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應收賬款登記辦法范文1
山西省動產(chǎn)融資登記公示系統(tǒng)運行情況
應收賬款系統(tǒng)上線運行后，山西省人民銀行系統(tǒng)開通了11個常用戶現(xiàn)場審核點。截至2012年底，全省共有經(jīng)審核常用戶98個，包括金融機構(gòu)76個、企業(yè)20個、事業(yè)單位1個、其他單位1個（如圖1）。
全省登記量與查詢量呈逐年上升趨勢。2012年，應收賬款系統(tǒng)發(fā)生登記1986筆，是2009年登記量的4.7倍；全年查詢2852次，是2009年查詢量的4.1倍（如圖2）。租賃系統(tǒng)累計登記量和查詢量各約百余筆。
登記系統(tǒng)的健康發(fā)展，為面臨融資困境的中小企業(yè)提供了有力的幫助。據(jù)統(tǒng)計，山西省常用戶在應收賬款系統(tǒng)所作登記中，出質(zhì)人為中小企業(yè)的初始登記量約占累計登記量的八成。
動產(chǎn)融資登記公示系統(tǒng)運行中存在的問題
現(xiàn)行動產(chǎn)融資登記制度存在缺陷
首先，應收賬款質(zhì)押登記相關操作缺乏規(guī)范，具體體現(xiàn)在：一是應收賬款的定義與范圍有待明確。我國2007年頒布實施的《物權(quán)法》將應收賬款列入可以質(zhì)押的權(quán)利之一，但未對應收賬款的概念及范圍作出闡釋。中國人民銀行制定的《應收賬款質(zhì)押登記辦法》（以下簡稱《登記辦法》），給出了應收賬款的定義并以舉例的方式進行了說明，但部門行政規(guī)章法律效力層級較低，能否得到立法機關和司法部門的確認存在一定的不確定性。二是質(zhì)權(quán)實現(xiàn)缺乏保障。根據(jù)《登記辦法》第五條“在同一應收賬款上設立多個質(zhì)權(quán)的，質(zhì)權(quán)人按照登記的先后順序行使質(zhì)權(quán)”的規(guī)定，應收賬款質(zhì)押登記的效力主要表現(xiàn)為對抗第三方債權(quán)人。但《登記辦法》并沒有針對第三方付款人產(chǎn)生的約束力作出相應規(guī)定，導致應收賬款的原始債權(quán)債務法律關系與應收賬款質(zhì)押擔保關系之間，因缺乏質(zhì)權(quán)人與第三方付款人的互動而脫節(jié)，不利于日后應收賬款質(zhì)權(quán)的順利實現(xiàn)。三是應收賬款保理是否應登記。應收賬款保理是指銷售商將應收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，保理商向其提供預付款融資、應收賬款的催收、銷售分賬戶管理及壞賬擔保等綜合的金融業(yè)務。簡言之，保理是一種基于應收賬款轉(zhuǎn)讓條件下的融資產(chǎn)品。與應收賬款質(zhì)押以登記為生效要件不同，應收賬款轉(zhuǎn)讓是以通知債務人為生效要件，即應收賬款轉(zhuǎn)讓只需要通知債務人即生效，并不需要在第三方系統(tǒng)進行公示。因此，若某企業(yè)將已經(jīng)轉(zhuǎn)讓的應收賬款再次出質(zhì)，或出質(zhì)后與保理商“倒簽合同”將轉(zhuǎn)讓日期簽在出質(zhì)日期之前，將使應收賬款質(zhì)押面臨無效風險。
其次，融資租賃登記缺乏依據(jù)。租賃系統(tǒng)建設的目的主要是公示租賃物權(quán)利狀態(tài)，并為判斷第三人是否為善意提供操作標準。當前，我國關于租賃登記的法律還是空白，盡管征信中心建設了租賃系統(tǒng)，配套了業(yè)務操作規(guī)范《融資租賃登記規(guī)則》，但該規(guī)則僅能對用戶的登記操作進行指導，并不能解決登記的法律效力問題。缺乏法律依據(jù)，是租賃系統(tǒng)發(fā)揮作用的主要障礙。
商業(yè)銀行對動產(chǎn)融資業(yè)務的理解有待提高
應收賬款質(zhì)押融資業(yè)務在國內(nèi)處于起步階段，部分商業(yè)銀行仍以傳統(tǒng)的商業(yè)貸款理念評價這項業(yè)務。傳統(tǒng)商業(yè)貸款是基于財務報表的貸款，財務報表的信貸決策主要基于企業(yè)的實力，與其相比，大多數(shù)應收賬款融資的違約風險較高，銀行需要豐富的管理經(jīng)驗以實施對擔保品和現(xiàn)金的密切監(jiān)控。但是不少金融機構(gòu)尚未完全掌握這項業(yè)務的操作要點。據(jù)調(diào)查，山西省商業(yè)銀行辦理的應收賬款質(zhì)押業(yè)務大多以公路收費權(quán)、學校收費權(quán)為主，只有一部分轉(zhuǎn)讓業(yè)務涉及到銷售、提供服務等經(jīng)營過程中產(chǎn)生的應收賬款，但比重較低。此外，在租賃系統(tǒng)使用方面，有的商業(yè)銀行用戶認為租賃系統(tǒng)只與租賃公司有關，與商業(yè)銀行無關，沒有充分發(fā)揮租賃系統(tǒng)在辦理設備抵、質(zhì)押等業(yè)務中的風險防范作用。
登記系統(tǒng)相關功能尚需完善
根據(jù)《登記辦法》相關規(guī)定，應收賬款質(zhì)押登記由質(zhì)權(quán)人辦理；質(zhì)權(quán)人自行確定登記期限，登記期限以年計算，最長不得超過5年，登記期限界滿，質(zhì)押登記失效；質(zhì)權(quán)人可以多次展期，辦理展期、變更登記的，應當提交與出質(zhì)人就展期、變更事項達成的協(xié)議；當出現(xiàn)主債權(quán)消滅、質(zhì)權(quán)實現(xiàn)等情形時，質(zhì)權(quán)人應自該情形產(chǎn)生之日起10個工作日內(nèi)辦理注銷登記。實踐中，質(zhì)押合同期限有長有短。若期限較長，屆時質(zhì)權(quán)人未能與出質(zhì)人就展期達成協(xié)議，則無法進行登記，由此導致登記失效，損害質(zhì)權(quán)人利益；若期限較短，在主債權(quán)消滅或質(zhì)權(quán)實現(xiàn)時，質(zhì)權(quán)人怠于履行注銷登記，就會使應收賬款質(zhì)押仍然存在并繼續(xù)生效，侵犯出質(zhì)人和付款人的權(quán)利。
另外，登記系統(tǒng)的用戶可分為常用戶和普通用戶兩種，常用戶享有登記與查詢權(quán)限，普通用戶只可以查詢相關信息，但不能進行登記。目前，登記系統(tǒng)只為金融機構(gòu)、企事業(yè)單位辦理常用戶，不允許個人注冊為常用戶，這給個人質(zhì)權(quán)人進行登記帶來不便。
社會公眾對登記系統(tǒng)缺乏了解
登記系統(tǒng)運行以來，在公示動產(chǎn)權(quán)屬狀況、對抗第三人、服務中小企業(yè)融資、促進實體經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮了積極的作用。但在實踐中，有不少中小微企業(yè)以及個人不了解登記系統(tǒng)的性質(zhì)和作用，沒有利用自身高質(zhì)量的應收賬款實現(xiàn)信用增值。即便是一些金融機構(gòu)用戶，對登記系統(tǒng)及相關操作的了解也很有限。2013年1月，升級改造后的應收賬款系統(tǒng)和租賃系統(tǒng)正式上線運行。升級后的兩個登記公示系統(tǒng)整合到“中登網(wǎng)”內(nèi)的中征動產(chǎn)權(quán)屬統(tǒng)一登記公示平臺上，實現(xiàn)應收賬款質(zhì)押和融資租賃的統(tǒng)一登記和查詢。此次升級改造雖然在相關網(wǎng)站進行了公告，但并未對優(yōu)化的具體項目和功能進行宣傳介紹，這也在一定程度上造成了用戶理解和使用的困難。
完善動產(chǎn)融資登記公示系統(tǒng)的建議
完善應收賬款、融資租賃相關登記制度
盡快出臺《物權(quán)法》司法解釋，一是明確應收賬款定義和范圍，如哪些種類的收費權(quán)可以納入應收賬款質(zhì)押范疇、未來產(chǎn)生的應收賬款可否質(zhì)押等。二是規(guī)定由出質(zhì)人或者質(zhì)權(quán)人將應收賬款出質(zhì)的事實通知債務人。應收賬款質(zhì)押辦理登記后，相關信息可從登記公示系統(tǒng)查得，但應收賬款的債務人并沒有在清償前查詢應收賬款出質(zhì)登記情況的義務。為保障質(zhì)權(quán)人的擔保權(quán)益，應規(guī)定由出質(zhì)人或者質(zhì)權(quán)人將應收賬款出質(zhì)的事實通知債務人，債務人在收到通知后仍向出質(zhì)人履行義務的，對質(zhì)權(quán)人不產(chǎn)生效力，質(zhì)權(quán)人仍有權(quán)要求債務人履行債務。三是建立應收賬款轉(zhuǎn)讓登記制度，增加應收賬款受讓人在交易前查詢擬轉(zhuǎn)讓應收賬款權(quán)利情況的義務，規(guī)定未作登記的應收賬款轉(zhuǎn)讓不能對抗質(zhì)權(quán)人和已登記的其他受讓人。
在全國范圍確立租賃登記的司法效力。據(jù)登記系統(tǒng)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，目前，租賃登記業(yè)務已覆蓋全國26個省份，累計發(fā)生登記超過7萬筆，查詢超過2.5萬筆，一定程度反映出租賃公司的登記實踐正逐步形成。同時，一些部門和地方出臺了支持租賃登記的相關規(guī)定，如人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合了《關于進一步做好中小企業(yè)金融服務工作的若干意見》，其中規(guī)定，“完善融資租賃登記公示系統(tǒng)，加強融資租賃公示系統(tǒng)宣傳，提高租賃物登記公信力和取回效率，為中小企業(yè)融資租賃業(yè)務創(chuàng)造良好的外部環(huán)境”；天津市、武漢市政府先后出臺了支持本地租賃業(yè)發(fā)展的地方法規(guī)，規(guī)定融資租賃交易當事人應當在租賃系統(tǒng)辦理登記公示、辦理相關資產(chǎn)抵質(zhì)押業(yè)務的金融機構(gòu)及其他權(quán)利人應當查詢租賃系統(tǒng)等。租賃公司的實踐和有關部門及地方政府的支持，將為租賃登記司法效力的確立產(chǎn)生積極的推動作用。
開展培訓與座談，促進動產(chǎn)融資業(yè)務發(fā)展
