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［摘要］
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們生活水平不斷地提高，各行各業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況都有所上升。但是同一行業(yè)中，有的企業(yè)發(fā)展的特別好，有的企業(yè)就發(fā)展的不是很好，原因在于有的企業(yè)實(shí)施了預(yù)算管理，很好地控制了成本，效益自然會(huì)提高，而有的企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行預(yù)算管理和成本控制，導(dǎo)致了自己的效益非但沒(méi)提高，還呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)。可見(jiàn)，實(shí)施預(yù)算管理，加強(qiáng)成本控制，對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，本文通過(guò)對(duì)預(yù)算管理和成本控制的研究,以期幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
［關(guān)鍵詞］
預(yù)算管理 成本控制 信息系統(tǒng)
控制成本是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，一個(gè)企業(yè)發(fā)展的好壞都與它的成本有著莫大的關(guān)系，而成本控制又與預(yù)算管理有著緊密的聯(lián)系，一個(gè)企業(yè)要想充分地控制成本，就要對(duì)自己的企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況。控制成本效果的好壞直接反映了預(yù)算管理做的是否到位。所以，一個(gè)企業(yè)想發(fā)展的更好更快，預(yù)算管理和成本控制就是保駕護(hù)航的保鏢，二者缺一不可。
1預(yù)算管理與成本控制的關(guān)系
1.1預(yù)算管理是成本控制的目標(biāo)導(dǎo)向
預(yù)算管理對(duì)成本控制有一定的目標(biāo)導(dǎo)向作用，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理前期會(huì)根據(jù)自己的企業(yè)情況，設(shè)定一個(gè)大概的成本控制值。在這個(gè)成本控制值設(shè)置出來(lái)以后，企業(yè)員工就會(huì)根據(jù)這個(gè)值去做預(yù)算管理，對(duì)成本進(jìn)行控制，預(yù)算管理設(shè)置的目標(biāo)，需要控制成本去完成，所以說(shuō)預(yù)算管理對(duì)成本控制有一定的目標(biāo)導(dǎo)向作用。
1.2預(yù)算管理對(duì)成本控制的管理職能
預(yù)算管理對(duì)成本控制有一定的管理職能，預(yù)算管理會(huì)嚴(yán)格的管理成本控制，不讓成本超出預(yù)算的范圍。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源是有限的，如果不好好管理成本，就會(huì)影響企業(yè)的運(yùn)行，如果所以說(shuō)預(yù)算管理對(duì)成本控制有一定的管理職能。
1.3預(yù)算管理對(duì)成本控制的控制職能
預(yù)算管理對(duì)成本控制有一定的控制職能，通過(guò)預(yù)算企業(yè)管理人員能了解企業(yè)大致的經(jīng)濟(jì)狀況，為了不讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)危機(jī)，他們就會(huì)嚴(yán)格地控制每個(gè)項(xiàng)目的成本，力求企業(yè)的穩(wěn)定，所以說(shuō)預(yù)算管理對(duì)成本控制有一定的控制職能。
2實(shí)施預(yù)算管理與成本控制的方法
2.1建立健全預(yù)算管理機(jī)制
2.1.1建立負(fù)責(zé)人責(zé)任制
要想很好地實(shí)施預(yù)算管理，首先要有優(yōu)秀的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)人的工作能力對(duì)預(yù)算管理能否順利進(jìn)行起著至關(guān)重要的作用，同時(shí)預(yù)算管理對(duì)負(fù)責(zé)人也有著很高的要求，負(fù)責(zé)人不僅要起到帶頭人的作用，積極配合上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和下級(jí)員工，還要有高度的責(zé)任心和工作熱情。預(yù)算管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜而繁瑣的工作，負(fù)責(zé)人要時(shí)時(shí)保持高度的熱情，才有利于工作更好地進(jìn)行。
2.1.2以成本費(fèi)用為重點(diǎn)
實(shí)行預(yù)算管理的最終目的就是為了控制成本，讓每個(gè)項(xiàng)目所用的成本費(fèi)用都達(dá)到最低水平，所以說(shuō)，實(shí)行預(yù)算管理必須時(shí)時(shí)把成本費(fèi)用放在重要位置。在實(shí)施一個(gè)項(xiàng)目前，不僅要對(duì)自己的企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行仔細(xì)估計(jì)，更要對(duì)這個(gè)項(xiàng)目所需花費(fèi)的成本進(jìn)行預(yù)估，力求把每一個(gè)項(xiàng)目所花的成本都?jí)旱阶畹停@樣才有利于控制公司的成本，讓公司發(fā)展得更好。
2.2加大預(yù)算管理工作力度
2.2.1全員預(yù)算管理
實(shí)施預(yù)算管理，加強(qiáng)成本控制不僅是公司的重要事情，更是每個(gè)員工都應(yīng)該用心去做的事情。公司的效益與員工的效益緊緊相連，公司的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)穩(wěn)固了，員工的工資和福利待遇才會(huì)越來(lái)越好。所以說(shuō)，進(jìn)行預(yù)算管理是公司上上下下所有員工的職責(zé)。各個(gè)部門(mén)在負(fù)責(zé)自己的項(xiàng)目時(shí)，首先要考慮的就是成本問(wèn)題，爭(zhēng)取把項(xiàng)目所花的成本壓到最低，成本越低，利潤(rùn)就越高，員工的工資和獎(jiǎng)金就越多。項(xiàng)目無(wú)大小，只要員工手里有負(fù)責(zé)的項(xiàng)目，就要對(duì)這個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行整體的評(píng)估和成本控制。
2.2.2完善信息系統(tǒng)
企業(yè)要完善信息系統(tǒng)，保證部門(mén)之間、員工之間都有著很好的溝通，相互研討，相互交流，共同實(shí)施預(yù)算管理。由于每個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)的任務(wù)不同，在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)如果出現(xiàn)了問(wèn)題，各部門(mén)之間就要及時(shí)溝通，盡快把問(wèn)題解決好，及時(shí)彌補(bǔ)出現(xiàn)的漏洞，讓預(yù)算管理更好地實(shí)行。
2.3根據(jù)客戶要求適當(dāng)調(diào)整預(yù)算
每個(gè)企業(yè)面對(duì)的客戶不同，每個(gè)客戶的要求也不盡相同，在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)要根據(jù)不同客戶的要求進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。實(shí)施預(yù)算管理是為了更好地控制成本，控制成本是為了公司得到更好的效益、發(fā)展的更好。公司要想取得良好的效益，與客戶的合作是必不可少的，為了公司能更好地發(fā)展就要更好地服務(wù)客戶，滿足客戶的合理要求。
2.4定期總結(jié)預(yù)算管理成果
要想很好地實(shí)施預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)成本的控制，就要定期對(duì)預(yù)算管理成果進(jìn)行總結(jié)，充分了解在實(shí)施預(yù)算管理的過(guò)程中是哪些錯(cuò)誤，造成了預(yù)算管理沒(méi)有達(dá)到理想的水平，沒(méi)有更好地對(duì)成本進(jìn)行控制。只有定期對(duì)預(yù)算管理的成果進(jìn)行檢驗(yàn)和總結(jié)才能在失敗的過(guò)程找到成功的秘訣，才會(huì)在下一階段的預(yù)算管理過(guò)程中發(fā)揮得更好，把成本控制得更低，讓企業(yè)的效益更高。
3總結(jié)
不管是實(shí)施預(yù)算管理，還是加強(qiáng)成本控制，說(shuō)到底都是為了企業(yè)更好地發(fā)展，預(yù)算管理和成本控制之間有著不可分離的關(guān)系，企業(yè)只有在實(shí)施預(yù)算管理的同時(shí)加強(qiáng)成本控制，才能發(fā)展得越來(lái)越好，越來(lái)越快。
作者：萬(wàn)久威 單位：黑鉆運(yùn)動(dòng)設(shè)備（珠海保稅區(qū)）有限公司
主要參考文獻(xiàn)
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第二篇：企業(yè)預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算設(shè)想探討
【摘要】
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸走向成熟，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，企業(yè)的利潤(rùn)率也呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)。為了保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，就不得不對(duì)企業(yè)的預(yù)算以及會(huì)計(jì)核算做一些有益的探討。本文通過(guò)對(duì)預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算對(duì)于企業(yè)的意義的分析，闡述筆者關(guān)于當(dāng)前企業(yè)中預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算的一些思考。
【關(guān)鍵詞】
企業(yè) 預(yù)算管理 會(huì)計(jì)核算 現(xiàn)狀 設(shè)想
自從改革開(kāi)放之后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系逐漸從沿海地區(qū)擴(kuò)展至我國(guó)的中西部地區(qū)，企業(yè)的市場(chǎng)隨之而擴(kuò)大。為了應(yīng)對(duì)日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，企業(yè)必須做好預(yù)算管理工作和相關(guān)的會(huì)計(jì)核算工作。但在當(dāng)前的大部分企業(yè)中，預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算工作開(kāi)展的并不令人滿意。為此，筆者也談?wù)勛约旱囊恍┫敕ā?/p>
一、預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算的含義
所謂預(yù)算管理，是指企業(yè)通過(guò)預(yù)算來(lái)對(duì)各大部門(mén)的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源等進(jìn)行有效調(diào)配、控制和考察，從而高效的完成企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、商業(yè)活動(dòng)，達(dá)到既定的目標(biāo)。預(yù)算管理活動(dòng)一般服從于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)，它又在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)企業(yè)內(nèi)各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析、策劃，使企業(yè)各部門(mén)能有條不紊的運(yùn)轉(zhuǎn)。在預(yù)算管理的調(diào)節(jié)下，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和階段性目標(biāo)，可以在最短的時(shí)間內(nèi)得以實(shí)現(xiàn)，當(dāng)然，在特殊情況下，它還能幫助企業(yè)調(diào)整目標(biāo)，使企業(yè)不致因市場(chǎng)的變化而出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。會(huì)計(jì)核算，是指會(huì)計(jì)人員在相關(guān)的政策法規(guī)的指引下，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)量統(tǒng)計(jì)的活動(dòng)。它是用來(lái)配合預(yù)算管理的，其工作內(nèi)容包括記賬、算賬和報(bào)賬[1]。并且，會(huì)計(jì)核算和預(yù)算管理的聯(lián)系非常緊密。
二、預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算對(duì)于企業(yè)的意義
第一，了解預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義。這可以從預(yù)算管理和企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、資源調(diào)配、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、績(jī)效考核和成本控制的關(guān)系來(lái)展開(kāi)。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定以及實(shí)施，與預(yù)算管理密切相關(guān)。因?yàn)槠髽I(yè)在制定年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃時(shí)，必須對(duì)當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)作充分的了解，并通過(guò)相關(guān)的程序和編制方法，對(duì)企業(yè)本年度的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出預(yù)算管理。在預(yù)算管理的協(xié)助下，企業(yè)的年度計(jì)劃以及戰(zhàn)略計(jì)劃就能穩(wěn)步推進(jìn)。在不斷實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的大小目標(biāo)時(shí)，預(yù)算管理已經(jīng)對(duì)企業(yè)的各種資源進(jìn)行了調(diào)配，并通過(guò)隨時(shí)了解市場(chǎng)行情來(lái)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，以保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，在預(yù)算管理的監(jiān)督下，可以對(duì)各大部門(mén)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行定期或不定期的考核、評(píng)估，以此為依據(jù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的員工實(shí)施績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)制度或懲罰制度[2]。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，在預(yù)算管理的控制下定能降到最低，使企業(yè)的利潤(rùn)達(dá)到最大化。第二，理解會(huì)計(jì)核算對(duì)于企業(yè)的重大意義。在以往的會(huì)計(jì)核算中，核算職能僅包括對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的事后核算，在現(xiàn)代的會(huì)計(jì)核算中，該項(xiàng)職能范圍有所擴(kuò)大，在原來(lái)的基礎(chǔ)上添加了事前核算和事中核算。在這三大核算的相互協(xié)調(diào)下，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)有可能實(shí)現(xiàn)最佳控制，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在事前核算活動(dòng)中，企業(yè)能夠?qū)σ欢〞r(shí)間內(nèi)的各種財(cái)務(wù)支出、收入作一大概的分析、計(jì)劃。在事中核算活動(dòng)中，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施有效的干預(yù)、調(diào)節(jié)。在事后核算中，通過(guò)記賬、算賬和報(bào)賬的方式，了解事前核算和事中核算的準(zhǔn)確性，為以后的核算活動(dòng)積累經(jīng)驗(yàn)。
三、預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀
會(huì)計(jì)核算和預(yù)算管理兩者的關(guān)系十分緊密，他們都是為了改善、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)達(dá)到既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。但是，兩者還是有很大的差異，所以在編制口徑、展現(xiàn)形式上，兩者都是很不一樣的。具體來(lái)看，主要有兩大區(qū)別：第一，會(huì)計(jì)核算的是針對(duì)于實(shí)際的數(shù)據(jù)，不一定能與預(yù)算的編制數(shù)據(jù)向吻合；第二，會(huì)計(jì)注重對(duì)數(shù)據(jù)的考核，這與預(yù)算實(shí)行反饋數(shù)據(jù)有所區(qū)別。總體來(lái)看，會(huì)計(jì)核算要求依照會(huì)計(jì)行業(yè)的相關(guān)制度進(jìn)行，使其與預(yù)算管理的靈活處置有一定的沖突。兩者的主要問(wèn)題，如下：
（一）數(shù)據(jù)不真實(shí)
各種虛假數(shù)據(jù)、虛假預(yù)算，是企業(yè)預(yù)算管理中的主要問(wèn)題。因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)的預(yù)算信息不對(duì)稱，而且各種信息往往不是公開(kāi)透明的。在這種情況下，一些申報(bào)預(yù)算的單位，對(duì)本企業(yè)的準(zhǔn)確信息不能有效掌握，但為了應(yīng)付上級(jí)的預(yù)算管理要求及其所在單位的經(jīng)濟(jì)利益，就擴(kuò)大預(yù)算數(shù)據(jù)。他們?cè)谏蠄?bào)預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)，往往虛假估計(jì)各種固定資產(chǎn)的數(shù)量和金額，而由于信息的不對(duì)稱，上級(jí)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)這種弄虛作假的行為。這就導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算偏離正常軌道，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（二）會(huì)計(jì)從業(yè)者的能力不達(dá)標(biāo)
