看,人們普遍認為市場經(jīng)濟是商品經(jīng)濟發(fā)展的高級形式,處于商品經(jīng)濟長河中的高級階段。現(xiàn)代社會的經(jīng)濟組織與經(jīng)濟形態(tài)大多表現(xiàn)為市場經(jīng)濟,因此,市場經(jīng)濟也就成為現(xiàn)代社會的基本經(jīng)濟體制,市場配置也就處于經(jīng)濟資源配置的主要位置。

是什么力量推進了企業(yè)由單一組織向多元而復雜的集團組織發(fā)展呢?當然是人們對市場與企業(yè)相互替代關系的解釋,即“當管理上的協(xié)調(diào)比市場機制的協(xié)調(diào)都能帶來更大的生產(chǎn)力,較低的成本與較高的利潤時,現(xiàn)代多單位的工商企業(yè)就會取代傳統(tǒng)的小公司”。也就是說,現(xiàn)代企業(yè)取代傳統(tǒng)小企業(yè)的基本方式就是將以前由幾個經(jīng)營單位或小企業(yè)間進行的經(jīng)營活動通過組織的重整而使企業(yè)“交易內(nèi)部化”,而交易內(nèi)部化給擴大了的企業(yè)或集團所帶來的好處至少可以歸結(jié)為:單位間的交易之例行化、交易成本降低。其次,由于銷一條龍,而使得從管理上確保無論是從市場上獲取信息,還是企業(yè)內(nèi)部溝通信息,其信息成本都大大降低。一體化的協(xié)調(diào)與管理,使得商品流轉(zhuǎn)過程比之單一企業(yè)間的多項交易更為順暢,從而減少中間環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的梗阻與浪費,提高生產(chǎn)率等等。因此,從管理上人們普遍認為,大企業(yè)或集團企業(yè)的內(nèi)部協(xié)調(diào)成本要遠遠低于單一企業(yè)組織間的協(xié)調(diào)成本或交易成本,從而有益于企業(yè)財富的積累與社會資源的充分利用。

1、企業(yè)集團的基本特征

企業(yè)集團必須由若干個獨立的企業(yè)所組成,也就是說,企業(yè)集團不是一個大型企業(yè),而是一個企業(yè)聯(lián)合體;企業(yè)集團內(nèi)每個成員大都具有獨立的法人地位,部分成員企業(yè)可能不具備法人地位,但從集團管理的角度看,應當視為企業(yè)內(nèi)部的二級法人或模擬化法人。

組成企業(yè)集團的若干成員企業(yè),必須具有一定的紐帶關系并形成一個有機整體。這種紐帶關系可以是資本,也可以是資產(chǎn)專用化所帶來的生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)作關系,還可以是人力資源本身,期間存在著企業(yè)集團的多層次組織關系。企業(yè)集團必須要有一個核心企業(yè)或龍頭企業(yè),這一企業(yè)可以是單純的控股公司或管理總部,專司股權管理職能,也可以是在行使管理總部管理職能的同時,兼有生產(chǎn)與經(jīng)營活動,屬于一個經(jīng)營實體。于此同時,企業(yè)集團的成員企業(yè)大多數(shù)是由于資本紐帶保持其關系的,因此,成員企業(yè)可能是集團總部或母公司的控股公司,也可能是參股公司。不僅如此,企業(yè)集團還有更為的企業(yè),它們與集團的核心企業(yè)或成員企業(yè)并不存在著資本上的“血緣”關系,但對核心企業(yè)或其它企業(yè)在業(yè)務經(jīng)營上起著全面的支持。

2、企業(yè)集團的組建形式

企業(yè)集團的組建視核心企業(yè)的經(jīng)營活動范圍而定。它分為兩種情況:第一是核心企業(yè)不從事實體生產(chǎn)經(jīng)營活動,其實質(zhì)是從事資本運作,即以較小的資本規(guī)模控制這大量的資本及資產(chǎn)資源。第二是核心企業(yè)在對子公司進行控股的同時,也進行生產(chǎn)經(jīng)營活動,從而成為一個兼具實體經(jīng)營的資產(chǎn)經(jīng)營中心,也就是我們所說的龍頭企業(yè)。

說了上述組建模式外,還有一種就是由核心企業(yè)為龍頭來組建企業(yè)集團,核心企業(yè)既是生產(chǎn)經(jīng)營單位,也是集團管理總部,這類企業(yè)集團可稱為產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團。

二、企業(yè)集團財務管理的框架

從現(xiàn)實上看,我國企業(yè)集團的數(shù)量不在少數(shù),但真正管理好的企業(yè)為數(shù)不多,而管理不好的企業(yè)的原因可能很多,但是有一條是肯定的,那就是所有管理不善的企業(yè)集團,問題或多或少就暴露在財務上,財務失控被認為是最為突出的問題。

1、企業(yè)集團財務管理的目標定位

站在集團的角度,財務管理的目標是使集團資源綜合配置效益最大化,它依照不同的集團模式可分為兩種基本形態(tài):

①對于控股型企業(yè)集團來講,它意味著在如何降低投資風險的同時,使投資組合效益最大。這里的投資組合效益是指按投資比例加權后的綜合資本報酬率或凈資產(chǎn)報酬率。它是由控股企業(yè)集團的性質(zhì)決定的。從母公司的管理角度看,它分為三個階段:事前選擇投資組合。控股公司或母公司在選擇被控企業(yè)時,控股母公司在選擇投資對象時也不是追求過分分散化的,也即是說,由于控股公司的管理者不是對所有產(chǎn)品或市場領域都了如指掌,因此在非相關企業(yè)內(nèi)進行的投資組合可能較為謹慎,而對其自身較為熟悉的產(chǎn)品或市場領域進行系列化組合可能更容易接受;事中控制投資組合,控制母公司與子公司的關系就類似于買者對賣者的關系,如果在事中發(fā)現(xiàn)所投資的領域或某個產(chǎn)品不能達到預期的目的,可能就要進行內(nèi)部重整;事后評價與調(diào)整投資組合。這種評價不是內(nèi)部的,而是市場化的,對于那些屬于上市公司的被控子公司,則更是市場化的,考核的目標不僅著眼于現(xiàn)在所取得的利益,更在于未來的收入預期。控股母公司的最大優(yōu)勢就在于其資本運作能力,它將企業(yè)作為一種“商品”低價買進,高價賣出,利用其管理優(yōu)勢“慧眼識英雄”的觀察市場對該“商品”的評價,然后伺機而動,調(diào)整組合并取得盈利。

