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預(yù)算管理及會計核算范文1

一、企業(yè)預(yù)算管理與會計核算的特點及關(guān)系

1.企業(yè)預(yù)算管理的特點

在戰(zhàn)略目標指導下，企業(yè)預(yù)算管理常包含編制、執(zhí)行、考核三個階段，貫穿項目始終，其具有屬于自身的顯著特性：

（1）及時性與準確性，每一次重大企業(yè)活動決策前都應(yīng)進行預(yù)算管理，在一定時間內(nèi)對所需投入的各種人力、財力、物力資源加以核算，得出成本，若在此過程中發(fā)生較大偏差，則會給企業(yè)帶來不可估量的損失，故預(yù)算管理中從數(shù)據(jù)收集到核算不僅要及時有效，還應(yīng)具備高度的準確性。

（2）信息可比性，企業(yè)預(yù)算管理體系在內(nèi)部應(yīng)具有易理解性和可比性，有利于核算的規(guī)范化進行，也有利于企業(yè)內(nèi)部溝通協(xié)作。

2.企業(yè)會計核算的特點

會計核算是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，肩負核算與監(jiān)督的功能，其特點如下：

（1）信息真實性，會計核算通過對企業(yè)各種經(jīng)營活動進行連續(xù)地記錄與分析得出一系列經(jīng)濟指標，是許多管理工作的基石，占據(jù)舉足輕重的地位，為此，核算過程中所利用的各項數(shù)據(jù)信息文件等，都必須是絕對真實的，以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實效。

（2）信息的相關(guān)性與層次性，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動甚多，產(chǎn)生了大量的數(shù)據(jù)資料，在會計核算中需要對此加以甄別，對重要信息進行嚴格處理，對次要信息進行簡化處理，以提高核算效率。

3.預(yù)算管理與會計核算的關(guān)系

（1）預(yù)算管理的有效實行是會計核算的重要前提，只有預(yù)算管理得以切實有效地貫徹落實，企業(yè)的各項數(shù)據(jù)資料處于一個相對穩(wěn)定的范圍內(nèi)，會計核算的真實性才能得到全面保證，否則，會計核算容易失去參照性而變得不甚準確。

（2）企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動都需要會計核算的參與，會計核算提供的數(shù)據(jù)可作為預(yù)算管理的資料來源，核算結(jié)果越準確，制定的預(yù)算計劃越科學合理。正因為此，會計核算是否公正也直接影響到預(yù)算管理的公正性，會計核算流程需要嚴格遵守新會計準則及相關(guān)法律法規(guī)，保證管理的公允性。

二、企業(yè)預(yù)算管理與會計核算的運用策略

1.預(yù)算管理與會計核算相互獨立

預(yù)算管理與會計核算隸屬于不同的管理體系，可將各自所得結(jié)果分別呈現(xiàn)，在這種模式下，兩者之間并未形成聯(lián)系接口，當需要運用對方數(shù)據(jù)時，需要輔以額外的人工調(diào)整。例如預(yù)算考核時若采用預(yù)算編制表數(shù)據(jù)，則需要將會計核算結(jié)果導出后依據(jù)預(yù)算編制表形式加以整合。該模式?jīng)]有改變原來體系的運行狀況，前期工作量較小，但在后期數(shù)據(jù)整合過程中容易造成重復勞動現(xiàn)象，且并不能保證預(yù)算管理所需數(shù)據(jù)與會計核算數(shù)據(jù)的全部對應(yīng)，從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度來看，應(yīng)予以改善。

2.以會計核算為主導

以會計核算結(jié)果作為預(yù)算管理的評價依據(jù)，實現(xiàn)接口功能，預(yù)算編制表依照會計核算結(jié)果進行適當修編，在這種情形下，某一個預(yù)算項目可對應(yīng)多個會計科目，而一個考核部門亦可以對應(yīng)多個會計科目，但預(yù)算項目與考核部門之間呈現(xiàn)一一對應(yīng)關(guān)系，為此需要將考核部門與預(yù)算項目進行合理編制。該模式解決了預(yù)算數(shù)據(jù)與會計科目的多口徑對應(yīng)問題，在一定程度上減少了工作量，有利于企業(yè)全成本掌控的細化，但來自于各個職能部門的預(yù)算編制數(shù)據(jù)可能會影響到會計核算的合理性，而對每個核算科目入賬處理原則與性質(zhì)的重申也具有一定難度。

3.以預(yù)算管理為主導

預(yù)算管理自身具有靈活性，會計核算則需要依照相應(yīng)的法律法規(guī)，按部就班地執(zhí)行，以預(yù)算管理為主導，需要會計核算科目圍繞預(yù)算管理進行部分重置，與此同時，會計核算多采用權(quán)責發(fā)生制，預(yù)算管理多采用收付實現(xiàn)制，以預(yù)算管理為主導容易影響會計核算的真實性，進而導致財務(wù)風險。

4.預(yù)算管理與會計核算相互結(jié)合

預(yù)算管理及會計核算范文2

摘 要 新會計準則的實施，是應(yīng)對國際趨同化挑戰(zhàn)以及國際接軌的需要，為上市公司帶來諸多影響，現(xiàn)實中諸多企業(yè)實施預(yù)算管理體系，收入與費用仍作為主要的考核指標，要求嚴格的權(quán)責發(fā)生制，筆者針對新會計準則下如何實施預(yù)算管理及會計處理中出現(xiàn)的問題進行探析。

關(guān)鍵詞 預(yù)算管理 會計 新會計準則

一、新會計準則的特點及變化

新會計準則于2007年1月1日起在上市公司中執(zhí)行，其他企業(yè)鼓勵執(zhí)行，其特點如下：

（1）權(quán)責發(fā)生制的會計核算基礎(chǔ)下的科目新變化。新準則不再將權(quán)責發(fā)生制作為會計核算一般原則，而是作為會計核算的基礎(chǔ)。新準則取消了“待攤費用”科目，保留了“長期待攤費用”科目，這表明在一個會計年度內(nèi)，以前通過“待攤費用”科目核算的那些常規(guī)性基本費用不再需要在一個會計年度內(nèi)的各個月份之間進行分攤，而是在發(fā)生或支付的當月一次性確認為費用。

（2）會計要素計量方法及會計事項處理方法的變化。由于不再將歷史成本原則作為會計核算的基本原則，同時又全面引用了公允價值，這將對企業(yè)長短期投資、固定資產(chǎn)、非同一控制下的企業(yè)合并、債務(wù)重組、非貨幣易、計提轉(zhuǎn)銷資產(chǎn)減值準備等方面的會計核算產(chǎn)生重大的變化。如投資性房產(chǎn)，在采用公允價值進行后續(xù)計量時，將和原固定資產(chǎn)的會計處理方法產(chǎn)生巨大的差異，會影響到企業(yè)資產(chǎn)總額、當期的費用和損益。會計事項處理方法的變化，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制、會計數(shù)據(jù)均產(chǎn)生巨大影響。