會(huì)計(jì)從業(yè)者對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)準(zhǔn)則不了解，自身的職業(yè)素養(yǎng)與標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員相差很大。所以，在從事財(cái)務(wù)活動(dòng)中，這些人沒(méi)有法律觀念、道德輿論的約束，肆意改變費(fèi)用的用途，甚至虛報(bào)支出，為自己牟取私利。這種違法違紀(jì)的活動(dòng)，損害了企業(yè)的信譽(yù)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常不利。
（三）工作流程不規(guī)范
工作流程不規(guī)范，是會(huì)計(jì)核算中的第二大問(wèn)題。這主要表現(xiàn)在企業(yè)忽視了對(duì)會(huì)計(jì)核算中基礎(chǔ)工作流程的規(guī)范管理，使其不能與預(yù)算管理高效配合。這就使得企業(yè)的各種資源不很有效協(xié)調(diào)，延遲企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，直接影響了企業(yè)的預(yù)算管理的順利實(shí)施。
四、對(duì)企業(yè)預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算的一些設(shè)想
（一）科學(xué)編制預(yù)算管理?xiàng)l例
為了杜絕企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)不真實(shí)的不良現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)該制定科學(xué)的預(yù)算管理?xiàng)l例。在當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部，預(yù)算的制定方法是，增量預(yù)算管理法。它主要是根據(jù)上一年各部門(mén)、單位的數(shù)據(jù)，在一定范圍內(nèi)調(diào)節(jié)上一年預(yù)算額度的辦法來(lái)管理企業(yè)的各種預(yù)算。由于這種方法主要是參考以往的數(shù)據(jù)，就難免給一些單位或部門(mén)留下鉆空子的機(jī)會(huì)。但加入其他預(yù)算管理辦法，卻有可能杜絕這種現(xiàn)象。例如，加入零基預(yù)算法、固定預(yù)算法和動(dòng)態(tài)預(yù)算法等等。在此，僅對(duì)零基預(yù)算法做些說(shuō)明。所謂零基預(yù)算法，是指不以上一年的數(shù)據(jù)為參考對(duì)象，而通過(guò)對(duì)某項(xiàng)開(kāi)支采取分析的方法進(jìn)行預(yù)算管理。
（二）重視會(huì)計(jì)核算的依據(jù)作用
為了解決會(huì)計(jì)從業(yè)能力、素質(zhì)低的問(wèn)題，企業(yè)管理者應(yīng)重視會(huì)計(jì)核算的依據(jù)作用。使會(huì)計(jì)從業(yè)者不能單憑主觀意志就能篡改相關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。具體操作是，將預(yù)算管理進(jìn)行一定的縮編處理，使一個(gè)預(yù)算部門(mén)對(duì)應(yīng)多個(gè)會(huì)計(jì)核算科目。
（三）將預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算有機(jī)結(jié)合
將預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，能夠解決工作流程不規(guī)范的問(wèn)題，同時(shí)，也能解決預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算不相吻合的狀況。這主要是借助于現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)，在兩者之間建立一定的聯(lián)系。通過(guò)計(jì)算機(jī)上的端口，使會(huì)計(jì)核算科目成為預(yù)算管理總系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)。這就能使會(huì)計(jì)核算不至于因預(yù)算管理數(shù)據(jù)的經(jīng)常變動(dòng)而與之產(chǎn)生沖突。需要說(shuō)明的是，將兩者結(jié)合起來(lái)的同時(shí)，還應(yīng)保持兩者的獨(dú)立性。這樣能保證會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性，同時(shí)減少預(yù)算管理的工作量，使預(yù)算管理達(dá)到最優(yōu)化狀態(tài)。而且，由于將會(huì)計(jì)核算納入自己的子系統(tǒng)，預(yù)算管理在一定程度上又能協(xié)助會(huì)計(jì)核算對(duì)數(shù)據(jù)的考核。
五、結(jié)束語(yǔ)
本文介紹了預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算的含義，并闡述了預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算對(duì)于企業(yè)的意義。在此前提下，筆者分析了預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀，其主要問(wèn)題是：第一，數(shù)據(jù)不真實(shí)；第二，會(huì)計(jì)從業(yè)者的能力不達(dá)標(biāo)；第三，工作流程不規(guī)范。針對(duì)這些問(wèn)題，筆者對(duì)企業(yè)預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算作了一番思考、設(shè)想：首先，科學(xué)編制預(yù)算管理?xiàng)l例；其次，重視會(huì)計(jì)核算的依據(jù)作用；最后，將預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算有機(jī)結(jié)合。希望通過(guò)本文分析，能為相關(guān)企業(yè)人員提供參考。
作者：陳鵬 單位：中冶紙業(yè)銀河有限公司
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第三篇：預(yù)算管理企業(yè)運(yùn)用研究
【摘要】
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)的逐步深化，我國(guó)的制造行業(yè)出現(xiàn)了一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期的蓬勃發(fā)展景象。制造企業(yè)的各項(xiàng)管理制度越來(lái)越完善，無(wú)疑會(huì)增強(qiáng)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。預(yù)算管理作為企業(yè)管理的一個(gè)構(gòu)成部分，意義非常重大。如何將預(yù)算管理制度切實(shí)地落實(shí)到企業(yè)之中，經(jīng)濟(jì)學(xué)者對(duì)此眾說(shuō)紛紜。本文通過(guò)對(duì)當(dāng)前機(jī)械制造類企業(yè)中預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，以筆者所在公司為例闡述了對(duì)預(yù)算管理在機(jī)械制造業(yè)深化運(yùn)用的思考。
【關(guān)鍵詞】
預(yù)算管理 制造業(yè) 現(xiàn)狀 運(yùn)用
制造類企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中占有極其重要的地位，特別是機(jī)械類的制造業(yè)，其是我國(guó)工業(yè)的代表，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。在該類企業(yè)中，預(yù)算管理實(shí)施的好壞將會(huì)直接影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)與否，甚至一定程度上會(huì)影響我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。但就當(dāng)前機(jī)械類企業(yè)的預(yù)算管理實(shí)際實(shí)施情況來(lái)看，尚存在不少問(wèn)題，筆者就汽車(chē)零部件類制造企業(yè)的預(yù)算管理做一番分析。
一、預(yù)算管理的含義及其在企業(yè)深化運(yùn)用的作用
預(yù)算是一種對(duì)未來(lái)任何人力、物力和資源運(yùn)用的財(cái)務(wù)計(jì)劃。所謂預(yù)算管理，就是指企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)本企業(yè)的生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售額等各個(gè)方面做一番分析，形成一個(gè)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的詳細(xì)預(yù)算體系。預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要分支，涉及到企業(yè)的市場(chǎng)、生產(chǎn)、成本等多個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，是企業(yè)合理配置有限的資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和保證戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的有效手段。從實(shí)際來(lái)看，由于汽車(chē)零部件企業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)原因，預(yù)算管理在企業(yè)都得到了不同程度的實(shí)施。對(duì)于預(yù)算管理的作用或意義，主要有以下幾個(gè)方面：第一，預(yù)算管理有助于企業(yè)資源優(yōu)化配置。通過(guò)預(yù)算管理可以將企業(yè)內(nèi)部的原材料、機(jī)器設(shè)備、人力以及其他資源根據(jù)市場(chǎng)需求，進(jìn)行合理配置，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；企業(yè)管理者也可以通過(guò)預(yù)算數(shù)據(jù)反映的情況，及時(shí)有效進(jìn)行資源調(diào)整，從而改善企業(yè)的資源配置情況，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化。第二，能夠健全企業(yè)的管理體系。通過(guò)明確各個(gè)責(zé)任主體的權(quán)利與責(zé)任，保證公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，從而確保了公司管理機(jī)制的完善，并且使公司管理體系的實(shí)施得到保障。第三，公司要實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的監(jiān)控，收入和成本是監(jiān)控的重點(diǎn)，公司通過(guò)對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行和評(píng)估，成本降低、收入增加是公司進(jìn)行預(yù)算監(jiān)控的主要目的。
二、當(dāng)前預(yù)算管理在齒輪制造企業(yè)的現(xiàn)狀
1、預(yù)算目標(biāo)制定不夠科學(xué)
XR公司全面預(yù)算目標(biāo)的制定，從理論上是嚴(yán)格遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、綜合權(quán)衡”的原則，不過(guò)在具體的實(shí)踐過(guò)程中，公司內(nèi)的各事業(yè)部對(duì)公司制定的業(yè)績(jī)考核的指標(biāo)往往只能被動(dòng)接受。各事業(yè)部的預(yù)算工作完成指標(biāo)一般都是按照公司制定的標(biāo)準(zhǔn)，并沒(méi)有充分體現(xiàn)出“上下結(jié)合”的原則，各事業(yè)部主要是被動(dòng)地接受相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)。這種預(yù)算編制模式雖然表面上公司制定的預(yù)算指標(biāo)可以完成，但是不能充分發(fā)揮公司員工的創(chuàng)造性思維，沒(méi)有充分挖掘公司員工的潛力，這對(duì)在日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中的公司來(lái)說(shuō)，是不利于發(fā)展的。
2、預(yù)算控制模式不太科學(xué)合理
預(yù)算管理控制模式分為兩種控制模式：緊控制模式和松控制模式。XR公司的全面預(yù)算管理控制模式采用的是預(yù)算緊控制模式。預(yù)算緊控制模式是由成本管理中的標(biāo)準(zhǔn)成本法發(fā)展而來(lái)的，主要是減少預(yù)算和實(shí)際之間的差異數(shù)額，嚴(yán)格控制在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)。公司預(yù)算完成的情況直接關(guān)系到公司所有人員的績(jī)效工資，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行后的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算制定的考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，有差額的情況下確定差額，為公司考核員工的業(yè)績(jī)提供依據(jù)。因此，公司的管理者為了使得考核指標(biāo)能夠順利完成，會(huì)有意地運(yùn)用一些方法，甚至?xí)楣镜陌l(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算管理達(dá)不到期望的效果。
3、預(yù)算考核機(jī)制不夠完善
（1）預(yù)算考核指標(biāo)仍然側(cè)重于財(cái)務(wù)指標(biāo)
機(jī)械制造公司當(dāng)前仍然是對(duì)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)執(zhí)行情況相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)最為關(guān)注，而忽略了其他的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。從預(yù)算管理的角度來(lái)看，僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)是不全面的預(yù)算管理，不能全面反映公司的真實(shí)情況，而是應(yīng)該對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量、信息系統(tǒng)方面的改進(jìn)、新市場(chǎng)的拓展、新技術(shù)的研發(fā)等都要予以考慮。
（2）年終預(yù)算考評(píng)的方法比較單一
預(yù)算管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是預(yù)算考評(píng)，公司各事業(yè)部的工作業(yè)績(jī)以及獎(jiǎng)勵(lì)懲罰兌現(xiàn)情況都是按照預(yù)算考核指標(biāo)來(lái)進(jìn)行考評(píng)的。年終對(duì)公司的預(yù)算管理和執(zhí)行效果進(jìn)行全面的評(píng)估，但是沒(méi)有運(yùn)用動(dòng)態(tài)評(píng)估方法，因此預(yù)算中發(fā)現(xiàn)的差異沒(méi)有及時(shí)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中解決，預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)制沒(méi)有得到充分發(fā)揮。
（3）缺乏對(duì)投資預(yù)算的考核指標(biāo)
機(jī)械制造公司在預(yù)算管理中，雖然在預(yù)算編制階段詳細(xì)地編制了經(jīng)營(yíng)、籌資、投資以及財(cái)務(wù)等預(yù)算，但是在預(yù)算的考評(píng)指標(biāo)中僅僅涉及了公司的經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，沒(méi)有響應(yīng)考核指標(biāo)控制資本預(yù)算和籌資預(yù)算，這是公司預(yù)算管理中的一個(gè)漏洞，可能會(huì)導(dǎo)致公司的資金周轉(zhuǎn)困難、時(shí)間點(diǎn)控制不好，使籌資成本增大或者資金閑置浪費(fèi)，從而影響公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，給公司帶來(lái)巨大損失。
4、預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間存在欠缺
機(jī)械制造類公司在預(yù)算編制的過(guò)程之中沒(méi)有將公司的戰(zhàn)略目標(biāo)放在首位，由于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，往往只重視短期的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而使得預(yù)算的各種指標(biāo)銜接性不是太好，導(dǎo)致預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)出現(xiàn)偏離的情況。公司的戰(zhàn)略目標(biāo)不能很好地被預(yù)算所貫徹，導(dǎo)致預(yù)算管理與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，不能達(dá)到期望的預(yù)算效果。
三、對(duì)預(yù)算管理在齒輪制造業(yè)企業(yè)深化運(yùn)用的思考
為解決汽車(chē)零部件制造企業(yè)預(yù)算管理中的幾大主要問(wèn)題，筆者提出了以下一些建議。
1、樹(shù)立預(yù)算目標(biāo)制定民主化的觀念
公司以前預(yù)算目標(biāo)的制定，理論上是嚴(yán)格遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、綜合權(quán)衡”的原則，實(shí)際是公司內(nèi)的各事業(yè)部沒(méi)有太多的選擇權(quán)。因此，公司在預(yù)算目標(biāo)制定的過(guò)程中亟需樹(shù)立民主化的觀念，要貫徹自上而下、自下而上、上下結(jié)合的方式，讓各事業(yè)部主動(dòng)地接受相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，這樣不但可以充分發(fā)揮公司員工的創(chuàng)造性思維，而且還可以充分挖掘公司員工的潛力，在日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中使公司更加具有競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
