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（一）企業(yè)往來帳核對(duì)不及時(shí)
企業(yè)的往來賬項(xiàng)要得到有效的管理，就必須及時(shí)對(duì)賬目進(jìn)行核對(duì)。每個(gè)施工企業(yè)都得根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小，將賬目分為月份、季度或者半年度、年度進(jìn)行定期對(duì)賬。如果出現(xiàn)問題賬目或者疑惑賬目，都需要及時(shí)的與負(fù)責(zé)人員進(jìn)行溝通，查找清楚不合理之處，以確保雙方賬目的余額能夠保持一致。
但是在實(shí)際工種中，往往會(huì)發(fā)生經(jīng)常不對(duì)帳的情況，或者是偶爾對(duì)賬的現(xiàn)象，有的甚至年底才進(jìn)行一次年終對(duì)賬，更有甚者，到了年末發(fā)現(xiàn)各種單據(jù)不齊全，而又為了解決問題，而敷衍了事，走一下形式，這樣是的往來的賬目逐漸退后，形成了滾雪球式混亂現(xiàn)象，最后在進(jìn)行查賬時(shí)，因很多方面對(duì)不上，并且又無法取得函證的情況下，導(dǎo)致查賬的進(jìn)度不斷延遲，最終給施工企業(yè)財(cái)務(wù)核算帶來極大的影響。
（二）施工企業(yè)往來賬管理意識(shí)薄弱
部分施工企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)于往來賬目的管理多以結(jié)果為依據(jù)，只要款項(xiàng)能夠借出事情能夠辦的好，就認(rèn)為沒有大事發(fā)生了；部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員只重視收支的核算，忽視了往來款項(xiàng)的管理，使得大量的應(yīng)收入的而為收入，應(yīng)支付的而未支付；而領(lǐng)導(dǎo)由于工作負(fù)責(zé)較為廣泛，工作也比較繁忙，對(duì)于工作中，往往多關(guān)注與業(yè)務(wù)工作，使得管理方面比較松懈；一般的企業(yè)對(duì)個(gè)人借支款項(xiàng)的審批控制也不是特別的嚴(yán)格，在缺乏嚴(yán)格責(zé)任追究機(jī)制的情況下，使得款項(xiàng)管理更加得不到確保；對(duì)于往來賬目中的呆賬壞賬的處理工作也不及時(shí)，忽視了可能存在隱性問題，這些都將用占用施工企業(yè)的資金資源，給企業(yè)的發(fā)展帶來非常不利的影響。
（三）企業(yè)對(duì)往來帳管理方法不合理
企業(yè)在核對(duì)往來賬目時(shí)，需將涉及到一個(gè)客戶的所有往來財(cái)務(wù)資料都單獨(dú)放在一起，并且對(duì)經(jīng)過相互抵銷和對(duì)沖以后的金額，在確定完之后，一定要建立最終應(yīng)付或應(yīng)收應(yīng)對(duì)客戶金額的單獨(dú)記錄。但在實(shí)際工作中，對(duì)往來賬的工作時(shí)受到會(huì)計(jì)工作水平和工作習(xí)慣的影響，有的會(huì)計(jì)對(duì)待同一個(gè)客戶，不但設(shè)有應(yīng)收、預(yù)收賬戶，還設(shè)有應(yīng)付、預(yù)付的賬戶，甚至還設(shè)有借款等其他賬戶，可在實(shí)際的對(duì)賬過程中，工作人員往往只給對(duì)方提供應(yīng)收類賬戶的數(shù)據(jù)，對(duì)于應(yīng)付及借款類賬戶的數(shù)據(jù)卻很少甚至沒有提及，這都是導(dǎo)致雙方在對(duì)賬過程出現(xiàn)盲目混亂的情況，并且加大了對(duì)賬的難度，而且如若經(jīng)過若干年后，這些混亂賬目還不能得到有效的對(duì)沖，這就造成了每個(gè)賬戶都存在余額，結(jié)果最后到查賬的時(shí)候每個(gè)賬戶都需要提供函證，這才使得工作人員意識(shí)到不便，可是卻已無法彌補(bǔ)。
二、加強(qiáng)往來賬項(xiàng)管理的策略
為了能夠加強(qiáng)施工企業(yè)的往來帳的管理工作，就要增強(qiáng)往來帳的管理意識(shí)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境，同時(shí)還要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各管理部門的重視。本文將從以下四個(gè)方面談?wù)勅绾谓鉀Q施工企業(yè)往來賬管理中諸多問題的策略。
（一）從控制環(huán)境建立往來賬款的管理機(jī)制
就目前的施工企業(yè)往來帳管理現(xiàn)狀來看，一方面是有些企業(yè)從上至下，從領(lǐng)導(dǎo)到員工都沒有充分重視往來賬款的管理，而有些領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)方面的知識(shí)也非常有限，特別是剛轉(zhuǎn)制過來的施工企業(yè)，他們很難講應(yīng)收款項(xiàng)與企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)聯(lián)系起來，因此也就無法將應(yīng)收款的管理工作作為重點(diǎn)工程來進(jìn)行；另一方面有些施工企業(yè)的往來賬款的形成與企業(yè)個(gè)人行為有關(guān)，還有的領(lǐng)導(dǎo)只重視自己分內(nèi)的業(yè)績(jī)，而不重視現(xiàn)金流量，甚至有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在職期間為了做出成績(jī)，反而指使財(cái)會(huì)人員做假賬；還有就是很多的施工企業(yè)新官上任不管舊賬，資金回款也不按時(shí)間先后順序或?qū)Ψ絾挝淮蚩钐厥庖筮M(jìn)行平帳，這樣就造成往來賬款管理的混亂。