二、實行預(yù)算管理時會計處理的常見問題

1．權(quán)責發(fā)生制分攤與預(yù)提規(guī)范性問題

會計核算按照權(quán)責發(fā)生制原則，對成本及費用按受益期進行分攤預(yù)提。可是新會計準則已經(jīng)取消了“待攤費用”以及“預(yù)提費用”科目，因此必須解決好新會計準則下的權(quán)責發(fā)生制問題，與預(yù)算進行匹配。比如公司簽訂的按銷售分成的品牌加工費計提問題，如果不能確切知道發(fā)生的金額，是不滿足費用確認條件的。但是預(yù)算卻可以估量出相應(yīng)的指標。如果核算不計費用，將不能與預(yù)算指標形成對應(yīng)的數(shù)據(jù)。

2．核算與預(yù)算可比性問題

預(yù)算編制過程中，出現(xiàn)各部門提供的預(yù)算口徑可能與財務(wù)核算的口徑不一致的問題。比如市場銷售部門在預(yù)算銷售收入時，可能沒有考慮到增值稅問題，不同的商品增值稅率不一樣，會導致預(yù)算與核算口徑不一致。在采購部門預(yù)測運輸費時，也同樣會有運輸業(yè)發(fā)票認證抵扣的問題等。

3．成本費用報銷的及時性問題

經(jīng)濟業(yè)務(wù)及事項發(fā)生之后，必須及時確認與計量，進行賬務(wù)處理，這樣才能保證與當期的預(yù)算進行比較。可是實際工作中，經(jīng)辦人對報銷時效性往往不太重視，對會計核算的要求不甚了解。要達到及時性的目的，必須及時完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)，獲得正規(guī)合法的原始憑證，并且及時完成內(nèi)部流程審批，轉(zhuǎn)遞到財務(wù)核算部門，再通過核算形成核算會計信息。這里任何一個環(huán)節(jié)如果不能及時完成，都使會計期間核算的結(jié)果與預(yù)算不一致，導致核算與預(yù)算不具備可比性。

三、新會計準則下，如果為實施預(yù)算管理提供準確的會計信息

1．根據(jù)預(yù)算考核期間，按照權(quán)責發(fā)生制，分配和攤銷收入和費用

新會計準則取消了“待攤”與“預(yù)提”科目，同時設(shè)置了“長期待攤費用”，強調(diào)年度核算時的權(quán)責發(fā)生制，而弱化一年內(nèi)的攤銷與預(yù)提，減少財務(wù)工作量。但如果公司預(yù)算管理有季度預(yù)算和月度預(yù)算，而且要求對每個月的經(jīng)營情況進行分析，那么費用的預(yù)提與分攤也必須按月進行分配。如公司的設(shè)備租賃費用、水電費大多是按季度進行清算，金額相對比較大。公司在對此類費用預(yù)算時往往是按月進行預(yù)算，如果會計核算時根據(jù)合同收到票據(jù)時一次計入費用，顯然無法與預(yù)算數(shù)據(jù)進行比較，這時攤銷是有必要的，如果沒有跨越會計核算期間的，可以簡化處理，在發(fā)生費用的時候一次計入成本或者費用。

預(yù)提費用也同樣是權(quán)責發(fā)生制的典型科目。但是預(yù)提費用是沒有收到發(fā)票，按權(quán)責發(fā)生制必須計入到當期的費用，預(yù)提費用的金額必須可以確定，因此企業(yè)發(fā)生大的預(yù)提費用時，應(yīng)該有相應(yīng)的合同或者協(xié)議。如果結(jié)算時，預(yù)提的費用與實際相差金額比較大，必須用紅字將前期的憑證用紅字沖銷，再用藍字做更正。例如公司銷售商品且送貨上門，與運輸公司簽訂運輸合同根據(jù)實際運單每個季度結(jié)算一次。公司必須每個月根據(jù)實際運單進行預(yù)提運費，計入運輸費用和預(yù)提運費，與運輸公司結(jié)算時收到運輸發(fā)票，如果實際金額與預(yù)提總額不一致，須根據(jù)實際金額對前期的計提用紅字沖銷，再用藍字做更正。對預(yù)算與預(yù)算進行核對的會計信息作追溯調(diào)整。

2．會計核算工作必須流程規(guī)范附件真實可靠

公司必須健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范簽呈審批制度，對預(yù)算外的費用根據(jù)審批流程進行簽閱，使超預(yù)算的成本或者費用得到事前控制。核算必須根據(jù)發(fā)生業(yè)務(wù)和原始憑證，按照實質(zhì)重于形式的原則，進行會計確認和計量。如果公司內(nèi)部控制不甚嚴格，報銷不能獲得正規(guī)的票據(jù)，而用其他單據(jù)代替代，就會使公司產(chǎn)生很大的風險，致使無法與預(yù)算財務(wù)信息進行核對。并且對按公允價值變動收益，一定要有原始依據(jù)。

3．建立與預(yù)算管理相一致的會計核算體系

新會計準則對會計一級科目進行統(tǒng)一，但企業(yè)可根據(jù)需要設(shè)置明細科目，也可以根據(jù)預(yù)算管理的需要，設(shè)置部門核算、項目核算等輔助核算。隨著會計電算化的普及，一般的財務(wù)軟件都具備明細核算，輔助核算和項目核算的功能，同時還可以設(shè)置項目核算，對不同項目進行成本和費用的核算，滿足預(yù)算管理對各個成本、費用按責任主體的考核。在建立預(yù)算體系時，財務(wù)人員應(yīng)該積極與各部門進行溝通，了解他們的管理控制需要，根據(jù)他們的要求，修訂出與相統(tǒng)一的核算系統(tǒng)，可以實際核算數(shù)據(jù)直接從軟件中導出，與預(yù)算指標進行核對。

參考文獻：

預(yù)算管理及會計核算范文3

一、分析財務(wù)集中管理模式下實行會計集中核算的優(yōu)勢

會計集中核算的實施，提高了會計信息的實時性及公開透明性，它最大的作用就是使得單位的內(nèi)部管理轉(zhuǎn)向了精細化管理， 提高了財會人員的工作質(zhì)量及效率，滿足企業(yè)未來發(fā)展的需求。相比原來的分散核算，它具有明顯的優(yōu)勢。

(一)集中核算制，促進了資金統(tǒng)一性變成現(xiàn)實

會計集中核算得以實現(xiàn)的基礎(chǔ)是原有企業(yè)實現(xiàn)了財務(wù)獨立自主及財產(chǎn)審批權(quán)限沒有出現(xiàn)過變動的情況的基石，第一步是把各部門或單位的銀行帳戶都注銷，第二步是將企業(yè)所有流動資金全部存入會計核算中心唯一的賬戶中，同時會計核算機構(gòu)會對企業(yè)發(fā)生的收支業(yè)務(wù)活動與日常會計核算監(jiān)督、財務(wù)報表編制、會計資料檔案等進行統(tǒng)一管理，一種融會計核算、會計監(jiān)督、服務(wù)于一體的會計模式。