應收賬款質(zhì)押作為一種新的動產(chǎn)擔保方式，有利于商業(yè)銀行創(chuàng)新產(chǎn)品、發(fā)掘客戶、提高金融服務水平。據(jù)美國一項調(diào)查顯示：應收賬款和存貨在銀行接受的擔保品中占有高達2/3的比例。在我國，應收賬款融資業(yè)務開展不久，不少商業(yè)銀行尤其是中小銀行缺少對此類動產(chǎn)質(zhì)權(quán)風險與價值評估的專業(yè)技術(shù)，也無經(jīng)驗可以借鑒。建議有關部門定期舉辦動產(chǎn)融資業(yè)務培訓或座談會，聘請專業(yè)人士講解應收賬款融資業(yè)務技術(shù)、風險管理要點等內(nèi)容，為商業(yè)銀行提供學習和交流的機會。商業(yè)銀行應結(jié)合自身業(yè)務實際，關注應收賬款融資業(yè)務中的各類風險，探索促進應收賬款回收的有效措施，用好登記系統(tǒng)，切實保護自身利益。
改進登記系統(tǒng)相關功能，優(yōu)化登記服務
在登記期限的設置方面，為更好地保護當事人權(quán)利和交易安全，簡化登記、提高效率，建議將“登記期限以年計算，最長不得超過5年”的規(guī)定修改為“以自主登記的質(zhì)押合同約定的期限作為登記期限”。
目前，個人質(zhì)權(quán)人只能委托登記系統(tǒng)的常用戶代為辦理登記，但根據(jù)《登記辦法》的相關規(guī)定，登記用戶應對登記的真實性、完整性和合法性承擔責任。這就使受托人在接受委托時十分謹慎，增加了常用戶的責任和義務，也給個人質(zhì)權(quán)人辦理質(zhì)押登記及后續(xù)的展期、變更、注銷等帶來諸多不便，因此，建議登記系統(tǒng)允許個人注冊為常用戶。
加強宣傳與推廣，擴大登記系統(tǒng)社會影響
應收賬款登記辦法范文2
【關鍵詞】 應收賬款；質(zhì)押；風險防范
中小微企業(yè)由于缺少抵押擔保財產(chǎn)，融資難、融資貴成為制約其生存和發(fā)展的瓶頸。對于金融機構(gòu)來說，面臨資產(chǎn)荒的現(xiàn)狀，而應收賬款作為財產(chǎn)資源卻無法得到很好利用，其中不乏具有國家信用的優(yōu)質(zhì)應收賬款。2007年《物權(quán)法》首次將應收賬款納入可質(zhì)押的財產(chǎn)權(quán)利之一，這就為企業(yè)融資拓展了一條新的渠道。目前，應收賬款質(zhì)押貸款已在銀行等金融機構(gòu)中廣泛存在，但是，應收賬款并不像傳統(tǒng)實物擔保品那樣看得見摸得著，金融機構(gòu)與出質(zhì)人、應收賬款債務人之間信息不對稱的問題無法避免，因此只有對應收賬款質(zhì)押貸款的風險有效規(guī)避和防范，才能充分發(fā)揮其解決資產(chǎn)荒和融資難的經(jīng)濟作用。
一、應收賬款質(zhì)押貸款存在的主要風險分析
《物權(quán)法》對應收賬款質(zhì)押沒有具體規(guī)定，而《應收賬款質(zhì)押登記辦法》是目前唯一配套的具體執(zhí)行規(guī)定，其中也缺乏對應收賬款存在權(quán)利瑕疵時的法律救濟。金融機構(gòu)在應收賬款質(zhì)押貸款時，可能會面臨以下主要風險：
1.應收賬款重復質(zhì)押或登記失效
首先，《應收賬款質(zhì)押登記辦法》允許在同一應收賬款上設立多個質(zhì)權(quán)，按照登記的先后順序行使。其次，在辦理登記時所填寫的出質(zhì)人法定注冊名稱或有效身份證件號碼發(fā)生變更的，貸款金融機構(gòu)應當在變更之日起4個月內(nèi)辦理變更登記，否則質(zhì)押登記可能失效。然而金融機構(gòu)很難及時知曉變更情況。另外，質(zhì)押登記期限最長不超過5年，如果金融機構(gòu)在登記期限屆滿前90日內(nèi)未及時進行展期，質(zhì)押登記可能失效。
2.基礎合同效力存在不確定性
因為法律沒有規(guī)定基礎合同當事人在應收賬款質(zhì)押后不得解除合同，所以基礎合同當事人如果依據(jù)《合同法》或者約定條件行使單方解除合同權(quán)，質(zhì)權(quán)人想要予以限制，可能會因為缺乏法律依據(jù)而無法得到法院支持。
3.應收賬款債權(quán)的實現(xiàn)依賴于基礎合同義務的充分履行
從出質(zhì)人一方來看，如果出質(zhì)人在履行上存在瑕疵，應收賬款債務人依據(jù)《合同法》將享有相應的抗辯權(quán)，從而拒絕相應的付款義務，貸款金融機構(gòu)難以限制其抗辯權(quán)的行使。如果其因經(jīng)營不善無力償付或者違背信用而拖延、逃避償付，將大大增加應收賬款質(zhì)權(quán)實現(xiàn)的難度。
4.應收賬款債務人行使抵銷權(quán)的風險
按照我國《合同法》第九十九條有關互負債務法定抵消的規(guī)定，在應收賬款債務人與出質(zhì)人互負到期同種債務的情況下，應收賬款債務人可能會隨時主張將兩方債權(quán)予以抵銷，從而使設定質(zhì)押的應收賬款債權(quán)歸于消滅或部分消滅。法定抵銷權(quán)的行使是一種單方法律行為，它不需要征得對方當事人的同意，自通知到達對方時即可生效。目前無論是《物權(quán)法》《擔保法》還是《應收賬款質(zhì)押登記辦法》都沒有對這種情況下如何保障應收賬款質(zhì)權(quán)做出規(guī)定。
5.應收賬款的時效性風險
應收賬款債權(quán)作為合同債權(quán)需受訴訟r效約束，如果出質(zhì)人不行使或怠于行使時效權(quán)利，將可能使合同債權(quán)超過訴訟時效，喪失勝訴權(quán)。除非應收賬款債務人自愿履行，貸款金融機構(gòu)難以從應收賬款債務人獲得清償，從而導致質(zhì)押擔保失去意義。
二、應收賬款質(zhì)押貸款風險防范
雖然應收賬款質(zhì)押在在制度層面還存在不盡完善的地方，但作為一種較為便捷和低成本的融資擔保方式，應收賬款質(zhì)押已經(jīng)在當前經(jīng)濟發(fā)展中廣泛存在和應用。金融機構(gòu)可以從加強貸款調(diào)查、設計合同約定、規(guī)范業(yè)務操作等方面，降低和規(guī)避法律風險。
1.貸前加強對客戶信用和應收賬款質(zhì)押標的的調(diào)查評估
一方面盡量選擇“優(yōu)質(zhì)”的客戶。貸前要更加關注出質(zhì)人的第一還款來源，嚴格對借款人的客戶準入；另一方面盡量選擇“完美”的質(zhì)押標的。貸款金融機構(gòu)應根據(jù)自身風險管理能水平限定作為質(zhì)押標的的應付賬款范圍，選擇基礎合同不存在效力瑕疵、付款無附加條件、應付賬款到期日不晚于貸款還款到期日、出質(zhì)人已經(jīng)充分履行完畢基礎合同義務的應付賬款；還要做好對質(zhì)押登記的調(diào)查，盡量避免已經(jīng)被部分質(zhì)押的應收賬款，更要嚴格避免重復質(zhì)押的情況。
2.事先對出質(zhì)人和應收賬款債務人權(quán)利進行約束
與出質(zhì)人之間可以通過合同約定，出質(zhì)人不得有轉(zhuǎn)讓、放棄、怠于行使基礎合同權(quán)利而損害質(zhì)權(quán)的行為，否則金融機構(gòu)有權(quán)要求提前清償貸款或者代出質(zhì)人行使權(quán)利；與應收賬款債務人之間，可以通過出質(zhì)人要求其出具書面承諾函，表明應收賬款真實性、認可質(zhì)押事實、還款監(jiān)管賬戶以及放棄抵銷權(quán)的承諾，最大限度減少應收賬款實現(xiàn)的不確定性。
3.規(guī)范業(yè)務操作，注重跟蹤管理
一是在辦理應收賬款質(zhì)押時，金融機構(gòu)要注意收集留存產(chǎn)生應收賬款的基礎合同原件、發(fā)票、收貨單、發(fā)貨單、驗收合格入庫證明等能夠證明企業(yè)真實交易的單據(jù)、資料。二是盡快辦理應收賬款質(zhì)押登記，確保準確錄入出質(zhì)人、質(zhì)權(quán)人相關信息，對質(zhì)押的應收賬款要盡量描述詳盡，包括基礎合同的總價款、付款方式、履行期限等內(nèi)容。三是設立應收賬款收款監(jiān)管賬戶，通過應收賬款債務人承諾函或者三方協(xié)議的方式明確相關款項支付到該監(jiān)管賬戶，且該賬戶收到款項后出質(zhì)人不得擅自挪作他用。四是金融機構(gòu)要在貸后動態(tài)跟蹤出質(zhì)人與其債務人業(yè)務往來、財務狀況，尤其是應收賬款變動情況，發(fā)現(xiàn)問題提早尋求救濟。
三、結(jié)語
應收賬款質(zhì)押貸款作為一種融資產(chǎn)品，風險是客觀存在的，但只要認真做好貸前審查，嚴格規(guī)范操作流程，嚴密合同約定，應收賬款質(zhì)押貸款的風險是可控的。
應收賬款登記辦法范文3
關鍵詞：應收賬款質(zhì)押 有效條件 授信業(yè)務
中圖分類號：D920.4文獻標識碼：B文章編號：1006-1770(2008)05-060-04
一、問題的提出
應收賬款質(zhì)押是指為擔保某一債權(quán)的實現(xiàn)，由債務人或第三人以其所享有的應收賬款為標的向債權(quán)人設立的質(zhì)押。我國《物權(quán)法》第二百二十三條首次明確了應收賬款可以作為權(quán)利質(zhì)押的標的。在此之前，銀行授信業(yè)務實踐中已出現(xiàn)了一些收費權(quán)質(zhì)押的情況，但是，由于《擔保法》對于此類普通債權(quán)能否質(zhì)押，如何質(zhì)押的問題未作闡述，因此，盡管不少企業(yè)迫切需要利用應收賬款進行融資擔保，在沒有法律支撐的情況下，除出口退稅賬戶質(zhì)押、公路收費權(quán)質(zhì)押等少數(shù)部門法規(guī)明確的債權(quán)質(zhì)押外，銀行難以接受該擔保方式?！段餀?quán)法》的出臺，為商業(yè)銀行運用應收賬款質(zhì)押這一擔保方式提供了法律前提。對于應收賬款質(zhì)押擔保方式，銀行面臨的主要問題已從《物權(quán)法》出臺前的能否接受轉(zhuǎn)化為目前的如何運用。銀行應當充分研究該擔保方式本身所具有的利弊特征，結(jié)合我國目前的法律制度、信用環(huán)境，在授信業(yè)務中審慎適用該擔保方式，避免不當運用所產(chǎn)生的風險。
二、應收賬款設立的條件