2、提高預(yù)算控制模式的科學(xué)性和合理性
公司可以將預(yù)算控制模式轉(zhuǎn)向預(yù)算松控制模式，以組織的管理控制系統(tǒng)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)管理控制系統(tǒng)進(jìn)行重新劃分和分配，并將其分為兩大模塊。
（1）綜合績(jī)效評(píng)價(jià)模塊
這個(gè)模塊是以綜合指標(biāo)作為基礎(chǔ)指標(biāo)，對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行管理和評(píng)價(jià)，經(jīng)典的控制方法有KPIS系統(tǒng)和平衡計(jì)分卡。以綜合基礎(chǔ)指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)績(jī)管理制度，明確要求各部門(mén)和員工需要對(duì)組織的特點(diǎn)和任務(wù)的性質(zhì)有更加全面、更加深入的了解，根據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)?shù)刂贫ㄒ恍┚o控制的但可以完成的目標(biāo)，可以提高公司的工作效率，對(duì)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)也是有利的。
（2）激勵(lì)機(jī)制模塊
這個(gè)模塊是以相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)值作為基礎(chǔ)指標(biāo)，進(jìn)行激勵(lì)機(jī)制的設(shè)計(jì)，通過(guò)“標(biāo)桿法”可以使公司對(duì)相對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)水平進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，其中，標(biāo)桿法是以類似的服務(wù)或者產(chǎn)品中最好的業(yè)績(jī)?cè)O(shè)定為公司的目標(biāo)。
3、完善預(yù)算考核機(jī)制
機(jī)械制造類公司當(dāng)前仍然是對(duì)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)執(zhí)行情況相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)最為關(guān)注，而忽略了其他的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。從全面預(yù)算管理的角度來(lái)看，僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)是不全面的預(yù)算管理，公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)確實(shí)需要大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來(lái)做出相應(yīng)的決策，但是僅依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是片面的，不能全面反映公司的真實(shí)情況，導(dǎo)致預(yù)算管理功能達(dá)不到預(yù)期要求。為了完善機(jī)械制造類公司的預(yù)算管理系統(tǒng)的考核機(jī)制，公司應(yīng)當(dāng)嘗試構(gòu)建以平衡計(jì)分卡為基礎(chǔ)的預(yù)算管理體系。
4、確定戰(zhàn)略目標(biāo)
為了使預(yù)算管理在企業(yè)中能最大限度地發(fā)揮作用，除了以上的一些舉措外，企業(yè)還必須明確戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算管理需要緊緊圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)分解預(yù)算，配置和優(yōu)化資源。因?yàn)槠髽I(yè)的預(yù)算管理是與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相連的。在當(dāng)前的預(yù)算管理中，因?yàn)楸酒髽I(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不清晰，或者時(shí)常變更戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算管理不能有效實(shí)施。所以機(jī)械制造業(yè)企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，一方面要考慮自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，切不可好高騖遠(yuǎn)；另一方面也應(yīng)及時(shí)追蹤市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，控制企業(yè)的產(chǎn)品數(shù)量，以防因市場(chǎng)變化而滯銷(xiāo)，引起企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，齒輪制造業(yè)企業(yè)在我國(guó)的重工業(yè)體系中占有舉足輕重的地位，該行業(yè)的發(fā)展情況在一定程度上會(huì)直接影響到我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況。目前，我國(guó)的齒輪制造業(yè)企業(yè)還存在很多問(wèn)題，本文針對(duì)企業(yè)中的預(yù)算管理作了比較詳盡的探討，對(duì)于其中存在的主要幾點(diǎn)問(wèn)題，筆者一一指出，并給出了相應(yīng)的解決對(duì)策。希望通過(guò)本文的分析，能幫助齒輪制造業(yè)企業(yè)更好地進(jìn)行預(yù)算管理，以推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
作者：劉家義 單位：安徽星瑞齒輪傳動(dòng)有限公司
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第四篇：煙草商業(yè)企業(yè)動(dòng)態(tài)化預(yù)算管理探析
摘要：
面對(duì)緊縮的市場(chǎng)空間，煙草商業(yè)企業(yè)要想獲取超額利潤(rùn)就必須降低銷(xiāo)售、服務(wù)等成本，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的預(yù)算管理，及時(shí)掌握企業(yè)預(yù)算執(zhí)行以及成本控制的狀況。文章將透過(guò)當(dāng)下煙草商業(yè)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，分析煙草商業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化預(yù)算管理的現(xiàn)有條件，進(jìn)而探討如何完善其動(dòng)態(tài)化預(yù)算管理。
關(guān)鍵詞：
煙草商業(yè)企業(yè) 預(yù)算管理 動(dòng)態(tài)化預(yù)算管理
2015年5月財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“重稅控?zé)?rdquo;的規(guī)定掀起了我國(guó)控?zé)熇顺钡牡谝徊剑@對(duì)于煙草商業(yè)企業(yè)而言將是一次契機(jī)。有專家說(shuō)：“控?zé)熣邔⑹沟脽煵萆虡I(yè)企業(yè)的市場(chǎng)空間更加狹小，生存更加困難。”而實(shí)際上，隨著大環(huán)境的變化，“重稅控?zé)?rdquo;以及《煙草控制框架公約》的實(shí)施反而會(huì)不斷激發(fā)煙草商業(yè)企業(yè)不斷完善、創(chuàng)新管理方式，以適應(yīng)企業(yè)的生存環(huán)境。動(dòng)態(tài)化預(yù)算管理相較于之前的靜態(tài)化管理則是一種創(chuàng)新型的管理模式，它能夠更加及時(shí)、準(zhǔn)確的把握煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行以及成本控制的狀況，調(diào)整企業(yè)成本費(fèi)用策略等，為企業(yè)拓寬發(fā)展空間提供內(nèi)部基礎(chǔ)。
一、煙草商業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化預(yù)算管理的基礎(chǔ)
“動(dòng)態(tài)化預(yù)算管理”理念的提出并不是沒(méi)有理論和實(shí)踐根基的，其實(shí)是建立在一系列成形與未成形的內(nèi)外部環(huán)境之上的。
(一)IT技術(shù)的飛速發(fā)展
“互聯(lián)網(wǎng)+”成為新時(shí)代的寵兒，很多企業(yè)想要通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)”的模式?jīng)_破發(fā)展瓶頸，擴(kuò)大市場(chǎng)空間，煙草商業(yè)企業(yè)也不例外。煙草商業(yè)企業(yè)動(dòng)態(tài)化的預(yù)算管理是全過(guò)程的動(dòng)態(tài)化管理，這不僅需要有強(qiáng)大的信息作為背景，更需要時(shí)效性很強(qiáng)的信息作為支撐。IT技術(shù)的飛速發(fā)展恰恰能夠?yàn)闊煵萆虡I(yè)企業(yè)提供一個(gè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融為一體的信息化平臺(tái)，使得煙草商業(yè)企業(yè)能夠根據(jù)不同的業(yè)務(wù)或者不同的財(cái)務(wù)需求迅速捕獲預(yù)算管理所需的信息，分析預(yù)算管理所處的狀態(tài)并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
(二)全面預(yù)算管理理論的普及以及實(shí)踐的不斷探索
近幾年，全面預(yù)算管理一直都是煙草商業(yè)企業(yè)所討論的問(wèn)題，各地區(qū)也分別從理論和實(shí)踐兩個(gè)角度不斷完善全面預(yù)算管理的實(shí)施。動(dòng)態(tài)化的預(yù)算管理需要建立在一套系統(tǒng)的預(yù)算管理之上。一方面是因?yàn)閯?dòng)態(tài)化的預(yù)算管理需要是全面的，另一方面是因?yàn)閯?dòng)態(tài)化的預(yù)算管理需要是規(guī)范化的。而全面預(yù)算管理恰恰能夠滿足這些需求，雖然其尚在探索當(dāng)中，但是其依舊可以成為實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化預(yù)算管理的基礎(chǔ)。
(三)復(fù)合型人才的不斷培養(yǎng)
動(dòng)態(tài)化預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)不僅僅需要專業(yè)基礎(chǔ)扎實(shí)的財(cái)務(wù)管理人員，還需要有著一定業(yè)務(wù)知識(shí)的財(cái)務(wù)管理人員。比如，煙草商業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理人員還需要了解整個(gè)煙草銷(xiāo)售的過(guò)程、配送的過(guò)程、服務(wù)的過(guò)程等等，否則就不能夠更加深刻的體會(huì)到預(yù)算管理的“動(dòng)態(tài)化”。當(dāng)下，隨著人才市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，越來(lái)越多的復(fù)合型人才也展露頭角。從近幾年煙草專賣(mài)局財(cái)務(wù)人員招聘的意向來(lái)看，同等條件下也更加注重復(fù)合型財(cái)務(wù)人員的招聘。
二、煙草商業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化預(yù)算管理的阻礙
(一)管理基礎(chǔ)相對(duì)薄弱
煙草商業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的預(yù)算管理必須以各個(gè)管理環(huán)節(jié)的規(guī)范化為基礎(chǔ)。以卷煙的物流配送為例，由于涉及到區(qū)、縣、鎮(zhèn)、鄉(xiāng)等不同的行政區(qū)域，因此物流配送過(guò)程中所涉及到的經(jīng)費(fèi)支出往往與預(yù)算不相一致，需要相當(dāng)規(guī)范的管理機(jī)制予以協(xié)調(diào)。實(shí)務(wù)中，管理基礎(chǔ)的薄弱嚴(yán)重影響著預(yù)算監(jiān)督活動(dòng)的開(kāi)展，導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，使其與靜態(tài)化的預(yù)算管理效果無(wú)異。另一方面，管理基礎(chǔ)的薄弱使得企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)與計(jì)劃缺乏戰(zhàn)略性。卷煙的銷(xiāo)售受到國(guó)家政策以及季節(jié)等因素的影響，在預(yù)算編制過(guò)程中，如果管理者與預(yù)算編制者對(duì)卷煙銷(xiāo)售策略、銷(xiāo)售動(dòng)向等預(yù)計(jì)缺乏一定的前瞻性，將導(dǎo)致“動(dòng)態(tài)化”的方向性錯(cuò)誤。
(二)預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制不健全
動(dòng)態(tài)化的預(yù)算管理相較于傳統(tǒng)的靜態(tài)化的預(yù)算管理而言，需要更長(zhǎng)的時(shí)間來(lái)使員工接受和適應(yīng)，而考核評(píng)價(jià)機(jī)制則是督促員工更快接受和適應(yīng)該管理理念和模式的重要措施。從目前的情況來(lái)看，煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制尚存在著一定的提升空間。有些煙草商業(yè)企業(yè)的考核機(jī)構(gòu)以及考核對(duì)象不夠明確。目前，煙草商業(yè)企業(yè)的考核機(jī)構(gòu)通常是由財(cái)務(wù)部門(mén)或者某個(gè)財(cái)務(wù)人員具體負(fù)責(zé)，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)專職化的管理。
(三)預(yù)算定額體系不夠完善
雖然中國(guó)煙草總公司于2011年印發(fā)了《行業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用指南——全面預(yù)算項(xiàng)目》和《行業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用指南——預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)》，為煙草企業(yè)構(gòu)建預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系提供了指導(dǎo)意見(jiàn)，也在一定程度上對(duì)煙草企業(yè)的預(yù)算管理在指標(biāo)建立、體系完善等方面起到了重大的指導(dǎo)作用，但畢竟從全局角度建立的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于具體公司、項(xiàng)目的實(shí)施還存在著不夠細(xì)化與實(shí)際結(jié)合等問(wèn)題。近年來(lái)，很多煙草商業(yè)企業(yè)一直在卷煙經(jīng)營(yíng)、煙葉生產(chǎn)、物流配送、重點(diǎn)費(fèi)用、人力成本等方面不斷探索預(yù)算定額體系的建立與完善。但由于不同地區(qū)、不同商業(yè)企業(yè)間存在較大差異，因此預(yù)算定額體系的建立不可能完全包含前面所述各方面預(yù)算項(xiàng)目。從定額指標(biāo)的制定，到指標(biāo)值的測(cè)算，再到指標(biāo)值定期修訂，都需要投入大量人力、物力進(jìn)行科學(xué)分析、測(cè)量匯總，最后形成有效數(shù)據(jù)。目前來(lái)看，很多商業(yè)企業(yè)都會(huì)遇到如何科學(xué)選定定額指標(biāo)，如何對(duì)定額指標(biāo)值進(jìn)行比對(duì)、測(cè)算、修正等問(wèn)題，這些都會(huì)制約預(yù)算定額體系的完善，進(jìn)而影響企業(yè)預(yù)算的動(dòng)態(tài)化管理。
三、完善煙草商業(yè)企業(yè)動(dòng)態(tài)化預(yù)算管理
從上文的分析來(lái)看，煙草商業(yè)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的預(yù)算管理可以從兩方面著手：一是當(dāng)下大環(huán)境為其實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化預(yù)算管理所提供的各方面條件；二是當(dāng)下其實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化預(yù)算管理所面臨的主要困境。前者更加注重于“完善”，后者則更加注重于“建設(shè)”。由于前者討論眾多，在此結(jié)合自身實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)從后者角度著手分析如何進(jìn)一步完善煙草商業(yè)企業(yè)動(dòng)態(tài)化預(yù)算管理。
(一)煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理基礎(chǔ)的完善
煙草商業(yè)企業(yè)需要把握動(dòng)態(tài)化的發(fā)展方向，構(gòu)建戰(zhàn)略目標(biāo)。動(dòng)態(tài)化的預(yù)算管理需要有一個(gè)明確的目標(biāo)，否則這個(gè)“動(dòng)態(tài)化”將朝著錯(cuò)誤的方向前進(jìn)。煙草商業(yè)企業(yè)對(duì)于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)有著重要的特殊使命，這也決定了其動(dòng)態(tài)化的預(yù)算管理對(duì)于戰(zhàn)略性目標(biāo)的需求。一方面，煙草商業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)需要結(jié)合國(guó)家政策以及行業(yè)發(fā)展來(lái)制定，避免出現(xiàn)違背國(guó)家政策以及行業(yè)發(fā)展目標(biāo)的現(xiàn)象。另一方面，從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，預(yù)算管理的目標(biāo)要和煙草產(chǎn)品近期的銷(xiāo)售情況、成本情況等相協(xié)調(diào)，保障預(yù)算管理的執(zhí)行處于動(dòng)態(tài)化當(dāng)中，不偏離企業(yè)的戰(zhàn)略性目標(biāo)。此外，動(dòng)態(tài)化的預(yù)算管理需要有規(guī)范化的管理制度作為基礎(chǔ)。煙草商業(yè)企業(yè)還需要在總體上和細(xì)節(jié)上把握好各項(xiàng)制度的規(guī)范性。
(二)建立規(guī)范化的預(yù)算管理制度