(二)集中核算制，可以確保核算數(shù)據(jù)的真實性、核算方法的規(guī)范性

會計核算工作人員不僅應(yīng)當具備相應(yīng)的財會核算與管理的專業(yè)知識，同時還要能夠熟悉相關(guān)的軟件操作流程，總之是一批綜合素質(zhì)較高的多面手管理隊伍。他們在審核和監(jiān)督原始憑證進行時，會嚴抓兩個關(guān)鍵方面：一方面是對不真實、不規(guī)范合法的原始憑證堅決采取不受理的態(tài)度。另一方面是對于一些記載模糊或不完整的原始憑證，予以退回，并要求經(jīng)辦人員依相關(guān)規(guī)定進行更正、補充;對于那些拒付專項資金或資金去向與規(guī)定項目有出入以及手續(xù)不全的用款要及時上報批評。從源頭上預(yù)防和防止腐敗，以實際情況為基礎(chǔ)，適時適量的撥付款項，保證每一筆資金的流向明確。

(三)便于嚴格實施內(nèi)部控制制度

財務(wù)集中后就能夠?qū)挝凰匈Y金業(yè)務(wù)往來進行全程無死角監(jiān)控，可以從事前、事中及事后三方面入手。例如： 在面對報銷、結(jié)算問題時，對于來報賬的人手中的原始憑證等有效票據(jù)， 會計核算中心人員要謹慎地進行審核。在審核中，一來可以高效預(yù)防人為干擾因素， 二來其審批的資金也是直達部門財務(wù)。我們可以高效的利用現(xiàn)代科技及會計一級核算系統(tǒng)來分辨原始憑證是不是真的、對資金的往來和用處進行全程無死角監(jiān)控、對資金的投入效果等進行全過程的監(jiān)察，預(yù)防出現(xiàn)紕漏。

二、分析會計集中核算模式的劣勢

(一)核算單位的財務(wù)管理及內(nèi)部監(jiān)督力度減弱

當前企業(yè)的會計集中核算模式存在最嚴重的問題是財務(wù)管理與會計核算出現(xiàn)脫節(jié)，即單位內(nèi)財務(wù)管理職能仍在，但會計核算中心來完成相應(yīng)的核算。這種情況不但嚴重影響了財務(wù)工作的相應(yīng)進度，還使財務(wù)管理出現(xiàn)弱化。違反了條例中不相容崗位相互分離原則，報賬員不僅是會計員還是出納員，雙重身份使其經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有秩性受到了嚴重的影響。

(二)存在集中核算單位建立小金庫的風險

就算實行了會計集中核算， 可是依然沒有解決經(jīng)費緊張的問題，這時，就有些單位為了資金運轉(zhuǎn)，就會采取不正當?shù)氖侄危缤ㄟ^編制預(yù)算的形式來向基層單位轉(zhuǎn)移資金、轉(zhuǎn)移收費，建立賬外賬，小金庫等。

(三)會計責任主體不明確，導致審計部門難度提高

在施行會計集中核算時，若出現(xiàn)決定會計業(yè)務(wù)方案和實際實施者不相同，財務(wù)審批與會計監(jiān)督不統(tǒng)一的情況，會使得各單位的核算權(quán)和會計監(jiān)管權(quán)在一定程度上發(fā)生變化，最終使會計主體的權(quán)責受到影響。作為審計部門和其監(jiān)管單位之間的橋梁核算中心在會計監(jiān)督中可能有錯誤的地方，會在會計的責任方面上出現(xiàn)權(quán)責不清晰的情況。若產(chǎn)生了會計財務(wù)處理失誤或違反相應(yīng)條例等問題，有時為了躲避責任，被監(jiān)管單位就可能會有類似單位內(nèi)部沒有相關(guān)會計人員的說辭來逃脫。在追究相關(guān)責任時判定雙方責任的輕重不易，會出現(xiàn)單位與核算中心互推責任的現(xiàn)象，使審計監(jiān)督的難度加大。

三、關(guān)于發(fā)展財務(wù)集中管理模式下會計集中核算的幾點建議

(一)完善科學的相關(guān)法律法規(guī)，明確會計責任主體

有關(guān)部門除了要盡快的制定有關(guān)會計集中核算的規(guī)定，使核算有法可依，(在制定規(guī)定的大前提是要具體情況具體分析)， 還要明確被核算對象和應(yīng)受法律責任，除此之外，會計核算中心也要承擔一定的責任，才能夠確保會計集中核算制度的有序運行。

(二)財務(wù)集中管理模式下構(gòu)建會計集中核算管理模式

要想在財務(wù)集中管理模式下構(gòu)建使得單位的財務(wù)功能得以集中體現(xiàn)的會計集中核算管理模式，可以從單位的機構(gòu)設(shè)置、財務(wù)集中辦公、財務(wù)委派及輪崗制三方面來制定適合公司發(fā)展的方案。

1. 會計核算管理機構(gòu)設(shè)置。在財務(wù)集中管理下，企業(yè)的財務(wù)功能由分散變成集中于集團，因此會計集中核算管理可以分為一級和二級兩個等級：

一級財務(wù)部門財務(wù)中心，下設(shè)三個大部門：集團財務(wù)部、資金管理部、戰(zhàn)略規(guī)劃部來對集團財務(wù)工作進行集中掌控，并在各個部門下設(shè)置考核機制來檢查和考評子公司財務(wù)部門職責完成情況。例如：子公司的財務(wù)主管由財務(wù)中心機構(gòu)來決定，考核制度包含評價工作內(nèi)容和考核細則等，形式為月度考核、季度考核與年度考核，薪酬與考核結(jié)果息息相關(guān)。

二級財務(wù)部門，在子公司原有的財務(wù)會計組織基礎(chǔ)上，再設(shè)制考核，考核的指標從資金報表質(zhì)量、資金管理情況、資金限額執(zhí)行情況到資金系統(tǒng)情況、其他等，以總部職能分配為基礎(chǔ)來設(shè)置各職位的相應(yīng)權(quán)重。

2. 財務(wù)集中辦公。最重要的職能即集中于財務(wù)人員和會計業(yè)務(wù)的問題。財務(wù)會計人員應(yīng)當充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，提高會計業(yè)務(wù)處理的時效性，由財務(wù)中心并負責統(tǒng)一管理子公司的成員;財務(wù)中心要合理配置子公司與集團總部信息處理的職能，確保子公司所傳遞的信息的真實完整性，同時也要保障總部信息審核的公開透明度。

3. 財務(wù)委派制是由集團公司總部向子公司委派財務(wù)人員，根據(jù)委派人員類型可以分為財務(wù)主管委派制、財務(wù)人員委派制。財務(wù)主管委派制是由公司選拔并任命財務(wù)主管人員，財務(wù)人員委派制是由集團公司統(tǒng)一負責子公司財務(wù)人員的聘用和考核，全面負責公司的會計核算、預(yù)算管理、單證管理、資金管理等工作。兩種方式下財務(wù)主管都是整個委派制的核心， 有著很舉足輕重的作用。財務(wù)主管負責執(zhí)行集團公司的各項規(guī)章制度， 對子公司的財務(wù)運行情況進行監(jiān)督、控制，并對集團公司總部負責。財務(wù)主管應(yīng)按照國家財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)本公司的財務(wù)工作實情，組織本單位的財務(wù)預(yù)算管理、資金使用計劃、費用開支計劃等工作，并分析公司當前的財務(wù)運行狀況和對未來發(fā)展作預(yù)測， 同時控制公司成本，積極參與重大經(jīng)濟事項，定期向公司管理層匯報本級公司的財務(wù)收支及經(jīng)營現(xiàn)狀。財務(wù)輪崗制是在委派的財務(wù)主管之間實行定期調(diào)動制度，一般以三年為周期， 其他情況下可以根據(jù)需要進行調(diào)動，以此來規(guī)避財務(wù)主管的道德風險。