②對于產(chǎn)業(yè)型集團來說,它意味著提高全部資產(chǎn)的綜合報酬率。原因在于:第一,對產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團而言,子公司可能在生產(chǎn)經(jīng)營上并不完全獨立,通過考核資產(chǎn)收益規(guī)模要比資本收益規(guī)模好,因為這里的利益可以是內(nèi)部利潤的概念,考核可以內(nèi)部化。第二,從集團整體看,子公司盈利并不意味著母公司整體收益就好,母公司整體收益好可能是以犧牲某個子公司的局部利益帶來的,因此從資產(chǎn)的綜合運用水平來考慮可能更為有效。

2、企業(yè)集團財務組織與財務體制

企業(yè)集團的財務管理組織與財務體制,不是由財務部門獨立設計的,而應至于群體組織設計的范圍,它體現(xiàn)集權與分權思想,體現(xiàn)戰(zhàn)略管理的意圖。

①企業(yè)集團財務組織。企業(yè)及集團的財務管理范圍應當包括兩個方面:一是企業(yè)及集團總部自身的財務管理,二是企業(yè)及集團總部對個子公司及其它關聯(lián)企業(yè)的權益管理。因此,從職能角度看,必須明確集團財務管理應該涵蓋上述兩項基本內(nèi)容。從集團財務組織的設置來看,可按照集團規(guī)模的大小分別予以考慮。對于規(guī)模相對較小的企業(yè)集團,可將上述職能合二為一,由設置在總部的財務職能部門來承擔;對于規(guī)模較大的企業(yè)集團,可在總部分別設置兩個管理部門,一是主管總部財務的財務管理部,二是主管對子公司和關聯(lián)企業(yè)進行投資與權益管理的投資管理部,這兩個部門各司其職,權責分明;對于規(guī)模很大的企業(yè)集團,除了上述所涉及的兩個部門外,還可以考慮在集團內(nèi)部設置第三個部門,信貸管理部,專門從事企業(yè)集團內(nèi)部各成員的資金融通,信貸管理可以是一個部門,也可以是單獨設立的結(jié)算中心或內(nèi)部銀行,規(guī)模更大的集團,這一部門還可以擴大為具有法人地位的財務公司。

②企業(yè)集團財務體制。它是具有集權或分權管理職能,并針對特定環(huán)境而確定的財務管理體制。財務體制的安排是集團管理體制在財務管理上的體現(xiàn),它體現(xiàn)為企業(yè)的財務決策的權限劃分,體現(xiàn)為日常財務管理的職責,又由誰對財務決策及其執(zhí)行結(jié)果進行監(jiān)督和考核。

3、企業(yè)集團財務戰(zhàn)略與財務政策

財務戰(zhàn)略是從長遠角度對涉及財務決策事項所進行的規(guī)劃與安排,它以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎,是企業(yè)戰(zhàn)略在財務上的具體化,同時對企業(yè)戰(zhàn)略的實施直接起到全面支持作用。單個企業(yè)應當有其自身的財務戰(zhàn)略,而企業(yè)集團更是如此。

企業(yè)集團戰(zhàn)略是一個完整的系統(tǒng),它包括企業(yè)集團制定并實施的總戰(zhàn)略,也包括由子公司按照管理總部意圖所制定和實施的分戰(zhàn)略。從集團總部確定的財務總戰(zhàn)略角度看,它至少包括以下方面:集團的未來投資方向與投資策略;確定投資項目取舍的目標收益要求與標準;集團整體的籌資戰(zhàn)略,具體化為集團公司的資本結(jié)構戰(zhàn)略;集團整體的收益分配戰(zhàn)略;集團整體的資本市場戰(zhàn)略與財務形象戰(zhàn)略;集團整體的資本運作戰(zhàn)略,具體并購戰(zhàn)略,分析戰(zhàn)略等。從財務的戰(zhàn)略角度講,它應該提出與總戰(zhàn)略想適應的財務實施戰(zhàn)略。

企業(yè)集團財務政策是指集團本身在已經(jīng)確定的集權和分權模式下,在集團總部的財務戰(zhàn)略指導下,所確定的集團財務運作與執(zhí)行規(guī)則。具體包括資產(chǎn)使用管理政策、母公司權益管理政策、成本費用管理政策、籌資管理政策、子公司收益分配政策等。

4、企業(yè)集團預算干預管理

預算管理是企業(yè)管理的重要手段,同時也是財務管理向企業(yè)管理滲透的一個最好的方式,預算管理將預算的制定、審批、監(jiān)控、評價等一系列環(huán)節(jié)結(jié)合起來,有利于發(fā)揮總部與基礎兩級的管理作用,提高人人參與財務管理的積極性。從市場經(jīng)濟角度來看,企業(yè)預算管理,尤其是集團財務的預算管理,其程序和方法發(fā)生了根本性的變化,預算管理的職能需要更新定位。實踐表明,未來越是不確定,預算及計劃也就越難確定,因而也更有必要進行預算管理,強化計劃控制。隨著企業(yè)環(huán)境復雜性的不斷增加,計劃與預算的程序也變得更為簡化。同時,由于預算的重要性和必要性的不斷增加,傳統(tǒng)的計劃者或預算管理者的作用正在不斷的削弱;反過來,由于管理部門對待計劃或預算的態(tài)度和介入變得更加積極,因此,預算與計劃的方法也變得不十分重要,預算管理的精髓就在于全員參與。

