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財務(wù)對公司的意見和建議范文1

考核模式：羅卜+大棒。

概念：考核，是一種機構(gòu)或者是企、事業(yè)單位對內(nèi)部和外部與工作息息相關(guān)的，無論是人或者是事情的結(jié)果評估和過程的核實。

目標：為了能夠提高公司的管理水平，公司持續(xù)發(fā)展。

計劃：公司獎、罰條例與員工的獎金的考核。

獎勵和處罰是公司考核員工—對工作的態(tài)度、對公司公共財物保護、對公司管理制度的執(zhí)行、與同事之間的配合、同事之間領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)、對生活的態(tài)度、對公司事件處理的意見和建議等等的核實與評估。獎勵是公司對員工考核評估的肯定，公司希望通過獎勵來激發(fā)員工的斗志，向著公司的目標努力，與公司同成長，同時起到學與習的榜樣作用；而處罰則是對損害公司利益的行為的懲罰和引導(dǎo)其向著公司目標努力，與公司同成長，同時具有引以為戒的威力。

公司對員工的考核分為自評、直屬領(lǐng)導(dǎo)的評估和公司領(lǐng)導(dǎo)的評估。自評是員工對自己工作和生活的能力的考核，能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)自己的優(yōu)點和缺點，可以提高自己發(fā)現(xiàn)問題的能力和解決問題的能力；直屬領(lǐng)導(dǎo)對下屬的考核評估，可以提高下屬的分析能力，并且可以讓下屬發(fā)展自己的長處；公司領(lǐng)導(dǎo)的越級考核評估，公司可以為自己提供能力發(fā)揮的平臺，因為一個人的權(quán)力掌握在直屬領(lǐng)導(dǎo)手里，那么這匹千里馬就難以拖穎而出。

公司對員工考核評估的獎、罰渠道，將采取現(xiàn)金的扣罰和月底、年終的獎勵，并且公布。現(xiàn)金的扣罰可以提高自己的做人原則和做事原則，具有警告和啟示的作用；月底和年終的獎勵，不但可以為大家儲蓄到更多的財富，而且還可以對自己工作和生活的一次性總結(jié)，具有極大的誘惑力。現(xiàn)金扣罰必須在事發(fā)的第二天，由當事人主動交到公司手里，并且開出罰單。罰單一式兩份，一份由當事人保管，一份由交給公司財務(wù)，月底公司統(tǒng)一公布，如果將對員工的罰款，公司將對給予3倍數(shù)額處罰。如果員工不服從現(xiàn)金扣罰的，在月底扣罰的時候，將是2倍數(shù)額的罰款。

1:不服從公司領(lǐng)導(dǎo)的管理。對管理人員分配的任務(wù)拒絕執(zhí)行，或者敷衍執(zhí)行的，扣罰元，反之獎勵元。

2：違反操作規(guī)則。對公司的機械操作，不按照公司規(guī)定的操作指引，扣罰元，反之獎勵元；如果違反了操作規(guī)則，造成機械出現(xiàn)故障或者損壞和影響生產(chǎn)的，扣罰元。

3：拒絕對產(chǎn)品質(zhì)與量的控制。不按照公司要求的質(zhì)量進行生產(chǎn)的，公司將扣罰元，反之獎勵元；如果造成退貨的，公司將扣罰元。

4：與同事共同隱瞞事實。故意違反操作規(guī)則和拒絕對產(chǎn)品質(zhì)量的控制，明知同事有意或者無意違反操作規(guī)則和拒絕對產(chǎn)品質(zhì)量的控制，而沒有提醒和阻止的，將扣罰元；對出現(xiàn)以上情況，而不向公司領(lǐng)導(dǎo)舉報的，將扣罰元，向公司舉報的將獎勵元；對出現(xiàn)以上情況，與同事共同隱瞞并且參與違反的，公司將扣罰元。

5：同事間的挑撥離間。同事在執(zhí)行公司管理分配的任務(wù)或者下達命令的時候，而在旁邊或者背后論人是非，影響他人的工作情緒，而影響公司的發(fā)展，將扣罰元；如果主動配合同事并且分擔同事任務(wù)的，公司將獎勵元。

6：盲目服從領(lǐng)導(dǎo)的管理。對管理人員分配的任務(wù)或者下達的命令，明知道是錯誤，并且是損害公司利益的，而還是盲目執(zhí)行，公司將扣罰元；對管理人員分配的任務(wù)或者下達的命令，明知道是錯誤，并且是損害公司利益的，敢于提出意見和建議的，公司將獎勵元。

7：意見與建議。對公司的發(fā)展與管理，敢于提出意見和建議，并且提出的意見真正能夠反映公司的問題所在，和提出的建議具有建設(shè)性的，公司將獎勵元。

8：鋪張浪費。節(jié)約是我們中華民族優(yōu)良傳統(tǒng)，我們自己要做到，更加要把這種優(yōu)良的傳統(tǒng)發(fā)揚。一個人對生活的鋪張浪費不但會損壞自己的形象，還會影響到別人，甚至會教壞自己的兒女。因此，為了大家能夠從生活的點滴節(jié)約開始，我們應(yīng)該對水、電和糧食的節(jié)約。對人沒有在宿舍，而燈、風扇、空調(diào)還在運轉(zhuǎn)的，對沒有把水關(guān)好的，對糧食浪費--明知道自己不能夠把飯吃完，還是故意裝多的，公司將扣罰元。

