前言：尋找寫作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。

[摘要]市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，商業(yè)信用交易方式的實施，創(chuàng)新性戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)，使得各企業(yè)之間的競爭日趨激烈。而賒銷作為企業(yè)中比較常見的一種交易方式，在擴(kuò)大市場分額的同時，對企業(yè)也帶來一些弊端，回收資金大幅減少，應(yīng)收賬款持續(xù)增加。應(yīng)收賬款是企業(yè)中緊要的流動資產(chǎn)之一，其利益直接影響企業(yè)的財務(wù)狀況和運營實力。從應(yīng)收賬款的定義著手，剖析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理所面臨的問題，進(jìn)一步探討了解決應(yīng)收賬款管理問題的措施，使之形成全面有效的內(nèi)部控制體系，使我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度更加規(guī)范化，壞賬損失的發(fā)生能夠有效地降到最低，應(yīng)收賬款的回收效率能夠得到保證，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)在市場當(dāng)中的地位得以提升。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款；管理問題；風(fēng)險；信用營銷；對策分析

前言

應(yīng)收賬款表示企業(yè)在銷售過程當(dāng)中被購買的企業(yè)所占用的資金。為了保證企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，填補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所花費的各項支出，企業(yè)應(yīng)該及時的收回對方所欠的應(yīng)收貨款。嚴(yán)格管控企業(yè)應(yīng)收款項，不僅能夠隨時掌握應(yīng)收賬款的實時動態(tài)，完善企業(yè)的內(nèi)控制度，明確各部門之間的分工，制定科學(xué)合理的、適合企業(yè)內(nèi)部的信用政策；更能科學(xué)的對企業(yè)資金的流入流出進(jìn)行管控，減少因應(yīng)收賬款而造成的壞賬和呆賬，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。并且在現(xiàn)代財務(wù)管理體系中，應(yīng)收賬款的管理同樣占有重要的地位，它對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著直接的影響，使用得當(dāng)可以增強(qiáng)企業(yè)的綜合實力。所以，隨著應(yīng)收賬款規(guī)模的擴(kuò)張企業(yè)應(yīng)收賬款管理愈來愈受到企業(yè)和社會各界的器重，應(yīng)收賬款管理中存在的問題逐漸成為我們主要的研究方向。如何處理好應(yīng)收賬款的管理對現(xiàn)代企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展有著重大的現(xiàn)實意義，因此，通過剖析應(yīng)收賬款管理里存在的問題，并找到解決的辦法，來加強(qiáng)應(yīng)收款項的監(jiān)管

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理理論概述

（一）應(yīng)收賬款的概念。應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等向有關(guān)債券人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費，運雜費等。

（二）應(yīng)收賬款的特征。與其它的資產(chǎn)類別相比，應(yīng)收賬款主要有以下幾個特征：1.應(yīng)收賬款具有風(fēng)險性。企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險性客觀存在，應(yīng)收賬款能否在規(guī)定期間內(nèi)全額收回與應(yīng)收賬款同往來客戶的信譽(yù)、流動資金等各方面息息相關(guān)。倘若往來客戶的信譽(yù)度很低、自身運營風(fēng)險較大、盈利狀況不佳，客戶也許出現(xiàn)無法還款或無法全額還款現(xiàn)象，企業(yè)形成壞賬，經(jīng)營的風(fēng)險性增加。2.應(yīng)收賬款具有期限性。應(yīng)收賬款的期限性是指企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，與客戶締結(jié)有效合同時，商議還款期限和還款額度。客戶須在規(guī)定期限內(nèi)還款，若有特殊原因不能及時還清賬款或者故意推脫還款，則導(dǎo)致企業(yè)不能在商定時間內(nèi)收回貨款或者形成了呆賬。3.應(yīng)收賬款具有等價性。等價性強(qiáng)調(diào)了交換過程使用價值的等價。應(yīng)收賬款的等價性指的是客戶繳納應(yīng)付貨款不管是使用現(xiàn)金還是實物資本，兩者在價值上必須相等。