預(yù)算管理及會計核算范文4

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財務(wù)管理 會計核算

1 規(guī)范財務(wù)管理的思路

當前，受企業(yè)管理者財務(wù)管理觀念淡薄、財務(wù)部門工作效率不高以及企業(yè)內(nèi)部管理體制不完善等因素的影響，使得大部分企業(yè)普遍存在著資金管理不到位、財務(wù)風險增大、財務(wù)監(jiān)管缺失等問題。為了有效避免這些問題對企業(yè)長遠發(fā)展造成不良影響，企業(yè)必須進一步規(guī)范財務(wù)管理工作，理清財務(wù)管理思路，具體措施如下：

1.1 實施財務(wù)預(yù)算管理

市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)應(yīng)將財務(wù)預(yù)算管理作為財務(wù)管理的重要措施之一，根據(jù)自身發(fā)展目標，結(jié)合市場價格趨勢，規(guī)劃企業(yè)總預(yù)算成本，制定總預(yù)算目標，并將總預(yù)算目標分解到各個部門，有效約束各個部門的財務(wù)活動行為，提高資金使用效益。在具體實施過程中，企業(yè)要建立起“購、存、領(lǐng)、耗”的管理制度，強化全員的預(yù)算控制意識，及時糾正預(yù)算偏差，按照“限額支報、超支不補”的原則加強費用支出控制，保證預(yù)算執(zhí)行剛性。同時，企業(yè)還要對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，將考核結(jié)果與各部門的薪酬掛鉤，調(diào)動起各部門參與財務(wù)預(yù)算管理的積極性。

1.2 強化資金管理

為保證資金運行安全、實現(xiàn)資金增值，企業(yè)應(yīng)強化資金管理，將其作為財務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，有效預(yù)防或降低財務(wù)風險。首先，加強現(xiàn)金管理，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點和風險控制能力，選擇適宜的資金管理模式，并對閑置資金進行短期投資，降低資金沉淀成本，提高資金增值收益。其次，加強營運資金管理，企業(yè)要將物資采購、存貨管理、銷售管理作為資金運營管理重點。如，采取采購資金付款進度控制、應(yīng)收賬款催收管理、確定最佳庫存量等措施，提高資金周轉(zhuǎn)效率。再次，加強融資管理，選擇融資成本低的融資模式，利用財務(wù)杠桿效應(yīng)，獲取最大化的經(jīng)濟利益。

1.3 重視財務(wù)風險防范

企業(yè)要增強財務(wù)風險意識，構(gòu)建起完善的財務(wù)風險防范體系，規(guī)避或降低財務(wù)風險對企業(yè)正常運營帶來的威脅。首先，編制現(xiàn)金流量預(yù)算。企業(yè)要綜合考慮經(jīng)營目標、財務(wù)狀況、投資計劃等因素，采用滾動預(yù)算法對現(xiàn)金流量預(yù)算進行編制，并嚴格執(zhí)行預(yù)算，避免因資金使用混亂造成財務(wù)風險。其次，建立財務(wù)風險預(yù)警機制。企業(yè)可根據(jù)自身風險承受能力，設(shè)置有關(guān)財務(wù)指標，根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表及時分析財務(wù)指標的變化，對財務(wù)風險作出準確預(yù)測，及時采取有效防范措施。再次，健全投資決策機制，做好投資項目收益與風險的評估工作，嚴格執(zhí)行投資決策程序，避免因盲目投資而使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。

1.4 落實財務(wù)管理監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部審計體系，將內(nèi)部審計作為財務(wù)管理監(jiān)督的有效手段，杜絕財務(wù)舞弊、造假財務(wù)報表等問題。內(nèi)部審計部門要監(jiān)督檢查財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，檢查財務(wù)活動是否在合法的范圍內(nèi)開展，若發(fā)現(xiàn)異常情況，要及時向領(lǐng)導層報告。此外，企業(yè)也可聘請專業(yè)的外審機構(gòu)對企業(yè)財務(wù)狀況進行審計，找出企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制上的不足，提出財務(wù)內(nèi)部控制的整改意見，從而幫助企業(yè)建立起完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，杜絕財務(wù)管理漏洞。

2 健全會計核算體系的策略

2.1 規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作

企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)行會計準則統(tǒng)一會計科目，明確會計科目的核算范圍，不得擅自變更科目。會計部門做好會計賬務(wù)處理工作，借助財務(wù)軟件根據(jù)原始憑證進行會計記賬，生成會計賬簿和會計報表，并妥善保管好會計資料。會計部門要與其他部門建立起協(xié)作關(guān)系，定期開展資產(chǎn)盤點、應(yīng)收賬款核對等活動，根據(jù)資產(chǎn)盤盈盤虧情況及時進行相關(guān)會計處理，確保賬實相符，為企業(yè)管理者決策提供可靠依據(jù)。

2.2 完善內(nèi)部會計制度

企業(yè)要對內(nèi)部會計制度進行完善，增強制度的執(zhí)行力度，保證會計核算體系有序運行。具體制度如下：健全會計核算制度，要求會計部門必須按照會計核算制度處理會計業(yè)務(wù)；落實會計稽核制度，履行會計監(jiān)督管理職能，及時糾正不合法、不合規(guī)的會計行為；建立會計分析制度，利用科學的會計分析方法對企業(yè)財務(wù)狀況進行分析，提高企業(yè)財務(wù)預(yù)測能力；建立內(nèi)部審計制度，加強對會計核算工作的審查，保證會計核算信息質(zhì)量。

2.3 合理確定成本核算對象

在會計核算體系中，要規(guī)范會計成本核算，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)組織特點確定成本核算對象，使其滿足成本管理的要求。當核算多品種、多規(guī)格的產(chǎn)品時，應(yīng)將每種產(chǎn)品作為成本核算對象，選用品種核算法核算每種產(chǎn)品的成本，而后再運用系數(shù)法對不同規(guī)格產(chǎn)品的成本進行核算；當企業(yè)生產(chǎn)主要產(chǎn)品及少量副產(chǎn)品時，應(yīng)將主要產(chǎn)品作為核算對象，并將少量副產(chǎn)品歸集到一類作為成本核算對象。若副產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量較大，則可將每一種類作為單一的成本核算對象。

2.4 建設(shè)高素質(zhì)會計隊伍

企業(yè)要加強會計人員業(yè)務(wù)培訓，建設(shè)一支高素質(zhì)的會計隊伍，提高會計工作質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)當設(shè)立會計部門，配置專職會計人員，要求會計人員必須擁有會計從業(yè)資格證，減少兼職會計人員的聘用，保證會計工作的連續(xù)性。會計人員要掌握最新的會計政策和全面的會計知識，積極參與講座、進修、繼續(xù)教育等活動，不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力。此外，會計人員還要具備良好的職業(yè)道德，從思想層面杜絕會計舞弊行為。

結(jié) 論

總而言之，企業(yè)要將財務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容，通過規(guī)范財務(wù)管理和會計核算，提高資金使用效率，確保會計核算信息質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。為此，企業(yè)必須結(jié)合自身情況，加快財務(wù)管理體系和會計核算體系建設(shè)，不斷提高財務(wù)會計管理水平。

參考文獻

[1] 涂瀟瀟.淺談新時期企業(yè)會計核算體系的構(gòu)建方法[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013（2）：102-103.