我國《物權(quán)法》雖然確立了應收賬款作為權(quán)利質(zhì)押標的的合法地位，但是并未對應收賬款的范圍、種類、性質(zhì)等作出具體規(guī)定。之后，為配合《物權(quán)法》的實施，中國人民銀行（以下簡稱“人行”）頒布的《應收賬款質(zhì)押登記辦法》對可出質(zhì)的應收賬款種類作了較為詳細的規(guī)定。盡管該辦法屬于部門規(guī)章，法律位階較低，但是，該辦法是配套《物權(quán)法》出臺的相關規(guī)定。因此，在確定可用于質(zhì)押的應收賬款時，需根據(jù)我國擔保立法對權(quán)利質(zhì)押的規(guī)定和上述辦法的相關規(guī)定，以保障質(zhì)押合法有效，而不流于形式。
（一）應收賬款作為質(zhì)押標的的條件
1、必須是以金錢給付為內(nèi)容的財產(chǎn)性債權(quán)。這是由應收賬款質(zhì)權(quán)的本質(zhì)所決定的。應收賬款質(zhì)押屬于債權(quán)質(zhì)押，但是并非所有的債權(quán)債務關系所形成的應收賬款都能作為質(zhì)押標的。債權(quán)質(zhì)押的本質(zhì)是質(zhì)權(quán)人對債權(quán)中所蘊涵的財產(chǎn)性利益的支配和取得。因此，只有以財產(chǎn)性給付，如交付財產(chǎn)、支付款項、轉(zhuǎn)移財產(chǎn)權(quán)利等為內(nèi)容的債權(quán)才可作為質(zhì)押標的。對于一些非財產(chǎn)性債權(quán)，如不作為債權(quán)、具有人身性質(zhì)的債權(quán)等，由于不符合質(zhì)押擔保的本質(zhì)，無法實現(xiàn)質(zhì)押擔保的目的，故不能作為質(zhì)押標的。應收賬款屬于普通債權(quán)，但又具有一定的特殊性，根據(jù)人行《應收賬款質(zhì)押登記辦法》的規(guī)定，“應收賬款是指權(quán)利人因提供一定的貨物、服務或設施而獲得的要求義務人付款的權(quán)利”，其范圍僅限于五類以金錢給付為內(nèi)容的債權(quán)，即：（1）銷售產(chǎn)生的債權(quán)，包括銷售貨物，供應水、電、氣、暖，知識產(chǎn)權(quán)的許可使用等；（2）出租產(chǎn)生的債權(quán)，包括出租動產(chǎn)或不動產(chǎn)；（3）提供服務產(chǎn)生的債權(quán)；（4）公路、橋梁、隧道、渡口等不動產(chǎn)收費權(quán)；（5）提供貸款或其他信用產(chǎn)生的債權(quán)。
2、必須具有可讓與性。這是由應收賬款質(zhì)權(quán)最終實現(xiàn)的方式?jīng)Q定的，當債務人不履行到期債務時，質(zhì)權(quán)人即可通過對應收賬款的變價受償實現(xiàn)質(zhì)權(quán)，也可取代出質(zhì)人的地位，向應收賬款的付款人直接請求給付。有鑒于此，可以設質(zhì)的應收賬款必須是可以轉(zhuǎn)讓的。對于法律規(guī)定不得轉(zhuǎn)讓的債權(quán)，則不可作為應收賬款出質(zhì)。
3、必須具有可特定性。這是由應收賬款質(zhì)權(quán)的物權(quán)屬性決定的。出質(zhì)的應收賬款及所擔保的債權(quán)都必須是可特定的，否則，擔保物權(quán)的優(yōu)先性、支配性、排他性、追及性均無從談起。雖然，《物權(quán)法》對出質(zhì)的應收賬款的可特定性未加以明確規(guī)定，但通常認為應收帳款的可特定性體現(xiàn)在：（1）應收賬款已經(jīng)發(fā)生，即基礎合同已生效、應收賬款的金額、期限、債務人的名稱、付款方式；（2）對未來的應收賬款而言，基礎法律關系已確定，如不動產(chǎn)收費權(quán)，其債務人雖尚未確定，但基礎法律關系―不動產(chǎn)經(jīng)營權(quán)已確定，因此可以作為出質(zhì)應收賬款。從國外立法情況看，既允許現(xiàn)有的應收賬款設定質(zhì)押，也允許將來發(fā)生的應收賬款設定質(zhì)押。在現(xiàn)實生活中，尤其是銀行項目融資中，不斷發(fā)生及實現(xiàn)的應收賬款是借款人還款的重要保證，僅以現(xiàn)有的已經(jīng)發(fā)生的應收賬款作為質(zhì)押物將大大減少應收賬款出質(zhì)的意義。綜上，根據(jù)特定的基礎合同已經(jīng)產(chǎn)生的既有的應收賬款或根據(jù)已確定的基礎法律關系將要產(chǎn)生的將來的應收賬款均可用于質(zhì)押。
4、必須具有時效性。訴訟時效已屆滿的應收賬款不宜質(zhì)押，在此類應收賬款中，質(zhì)權(quán)人主張應收賬款的付款人履行債務的請求得不到法律的保障，擔保的目的無法實現(xiàn)，因此，用于出質(zhì)的應收賬款必須尚未超過訴訟時效。
（二）應收賬款質(zhì)押的合同形式
根據(jù)《物權(quán)法》第228條明確規(guī)定，“以應收賬款出質(zhì)的，當事人應當訂立書面合同”?？梢?，我國法律將書面形式作為應收賬款質(zhì)押合同成立的形式要件。
（三）應收賬款質(zhì)押的公示方式
應收賬款出質(zhì)屬于物權(quán)變動的一種類型，根據(jù)物權(quán)變動的公示原則，當事人只有依照法定方式將變動事實告知社會公眾，才能使物權(quán)變動發(fā)生效力，因此，應收賬款質(zhì)押必須采用法定的公示方式。我國《物權(quán)法》第228條規(guī)定，以應收賬款出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自信貸征信機構(gòu)辦理出質(zhì)登記時設立；人行《應收賬款質(zhì)押登記辦法》規(guī)定，人行征信中心是應收賬款質(zhì)押的登記機構(gòu)，征信中心建立應收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)，辦理應收賬款質(zhì)押登記，并為社會公眾提供查詢服務。由此可見，在我國以應收賬款出質(zhì)，必須經(jīng)過人行征信中心依法登記，才能發(fā)生質(zhì)權(quán)設立的效力，并通過提供公開查詢服務，讓不特定的社會公眾判定質(zhì)權(quán)歸屬，防止出質(zhì)人將該應收賬款重復質(zhì)押或非法轉(zhuǎn)讓給其他人，從而維護交易安全，保障質(zhì)權(quán)實現(xiàn)。
（四）應收賬款質(zhì)押中的通知義務
應收賬款質(zhì)權(quán)設定后，出質(zhì)人是否有義務將債權(quán)質(zhì)押的事實通知債務人，各國立法有所不同。德國、法國民法典中通知均為債權(quán)質(zhì)押的成立要件，也有一些國家和地區(qū)如，瑞士、日本、臺灣地區(qū)將通知債務人作為質(zhì)押對抗債務人的要件。我國《物權(quán)法》規(guī)定的應收賬款公示方式為登記，不將通知質(zhì)押應收賬款的債務人作為質(zhì)權(quán)設立的條件，因此，即使出質(zhì)人不通知其債務人，質(zhì)押仍然有效。但是，結(jié)合我國民法對債權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關規(guī)定，并對應收賬款實現(xiàn)的方式加以推敲，筆者認為，通知義務的履行可以防止債務人在不知情的情況下向出質(zhì)人清償而使質(zhì)權(quán)人的權(quán)利落空，是質(zhì)權(quán)發(fā)揮實效的保障。
三、應收賬款質(zhì)權(quán)人的主要權(quán)利
作為質(zhì)權(quán)人的銀行，在接受借款人提供的應收賬款質(zhì)押擔保后，主要享有以下權(quán)利：
（一）優(yōu)先受償權(quán)
銀行在應收賬款質(zhì)押中享有的優(yōu)先受償權(quán)是指，銀行對于該出質(zhì)的應收賬款，由于清償或其他原因而轉(zhuǎn)化為可得之經(jīng)濟利益時，有從這些經(jīng)濟利益中優(yōu)先受償，以滿足其債權(quán)的權(quán)利。由于出質(zhì)的應收賬款是以金錢給付為內(nèi)容的債權(quán)，因此，銀行在實現(xiàn)其質(zhì)權(quán)時可以取代出質(zhì)人的地位，向出質(zhì)應收賬款的債務人請求給付，如該債務人配合，銀行可直接從債務人的給付中優(yōu)先受償，否則，銀行只能通過訴訟要求法院處分該應收賬款并從處分所得價款中優(yōu)先受償，或者要求判令應收賬款債務人直接向質(zhì)權(quán)銀行給付，以確保被擔保債權(quán)的實現(xiàn)。
銀行在行使優(yōu)先受償權(quán)的過程中，通常會面臨借款到期日與出質(zhì)應收賬款清償期不一致的情況，在這種情況下，就會產(chǎn)生銀行債權(quán)與出質(zhì)人債權(quán)孰先孰后履行的問題。若被設質(zhì)的應收賬款清償期先于借款到期日，參照《物權(quán)法》關于票據(jù)、債券、存單、倉單等規(guī)定，銀行可以與出質(zhì)人協(xié)議將應收賬款債務人所謂的給付提前清償借款或者提存。若被設質(zhì)的應收賬款清償期遲于借款到期日，鑒于債權(quán)人的出質(zhì)行為不應加重或改變債務人的負擔，銀行只能先向借款人要求清償，對未獲清償?shù)牟糠秩孕璧鹊匠鲑|(zhì)的應收賬款清償期屆滿時方可就債務人的給付優(yōu)先受償。
（二）限制權(quán)
銀行在應收賬款質(zhì)押中享有的限制權(quán)是指，非經(jīng)質(zhì)權(quán)銀行同意，出質(zhì)人不得為使該應收賬款消滅或變更的法律行為，是銀行對出質(zhì)人處分出質(zhì)債權(quán)的法律限制權(quán)利。我國《物權(quán)法》第228條第二款規(guī)定：“應收賬款出質(zhì)后，不得轉(zhuǎn)讓，但經(jīng)出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人協(xié)商同意的除外。出質(zhì)人轉(zhuǎn)讓應收賬款所得的價款，應當向質(zhì)權(quán)人提前清償或者提存?！备鶕?jù)上述規(guī)定，出質(zhì)應收賬款的所有權(quán)雖然屬于出質(zhì)人，但該應收賬款已成為銀行債權(quán)的擔保，出質(zhì)人轉(zhuǎn)讓應收賬款的行為因可能損及質(zhì)權(quán)銀行的利益而受到限制，凡未與銀行達成合意的擅自處分行為，應當被認定為無效。并且，根據(jù)質(zhì)權(quán)的物上代位性規(guī)則，質(zhì)權(quán)人的質(zhì)權(quán)應及于出質(zhì)人轉(zhuǎn)讓所得的價款，因此，銀行有權(quán)就該出質(zhì)應收賬款轉(zhuǎn)讓所得的價款提前受償，或者在借款到期后就該提存款項優(yōu)先受償。