（三）應(yīng)收賬款的功能。1增加營業(yè)收入。對于買方而言，信用營銷方式相當(dāng)于一定時間內(nèi)買方提供了資金墊支，益于緩解資金周轉(zhuǎn)困難問題。與此同時，客戶可以先驗貨，確定交易貨物質(zhì)量達(dá)標(biāo)，再執(zhí)行付款。這種交易模式能減少了客戶需承擔(dān)的購置風(fēng)險，打消購買前的疑慮。在商業(yè)角逐白熱化的如今，同樣等級的產(chǎn)品，賒銷的產(chǎn)品更受客戶青睞，進(jìn)而提高收入水平。2有助于新產(chǎn)品迅速占領(lǐng)市場。部分開發(fā)了新產(chǎn)品的企業(yè)，為了迅速開拓市場，一般都會選擇先試銷再賒銷的銷售方式。對于企業(yè)推行的新產(chǎn)品，“新”的特性雖能吸引顧客，但同時意味著客戶將面臨一定的購買風(fēng)險。這種情況下，先試賒銷再賒銷的方式正能幫客戶分擔(dān)掉這些風(fēng)險，有助于新產(chǎn)品迅速占領(lǐng)市場。3消化庫存現(xiàn)市場產(chǎn)品更新?lián)Q代節(jié)奏快，如不及時減少庫存，將會堆積大量庫存，很快貶值到分文不值，而且存貨的堆積勢必會產(chǎn)生一定倉儲管理費用。從資產(chǎn)的流動性而言，應(yīng)收賬款的流動性相對存貨來說比較高，更易變現(xiàn)。企業(yè)通過賒銷可以高效出量，降低庫存，節(jié)約成本。

（四）應(yīng)收賬款的持有風(fēng)險。1.壞賬風(fēng)險指的是應(yīng)收賬款面臨無法收回的風(fēng)險。通常是對方經(jīng)營困難或面臨不可抗力而導(dǎo)致資金鏈斷裂，無法正常歸還所欠的賬款。壞帳多肯定會影響企業(yè)財務(wù)狀況，一旦企業(yè)的應(yīng)收賬款沒有辦法回收，會造成財務(wù)資金出問題，嚴(yán)重時可能致使公司不能正常運行下去，出現(xiàn)虧損，無法還債。2.逾期付款的風(fēng)險應(yīng)收賬款超過付款期限回籠也是一種損失。這些應(yīng)收賬款沒有在企業(yè)預(yù)定的期限到賬，甚至大量外滯，企業(yè)就沒有穩(wěn)定的現(xiàn)金流，將顯露資金不足危機(jī)，而不得不采取其他高成本融資手段獲得營運資金，增加了資金成本，縮減了收益值。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）應(yīng)收賬款管理部門責(zé)任落實有待清晰。大部分的企業(yè)，銷售部門和財務(wù)部門都是各自管各自的，銷售部門只負(fù)責(zé)自己的銷售，而財務(wù)部門只負(fù)責(zé)財務(wù)管理，因此這就導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的管理責(zé)任無法真正落實到具體的部門與個人身上，有些企業(yè)并未成立專門的應(yīng)收賬款管理部門，可能出現(xiàn)應(yīng)收賬款拖欠等問題，賬款沒有及時的收回來，影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和正常流通，對企業(yè)造成很大的影響，甚至導(dǎo)致企業(yè)難以經(jīng)營等狀況。

（二）企業(yè)中應(yīng)收賬款數(shù)量過大且呈增長態(tài)勢。由于有些企業(yè)與個人不講誠信，故意或者因為其他的原因拖欠貨款，因而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的數(shù)量不斷的增多，制約了企業(yè)資金的流動性。 同時，企業(yè)中應(yīng)收賬款占企業(yè)流動資產(chǎn)的比重也在逐漸增大。一些企業(yè)對應(yīng)收賬款風(fēng)險缺乏了解，并沒有意識到應(yīng)收賬款管理不善的嚴(yán)重后果，如果應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，企業(yè)資金就會受到重大影響。

（三）客戶應(yīng)收賬款的管理有待改進(jìn)。對企業(yè)的應(yīng)收賬款管理。沒有合理的評估購買方的資產(chǎn)狀況、還款能力、企業(yè)商譽(yù)、管理質(zhì)量等狀況，只看重產(chǎn)品的銷售情況，忽視賬面的實際金額。這樣可能會導(dǎo)致企業(yè)預(yù)期內(nèi)的應(yīng)收賬款難以收回。有些企業(yè)過分的看重眼前的效力，沒有收到購貨企業(yè)的貨款或者沒有交付押金就不發(fā)貨的狀況，造成供貨緊張、銷售困難的現(xiàn)象，產(chǎn)品賣不出去，無法形成貨款，導(dǎo)致產(chǎn)品堆積、客源流失，給企業(yè)的經(jīng)營帶來困難。

