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應(yīng)收賬款的評(píng)估范文1

1.完善應(yīng)收賬管理制度。企業(yè)必須重視應(yīng)收賬款管理制度建設(shè)，建立健全應(yīng)收賬款監(jiān)督、控制等管理體系；對(duì)于企業(yè)的每項(xiàng)應(yīng)收賬款的發(fā)生都有專人負(fù)責(zé)規(guī)劃、審查及回收。應(yīng)收賬款的內(nèi)部監(jiān)督控制要貫穿事前、事中和事后全過程，嚴(yán)格應(yīng)收賬款發(fā)生的程序，避免產(chǎn)生過多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.制訂賒銷計(jì)劃確定賒銷客戶之前，要建立客戶資信調(diào)查評(píng)估制度，科學(xué)評(píng)估客戶的資信程度。企業(yè)應(yīng)重視對(duì)往來(lái)客戶資信程度的評(píng)估，并利用計(jì)算機(jī)建立有關(guān)檔案管理系統(tǒng)，選擇重點(diǎn)客戶、長(zhǎng)期合作客戶作為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，通過各種渠道如銀行等了解和確定客戶的信用等級(jí)，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。

3.財(cái)會(huì)部門要隨時(shí)監(jiān)控應(yīng)收賬款的變動(dòng)狀況，及時(shí)向決策層傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，出具應(yīng)收賬款賬齡分析表；財(cái)會(huì)部門要定期會(huì)同業(yè)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的對(duì)方單位定時(shí)發(fā)送詢證函，核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性，對(duì)于欠款逾期未還或欠款額度加大，應(yīng)通知相關(guān)部門停止供貨。注意應(yīng)收賬款入賬前的有關(guān)票據(jù)、憑證的審核，并且不能忽略銷售退回和銷售折扣與折讓時(shí)應(yīng)收賬款的變化，保證應(yīng)收賬款賬戶正確的記錄。

應(yīng)收賬款的評(píng)估范文2

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制；制度設(shè)計(jì)

我國(guó)企業(yè)大都沒有形成完善的公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制薄弱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性大，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制；許多企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不力、控制和管理弱化。企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而我國(guó)這一比率高達(dá)60%以上。應(yīng)收賬款管理不善，嚴(yán)重影響了企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金，夸大了經(jīng)營(yíng)成果，阻礙了擴(kuò)大再生產(chǎn)，一旦現(xiàn)金流斷裂，勢(shì)必危及企業(yè)生存。

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著。因此，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、營(yíng)造應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境涉及到的要素有很多，如管理者的價(jià)值觀和經(jīng)驗(yàn)理念、企業(yè)文化、員工的素養(yǎng)和職業(yè)道德水平、企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系、企業(yè)相關(guān)政策的制定與選擇等等。這些要素對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，不是短時(shí)間內(nèi)就能改變或形成的。改善企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境，可以從以下幾個(gè)方面著手：

1.管理者的價(jià)值觀和經(jīng)營(yíng)理念

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的成敗取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而管理階層的價(jià)值觀和經(jīng)營(yíng)理念起著更為關(guān)鍵的作用。管理者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身的管理理論知識(shí)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)良好的世界觀和價(jià)值觀，提高應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)而以健康積極的理念引導(dǎo)企業(yè)的行為。

2.塑造良好的企業(yè)文化

良好的企業(yè)文化作為一種無(wú)形的力量，可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的不足。企業(yè)應(yīng)當(dāng)善于借助價(jià)值觀念、工作氛圍等軟環(huán)境來(lái)熏陶員工，為員工建立一個(gè)管理完善、控制有效、相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境，從而使員工的個(gè)人價(jià)值、目標(biāo)和行為與企業(yè)的價(jià)值、目標(biāo)相一致。

3.提高員工的文化素養(yǎng)和職業(yè)道德水平

員工作為企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體執(zhí)行者，其文化素養(yǎng)和職業(yè)道德必然會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的實(shí)施產(chǎn)生重大影響，高素質(zhì)的執(zhí)行者亦可以彌補(bǔ)控制制度的缺陷。因此要嚴(yán)把用人關(guān)，引進(jìn)高質(zhì)量的管理人才，盡量選用業(yè)務(wù)素質(zhì)好，有責(zé)任心且德才兼?zhèn)涞膯T工。

在執(zhí)行應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度過程中，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)控制尤為關(guān)鍵。人員素質(zhì)控制的目的在于保證銷售及會(huì)計(jì)人員忠誠(chéng)、正直、勤奮有效的工作，從而確保應(yīng)收賬款內(nèi)部控制有效實(shí)施。

4.建立科學(xué)合理的賒銷組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系

①企業(yè)的賒銷組織結(jié)構(gòu)。與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)有業(yè)務(wù)部、會(huì)計(jì)核算部、風(fēng)險(xiǎn)管理部等：業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)客戶的引進(jìn)和價(jià)格的談判；風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)賒銷客戶資信的調(diào)研、合同的審核以及應(yīng)收賬款的催討；會(huì)計(jì)核算部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和資金的管理，相關(guān)部門盡早關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)確保組織機(jī)構(gòu)之間信息溝通順暢，環(huán)環(huán)相扣，加快應(yīng)對(duì)速度，既互相制約又互相配合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

②明確崗位責(zé)任制，實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。企業(yè)要遵循不相容職務(wù)相互分離的原則，銷貨與收款循環(huán)各環(huán)節(jié)中的職務(wù)應(yīng)由不同部門和人員負(fù)責(zé)，將賒銷、審計(jì)和審批三個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)分離。相互之間既要牽制又彼此聯(lián)系，防止錯(cuò)誤和舞弊發(fā)生。