9：一個對公司忠誠的員工，是最優(yōu)秀的員工，也是最值得公司與社會尊重和認同的人，是社會的人才。因此，員工必須為公司保守機密，如果泄露公司機密的，無論是有意還是無意，公司將扣罰兩個月的工資，嚴重的將扭送司法機關(guān)處理。

財務(wù)對公司的意見和建議范文2

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制，審計的變遷，完善建議

一、內(nèi)部控制審計制度的變遷

（一）美國內(nèi)部控制審計

美國是較早開始關(guān)注內(nèi)部控制審計領(lǐng)域并完善內(nèi)部控制審計規(guī)范的國家。1939年，美國注冊會計師協(xié)會在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業(yè)內(nèi)部控制進行審查的要求。1978年，科恩委員會提出企業(yè)在披露公司年度財務(wù)報告時，也應(yīng)對公司的內(nèi)部控制的有效性進行自我評估，同時要求內(nèi)部控制的自我評估需經(jīng)過注冊會計師的評價并出具相關(guān)報告。之后幾年，SEC也了相關(guān)的提案意見。2001年的安然、世通等事件的發(fā)生催生了美國國會的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規(guī)定會計師事務(wù)所在審計公司年報的同時應(yīng)對公司內(nèi)部控制進行評價并出具報告。2004年3月，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會的《與財務(wù)報表審計相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》（AS2）明確提出了在執(zhí)行財務(wù)報表審計時應(yīng)同時進行與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制審計；2007年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內(nèi)部控制審計已達到了較為完善的地步。

（二）我國內(nèi)部控制審計

我國在相繼出現(xiàn)了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會計師協(xié)會在2002年了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，該意見要求注冊會計師在接受委托后就被審計單位管理當局對特定日期與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認定進行審核，并發(fā)表審核意見。其后，為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，進一步使得國內(nèi)的內(nèi)部控制審計規(guī)范與國家接軌，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會于2008年印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并從2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。《基本規(guī)范》要求執(zhí)行該規(guī)范的公司，應(yīng)當披露本公司年度內(nèi)部控制有效性的自我評價報告，并可以聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。2012年我國67家境內(nèi)外同時上市公司在披露2011年年度報告的同時，披露了企業(yè)內(nèi)部控制評價報告以及內(nèi)部控制審計報告。另外，根據(jù)《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應(yīng)在披露2012年年度財務(wù)報表時，應(yīng)披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。由此可見，我國在內(nèi)部控制審計已逐漸趨于成熟化。

二、我國內(nèi)部控制審計制度的完善建議

（一）內(nèi)部控制審計范圍

在2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，要求執(zhí)行本規(guī)范的上市公司應(yīng)聘請會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。隨后的《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》則明確提出會計師事務(wù)所應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。在我國，內(nèi)部控制有五大目標：保護財產(chǎn)安全，保證經(jīng)營合法合規(guī)，提高經(jīng)營效率，確保財務(wù)報告的可靠性以及實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。而根據(jù)SEC2003年正式的最終定義中，財務(wù)報告內(nèi)部控制是指由公司的首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官或者公司行使類似職權(quán)的人員設(shè)計或監(jiān)管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務(wù)報告的可靠性和滿足外部使用的財務(wù)報表編制符合公認會計原則提供合理保證的控制程序。由此可見，財務(wù)報告內(nèi)部控制僅是內(nèi)部控制的一個目標之一，而是否應(yīng)該其他方面的內(nèi)部控制包括在內(nèi)部控制審計中，是值得思考的問題。

基于此，筆者建議，內(nèi)部控制審計不應(yīng)只包括財務(wù)報告內(nèi)部控制審計。理由如下：（1）目前規(guī)定注冊會計師只針對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表審計意見主要是為了減輕注冊會計師的法律責任，但是，在筆者看來，風險和收益是對等的，注冊會計師在對企業(yè)整個內(nèi)部控制進行審計后所得到的報酬是與其承擔的責任對等的；（2）注冊會計師之所以需要對內(nèi)部控制是為了提高財務(wù)報告信息的可靠性，除了財務(wù)報告內(nèi)部控制以外，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境等的內(nèi)部控制也能對財務(wù)報告信息真實性產(chǎn)生影響，故更不應(yīng)僅局限于財務(wù)報告內(nèi)部控制；（3）對于企業(yè)管理層而言，其更希望審計人員能夠通過對內(nèi)部控制的整體審計提出內(nèi)部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準則規(guī)定審計人員應(yīng)就非財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與管理層溝通，但是由于該業(yè)務(wù)并非審計人員必須完成的責任，就會出現(xiàn)審計人員不認真對待、管理層也無法獲得內(nèi)部控制整體運行情況的狀況。由以上三點原因可見，將非財務(wù)報告內(nèi)部控制作為審計人員必須履行的責任更有利于完善內(nèi)部控制審計。