既然要探討動(dòng)態(tài)化的預(yù)算管理，那么我們就要討論如何實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的信息溝通。以某市級(jí)煙草專賣(mài)局為例，隨著近幾年國(guó)有企業(yè)改革的不斷推進(jìn)以及企業(yè)規(guī)模的不斷調(diào)整，迅速膨脹的財(cái)務(wù)管理信息給企業(yè)的預(yù)算管理帶來(lái)了很多問(wèn)題。為了解決這些信息化的問(wèn)題，企業(yè)于2010年開(kāi)始按照相關(guān)文件的規(guī)定引入ERP系統(tǒng)。同時(shí)，調(diào)整相關(guān)運(yùn)營(yíng)制度以達(dá)到與ERP系統(tǒng)的契合，并且按照ERP系統(tǒng)對(duì)信息的歸集與傳遞流程制定了規(guī)范化的操作體系，實(shí)現(xiàn)了價(jià)值鏈上信息的有效傳遞。
(三)建立動(dòng)態(tài)化預(yù)算定額體系，健全激勵(lì)與約束機(jī)制
上文已述，預(yù)算定額體系直接影響著實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化預(yù)算管理的效率和效果，預(yù)算定額指標(biāo)的設(shè)置科學(xué)與否同樣關(guān)乎著預(yù)算考核指標(biāo)是否合理。比如，對(duì)于卷煙物流成本的控制來(lái)說(shuō)，物流費(fèi)用的消耗會(huì)受到油價(jià)、銷(xiāo)售季節(jié)、人力成本、車(chē)型、車(chē)輛新舊程度等因素的影響，對(duì)其考核并不是一層不變的。因此，煙草商業(yè)企業(yè)要選取一定的標(biāo)準(zhǔn)，按照不同的情況適用不同的定額考核標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同的時(shí)期運(yùn)用不同的定額考核標(biāo)準(zhǔn)，提高動(dòng)態(tài)化預(yù)算管理的效率效果。此外，動(dòng)態(tài)化預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)需要每一位員工的積極配合，針對(duì)不同的員工群體，煙草商業(yè)企業(yè)要通過(guò)不同的激烈約束措施來(lái)促使他們真正參與到企業(yè)預(yù)算管理當(dāng)中。比如，一些煙草專賣(mài)局會(huì)通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷的形式了解員工所喜歡的激勵(lì)措施以及對(duì)各種約束措施的喜好程度，然后結(jié)合企業(yè)績(jī)效管理的具體情況來(lái)分別制定不同層級(jí)的激勵(lì)與約束措施。在激勵(lì)機(jī)制上，主要集中于財(cái)務(wù)激勵(lì)以及精神激勵(lì)；在約束機(jī)制上則主要集中于制度性的約束以及財(cái)務(wù)性的約束。四、結(jié)束語(yǔ)在國(guó)有企業(yè)改革的浪潮中，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的瞬息萬(wàn)變中，煙草商業(yè)企業(yè)需要立足當(dāng)下，變粗放為精細(xì)、變靜態(tài)為動(dòng)態(tài)，努力實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的預(yù)算管理模式，及時(shí)調(diào)整成本控制策略，為企業(yè)拓展市場(chǎng)空間打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
作者：李喬 單位：四川省煙草公司宜賓市公司財(cái)務(wù)科
參考文獻(xiàn)：
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第五篇：縣級(jí)供電企業(yè)全面預(yù)算管理研究
【摘要】
縣級(jí)供電企業(yè)全面預(yù)算管理是當(dāng)前備受社會(huì)關(guān)注的話題。縣級(jí)供電企業(yè)不同意一般的盈利性企業(yè)，加強(qiáng)預(yù)算管理可以使供電企業(yè)更好服務(wù)社會(huì)。本文分析了縣級(jí)供電企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題，簡(jiǎn)單介紹了全面預(yù)算管理有效實(shí)施的前提，最后提出了做好縣級(jí)供電企業(yè)全面預(yù)算管理的策略。
【關(guān)鍵詞】
供電企業(yè) 縣級(jí) 全面預(yù)算 內(nèi)部控制
電力供應(yīng)是關(guān)乎人們?nèi)粘Ｉa(chǎn)、生活的重要能源保障。加強(qiáng)供電企業(yè)內(nèi)部管理，將大大提升電力供應(yīng)單位的工作績(jī)效，提升供電企業(yè)的社會(huì)服務(wù)能力。縣級(jí)供電企業(yè)是供電系統(tǒng)基層供電管理單位，直接服務(wù)廣大人民群眾和企業(yè)單位。近年來(lái)為了加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)的監(jiān)管，供電系統(tǒng)在縣級(jí)供電企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是當(dāng)前備受社會(huì)認(rèn)可的較為先進(jìn)的管理模式，重視并做好縣級(jí)供電企業(yè)全面預(yù)算管理研究，將幫助縣級(jí)供電企業(yè)更好地實(shí)施全面預(yù)算管理。
一、縣級(jí)供電企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題
當(dāng)前國(guó)內(nèi)縣級(jí)供電企業(yè)已經(jīng)普遍開(kāi)展了全面預(yù)算管理工作，供電企業(yè)系統(tǒng)專門(mén)構(gòu)建了由“預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算歸口管理部門(mén)、預(yù)算網(wǎng)絡(luò)員”組成的四級(jí)預(yù)算組織架構(gòu)。但從縣級(jí)供電企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的現(xiàn)狀來(lái)看，還存在一些問(wèn)題。
（一）對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不夠。
在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中遇到的最大難題是縣級(jí)供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)全面預(yù)算管理的不認(rèn)同。一方面，在一些領(lǐng)導(dǎo)眼里預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情與自己無(wú)關(guān)。另一方面，一些領(lǐng)導(dǎo)習(xí)慣了過(guò)去傳統(tǒng)的工作方式，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部實(shí)行全面預(yù)算管理后總是不自覺(jué)就違反一些規(guī)定。上行下效，最后導(dǎo)致全面預(yù)算管理制度體系成了一紙空文。
（二）全面預(yù)算管理的考評(píng)體系還不夠完善。
考評(píng)體系是確保預(yù)算管理有效開(kāi)展的關(guān)鍵，但目前縣級(jí)供電企業(yè)的考評(píng)體系還有許多需要改進(jìn)的地方。例如：預(yù)算歸口管理模式導(dǎo)致了費(fèi)用使用人對(duì)資金使用情況懶散、隨心所欲。這明顯違背了全面預(yù)算管理精神，同時(shí)也是充分暴露出縣級(jí)供電企業(yè)預(yù)算管理的考評(píng)體系存在漏洞。考評(píng)體系的不完善是當(dāng)前供電企業(yè)面臨的主要問(wèn)題，同時(shí)也是導(dǎo)致供電企業(yè)資金流失的重要隱患。縣級(jí)供電企業(yè)條件有限，往往信息化程度不高，財(cái)務(wù)監(jiān)管手段落后。供電企業(yè)日常資金流通量大，依靠人力監(jiān)工工作量非常大而且效率低。正是這些原因?qū)е铝丝h級(jí)供電企業(yè)考評(píng)系統(tǒng)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
二、全面預(yù)算管理有效實(shí)施的前提
全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程。全面預(yù)算管理已經(jīng)被納入到MBA、EMBA的課程體系，并將其作為一項(xiàng)重要而有效的企業(yè)組織規(guī)劃管理工具。全面預(yù)算管理具有提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力、有效的監(jiān)控與考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、高效使用企業(yè)資源、有效管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、有效控制經(jīng)營(yíng)成本等優(yōu)勢(shì)，但全面預(yù)算管理能否有效實(shí)施還需要考察企業(yè)內(nèi)部是否營(yíng)造了良好的全面預(yù)算管理實(shí)施前提。
（一）建立全面預(yù)算管理制度體系。
管理制度是確保企業(yè)日常業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的關(guān)鍵。全面預(yù)算管理制度體系的建設(shè)是實(shí)施全面預(yù)算管理的重要前提。預(yù)算管理制度體系包括：財(cái)務(wù)制度、崗位權(quán)利與責(zé)任、預(yù)算編制制度、預(yù)算監(jiān)管制度等等。其中財(cái)務(wù)制度的完善是重中之重，全面預(yù)算管理是全員參與，但需要財(cái)務(wù)部門(mén)推動(dòng)，而且很多的預(yù)算都是通過(guò)財(cái)務(wù)來(lái)實(shí)施和監(jiān)控的。完善的財(cái)務(wù)制度應(yīng)包括完善財(cái)務(wù)流程、票據(jù)統(tǒng)一規(guī)范、財(cái)務(wù)權(quán)限授權(quán)明確等等。縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理制度體系的建立是營(yíng)造良好預(yù)算管理環(huán)境的有效措施。
（二）打造一支高水平的全面預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)。
全面預(yù)算管理的有效實(shí)施是需要一支專業(yè)的管理隊(duì)伍推動(dòng)的。首先，企業(yè)管理層要對(duì)全面預(yù)算管理有充分的了解，并且能掌握企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理的難點(diǎn)和重點(diǎn)，能夠推動(dòng)預(yù)算管理委員會(huì)開(kāi)展工作。其次，企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理需要一批具有較高專業(yè)水平的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員，能夠了解企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況，合理編制預(yù)算方案。最后，企業(yè)內(nèi)部需要有良好的溝通機(jī)制。在預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中難免會(huì)遇到各種問(wèn)題，通過(guò)良好的溝通機(jī)制將其有效消化及時(shí)解決是關(guān)鍵。優(yōu)秀的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)是全面預(yù)算管理有效實(shí)施的前提。
三、做好縣級(jí)供電企業(yè)全面預(yù)算管理的策略
做好縣級(jí)供電企業(yè)全面預(yù)算管理是提高供電企業(yè)社會(huì)服務(wù)能力的有效措施。在全面預(yù)算管理系統(tǒng)下企業(yè)的資源能得到最大化利用，還有效保障了企業(yè)資產(chǎn)安全。全面預(yù)算管理對(duì)規(guī)范縣級(jí)供電企業(yè)的日常業(yè)務(wù)也有很好的監(jiān)管作用。面對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及面臨的問(wèn)題，本人結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)的預(yù)算管理實(shí)踐提出以下幾點(diǎn)建議。
（一）繼續(xù)細(xì)化制度體系。
預(yù)算制度體系的建設(shè)需要繼續(xù)細(xì)化各項(xiàng)制度體系。首先，繼續(xù)細(xì)化企業(yè)相關(guān)的管理制度。企業(yè)日常的管理制度是員工日常工作的主要指導(dǎo)依據(jù)。細(xì)化企業(yè)管理制度，細(xì)化到每個(gè)崗位的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)。例如：供電企業(yè)抄表崗位，明確該崗位抄表的時(shí)間、抄表頻率、安全抄表注意事項(xiàng)，抄表數(shù)出現(xiàn)失誤時(shí)的懲罰措施等等。通過(guò)更加清晰的制度表述為崗位職責(zé)提供有效依據(jù)。其次，繼續(xù)細(xì)化預(yù)算報(bào)表。預(yù)算編制完成后往往以預(yù)算報(bào)表的形式呈現(xiàn)，通常是以年為預(yù)算周期的。繼續(xù)細(xì)化預(yù)算報(bào)表，可以將報(bào)表細(xì)化到季度預(yù)算報(bào)表、月預(yù)算報(bào)表。通過(guò)細(xì)化預(yù)算報(bào)表可以更有效指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐。最后，財(cái)務(wù)預(yù)算細(xì)化。財(cái)務(wù)預(yù)算細(xì)化可以分解到生產(chǎn)預(yù)算、投資預(yù)算、科研預(yù)算、檢修預(yù)算等等。此外加強(qiáng)費(fèi)用支持管理也是財(cái)務(wù)細(xì)化的重要方面，處理費(fèi)用定額外，費(fèi)用支出需要有完善的監(jiān)管制度、審批制度。費(fèi)用的用途、金額等等都要落實(shí)到責(zé)任人。為了提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力，提升企業(yè)內(nèi)部的信息化水平是有必要的。借助市場(chǎng)上比較成熟的財(cái)務(wù)預(yù)算管理軟件，將大大提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率。
（二）完善預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制。
考評(píng)機(jī)制的建設(shè)要本著公開(kāi)、公平、公正的原則進(jìn)行。在建議預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制之前，先要做好企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理的培訓(xùn)工作，上自管理層下自基層員工都要對(duì)全面預(yù)算管理有清晰的認(rèn)知。同時(shí)引進(jìn)專業(yè)水平過(guò)硬的財(cái)會(huì)人員，推動(dòng)企業(yè)預(yù)算管理工作有效進(jìn)行。首先，完善考評(píng)機(jī)制要充分尊重電力企業(yè)特點(diǎn)，將單位權(quán)益經(jīng)濟(jì)增加值、可控費(fèi)用、現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算準(zhǔn)確率等等作物預(yù)算管理考評(píng)的重點(diǎn)，充分評(píng)估企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理是否有效進(jìn)行。考慮到供電企業(yè)的社會(huì)服務(wù)職能，特別將服務(wù)客戶滿意度納入到考評(píng)機(jī)制是非常必要的，可以引起員工對(duì)服務(wù)質(zhì)量的關(guān)注和重視。其次，預(yù)算管理考評(píng)的方式可以采用平時(shí)考評(píng)與年終考評(píng)相結(jié)合的辦法，這樣考評(píng)的結(jié)果更有說(shuō)服力。最后，考評(píng)機(jī)制應(yīng)該包含有完善的獎(jiǎng)懲制度。結(jié)合供電企業(yè)現(xiàn)狀制定合適的獎(jiǎng)懲制度是非常必要的，這樣的考評(píng)機(jī)制才能真正激發(fā)員工的積極性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。
四、結(jié)束語(yǔ)
全面預(yù)算管理的實(shí)施是國(guó)內(nèi)供電企業(yè)改革的重要內(nèi)容，重視并做好全面預(yù)算管理在縣級(jí)供電企業(yè)的實(shí)踐，將直接提高供電企業(yè)的管理運(yùn)營(yíng)水平，減少企業(yè)資源浪費(fèi)，同時(shí)規(guī)范企業(yè)市場(chǎng)行為。全面預(yù)算管理是需要企業(yè)全員參與的制度，需要依靠完善的預(yù)算制度體系做保障。在縣級(jí)供電企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理過(guò)程中，要重視企業(yè)內(nèi)部良好預(yù)算環(huán)境的營(yíng)造，確保預(yù)算制度在企業(yè)內(nèi)部獲得支持，同時(shí)還要不斷完善預(yù)算管理制度，建立有效的考評(píng)機(jī)制，最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理科學(xué)有效開(kāi)展。
作者：高翔 單位：國(guó)網(wǎng)河南省電力公司駐馬店供電公司
【參考文獻(xiàn)】
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第六篇：現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問(wèn)題及對(duì)策研究
［摘要］
財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中占有重要地位，本文分析了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并給出相應(yīng)對(duì)策，以期提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
［關(guān)鍵詞］
企業(yè)財(cái)務(wù) 預(yù)算管理 經(jīng)濟(jì)利益
1財(cái)務(wù)預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)中的意義
（1）隨著企業(yè)的規(guī)模不斷壯大，企業(yè)的管理制度也日益完善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化成為企業(yè)管理的基本目標(biāo)。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理在現(xiàn)代化企業(yè)管理的日常決策和發(fā)展規(guī)劃中的重要性不容忽視。
（2）目前企業(yè)是自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。企業(yè)的理財(cái)及資金的運(yùn)籌能力，直接決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的好壞。因此企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理顯得至關(guān)重要。