預(yù)算管理及會計核算范文5

關(guān)鍵詞：獨立學院 會計核算 收付實現(xiàn)制 權(quán)責發(fā)生制有機結(jié)合

中圖分類號：F234.3 文獻標識碼：A

文章編號：1004—4914（2012）06—145—02

一、獨立學院會計核算的現(xiàn)狀及分析

獨立學院是指實施本科以上學歷教育的普通高等學校（申請方）與國家機構(gòu)以外的社會組織或者個人（合作方）合作利用非國家財政性經(jīng)費舉辦的實施本科學歷教育的高等學校。獨立學院具有獨立法人資格、獨立的校園、獨立進行教學和財產(chǎn)管理。

獨立學院和公辦學校在籌資渠道上有所不同，公辦學校主要是依靠財政撥款，而獨立學院主要是依靠合作方投資及學費和住宿費收入。普通高等學校主要利用學校名稱、知識產(chǎn)權(quán)、管理資源、教育教學資源等參與辦學，社會組織或者個人主要利用資金、實物、土地使用權(quán)等參與辦學。由于獨立學院投資引進了民間資本，因此也必然引進教育成本觀念及相應(yīng)的機制，獨立學院在追求辦學社會效益的同時，也在追求著經(jīng)濟效益，所以可以按照收入與成本相配比，劃分收益性支出與資本性支出原則準確地核算收入、成本及利潤，為投資方提供完整、真實及準確的財務(wù)報告。獨立學院現(xiàn)行財務(wù)核算辦法是以收付實現(xiàn)制為前提，部分地區(qū)以收付實現(xiàn)制為前提，但對固定資產(chǎn)允許計提折舊。因為我國的行政事業(yè)性單位是實行收付實現(xiàn)制的預(yù)算會計，由于公辦學校是事業(yè)性單位，實行的也是收付實現(xiàn)制。目前，獨立學院的會計核算同母校一樣，采用《事業(yè)單位會計制度》，以收付實現(xiàn)制作為核算基礎(chǔ)。但獨立學院以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的會計核算已不能滿足獨立學院發(fā)展的需要，不能正確地反映獨立學院的教育成本和經(jīng)營成果，不能全面、準確地記錄和反映單位的負債情況，不利于防范財務(wù)風險，收支項目不配比，不能真實反映當年收支結(jié)余。所以本文對獨立學院會計核算實行權(quán)責發(fā)生制的必要性進行一些探討。要準確核算獨立學院的收入成本及結(jié)余，收支就應(yīng)該配比。收支配比的先決條件是對收入和費用、支出的確認采用權(quán)責發(fā)生制原則。權(quán)責發(fā)生制是以權(quán)利和責任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期的一項原則，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負擔的費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用，收付實現(xiàn)制對收入和費用的確定是以款項的實際收付為基準的。

二、獨立學院采用收付實現(xiàn)制存在的問題及深層原因剖析

1.收付實現(xiàn)制下因為行政事業(yè)單位是財政撥款，故沒有設(shè)立實收資本及明細科目，不利于反映投資方的權(quán)屬及變動情況。可以設(shè)置實收資本科目，并按學院出資人投資情況設(shè)置不同的明細科目。

2.在收付實現(xiàn)制下，因為固定資產(chǎn)不提折舊，造成固定資產(chǎn)賬面不實，虛增資產(chǎn)，資產(chǎn)沒有隨著折舊在成本中體現(xiàn)出來，同時也虛增了利潤。可以對固定資產(chǎn)按類別計提折舊，將固定資產(chǎn)的成本在預(yù)計使用期內(nèi)進行攤銷，計算各會計期的折舊費用，以便確定各期的經(jīng)營成果，并對固定資產(chǎn)的原始投資進行補償，還可以反映各期固定資產(chǎn)的凈值。

3.由于獨立學院的學生收費主要集中在每年開學后，按學年一次性收取，如果按照收付實現(xiàn)制核算，那么收入主要體現(xiàn)在8月和9月，使得每年的收入集中在兩個月里，造成每年只有兩個月利潤巨大，其他月份利潤虧損。不利于正確核算每月利潤，并造成報表上的收入利潤極不均衡，而實際上按學年收取的學費其受益期應(yīng)該體現(xiàn)在全學年，整個學年期間收入與費用支出應(yīng)該配比。一次性計入收入，造成收入成本在不同會計期間畸高畸低，財務(wù)信息使用者既無法準確評估當期損益，也不易對不同會計期間的財務(wù)成果進行比較。

4.對于應(yīng)收未收學費沒有在賬務(wù)里顯示，無法了解真實的學費收取情況。獨立學院每年有部分學生欠費，按照權(quán)責發(fā)生制的賬務(wù)處理，這些應(yīng)收未收的學費應(yīng)該在所屬學費期間先確認為收入，同時形成應(yīng)收學費，并在學年期間采取必要的催繳學費措施，清收的學費沖減掛賬，這樣從賬務(wù)和報表可以直觀地反映出學生欠費及收繳情況，為報表使用者提供準確的財務(wù)信息。

5.對無形資產(chǎn)沒有攤銷，收付實現(xiàn)制下來沒立無形資產(chǎn)攤銷科目，對無形資產(chǎn)也不予攤銷，而獨立學院的土地使用權(quán)本應(yīng)按照土地的使用年限予以攤銷，購置的各種軟件也應(yīng)該按照受益期進行攤銷。如果不進行攤銷，則無形中虛增了獨立學院的資產(chǎn)，并且無形資產(chǎn)沒有隨著攤銷轉(zhuǎn)化到成本中去，虛增了資產(chǎn)和利潤。

6.沒有準確的核算待攤和預(yù)提，不利于準確核算成本。收付實現(xiàn)制下未設(shè)置待攤和預(yù)提科目，對于本應(yīng)屬于受益期間的費用卻在發(fā)生的當期一次性計入費用，造成收入和成本不配比。例如，學校發(fā)生的暖氣費用，有些學校是在取暖期結(jié)束后一次性支付該筆費用，但是取暖期通常跨越兩個會計期間，如果沒有預(yù)提應(yīng)屬于當期承擔的暖氣費用，就會使當期取暖費用核算不準確。

7.沒有反映潛在的負債，如應(yīng)付利息、應(yīng)付稅金及其他應(yīng)付款項，很多獨立學院在建立初期存在投資無法一次性到位，無法滿足校園初建時龐大資金的需要，需要從銀行取得貸款，在收付實現(xiàn)制下，不反映貸款應(yīng)付而暫時未支付的利息；對購置的資產(chǎn)類如果購買已完成，但款項尚未付清，或按照采購合同須扣留部分保證金的也沒有在應(yīng)付款項下反映，這些都沒有完整地反映學院潛在的負債，不利于防范風險，沒有充分披露學校的負債情況，使學校支出被低估，虛增了學校資源。