（二）內(nèi)部控制審計是否應(yīng)進行整合審計

內(nèi)部控制審計被提出并逐漸得到越來越多的關(guān)注后，許多人認為應(yīng)該對內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計進行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會計師事務(wù)所執(zhí)行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會計師事務(wù)所的工作成本的目的。并且，就我國現(xiàn)狀而言，從2012年開始執(zhí)行內(nèi)部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來，整合審計是不可行的。從前文所述內(nèi)部控制審計的變遷可知，在經(jīng)歷了會計師事務(wù)所聯(lián)合公司進行造假的事件后，公眾降低了對財務(wù)報表的信任度，因此，實施內(nèi)部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務(wù)信息的信任度，內(nèi)部控制審計為財務(wù)報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當進行整合審計時，事務(wù)所為了能同時獲得兩項業(yè)務(wù)可能會向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業(yè)規(guī)定強制執(zhí)行時，會計師事務(wù)所也會因能夠獲得一項審計業(yè)務(wù)的同時獲得另一項審計業(yè)務(wù)從而減少內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的程序降低業(yè)務(wù)的質(zhì)量。并且，相較于一家事務(wù)所的保證，公眾更愿意相信兩家事務(wù)所同時提供的保證。因而，實行整合審計只會降低內(nèi)部控制審計對財務(wù)報表審計的保證作用，違背內(nèi)部控制審計的初衷。所以，筆者認為，內(nèi)部控制審計不應(yīng)進行整合審計。

參考文獻：

財務(wù)對公司的意見和建議范文3

建立公司合理化建議提出、采納和獎勵程序，以確保公司的持續(xù)改進。

2適用范圍

適用于公司任何員工或集體對公司生存和發(fā)展所提出的建議。

3相關(guān)部門職責

質(zhì)量部負責合理化建議的收集整理工作，并組織相關(guān)部門及人員對合理化建議進行評審和采納。同時質(zhì)量部提合理化建議的獎勵辦法，以保障員工對參與公司管理的熱情。

其余部門負責參與合理化建議評審和實施。

4工作程序

4.1定義

合理化建議是指任何員工個人或集體對公司生產(chǎn)、經(jīng)營或管理的任何環(huán)節(jié)所提出的、超出其職責范圍以外的、具有可操作性的改進方法和措施。

4.2提出

4.2.1合理化空白建議單放置于各辦公室，員工可隨時領(lǐng)取。質(zhì)量部負責確保任何員工都能隨時得到合理化空白建議單。

4.2.2需要時員工可隨時從各辦公室領(lǐng)取空白建議單加以填寫，以提出對公司經(jīng)營管理各方面的建議，填寫需注意：

a)必須填寫建議姓名和日期；

b)在“現(xiàn)狀分析”一欄中應(yīng)對現(xiàn)狀加以說明，并對其產(chǎn)生的原因和將導(dǎo)致的隱患加以分析；

c)在“期望或目標”一欄中應(yīng)清楚說明建議者希望通過采取一定改進措施后應(yīng)達到的具體目標；

d)在“實施辦法”一欄中，建議者應(yīng)清楚說明為達到其目標，應(yīng)采取的具體措施和步驟，該措施應(yīng)具有合理性和可操作性；

4.2.3填寫完整的合理化建議單，由建議者交給質(zhì)量部。

4.3評審

4.3.1質(zhì)量部負責組織對員工合理化建議的評審工作。評審可采取有關(guān)部門人員簽署意見或召開合理化建議評審會進行討論的方式進行，由質(zhì)量部負責確定具體方法。

4.3.2評審人員應(yīng)對合理化建議的可行性、經(jīng)濟性、安全性和時效性等方面進行綜合評價，作出采納與否的結(jié)論，結(jié)論應(yīng)填寫于合理化建議單中并由評審人員簽字認可。

4.3.3辦公室應(yīng)根據(jù)評審過程和結(jié)論填寫評審意見。當合理化建議被采納時，評審意見應(yīng)有具體實施計劃，以便合理化建議的落實；當合理化建議不予采納時，評審意見應(yīng)有不被采納的具體原因解釋，以便于建議者接受。

4.4采納

4.4.1對于可行性、經(jīng)濟性和安全性檢查效果明顯的建議，由質(zhì)量部制定實施計劃包括實施時間、進度、方法和責任人后轉(zhuǎn)交責任人進行實施。

4.4.2對于不可明確預(yù)測實施效果的建議，質(zhì)量部負責制定相應(yīng)的試驗或試行方案，在小范圍內(nèi)對實施效果加以驗證后確定具體實施方案。

4.4.3質(zhì)量部負責對合理化建議實施情況的監(jiān)督和效果跟蹤。

4.4.4不論合理化建議采納與否，質(zhì)量部負責在評審工作完成后，將填寫完整的合理化建議單復(fù)印一份交還建議者，并當面向其解釋不采納原因或詳細實施計劃，以便建議者了解其建議的落實情況。

4.5獎勵

4.5.1提出獎

一經(jīng)確認建議符合合理化建議定義，由質(zhì)量部負責對每項建議提出頒發(fā)獎勵金額，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準。該獎金由質(zhì)量部每月統(tǒng)計，從財務(wù)部領(lǐng)取現(xiàn)金發(fā)放。