（四）應(yīng)收賬款的財務(wù)風(fēng)險評估不到位。對應(yīng)收賬款的財務(wù)風(fēng)險評估就是事前根據(jù)掌握的一些情況對應(yīng)收賬款做出研究與分析，并根據(jù)評估給出一些指導(dǎo)意見，主要包括對財務(wù)風(fēng)險的辨識，對財務(wù)風(fēng)險的分析以及對財務(wù)風(fēng)險的評價。大部分的企業(yè)都缺乏對企業(yè)應(yīng)收賬款的事前評估，對自身企業(yè)應(yīng)收賬款的情況了解的也并不充分，忽視應(yīng)收賬款的賬齡等財務(wù)問題，導(dǎo)致管理人員作出盲目甚至錯誤的決策，貨物發(fā)出去，賬款收不回來，長此以往，企業(yè)的應(yīng)收賬款不斷增加，企業(yè)現(xiàn)金的流出增加，還會夸大企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，增加企業(yè)的管理難度，危害企業(yè)的成長。

（五）企業(yè)內(nèi)部控制制度有待完善。大部分的企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中主要出現(xiàn)的問題主要是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，沒有明晰的權(quán)責(zé)、沒有完善的管理條款。企業(yè)缺乏對加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理全面的認(rèn)識，風(fēng)險意識薄弱，沒有對整個銷售流程進(jìn)行合理約束。對于銷售人員的業(yè)績考核多以銷售數(shù)量作為一定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)更加看重的是收入與利潤，在計算業(yè)務(wù)人員的考核業(yè)績使只關(guān)注銷售多少，不考慮其還款能力。這就導(dǎo)致企業(yè)的銷售人員一味的銷售產(chǎn)品，不考慮款項收回情況，只要貨物發(fā)出，開出發(fā)票，交易就算完成。所以，只以銷售業(yè)績作為企業(yè)員工的獎勵依據(jù)是不合理的，賬面金額增加了，實際金額卻可能收不回來。因此應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度應(yīng)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一部分，內(nèi)部控制制度應(yīng)貫穿于企業(yè)應(yīng)收賬款管理的方方面面。如果沒有完善應(yīng)收贓款管理的內(nèi)控制度，其后果是非常嚴(yán)重的。

（六）企業(yè)風(fēng)險意識有待增強(qiáng)。當(dāng)信用營銷發(fā)生時，沒有對潛在風(fēng)險及時進(jìn)行預(yù)測、識別、評價并制定對應(yīng)的解決策略。企業(yè)過分依賴信用營銷方式，只追求銷售額，如果忽略企業(yè)所潛在的風(fēng)險，一旦購買方無法及時結(jié)算所欠帳款，將直接反映成企業(yè)現(xiàn)金流中斷的問題。企業(yè)銷售部門不應(yīng)一味的追求銷售數(shù)量，采用折扣、賒銷等優(yōu)惠方式來提高業(yè)績，而把由此所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款是否能夠及時足額的收回的難題拋給財務(wù)部門。企業(yè)的財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的核算工作是單獨獨核算的，企業(yè)財務(wù)部門的核算系統(tǒng)承擔(dān)了企業(yè)應(yīng)收賬款的全部管理職能。然而緊緊靠這些對于應(yīng)收賬款的管理是不夠的，企業(yè)的財務(wù)部門凈利潤和資金的流入與流出狀況，這是財務(wù)部門的職能體現(xiàn)。如果兩部門缺乏有效溝通，會造成銷售部門與財務(wù)部門分工不明確，導(dǎo)致各部門職責(zé)分工不清。如果大多數(shù)企業(yè)對其應(yīng)收賬款財務(wù)分析不夠重視也沒有實時掌握應(yīng)收賬款，缺乏與客戶的溝通交流，沒有及時提醒客戶收款的時間，這樣將導(dǎo)致企業(yè)或多或少在不同的程度上存在著應(yīng)收賬款數(shù)額較大，應(yīng)收賬款賬齡較長，占企業(yè)流動資產(chǎn)比重高等問題，產(chǎn)生壞賬的可能性增加，從而導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率變小。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題解決對策