四、銀行運用應收賬款質(zhì)押的主要風險及防范措施
（一）主要風險
1、應收賬款存在法律瑕疵
上文已經(jīng)談到，如果出質(zhì)的應收賬款超過訴訟時效，那么對應收賬款債務人主張履行付款義務的請求就得不到司法強制力的保障，擔保的目的就無法實現(xiàn)。除此之外，該應收賬款是否合法有效，是否可撤銷等，與質(zhì)權(quán)的最終實現(xiàn)也休戚相關。因賭博、走私等違法活動產(chǎn)生的債權(quán)，或以欺詐、脅迫等手段訂立合同產(chǎn)生的應收賬款等都不得用于質(zhì)押，否則將造成標的不能，質(zhì)押無效。
2、對應收賬款的描述不詳盡
由于應收賬款屬于無權(quán)利憑證表征的一般債權(quán)，其滿足出質(zhì)標的特定化要求的主要途徑是對其各項要素的描述。因此，如果質(zhì)權(quán)人不能提供設立質(zhì)押的應收賬款的具體特征，例如上文提到的金額、期限、債務人名稱、支付方式等內(nèi)容，質(zhì)權(quán)的效力就會受到影響。尤其是在涉及善意第三人利益的糾紛中，質(zhì)權(quán)人主張質(zhì)權(quán)的請求就可能得不到法院的支持。
3、應收賬款債務人行使抗辯權(quán)或抵銷權(quán)
根據(jù)應收賬款的含義，產(chǎn)生應收賬款的基礎合同均為雙務合同，產(chǎn)生應收賬款的前提條件是出質(zhì)人充分適當?shù)芈男泻贤?。如果基礎合同約定，出質(zhì)人享有應收賬款債權(quán)以其先履行義務為前提，那么基礎合同債務人有先履行抗辯權(quán)；如果出質(zhì)人享有應收賬款債權(quán)以其同步履行義務為前提，那么基礎合同債務人有同時履行抗辯權(quán)。即使出質(zhì)人已經(jīng)提供貨物、服務或設施，債務人也可就貨物瑕疵等情況提出抗辯。在銀行接受應收賬款質(zhì)押作為授信擔保的情況下，債務人行使這些抗辯權(quán)都將直接制約銀行質(zhì)權(quán)的實現(xiàn)。
4、應收賬款債務人喪失償付能力或惡意損害質(zhì)權(quán)人利益
在應收賬款質(zhì)押中，質(zhì)權(quán)的實現(xiàn)依靠應收賬款債權(quán)的實現(xiàn)，因此，基礎合同的債務人是否有支付賬款的能力和意愿就顯得尤為重要。如果債務人資信狀況惡化，在應收賬款到期后喪失償付能力，或者出質(zhì)人與其串通，惡意免除其全部或部分債務、改變支付時間和方式等逃避銀行監(jiān)控，那么，銀行的債權(quán)最終還是難以通過行使質(zhì)權(quán)實現(xiàn)。
5、應收賬款質(zhì)押公示方式存在缺陷
對于應收賬款的質(zhì)押如何公示的問題，學界存在不同的觀點。有學者認為應以交付債權(quán)證書為公示方式，有的學者認為以通知應收賬款債務人為公示方式，也有學者認為以登記作為公示方式。我國《物權(quán)法》最終采用了登記公示的方式，解決了某些應收賬款無債權(quán)憑證的問題。但是，該公示方式在現(xiàn)實生活中是否能起到讓不特定的社會公眾知悉的作用，尤其是對應收賬款債務人的公示作用均有待在未來的實踐中予以認證。在應收賬款質(zhì)押的法律制度建立之初，出質(zhì)人和質(zhì)權(quán)人以外的第三人，包括應收賬款的債務人一般不會想到去查詢是否有該應收賬款質(zhì)押的登記，故以登記作為公示方式很難產(chǎn)生公信力，從而不利于保護質(zhì)權(quán)人的利益。
（二）防范措施
1、審慎選擇出質(zhì)的應收賬款
銀行在選擇作為質(zhì)押擔保的應收賬款時，不但要審查該應收賬款是否符合出質(zhì)的必備條件，還要審查是否存在法律瑕疵，產(chǎn)生應收賬款的基礎合同雙方的資信狀況等。為防止出質(zhì)人與其債務人惡意串通損害質(zhì)權(quán)實現(xiàn)的情況發(fā)生，銀行應當盡可能避免以關聯(lián)交易雙方的應收賬款作為借款的質(zhì)押擔保。
2、詳細擬訂應收賬款質(zhì)押合同
銀行不但要與出質(zhì)人訂立書面質(zhì)押合同，而且必須對設質(zhì)的應收賬款進行詳細、具體的描述。銀行一旦發(fā)現(xiàn)不能對有關應收賬款作詳盡描述的，就說明該應收賬款不適宜作為質(zhì)押擔保物，因此，對于那些有保密條款等限制而不能提供應收賬款具體內(nèi)容的出質(zhì)申請，銀行不能接受。
3、充分利用質(zhì)押合同的約定維護自身權(quán)益
銀行可以在質(zhì)押合同中設立消極保護條款，通過限制出質(zhì)人的某些法律行為，增加應收賬款質(zhì)押的安全性。例如出質(zhì)人在質(zhì)押合同中承諾，在借貸關系存續(xù)期間，不得減免債務、不得要求債務人改變付款方式、不得允許延期付款等。銀行還可以在借款合同中設立提前到期條款，約定當出質(zhì)應收賬款發(fā)生不利于銀行債權(quán)的情況，銀行即可提前收貸。例如，可以要求出質(zhì)人將應收賬款的收款賬戶開設在貸款銀行，并接受銀行監(jiān)控，當發(fā)現(xiàn)債務人的付款情況與質(zhì)押設立時的約定不一致，且影響銀行質(zhì)權(quán)實現(xiàn)時，銀行有權(quán)宣布借款提前到期。
4、及時辦理應收賬款質(zhì)押登記并通知債務人
我國對應收賬款質(zhì)押采用登記生效主義，銀行必須按照人行《應收賬款質(zhì)押登記辦法》及時辦理相關登記手續(xù)，并通過通知應收賬款債務人的方式，彌補目前該公示手段存在的缺陷，防止因債務人不知悉質(zhì)押事項而損害質(zhì)權(quán)銀行的利益。
5、考慮采用混合擔保方式
鑒于應收賬款質(zhì)押固有的缺陷以及法律制度初創(chuàng)階段存在的不確定性，銀行可以在應收賬款質(zhì)押的基礎上增加其他配套的擔保方式，例如當應收賬款付款日先于借款到期日時，可以約定將收到的款項轉(zhuǎn)為保證金，以金錢質(zhì)的方式繼續(xù)作為借款擔保。
6、嚴格實施貸后檢查工作
銀行一旦決定接受應收賬款質(zhì)押作為借款擔保方式，就意味著必須對該應收賬款進行持續(xù)監(jiān)控。監(jiān)控的內(nèi)容不僅包括應收賬款的履行情況，還包括檢查出質(zhì)人是否對出質(zhì)應收賬款有擅自轉(zhuǎn)讓、惡意減免等行為，以便及早發(fā)現(xiàn)風險隱患。另外，銀行還要督促出質(zhì)人及時行使付款請求權(quán)，防止因出質(zhì)人怠于行使權(quán)利而喪失訴訟時效的情況發(fā)生。
綜上所述，在我國目前的法律制度和信用環(huán)境中，銀行要審慎運用應收賬款質(zhì)押這一新型的擔保方式，要盡可能地采取各種合約設置和監(jiān)管措施來防范風險，在實踐中不斷完善這一擔保方式，使之更好地發(fā)揮保障銀行債權(quán)、打開企業(yè)融資空間等作用。
應收賬款登記辦法范文4
在中小企業(yè)不動產(chǎn)資源稀缺，外部擔保難以獲得的情況下，商業(yè)銀行可從企業(yè)應收賬款入手為企業(yè)提供融資渠道，在控風險的前提下，履行監(jiān)管要求和社會責任。
一、應收賬款融資的可行性
（一）應收賬款是中小企業(yè)的重要資產(chǎn)
應收賬款是權(quán)利人因銷售商品或提供勞務而取得的要求債務人付款的一項權(quán)利。中小企業(yè)在生產(chǎn)規(guī)模、技術(shù)、產(chǎn)品等方面普遍不具備優(yōu)勢，在經(jīng)濟活動中處于弱勢地位，在產(chǎn)業(yè)鏈條中所處層級一般較低，在面對買方市場的大背景下，失去了與其它企業(yè)抗衡的能力，企業(yè)在銷售過程中不得不做出讓步，采取賒銷的辦法，銷售資金被下游強勢買方占用形成應收賬款的情形較為普遍。據(jù)統(tǒng)計，我國中小企業(yè)應收賬款占企業(yè)流動資金的比例達高達50%以上。但上帝為你關閉了一扇門，就一定會為你打開一扇窗，中小企業(yè)接踵而來的應收賬款不必然導致企業(yè)資金鏈斷裂而坐以待斃，“山重水復疑無路，柳暗花明又一村”，客觀存在的應收賬款正是屬于企業(yè)可以借以向銀行申請融資的資產(chǎn)。
（二）應收賬款融資的法律和制度保障
傳統(tǒng)的應收賬款融資采取的主要形式有應收賬款質(zhì)押融資和應收賬款保理，現(xiàn)行的法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)章為這兩類業(yè)務的開展提供了法律和制度保障。
一是《物權(quán)法》明確將應收賬款納入了可質(zhì)押動產(chǎn)范圍之內(nèi)，從法律層面上確立了應收賬款質(zhì)押的合法性，為應收賬款質(zhì)押融資提供了法律基礎。
二是《物權(quán)法》統(tǒng)一規(guī)定了由信貸征信機構(gòu)作為出質(zhì)的登記機構(gòu)，明確了登記產(chǎn)生擔保物權(quán)、對抗第三人的效力，以及優(yōu)先受償權(quán)等，為銀行接受應收賬款質(zhì)押吃了顆定心丸。
三是人民銀行《應收賬款質(zhì)押登記辦法》進一步明確了應收賬款的概念和范圍，規(guī)定質(zhì)權(quán)人、出質(zhì)人及征信中心辦理出質(zhì)、辦理登記的程序，規(guī)范了出質(zhì)登記必備內(nèi)容要素，為質(zhì)押登記的規(guī)范操作提供了操作規(guī)范。
四是銀監(jiān)會2014年制定的《商業(yè)銀行保理業(yè)務管理暫行辦法》，為商業(yè)銀行防控保理業(yè)務可能出現(xiàn)的風險，支持與指導商業(yè)銀行規(guī)范操作，提供了監(jiān)管保障。
二、應收賬款融資主要風險分析
（一）質(zhì)押融資的應收賬款基本法律特征
應收賬款質(zhì)押融資的風險，按不同的性質(zhì)可劃分為法律風險與商業(yè)風險兩大類。就法律風險來說，用于質(zhì)押的應收賬款至少應在法律上具備以下基礎特征：