4.5.2采納獎

a)對于有明確計算經(jīng)濟效益的建議一經(jīng)采納實施，由質(zhì)量部負責一次性頒發(fā)獎勵20-50元，重大改進可獎勵100-200元。

b)對于經(jīng)濟效益可預(yù)測的合理化建議，其獎勵金額為經(jīng)濟效益的5%，但最低不少于20元，最高不大于20，000元；

財務(wù)對公司的意見和建議范文4

關(guān)鍵詞：公司績效 內(nèi)部控制缺陷 財務(wù)重述 非標準審計意見

一、引言

大量研究表明，公司經(jīng)營管理層若能夠提供正面的內(nèi)部控制自我評估意見，并且獲得監(jiān)事會或獨立董事的正面意見，或者取得了外部審計師或保薦人的“無保留”核實意見，該公司的內(nèi)部控制質(zhì)量應(yīng)當較高（張國清，2009）。鑒于內(nèi)部控制質(zhì)量的正面度量比較困難，因而大多數(shù)學者才開始轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制缺陷來反面度量內(nèi)部控制質(zhì)量。但目前國內(nèi)學者從實證角度研究內(nèi)部控制缺陷的文獻較少，尤其是通過內(nèi)部控制缺陷事實來作為信息識別與認定方面。故本文擬通過針對內(nèi)部控制缺陷問題的信息識別，從反面去考察內(nèi)部控制，進而研究內(nèi)部控制的經(jīng)濟后果。由于內(nèi)部控制缺陷畢竟是管理層自己評估并披露的，帶有其主觀動機，所以本文采用已經(jīng)發(fā)生的事實，如財務(wù)報告重述、非標準審計意見、訴訟等分別作為內(nèi)部控制缺陷的替代變量，以2010年滬深兩市A股上市公司內(nèi)部控制信息為研究樣本，實證考察上市公司內(nèi)部控制缺陷與公司績效的相關(guān)關(guān)系。

二、文獻綜述

（一）國外文獻 2002年美國頒布SOX法案，強制要求上市公司披露其內(nèi)部控制自我評價報告，并且需要經(jīng)過外部審計審核，國外學者對內(nèi)部控制進行研究主要涉及從法案實施之后的經(jīng)濟后果。Bowman and Haire（1975）采用ROE指標衡量公司財務(wù)業(yè)績，研究結(jié)果表明公司財務(wù)業(yè)績與自愿性信息披露呈顯著正相關(guān)。Lang and Lundholm（1993）通過對1985年至1989年上市公司信息披露評分發(fā)現(xiàn)，當投資者與管理層之間信息不對稱程度較高時，績效越不好的公司，其信息披露的評分等級就越低。Prqwitt et.al（2009）用內(nèi)部控制綜合指數(shù)衡量內(nèi)部控制質(zhì)量，研究表明，高質(zhì)量的內(nèi)部控制能夠提高公司績效。DeFond et al.（2002）研究發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在缺陷與公司的績效負相關(guān)。Ge 和McVay（2005）發(fā)現(xiàn)，一項實質(zhì)性漏洞的披露與公司的盈利能力負相關(guān)。Rahman （2002）認為內(nèi)部治理、外部治理和信息披露構(gòu)成一個完整公司治理結(jié)構(gòu)的聯(lián)結(jié)框架，公司內(nèi)部治理的提高有利于提高企業(yè)業(yè)績。總體來看，國外學者大都認為，內(nèi)部控制的有效性與公司績效正相關(guān)，即內(nèi)部控制缺陷與公司績效負相關(guān)。

（二）國內(nèi)文獻 就國內(nèi)而言，近年來學者開始關(guān)注內(nèi)部控制缺陷的研究，但目前的研究成果還比較缺乏且視角較為狹窄，主要集中在關(guān)于內(nèi)部控制缺陷披露的影響因素及其市場反應(yīng)的研究上，對內(nèi)部控制缺陷與公司績效的關(guān)系研究較少。尤其是通過財務(wù)重述、非標準審計意見等作為內(nèi)部控制缺陷識別因素方面。周洋（2007）研究證明當上市公司出現(xiàn)財務(wù)報告重述時，公司很可能披露內(nèi)部控制缺陷。田高良、齊保壘、李留闖（2010）用重大會計差錯更正作為內(nèi)部控制缺陷的替代變量，研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)歷審計師變更和財務(wù)報告重述的公司更可能披露內(nèi)部控制缺陷。鐘瑋、劉洋（2011），以滬市上市公司為樣本，構(gòu)建了內(nèi)部控制信息披露指數(shù)模型，實證考察了內(nèi)部控制信息披露與公司效率的關(guān)系，結(jié)果表明，我國上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量對公司效率具有重要影響。梁松、史本山（2010），利用來自中國的企業(yè)進行實證研究，內(nèi)部控制的有效性是通過問卷調(diào)查的方法來測度，結(jié)果顯示，內(nèi)部控制與市場績效之間存在正向顯著且積極的影響。蔡吉甫（2005）以2003 年1251家A 股上市公司為研究對象，對內(nèi)部控制信息披露進行回歸分析，認為我國上市公司內(nèi)部控制信息披露受到財務(wù)報告質(zhì)量、盈利能力及財務(wù)狀況是否異常的顯著影響，即財務(wù)報告質(zhì)量高、企業(yè)業(yè)績好、財務(wù)狀況正常的上市公司傾向于披露內(nèi)部控制信息；反之，披露的動力明顯不足。