預算管理通過制定、審批、執(zhí)行、監(jiān)控與調(diào)整、評價等一系列環(huán)節(jié),對集團的未來進行規(guī)劃與控制,因此集團的發(fā)展戰(zhàn)略是預算管理的出發(fā)點,因為預算管理的主要特征就是對未來進行規(guī)劃,因此具有天然的戰(zhàn)略性。同時,預算管理是建立在市場預測的基礎上的,因此預算管理必須將主要精力用于研究業(yè)務環(huán)境的長期趨勢,并將它與公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來,這也是現(xiàn)代預算管理不同于傳統(tǒng)計劃管理的主要特征,在傳統(tǒng)的計劃管理中,財務計劃純粹是為了計劃而計劃,沒有管理的導向性。

集團公司的預算管理其根本點也就在于通過預算來代替管理,使預算成為一種自動的管理機制,而不是單純的管理手段。

5、企業(yè)集團業(yè)績考核

財務管理意見建議范文4

【關鍵詞】財務預算管理；存在問題；對策

“凡事預則立，不預則廢”，“人無遠慮，必有近憂”。這是告誡人們無論做什么事，不僅要考慮當前，還應審時度勢。這樣，才能興利除弊，防患于未然。作為企業(yè)，特別是在激烈的市場競爭環(huán)境下更是如此。“企業(yè)以盈利為目標，經(jīng)營以財務預算為核心，財務預算是駕馭企業(yè)最主要的韁繩”，這是企業(yè)管理者們在實踐中早已取得的共識。因此，抓緊韁繩，確保駕馭目標方向準確,對于提高企業(yè)經(jīng)濟效益,具有重要意義。

一、企業(yè)財務預算中存在的主要問題

（一）重短期，輕長期

有些企業(yè)在財務預算管理過程中，只重視短期活動，忽視長期發(fā)展目標，使各期編制的財務預算銜接性差，預算指標與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應。調(diào)控目標短期化，是一種重數(shù)量輕質(zhì)量；重短期經(jīng)濟效益，輕資源深層次開發(fā)的粗放行為，把可持續(xù)發(fā)展當成短期成本來控制，強化的是一種短期行為，弱化的是可持續(xù)發(fā)展。因此，大家去爭做“短跑冠軍”，不愿做“長跑健將”。這種行為極大損害企業(yè)科學發(fā)展的方式，非但沒有引起重視，反而一次次要求提高這種政策的執(zhí)行力。恰恰相反,執(zhí)行的越好,損失就越慘。

（二)重部門，輕整體

正如我國經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟過渡為市場經(jīng)濟一樣,我國大部分企業(yè)的預算管理模式也由財務單一型轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗖块T復合型。但也有部分非國有企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構，董事會在財務預算編制過程中的實際參與程度較低，加上對開展財務預算管理工作的重要性認識不足，缺乏整體觀念，沒有將組織經(jīng)營的各單位、部門和相關階段有機的結(jié)合起來，財務預算工作最后都被迫落在財會部門，財會部門關起門來畫表格、定盤子。這種缺乏整體觀念的預算管理，往往難以發(fā)揮財務預算的控制作用，致使財務預算管理缺乏有效的操作性和前瞻性。

（三）重靜態(tài)，輕動態(tài)

在預算編制方法的選擇上，多數(shù)企業(yè)對業(yè)務預算、資本支出預算和財務預算等仍采用傳統(tǒng)的固定預算、定期預算等方法編制，所有的預算指標在執(zhí)行過程中都保持不變，運行結(jié)束時將結(jié)果直接與預算指標進行比較。這種靜態(tài)預算編制方法適用于業(yè)務量波動不大的企業(yè)。當企業(yè)銷售量、價格和成本等因素變化較大時，靜態(tài)預算指標則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性，難以成為考核和評價的有效基準。所以，企業(yè)應積極尋求科學、合理的方法，因地制宜地加強動態(tài)管理。使預算更加切合實際，實現(xiàn)與日常管理的銜接，使管理人員始終從動態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標和遠期的戰(zhàn)略布局。

（四）重編制，輕控制

主要表現(xiàn)在：預算保證書上手印一摁，責任狀上姓名一簽，就基本萬事大吉。以文代控，以包代管，用“形而上學”落實預算目標的單位不在少數(shù)。不分析生產(chǎn)變化、不考慮市場價格浮動、不對照前因后果，就是死抱預算方案，以靜制動，以不變應萬變。例如，有些企業(yè)的業(yè)務招待費、會議費支出，表面上每年有預算，其實年年在上升、在超支。特別是當企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大變化，預算已不能實現(xiàn)時，既無相應的應急預案，更沒有及時做出調(diào)整，使脫離實際的預算成為管理的“裝飾品”。

（五）重客觀，輕主觀

部分企業(yè)在預算指標分配時，企業(yè)上下一片東奔西走，上下齊心找領導，發(fā)動大家做工作，討價還價蔚然成風。年終考核時，更是四面出擊，挖空心思找客觀，努力尋問找挖潛。預算指標考核兌現(xiàn)時,本應以實績應對考核，變成了以問題、客觀“挖潛增效”。結(jié)果是“問題戰(zhàn)勝了方案，客觀戰(zhàn)勝了主觀”。文件硬、執(zhí)行軟成為預算考核的軟肋。