（3）財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)預(yù)算管理中關(guān)鍵的一個(gè)分支，發(fā)揮著重要作用。現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等都屬于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主要內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算圍繞企業(yè)的發(fā)展方向，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以獲利為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，最后通過(guò)報(bào)表的形式來(lái)反映，因此財(cái)務(wù)預(yù)算管理又稱為“企業(yè)總預(yù)算”。
2現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題
（1）對(duì)于企業(yè)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，大部分人員可能會(huì)出現(xiàn)偏差，更多時(shí)候會(huì)選擇獲得眼前短期利益，而沒(méi)有從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮企業(yè)的發(fā)展，最終導(dǎo)致企業(yè)受損。有的工作人員對(duì)預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為預(yù)算管理可有可無(wú)，只是形式而已，而看不到它的實(shí)際作用。更多時(shí)候財(cái)務(wù)預(yù)算表現(xiàn)出來(lái)的只是一種簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)計(jì)算形式，不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行有效運(yùn)營(yíng)，導(dǎo)致企業(yè)的整體利益受到不利影響。
（2）對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的編制，工作人員更多是對(duì)資金進(jìn)行單一的預(yù)算，即按固定的金額以及固定的時(shí)間進(jìn)行預(yù)算，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行變通，這種編制方法是難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)不斷變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，缺乏靈活性。這種傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)編制方法適用的企業(yè)種類比較局限，當(dāng)企業(yè)的銷(xiāo)售量較大、受價(jià)格等因素影響較大時(shí)，預(yù)算常常會(huì)表現(xiàn)出它的弊端，而且也影響了財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的運(yùn)用。
（3）財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)果與實(shí)際的成本情況出入較大。這是因?yàn)闆](méi)有對(duì)實(shí)地進(jìn)行考察，導(dǎo)致預(yù)算編制整體上與真實(shí)情況分離。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理而言，其實(shí)是缺乏嚴(yán)格的考核和監(jiān)督體系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算在計(jì)算過(guò)程中出現(xiàn)漏洞，結(jié)果出現(xiàn)偏差，從而影響企業(yè)的決策。
（4）現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力較弱，監(jiān)督力度不強(qiáng)，使財(cái)務(wù)管理過(guò)程存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理者一般都是關(guān)注預(yù)算的編制情況，常在分析完每季度或半年、年終報(bào)表的情況下，才作出具體的預(yù)算安排，這樣就使財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)果呈現(xiàn)滯后性。在實(shí)際的預(yù)算制度的狀況下，企業(yè)部分員工可能會(huì)忽略企業(yè)的整體利益，反而將自己眼前既得利益作為預(yù)算管理的指標(biāo)，這樣就會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行過(guò)程中有紕漏，財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)果難以達(dá)到期望的目標(biāo)。
3健全現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理制度的對(duì)策
建立健全預(yù)算管理機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)盈利，達(dá)成經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的重要手段。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，筆者提出了以下幾種措施。第一，改變管理方式。首先，現(xiàn)代企業(yè)項(xiàng)目決策層應(yīng)正確全面理解財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，區(qū)分經(jīng)營(yíng)與預(yù)算的不同。現(xiàn)代企業(yè)是社會(huì)生產(chǎn)組織，預(yù)算管理不是一個(gè)單一的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，管理者應(yīng)該綜合編制委員會(huì)的資料數(shù)據(jù)，真正做到全員參與，全面地進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。其次，現(xiàn)代企業(yè)員工應(yīng)加深對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，將企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)作為主要的決策指針，加強(qiáng)上下層級(jí)的合作和交流，從根本上讓財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性深入人心，并使他們各司其職，確保企業(yè)整體目標(biāo)的順利達(dá)成。第二，建立有效的獎(jiǎng)懲制度，調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理去爭(zhēng)取企業(yè)利益最大化。財(cái)務(wù)管理預(yù)算過(guò)程中，只要企業(yè)的全體員工能積極投入到預(yù)算執(zhí)行中去，上層管理者乃至下面的執(zhí)行者都能?chē)?yán)格遵守相關(guān)制度，企業(yè)就能提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。第三，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終端執(zhí)行者是企業(yè)的內(nèi)部員工，要想建全預(yù)算管理機(jī)制，那就不能忽視財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的反饋?zhàn)饔茫枰才乓粋€(gè)固定的組織，即財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，進(jìn)行管理，將財(cái)務(wù)預(yù)算的工作指標(biāo)進(jìn)行分層執(zhí)行到位。預(yù)算委員會(huì)的責(zé)任不只是保證預(yù)算管理工作的有效進(jìn)行，對(duì)預(yù)算執(zhí)行反饋進(jìn)行詳細(xì)分析，對(duì)存在的問(wèn)題能準(zhǔn)確處理，而且需要解決經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行與企業(yè)利益的沖突。只有這樣，才能建立起一個(gè)適合現(xiàn)代企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制。第四，關(guān)注現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的考核，監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，觀察經(jīng)濟(jì)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)變化。在實(shí)際操作中，財(cái)務(wù)預(yù)算和實(shí)際經(jīng)營(yíng)成本會(huì)有差別，所以對(duì)特殊的情況要進(jìn)行合理調(diào)整，不能分離財(cái)務(wù)的執(zhí)行和監(jiān)督，同時(shí)需要將權(quán)力和責(zé)任分清楚。在現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中，也要根據(jù)市場(chǎng)的宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行探討，當(dāng)出現(xiàn)了像貨幣緊縮、人力成本增加、生產(chǎn)成本增加等情況，都會(huì)對(duì)企業(yè)預(yù)算的實(shí)施過(guò)程帶來(lái)不便。這樣看來(lái)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算時(shí)，需要定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金分配情況進(jìn)行整合，出現(xiàn)資金的短缺和超過(guò)預(yù)算時(shí)，要及時(shí)向上反映，堅(jiān)持實(shí)事求是、合理分配的原則，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益最大化。
4結(jié)語(yǔ)
現(xiàn)代企業(yè)的管理核心是財(cái)務(wù)管理，要想使企業(yè)更快更好地發(fā)展，必須要看到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，健全完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制會(huì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。因此，現(xiàn)代企業(yè)要想取得良好的經(jīng)濟(jì)效益，健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制是重要舉措。
作者：王晗 龔琪 單位：國(guó)網(wǎng)河南省電力公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院 中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司河南總審計(jì)室
主要參考文獻(xiàn)
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第七篇：企業(yè)預(yù)算管理困境和改善措施分析
【摘要】
企業(yè)的發(fā)展面臨著不斷的競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn)，為保證其健康有序的發(fā)展，應(yīng)做好預(yù)算管理工作，統(tǒng)籌規(guī)劃各部門(mén)的資源，借助預(yù)算來(lái)進(jìn)行內(nèi)部的資源整合，進(jìn)一步擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模。針對(duì)此情況，本文就新時(shí)期企業(yè)預(yù)算管理的困境和改善措施進(jìn)行分析與探究。
【關(guān)鍵詞】
新時(shí)期 預(yù)算管理 困境
財(cái)務(wù)是企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是支撐企業(yè)正常運(yùn)作的關(guān)鍵，是進(jìn)行資源配置的關(guān)鍵，做好財(cái)務(wù)的科學(xué)預(yù)算，能夠強(qiáng)化對(duì)企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步的控制，借助預(yù)算控制手段，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)一系列經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理與規(guī)范，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有積極影響。當(dāng)前，企業(yè)在預(yù)算管理上遭遇了困境，還存在著多方面的不完善，預(yù)算計(jì)劃制定缺乏合理性，優(yōu)化預(yù)算管理模式是首要任務(wù)。
一、企業(yè)預(yù)算管理綜述
企業(yè)的預(yù)算管理是指在經(jīng)營(yíng)與管理的過(guò)程中，針對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從經(jīng)濟(jì)、人力、物力等方面著手，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部資源進(jìn)行整合與優(yōu)化。其是現(xiàn)代新型社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。預(yù)算管理工作的合理化開(kāi)展，能夠大大提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與組織管理水平，對(duì)企業(yè)整體水平的提升具有輔助作用[1-2]。當(dāng)前新時(shí)期下預(yù)算管理主要特征為：其一，市場(chǎng)性。預(yù)算管理會(huì)受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，其變化會(huì)對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理構(gòu)成直接性的影響；其二，復(fù)雜性。預(yù)算管理工作并非表面看似簡(jiǎn)單，其與監(jiān)督、結(jié)算、會(huì)計(jì)等構(gòu)建聯(lián)系，通過(guò)統(tǒng)一與協(xié)商，共同為企業(yè)預(yù)算提供建議與輔助。其三，全面性。預(yù)算管理存在于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，貫徹在整個(gè)企業(yè)運(yùn)行體系之中，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有深刻影響。
二、管理中存在的問(wèn)題
（一）適應(yīng)性不足
通過(guò)對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)預(yù)算管理問(wèn)題的分析，適應(yīng)性不足是其存在的一項(xiàng)重要問(wèn)題[3]。適應(yīng)性不強(qiáng)主要表現(xiàn)在與新時(shí)期新常態(tài)下企業(yè)預(yù)算管理新特點(diǎn)不適應(yīng)，預(yù)算目標(biāo)設(shè)定不合理，無(wú)法順應(yīng)新市場(chǎng)環(huán)境的變換，預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略性目標(biāo)。
（二）管理體系的不健全
預(yù)算管理工作的開(kāi)展，需要管理體系的支撐，管理人員、管理制度等都是管理中的重要元素，但是，體系的不完善是根本性問(wèn)題。預(yù)算管理涉及的部門(mén)眾多，若缺乏有效的管理制度，當(dāng)相關(guān)部門(mén)或人員出現(xiàn)不當(dāng)行為，無(wú)法運(yùn)用管理制度對(duì)其進(jìn)行約束。另外，預(yù)算管理人員專業(yè)性不強(qiáng)，無(wú)法科學(xué)的進(jìn)行預(yù)算管理，是導(dǎo)致預(yù)算管理水平下降的根本原因[4-5]。
（三）與企業(yè)實(shí)際相脫離
預(yù)算編制計(jì)劃的制定，是根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際情況得出來(lái)的，應(yīng)從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)。而目前，我國(guó)部分企業(yè)在預(yù)算編制計(jì)劃制定方面，一味的降低預(yù)算，降低開(kāi)支，這樣的計(jì)劃并不適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，是預(yù)算管理存在的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題。
（四）執(zhí)行力度不到位
預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的過(guò)程，貫徹在企業(yè)的日常發(fā)展過(guò)程中，既要制定合理的預(yù)算計(jì)劃，還要保證計(jì)劃的有效執(zhí)行。在當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理中，存在著執(zhí)行力度不到位的現(xiàn)象，預(yù)算計(jì)劃的制定只是流于形式，并未予以重視，且缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，使預(yù)算管理工作面臨困境。
三、解決問(wèn)題的措施
（一）優(yōu)化預(yù)算編制及控制
企業(yè)預(yù)算管理工作的開(kāi)展，應(yīng)結(jié)合新時(shí)期的特點(diǎn)，強(qiáng)化對(duì)IT技術(shù)的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的信息化建設(shè)，打造信息化管理系統(tǒng)，制定合理的預(yù)算編制計(jì)劃，利用信息化平臺(tái)進(jìn)行報(bào)表數(shù)據(jù)變化圖的繪制，管理人員能夠通過(guò)圖示進(jìn)行財(cái)務(wù)變化情況的概述與對(duì)比，并對(duì)預(yù)算的趨勢(shì)進(jìn)行評(píng)估。
（二）建立健全管理體系
市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，行業(yè)及企業(yè)生命周期越來(lái)越短，技術(shù)迭代越來(lái)越快，預(yù)算調(diào)整必須緊跟步伐，做好企業(yè)資源分配與調(diào)整，進(jìn)而提高管理質(zhì)量。預(yù)算管理體系的優(yōu)化與完善，首先應(yīng)優(yōu)化預(yù)算管理制度，針對(duì)不同的問(wèn)題給予不同的規(guī)定和制度約束，尤其是對(duì)預(yù)算管理人員的行為與技術(shù)的規(guī)范，制定科學(xué)的管理方案，進(jìn)而提高預(yù)算管理水平。為了順應(yīng)新時(shí)期預(yù)算管理的變化，企業(yè)也需強(qiáng)化反饋機(jī)制的建立，設(shè)置分級(jí)管理機(jī)制[6]，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的精細(xì)化管理。