不難發(fā)現(xiàn)，西方學者關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的相關(guān)研究無論在理論還是實務(wù)方面都取得了豐碩的成果。而我國的相關(guān)研究還比較淺顯，主要集中在內(nèi)部控制缺陷披露的影響因素及其市場反應(yīng)等方面，對于內(nèi)部控制實質(zhì)性缺陷及其修正的研究還尚未展開，且對內(nèi)部控制缺陷的認定欠妥。同時，從信息識別方面來研究內(nèi)部控制缺陷的經(jīng)濟后果尚缺乏一定的經(jīng)驗證據(jù)。鑒于此，本文利用上市公司數(shù)據(jù)，分別通過三種跡象認定，識別內(nèi)部控制缺陷，實證考察上市公司內(nèi)部控制缺陷對公司績效的影響。

三、研究設(shè)計

（一）研究假設(shè) 根據(jù)委托理論的觀點，現(xiàn)代企業(yè)是以契約形式組成的多層次委托——關(guān)系的集合體。企業(yè)內(nèi)部控制制度作為系統(tǒng)的制約機制，可以根據(jù)委托關(guān)系劃分為兩個層次：首先，因為股東的大眾化使得股東放棄了經(jīng)營權(quán)，而以委托的方式將資產(chǎn)托付于高層管理者經(jīng)營，在此二者之間形成了第一層委托關(guān)系，即所有者與經(jīng)營者之間的委托關(guān)系，從而產(chǎn)生第一層次的控制關(guān)系，即從所有者角度出發(fā)，包括管理者本身實時監(jiān)控的控制體系。其次，由于企業(yè)規(guī)模的大型化，業(yè)務(wù)的多元化、復(fù)雜化，高層管理者不得不再次通過授權(quán)將自身的委托責任分解給各部門負責人，由其完成。而各部門負責人又將接受委托的責任進一步分解到各班組員工，從而形成第二層、第三層委托關(guān)系，即管理層之間的委托關(guān)系，由此產(chǎn)生了內(nèi)部控制的第二層，即從管理者角度出發(fā)，對生產(chǎn)經(jīng)營過程實施控制。根據(jù)內(nèi)部控制的兩個層次，可以采取相應(yīng)的控制方式與控制關(guān)鍵點，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程進行有效管理（梁麗，2009）。基于上述分析，內(nèi)部控制作為一種管理制度的安排，或者說是企業(yè)管理制度安排的組成部分，在一定程度上可以降低成本、解決問題，從而提高企業(yè)績效。從內(nèi)部控制的本質(zhì)而言，內(nèi)部控制就是制衡與監(jiān)督相互耦合的控制機制。如果公司建立了有效的內(nèi)部控制機制，公司的各個方面可以合理合規(guī)的規(guī)避風險，提高管理和營運的效率與效果。而反之，如果公司的內(nèi)部控制制度存在較多的重要或重大缺陷，其就不能合理的保證資產(chǎn)的安全，進而觸發(fā)企業(yè)的風險因素，最終導(dǎo)致公司經(jīng)營活動的損失，經(jīng)營業(yè)績的下降。由此可見，內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效果，保證資產(chǎn)安全，提高企業(yè)的公司績效發(fā)揮著不可忽視的作用。基于信號傳遞理論，通過傳遞的信號可將低質(zhì)量或者有不利消息的公司與其他公司區(qū)別開來，市場也會對此作出消極反映。通常這些公司的股票價格預(yù)期會下降，而那些沒有內(nèi)部控制缺陷跡象的公司則被認為是高質(zhì)量的或有利好消息，其股價會上升。由于跡象本身會向外界傳遞一定的信息，外界就可以據(jù)此推斷出企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。上市公司以獲取利潤作為其經(jīng)營目標，內(nèi)部控制作為保證公司有效運營的措施，與公司的目標存在著良性互動關(guān)系。內(nèi)部控制有效的公司，其經(jīng)營越有效率，盈利能力越高，從而公司績效就越好，而存在內(nèi)部控制缺陷的公司，其公司績效相對不好。因此，本文提出如下假設(shè)：

（1）公司績效。目前對公司績效的衡量一直是實證研究的難點。理論文獻對公司績效的衡量主要采用市場價值或會計利潤等指標。國外學者（阿爾弗雷德拉帕波特、杰弗里等）關(guān)于公司績效的度量，一般選擇經(jīng)濟增加值EVA、市值與面值比以及托賓Q值等指標作為公司績效的衡量指標。國內(nèi)部分學者（向朝進、謝明、陸慶平等）認為績效測評用企業(yè)價值度量。然而基于價值的績效測評沒有得到實證的支持。Biddle（1996）證明EVA并沒有顯示出比剩余收益、盈余和營業(yè)現(xiàn)金流量三個指標更具有價值相關(guān)性；Dodd和Shimin Chen（1996）認為EVA 對股價多少有些預(yù)測作用，而ROA比EVA 的預(yù)測性要好得多。南開大學公司治理研究中心（2004）認為，由于中國的證券市場相對于歐美發(fā)達國家的資本市場來說還不夠成熟，中國上市公司的經(jīng)營管理還有待規(guī)范，若用基于價值的指標來衡量中國上市公司的公司績效，研究效果就會大打折扣。王化成等（2004）認為EVA在信息和增量信息含量方面沒有顯示出顯著的優(yōu)于凈利潤指標的特性。因此，國內(nèi)大部分學者對公司績效的衡量采用會計利潤指標，陳曉、江東（2000）采用主營業(yè)務(wù)利潤率、相對凈資產(chǎn)收益率；陳小悅、徐曉東（2001）采用主營業(yè)務(wù)收益率、凈資產(chǎn)收益率；徐莉萍等（2006）采用主成分分析法計算綜合的經(jīng)營績效指數(shù)；陳蕓、彭春麗（2011）采用凈資產(chǎn)收益率。因此，基于以上的研究，本文將凈資產(chǎn)收益率（ROE）作為公司績效的度量指標，并在穩(wěn)健性測試中采用總資產(chǎn)收益率（ROA）予以度量。