（一）提高產(chǎn)品市場競爭力。企業(yè)應(yīng)從起端關(guān)注，從市場上客戶真實需求現(xiàn)狀充分調(diào)查分析開始，到產(chǎn)品最終生產(chǎn)的每一環(huán)節(jié)，保證最低成本的情況下，從產(chǎn)品的外形設(shè)計，功效，保質(zhì)期，售后一系列服務(wù)等方面，做出自己的產(chǎn)品特色，提高產(chǎn)品的市場競爭力。當(dāng)產(chǎn)品的特色取得了客戶的認(rèn)同，并且還與市場上其他同類產(chǎn)品更具優(yōu)勢，就能在銷售發(fā)生時化被動為主動，獲取價格的主動權(quán)。因此企業(yè)必須通過技術(shù)創(chuàng)新，提供差異化產(chǎn)品來引起消費者的注意，根據(jù)市場現(xiàn)狀適時調(diào)整產(chǎn)品營銷策略，提高產(chǎn)品質(zhì)量來提升品牌競爭力，企業(yè)的賒銷行為也就會自行減少，直接轉(zhuǎn)為現(xiàn)銷，應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中的比重自然會有所下降，從根本上控制應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

（二）建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，內(nèi)部控制成為企業(yè)自我調(diào)控的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)管理系統(tǒng)中的關(guān)鍵位置，企業(yè)內(nèi)部形成互相監(jiān)督和調(diào)整機(jī)制，對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效內(nèi)部調(diào)控。企業(yè)發(fā)展規(guī)模愈大，內(nèi)控制度的重要性就越明顯，不斷完善企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)控體系管理系統(tǒng)，通過建立適合本公司發(fā)展的系統(tǒng)平臺，將采購、生產(chǎn)、銷售等集中在一起全方位管理，明晰權(quán)責(zé)，建立完善的審批制度，銷售人員依據(jù)企業(yè)信用管理部門制定的信用政策，通過不同的信用等級來進(jìn)行賒銷活動，減少商品盲目銷售帶來的應(yīng)收賬款，降低企業(yè)風(fēng)險度，降低應(yīng)收賬款的壞賬率。改變傳統(tǒng)的銷售考核機(jī)制，建立科學(xué)合理的績效激勵機(jī)制，建立銷售產(chǎn)品和資金回收相結(jié)合的績效激勵制度，新的激勵機(jī)制將應(yīng)收賬款管理和商品銷售結(jié)合起來，調(diào)動了員工的積極性，也提高了員工對應(yīng)收賬款回收的重視程度。

（三）建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款的信用管理體系。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身總體戰(zhàn)略規(guī)劃設(shè)立專門的應(yīng)收賬款信用管理部門，制定信用管理體系，明確企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險管理職責(zé)，確定企業(yè)對應(yīng)收賬款的最終管理目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)收賬款信用管理體系對提高企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量，優(yōu)化企業(yè)的流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有著重要的作用。引入客戶信用管理機(jī)制，針對一些大型企業(yè)理應(yīng)建立專門的信用管理部門負(fù)責(zé)管理企業(yè)的信用額度，對于小規(guī)模的企業(yè)，應(yīng)設(shè)立專門崗位。主要職責(zé)是全面了解、評估客戶的經(jīng)營規(guī)模、財產(chǎn)、信譽(yù)等方面。還要建立往來客戶信用評價體系，建立專門的客戶檔案，全面系統(tǒng)的分析、評價客戶的信用狀況、償債能力、財務(wù)狀況、資信狀況和擔(dān)保等，以及對信用評級或得分的劃分，確定授信額度。以便于在實際銷售中查閱客戶的歷史記錄，了解客戶是否具有良好的信譽(yù)度、償債能力等，以確立其償債能力的大小，減少發(fā)生壞賬的可能性，提高了企業(yè)銷售量和競爭力，

（四）增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險防范意識。企業(yè)在實現(xiàn)其目標(biāo)的經(jīng)營活動中，會遇到很多不確定性事件，影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定事件就是風(fēng)險。為了避免企業(yè)遭受損失，應(yīng)該提高企業(yè)各階層人員的風(fēng)險意識，讓銷售人員了解到應(yīng)收賬款的不確定性為企業(yè)帶來的后果。確立正確的企業(yè)風(fēng)險管理理念，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，分析自身薄弱環(huán)節(jié)，從而分析企業(yè)將面臨的各種風(fēng)險，及時的有針對的進(jìn)行信息的收集，明確企業(yè)將來所面臨的風(fēng)險并評估其可能帶來的影響程度，標(biāo)注風(fēng)險規(guī)避與風(fēng)險控制的先后順序，在風(fēng)險到來前制定相應(yīng)防范措施，規(guī)避或降低風(fēng)險帶來的危害。

