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一、企業(yè)基本概況   正泰集團(tuán)公司是一家以專業(yè)電氣制造為主的民營(yíng)股份制企業(yè)。創(chuàng)業(yè)初期,公司僅有5萬(wàn)元資本,8名員工,是年產(chǎn)值不到一萬(wàn)元的家庭作坊式小廠。歷經(jīng)20多年來(lái)的艱苦創(chuàng)業(yè),已發(fā)展成為股份化、專業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化、社會(huì)化的大型企業(yè)?，F(xiàn)有七大專業(yè)子公司、50余家持股企業(yè)、800多個(gè)專業(yè)協(xié)作廠家,在全國(guó)各地有2000余家銷售公司和特約經(jīng)銷處,產(chǎn)品暢銷世界70多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。正泰集團(tuán)公司現(xiàn)有員工15000多人,主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)高低壓電器、輸配電設(shè)備、儀器儀表、建筑電器、工業(yè)自動(dòng)化設(shè)備、汽車電器等100多個(gè)系列、5000多個(gè)品種、20000多種規(guī)格的產(chǎn)品;綜合實(shí)力已連續(xù)多年名列全國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)“,正泰”商標(biāo)被國(guó)家工商局認(rèn)定為中國(guó)馳名商標(biāo),系中國(guó)低壓電器行業(yè)最大產(chǎn)銷企業(yè)和“全國(guó)誠(chéng)信納稅會(huì)員企業(yè)”。   二、正泰集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)伴隨企業(yè)不斷發(fā)展   正泰集團(tuán)公司創(chuàng)業(yè)初期,公司成員以血緣和親緣關(guān)系為依托,有著共同的利益和奮斗目標(biāo),有著天然的自我約束和自我犧牲精神,由于股份合作制的局限性,缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。   1994年進(jìn)行股份制改造后組建企業(yè)集團(tuán),隨著股東人數(shù)的擴(kuò)大和職業(yè)經(jīng)理人的引進(jìn),法人治理結(jié)構(gòu)逐步完善,大多數(shù)股東在注重經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)更多地關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)安全完整和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,公司有強(qiáng)烈愿望對(duì)財(cái)務(wù)和內(nèi)部管理執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。在1997年,南存輝董事長(zhǎng)和董事會(huì)就認(rèn)識(shí)到如果不及時(shí)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,就會(huì)出現(xiàn)各種各樣的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,使決策成本提高,阻礙企業(yè)發(fā)展,因此及時(shí)地設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。正泰集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)伴隨公司的發(fā)展過(guò)程,從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)逐步走向多領(lǐng)域的管理審計(jì),大體經(jīng)歷了五個(gè)階段:   （一）規(guī)模成長(zhǎng)期的內(nèi)審工作。為了適應(yīng)公司并購(gòu)、組建新的企業(yè),審計(jì)工作的重點(diǎn)是對(duì)并購(gòu)重組企業(yè)的資產(chǎn)組織盤點(diǎn)、質(zhì)量分析和評(píng)估,嚴(yán)格鑒定和杜絕存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等不良資產(chǎn)流入企業(yè),為保障企業(yè)資產(chǎn)良性循環(huán),減少新老股東矛盾,推進(jìn)企業(yè)規(guī)模發(fā)展發(fā)揮了應(yīng)有作用。   （二）經(jīng)營(yíng)發(fā)展期的內(nèi)審工作。當(dāng)生產(chǎn)規(guī)模和外設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)快速擴(kuò)張,財(cái)務(wù)管理一時(shí)較難統(tǒng)一,各個(gè)部門或機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支成為審計(jì)工作的重點(diǎn),并以財(cái)務(wù)收支為控制對(duì)象,對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)收支及相關(guān)問(wèn)題要求予以統(tǒng)一和糾正,在統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、規(guī)范財(cái)務(wù)收支、節(jié)約費(fèi)用、降低成本方面做了大量工作。   （三）財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)發(fā)展期的內(nèi)審工作。由于公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模快速發(fā)展,會(huì)計(jì)隊(duì)伍不斷壯大,審計(jì)工作的重點(diǎn)在于會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化,按月組織互審,各公司在業(yè)務(wù)操作和財(cái)務(wù)管理上取長(zhǎng)補(bǔ)短,促進(jìn)了財(cái)會(huì)整體隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)提高和會(huì)計(jì)核算不斷規(guī)范。   （四）經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范期的內(nèi)審工作。隨著企業(yè)的快速發(fā)展,各種管理標(biāo)準(zhǔn)不斷地完善,審計(jì)工作轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部管理審計(jì)并重,對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)建議,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)的建立和不斷完善。   （五）內(nèi)審業(yè)務(wù)拓展期的內(nèi)審工作。圍繞集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo),因地制宜地開展財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、各項(xiàng)專題和專項(xiàng)審計(jì)、管理標(biāo)準(zhǔn)評(píng)審、經(jīng)營(yíng)管理評(píng)估等多種審計(jì)內(nèi)容,嘗試預(yù)算、基建和采購(gòu)審計(jì),研究實(shí)施SAP后內(nèi)部審計(jì)方向,探索通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)子公司實(shí)施控制的路子。   三、近兩年的內(nèi)部審計(jì)工作   近兩年,結(jié)合公司內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際,制訂了《內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)》《、正泰集團(tuán)股份有限公司內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)》和《財(cái)務(wù)審計(jì)操作指南》,正在著手制訂《管理審計(jì)操作指南》;在完成子公司年度財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)任務(wù)的基礎(chǔ)上,更多地開展多領(lǐng)域的專項(xiàng)管理審計(jì),促進(jìn)了企業(yè)管理不斷完善和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。   （一）全面開展財(cái)務(wù)審計(jì)。根據(jù)集團(tuán)公司董事會(huì)對(duì)子公司履行年度財(cái)務(wù)審計(jì)的要求,審計(jì)室每年對(duì)所屬25個(gè)公司(不包括子公司下屬分公司)都進(jìn)行了年度財(cái)務(wù)審計(jì),共查出違規(guī)金額532.01萬(wàn)元、損失浪費(fèi)157.51萬(wàn)元、增收節(jié)支111.38萬(wàn)元、核增利潤(rùn)599.90萬(wàn)元、核減利潤(rùn)6172.75萬(wàn)元,在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不良資產(chǎn)與潛虧都予以披露,為高層領(lǐng)導(dǎo)提供各公司比較全面的資產(chǎn)保值增值、績(jī)效考核等經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)成果。去年召開了財(cái)會(huì)人員審計(jì)信息通報(bào)會(huì),全面通報(bào)了會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié),定期進(jìn)行檢查與分析,要求積極消化不良資產(chǎn),嚴(yán)防閑置、呆滯、積壓等資產(chǎn)沉淀而轉(zhuǎn)化為潛虧,同時(shí)嚴(yán)肅地指出個(gè)別單位少計(jì)銷售成本、追求利潤(rùn)最大化現(xiàn)象,使會(huì)計(jì)信息失去準(zhǔn)確性。   （二）積極探索管理審計(jì)。為了控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),開展了貨幣資金管理、預(yù)付賬款管理、存貨管理、成本管理、應(yīng)收賬款管理、質(zhì)量成本控制、采購(gòu)價(jià)格控制等專項(xiàng)審計(jì),完成審計(jì)調(diào)查4項(xiàng),對(duì)《廢舊物資處理規(guī)定》和《費(fèi)用控制管理》標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了評(píng)審,取得了良好的效果。如在流程測(cè)試審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存物資賬、卡、物不符,出入庫(kù)手續(xù)不規(guī)范;車間生產(chǎn)過(guò)程中的余料和廢品回收缺乏過(guò)程控制,出現(xiàn)了生產(chǎn)車間擅自變賣和變賣過(guò)程弄虛作假;質(zhì)量成本統(tǒng)計(jì)不健全,核算繁瑣而操作性差;技改項(xiàng)目驗(yàn)收記錄不健全,缺乏投入產(chǎn)出跟蹤檢查分析等情況,共披露管理問(wèn)題492條。2005年,根據(jù)審計(jì)建議,管理層召開了庫(kù)存商品和應(yīng)收賬款管理專題分析會(huì)議,要求做好產(chǎn)銷銜接,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,電器股份公司銷售中心采取了措施,對(duì)全國(guó)各個(gè)辦事處的庫(kù)存商品進(jìn)行跟蹤分析和控制,提高資產(chǎn)質(zhì)量,存貨周轉(zhuǎn)加快3天,節(jié)約資金2000萬(wàn)元;針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性問(wèn)題,各部門補(bǔ)充修改內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)20多個(gè),同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息失真,存在不良資產(chǎn)和潛虧,除了出具審計(jì)報(bào)告以外,還出具咨詢?cè)\斷報(bào)告,股東大會(huì)根據(jù)咨詢?cè)\斷報(bào)告的建議方案做出決議,這是我們內(nèi)審工作探索的新路子。通過(guò)管理審計(jì)使內(nèi)部審計(jì)人員更深入到公司的業(yè)務(wù)中去,內(nèi)部審計(jì)部門更好地和職能部門融合在一起,也使內(nèi)部審計(jì)工作在公司的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著更大的作用。   四、內(nèi)部審計(jì)成為公司治理結(jié)構(gòu)一項(xiàng)重要內(nèi)容   正泰集團(tuán)公司已經(jīng)成為股份有限公司,按照公司法規(guī)定,法人治理結(jié)構(gòu)實(shí)行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層三權(quán)分立,南存輝董事長(zhǎng)征求各方面的意見(jiàn)以后,為了加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督力度和更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性的積極作用,將內(nèi)部審計(jì)室劃歸監(jiān)事會(huì)直接管轄,在監(jiān)事會(huì)工作規(guī)則中明確了內(nèi)部審計(jì)設(shè)在監(jiān)事會(huì),作為監(jiān)事會(huì)的常設(shè)工作部門。