（2）財務(wù)報告重述。內(nèi)部控制是受公司董事會、管理層和其他員工共同實施的一個過程， 旨在為實現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性，資產(chǎn)的安全性合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)以及促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略（COSO-ERM，2005）。由此可見，內(nèi)部控制的一個重要目的就是阻止或發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告中可能存在的重大錯報和漏報，為財務(wù)信息的可靠性提供合理保證。因此，公司無論自愿還是被強制重新編制財務(wù)報表，都意味著管理層在財務(wù)報告質(zhì)量等方面存在問題，這也意味著公司存在未被發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，即財務(wù)重述是內(nèi)部控制缺陷跡象之一。Hogan和Wilkins（2008）、Krishnan et al.（2008）認為，低效的內(nèi)部控制加大了財務(wù)報告（有意或無意）錯報的可能性，即有財務(wù)重述報告的公司很可能存在內(nèi)部控制缺陷。Doyle et al.（2007）等研究發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制缺陷披露之后，隨之而來的是財務(wù)重述、企業(yè)重組或其他的壞消息。楊有紅、陳凌云（2009）利用2007年滬市上市公司的數(shù)據(jù)證明存在重大會計差錯的公司其內(nèi)部控制質(zhì)量相對較低。齊堡壘、田高良、李留闖（2010）在上市公司內(nèi)部控制缺陷與財務(wù)報告信息質(zhì)量中，將重大會計差錯作為內(nèi)部控制缺陷的替代變量。基于以上理論分析以及文獻研究，本文將財務(wù)報告重述作為內(nèi)部控制缺陷的替代變量之一。

（3）非標準審計意見。除了財務(wù)報告重述，財務(wù)報告的審計意見類型也是衡量內(nèi)部控制質(zhì)量的一個重要指標，與出具標準審計意見的上市公司相比，無論是出于提醒預(yù)期使用者對強調(diào)事項潛在風險的關(guān)注而出具的非標準審計意見報告、還是上市公司拒絕按審計調(diào)整建議對財務(wù)報表進行調(diào)整，以及審計工作范圍受到限制而出具的非標準審計意見審計報告，都表明被審計單位內(nèi)部控制存在不同程度的問題。闞冠卿（2009）通過分析2004年至2005年我國上市公司被出具非標淮無保留意見的年報，發(fā)現(xiàn)這些年報反映出許多與內(nèi)部控制缺陷有關(guān)的問題。陳麗蓉、周曙光（2010）研究發(fā)現(xiàn)，我國上市公司內(nèi)部控制有效性是影響審計師變更的重要因素。李紅（2012）以我國2009 年上市公司為研究對象，研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制風險與缺陷和非標審計意見顯著正相關(guān)。可見，存在內(nèi)部控制缺陷的公司，其財務(wù)風險或信息的不確定性往往會更高。面對一個存在高財務(wù)風險的審計對象，為了規(guī)避風險，注冊會計師更傾向于出具非標準審計意見。鑒于此，本文將非標準審計意見作為內(nèi)部控制缺陷的替代變量之一。

（4）控制變量。公司治理特征和盈利性等財務(wù)特征也是公司績效的影響因素。在檢驗內(nèi)部控制缺陷對公司績效的影響時，我們需要對影響公司績效的其他因素進行控制。因此，為了更好地考察上市公司內(nèi)部控制缺陷對公司績效的影響，本文根據(jù)Dan（1999）、Dow and Raposo（2005）、Ge and S. McVay（2005）等學者的研究，選擇公司規(guī)模（SIZE）、資產(chǎn)負債率（Lev）、董事會規(guī)模（Boardsize）、董事結(jié)構(gòu)（Ind_Dir）、高管薪酬（EP）、高管持股比例（EOS）、股東結(jié)構(gòu)（CR10）、成長性（GROW）、行業(yè)啞變量（Industry）作為本次研究的控制變量。