一是可轉(zhuǎn)讓性。即用于設立質(zhì)押的應收賬款必須是依照法律和當事人約定允許轉(zhuǎn)讓的應收賬款。若當事人在合同別約定禁止相對方轉(zhuǎn)讓債權(quán)的內(nèi)容，則該約定條款作為合同的內(nèi)容，當然具有法律效力，因而此種債權(quán)不具有可讓與性。不可轉(zhuǎn)讓的權(quán)利在處置上當然受到限制，該合同項下的應收賬款顯然不宜作為質(zhì)押標的。
二是特定性，即用于設立質(zhì)押的應收賬款的有關要素，包括金額、期限、支付方式、債務人的名稱和地址、產(chǎn)生應收賬款的基礎合同、基礎合同的履行程度等必須明確、具體和固定化。由于應收賬款作為普通債權(quán)沒有物化的書面記載來固定化作為權(quán)利憑證，質(zhì)權(quán)人對于質(zhì)物主張質(zhì)權(quán)的依據(jù)主要依靠上述要素來予以明確。
三是時效性，即用于設定質(zhì)押的應收賬款債權(quán)必須尚處于法律保護的時效范圍之內(nèi)。在我國，債權(quán)的訴訟時效為2年，從債權(quán)人最近一次要求債務人還債的日期算起，超過2年，將成為一種裸債，不再受到法律保護。因此，從維護銀行權(quán)利的角度出發(fā)，一是要求銀行選取的應收賬款在選取時尚未超過訴訟時效，二是銀行取得質(zhì)權(quán)后也要對原應收賬款的權(quán)利予以關注，及時督促債權(quán)人采取產(chǎn)生訴訟時效中斷效力的措施，以使得訴訟時效期間得以重新起算。
（二）質(zhì)押融資風險分析
一是權(quán)利瑕疵的風險。真實合法的交易，是應收賬款得以產(chǎn)生的基礎 。對于基礎合同本身存在違法行為而無效的情形，將直接導致質(zhì)押合同無效。上述情形會導致銀行據(jù)以放款的基礎資產(chǎn)不復存在，銀行很可能將遭受損失。
二是債務人的償債能力風險。應收賬款能否如期受償，取決于債務人的資信狀況和償付能力。如果應收賬款債務人因經(jīng)營出現(xiàn)問題致使無力償還欠款，或有償債能力而主觀惡意拖欠，將影響導致出質(zhì)人及時足額收回應收賬款，進而會影響作為質(zhì)權(quán)人的銀行的質(zhì)權(quán)的實現(xiàn)。
三是應收賬款價值被高估的風險。借款人可能會出于提高融資金額的目的，故意隱瞞應收賬款已經(jīng)計提減值準備的信息，仍按原值向銀行申請質(zhì)押融資；或者買賣雙方合謀，故意提高交易的價值，使合同金額超過真實價值。在信息不對稱的背景下，質(zhì)押物價值被高估增加銀了行的經(jīng)營風險。
四是銷售退回或折讓的風險。出質(zhì)人對于應收賬款的債權(quán)，是建立在其已充分履行自身合同義務基礎上的。在出質(zhì)人未履行上述義務的情況下，應收賬款債務人依據(jù)《合同法》具有抗辯權(quán)。即使出質(zhì)人已發(fā)送有關貨物，應收賬款債務人也可在合理期限內(nèi)對出質(zhì)人交付的有關貨物進行檢查，如果出質(zhì)人交付的貨物存在瑕疵，則存在銷售退回或折讓的風險。一旦應收賬款債務人對債務存在抗辯事由，在債務人合法行使其抗辯權(quán)時，質(zhì)權(quán)人不能限制債務人行使抗辯權(quán)，這必然影響質(zhì)權(quán)人的質(zhì)權(quán)實現(xiàn)。
五是應收賬款欺詐風險。出于盡快、盡可能申請到較高額度融資的目的，客戶存在違反會計準則提前開票、提前確認收入的現(xiàn)象，或是虛報應收賬款賬齡，以上行為都增加了銀行不良貸款的風險。
六是互負債務的抵消風險。若債權(quán)人與債務人雙方互負債務，且符合互負債務能抵銷的條件，銀行雖然取得應收賬款質(zhì)權(quán)，但仍然存在無法從債務人受償?shù)娘L險。
（三）保理融資風險分析
保理融資除具有一般意義上應收賬款質(zhì)押融資的風險外，在隱蔽型保理業(yè)務中還存在債權(quán)轉(zhuǎn)讓不能及時通知的風險?！逗贤ā芬?guī)定，債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利的應通知債務人；未經(jīng)通知，該轉(zhuǎn)讓對債務人不發(fā)生效力。在隱蔽型保理業(yè)務中，雖然銀行一般會保留依自身判斷可隨時向買方發(fā)送《應收賬款轉(zhuǎn)讓通知書》的權(quán)利，并約定銀行在認為必要時向買方書面通知應收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜，但往往由于轉(zhuǎn)讓通知的延遲而引發(fā)買方對債權(quán)轉(zhuǎn)讓的抗辯。
三、應收賬款融資風險應對
針對應收賬款融資的典型風險，商業(yè)銀行應從買方雙方的選擇、應收賬款甄選、操作規(guī)范及貸后管理等方面，采取相應的應對措施。
一是嚴格篩選買方企業(yè)。應收賬款質(zhì)押融資也好，應收賬款保理業(yè)務也罷，應收賬款的及時足額收回，是銀行授信安全的第一支柱。即使是有追索權(quán)的保理融資，成功的業(yè)務也應該是通過買方履約收回銀行授信資金，而不應寄希望于通過追索賣方受償。買方企業(yè)的正確選擇，是銀行授信安全的基礎。
二是審慎選擇賣方企業(yè)。市場口碑好、供貨能力強、產(chǎn)品質(zhì)優(yōu)的企業(yè)，很少因貿(mào)易糾紛而對應收賬款造成影響，應收賬款較為真實和穩(wěn)定。另外，有追索權(quán)的保理業(yè)務，通過向賣方企業(yè)的追索，為銀行授信資金安全提供了額外保障。
三是關注貿(mào)易背景的真實性。交易背景的真實性是合法合規(guī)應收賬款產(chǎn)生的基礎，以真實交易背景為前提的保理業(yè)務，通過交易的自償性保證保理融資的資金安全。虛假交易背景的應收賬款融資，易牽扯銀行陷入詐騙案件，造成財務和聲譽的雙重損失。
四是甄選合格的應收賬款。合格的應收賬款是銀行賴以收回授信資金的基礎，也是銀行據(jù)以核定授信額度的依據(jù)，合格應收賬款的甄選，應關注應收賬款集中度、賬齡分析結(jié)果和逾期歷史記錄、應收賬款稀釋效應、特定應收賬款質(zhì)押的法律及政策障礙等。
五是規(guī)范轉(zhuǎn)讓與質(zhì)押登記手續(xù)。嚴格按照法律規(guī)定和操作要求履行轉(zhuǎn)讓與登記手續(xù)，與特定應收賬款相關的合同協(xié)議、權(quán)利憑證等應，在確認是原件的基礎上履行交接手續(xù)，及時辦理質(zhì)押登記手續(xù)，維護銀行自身合法權(quán)益。
六是強化貸后管理。授信放款后，應動態(tài)關注應收賬款回款履約情況、應收賬款的增減變化、是否按既定約定路線回款等，并可要求企業(yè)提供新增應收賬款金額與銷售增長的匹配情況，及時發(fā)現(xiàn)預警信息，制定針對預案。
七是其他注意的事項。業(yè)務過程中，可按照供應鏈金融的思路，盡量選擇認可的核心企業(yè)的供應商的應收賬款，特別是交易較為頻繁、關系較為緊密供應商的應收賬款。
四、商業(yè)銀行應收賬款融資服務創(chuàng)新
除了傳統(tǒng)的應收賬款質(zhì)押和應收賬款保理等直接的授信業(yè)務外，商業(yè)銀行也可以考慮通過與其他金融機構(gòu)合作，以合適的角色積極介入，響應《中國證券監(jiān)督管理委員會關于進一步推進證券經(jīng)營機構(gòu)創(chuàng)新發(fā)展的意見》提出的支持應收賬款資產(chǎn)證券化業(yè)務產(chǎn)品創(chuàng)新的意見，以提供中間業(yè)務服務的形式，拓寬企業(yè)應收賬款融資的渠道。
應收賬款登記辦法范文5
一、引例
A向B提供一筆借款，B以自己對C享有的應收賬款出質(zhì)為A設定質(zhì)權(quán)，并辦理了質(zhì)押登記。
B對C亦負有債務。
現(xiàn)A、B之間借款合同期限屆至，B對C所負債務的履行期限也已屆滿， B對A、C的債務均無償還能力。
A向B主張實現(xiàn)質(zhì)權(quán)，與此同時C向B主張以其對B享有的債權(quán)與B對C的應收賬款進行抵銷。A認為其質(zhì)權(quán)應優(yōu)先于C得到受償，而C認為自己行使法定抵銷權(quán)不受限制。A 、C之間行使權(quán)利出現(xiàn)了沖突。
權(quán)利邊界模糊之處多易于發(fā)生權(quán)利沖突。我國《物權(quán)法》在“權(quán)利質(zhì)權(quán)”一節(jié)正式設立了應收賬款質(zhì)押制度，這為拓寬融資渠道、促進交易作出了貢獻。然而，由于應收賬款質(zhì)押制度法律條文稀少①，法律規(guī)定比較原則，特別是對于應收賬款質(zhì)權(quán)的權(quán)利邊界沒有進行明確的劃分，使得應收賬款質(zhì)權(quán)與其他權(quán)利產(chǎn)生沖突時“無法可依”。這給實踐運用造成了困惑，引例便是一則例證，而現(xiàn)實的情況往往要比引例更加復雜難辨。筆者在本文中欲以應收賬款質(zhì)權(quán)與出質(zhì)人的債務人享有的法定抵銷權(quán)的沖突為視角，通過對應收賬款質(zhì)押制度進行論證分析，以探究應收賬款質(zhì)權(quán)的權(quán)利邊界。
二、對應收賬款涵義的理解
關于“應收賬款”的定義及性質(zhì)，《物權(quán)法》并沒有做出明確的界定。在《物權(quán)法》出臺前，應收賬款這一概念在會計學領域早已存在并廣泛使用。1997年5月17日，財政部頒布了《事業(yè)單位會計制度》，其中第106號科目即為“應收賬款”，科目說明為：“本科目核算事業(yè)單位因提供勞務、開展有償服務及銷售產(chǎn)品等業(yè)務應收取的款項?！必斦?000年12月29日的《企業(yè)會計制度》第17條又規(guī)定：“應收及預付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應收款項（包括應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款）和預付賬款等。”2004年4月27日，財政部頒布的《小企業(yè)會計制度》（已被2011年10月18日財政部的《小企業(yè)會計準則》廢止）第“1131應收賬款”會計科目明確應收賬款為：“小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項?！笨梢?，在會計學領域應收賬款的涵義僅是一個借貸符號，代表一方應當收取的款項。