二、加強財務預算管理的對策

（一）以戰(zhàn)略目標為指導，以完善制度為重點，強調(diào)財務預算管理與民主管理相結(jié)合

企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對企業(yè)的資金運動所作的具體安排。可見，以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎進行財務預算管理，能夠使企業(yè)把眼前利益與長遠發(fā)展有機結(jié)合起來，促進可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)在開展財務預算管理之前應明確自己的戰(zhàn)略目標，在此基礎上編制各期的預算，使企業(yè)各期的預算前后銜接，避免預算工作的盲目性。同時完善制度是基礎，民主管理是方向。一是要摒棄只顧眼前不講長遠、只重顯績不重潛績的各種制度。二是建立健全內(nèi)部約束機制，加強財務預算管理工作，結(jié)合相應的政策法規(guī)，成立預算管理組織機構，如財務預算委員會或總經(jīng)理辦公會，負責財務預算管理工作的具體事宜，并確定企業(yè)法人代表為第一責任人，切實加強領導，明確責任。三是要強化民主管理，提高各單位、部門在預算管理中的主動性，廣泛征求他們的意見，讓民主管理從口號變成實際行動。

（二）以完善“三個結(jié)合”為切入點，強調(diào)預算與執(zhí)行的結(jié)合

越來越多的管理實踐表明，財務預算從編制、執(zhí)行到管理，不純屬是一種財務行為，更不僅僅是財務部門可以包攬的。沒有技術與經(jīng)濟的結(jié)合，沒有相關部門、單位的配合，財務預算就成了空中閣樓，花拳秀腿。

1.固定預算與彈性預算的結(jié)合。固定預算的特點是符合業(yè)務水平比較平衡的項目。彈性預算的特點是比較適用于變化較大的項目。通過財務與生產(chǎn)部門的結(jié)合，對固定費用或隨業(yè)務量變動不大的折舊、管理費用等，采用固定預算編制，強調(diào)的是對一種水平法的控制。對于隨業(yè)務量變化較大的材料、燃料等費用，采用彈性預算編制，強調(diào)的是對變動過程的控制。通過這樣的分級預算編制，改變過去那種單一的模式，細化完善了預算的內(nèi)容，豐富了管理的方式，做到了收支配比。

2.增量預算與零基預算的結(jié)合。增量預算的特點是考慮了歷史成本，但卻不注重現(xiàn)有的資源數(shù)量。零基預算的特點是不考慮歷史成本，重視現(xiàn)有的資源數(shù)量。通過財務與企業(yè)管理部門的結(jié)合，對于自然災害、社會援助等預算之外的費用，根據(jù)整體的預算盤子，及時進行調(diào)整和綜合平衡，確保預算的約當進行，強調(diào)的是對突發(fā)成本的控制。對于企業(yè)發(fā)生的管理費用、財務費用和經(jīng)營費用，則采用零基預算的編制方法，上級給多少，就編制多少，上面給下多少，就花多少，與歷史數(shù)據(jù)脫鉤，強調(diào)的是對現(xiàn)有資源的配置。通過增量預算與零基預算相結(jié)合，使預算更貼近實際。

3.定期預算與滾動預算的結(jié)合。定期預算的特點是以基期為出發(fā)點，缺少連續(xù)性。滾動預算的特點是以連續(xù)為特點，具有持續(xù)性。根據(jù)這個特性，在預算的編制中，把資金、成本、利潤等當期財務管理目標與企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來，在“一切收入進入財務的籠子，一切支出納入計劃的盤子”中編制實施預算管理，做到控制當年、盯著明年、規(guī)劃后年。強調(diào)基期發(fā)展的同時，又強調(diào)未來的發(fā)展，解決管理中重短期，輕長期的問題。

（三）以科學發(fā)展觀為指導，以完善糾偏粗放行為為挖潛點，強調(diào)精細管理與挖潛增效相結(jié)合

精細管理的誕生和實施，標志著以大規(guī)模投資拉動贏利增長的模式與科學的發(fā)展觀不相適應。同時標志著，以精細管理為代表的挖潛增效模式，將成為企業(yè)深化預算管理的未來發(fā)展方向。

1.樹立“用數(shù)字說話，用流程辦事，靠制度管人”的預算管理理念。財務管理是一種價值管理、定量管理。過多的定性管理和經(jīng)驗感覺，本身就是一種缺少科學依據(jù)的粗放管理的表現(xiàn)。以“用數(shù)字說話，用流程辦事，靠制度管人”作為預算管理理念，首先將企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都納入到財務預算管理的環(huán)節(jié)中，通過目標細致分解、層層落實，確定各部門管理人員的職責范圍、管理權限以及相應的獎懲制度，使各個部門的方向明確、責權利清晰。其次建立嚴密的預算管理組織機構，強化對各部門預算執(zhí)行過程和結(jié)果的監(jiān)督、控制、管理和考評。同時采取“理論先行、操作跟進、逐步完善、總結(jié)提高”的科學方法，積極主動地開展、引導挖潛增效。2.以提升經(jīng)濟效益為出發(fā)點，精細糾粗每一個核心環(huán)節(jié)和控制點。“從財務的觀點看經(jīng)營，從經(jīng)營的角度看財務；用“換位思考”來分析，用“倒算方法”來解決”。經(jīng)過研究分析，“二八”現(xiàn)象同樣適用于企業(yè)挖潛增效。也就是說，決定挖潛增效的少數(shù)事件即“二”，決定了挖潛增效的廣度和深度，是大多數(shù)的“八”，反映的只是挖潛增效的一些個別現(xiàn)象，不決定本質(zhì)。為此，我們積極開展要素分析，找出了關鍵要素，即影響經(jīng)營發(fā)展的相關要素、重大投資中的關鍵要素和資金管理中的核心要素，簡稱“三要素”。所謂經(jīng)營發(fā)展的相關要素，指產(chǎn)量、成本、效益。即產(chǎn)量的增減引發(fā)一系列的成本費用支出，導致效益發(fā)生變化。所謂重大投資中的關鍵要素，指企業(yè)每年的投資方案，即方案的優(yōu)劣決定項目建成后的產(chǎn)出及挖潛增效的效能。所謂資金管理中的核心要素是安全與運作。“安全才能回家”不僅是安全行業(yè)的一句口號，也是資金管理的一條格言。引喻到財務上，就是“安全運作才有效益”。對“三要素”采取“一類一策”的辦法，分別實現(xiàn)控制管理。對于經(jīng)營發(fā)展的相關要素，采取產(chǎn)量與成本掛鉤的辦法，站在戰(zhàn)略的高度實行持續(xù)經(jīng)營的宏觀管理。對于重大投資中的關鍵要素，從優(yōu)化設計方案，到立項、實施、監(jiān)督、考核等全過程進行管理，站在確保投入產(chǎn)出角度實施綜合平衡的管理。對于資金管理中的核心要素，重點是完善細化每一個核心環(huán)節(jié)和控制點，逐一精細糾粗，達到“規(guī)范操作流程、加強細節(jié)控制，實現(xiàn)穿透管理”的目標。三類要素的控制，歸納起來就是三句話：“戰(zhàn)略管理靠制度、過程管理靠流程、流程管理靠細節(jié)”。根除“善小而不為”的思想作風和行為。