（五）企業(yè)要明確員工職責(zé)分工制度。為了能夠有效的控制應(yīng)收賬款的數(shù)量，解決應(yīng)收賬款回收難的問題，企業(yè)應(yīng)明確職工分工制度，制定應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，能夠有效的管理銷售人員單方面追求銷售任務(wù)而進(jìn)行的盲目銷售。在加強(qiáng)財務(wù)部門監(jiān)管職責(zé)的同時，以銷售人員回收為主、財務(wù)人員監(jiān)管為輔，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期把已經(jīng)形成的應(yīng)收款項向賒銷單位發(fā)出對賬單和欠款提示，營銷部門和相關(guān)人員也要積極配合財務(wù)部門和相關(guān)人員做好這項工作。

（六）成立專門的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)設(shè)立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金，可以有效的降低企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險，合理控制企業(yè)應(yīng)收賬款可能帶來的損失。因此計提壞賬準(zhǔn)備還是很有必要的。只要企業(yè)存在信用賒銷，就有可能出現(xiàn)應(yīng)收賬款難以收回的可能性，壞賬損失就難以避免。所以，企業(yè)應(yīng)該定期或者不定期的對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面的檢查，統(tǒng)計未來可能會產(chǎn)生的壞賬，對于那些沒有把握收回的應(yīng)收款項，企業(yè)要根據(jù)自身的資金流量等情況，合理的計提壞賬比例，及時的計提壞賬準(zhǔn)備金。通常來說，企業(yè)只要有超過3年還沒有收回的應(yīng)收款項，就應(yīng)該立即把它歸入到壞賬處理程序中，由于對應(yīng)收賬款在業(yè)務(wù)上進(jìn)行了沖銷，因此對于壞賬處理應(yīng)該慎重。對于那些欠款單位出現(xiàn)已倒閉、破產(chǎn)等狀況導(dǎo)致難以追回的，在取得相應(yīng)的法律證明后，按照企業(yè)有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按照企業(yè)審批的程序做壞帳處理，對于那些沒有有效證明文件的，在保存好完整的應(yīng)收賬款記錄同時，按照提取壞賬準(zhǔn)備處理。企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備金的方法有三種：賬齡分析法，余額百分比法；賒銷百分比法。

四、結(jié)語

應(yīng)收賬款的管理是各中小企業(yè)值得關(guān)注的問題，是各企業(yè)經(jīng)營管理中的重要課題。企業(yè)的經(jīng)營離不開賒銷，有賒銷必然會產(chǎn)生應(yīng)收賬款，為企業(yè)的資金回籠帶來一定的風(fēng)險性即壞賬的風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)效益低下。企業(yè)只有加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前、事中、事后的管理監(jiān)控，建立科學(xué)的管理體系，才能保障企業(yè)合理的現(xiàn)金流量以及銷售利潤。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使應(yīng)收賬款管理愈來愈受到各企業(yè)管理者的重視，企業(yè)通過采取相應(yīng)對策，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險防范意識，完善競爭機(jī)制，健全售后管理，必然能降低風(fēng)險性，提高經(jīng)營效益。

[參考文獻(xiàn)]

[1]李春濤,金汐.應(yīng)收賬款管理存在的問題及財務(wù)風(fēng)險控制對策[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)2012(8).

[2]劉宏.淺談應(yīng)收賬款管理[J].現(xiàn)代商業(yè),2013(8).

[3]Jamesc.Van.Horen.Financialmanagementandpolicy[J].Economistsciencespress,July,2011.

[4]王勇軍.論企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與核算[J].財會學(xué)習(xí),2018(2):98-99.

[5]張嫄.淺談如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].中國商論,2018(3):75-76.

[6]馬曉天.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理策略[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2016(14):90-91.

[7]陳旭.論應(yīng)收賬款的籌劃與管理[J].財會學(xué)習(xí),2018(7):12-14.

作者:趙冰 單位:哈爾濱醫(yī)科大學(xué)附屬第一醫(yī)院