（三）加強(qiáng)部門(mén)結(jié)合與交流
預(yù)算是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，貫穿在各個(gè)部門(mén)中，故應(yīng)強(qiáng)化各部門(mén)間的合作與協(xié)調(diào)，在交流過(guò)程中深度了解與認(rèn)知企業(yè)，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的規(guī)模以及未來(lái)的發(fā)展方向設(shè)立預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算編制應(yīng)遵循實(shí)際，將不同部門(mén)開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行集中預(yù)測(cè)[7-8]，設(shè)定預(yù)算結(jié)果。例如，通過(guò)部門(mén)協(xié)同，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力出發(fā)，根據(jù)其規(guī)模大小，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的選擇，將價(jià)值與意義不大的活動(dòng)取消，著重開(kāi)展重要的經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)，將預(yù)算控制在一定范圍內(nèi)。
（四）建立完善的監(jiān)督與執(zhí)行力度反饋機(jī)制
為了提高預(yù)算管理質(zhì)量，應(yīng)建立完善的監(jiān)督機(jī)制，加大對(duì)預(yù)算編制計(jì)劃、各部門(mén)成本支出等的審計(jì)力度，及時(shí)對(duì)各方面的支出、財(cái)務(wù)運(yùn)作情況進(jìn)行信息的反饋，部門(mén)應(yīng)及時(shí)將成本預(yù)算結(jié)果進(jìn)行反饋，建立執(zhí)行反饋機(jī)制，對(duì)預(yù)算管理的各項(xiàng)結(jié)果進(jìn)行核對(duì)與監(jiān)督，對(duì)各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)支出進(jìn)行合理性的核算與確定。注重預(yù)算監(jiān)督的執(zhí)行，能夠有效保證企業(yè)的支出效益，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展[9]。
（五）構(gòu)建切實(shí)有效的獎(jiǎng)罰激勵(lì)措施
強(qiáng)化預(yù)算管理隊(duì)伍建設(shè)，打造專業(yè)性的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，完善績(jī)效考核制度，構(gòu)建切實(shí)有效的獎(jiǎng)罰激勵(lì)措施。如今，企業(yè)員工以年輕人為主，大多為80、90后，針對(duì)新一代員工的特點(diǎn)，應(yīng)選擇相應(yīng)激勵(lì)方式，來(lái)激發(fā)其專業(yè)性，進(jìn)而設(shè)計(jì)出更具科學(xué)性、時(shí)代性的預(yù)算指標(biāo)體系[10]。在激勵(lì)方面，可以選擇物質(zhì)激勵(lì)、提成激勵(lì)、榮譽(yù)激勵(lì)和晉升激勵(lì)等多種形式。若員工行為不當(dāng)或在工作中犯錯(cuò)誤，應(yīng)運(yùn)用反面激勵(lì)的方式，以增強(qiáng)員工的緊迫感。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，通過(guò)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理中存在問(wèn)題進(jìn)行分析，研究企業(yè)預(yù)算管理在經(jīng)濟(jì)環(huán)境、管理體系、執(zhí)行力等方面存在著必然的聯(lián)系，這些都是影響企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量的問(wèn)題。因此，為保證企業(yè)的健康發(fā)展，應(yīng)建立完善的預(yù)算管理體系，根據(jù)新形勢(shì)下企業(yè)預(yù)算管理的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有管理理念的轉(zhuǎn)變，加大監(jiān)督與檢查力度，設(shè)置完善的獎(jiǎng)罰激勵(lì)措施等，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的高效性、適應(yīng)性和系統(tǒng)性，建立長(zhǎng)效管理機(jī)制，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)與保證。
作者：蔣艷 單位：中國(guó)外運(yùn)廣東有限公司
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第八篇：全面預(yù)算管理企業(yè)內(nèi)部控制探究
【摘要】
在電力企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，全面預(yù)算管理不僅是核心內(nèi)容，更是重要手段。電力企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)聯(lián)性，從而充分發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，提升內(nèi)部控制效果。本文探討了電力企業(yè)的全面預(yù)算管理內(nèi)涵及其與內(nèi)部控制的關(guān)系，分析了以全面預(yù)算管理為核心的內(nèi)部控制加強(qiáng)措施，以供參考。
【關(guān)鍵詞】
全面預(yù)算 管理 核心 內(nèi)部控制
引言
當(dāng)前的電力企業(yè)為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速變化，日益重視管理方式的改進(jìn)，積極嘗試并采用現(xiàn)代化的管理措施，以提高電力企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。其中，內(nèi)控管理體系的建立與應(yīng)用，有效提升了電力企業(yè)的管理效果，全面預(yù)算作為電力企業(yè)內(nèi)部控制的核心，在電力企業(yè)內(nèi)控工作中發(fā)揮著重要作用。
1全面預(yù)算管理與電力企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系
1.1全面預(yù)算管理是電力企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)
（1）為了加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部控制，最直接的方式是實(shí)行全面預(yù)算。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)積極營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍，嚴(yán)格考察員工在全面預(yù)算中的工作態(tài)度，要求他們認(rèn)真、規(guī)范地開(kāi)展工作。
（2）將全面預(yù)算作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指管理人員在實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)的過(guò)程中，對(duì)一些潛在的、可能給企業(yè)帶來(lái)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的因素，進(jìn)行預(yù)測(cè)與識(shí)別，從而達(dá)到避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的目的，及時(shí)采取預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)措施。
（3）以全面預(yù)算為綜合框架。開(kāi)展控制活動(dòng)，能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制提供科學(xué)合理的決策和程序，因此在企業(yè)控制過(guò)程中，需要一個(gè)全面的預(yù)算綜合框架。
1.2全面預(yù)算管理是電力企業(yè)內(nèi)部控制的手段
電力企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)，在于合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理遵守法律法規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠、經(jīng)營(yíng)的效率和效果。企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)與企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)是一致的，全面預(yù)算管理作為一種管理手段，它將企業(yè)的現(xiàn)金流、業(yè)務(wù)流和信息流統(tǒng)一起來(lái)，對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行合理配置，起到了合理預(yù)測(cè)的作用。企業(yè)內(nèi)部控制可以通過(guò)全面預(yù)算管理完成對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中和事后的控制，在它的指導(dǎo)下逐步實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)具體目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體目標(biāo)。因此，全面預(yù)算是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制總體目標(biāo)的有力手段。
1.3內(nèi)部控制措施的落實(shí)需要依靠全面預(yù)算管理
通常來(lái)講，內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括：授權(quán)批準(zhǔn)控制、組織規(guī)劃控制、文件記錄控制、職工素質(zhì)控制、內(nèi)部審計(jì)、實(shí)物安全控制、業(yè)績(jī)報(bào)告控制以及預(yù)算控制等，這八個(gè)方面進(jìn)行相互的關(guān)聯(lián)以及配合，最終形成企業(yè)內(nèi)部的管理控制方面的網(wǎng)絡(luò)。若以職能作為主線，則能夠大體概括成決策、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、預(yù)算、評(píng)價(jià)以及激勵(lì)等各個(gè)流程。因此，內(nèi)部控制與全面預(yù)算在流程方面有著一定的共性，這兩者之間進(jìn)行互相的促進(jìn)以及補(bǔ)充。預(yù)算屬于內(nèi)部控制當(dāng)中一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，內(nèi)部控制的具體措施依靠全面預(yù)算來(lái)進(jìn)行具體的落實(shí)。
2電力企業(yè)內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理應(yīng)用問(wèn)題
針對(duì)當(dāng)前我國(guó)電力企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用的現(xiàn)狀進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，其中存在的缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
2.1認(rèn)識(shí)不足
對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，無(wú)法充分發(fā)揮預(yù)算的管理職能。由于個(gè)別企業(yè)宣傳力度不足，導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)計(jì)劃，等同于預(yù)算管理的現(xiàn)象，使得預(yù)算管理孤立于企業(yè)管理之外。同時(shí)由于財(cái)務(wù)部門(mén)的局限性，無(wú)法對(duì)具體的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)支出的合理性進(jìn)行專業(yè)審批，只能單純依據(jù)預(yù)算計(jì)劃決定是否批準(zhǔn)，大大影響了企業(yè)的管理效率，使預(yù)算管理流于形式。
2.2編制數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確
預(yù)算編制數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，影響企業(yè)日常業(yè)務(wù)開(kāi)展。在預(yù)算編制過(guò)程中個(gè)別企業(yè)存在上報(bào)需求不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。造成上報(bào)的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的原因主要有：①在預(yù)算上報(bào)過(guò)程中，個(gè)別部門(mén)以自己小集體角度出發(fā)，以“多些費(fèi)用指標(biāo)好過(guò)日子”為思想主導(dǎo)，導(dǎo)致上報(bào)需求數(shù)大于實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)；②由于業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)范圍變更，導(dǎo)致預(yù)算測(cè)算數(shù)把控不準(zhǔn)確，甚至出現(xiàn)漏項(xiàng)。最終由于以上種種原因，使預(yù)算數(shù)與實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)差距很大。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，無(wú)論預(yù)算數(shù)過(guò)大過(guò)小，都將影響企業(yè)的正常業(yè)務(wù)的開(kāi)展，導(dǎo)致企業(yè)資源的浪費(fèi)。
2.3績(jī)效考評(píng)不完善
全面預(yù)算管理績(jī)效考評(píng)不完善，使預(yù)算管理控制無(wú)法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。高效率執(zhí)行預(yù)算管理目標(biāo)，離不開(kāi)一套完善的全面預(yù)算管理績(jī)效考評(píng)體系。由于部分企業(yè)尚未將預(yù)算管理納入到績(jī)效管理考評(píng)中，或雖納入績(jī)效管理考評(píng)，但因?yàn)榕碌米锶耍箍荚u(píng)制度并未貫徹實(shí)施。最終導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)執(zhí)行者沒(méi)有較強(qiáng)的約束力，使預(yù)算控制成為一句空話，使預(yù)算執(zhí)行偏離目標(biāo)，無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。
3以全面預(yù)算管理為核心的內(nèi)部控制加強(qiáng)措施
3.1深化全面預(yù)算管理理念
對(duì)于電力企業(yè)中，要想切實(shí)保障全面預(yù)算管理機(jī)制的落實(shí)效果，首先就應(yīng)該深化電力企業(yè)員工以及管理人員對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確的掌握全面預(yù)算管理的理念，并且能在具體的實(shí)際應(yīng)用中恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用各種全面預(yù)算管理措施來(lái)提升其管理價(jià)值，具體來(lái)說(shuō)，最為關(guān)鍵的一點(diǎn)就是應(yīng)該重點(diǎn)針對(duì)電力企業(yè)的預(yù)算編制過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的控制，不僅僅要確保其預(yù)算編制的合理性，還應(yīng)該盡可能的擴(kuò)大預(yù)算編制的參與人群，除了直接的預(yù)算編制管理人員要積極履行好自身的職責(zé)之外，還應(yīng)該鼓勵(lì)整個(gè)電力企業(yè)的所有員工都參與到具體的相關(guān)工作中的，在這種參與過(guò)程中就能夠有助于這些員工全面細(xì)致的了解電力企業(yè)的相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)，并且具備一個(gè)較為完善合理的預(yù)算管理目標(biāo)，還能夠積極地參與到管理中來(lái)。
3.2有效融合企業(yè)內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理
內(nèi)部控制機(jī)制是全面預(yù)算管理工作的基本保障，二者應(yīng)當(dāng)有效融合。在電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必須以遵循企業(yè)的內(nèi)部控制原則為前提，不斷健全、完善并明確授權(quán)體系，通過(guò)建立準(zhǔn)確、科學(xué)、合理的業(yè)務(wù)執(zhí)行流程，從而有效規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)執(zhí)行程序，最終加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。要想對(duì)內(nèi)控執(zhí)行的流程當(dāng)中存在的問(wèn)題進(jìn)行有效解決，應(yīng)該有效完善企業(yè)當(dāng)中的授權(quán)體系。
3.3實(shí)施電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)診斷分析
深入開(kāi)展經(jīng)營(yíng)診斷分析，及時(shí)校對(duì)執(zhí)行偏差，保證預(yù)算目標(biāo)圓滿完成。經(jīng)營(yíng)診斷分析以全面預(yù)算編制為基礎(chǔ)，包含定期的分析報(bào)告制度與不定期的預(yù)算偏差報(bào)告制度兩部分。首先通過(guò)“月通報(bào)、季度分析、年度總結(jié)”的方式，及時(shí)的查找并分析偏離預(yù)算的程度和原因，促使各部門(mén)完成預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)；同時(shí)通過(guò)建立預(yù)算偏差報(bào)告制度，盡早的校正執(zhí)行偏差，保證了預(yù)算管理可控、在控。
3.4構(gòu)建全面預(yù)算管理報(bào)告體系