在法學領域，應收賬款具有另外的涵義。關于應收賬款擔保的成文規(guī)定最早見于2002年2月20日司法部頒布的《公證機構(gòu)辦理抵押登記辦法》，該辦法第18條規(guī)定：“以承包經(jīng)營權(quán)等合同權(quán)益、應收賬款或未來可得權(quán)益進行物權(quán)擔保的，公證機構(gòu)辦理登記可比照本辦法執(zhí)行。”在此不難看出，應收賬款是作為一種“權(quán)益”而成為擔保標的的。2007年9月30日，中國人民銀行頒布《應收賬款質(zhì)押登記辦法》更進一步，該辦法第4條規(guī)定：“本辦法所稱的應收賬款是指權(quán)利人因提供一定的貨物、服務或設施而獲得的要求義務人付款的權(quán)利，包括現(xiàn)有的和未來的金錢債權(quán)及其產(chǎn)生的收益，但不包括因票據(jù)或其他有價證券而產(chǎn)生的付款請求權(quán)。”中國人民銀行頒布《應收賬款質(zhì)押登記辦法》第四條規(guī)定：本辦法所稱的應收賬款是指權(quán)利人因提供一定的貨物、服務或設施而獲得的要求義務人付款的權(quán)利，包括現(xiàn)有的和未來的金錢債權(quán)及其產(chǎn)生的收益，但不包括因票據(jù)或其他有價證券而產(chǎn)生的付款請求權(quán)。
本辦法所稱的應收賬款包括下列權(quán)利：
（一）銷售產(chǎn)生的債權(quán)，包括銷售貨物，供應水、電、氣、暖，知識產(chǎn)權(quán)的許可使用等;
（二）出租產(chǎn)生的債權(quán)，包括出租動產(chǎn)或不動產(chǎn);
（三）提供服務產(chǎn)生的債權(quán);
（四）公路、橋梁、隧道、渡口等不動產(chǎn)收費權(quán);
（五）提供貸款或其他信用產(chǎn)生的債權(quán)。 此條已經(jīng)將應收賬款明確定義為付款請求權(quán)，并以列舉的方式規(guī)定了常見的幾種債權(quán)作為應收賬款的典型代表。在美國，類似的規(guī)定出現(xiàn)得更早。1952年《美國統(tǒng)一商法典》（Uniform Commercial Code，簡稱UCC）正式對外公布，1954年7月開始生效，UCC第9編規(guī)定：“應收賬款是指對任何售出或租出的貨物或?qū)μ峁┑姆帐杖「犊畹臋?quán)利，不論其是否已通過履行義務而獲得，只要此種權(quán)利非由票據(jù)或動產(chǎn)契據(jù)作為證明”[1]，UCC明確將應收賬款認定為一種除有票據(jù)和有體動產(chǎn)擔保憑證之外的付款請求權(quán)。
在《應收賬款質(zhì)押登記辦法》已做出規(guī)定的情況下，《物權(quán)法》雖未再次明確應收賬款的涵義，但是根據(jù)法條來理解，不難推斷法律對其債權(quán)性質(zhì)的確認。《物權(quán)法》第223條規(guī)定：“債務人或者第三人有權(quán)處分的下列權(quán)利可以出質(zhì)：（一）匯票、支票、本票;（二）債券、存款單;（三）倉庫、提單;（四）可以轉(zhuǎn)讓的基金份額、股權(quán);（五）可以轉(zhuǎn)讓的注冊商標專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)中的財產(chǎn)權(quán);（六）應收賬款;（七）法律、行政法規(guī)規(guī)定可以出質(zhì)的其他財產(chǎn)權(quán)利?！?/p>
從其中的“（六）應收賬款”，
可以看出《物權(quán)法》所指的“應收賬款”本身是一種權(quán)利，而本條也是《物權(quán)法》“權(quán)利質(zhì)權(quán)”一節(jié)的基本規(guī)定。由此可見，在法律規(guī)定中“應收賬款”的涵義應為付款請求權(quán)，即是一種債權(quán)，它有著本身不同于會計記賬的概念。據(jù)此，我們也就能夠清晰地認識到，應收賬款質(zhì)權(quán)作為權(quán)利質(zhì)權(quán)的一種，其客體就是“應收賬款”這一債權(quán)權(quán)利。
三、應收賬款質(zhì)押的法律關系
以引例為例證，應收賬款質(zhì)押行為中主要存在以下幾個法律關系（見圖1）：①A與B之間的普通債權(quán)債務關系（基礎債權(quán)）;②A與B之間的應收賬款質(zhì)押擔保法律關系;③B與C之間為互負債權(quán)債務關系，其中包括B對C享有的應收賬款（普通債權(quán)），以及C對B享有的普通債權(quán)。在整個法律關系中，A是A、B之間基礎債權(quán)的債權(quán)人同時也是B（以B對C享有的應收賬款設質(zhì)）的質(zhì)權(quán)人;B同時“扮演”著出質(zhì)人、C的債權(quán)人、A和C的債務人四重角色;C既是應收賬款的債務人同時也是B的債權(quán)人。
圖1中D代表B的普通債權(quán)的債權(quán)人，筆者為了對比論證引例的問題增加這一主體。由于應收賬款質(zhì)權(quán)是因A、B之間的基礎債權(quán)債務關系生發(fā)，C為出質(zhì)人B的債務人，但其相對于A、B而言為第三人，因此我們將C稱為“第三債務人”。為了避免混淆和便于閱讀，筆者在下文中除特別說明外，對A、B及C分別以“質(zhì)權(quán)人”“出質(zhì)人”及“第三債務人”予以區(qū)分。
第二，根據(jù)物權(quán)法定的理論，物權(quán)的種類和內(nèi)容都應由法律直接規(guī)定，現(xiàn)行《物權(quán)法》并沒有規(guī)定應收賬款質(zhì)權(quán)可以強大到限制第三債務人行使抵銷權(quán)、抗辯權(quán)等基于債權(quán)債務而享有權(quán)利的境地。因此，在法律沒有明確規(guī)定的情況下，第三債務人的權(quán)利均不受影響。不存在應收賬款質(zhì)權(quán)抑制第三債務人的抵銷權(quán)、抗辯權(quán)行使的法律依據(jù)，也無法推導出應收賬款質(zhì)權(quán)可以對抗抵銷權(quán)、抗辯權(quán)的法理。
第三，第三債務人行使抵銷權(quán)、抗辯權(quán)與其是否收到質(zhì)押通知，以及其對出質(zhì)人享有債權(quán)的時間較之于質(zhì)權(quán)設立的先后順序沒有關系。就第三債務人行使抵銷權(quán)這一問題，部分學者認為引例的問題因第三債務人是否收到通知以及第三債務人債權(quán)產(chǎn)生時間的不同而發(fā)生效果上的差異②。筆者認為，無論第三債務人是否收到通知，也不管其對出質(zhì)人享有的債權(quán)產(chǎn)生于應收賬款質(zhì)權(quán)設定之前或之后，該應收賬款質(zhì)權(quán)均不影響債務人有效的行使法定抵銷權(quán)。理由仍然是債的相對性及物權(quán)法定的原理。質(zhì)押合同的效力并不直接及于第三債務人，質(zhì)押通知也僅是質(zhì)權(quán)人和/或出質(zhì)人的單方法律行為，該通知可以視為附期限（質(zhì)權(quán)人主債權(quán)到期，應收賬款到期，即“兩個到期”）和附條件（出質(zhì)人不償還債務）的債權(quán)讓與通知，債權(quán)讓與的法律效果無需等待第三債務人的意思表示，但通知中任何限制第三債務人權(quán)利的內(nèi)容非經(jīng)第三債務人承諾不對其產(chǎn)生法律拘束力。退一步說，質(zhì)權(quán)人與出質(zhì)人在質(zhì)押合同中就抵銷權(quán)、抗辯權(quán)的行使作出的約定，僅得限制出質(zhì)人主張法定抵銷，但卻無法限制第三債務人提出法定抵銷的請求。質(zhì)權(quán)人可以在質(zhì)押合同中就出質(zhì)人與第三債務人進行交易作出限制，但該約定只得約束出質(zhì)人，除第三債務人明確表示同意外不受該合同的約束，故而不能據(jù)此認定第三債務人在接收到質(zhì)押通知后又對出質(zhì)人享有的債權(quán)不成立或無效。出質(zhì)人與第三債務人虛假交易惡意串通的屬于另外的法律關系，不在此討論范圍。
通過以上論述我們可以得出一個結(jié)論：應收賬款質(zhì)權(quán)的設立不影響第三債務人向出質(zhì)人行使其合法的抵銷權(quán)、抗辯權(quán)及其他權(quán)利，第三債務人承諾放棄或者怠于行使權(quán)利的除外。
（四）其他地區(qū)和國家應收賬款質(zhì)權(quán)
與第三債務人權(quán)利沖突處理規(guī)則
對于應收賬款質(zhì)權(quán)的具體規(guī)定，我國臺灣地區(qū)一直走在前列。為適應經(jīng)濟社會變遷，臺灣地區(qū)“民法”于2007年修正了物權(quán)編“擔保物權(quán)”一節(jié)。新增的第907條之1專門為權(quán)利質(zhì)權(quán)與第三債務人享有的抵銷權(quán)的沖突確定了處理規(guī)則，第907條之1（抵銷之限制）規(guī)定：“為質(zhì)權(quán)標的物之債權(quán)，其債務人于受質(zhì)權(quán)設定之通知后，對出質(zhì)人取得債權(quán)者，不得以該債權(quán)與為質(zhì)權(quán)標的物之債權(quán)主張抵銷。”
從該條我們可以推論得知，如果第三債務人對出質(zhì)人享有的債權(quán)在收到質(zhì)權(quán)設定通知之前取得，那么無疑是可以與出質(zhì)的債權(quán)抵銷的;而在第三債務人收到質(zhì)權(quán)設定通知之后對出質(zhì)人取得的債權(quán)不能主張抵銷，既包括約定抵銷又包括法定抵銷。這樣的規(guī)定設置是否具有充分的法理學依據(jù)予以支撐是值得商榷的。質(zhì)權(quán)設定通知本身不具有限制第三債務人抵銷的法理依據(jù)，質(zhì)權(quán)人對質(zhì)權(quán)標的所享有的支配權(quán)也不應違反應收賬款作為債權(quán)的本質(zhì)及其相對性的基本原則。
首先，從該條之規(guī)定可以看出，限制第三債務人行使權(quán)利的主要理由就是質(zhì)權(quán)設定已經(jīng)通知了第三債務人，但除了法律規(guī)范的強制性規(guī)定外通知是否當然具有抑制第三債務人行使權(quán)利的效果呢？筆者認為是不充分也不足夠的。通知的效果應當嚴格限定，充其量是一種附期限和附條件的債權(quán)轉(zhuǎn)讓的意思表示，而不應當認定其具有禁止第三債務人以在后對出質(zhì)人享有的債權(quán)與出質(zhì)債權(quán)抵銷的法律效果，通知中其他任何限制第三債務人權(quán)利的內(nèi)容非經(jīng)第三債務人承諾并不對其產(chǎn)生法律拘束力，通知無法達到禁止第三債務人進行交易以及行使其享有權(quán)利的法律效果。