3.以不斷完善細節(jié)控制為重點，提高控制效果。根據(jù)每年不同的新情況、新問題，實施“預算從零開始，業(yè)務從預算開始，管理從平衡開始，考核從業(yè)績開始”的辦法，用“新思路、大財務”的經(jīng)營思維，不斷進行對投資、成本、資產(chǎn)、利潤等核心指標細化、補充和完善，強調(diào)核算初始就應立足于細化，既清楚地反映了業(yè)務，又為實施價值流、物流的動態(tài)管理打好了基礎。

4.以科學管理替代經(jīng)驗管理，提升預算管理的科技含量。通過技術與預算管理相結(jié)合的辦法，科學地探討預算與現(xiàn)實的內(nèi)在規(guī)律，使預算管理與實際操作貼近企業(yè)生產(chǎn)實際，由基層強調(diào)客觀改為發(fā)揮主觀能動性，由被動管理改為我要管理，提高預算的執(zhí)行力。

財務管理意見建議范文5

一、學校財務管理信息化建設的現(xiàn)狀

從目前來看，大多數(shù)學校財務管理信息化的表現(xiàn)就是學校財務部門能夠充分利用互聯(lián)網(wǎng)絡及旗下開發(fā)的系統(tǒng)或軟件，實現(xiàn)對整個學校財務的管理。財務信息化的建設依靠現(xiàn)代網(wǎng)絡，依靠會計核算信息系統(tǒng)，經(jīng)過對校內(nèi)已有資源的整合分析，對已有財務信息進行深加工和二次處理分析，為學校的決策提供相應的依據(jù)。

而學校財務管理信息化在完成新的建設工作后，總系統(tǒng)下會設有較多的子系統(tǒng)，而各子系統(tǒng)之間會相互配合，實現(xiàn)統(tǒng)一化運作，已達到學校內(nèi)部財務資源的共享，方便學校財務資源的調(diào)配和使用，成為一種科學的、實用的學校財務管理信息化系統(tǒng)，繼而不斷推進學校財務信息化的建設工作，以提高學校財務信息化管理的水平，進而促進整個學校的管理質(zhì)量的發(fā)展，學校財務管理信息化的不斷推進對教學科研也有著一定的助益。

二、影響學校財務管理信息化建設的主要因素

(一)目前很多學校的財務管理信息化基礎建設資金投入不足

學校方面的基礎設施建設資金投入不足是目前看來是導致我國很多學校的財務管理信息化建設緩慢的一大原因，導財務管理信息化系統(tǒng)的建設需要投入大量的建設資金，而學校方面對財務管理信息化的基礎設施的建設的動力不足，系統(tǒng)的建設的質(zhì)量也就無法得到保證，而資金的缺乏也使得建設的過程中存在很多未知的風險，例如資金不足導致的建設終止等。

(二)學校財務管理對信息資源開發(fā)與利用程度低

目前很多學校的財務信息的管理和收集基本都由不同的部門分管，而這些部門和單位之間由于種種原因缺乏有效的溝通，致使了信息的滯后性，不完整性，這在很大程度上將會阻礙學校方面對財務的管理，而缺乏與其他校內(nèi)系統(tǒng)完成信息交換的必要過程，就直接導致學校的財務信息無法得到有效地整合，繼而出現(xiàn)學校財務管理信息的更新較慢，可信度也值得質(zhì)疑等問題。

(三)學校財務管理信息化的隊伍建設工作有待進一步強化

從管理人員的角度上說，在目前的學校中，學校內(nèi)部的財務管理信息化的負責人員素質(zhì)較低，很多人員年齡較大，無法適應現(xiàn)代社會信息化的現(xiàn)狀，因此很多管理人員無法熟練操作現(xiàn)有的財務信息管理系統(tǒng)，甚至有的管理人員連基本的會計知識與計算機技術都不具備，這些因素在客觀上嚴重阻礙了學校的財務管理信息化的建設，也使得學校內(nèi)的財務信息混亂等情況不斷發(fā)生。

(四)其他因素

在其它阻礙學校財務管理信息化建設的因素里，學校建設環(huán)境滯后，硬件設施配備不完全等原因也會對學校財務管理信息化的建設產(chǎn)生阻礙。

二、學校財務管理信息化建設的相關建議

(一)科學地確定學校財務資源開發(fā)和利用的策略

學校的財務信息化管理涉及范圍較廣，涉及部門也較多，這項工作需要大量地信息收集和信息的管理，而針對學校的不同需要也會相應制定所需政策，資源的整合是學校財務信息管理的一大核心內(nèi)容，因此掌握學校的各種信息資源就有非常大的必要性，而信息的快速收集也就需要加快學校財務信息管理系統(tǒng)建設，在此基礎上，各學校應在針對自身的特點上科學、系統(tǒng)的制定適合本學校財務資源開發(fā)和利用的策略以推動學校財務管理的發(fā)展。