對(duì)于電力企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用來(lái)說(shuō)，要想保障其應(yīng)用的價(jià)值和效果，還應(yīng)該重點(diǎn)從相應(yīng)的機(jī)構(gòu)組織和具體的管理體系上入手。企業(yè)內(nèi)部控制工作是貫穿于企業(yè)的發(fā)展、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)整體過(guò)程之中的，因此，需要構(gòu)建全面的預(yù)算管理報(bào)告體系，對(duì)企業(yè)授權(quán)體系、業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行、企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等狀況，進(jìn)行實(shí)時(shí)了解，同時(shí)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)各個(gè)階段進(jìn)行監(jiān)督與管理，通過(guò)分析全面預(yù)算管理報(bào)告所提供的數(shù)據(jù)信息，做出相應(yīng)的合理調(diào)整，提高管理效果。
3.5保障預(yù)算編制的準(zhǔn)確性
電力企業(yè)要想切實(shí)做好全面預(yù)算管理工作。編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)注意數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與可比性、能否調(diào)動(dòng)員工的積極性、編制的工作量、是否利于評(píng)價(jià)與考核。具體應(yīng)當(dāng)首先針對(duì)預(yù)算的編制進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理，保障預(yù)算編制的準(zhǔn)確性是最為基本的一個(gè)前提條件，具體到電力企業(yè)中來(lái)說(shuō)，其預(yù)算編著主要就是由業(yè)務(wù)部門(mén)向相應(yīng)的管理人員提交投資計(jì)劃，或者是一些大型項(xiàng)目的投資計(jì)劃，并且還應(yīng)該加強(qiáng)其內(nèi)部的審核，保障其相應(yīng)投資管理的有效性，然后交由專業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審閱，并且業(yè)務(wù)部門(mén)還應(yīng)該和相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行有效的溝通和協(xié)調(diào)，保障其這些資金支出的準(zhǔn)確性和合理性，進(jìn)而才能夠在具體的預(yù)算編制中保障其相應(yīng)編制過(guò)程的準(zhǔn)確性，最終才能夠在具體的全面預(yù)算管理中保障其管理落實(shí)的效果。
3.6加大考核力度，保證績(jī)效考核落實(shí)到位
為保證預(yù)算目標(biāo)高效執(zhí)行，杜絕預(yù)算上報(bào)的隨意性，確保預(yù)算指標(biāo)全面完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，并根據(jù)各責(zé)任部門(mén)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，不打一絲折扣的實(shí)施績(jī)效考核。績(jī)效考核可以采取月度通報(bào)、季度考核、年度兌現(xiàn)的方式，在實(shí)施過(guò)程中真正做到獎(jiǎng)懲分明，使考核不再是一句空話，使各部門(mén)及全體員工形成經(jīng)濟(jì)利益、職責(zé)權(quán)限統(tǒng)一的共同體，最大限度的調(diào)動(dòng)企業(yè)全體員工的積極性和創(chuàng)造性。
4結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，應(yīng)以全面預(yù)算管理作為核心內(nèi)容，將二者融合為一體。在企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理方法，能夠有效鞏固企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi)部控制工作效果，最終提高企業(yè)的整體水平和綜合實(shí)力。
作者：楊晶 單位：國(guó)網(wǎng)湖南省電力公司長(zhǎng)沙供電分公司
參考文獻(xiàn)
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第九篇：油田企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施
摘要：
“事前算贏”預(yù)算管理體系框架以油田開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程管理為對(duì)象，以精細(xì)執(zhí)行效益評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管控為手段，以服務(wù)油田可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略為主線，以“支撐決策、整合業(yè)務(wù)、完善標(biāo)準(zhǔn)”為主要內(nèi)容。該體系由事前算贏組織體系、事前算贏評(píng)價(jià)體系和事前算贏指標(biāo)體系組成，三位一體相輔相成。運(yùn)行過(guò)程中，以高度集成來(lái)支撐決策、深入業(yè)務(wù)來(lái)優(yōu)化方案和細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)來(lái)挖掘潛力，不斷推進(jìn)提質(zhì)提效，保障油藏經(jīng)營(yíng)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
關(guān)鍵詞：
事前算贏 預(yù)算管理 體系
一、引言
油田企業(yè)主要負(fù)責(zé)油氣勘探和開(kāi)采的生產(chǎn)管理，承載著國(guó)家能源開(kāi)發(fā)的重要使命。而我國(guó)大部分油田企業(yè)經(jīng)過(guò)近半個(gè)世紀(jì)的開(kāi)發(fā)，內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了深刻變化，勘探開(kāi)發(fā)難度越來(lái)越大，控制投資成本上升、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)有效開(kāi)發(fā)的壓力日益突出，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨新的挑戰(zhàn)。特別是2014年四季度以來(lái)，國(guó)際油價(jià)呈斷崖式下跌，對(duì)油田開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的創(chuàng)新發(fā)展提出了更為急迫的要求。在此形勢(shì)下，不斷深化預(yù)算管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析能力，通過(guò)“事前算贏”引導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理體系構(gòu)建和運(yùn)行，不斷延伸管理觸角將“事前”做足，豐富管理手段將“算”做細(xì)，提升管理效益將“贏”做實(shí)，真正將其打造成破解油田發(fā)展“瓶頸”、推進(jìn)油田提質(zhì)提效的關(guān)鍵利器。
二、“事前算贏”預(yù)算管理體系的總體框架
構(gòu)建“事前算贏”預(yù)算管理體系，其主導(dǎo)思想是將精細(xì)、效益管理的思想融入到全面預(yù)算中，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理合理預(yù)測(cè)、提前防范、有效控制的功能，并利用信息化技術(shù)，不斷強(qiáng)化預(yù)算效益引導(dǎo)、推進(jìn)預(yù)算過(guò)程控制，提升預(yù)算管理效用。
三、“事前算贏”預(yù)算管理體系的構(gòu)建方案
按照方法論理論的指導(dǎo)，“事前算贏”預(yù)算管理體系的構(gòu)建應(yīng)該不是零散的、隨機(jī)的、有選擇的抽幾個(gè)人，搞幾項(xiàng)重點(diǎn)項(xiàng)目評(píng)價(jià)，抓幾項(xiàng)重點(diǎn)的工作整改和提升。應(yīng)該是按照“什么人干、干什么事、實(shí)現(xiàn)什么目標(biāo)”的模式，分步構(gòu)建完善“事前算贏”的組織體系、評(píng)價(jià)體系和目標(biāo)體系，并通過(guò)體系的有序高效運(yùn)行，打造具有高度效益敏感性和專業(yè)性的技能團(tuán)隊(duì)，將“算贏”的理論模型和實(shí)踐方法細(xì)化落實(shí)到每一項(xiàng)生產(chǎn)流程和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)，支撐、指導(dǎo)決策、管理直至操作行為的優(yōu)化提升和調(diào)整改造，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)每一個(gè)節(jié)點(diǎn)都是效益增值“贏”點(diǎn)，保障油田企業(yè)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
1、“事前算贏”預(yù)算管理體系下組織體系的構(gòu)建
按照成本效益原則，“事前算贏”預(yù)算管理體系應(yīng)以油田企業(yè)原有全面預(yù)算管理體系為基礎(chǔ)，匹配當(dāng)前行政管理層級(jí)的分布，大致可劃分為匯總層、管理層、操作層三個(gè)層次。其中，匯總層由財(cái)務(wù)中心價(jià)值管理人員、地質(zhì)工藝及其他專家組構(gòu)成；管理層由相關(guān)部門(mén)和管理項(xiàng)目組人員及財(cái)務(wù)部門(mén)組成；操作層則由基礎(chǔ)財(cái)務(wù)人員和經(jīng)營(yíng)管理人員負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)人員要主動(dòng)承擔(dān)更多更具體的責(zé)任，充分發(fā)揮自己在財(cái)務(wù)管理理論、財(cái)務(wù)管理技能方面的特長(zhǎng)和優(yōu)勢(shì)。“事前算贏”預(yù)算管理體系的組織構(gòu)建，要注重發(fā)揮專家優(yōu)勢(shì)，集合地質(zhì)、工藝專家的集體智慧和力量，突出強(qiáng)化一體化統(tǒng)籌；注重開(kāi)發(fā)生產(chǎn)過(guò)程中技術(shù)、運(yùn)行與經(jīng)營(yíng)管理的深度結(jié)合，突出強(qiáng)化方案優(yōu)化；注重目標(biāo)管理和效益考核，突出強(qiáng)化管理挖潛；注重信息集成，突出強(qiáng)化效益管理。
2、“事前算贏”預(yù)算管理體系下評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建
“事前算贏”預(yù)算管理體系的核心在“算”，整體體系的運(yùn)作中心工作也將以評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建與完善為重點(diǎn)內(nèi)容。在評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建中，可以按照信息集成化、功能模塊化、對(duì)比線條化、結(jié)果直觀化的方向具體執(zhí)行。
（1）信息集成化。
主要針對(duì)各單位信息不共享、口徑不統(tǒng)一、期間不對(duì)應(yīng)等問(wèn)題，以標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)、標(biāo)準(zhǔn)代碼、標(biāo)準(zhǔn)單位予以信息化集成描述，實(shí)現(xiàn)各流程、節(jié)點(diǎn)、開(kāi)發(fā)、管理等信息的實(shí)時(shí)、完整描述，為各評(píng)價(jià)模塊的運(yùn)行提供公共標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)源。
（2）功能模塊化。
一是要滿足各層級(jí)分項(xiàng)目、分節(jié)點(diǎn)、分周期評(píng)價(jià)的不同需求。二是要滿足接口完整、統(tǒng)馭整體的要求，避免出現(xiàn)評(píng)價(jià)運(yùn)行自成體系、評(píng)價(jià)結(jié)果相對(duì)沖突等問(wèn)題。三是要注重評(píng)價(jià)模型方法的信息化轉(zhuǎn)換與提升，進(jìn)一步提高評(píng)價(jià)的效率。
（3）對(duì)比線條化和結(jié)果直觀化。
強(qiáng)調(diào)將評(píng)價(jià)結(jié)果以簡(jiǎn)潔、清晰的方式，反映“算贏”的結(jié)果，讓各層級(jí)的人員能夠清晰地把握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的期望效益和目標(biāo)效益，增強(qiáng)評(píng)價(jià)平臺(tái)的親和力和熟悉度。
3、“事前算贏”預(yù)算管理體系下目標(biāo)體系的構(gòu)建
“事前算贏”預(yù)算管理體系“贏”的衡量及確立，決定于指標(biāo)體系的科學(xué)制定，其制定應(yīng)注重三方面的因素：其一，要分系統(tǒng)、項(xiàng)目，選取更能體現(xiàn)管理質(zhì)量和效益的關(guān)鍵指標(biāo)。其二，要分指標(biāo)先進(jìn)性，與全員成本目標(biāo)管理指標(biāo)體系實(shí)現(xiàn)有機(jī)鏈接，將“贏”體現(xiàn)在“對(duì)標(biāo)、追標(biāo)”上。其三，要實(shí)時(shí)更新，關(guān)鍵衡量指標(biāo)的選立，一般會(huì)因?yàn)樵u(píng)價(jià)規(guī)律的把握、理論知識(shí)的深化、生產(chǎn)動(dòng)態(tài)的運(yùn)行，形成不同時(shí)期對(duì)“贏”指標(biāo)的不同運(yùn)用。
四、“事前算贏”預(yù)算管理體系構(gòu)建運(yùn)行的具體方法和主要內(nèi)容
“事前算贏”預(yù)算管理體系的構(gòu)建運(yùn)行需把握三個(gè)關(guān)鍵，即高度集成、深入業(yè)務(wù)、細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)。其中，高度集成，體現(xiàn)為充分集合投資、成本、開(kāi)發(fā)、運(yùn)行等一體化信息，為科學(xué)決策提供強(qiáng)化定量分析和數(shù)據(jù)支撐。深入業(yè)務(wù)，要根據(jù)業(yè)務(wù)類型特點(diǎn)，建立與相關(guān)業(yè)務(wù)資源投入量的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，通過(guò)價(jià)值動(dòng)因分析和關(guān)鍵指標(biāo)評(píng)價(jià)，支持方案優(yōu)化和調(diào)整。細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，著重在于滿足業(yè)務(wù)系統(tǒng)各節(jié)點(diǎn)資源分配的標(biāo)準(zhǔn)定額庫(kù)的建立，以標(biāo)準(zhǔn)約束執(zhí)行、以標(biāo)準(zhǔn)引導(dǎo)管理。
1、高度集成算效益，支撐決策
（1）基于當(dāng)前財(cái)務(wù)核算流程及節(jié)點(diǎn)構(gòu)架，實(shí)施單井成本核算。一是沿生產(chǎn)節(jié)點(diǎn)所屬的油氣生產(chǎn)過(guò)程，將提升、處理、注入過(guò)程發(fā)生費(fèi)用分配到油水井單井。二是沿注水井（汽驅(qū)井）與油井的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將注水井（汽驅(qū)井）核算主體下的成本費(fèi)用，按照井組的井間受效關(guān)系，分配歸集到受效油井。三是沿組織機(jī)構(gòu)與油井的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將采油廠、管理區(qū)核算主體下的成本費(fèi)用，按照油井管轄和服務(wù)對(duì)象，分配歸集到油井單井。
（2）基于成本屬性分類實(shí)施“三線四區(qū)”成本劃分，實(shí)施效益評(píng)價(jià)到單井，即以運(yùn)行成本、操作成本、完全成本為“三線”，將評(píng)價(jià)對(duì)象按效益劃分到盈利高效區(qū)、邊際有效區(qū)、增量低效區(qū)和運(yùn)行無(wú)效區(qū)“四區(qū)”。“三線四區(qū)”評(píng)價(jià)結(jié)果的獲得，為實(shí)施一井一策的油井分類管理和事前算贏提供了指導(dǎo)方向和數(shù)據(jù)支撐。例如：針對(duì)無(wú)效益區(qū)油井（單位運(yùn)行成本>稅后油價(jià)），在滿足井網(wǎng)、工藝需要的基礎(chǔ)上，可重點(diǎn)實(shí)施油井間開(kāi)、關(guān)井等措施，著力壓減無(wú)效益產(chǎn)量和無(wú)效成本支出；針對(duì)增量低效區(qū)油井（單位操作成本≥稅后油價(jià)≥單位運(yùn)行成本），將突出以落實(shí)注氣不轉(zhuǎn)周、躺井不扶、措施不上等管控措施，嚴(yán)控?zé)o效增量成本支出；針對(duì)邊際有效區(qū)油井（單位完全成本≥稅后油價(jià)≥單位操作成本油井），應(yīng)將工作重點(diǎn)放在實(shí)施生產(chǎn)工藝方案、成本支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化實(shí)施上，努力實(shí)施挖潛提效，進(jìn)一步加大效益貢獻(xiàn)。
（3）基于“三線四區(qū)”評(píng)價(jià)模型，搭建完善“事前”決策平臺(tái)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量及效益“算贏”扎實(shí)落地。一是效益關(guān)井，以月度預(yù)算稅后油價(jià)為標(biāo)尺，與各單井噸油運(yùn)行成本進(jìn)行對(duì)比，當(dāng)噸油運(yùn)行成本＞本月預(yù)算稅后油價(jià)，則系統(tǒng)自動(dòng)標(biāo)識(shí)為需要關(guān)井，經(jīng)推送開(kāi)發(fā)及工藝部門(mén)審定后制定間開(kāi)及關(guān)井方案。二是躺井不扶，當(dāng)單井噸油運(yùn)行成本+噸油維護(hù)成本＞本月預(yù)算稅后油價(jià)，系統(tǒng)自動(dòng)提示為躺井不扶。三是措施算贏，當(dāng)單井噸油運(yùn)行成本+噸油措施作業(yè)費(fèi)＞本月預(yù)算稅后油價(jià)，系統(tǒng)自動(dòng)提示為措施算贏不通過(guò)。
2、深入業(yè)務(wù)算效益，優(yōu)化方案
（1）事前預(yù)算評(píng)價(jià)，將方案設(shè)計(jì)算優(yōu)。
實(shí)施“五位一體”的管理模式，建立地質(zhì)、工藝、工程、財(cái)務(wù)、計(jì)劃協(xié)同優(yōu)化運(yùn)行機(jī)制，綜合實(shí)施井下地質(zhì)、工程及作業(yè)工序狀況綜合評(píng)價(jià)，以噸油作業(yè)費(fèi)（以產(chǎn)量和預(yù)算費(fèi)用比值）為關(guān)鍵對(duì)比目標(biāo)值，否決高成本作業(yè)方案，優(yōu)選施工執(zhí)行順序。
（2）事中預(yù)算變更評(píng)價(jià)，將執(zhí)行變更算優(yōu)。
在施工中持續(xù)加強(qiáng)費(fèi)用執(zhí)行對(duì)比，對(duì)于嚴(yán)重偏離初步預(yù)算的變更方案及時(shí)進(jìn)行叫停，進(jìn)一步落實(shí)整改方案和措施，嚴(yán)防高成本支出發(fā)生。