四、實證檢驗分析

五、結(jié)論

本文對內(nèi)部控制缺陷與公司績效的相關(guān)關(guān)系進行實證分析，選取滬深兩市A股上市公司為研究對象，利用凈資產(chǎn)收益率（ROE）作為公司績效的替代變量，基于已有的研究，在衡量公司績效的回歸模型中加入內(nèi)部控制缺陷的替代變量，拓展出內(nèi)部控制缺陷影響公司績效的回歸模型。結(jié)果表明：本文提出的假設(shè)得到支持，即內(nèi)部控制缺陷與公司績效顯著負相關(guān)。具體來說，存在財務(wù)報告重述，非標準審計意見，公司違規(guī)三種跡象之一的公司，即認定為存在內(nèi)部控制缺陷，其公司績效較低；其中控制變量，公司規(guī)模（SIZE）、高管薪酬（EP），即其公司績效的好壞正相關(guān)，即說明公司規(guī)模、高管薪酬以及公司的成長性與公司績效呈正相關(guān)關(guān)系；而公司負債程度（LEV）的回歸系數(shù)為負，表明其余公司績效的程度負相關(guān)。而董事會規(guī)模（Boardsize）、董事結(jié)構(gòu)（Ind_Dir）、高管持股比例（EOS）和股東結(jié)構(gòu)（CR10）與公司績效關(guān)系并不顯著。本文的結(jié)論，有效的內(nèi)部控制有助于加強公司內(nèi)部管理，改善經(jīng)營環(huán)境，提高經(jīng)營效率與效果，即較高的內(nèi)部控制質(zhì)量對公司績效的提高起著重要作用。因此，上市公司應(yīng)根據(jù)本公司現(xiàn)階段的特點，如公司規(guī)模、財務(wù)特征、治理特征等，建立與自身相符合的內(nèi)部控制系統(tǒng)，這樣既能降低公司的財務(wù)風險，又能提高公司績效。然而，本文的研究也存在不足之處，比如本文從以上三個方面去識別內(nèi)部控制缺陷具有一定的局限性和片面性，同時由于影響公司績效的因素較多，本文并未完全考慮等，對于這些不足之處，希望在以后的研究中再進行深入探討。

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財務(wù)對公司的意見和建議范文5

20世紀頻發(fā)的財務(wù)造假案件迫使諸多國家開始關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的情況。本文將深市主板公司2015年數(shù)據(jù)做為研究對象，構(gòu)造內(nèi)控信息披露指數(shù)，討論企業(yè)內(nèi)控信息披露和公司績效的關(guān)系，以期完善企業(yè)內(nèi)控信息披露制度，提升我國資本市場有效性。

二、研究設(shè)計

（一）研究假設(shè)

根據(jù)理論和信號傳遞理論，企業(yè)披露內(nèi)控信息會傳遞一定的消息，外界可據(jù)此推斷企業(yè)的質(zhì)量。內(nèi)控完善的企業(yè)，經(jīng)營越有效，股價相應(yīng)上升，而不進行信息披露的公司則被認為是低質(zhì)量或存在不利消息的，其股價預(yù)期會下降。故本文假設(shè)：內(nèi)控信息披露質(zhì)量與企業(yè)績效正相關(guān)。

（二）樣本選取及數(shù)據(jù)來源

本文選取2015年深市主板公司作為樣本，為保證結(jié)論的可靠性，剔除ST、*ST及金融企業(yè)，得到441個研究樣本。公司違規(guī)行為所受處罰的信息來自深交所的披露信息，其余數(shù)據(jù)來自萬得數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)的處理采用SPSS20.0統(tǒng)計軟件完成。

（三）變量設(shè)計

1.被解釋變量本文采用總資產(chǎn)收益率（ROA）和基本每股收益（EPS）作為企業(yè)績效的指標，國內(nèi)外學者研究都主要采用了這些指標，同時能綜合地反映企業(yè)經(jīng)營風險、股東收益和股東財富的變化。2.解釋變量楊有紅、陳凌云（2009）將內(nèi)部控制五目標簡化為3個：合規(guī)性、正確性、可靠性。本文從內(nèi)部控制審計報告、年度財務(wù)報告等信息中提取重要信息構(gòu)建內(nèi)部控制信息披露指數(shù)，記為IICI，從而反映內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量（具體賦值說明如下表）。3.控制變量（1）公司規(guī)模：公司規(guī)模越大，績效會越好，存在內(nèi)部控制缺陷的可能性會越大。本文是對公司期末總資產(chǎn)金額取自然對數(shù)對其進行衡量，記為SIZE。IICI的構(gòu)建（2）資本結(jié)構(gòu)：公司的資產(chǎn)負債率越大，股東和債權(quán)人所承擔的風險越大，其要求的投資回報率會增加，導(dǎo)致企業(yè)融資成本的增加，從而對公司績效產(chǎn)生一定的負面影響。本文采用資產(chǎn)負債率來衡量資本結(jié)構(gòu)，記為ALR。（3）股權(quán)集中度：股權(quán)集中度對于公司績效具有重要影響。本文以前十大股東持股比例之和作為股權(quán)集中度的衡量指標，記為JZD。

（四）模型的建立

根據(jù)研究內(nèi)容，構(gòu)建以下模型:（1）α0為常數(shù)，α1至α4為各指標的系數(shù)，是模型的誤差項。（2）其中，β0為常數(shù)，β1至β4為各指標的系數(shù)，ε2是模型的誤差項。