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)歸監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo),在機(jī)構(gòu)設(shè)置上保證了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性。審計(jì)室日常的內(nèi)部審計(jì)工作直接對(duì)集團(tuán)股東會(huì)和集團(tuán)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé),不受任何部門和任何人的影響,在查閱資料、調(diào)查取證等方面始終保持獨(dú)立性,對(duì)所了解的重要事項(xiàng)都在審計(jì)報(bào)告中予以披露;對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題被審單位向監(jiān)事會(huì)報(bào)告整改落實(shí)情況,促使被審單位嚴(yán)肅執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和整改意見(jiàn)和建議;對(duì)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)中、高層管理人員有違規(guī)違紀(jì)行為的及時(shí)給予披露,所有審計(jì)報(bào)告直接上報(bào)給董事長(zhǎng)、監(jiān)事長(zhǎng)和其他高層領(lǐng)導(dǎo);通過(guò)監(jiān)事會(huì)向股東大會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)情況和確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性,增強(qiáng)廣大股東對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者和決策層的信任感,有效促進(jìn)正泰事業(yè)健康地可持續(xù)發(fā)展。2005年,還對(duì)高管及其身邊人員的職務(wù)消費(fèi)進(jìn)行了專題審計(jì),披露了出差沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行審批權(quán)限而無(wú)事前或事后上報(bào)審批等問(wèn)題。根據(jù)存在的問(wèn)題,建議加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)習(xí)和理解,規(guī)范個(gè)人行為,保護(hù)團(tuán)隊(duì)健康成長(zhǎng);同時(shí)要求各部門對(duì)管理標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行過(guò)程中碰到的問(wèn)題,定期進(jìn)行分析和研究,使管理標(biāo)準(zhǔn)不斷得以修訂、完善,規(guī)范企業(yè)行為。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#   五、審計(jì)工作的粗淺體會(huì)   因?yàn)閷徲?jì)工作在企業(yè)管理中起著糾偏改錯(cuò)的作用,責(zé)任重大。根據(jù)工作中遇到的實(shí)際經(jīng)驗(yàn),有以下幾點(diǎn)體會(huì)。   （一）、領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵。   領(lǐng)導(dǎo)重視是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵。正泰集團(tuán)公司董事長(zhǎng)南存輝一貫十分重視內(nèi)部審計(jì)工作,在定期召開的總裁辦公例會(huì)上經(jīng)常要求監(jiān)事會(huì)通報(bào)內(nèi)部審計(jì)情況和提出對(duì)策措施,并親自部署落實(shí),同時(shí)也得到了決策層和經(jīng)理層的普遍重視和支持,各被審單位負(fù)責(zé)人希望在審計(jì)過(guò)程中多發(fā)現(xiàn)和暴露管理中存在的問(wèn)題。從而促進(jìn)了內(nèi)審工作的發(fā)展。   （二）、團(tuán)隊(duì)建設(shè)是基礎(chǔ)。   為了提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力,在選人用人上要求從事本公司財(cái)會(huì)或經(jīng)營(yíng)管理工作三年以上,具有大專以上學(xué)歷的財(cái)會(huì)、審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理專業(yè)人才,并熟識(shí)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、融入正泰價(jià)值觀和經(jīng)營(yíng)理念,熱愛(ài)本職工作,具有良好的敬業(yè)精神和職業(yè)道德。目前審計(jì)人員都來(lái)自財(cái)會(huì)崗位,在日常工作中就要十分注重團(tuán)隊(duì)建設(shè),積極參加各種有益活動(dòng),在實(shí)務(wù)工作中,充分發(fā)揮各個(gè)崗位的積極作用,針對(duì)實(shí)際工作中碰到的困難和存在的問(wèn)題開展經(jīng)常性的業(yè)務(wù)和意見(jiàn)交流,注重提高團(tuán)隊(duì)的職業(yè)分析和職業(yè)判斷能力,大大提高了整個(gè)團(tuán)隊(duì)處理和解決實(shí)際問(wèn)題的能力。   （三）、整改落實(shí)是目的。   內(nèi)部審計(jì)工作是手段,其目的是對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改,提高管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要求被審單位進(jìn)行具體分析,采取有效措施,定期進(jìn)行檢查,對(duì)重點(diǎn)公司應(yīng)進(jìn)行回訪,對(duì)重大事項(xiàng)要求被審單位向監(jiān)事會(huì)報(bào)告整改落實(shí)情況,促使被審單位嚴(yán)肅執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和整改意見(jiàn)與建議。   （四）、做好內(nèi)部審計(jì)工作要保持良好心態(tài)。   內(nèi)部審計(jì)工作主要是查找問(wèn)題,對(duì)自己的工作要有個(gè)定位。我認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)主要有三點(diǎn)作用:一是服務(wù),為企業(yè)高層提供真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息;二是監(jiān)督,促使經(jīng)營(yíng)者自潔自律;三是效益,提高資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平。因此,對(duì)原則性問(wèn)題要做到客觀公正,以引起企業(yè)高層的關(guān)切,不能把問(wèn)題擴(kuò)大化,以達(dá)到整改為目的。