8.不能準確地核算結(jié)余，因為收付實現(xiàn)制沒有準確地核算收入和成本，沒有實現(xiàn)收入和成本的配比，所以無法準確地核算學院的經(jīng)營情況和經(jīng)營效益，對于投資方評估績效考核沒有提供真實和完整的信息。

三、對獨立學院預(yù)算和會計核算辦法的思考

大多獨立學院同時實行預(yù)算管理制度，高等學校的預(yù)算是指高等學校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，其內(nèi)容包括收入預(yù)算與支出預(yù)算。預(yù)算管理是在預(yù)算過程中涵蓋預(yù)測、試算、平衡、執(zhí)行、調(diào)整、分析、評價、獎懲等環(huán)節(jié)的完整的管理過程，是實現(xiàn)高校事業(yè)發(fā)展計劃的重要管理控制制度。預(yù)算編制必須堅持“量入為出、收支平衡”的總原則，收入預(yù)算堅持積極穩(wěn)妥原則，支出預(yù)算堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約的原則。為保證預(yù)算的嚴肅性、有效性，預(yù)算一旦編制完成并經(jīng)審核后，原則上不予調(diào)整，對未能列入當年預(yù)算，但確需開支的非預(yù)算項目，應(yīng)由學院領(lǐng)導班子集體研究討論并報董事會通過后方能列支。

現(xiàn)在多數(shù)獨立學院在作會計核算時，同時進行預(yù)算對學院的財務(wù)活動實施控制和監(jiān)督。每學年初對于收取的學費及住宿費作統(tǒng)一計劃和安排，形成學年預(yù)算，然后在該學年對預(yù)算的執(zhí)行情況進行控制和監(jiān)督。在預(yù)算的執(zhí)行中，實行的是收付實現(xiàn)制，有效地監(jiān)督了學院的資金使用情況，但是無法正確地核算收入成本及利潤。在會計核算上，實行權(quán)責發(fā)生制，能準確提供成本信息、財務(wù)狀況，全面反映資產(chǎn)和負債。故二者可以有效地相互補充，使得財務(wù)活動既核算準確又對學院的資金使用有一個直觀的管理和監(jiān)督、

在國外，很多國家政府會計的核算基礎(chǔ)都采用了權(quán)責發(fā)生制，如美國、法國，在政府會計核算和財務(wù)會計報告中采用了權(quán)責發(fā)生制，在預(yù)算編制上采用收付實現(xiàn)制；新西蘭、澳大利亞、英國在政府會計核算和財務(wù)報告中采用權(quán)責發(fā)生制，預(yù)算編制及財務(wù)報告也采用了權(quán)責發(fā)生制；加拿大在政府會計核算和財務(wù)報告中采用了權(quán)責發(fā)生制，在預(yù)算編制上對部分項目采用權(quán)責發(fā)生制。

綜上所述，我們可以借鑒西方發(fā)達國家先進經(jīng)驗，立足國情，在會計核算上逐漸改進不能全面反映資產(chǎn)和負債，提供準確成本信息、財務(wù)狀況的收付實現(xiàn)制，以反映行政、事業(yè)單位的真實經(jīng)濟狀況。獨立學院實行權(quán)責發(fā)生制，將會克服收付實現(xiàn)制所帶來的局限性和缺陷，更加準確地反映學校的財務(wù)狀況，提供投資者所需要的財務(wù)信息。同時，學校預(yù)算實行收付實現(xiàn)制又將直觀地反映學校的現(xiàn)金流情況，二者相互結(jié)合，從而使獨立學院的核算體系更加完善。

預(yù)算管理及會計核算范文6

【關(guān)鍵詞】 保險集團 會計核算 信息管理 統(tǒng)一

統(tǒng)一會計核算和信息管理系統(tǒng)是完善保險集團財務(wù)管理體系的客觀要求，是實現(xiàn)保險集團“集團化管理、一體化運營”的基本保障。因此，有必要深入研究如何進一步推進我國保險集團的信息化進程以實現(xiàn)保險集團財務(wù)管理體系的重構(gòu)。

一、統(tǒng)一會計核算與信息管理對保險集團發(fā)展的意義

1、有利于保險集團加強控制，形成集團合力

保險集團會計核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，有利于集團公司通過信息共享及時向成員企業(yè)傳遞集團的戰(zhàn)略管理目標、預(yù)算管理規(guī)劃等信息，明確各方責權(quán)關(guān)系，使各成員企業(yè)的經(jīng)營目標和發(fā)展規(guī)劃符合集團整體發(fā)展戰(zhàn)略。同時，集團公司通過財務(wù)信息管理平臺實時掌握集團內(nèi)各成員企業(yè)真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并對成員企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行控制、評價、考核，促使各成員企業(yè)共同實現(xiàn)集團的近期目標和中長期目標，切實保證集團經(jīng)營目標的落實，通過形成集團合力提高整個集團的市場競爭力。

2、有利于提高保險集團會計核算的效率，降低核算成本

研究表明，財務(wù)共享有利于提升企業(yè)的會計核算效率，降低核算成本。保險集團會計核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，可以實現(xiàn)集團內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的實時統(tǒng)計、逐筆核對，在月度結(jié)束后的幾個工作日內(nèi)快速、準確地編制合并抵消分錄并生成集團合并財務(wù)報表，一舉解決年度決算中困擾廣大財會人員的、占用大量時間和精力的關(guān)聯(lián)交易對賬和合并抵消工作，極大提高會計核算的工作效率，并降低財務(wù)核算的成本。

3、有利于滿足保險集團會計信息披露的監(jiān)管要求

會計核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，有利于提高保險集團會計核算的效率，并提升集團企業(yè)財務(wù)報表的質(zhì)量，滿足集團整體上市對財務(wù)信息及時性、完整性和客觀性的披露要求。建立統(tǒng)一的會計核算和信息管理系統(tǒng)，還可統(tǒng)一保險集團內(nèi)部各獨立法人單位的賬務(wù)處理，對所發(fā)生的科目異常金額進行實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題后可直接與分支公司財務(wù)人員直接溝通，避免跨年度調(diào)節(jié)保費、長期未達賬項等賬務(wù)處理問題的發(fā)生，提高財務(wù)核算工作的合規(guī)性。

4、有利于及時進行保險集團的財務(wù)分析，警示風險

保險集團會計核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，特別是財務(wù)分析平臺和財務(wù)預(yù)警指標體系的集中統(tǒng)一可使集團公司管理層在第一時間全面快速地掌握保險子公司的關(guān)鍵業(yè)績指標，如各保險子公司準備金的提取、金融資產(chǎn)減值準備的計提及分保等重要財務(wù)信息，避免信息層層上報的時間滯后性，識別子公司經(jīng)營中的潛在問題，及時發(fā)出風險預(yù)警信號，加強風險管理。

