前言：尋找寫作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的我國(guó)進(jìn)行金融審計(jì)創(chuàng)新之談，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來(lái)靈感，歡迎大家閱讀并分享。

一、研究金融審計(jì)制度創(chuàng)新的意義

1、缺乏審計(jì)依據(jù)

環(huán)境審計(jì)依據(jù)是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的真實(shí)性、合法性和效益性的標(biāo)準(zhǔn)，也是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作后得出審計(jì)結(jié)論的重要依據(jù)。目前，我國(guó)的環(huán)境審計(jì)依據(jù)仍存在兩方面不足：第一，我國(guó)制定的環(huán)境保護(hù)相關(guān)的法律法規(guī)中并沒有明確闡述環(huán)境審計(jì)工作的審計(jì)依據(jù)；第二，我國(guó)制定的環(huán)境保護(hù)相關(guān)法律法規(guī)并沒有對(duì)政府環(huán)境審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限和范圍進(jìn)行明確規(guī)定，這導(dǎo)致我國(guó)政府環(huán)境審計(jì)工作在許多方面不具有進(jìn)行環(huán)境審計(jì)的必要權(quán)限。

2、審計(jì)結(jié)果執(zhí)行力度不夠

目前，我國(guó)政府環(huán)境審計(jì)部門只有審查監(jiān)督的權(quán)利，而對(duì)審計(jì)結(jié)果沒有執(zhí)行的權(quán)利，做出審計(jì)結(jié)果后只能對(duì)相應(yīng)的政府部門提出建議。對(duì)于違反法律的行為在做出審計(jì)結(jié)果后也無(wú)制裁的權(quán)利。同時(shí)，我國(guó)地方政府還存在地方保護(hù)主義，為保證地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)于一些破壞環(huán)境違反法律的行為采取不作為的態(tài)度。審計(jì)結(jié)果執(zhí)行力度不夠、執(zhí)法不嚴(yán)，造成了政府審計(jì)資源的浪費(fèi)和環(huán)境污染，減弱了政府環(huán)境審計(jì)的作用，降低了政府環(huán)境審計(jì)的價(jià)值。

二、政府環(huán)境審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

1、建立完善中國(guó)特色的政府環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則體系

建立一套中國(guó)特色的政府環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則體系，是我國(guó)環(huán)境審計(jì)發(fā)展的必然要求，也是我國(guó)作為亞洲審計(jì)組織環(huán)境審計(jì)委員會(huì)的主席國(guó)的責(zé)任所在。為了盡快完善我國(guó)政府環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則體系，一方面，可以借鑒注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的做法。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則中專門針對(duì)環(huán)境審計(jì)進(jìn)行了規(guī)范。例如，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須考慮可能引起重大錯(cuò)報(bào)的環(huán)境事項(xiàng)；另一方面，在制定環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)當(dāng)明確政府環(huán)境審計(jì)的范圍，要確定環(huán)境審計(jì)行為主體等要素的特定內(nèi)容以及環(huán)境審計(jì)報(bào)告的表現(xiàn)方式。

2、加強(qiáng)環(huán)境審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

由于無(wú)法短時(shí)期內(nèi)解決的人才匱乏問(wèn)題，可以針對(duì)不同的政府環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目，從各專業(yè)領(lǐng)域中尋找專家，提出環(huán)境審計(jì)建議，以達(dá)到提高環(huán)境審計(jì)工作水平的目的。目前在職的環(huán)境審計(jì)人員，應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)，把環(huán)境科學(xué)和公共管理作為培訓(xùn)重點(diǎn)，提高在職環(huán)境審計(jì)人員環(huán)境科學(xué)相關(guān)知識(shí)，提高在職環(huán)境審計(jì)人員的工作能力。政府環(huán)境審計(jì)人才的培養(yǎng)方面，可借鑒荷蘭經(jīng)驗(yàn)，從高校各個(gè)專業(yè)招收畢業(yè)生，并對(duì)他們進(jìn)行審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)出來(lái)的環(huán)境審計(jì)人員既具有不同的專業(yè)知識(shí)也有較高的審計(jì)專業(yè)能力，從而提升我國(guó)政府環(huán)境審計(jì)專業(yè)人才的數(shù)量和水平。

3、明確審計(jì)依據(jù)框架

針對(duì)政府環(huán)境審計(jì)缺乏依據(jù)的問(wèn)題，首先應(yīng)當(dāng)明確政府環(huán)境審計(jì)依據(jù)框架，將其細(xì)分為直接依據(jù)和間接依據(jù)兩類分別規(guī)定；其次，應(yīng)考慮針對(duì)環(huán)境審計(jì)工作進(jìn)行專門立法；最后，應(yīng)當(dāng)修訂現(xiàn)有法律法規(guī)，最重要的是明確政府環(huán)境審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限和范圍并明確與其他部門的權(quán)限劃分。