(二)加強學校財務信息化管理中的科技應用

學校財務管理信息化要發(fā)展，其面臨的一大核心內(nèi)容就是要不斷發(fā)揮現(xiàn)代財務管理模式的優(yōu)勢，這需要學校重視計算機技術和互聯(lián)網(wǎng)技術在學校財務管理信息化建設中的應用，以此來獲取精準的、即時的學校財務信息。另外，在不斷發(fā)展技術的同時，還應該著手發(fā)展自己的特色，在學校財務信息化管理建設的過程中不斷摸索適合自己學校發(fā)展的學校財務信息化管理系統(tǒng)，并派專人對其進行相應的研究和學習，并在應用前期不斷實踐，使得學校財務管理信息化在建設工程中就能盡快上手，建設完成后就可以直接投入使用，提高效率，也就是促進學校財務信息的不斷交流和交換。

(三)提高學校財務管理信息化管理的人員素質(zhì)

不管學校財務管理信息化如何建設發(fā)展，其始終需要專業(yè)人才加以利用，才能使其作用發(fā)揮到最大化，因此，學校在進行學校財務管理信息化的過程中還應該著力建設一支高素質(zhì)的人才隊伍，這支隊伍需要熟練掌握計算機技術、會計知識等相關知識技能，并能熟悉運用學校財務管理信息化系統(tǒng)。這就要求學校可以提前針對相關人員提前做好培訓工作，以便于在學校財務管理信息化建設完成后可以盡快上手財務信息化的管理工作。

財務管理意見建議范文6

[摘要]旅游飯店財務風險是指在飯店財務活動中由于各種因素導致經(jīng)濟損失的機會和可能性。為了搞好財務風險管理，宏觀上應優(yōu)化外部環(huán)境，建立行業(yè)預警機制；微觀上可從機構設立、風險機制完善、信息化建設、風險控制技術應用和加強信用管理等方面采取對策。

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，由于外部環(huán)境復雜多變、市場競爭加劇和經(jīng)營活動日益國際化，旅游飯店作為獨立自主的經(jīng)濟主體，在經(jīng)營管理過程中始終會面臨各種各樣的風險，風險管理日益受到管理者重視。資金是旅游飯店的血液，資金的運動即財務活動貫穿于飯店經(jīng)濟活動全過程，是資金籌集、投放、使用、收回和分配各環(huán)節(jié)的有機統(tǒng)一。而財務活動各環(huán)節(jié)由于受內(nèi)外多種因素的影響，都有可能使飯店實際收益與預期收益發(fā)生偏離，從而產(chǎn)生蒙受損失的機會和可能性，影響企業(yè)的盈利水平和所有者利益。因此，必須加強旅游飯店的財務風險管理。

財務風險管理就是運用風險管理的基本理論和方法，以最小的成本對財務風險進行識別、預測、控制和處理的一種管理行為。財務風險管理是旅游飯店風險管理的重要組成部分，將為飯店進行全面、有效的控制和管理其他風險提供條件和可能性。財務風險管理可以最大限度地減少財務風險的發(fā)生機會和損失擴大的可能性，提高飯店資金運動的連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性，減少收益的波動性，為飯店提高經(jīng)濟效益、實現(xiàn)財務目標打下堅實的基礎。財務風險機制的建立，有利于飯店樹立良好的公共形象，促進飯店與客戶、供應商、債權人、投資人之間互信合作，減少外部因素對財務活動造成的不利影響，為飯店提供相對安全、穩(wěn)定的理財環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境，增強自身決策的科學性，提高決策質(zhì)量。

一、旅游飯店財務風險分析

造成旅游飯店的財務風險的原因是多方面的，一般可分為外部因素和內(nèi)部因素兩類。外部因素是指外部宏觀環(huán)境（如政治、經(jīng)濟、社會文化等因素）的變動對旅游飯店理財活動造成不利影響。內(nèi)部因素主要是指由于旅游飯店自身經(jīng)營不善、理財不當、決策失誤而產(chǎn)生風險。財務活動一般分為籌資活動、投資活動、資金回收和收益分配四個方面。相應地，飯店財務風險就分為籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險。

籌資風險。籌資風險指由于負債籌資使飯店到期不能償還債務的可能性。目前我國飯店既存在現(xiàn)金性風險，又存在收支性風險。現(xiàn)金性風險是由理財不當和資本結(jié)構不合理引起的，主要表現(xiàn)為籌資成本費用過大、負債比例高（許多飯店超過50%）、從資本市場上籌資能力差、籌資渠道單一（過分依賴銀行貸款，資金結(jié)構、期限結(jié)構和債務規(guī)模不合理）等。收支性風險主要是源于經(jīng)營不善。主要表現(xiàn)為管理水平低，市場競爭力弱，虧損嚴重，如不加強管理，就會給飯店再籌資和經(jīng)營帶來困難。

投資風險。投資風險是指投資不能達到預期效益、遭受損失的可能性。投資風險源于旅游飯店缺乏信息以及經(jīng)營效率低下。飯店固定資產(chǎn)投資標準高，資金占用量大，回收期長，經(jīng)濟效益的季節(jié)性和波動性強，再加上宏觀經(jīng)濟因素的影響，投資的風險性不言而喻。我國的飯店業(yè)在投資決策過程中，由于缺乏全面、準確的決策信息，造成市場預期不正確，投資不能獲得預期的收益，為飯店帶來巨大的財務風險。旅游飯店經(jīng)營具有經(jīng)營范圍廣、營業(yè)項目多、提供的產(chǎn)品時間性和季節(jié)性強的特點。我國大多數(shù)旅游飯店管理水平低、經(jīng)營不善，競爭力弱，再加上債務負擔沉重，經(jīng)營風險大，而經(jīng)營風險最終會表現(xiàn)為財務風險。另外，缺乏回避風險和控制風險的能力，也是導致旅游飯店實際投資收益與預期相比相差甚遠的重要原因。