5、有利于提升保險集團的資金管理效率

以保險集團會計核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一為基礎(chǔ)，保險集團可進一步建立科學統(tǒng)一的資金管理平臺，以實現(xiàn)資金的集中管理，最大程度地降低集團內(nèi)的在途資金及資金在各個層級的沉淀，對整個集團的資金進行統(tǒng)一有效的配置，擴大投資資產(chǎn)來源和規(guī)模，提高整個集團生息資產(chǎn)的占比，使得集團公司內(nèi)的資源配置效率達到最優(yōu)，保障保險集團財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。

二、保險集團統(tǒng)一會計核算與信息管理體系的實施步驟

目前保險集團的母子公司架構(gòu)，及集團公司下屬產(chǎn)、壽險公司，產(chǎn)、壽險公司又下屬省級、地市級和縣支級分支機構(gòu)的多層級組織架構(gòu)，必然增加集團會計核算和會計資訊管理集中統(tǒng)一的難度。保險集團應(yīng)按照統(tǒng)一會計核算制度、統(tǒng)一會計核算系統(tǒng)、建立財務(wù)分析、實現(xiàn)標準化作業(yè)后援管理、集中資金管理五大實施步驟循序漸進，穩(wěn)步推進。

1、統(tǒng)一集團會計核算制度體系

建立統(tǒng)一的會計核算和信息管理體系，首先要實現(xiàn)保險集團各成員公司會計政策、會計估計的一致性，各級會計科目的設(shè)置和會計報表科目體系的統(tǒng)一性。

首先，應(yīng)制定保險集團統(tǒng)一的財務(wù)管理制度和會計制度，明確經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算和會計信息披露的標準。財務(wù)管理制度和會計制度是財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，對于各法人單位具體的財務(wù)管理事項和會計處理將發(fā)揮指導性作用。

其次，在統(tǒng)一的會計制度下，制定集團統(tǒng)一的會計科目編碼和一、二、三、四級會計科目設(shè)置，確保各子公司會計系統(tǒng)中的會計科目編碼、名稱的完全一致，以使會計信息系統(tǒng)中生成的財務(wù)報表可以直接進行合并，不需要再進行人工調(diào)整核對。

再次，在統(tǒng)一的會計制度和科目體系下，針對財產(chǎn)險、人身險、資產(chǎn)管理、保險經(jīng)紀、投資等保險集團所涉及的業(yè)務(wù)，逐項業(yè)務(wù)制定詳細的會計分錄編制要求，形成《會計賬務(wù)處理工作手冊》，以規(guī)范集團公司總部至各保險子公司、分支公司的會計賬務(wù)處理行為，做到集團的整體統(tǒng)一，為編制集團合并財務(wù)報表奠定基礎(chǔ)。

2、統(tǒng)一會計核算系統(tǒng)，實現(xiàn)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無縫對接

會計制度體系的統(tǒng)一雖然可以提高集團合并財務(wù)報表的質(zhì)量，并為下一步的財務(wù)分析工作奠定基礎(chǔ)，但集團公司仍無法針對自身特定的管控需求對子公司的具體業(yè)務(wù)發(fā)展情況進行跟蹤、分析和監(jiān)控。因而，統(tǒng)一會計核算系統(tǒng)勢在必行。

首先，應(yīng)按照統(tǒng)一的標準和格式，并嚴格遵守《會計賬務(wù)處理工作手冊》，開發(fā)建立保險集團統(tǒng)一的會計核算系統(tǒng)，實現(xiàn)與各子公司核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無縫對接。會計核算系統(tǒng)中除傳統(tǒng)的日記賬、收入費用核算、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資管理等模塊外，還應(yīng)建立關(guān)聯(lián)交易賬務(wù)處理模塊，實現(xiàn)對關(guān)聯(lián)交易的專項管理，確保關(guān)聯(lián)交易雙方賬務(wù)處理總金額的一致性，在系統(tǒng)中徹底消除關(guān)聯(lián)交易對賬問題。

其次，應(yīng)建立完善的授權(quán)審批制度，集團公司、子公司總部、子公司省級分公司、子公司地市級分公司四級機構(gòu)，嚴格控制系統(tǒng)中有登錄權(quán)限的人員數(shù)量，實行授權(quán)審批責任制，賬務(wù)處理問題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，可以直接問責責任人。

再次，是在建立統(tǒng)一的會計核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，開發(fā)集團合并報表模塊，通過對會計核算信息系統(tǒng)中關(guān)聯(lián)交易模塊數(shù)據(jù)的審核并形成抵消分錄，最終實現(xiàn)在短時間內(nèi)甚至是實時完成集團合并報表的編制工作。

統(tǒng)一會計核算信息系統(tǒng)后，集團公司即可隨時跟蹤、監(jiān)控子公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，一方面可實時提取需關(guān)注的財務(wù)信息，高質(zhì)量、快捷地為公司管理層提供財務(wù)分析數(shù)據(jù);另一方面能動態(tài)識別子公司經(jīng)營中的潛在問題和風險，及時發(fā)出風險預(yù)警信號，進一步豐富集團公司控制影響子公司經(jīng)營決策的手段和方式。

3、建立符合保險集團戰(zhàn)略導向和財務(wù)規(guī)律的財務(wù)分析系統(tǒng)

建立符合集團整體戰(zhàn)略導向和財務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)律的財務(wù)分析系統(tǒng)，為集團公司和子公司的戰(zhàn)略制定和業(yè)務(wù)發(fā)展提供強大的數(shù)據(jù)和分析支撐，是在統(tǒng)一保險集團會計核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上下一步應(yīng)開展的又一重點工作，具體工作內(nèi)容包括：

首先，應(yīng)搭建全面完善的保險集團財務(wù)分析指標體系。由于保險集團業(yè)務(wù)范圍較寬，而財險、壽險、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)指標不同，如衡量財產(chǎn)險經(jīng)營主要是綜合賠付率、綜合費用率和綜合成本率等財務(wù)指標，衡量人身險經(jīng)營的主要是費差、死差和利差等財務(wù)指標，衡量保險資產(chǎn)管理的主要是資產(chǎn)規(guī)模、年化投資收益率、浮動盈虧等財務(wù)指標，因而財務(wù)分析指標的數(shù)量較多，在提供多重信息的同時，也將為保險集團整體的財務(wù)分析工作帶來巨大挑戰(zhàn)。為使財務(wù)分析成為一項常態(tài)化工作，應(yīng)在統(tǒng)一會計核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，積極探索建立統(tǒng)一的財務(wù)分析指標體系，形成既有綜合性、概括性的總括發(fā)展指標，又有分析各個板塊經(jīng)營狀況的明細指標，以及深入分析各子公司收入明細、費用明細、各省、地市級分公司業(yè)務(wù)發(fā)展情況的多層次指標體系。