4、加強(qiáng)環(huán)境審計(jì)和環(huán)境稽查的協(xié)同合作

為解決環(huán)境審計(jì)結(jié)果執(zhí)行力度不夠的問(wèn)題，我國(guó)政府部門可以對(duì)環(huán)境審計(jì)和環(huán)境稽查進(jìn)行職責(zé)劃分。我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)為國(guó)家審計(jì)署，而最高環(huán)境保護(hù)機(jī)關(guān)為環(huán)境保護(hù)部。環(huán)境審計(jì)的工作可以由審計(jì)署來(lái)執(zhí)行，對(duì)環(huán)境保護(hù)資金的真實(shí)性、籌集、使用和管理等方面進(jìn)行審計(jì)；而環(huán)境稽查工作可由環(huán)境保護(hù)部門執(zhí)行，對(duì)審計(jì)部門的審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行情況予以監(jiān)督并對(duì)違法行為采取懲罰措施。這樣兩部門的分工明確，有利于加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行力度。同時(shí)，兩部門可以開展合作，以避免某一部門的越權(quán)行為。研究金融審計(jì)制度的創(chuàng)新能夠幫助國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)完善預(yù)防、提示和抵御風(fēng)險(xiǎn)的作用，打擊各種有損國(guó)家金融安全的行為，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使金融審計(jì)工作更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，讓金融審計(jì)系統(tǒng)的“免疫”功能得到更好的發(fā)揮。例如目前國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)市場(chǎng)“國(guó)際熱錢”現(xiàn)象層出不窮，嚴(yán)重威脅到我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的安全和穩(wěn)定。如果針對(duì)這一現(xiàn)象進(jìn)行金融審計(jì)創(chuàng)新的研究，則相關(guān)部門能夠迅速有效的遏制和控制這一不良行為，防止國(guó)家資產(chǎn)流失，穩(wěn)定金融和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)。

三、我國(guó)應(yīng)進(jìn)行金融審計(jì)制度創(chuàng)新的原因

1、國(guó)內(nèi)金融審計(jì)的環(huán)境已發(fā)生巨大變化隨著經(jīng)濟(jì)全球化的迅猛發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)如今正面臨著重大的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，金融體制進(jìn)行著進(jìn)一步的深化，因此國(guó)內(nèi)的金融審計(jì)的背景和環(huán)境也隨之發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變。

（1）金融行業(yè)信息化程度的加深。

環(huán)境的改變首先體現(xiàn)在金融行業(yè)信息化程度的加深上。我國(guó)自20世紀(jì)90年代以來(lái)開始逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)的信息化。隨著相關(guān)法律法規(guī)的頒布和健全以及信息技術(shù)的普及與更新，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)的信息化體系已初步形成，每個(gè)金融機(jī)構(gòu)基本上都已建立起龐大的金融數(shù)據(jù)庫(kù)。雖然如今金融數(shù)據(jù)處理效率都較傳統(tǒng)金融行業(yè)有了極大的提高，但是信息化的環(huán)境極大地改變了金融機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)處理流程以及人員的配備和職權(quán)，并且這些新興的信息系統(tǒng)操作復(fù)雜，信息的傳輸、共享和保密性存在一定漏洞，對(duì)傳統(tǒng)的金融審計(jì)方式和方法以及審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)依舊帶來(lái)了新的壓力和挑戰(zhàn)。

（2）金融市場(chǎng)趨向混業(yè)化發(fā)展。

受國(guó)外影響和盈利的需要，我國(guó)金融行業(yè)近年來(lái)開始趨向混業(yè)化發(fā)展，因此漸漸地越來(lái)越多的金融機(jī)構(gòu)開始同時(shí)被幾個(gè)監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)管。雖然混業(yè)經(jīng)營(yíng)在一定程度上可以提高金融機(jī)構(gòu)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提高金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定性和利潤(rùn)，但是由于各個(gè)監(jiān)管部門之間缺乏有效溝通，沒有實(shí)現(xiàn)信息和資源共享，容易造成監(jiān)管重疊和盲區(qū)，進(jìn)而影響到監(jiān)管的有效性以及造成資源浪費(fèi)。另外，目前我國(guó)金融監(jiān)管審計(jì)的處罰措施仍以警告、罰款、賠償?shù)群弦?guī)性措施為主，不過(guò)從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的角度來(lái)看，這種措施已不能適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。根據(jù)國(guó)際《巴塞爾協(xié)議》的金融監(jiān)管審慎性的原則以及金融危機(jī)的教訓(xùn)，金融審計(jì)和監(jiān)管的重點(diǎn)應(yīng)在金融風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)上，因此為了改善這一不良監(jiān)管方式，我國(guó)的審計(jì)制度必須進(jìn)行創(chuàng)新。