三、實證結(jié)果與分析

（一）樣本的描述性統(tǒng)計

財務(wù)報告審計意見方面，僅2家被出具保留意見，占0.45%，428家被出具標準無保留意見，占比97.06%，0家被出具否定意見審計報告；內(nèi)控審計意見方面，僅2家被出具否定意見，占0.45%，標準無保留意見共計410家，占比為92.97%。從統(tǒng)計結(jié)果可以看出，公司的內(nèi)控披露良好。樣本中總資產(chǎn)收益率的極小值為-39.6379%，極大值為47.532%，標準差為6.92，說明以該指標衡量的公司績效差別較大；每股收益極小值-2.65，極大值為2.99，標準差0.58，以該指標衡量的公司績效差別較小；內(nèi)部控制信息披露指數(shù)的極小值為0.5，極大值為2.5，標準差為0.299，表明樣本公司的內(nèi)控信息披露質(zhì)量較好；資產(chǎn)負債率極小值為2.92%,極大值為97.52%，標準差為21.08%，將其作為控制變量很有必要；公司之間股權(quán)集中度的差別比資產(chǎn)規(guī)模之間的差別要大。

（二）多元回歸分析

經(jīng)過相關(guān)關(guān)系分析后，進行多元回歸分析，結(jié)果表明公司內(nèi)部控制信息披露、股權(quán)集中度和公司規(guī)模與公司的經(jīng)營績效成正相關(guān)關(guān)系，資本結(jié)構(gòu)和企業(yè)績效負相關(guān)。以ROA為被解釋變量時，內(nèi)控信息披露、資本結(jié)構(gòu)和公司規(guī)模的t值分別為3.246、-4.258和0.566，在1%水平下顯著；股權(quán)集中度變量的t值為2.501，在5%水平下顯著，得到方程：ROAi=5.508+3.644IICIi+0.156SIZEi-0.072ALRi+0.053JZDi以EPS為被解釋變量，內(nèi)部控制信息披露、資本結(jié)構(gòu)和公司規(guī)模的t值分別為0.910、-4.591和6.698，通過了顯著性水平為1%的檢驗，得到方程：EPSi=1.663+0.08lIICIi+0.144SIZEi-0.006ALRi+0.003JZDi。

四、結(jié)論與建議

（一）有關(guān)結(jié)論1.實證分析得到樣本公司內(nèi)控信息披露質(zhì)量與公司績效正相關(guān)，即提高信息披露質(zhì)量，可有效監(jiān)督和激勵管理層，完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)營績效。2.上市公司規(guī)模與經(jīng)營績效正相關(guān)，公司規(guī)模越大，治理機制和內(nèi)控較好，經(jīng)營績效提升；股權(quán)集中度和績效正相關(guān)，股權(quán)集中時，形成制衡機制，提升經(jīng)營績效；當企業(yè)過度舉債面臨較大還款壓力時，會計舞弊的可能性增加，內(nèi)控水平下降，績效下滑。

（二）政策建議

1.完善內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)規(guī)定內(nèi)部控制信息的披露，有利于公司的績效和資本市場有效性的提升。因此，企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部控制信息披露機制，主動披露；監(jiān)管部門要強化相關(guān)法定要求，加大對違規(guī)披露行為的處罰力度，保護投資者利益，提升資本市場的有效性。2.內(nèi)控信息披露的內(nèi)容與格式需標準化現(xiàn)階段我國對內(nèi)控信息披露的要求不夠標準化，導(dǎo)致公司信息披露的形式各異，影響披露的質(zhì)量，因此建議財政部對公司內(nèi)控信息披露的具體內(nèi)容和格式做出統(tǒng)一規(guī)定，實現(xiàn)信息披露的具體化、標準化和明確化，提高信息披露質(zhì)量。

作者:奚燕 單位:河北經(jīng)貿(mào)大學

參考文獻：

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財務(wù)對公司的意見和建議范文6

    一、財務(wù)分析報告的內(nèi)容與格式

    1、財務(wù)分析報告的分類。財務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務(wù)狀況的分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

    2、財務(wù)分析報告的格式。嚴格的講，財務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務(wù)分析報告均應(yīng)包含以下幾個方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

    此外，財務(wù)分析報告在表達方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結(jié)合的方法，使其易懂、生動、形象。

    3、財務(wù)分析報告的內(nèi)容。如上所述，財務(wù)分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下：

    第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說明有一個總括的認識。

    第二部分說明段，是對公司運營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數(shù)據(jù)引用準確。對經(jīng)濟指標進行說明時可適當運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標數(shù)。特別要關(guān)注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務(wù)分析重點也不同。如公司正進行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進行分析的財務(wù)分析報告。

    第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細化分解各項指標，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。

    第四部分評價段。作出財務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

    第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

    二、撰寫財務(wù)分析報告應(yīng)做好的幾項工作

    （一）積累素材，為撰寫報告做好準備

    1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責任人實現(xiàn)的收入與費用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責任人，按月度、季度、年度進行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務(wù)分析報告時有據(jù)可查。

    2、關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營運行、財務(wù)狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預(yù)算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

    3、關(guān)注經(jīng)營運行。財務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務(wù)分析和評價。

    4、定期收集報表。財務(wù)人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門（生產(chǎn)、采購、市場等）及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習慣。

    5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務(wù)分析報告。