其次，應(yīng)建立以財務(wù)分析指標體系為基礎(chǔ)，與會計核算系統(tǒng)相對接的財務(wù)分析系統(tǒng)，將各種指標、數(shù)據(jù)，通過形象化的圖表展示出來。在展示過程中，應(yīng)注意與保險集團“集團決策層――公司領(lǐng)導、管理層――中層管理人員、操作層――財務(wù)分析人員”的三層級管理架構(gòu)相適應(yīng)。其中，面向集團決策層的展示應(yīng)更強調(diào)圖形直觀、重點突出、縱覽全局，面向中層管理的展示應(yīng)提供更為深入、全面的數(shù)據(jù)和圖表資料，面向操作層的展示應(yīng)在直觀圖形、數(shù)據(jù)指標的基礎(chǔ)上，提供更多信息量大的普通報表展示。通過財務(wù)分析系統(tǒng)的展示功能，可將保險集團的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等通過直觀的圖表形式展現(xiàn)出來，集團各層級財務(wù)管理人員可以輕松地獲取基本財務(wù)信息，使各級財務(wù)分析人員從指標計算的泥淖中徹底解脫，投入真正的財務(wù)分析工作中去。

再次，集團公司和各子公司財務(wù)管理人員應(yīng)以系統(tǒng)化的財務(wù)指標體系為基礎(chǔ)，充分結(jié)合預(yù)算指標下達情況，深入分析公司的資金運營情況、資產(chǎn)負債狀況、各板塊盈利情況及投資情況等，真正實現(xiàn)財務(wù)分析與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有機結(jié)合，及時反映業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問題并積極查找改進和修正的方法，以對公司戰(zhàn)略制定、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、短期經(jīng)營績效激勵等形成切實有效的信息反饋作用，充分發(fā)揮財務(wù)管理工作對保險集團整體快速健康發(fā)展中的基礎(chǔ)性、支撐性作用。

4、實現(xiàn)標準化作業(yè)的后援集中管理

由于保險集團為多層級法人治理結(jié)構(gòu)，總分架構(gòu)下的各保險子公司已經(jīng)或者正在建立統(tǒng)一集中的財務(wù)管理體系，并在逐步建立自己的財務(wù)標準化流程集中作業(yè)管理中心，實現(xiàn)財務(wù)流程的標準化、財務(wù)風險的統(tǒng)一管控和總部對分支機構(gòu)的垂直化管理。如果站在集團化的角度，將各子公司的統(tǒng)一財務(wù)平臺納入集團整體的統(tǒng)一平臺中去，可在有效節(jié)約資源的同時，實現(xiàn)集團整體會計核算作業(yè)的統(tǒng)一、財務(wù)風險在集團層面的有效管控、后臺服務(wù)效率的顯著提高及人員成本的有效降低。尤其是在保險集團完成了會計核算系統(tǒng)統(tǒng)一，實現(xiàn)了財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無縫對接后，建立保險集團統(tǒng)一的后援集中管理中心將成為可能。

首先，應(yīng)全面梳理各子公司及所屬分支機構(gòu)的會計核算工作，以《會計處理工作手冊》為基礎(chǔ)，將會計核算按經(jīng)濟性質(zhì)劃分為若干個標準化的作業(yè)流程。例如可以將餐費報銷作為一個標準化的會計處理流程，其他如保費收入入賬、賠付支出、資產(chǎn)購置、資產(chǎn)處置、投資收益、固定資產(chǎn)折舊、其他費用等都可以制定為標準化的會計作業(yè)流程，詳細規(guī)定每一項標準化作業(yè)流程的審批手續(xù)、會計處理、所需附件資料等內(nèi)容，形成《會計核算標準化作業(yè)流程操作手冊》，經(jīng)反復征求子公司意見后，在集團范圍內(nèi)嚴格按照操作手冊的規(guī)定進行規(guī)范流程的試運行，并匯總試運行中出現(xiàn)的問題對操作手冊進行修改完善。

其次，應(yīng)依托保險集團財務(wù)信息中心，建立起初期的標準化作業(yè)流程集中管理中心，將費用報銷、固定資產(chǎn)折舊、投資收益等若干個相對簡單的作業(yè)流程的會計處理權(quán)限上收至作業(yè)流程管理中心。如以費用報銷為例，全面實現(xiàn)報銷審批手續(xù)和會計處理的系統(tǒng)化，各子公司業(yè)務(wù)部門人員在系統(tǒng)中向主管領(lǐng)導提交需審批事項，主管領(lǐng)導審批后提交作業(yè)流程管理中心，由專門的會計核算人員完成賬務(wù)處理。作業(yè)流程管理中心應(yīng)設(shè)有若干會計核算人員，每人負責一個或幾個科目的日常維護和管理，以實現(xiàn)全集團內(nèi)同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部由一人進行賬務(wù)處理，既保證會計處理的一致性，節(jié)省各子公司及所屬各級分支機構(gòu)保有大量會計核算職位的成本，也將大大降低系統(tǒng)維護人員的成本。

再次，是將集中作業(yè)拓展至全部會計核算業(yè)務(wù)，將資產(chǎn)負債表、利潤表科目進行合理分割，由作業(yè)流程管理中心完成對全部會計科目的賬務(wù)處理和年底結(jié)賬工作，從而將各子公司及所屬分支機構(gòu)的會計核算職能全部上收，在提高效率的同時大大降低人員成本。

5、實現(xiàn)資金的集中管理

保險行業(yè)的資金收支呈現(xiàn)出“四多現(xiàn)象”，即分支機構(gòu)多、銀行賬戶多、收支筆數(shù)多、客戶數(shù)量多，這使得保險行業(yè)的資金管理較之其他行業(yè)有其自身的特點，面臨更大的困難。因此，在實現(xiàn)保險集團標準化作業(yè)集中管理的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一會計核算和信息管理工作體系的下一個目標就是實現(xiàn)資金的集中管理。

首先，應(yīng)建立集中統(tǒng)一的資金管理平臺，與標準化作業(yè)流程集中管理中心實時對接，通過與多家銀行建立合作關(guān)系，實現(xiàn)對集團公司、子公司總部、子公司省分公司和子公司地市支公司銀行賬戶的統(tǒng)一管理。例如，賠付支出申請經(jīng)業(yè)務(wù)員提出并上報主管領(lǐng)導審核無誤后，提交資金管理平臺由系統(tǒng)自動支付給被保險險人，支付完成后由標準化作業(yè)流程集中管理中心實現(xiàn)賬務(wù)的及時處理，從而實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)、資金的實時對接和數(shù)據(jù)統(tǒng)一。

其次，應(yīng)通過資金管理平臺，實現(xiàn)對各子公司及所屬分支機構(gòu)業(yè)務(wù)收款的每日自動歸集，對賠付支出和費用報銷需求的集中分配管理，以盡量減少流動資金在各級分支機構(gòu)的沉淀，從而降低各子公司的貨幣資金存量，提高集團整體的生息資產(chǎn)占比，擴大投資資產(chǎn)規(guī)模，提升集團的整體投資收益。

再次，是實現(xiàn)對各子公司及所屬分支機構(gòu)銀行賬戶的上收和集中統(tǒng)一管理。通過與各大主要銀行建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，實現(xiàn)資金支付的全國大集中，全面上收各子公司及所屬分支機構(gòu)對銀行賬戶的管理權(quán)限，其保費收入直接進入集團公司統(tǒng)一資金賬戶，賠付支出和費用支出直接從集團公司統(tǒng)一資金賬戶中支付，從而實現(xiàn)各子公司及所屬分支機構(gòu)的零現(xiàn)金管理，最大程度地降低在途資金及資金在各個層級的沉淀，提高集團對資金管理的效率。

【參考文獻】

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