（3）金融審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)加大。

一是因?yàn)槿缃駝?chuàng)新型的金融業(yè)務(wù)和產(chǎn)品層出不窮，這些產(chǎn)品和業(yè)務(wù)在帶來(lái)高回報(bào)的同時(shí)，也給人們帶來(lái)了相應(yīng)較高的風(fēng)險(xiǎn)。雖然我國(guó)金融行業(yè)的發(fā)展遠(yuǎn)落后于歐美發(fā)達(dá)國(guó)家，但是隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，創(chuàng)新是這些金融機(jī)構(gòu)必備的課題。但是這些業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的非傳統(tǒng)性和非常規(guī)性使它們的內(nèi)部控制相對(duì)薄弱，并且國(guó)家的金融審計(jì)由于更新速度的滯緩，依舊集中在對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的審計(jì)上，對(duì)國(guó)際業(yè)務(wù)和新興的創(chuàng)新業(yè)務(wù)多處于起步階段，其中中資銀行的海外業(yè)務(wù)仍未涉及。這些金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)隱藏著較大的金融風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)這些新興業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的審計(jì)必須進(jìn)行深入的研究。二是來(lái)自于被審單位反審計(jì)能力的增強(qiáng)。被審單位由于常年被審，因而對(duì)審計(jì)單位的審計(jì)方式方法比較了解，再加上各單位內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的存在，使得審計(jì)單位的審計(jì)難度加大，出具的審計(jì)報(bào)告容易有較大的誤差，進(jìn)而給信息使用者提供了不準(zhǔn)確的信息，從而給行業(yè)乃至經(jīng)濟(jì)社會(huì)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。

2、現(xiàn)行金融審計(jì)制度存在不少問(wèn)題和制約

（1）金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有一定缺陷。

金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度是防范金融風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)的基礎(chǔ)和根本性制度，也是金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的前提。在世界金融史上，多起金融違規(guī)案件都與企業(yè)內(nèi)部控制不足有關(guān)。例如2008年金融危機(jī)爆發(fā)之后，國(guó)內(nèi)一些金融機(jī)構(gòu)的違規(guī)海外投資遭遇虧損。隨著金融市場(chǎng)的發(fā)展，越來(lái)越多的創(chuàng)新型金融產(chǎn)品會(huì)出現(xiàn)，如果不對(duì)這些金融創(chuàng)新進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善，那么金融機(jī)構(gòu)和市場(chǎng)將會(huì)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。因此對(duì)金融審計(jì)進(jìn)行創(chuàng)新，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是必須且必要的。

（2）金融審計(jì)效率比較低，資源浪費(fèi)比較嚴(yán)重。

金融審計(jì)涉及到的部門和資源非常多，因此信息的共享、溝通和傳遞對(duì)金融審計(jì)實(shí)施的有效性是很重要的。然而由于我國(guó)金融行業(yè)自20世紀(jì)90年代中期開始采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以來(lái)，由于業(yè)務(wù)基礎(chǔ)薄弱以及在信息技術(shù)和人員專業(yè)素質(zhì)上的不足，金融審計(jì)在實(shí)施的過(guò)程中不同部門之間信息不對(duì)稱現(xiàn)象明顯，進(jìn)而導(dǎo)致處理效率比較低，資源浪費(fèi)情況也比較嚴(yán)重。

（3）對(duì)金融績(jī)效的審計(jì)不夠。

績(jī)效審計(jì)是指對(duì)照客觀標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)科學(xué)、系統(tǒng)地收集和評(píng)價(jià)證據(jù)，對(duì)一個(gè)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所做的評(píng)價(jià)，檢驗(yàn)其資源管理是否符合經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。而金融績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容是按照金融系統(tǒng)的客觀標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)、系統(tǒng)地收集和評(píng)價(jià)證據(jù)，對(duì)受審核金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)金融管理績(jī)效進(jìn)行考核，并提出改進(jìn)意見和建議。在我國(guó)金融審計(jì)以事后審計(jì)為主，事前和事中審計(jì)比較少見，對(duì)金融的績(jī)效審計(jì)程度有待加強(qiáng)。雖然目前國(guó)家金融審計(jì)已經(jīng)逐步從財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)展到資產(chǎn)、負(fù)債和損益審計(jì)，即已漸漸地實(shí)現(xiàn)了全面性的要求，但是卻沒有對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行科學(xué)恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，在金融績(jī)效審計(jì)上依然存在一定問(wèn)題。

（4）存在金融安全的問(wèn)題。

自從美國(guó)次貸危機(jī)進(jìn)而引發(fā)全球金融危機(jī)后，很多國(guó)家開始對(duì)本國(guó)的金融安全進(jìn)行審視和思考。我國(guó)由于國(guó)情、政策以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境與歐美發(fā)達(dá)國(guó)家有很大的不同，雖然在此次金融危機(jī)中沒有收到致命性的打擊，但是我們也不得不承認(rèn)我國(guó)的金融安全方面仍存在不少問(wèn)題。

作者：李曉 單位：安慶師范學(xué)院