其次，質(zhì)權(quán)人的支配對象應限定為出質(zhì)人以及實現(xiàn)債權(quán)時的出質(zhì)人的其他權(quán)利人，而無權(quán)抑制第三人的權(quán)利。以上述引例為例，倘若第三債務人C在收到A、B之間應收賬款質(zhì)押的通知后仍與B發(fā)生交易并對B享有債權(quán)，而B不予償還或者B隨之破產(chǎn)，此時仍不允許C主張抵銷以彌補損失是不公平的。關于應收賬款擔保的實現(xiàn)，美國UCC也規(guī)定根據(jù)債務人是否處于破產(chǎn)狀態(tài)而區(qū)分為兩種情況，一是債務人處于非破產(chǎn)狀態(tài)，因違約而產(chǎn)生的動產(chǎn)擔保權(quán)益的實現(xiàn);二是債務人處于破產(chǎn)狀態(tài)，因進入破產(chǎn)程序而產(chǎn)生的動產(chǎn)擔保權(quán)益的實現(xiàn)。在第一種情況下，即違約非破產(chǎn)狀態(tài)，UCC第9編是在“違約”部分作出明確規(guī)定，包括占有、收款、處分等，擔保債權(quán)人通過擔保權(quán)益的強制執(zhí)行實現(xiàn)其擔保權(quán)益，因為在債務人破產(chǎn)狀態(tài)下?lián)?quán)益的實現(xiàn)不涉及第三人利益的保護，此時法律將保護擔保債權(quán)人的利益放在首要位置。而在第二種情況的破產(chǎn)狀態(tài)下，就要適用UCC其他編的內(nèi)容。[2]
臺灣地區(qū)“民法”的規(guī)定彌補了質(zhì)權(quán)實現(xiàn)制度的漏洞，使質(zhì)權(quán)的權(quán)利效能范圍變得清晰確定，其優(yōu)點在于增強了質(zhì)權(quán)的穩(wěn)固性，簡化了質(zhì)權(quán)的實現(xiàn)規(guī)則，完善了質(zhì)權(quán)的擔保機能。但其缺點在于法理依據(jù)不充分，限制了自由交易，在抑制第三債務人行使權(quán)利之虞亦有妨礙交易效率之弊。這樣明確規(guī)定之后，其對于資金融通的作用既有積極的一面也有消極的一面。積極的一面在于如此規(guī)定可以促進應收賬款質(zhì)押擔保方式的廣泛應用，促進資金融通;消極的一面在于破壞了法律的公平公正性，同時也抑制了第三債務人與出質(zhì)人之間的資金融通和經(jīng)濟活動，為自由交易增添了困難。
臺灣地區(qū)“民法”關于“抵銷之限制”的規(guī)定，是法律以強制性規(guī)范的形式賦予權(quán)利質(zhì)權(quán)的一種保護手段，以抑制第三債務人部分權(quán)利的形式來保護質(zhì)權(quán)相對的穩(wěn)定性。因此，我們不能不說這只是立法價值取向的體現(xiàn)，在“自由”與“有序”兩個價值取向的博弈中，立法者選擇了有序，但并不代表這樣的法律規(guī)定具有絕對的合理和正當性。按照王澤鑒老師的闡釋，該條立法目的“系認為權(quán)利質(zhì)權(quán)為擔保物權(quán)之一種，質(zhì)權(quán)人于一定限度內(nèi)，對該為標的物之債權(quán)，具有收取權(quán)能，故對該債權(quán)之交換價值，應得為相當之支配，方足以貫徹其擔保機能?！盵3]402
From the Perspective of the Pledge Right of Accounts
Receivable Conflict with the Third Partys Right of Statutory Setoff
WAN Dongchao
（China Banking Regulatory Commission Beijing Office， Beijing 100000，China;
School of Law， South China University of Technology， Guangzhou 510640，Guangdong，China）
Abstract：
應收賬款登記辦法范文6
關鍵詞：國內(nèi)保理融資；操作風險；防范
中圖分類號：F830.33 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9031（2015）10-0060-03 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2015.10.13
一、國內(nèi)保理融資業(yè)務概述
當前，一些銀行充分利用《合同法》有關債權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定，借鑒國際保理的原理和要求，創(chuàng)新推出國內(nèi)保理融資業(yè)務品種，以此來緩解了部分企業(yè)融資難問題。
所謂國內(nèi)保理融資業(yè)務，是指境內(nèi)債權(quán)人（申請人）將其向境內(nèi)債務人銷售商品、提供服務或出租資產(chǎn)所產(chǎn)生的應收賬款（債權(quán)）轉(zhuǎn)讓給銀行，向銀行申請融資并由銀行為其提供融資的金融服務。因此，國內(nèi)保理融資業(yè)務一般存在三方當事人、兩個合同關系，即債權(quán)人（申請人）與債務人之間因買賣、服務等而形成的基礎合同關系，銀行與債權(quán)人（申請人）之間的保理合同關系。
而現(xiàn)階段有關國內(nèi)保理融資業(yè)務的立法不多，專門性規(guī)定僅有中國銀監(jiān)會的規(guī)章――《商業(yè)銀行保理業(yè)務管理暫行辦法》（中國銀監(jiān)會令2014年第5號，下稱《暫行辦法》），該辦法以規(guī)范管理為主，對銀行能否收息、是否通知債務等法律問題也未作明確規(guī)定。
二、國內(nèi)保理融資業(yè)務融資的銀行操作風險
由于銀行操作不規(guī)范，致使國內(nèi)保理融資業(yè)務存在一些操作風險，需要加以研究防范。
（一）定性不準風險
依照我國《合同法》的規(guī)定，保理融資業(yè)務只能被認定為應收賬款（債權(quán)）轉(zhuǎn)讓，債權(quán)人（申請人）只能被認定為轉(zhuǎn)讓人，銀行只能被認定為受讓人。《暫行辦法》第六條也是以此為依據(jù)將“保理融資”定義為“以應收賬款合法、有效轉(zhuǎn)讓為前提的銀行融資服務”。作為轉(zhuǎn)讓人，債權(quán)人（申請人）不對銀行承擔任何款項給付義務，即便在有追索權(quán)保理融資業(yè)務中，債權(quán)人（申請人）所承擔的也只是有條件的回購義務；而作為受讓人，銀行給付款項（對價）是其對債權(quán)人（申請人）所付義務，并以發(fā)放融資予以實際履行。然而在實務中，銀行往往將國內(nèi)保理當作短期貸款進行操作，以債權(quán)人（申請人）為借款人，向債權(quán)人（申請人）出具借據(jù)，并向債權(quán)人（申請人）按月（或季或年）收取利息。這顯然不符合《合同法》有關債權(quán)轉(zhuǎn)讓的原理和規(guī)定，加之《暫行辦法》對能否收息也未作明確規(guī)定，因而就存在著利息收取被認定為無效的風險。
（二）畫蛇添足風險
實務中，一些銀行在辦理保理融資業(yè)務手續(xù)的同時，還以保理融資業(yè)務所涉及的同一筆應收賬款（債權(quán)）為質(zhì)物，與債權(quán)人（申請人）另行簽訂應收賬款質(zhì)押協(xié)議，并在人民銀行應收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)辦理質(zhì)押登記手續(xù)，目的是起到對外公示作用。然而，保理融資業(yè)務是將應收賬款（債權(quán)）轉(zhuǎn)讓給銀行，而質(zhì)押卻不是將應收賬款（債權(quán)）轉(zhuǎn)讓給銀行，二者是相互矛盾的，不可能同時存在于同一筆應收賬款（債權(quán)）上[1]。因此，上述銀行以同一筆應收賬款（債權(quán)）為質(zhì)物另行辦理質(zhì)押相關手續(xù)，顯然是“畫蛇添足”，若引起糾紛，法院將難以判斷應收賬款（債權(quán)）到底是轉(zhuǎn)讓給了銀行還是質(zhì)押給了銀行。
（三）預扣利息風險
實務中，一些銀行在發(fā)放保理融資業(yè)務融資本金時，往往預先從本金中扣收了利息。可是，即便銀行對保理融資有權(quán)收取利息，預先扣收利息也是違反法律規(guī)定的。因為依照《合同法》第二百條“借款的利息不得預先在本金中扣除。利息預先在本金中扣除的，應該按照實際借款數(shù)額返還借款并計算利息”的規(guī)定，融資不允許預先扣收利息[2]。因此，銀行從保理融資業(yè)務融資本金中預先扣收利息，將難以得到法院認可。
（四）未予通知風險
在實務中，對隱蔽型保理融資業(yè)務，銀行是不通知債務人的，而對公開型保理融資業(yè)務，也有一些銀行怠于通知債務人，甚至有少數(shù)銀行不通知債務人。這不符合《合同法》第八十條“債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利的，應當通知債務人。未經(jīng)通知，該轉(zhuǎn)讓對債務人不發(fā)生效力”的規(guī)定，使銀行面臨以下兩個風險：一是依照《合同法》第八十三條“債務人接到債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知時，債務人對讓與人享有債權(quán)，并且債務人的債權(quán)先于轉(zhuǎn)讓的債權(quán)到期或者同時到期的，債務人可以向受讓人主張抵銷”的規(guī)定，債務人主張抵銷的截止時間，應是接到應收賬款（債權(quán)）轉(zhuǎn)讓通知之時，因此，如銀行在辦理保理融資業(yè)務后不通知債務人，無疑將該截止時間向后推延，并且在向后推延期間，債務人對債權(quán)人（申請人）新的到期債權(quán)，也是可以主張抵銷，這無疑擴大了債務人用以抵銷的債權(quán)范圍，顯然對銀行是不利的；二是在未通知債務人的情況下，債務人仍對債權(quán)人（申請人）負有清償義務，因債權(quán)人（申請人）欠有他人債務而被申請財產(chǎn)保全或強制執(zhí)行時，如法院等有權(quán)機關進行查封、凍結(jié)或扣劃受讓應收賬款（債權(quán)），債務人須得無條件予以協(xié)助與配合，對此，銀行只能提出保全或執(zhí)行異議，但往往會被駁回。在此情形下，銀行將無法要求債務人清償受讓的應收賬款（債權(quán)）。