（3）事后預(yù)算執(zhí)行分析，將評(píng)價(jià)考核算優(yōu)。
將超預(yù)算最多的二十個(gè)項(xiàng)目作為樣板進(jìn)行全面解剖和重點(diǎn)分析，尋求問(wèn)題根源，明確管理責(zé)任。
3、細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)算效益，挖掘潛力
（1）將標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)做“細(xì)”。
以建立全成本要素單耗對(duì)比平臺(tái)為依托，針對(duì)單井作業(yè)、單井材料、單車(chē)燃料、噸油循環(huán)成本、噸水循環(huán)成本等單耗指標(biāo)，按先進(jìn)程度、技術(shù)復(fù)雜度和管理難度進(jìn)行分級(jí)細(xì)化，為開(kāi)展橫、縱向及同期成本消耗對(duì)比提供數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。
（2）將標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)做“全”。
樹(shù)立生產(chǎn)要素都是資源的理念，圍繞井、站、線、人員、設(shè)備，逐步完善技術(shù)規(guī)范、運(yùn)行消耗、質(zhì)量檢測(cè)、推薦供應(yīng)商等標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)，保障規(guī)范執(zhí)行、資源優(yōu)化有據(jù)可依。
（3）對(duì)標(biāo)分析要“精”。
強(qiáng)化對(duì)標(biāo)的日常性與重點(diǎn)性的結(jié)合落實(shí)，針對(duì)單井作業(yè)、單車(chē)燃料、電費(fèi)單耗、噸汽耗水等對(duì)成本控制和效益提升有重大影響，有重大潛力的項(xiàng)目建立專題對(duì)標(biāo)分析平臺(tái)，著力開(kāi)展事前、事中、事后的全過(guò)程對(duì)比追蹤，最大限度地挖掘效益潛力。
五、“事前算贏”預(yù)算管理體系運(yùn)行的保障措施
1、持續(xù)推進(jìn)精細(xì)核算
實(shí)施“事前算贏”過(guò)程中，無(wú)論是開(kāi)展單井效益評(píng)價(jià)、區(qū)塊投入產(chǎn)出分析，還是進(jìn)行單耗指標(biāo)對(duì)比，精細(xì)核算是基礎(chǔ)。需要依托信息平臺(tái)的不斷升級(jí)，完善工作量、成本費(fèi)用日度核算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“核算到時(shí)點(diǎn)、明細(xì)到要素、量?jī)r(jià)匹配到業(yè)務(wù)、歸集到單資產(chǎn)”四到位，為“算贏”做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。
2、強(qiáng)化信息系統(tǒng)的建設(shè)升級(jí)
“事前算贏”需要集成多個(gè)部門(mén)的集中智慧和集體力量，而這種數(shù)據(jù)流、信息流的高度匯集，需要集成、高效、真實(shí)的信息系統(tǒng)予以支持和保障。
3、建立運(yùn)行財(cái)務(wù)控制機(jī)制
“事前算贏”中的關(guān)鍵一環(huán)是財(cái)務(wù)控制，沒(méi)有控制，“算”的管理也就無(wú)從談起。需要建立完善相關(guān)財(cái)務(wù)控制機(jī)制，針對(duì)算的不到位、算的不經(jīng)濟(jì)的業(yè)務(wù)即時(shí)叫停，將更有利于效益風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)控制和管理。同時(shí)，需要財(cái)務(wù)人員的快速轉(zhuǎn)型和發(fā)展，真正將財(cái)務(wù)人員精于算賬、長(zhǎng)于評(píng)價(jià)的特點(diǎn)發(fā)揮到極致。
4、完善效益目標(biāo)考核制度
提升效益是推進(jìn)實(shí)施“事前算贏”的根本基礎(chǔ)和出發(fā)點(diǎn)，按照考核倒逼動(dòng)力的方法，完善實(shí)施分項(xiàng)目、分單位、分費(fèi)用要素的效益目標(biāo)考核體系，更有利于提升“算贏”的自覺(jué)性、規(guī)范性和長(zhǎng)效性。
六、實(shí)現(xiàn)“事前算贏”預(yù)算管理體系取得的效果
1、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和效益評(píng)價(jià)的專業(yè)化管理
當(dāng)前，大部分油田企業(yè)正在推進(jìn)實(shí)施單井作業(yè)費(fèi)、單井材料、單車(chē)燃料等精細(xì)核算管理，但一般采用人員臨時(shí)安排，需要什么抓什么的方式，存在工作效率低、數(shù)據(jù)連續(xù)性和準(zhǔn)確性不高、數(shù)據(jù)口徑不一致等一系列問(wèn)題。“事前算贏”預(yù)算管理體系的建立，可對(duì)專（兼）職的“算贏”工作人員的工作責(zé)、權(quán)、利進(jìn)行明晰，工作規(guī)范度、效率度和數(shù)據(jù)真實(shí)完整性將大大提升。
2、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管和全過(guò)程無(wú)縫鏈接
“事前算贏”預(yù)算管理體系的構(gòu)建涉及投資決策、結(jié)構(gòu)調(diào)整、執(zhí)行監(jiān)控、效益評(píng)價(jià)、考核兌現(xiàn)等各系統(tǒng)各節(jié)點(diǎn)，只有實(shí)現(xiàn)各個(gè)節(jié)點(diǎn)的環(huán)環(huán)相扣才能有力推進(jìn)財(cái)務(wù)管理與各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程鏈接和滲透管理。
3、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多位一體化管理
“事前算贏”預(yù)算管理體系的主要工作內(nèi)容：在決策層包括經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量配產(chǎn)、區(qū)塊（單元）投入效益評(píng)價(jià)，在管理層包括地質(zhì)工藝措施方案優(yōu)化、作業(yè)工作量運(yùn)行管理等效益跟蹤和過(guò)程管控，在執(zhí)行層包括標(biāo)準(zhǔn)成本對(duì)標(biāo)管控和效益考核等內(nèi)容。各層次管理工作的開(kāi)展均需要不斷緊密生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)、投資與成本、當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)的聯(lián)系，實(shí)施科學(xué)統(tǒng)籌，一體化治理。
4、加快經(jīng)營(yíng)管理信息的流轉(zhuǎn)和共享
全面實(shí)施“事前算贏”，實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)、管理、投資、成本等全方位的信息收集和追蹤，推動(dòng)了信息處理系統(tǒng)和共享數(shù)據(jù)相關(guān)信息流的配套運(yùn)行和維護(hù)。
作者：侯增周 單位：中國(guó)石化財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心東營(yíng)分中心
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第十篇：企業(yè)預(yù)算管理問(wèn)題與建議探析
摘要：
預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，同時(shí)也是推行內(nèi)部管理的主要方法之一。從微觀角度上，企業(yè)預(yù)算管理有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從宏觀角度上，企業(yè)預(yù)算管理有利于優(yōu)化社會(huì)資源分配。探討和分析現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)解決問(wèn)題的建議，這對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定有序發(fā)展至關(guān)重要。
關(guān)鍵詞：
企業(yè) 預(yù)算管理 問(wèn)題及建議
現(xiàn)代企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，企業(yè)預(yù)算管理通過(guò)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算編制和預(yù)算控制等相應(yīng)的活動(dòng)，既提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的社會(huì)效益。企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理，不但能夠幫助企業(yè)制定出科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)策略，而且能起到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用，從而促使企業(yè)的取得更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。
一、在企業(yè)預(yù)算管理中所存在的主要問(wèn)題
(一)減化了人對(duì)預(yù)算行為的約束力
企業(yè)的預(yù)算編制和控制都與工作者的行為有很大關(guān)系。在避免某些潛在風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)，為了能夠在最快時(shí)間內(nèi)完成預(yù)算任務(wù)，會(huì)制定出一些比較容易完成的預(yù)算指標(biāo)。此外，高管層負(fù)責(zé)制定預(yù)算指標(biāo)，下級(jí)必須無(wú)條件的執(zhí)行。這就導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行中，上級(jí)管理者擁有很多與預(yù)算有關(guān)的信息而下級(jí)卻沒(méi)有，存在這種信息不對(duì)稱的情況下，很容易出現(xiàn)逆向選擇的問(wèn)題。同時(shí)還有可能使下級(jí)工作人員產(chǎn)生消極的情緒，從而給預(yù)算管理工作帶來(lái)很多不必要的麻煩。
(二)預(yù)算缺乏企業(yè)管理的戰(zhàn)略指導(dǎo)
在傳統(tǒng)預(yù)算管理中，過(guò)度追求企業(yè)利潤(rùn)最大化。雖然利潤(rùn)最大化可以幫助企業(yè)獲得很好的收益，但是卻沒(méi)有考慮企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)也忽略了潛在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司發(fā)展起到的阻礙作用。當(dāng)前，我國(guó)很多企業(yè)都沒(méi)有從根本上認(rèn)識(shí)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展所起的作用，因此在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，也自然就沒(méi)有考慮到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。存在這樣的實(shí)際情況，企業(yè)所編制的財(cái)務(wù)預(yù)算，使企業(yè)只看到了眼前的效益，卻忽略了長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)效益，這對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展來(lái)講是不利的。
(三)企業(yè)管理者預(yù)算觀念滯后
很多企業(yè)高級(jí)管理者和基層工作者的企業(yè)預(yù)算觀念比較傳統(tǒng)，預(yù)算管理中依然保持著“降低成本，增加效益”的工作理念。有的企業(yè)高層管理者，只考慮到了企業(yè)短期內(nèi)的效益，并未制定出與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展相符的目標(biāo)，只考慮到的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)的最終成果，而忽略其經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程。在既沒(méi)有完整統(tǒng)一的思想下，又缺乏總預(yù)算管理理念的前提下，對(duì)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行效果起到了直接的影響作用，也會(huì)影響到各個(gè)部門(mén)之間的利益關(guān)系，最終導(dǎo)致很難有效全面實(shí)施預(yù)算管理。(四)不健全的考核機(jī)制在企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理活動(dòng)中，考核機(jī)制不完善這是我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)中普遍存在的問(wèn)題。一方面，不合理的考核指標(biāo)體系。所選取的指標(biāo)基本都是財(cái)務(wù)指標(biāo)，非財(cái)務(wù)指標(biāo)較少，缺乏完整的綜合性評(píng)價(jià)指標(biāo)，這也就導(dǎo)致企業(yè)不能全面地評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。另一方面上，被考核一方過(guò)度重視實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)，而并未考慮到自身對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展所做的貢獻(xiàn)。
二、解決企業(yè)預(yù)算管理中問(wèn)題的建議
(一)制定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)
企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的引領(lǐng)下，結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況，在重視預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，全面推進(jìn)預(yù)算管理，分析企業(yè)的當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況，制定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)。與傳統(tǒng)預(yù)算管理對(duì)比來(lái)講，在實(shí)施戰(zhàn)略預(yù)算管理中會(huì)深入分析和思考企業(yè)所具有的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。另外，戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)有利于提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，積極滿足企業(yè)發(fā)展的多元化需求。在預(yù)算管理的前期中，企業(yè)應(yīng)做好相應(yīng)的市場(chǎng)調(diào)查研究工作，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前可以利用的資源，對(duì)各期預(yù)算進(jìn)行編制。
(二)重視人的行為因素
在預(yù)算管理中，人的行為對(duì)預(yù)算管理起到積極的影響。所以，想要成功管理預(yù)算，就必要重視起人的因素在預(yù)算管理中的影響。同時(shí)想要加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理水平，企業(yè)管理者應(yīng)全面了解每一位員工的心理動(dòng)向，做到關(guān)心員工、尊重員工，盡量滿足員工的各方面需求。從某方面上來(lái)講，預(yù)算管理只是一種手段，人是預(yù)算管理的核心。因此，唯有將人本管理與預(yù)算管理結(jié)合起來(lái)，才能全面有效的實(shí)施預(yù)算管理，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)。
(三)健全預(yù)算管理體系
第一，企業(yè)高層管理者應(yīng)該積極參與到預(yù)算管理中，要求在預(yù)算管理中可以憑借自身的權(quán)威性推動(dòng)預(yù)算管理的執(zhí)行，最終使預(yù)算管理達(dá)到預(yù)期制定的效果。第二，各個(gè)部門(mén)主動(dòng)配合預(yù)算。在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中，各部門(mén)是執(zhí)行組織，必須要互相溝通和齊心協(xié)力，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。第三，在企業(yè)管理層的影響下，各部門(mén)員工積極主動(dòng)參與到預(yù)算管理過(guò)程中，全面提高預(yù)算工作效率。
(四)嚴(yán)格考核預(yù)算結(jié)果
在建立預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)機(jī)制中，應(yīng)結(jié)合多項(xiàng)綜合性的指標(biāo)，如：財(cái)務(wù)指標(biāo)、定量指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)等。唯有考核指標(biāo)具有多樣性，才能確保考核的科學(xué)有效。嚴(yán)格按照考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，尤其在預(yù)算指標(biāo)值與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行對(duì)比時(shí)，找出這兩者執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)差異的原因，并解決其中的問(wèn)題。另外，還需要建立起相應(yīng)的激勵(lì)制度，提高員工參與預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)。
三、結(jié)語(yǔ)
總而言之，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，預(yù)算管理處于核心地位。可以說(shuō)預(yù)算管理是否科學(xué)合理，直接關(guān)系到企業(yè)是否能夠可持續(xù)發(fā)展。因此，建立起與企業(yè)發(fā)展相符的預(yù)算管理體系，這是企業(yè)管理創(chuàng)新的需要，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要機(jī)制。企業(yè)管理者應(yīng)高度重視預(yù)算管理，全面和系統(tǒng)的分析預(yù)算管理，從而推進(jìn)自身取得更好的發(fā)展。
作者：何君 單位：湖南省煙草公司常德市公司
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