而要真正扭轉(zhuǎn)這種局面，就必須以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制以滿足往來帳管理者真正的需求。這就要求不僅要在產(chǎn)權(quán)制度上進(jìn)行改革，建立完善的現(xiàn)代化的內(nèi)部管理制度，而且在這基礎(chǔ)上還要慎重選擇工作人員，真正合理運(yùn)用起有能力、有素質(zhì)懂管理的人才。同時(shí)，還需要建立完善的財(cái)務(wù)管理制度和經(jīng)營(yíng)人員激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境，形成有效管理的企業(yè)文化。
（二）加強(qiáng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)
在強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員理論知識(shí)的學(xué)習(xí)時(shí)，更要加強(qiáng)理論結(jié)合實(shí)踐的鍛煉，并且同時(shí)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)操作能力培養(yǎng)，運(yùn)用現(xiàn)代管理手段逐漸提升財(cái)務(wù)管理水平，逐漸端正服務(wù)思想，同時(shí)結(jié)合激勵(lì)機(jī)制，對(duì)成績(jī)突出的給予其物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，以調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)工作人員的積極性。
(三)加強(qiáng)企業(yè)往來帳管理的方法與技巧
1.選擇適宜的對(duì)賬時(shí)間。
往來賬目要定核對(duì)，才能真正保證雙方賬目余額的一致性，對(duì)賬的周期因業(yè)務(wù)量的大小而不同，業(yè)務(wù)量少的則可以按季度、半年度來確定定期對(duì)賬周期。而業(yè)務(wù)量較多的則可以按月份、季度來確定對(duì)賬周期，不管對(duì)賬周期的長(zhǎng)短，每次萬丈之后，都必須填寫對(duì)賬單，并且經(jīng)由雙方確認(rèn)簽字，并交由相關(guān)負(fù)責(zé)人保管，以備檢查。
2.確定方便的對(duì)賬方式。
在信息化時(shí)代，往來賬目的核對(duì)方式也相對(duì)較多，根據(jù)現(xiàn)有的條件都可以選擇相對(duì)方便的對(duì)帳方式，如財(cái)務(wù)少而較簡(jiǎn)單的，可以通過電話進(jìn)行核對(duì)，雙方距離相隔較遠(yuǎn)，則可以采用電子郵件、傳真等形式進(jìn)行工作，賬目比較復(fù)雜的則需要約定當(dāng)面進(jìn)行核對(duì)，方便靈活處理，同時(shí)也能夠更加清楚的了解雙方情況。
（四）從監(jiān)督檢查中反省往來賬款的管理
現(xiàn)代施工企業(yè)的內(nèi)部控制理論認(rèn)為，內(nèi)部的控制不僅要包括施工企業(yè)管理者的指示得以執(zhí)行的程序制度，還要包括對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作。而內(nèi)部監(jiān)督工作，則需要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)主要職能。目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于受到人員的獨(dú)立性和審計(jì)范圍等各種原因的限制，還不能夠充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督作用，而且內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)也相對(duì)較少，這就無法保證內(nèi)部控制作用的正常發(fā)揮。因此，需要加大內(nèi)審工作力度變得尤為重要，企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)注重保持其獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)工作的重點(diǎn)也應(yīng)轉(zhuǎn)向內(nèi)部制度的測(cè)試和監(jiān)督，這樣才能真正確保內(nèi)部制度的有效執(zhí)行，促進(jìn)往來賬款管理的合理性和有效性。
三、結(jié)語
綜上所述，施工企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)激烈市場(chǎng)中，往來賬款造成的風(fēng)險(xiǎn)就是永遠(yuǎn)無法避免的，只有通過不斷強(qiáng)化管理工作，才能夠最大限度地避免財(cái)務(wù)上出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)最大化得到效益。