（五）保理賬戶風險
實務中，銀行往往要求債務人將用于清償應收賬款（債權(quán)）的款項先打入債權(quán)人（申請人）賬戶中，再從債權(quán)人（申請人）賬戶中予以扣收。如工商銀行在其國內(nèi)保理合同格式文本第1.9條寫明：“保理賬戶：指乙方【注：為債權(quán)人（申請人）】根據(jù)本合同在甲方（注：為銀行）開立的用于應收賬款回收、保理融資本息扣劃、保理余款支付的專門賬戶，是收取本合同項下應收賬款的唯一合法賬戶?！边@實際上仍由債權(quán)人（申請人）收取應收賬款（債權(quán)）款項。然而，從法理上看，應收賬款（債權(quán)）轉(zhuǎn)讓給銀行后，債權(quán)人（申請人）無權(quán)再收取該款項。因此，這種將款項先打入債權(quán)人（申請人）賬戶再扣收的方式，沒有任何法律依據(jù)，由此也帶來風險，銀行無法對抗法院等有權(quán)機關對債權(quán)人（申請人）賬戶的凍結(jié)和扣劃，也無法從該賬戶中完成扣收。
（六）逾期催收風險
實務中，保理融資到期債務人未能清償?shù)?，銀行往往只對債權(quán)人（申請人）進行催收，而忽略對債務人的催收。然而，應收賬款（債權(quán)）轉(zhuǎn)讓后，銀行作為權(quán)利人應當向債務人主張權(quán)利和進行催收，而非債權(quán)人（申請人）。如果在應收賬款（債權(quán)）清償期屆滿之日起兩年內(nèi)未對債務人進行催收，那么將面臨訴訟時效過期的風險。在有追索權(quán)保理融資業(yè)務中，因債權(quán)人（申請人）所承擔的回購義務在法律性質(zhì)上也是應收賬款（債權(quán)）的轉(zhuǎn)讓，銀行在將應收賬款（債權(quán)）轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人（申請人）時，應確保應收賬款（債權(quán)）不存在過訴訟時效的瑕疵，否則，須承擔瑕疵擔保責任①。因此，即使在有追索權(quán)保理融資業(yè)務中，銀行不對債務人進行催收也是有風險的。
三、風險防范意見和建議
前述存在的風險，究其原因，或因法律規(guī)定不完善，或因保理融資業(yè)務定性不準確，或因保理融資業(yè)務流程不嚴謹，或因后續(xù)管理不規(guī)范。筆者擬從立法完善和銀行防范兩個角度，提出風險防范的一些意見和建議。
（一）積極推動立法
目前，對于國內(nèi)保理融資業(yè)務，除《暫行辦法》之外，我國尚無其他專門規(guī)定。而《暫行辦法》法律層級不高，且有關保理融資的規(guī)定原則、簡單，難以解決實務中遇到的問題，建議在以下內(nèi)容上爭取立法或司法解釋的支持：
1.修訂完善《暫行辦法》，明確以下內(nèi)容：一是銀行對保理融資有權(quán)收取利息；二是銀行應在中國人民銀行征信中心動產(chǎn)融資統(tǒng)一登記平臺上登記公示保理融資情況；三是應當通知債務人。
2.通過司法解釋的形式確認：一是銀行有權(quán)收取利息，且有關國內(nèi)保理融資業(yè)務的認定應當執(zhí)行中國銀監(jiān)會的規(guī)定；二是債務人簽署轉(zhuǎn)讓通知書回執(zhí)或出具聲明書后便受約束，不能再行使抵銷權(quán)和抗辯權(quán)，不能再協(xié)商解除或變更基礎合同；三是不得因債權(quán)人（申請人）所賦義務而對保理融資業(yè)務所涉及的應收賬款（債權(quán)）進行查封、凍結(jié)、扣劃。
（二）配強保理人員
保理融資業(yè)務風險的防控最終要靠保理人員來落實。因此，配強保理人員就成為關鍵。首先，要選配有責任心、遵守業(yè)務流程的工作人員到保理融資業(yè)務的前、中、后臺崗位上，因為倘若保理人員沒有責任心，或不遵守業(yè)務流程，即便其能力再強，也會做不好業(yè)務，留下這樣那樣的操作風險。其次，要加強崗前業(yè)務知識和流程的培訓，使保理人員懂保理、懂法律、懂財務、懂經(jīng)營管理，知悉保理是債權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律性質(zhì)，熟練掌握保理的業(yè)務流程。再次，要采取崗前培訓、日常學習、專題培訓等方式，不斷提升保理人員的業(yè)務技能和風險防控能力，使他們有能力辨別基礎合同及其商業(yè)發(fā)票、增值稅發(fā)票、貨運單據(jù)的真實性以及合同是否存在缺陷或?qū)︺y行不利條款，有能力調(diào)查分析債權(quán)人（申請人）、債務人的基本情況、資信能力，監(jiān)測其資金流向和經(jīng)營變化。最后，要有意識培養(yǎng)和儲備人才，強化保理人員之間的相互競爭和優(yōu)勝劣汰，使他們有憂患意識，不斷學習，不斷提升業(yè)務能力。
（三）設計專門流程
要堅決改變當前按照短期貸款流程辦理國內(nèi)保理融資業(yè)務的現(xiàn)狀，針對國內(nèi)保理融資業(yè)務盡快設計出一套專門流程，包括開發(fā)計算機業(yè)務系統(tǒng)和所需的紙制憑證，并制定專門管理辦法。筆者建議至少應明確以下內(nèi)容：首先，要明確擬受讓的應收賬款（債權(quán)）所對應的債權(quán)人（申請人）提供商品、服務等義務已全部履行，并且只允許辦理公開性保理融資業(yè)務，禁止辦理隱蔽性保理融資業(yè)務。其次，要禁止以保理融資業(yè)務所涉及的應收賬款（債權(quán)）為質(zhì)物另行簽訂質(zhì)押合同及辦理相關手續(xù)。再次，在有明確規(guī)定可收取利息前，要禁止以利息名義獲取收益，而是結(jié)合債務人信用等級和融資期限設定相應的折扣率，通過折扣率來獲取收益，如銀行擬受讓的應收賬款（債權(quán)）金額為100萬元，按融資期限先估算出利息是多少（假定為15萬元），再結(jié)合債務人信用等級，得出折扣率為17%，銀行在受讓100萬元時，只按83%即83萬元向債權(quán)人（申請人）支付轉(zhuǎn)讓款（發(fā)放融資）。第四，將應收賬款（債權(quán)）轉(zhuǎn)讓通知債務人并取得債務人的回執(zhí)及聲明書作為銀行支付轉(zhuǎn)讓款（發(fā)放融資）的前提條件。第五，由銀行與債權(quán)人（申請人）共同將應收賬款（債權(quán)）轉(zhuǎn)讓通知書送達給債務人，如債務人拒簽的，要堅決中止該筆保理業(yè)務的辦理。第六，在債務人簽收通知書的同時，應要求其出具符合銀行要求的聲明書（相關內(nèi)容見下文）。若債務人拒絕出具，或有一項內(nèi)容不符合銀行要求，要堅決中止該筆保理業(yè)務的辦理。第七，保理賬戶必須是以保理銀行名義開立的賬戶，禁止以債權(quán)人（申請人）賬戶作為保理賬戶。最后，要有完善的后續(xù)管理制度，建立責任追查機制，特別要明確當融資到期未得到債務人清償?shù)?，要按同期貸款利率計息，并同時向債務人、債權(quán)人（申請人）進行催收，直至應收賬款（債權(quán)）本息被債權(quán)人（申請人）回購或被債務人予以清償。
（四）完善格式文本
首先，在有明確規(guī)定可收取利息前，保理合同中要刪除與“利率”、“利息”有關的所有表述和條款，取而代之的應是折扣率及其相關內(nèi)容的表述和條款。其次，要在保理合同中寫明本合同自簽訂之日起生效，但銀行支付轉(zhuǎn)讓款（發(fā)放融資）的前提條件是取得債務人簽署的應收賬款（債權(quán)）轉(zhuǎn)讓通知書回執(zhí)及出具的聲明書（內(nèi)容須與本合同附件所列“聲明書”一致）。再次，要在保理合同中寫明保理賬戶是指以保理銀行名義開立的用于應收賬款回收、扣劃的專門賬戶，是收取本合同項下應收賬款的唯一合法賬戶。第四，要在債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書中列明保理賬戶，并增加回執(zhí)欄，以便于債務人簽收該通知和銀行保管該簽收證據(jù)。最后，要擬訂聲明書格式文本，作為保理合同附件，基本內(nèi)容如下：債務人于××××年××月××日收到債權(quán)人（申請人）×××將××（內(nèi)容及金額）的債權(quán)讓與保理銀行×××的應收賬款（債權(quán)）轉(zhuǎn)讓通知書（下稱本通知），債務人現(xiàn)聲明如下：1.在收到（下轉(zhuǎn)第68頁）
（上接第62頁）本通知之前，債務人未與債權(quán)人（申請人）另行約定禁止或限制此筆應收賬款（債權(quán)）轉(zhuǎn)讓，也未收到債權(quán)人（申請人）將此筆應收賬款（債權(quán)）轉(zhuǎn)讓給第三人的通知；2.債務人不存在或自愿放棄向保理行主張《合同法》第八十三條所規(guī)定抵銷權(quán)；3.債務人自愿放棄向保理行主張《合同法》第八十二條所規(guī)定抗辯權(quán)。
（五）強化后續(xù)管理
一定程度上，保理合同簽署后，后續(xù)管理比前期調(diào)查、審查更重要。首先，要采取有效措施（最好能通過計算機系統(tǒng)實現(xiàn)硬性控制），促使保理人員在取得債務人簽署的應收賬款（債權(quán)）轉(zhuǎn)讓通知書回執(zhí)及出具的聲明書后，再向債權(quán)人（申請人）支付轉(zhuǎn)讓款（發(fā)放融資）。其次，在中國人民銀行征信中心動產(chǎn)融資統(tǒng)一登記平臺上登記公示保理融資情況。再次，要密切關注債務人生產(chǎn)經(jīng)營、財產(chǎn)變化、管理狀況、誠信等情況，全面掌握影響或可能影響應收賬款（債權(quán)）實現(xiàn)的各類信息，做到防患于未然。第四，當融資到期未得到債務人清償?shù)?，要按同期貸款利率開始計息，并同時向債務人、債權(quán)人（申請人）進行催收，對符合回購條件的，要立即啟動回購程序，對催收未見實效的，要堅決啟動訴訟程序予以追討。最后，要落實責任追查，嚴懲違規(guī)者，以確保本行國內(nèi)保理業(yè)務的各項流程及管理要求落到實處。
參考文獻：