資金回收風險。旅游飯店資金的回收風險主要表現(xiàn)為應收賬款風險。從實質(zhì)看，應收賬款是飯店流動資金的投放，其風險主要是收回時間及金額不確定所導致的現(xiàn)金流量風險。它的拖欠將會嚴重影響飯店的獲現(xiàn)能力和收益質(zhì)量。應收賬款風險的產(chǎn)生與信用政策和信用環(huán)境有關。目前，由于競爭的壓力，我國旅游飯店的業(yè)務銷售中賒銷比重大，而不合理的信用政策常使飯店對應收賬款缺乏應有的控制和管理，造成追討欠款工作困難重重。宏觀上，我國信用環(huán)境差，缺乏社會化的信用中介服務機構信用風險大，再加上結(jié)算方式落后，使得旅游企業(yè)間拖欠款問題日益突出，嚴重影響飯店的實際收益。

分配風險。收益分配風險是指由于收益分配而可能給飯店今后的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來的不利影響。這種風險有兩個來源。一方面是收益確認的風險，即由于會計方法的不當，虛增當期利潤，導致提前納稅，大量資金提前流出飯店而引起財務風險；或者虛減當期利潤，影響飯店聲譽。另一方面是對投資者分配收益的形式、時間和金額的把握不當而產(chǎn)生風險。對飯店而言，如果過多的以貨幣資金的形式對外分配收益，會大大降低自身的償債能力；但如果飯店投資者得不到一定的投資回報，又會挫傷他們的積極性，降低飯店的信譽。因此，飯店無論是否進行收益分配，也不論在什么時間、以什么方式進行，都具有一定的風險。

二、旅游飯店財務風險管理的對策

（一）宏觀對策

政府有關部門應為飯店的財務風險管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。具體而言，必須進一步深化旅游飯店改革，通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度，明晰產(chǎn)權，建立法人治理結(jié)構，建立健全旅游飯店的財務風險機制。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，也是信用經(jīng)濟。政府應繼續(xù)深化金融、投資、外匯、財稅體制改革，完善相應的法律法規(guī)，優(yōu)化信用環(huán)境，為飯店的發(fā)展創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境。針對目前的信用狀況，政府應從稅收和政策上鼓勵社會化信用中介服務機構的建立，完善信用評估指標體系。飯店行業(yè)協(xié)會應加強行業(yè)監(jiān)管，規(guī)范企業(yè)的信用行為，反對不正當競爭，為飯店的經(jīng)營和理財創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，使其盡量規(guī)避外部風險。

建立旅游行業(yè)風險預警和防范機制。旅游業(yè)是一個敏感性行業(yè)，易受外部宏觀環(huán)境因素的影響。政府、行業(yè)協(xié)會和企業(yè)應共同努力，建立旅游行業(yè)風險防范機制。行業(yè)主管部門應設立專業(yè)機構，建立和完善行業(yè)的預警、監(jiān)測和管理信息系統(tǒng)，對全行業(yè)進行不間斷的景氣監(jiān)測，保證信息收集、分析、公布渠道通暢，及時向旅游飯店和其他旅游企業(yè)傳遞市場信息和環(huán)境信息，提高全行業(yè)的風險防范能力，最大限度地規(guī)避風險。另外，政府應從財政上引導和支持建立旅游行業(yè)風險基金。設立風險基金既可以減少危機發(fā)生時政府的財政負擔，又可以幫助旅游飯店建立風險防范機制，使其一旦發(fā)生經(jīng)營危機和財務危機就能夠通過風險基金的發(fā)放渡過難關。

（二）微觀策略

強化風險意識，設立專門的財務風險管理機構。在飯店的經(jīng)營管理過程中，各種風險是客觀存在的，飯店的所有員工都應有風險意識。樹立正確的風險觀念，就是既要重視風險的存在又不畏懼風險，管理人員必須將風險防范貫穿于經(jīng)營管理工作的始終，尋求最優(yōu)的管理方法，減少財務風險給飯店帶來的損失。飯店內(nèi)部應成立一個專門從事風險管理的機構，從組織上保證風險管理的順利進行。大中型飯店企業(yè)可設立風險經(jīng)理一職，或由財務總監(jiān)兼任；中小型旅游飯店可以在財務部門設專人負責該項工作。其主要任務是對飯店風險管理的整個過程實施有效監(jiān)督和控制；合理運用風險管理技術，促使風險管理制度化；認真分析理財環(huán)境及其變化情況，適時調(diào)整財務管理政策和改變管理方法，提高飯店對理財環(huán)境變化的適應能力和應變能力。另外，風險管理部門的人員應加強財務部門與銷售部門、人事部門和各個服務部門的協(xié)調(diào)。

建立風險預警系統(tǒng)，完善風險防范機制，加強對風險的預測和監(jiān)測。第一，應建立財務風險預警系統(tǒng)，加強飯店財務風險監(jiān)測。風險預警系統(tǒng)是對風險進行識別、監(jiān)測、評價和預測的信息系統(tǒng)，其內(nèi)容包括外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部的相關信息，可分為內(nèi)部報告子系統(tǒng)、市場信息子系統(tǒng)、風險分析子系統(tǒng)和風險預警子系統(tǒng)。前三個系統(tǒng)主要負責有關信息的收集、加工和分析；預警子系統(tǒng)則通過建立預警模型，監(jiān)測反映財務狀況的各項財務指標的變化情況，對未來可能發(fā)生的風險類型及其危害程度作出評價、預測，并在必要時發(fā)出警報。正是通過這種不間斷的跟蹤監(jiān)測，飯店可以隨時了解和掌握自己的財務風險情況。飯店內(nèi)部的預警系統(tǒng)在建立和運行過程中，要保持與行業(yè)預警系統(tǒng)的協(xié)調(diào)、溝通，實現(xiàn)信息資源的共享。第二，應完善風險防范機制。首先，飯店應規(guī)范和完善財務制度，加強財務基礎工作，保證會計信息的真實性。推行全面的預算管理，嚴格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動。以現(xiàn)金流量監(jiān)控為切入點，通過實施全面預算管理，切實提高資金使用效益，防范財務風險。其次，建立科學決策程序，對有風險的財務活動明確風險的責任者，加強對財務活動的各環(huán)節(jié)風險的防范。飯店業(yè)務部門眾多，實行的是集中領導、分級歸口管理的財務制度。因此，飯店應建立健全必要的原始記錄，加強定額管理制度，加強計量工作，理順內(nèi)部財務關系，做到責、權、利相統(tǒng)一，減少人為因素帶來的財務風險。

運用風險管理技術和方法，強化對財務風險的控制和處理。風險控制的實質(zhì)，就是在風險分析的基礎上，針對飯店存在的各種風險因素，采取控制技術減少或消除風險損失。飯店控制和處理財務風險主要有以下幾種方法可供選擇。一是回避法。這種方法是指設法避免損失發(fā)生的可能性，從根本上遠離風險源，從而消除風險損失。飯店在選擇理財方案時，應綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務風險，在保證財務管理目標實現(xiàn)的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務風險的目的。二是分散法。即通過飯店之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式分散投資風險。同時企業(yè)可以通過改變資金結(jié)構、負債期限等以達到降低債務風險的目的。三是轉(zhuǎn)移法。風險轉(zhuǎn)移就是飯店以某種方式將所面臨的某些風險轉(zhuǎn)移給他方。具體的方法包括購買保險將風險轉(zhuǎn)移給保險公司承擔、通過契約的形式將風險損失轉(zhuǎn)移給他人、通過各種形式的經(jīng)濟聯(lián)合將風險橫向轉(zhuǎn)移。采用轉(zhuǎn)移風險的方式可以大大降低飯店的財務風險。四是自留法。這種方法是指飯店自己承擔風險，風險損害后果自負。飯店可根據(jù)國家財務會計制度的規(guī)定，按照穩(wěn)健性原則，在飯店內(nèi)部建立風險基金，如償債基金、壞賬準備金、短期投資跌價準備、長期投資減值準備等，預防風險損失，增強對風險的抵抗力。

重視飯店管理信息化建設，提高風險管理水平。管理信息化是指飯店廣泛應用信息技術，不斷改善生產(chǎn)、經(jīng)營、管理決策的水平，以提高企業(yè)經(jīng)濟效率和競爭力的過程。管理信息化可實現(xiàn)財務系統(tǒng)與銷售、供應、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，保證資金流、物流、信息流置于嚴密監(jiān)控之下，盡量減少內(nèi)部因素對財務活動的影響。財務管理信息化是管理信息化的重要組成部分，可使飯店隨時匯集財務會計信息，通過對財務信息高效有序的管理和應用，保障財務會計信息傳遞的效率和質(zhì)量，提高財務管理決策的水平；管理信息化可使預算、結(jié)算、監(jiān)控等財務管理工作規(guī)范化、高效化，有利于加速資金周轉(zhuǎn)速度，節(jié)約占用資金，提高資金利用率。現(xiàn)階段，我國大多數(shù)飯店可以考慮在會計電算化的基礎上，把財務信息化作為突破口，加快信息化建設的步伐。

加強對飯店信用風險的管理。目前，我國飯店業(yè)由于賒銷業(yè)務而產(chǎn)生的信用風險巨大。為了防范信用風險，飯店應制定科學的信用政策。信用政策是飯店財務政策的一個重要組成部分，主要包括信用標準、信用期限和收賬政策等內(nèi)容。飯店應根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況和客戶的不同信譽情況制定信用政策，加強信貸管理。可考慮做好以下幾項工作：一是設立信貸部，認真作好賒銷對象的資信調(diào)查。針對會議、旅游團隊、旅游人和個人的不同信用情況，制訂合理的賒銷方針，實行分級管理，建立科學的賒銷審批制度，將風險控制在合理的限度內(nèi)。二是強化應收賬款的單個客戶管理和總額管理。飯店應對與自己有經(jīng)常業(yè)務往來的客戶進行單獨管理，通過付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個別賬戶是否存在賬款拖欠問題。信用管理人員應定期計算應收賬款周轉(zhuǎn)率，編制賬齡分析表，按賬齡分類估計潛在的風險損失，以便正確估量應收賬款價值，并相應地調(diào)整信用政策。三是建立銷售—回款責任制，加強對應收賬款的管理。根據(jù)客戶按約付款的可能性，選擇不同的銷售方式和結(jié)算方式；制定合理的收賬政策，對應收賬款實行嚴格的監(jiān)控，及時催收貨款，并把回款情況與相關責任人的經(jīng)濟收入掛鉤，從而把應收賬款風險降至最低限度；在已有應收賬款檔案的基礎上，建立壞賬準備金制度，正確核算壞賬損失。

風險管理最終的目的是提高飯店的盈利能力和競爭力，資金運行和業(yè)務經(jīng)營是飯店經(jīng)營最重要的兩個方面。良好的資金運行能促進業(yè)務經(jīng)營活動向?qū)崿F(xiàn)高效益的方向發(fā)展，高效益的經(jīng)營活動能使資金運行向著有效循環(huán)的方面轉(zhuǎn)化。因此，飯店應提高管理人員的素質(zhì)，加強和改善內(nèi)部經(jīng)營管理，強化風險管理職能，通過信息化建設將飯店建設成學習型組織，構筑科學的內(nèi)部組織機構，不斷提高自身的創(chuàng)新力和市場競爭力。

[參考文獻]

[1]譚國平，于麗慧。企業(yè)財務風險的防范與管理[J].統(tǒng)計與咨詢，2003，（2）。