③嚴(yán)格的授權(quán)審批制。企業(yè)各部門應(yīng)遵循以下審批程序：第一、賒銷限額、商業(yè)信用、付款條件等須由資金管理部門主管審批；第二、發(fā)運(yùn)貨物須由銷售部門主管審批；第三、銷貨退回與折讓須由銷售部門主管根據(jù)質(zhì)檢部編制的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行審批；第四、壞賬注銷須由會(huì)計(jì)部門主管和企業(yè)總經(jīng)理進(jìn)行審批。

5.企業(yè)相關(guān)政策的制定與選擇

銷售政策：①推行正確的銷售策略，從源頭上控制應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率。②制定合理的賒銷政策。企業(yè)應(yīng)針對(duì)每一個(gè)具體將要賒銷的客戶制定合理的信用期間；同時(shí)應(yīng)結(jié)合自身情況制定本企業(yè)的賒銷標(biāo)準(zhǔn)，可以參照“五C”系統(tǒng)（即客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件五個(gè)方面）來(lái)綜合分析和系統(tǒng)評(píng)價(jià)客戶的資信程度。此外，企業(yè)還應(yīng)制定科學(xué)的現(xiàn)金折扣政策，吸引客戶為享受到優(yōu)惠條件而提前付款，從而縮短應(yīng)收賬款的平均收款期。

會(huì)計(jì)政策：企業(yè)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)政策的選擇對(duì)于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施起著決定性作用。①依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)，制訂適合本企業(yè)的應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)制度，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密有效的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。②選擇恰當(dāng)?shù)姆椒ê怂銐馁~損失。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)。企業(yè)可以成立由財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、銷售部門、采購(gòu)部門及信用部門等相關(guān)人員組成的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，作為獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理、監(jiān)控和評(píng)估，結(jié)合對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定量分析和定性分析，定期或不定期地提出風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。同時(shí)對(duì)于來(lái)自企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)，可委托專門的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查分析評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行分析，提出風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，供決策者參考。企業(yè)賒銷常見的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容有：

1.信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)應(yīng)制定客戶信用評(píng)估指標(biāo)體系，確定使用授予標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定客戶信用審批程序，進(jìn)行信用實(shí)施中的實(shí)時(shí)跟蹤，控制信用風(fēng)險(xiǎn)。

2.合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為防范賒銷合同風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立賒銷合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施的控制程序，必要時(shí)可聘請(qǐng)律師參與。

3.壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)應(yīng)建立壞賬準(zhǔn)備金制度，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

三、規(guī)范和完善應(yīng)收賬款的各項(xiàng)控制活動(dòng)

1.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程

2.應(yīng)收賬款的信用控制

信用控制實(shí)際上是整個(gè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理中的一條主線，從開始的客戶調(diào)查到最后應(yīng)收賬款的函證和催收、訴訟、壞賬核銷，都離不開信用管理。

①設(shè)立專門的信用管理部門

根據(jù)企業(yè)的不同特點(diǎn)，可設(shè)立一個(gè)專門的信用部門（獨(dú)立于銷售部門），或在財(cái)務(wù)部門中設(shè)立“信用管理員”崗位來(lái)對(duì)賒銷進(jìn)行管理，完善企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。

②合理制定企業(yè)信用政策

這是企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量的重要保障，企業(yè)須根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)狀況制定合理的賒銷信用政策，主要包括：信用期間、信用額度、信用標(biāo)準(zhǔn)、銷售折扣和信用執(zhí)行等方面。

寬松的信用政策可以爭(zhēng)取到客戶，刺激銷售增長(zhǎng)，增加利潤(rùn)，同時(shí)也會(huì)使催收應(yīng)收賬款的工作量加重，增大壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)；過于嚴(yán)格的信用政策可以減少壞賬損失，但另一方面也會(huì)使銷售額下降，減少銷售利潤(rùn)。因此，企業(yè)應(yīng)在信用政策的收益與成本之間做出權(quán)衡，對(duì)于供不應(yīng)求的產(chǎn)品采取現(xiàn)金銷售方式，對(duì)于供大于求的產(chǎn)品或滯銷的產(chǎn)品，則可以給予恰當(dāng)?shù)膬?yōu)惠條件和信用政策。

③建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)

首先，建立客戶資信檔案。銷售部門要定期對(duì)客戶做拜訪調(diào)查，了解其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、規(guī)模狀況、財(cái)務(wù)物資狀況、管理水平、經(jīng)濟(jì)效益等。信用管理部門對(duì)收集的信息加以分析、整理、評(píng)估，建立客戶資信檔案，派專人對(duì)檔案進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，以便企業(yè)能夠正確、客觀地評(píng)價(jià)客戶的信用程度。

其次，做好客戶的資信調(diào)查及評(píng)價(jià)。通過分析客戶資信檔案中的信用狀況資料，企業(yè)可以借鑒5C系統(tǒng)對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行全面分析評(píng)估，預(yù)測(cè)客戶的發(fā)展前景和潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)，從根源上降低企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額，減少壞賬的發(fā)生。

3.應(yīng)收賬款的質(zhì)量跟蹤分析

①應(yīng)收賬款的賬齡分析

會(huì)計(jì)人員定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、逾期情況進(jìn)行分析，編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，向業(yè)務(wù)部門提供應(yīng)收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率，催促業(yè)務(wù)部門收回逾期的賬款，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控。

②應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤

強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督和管理，每一筆賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生后，都需要對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析。會(huì)計(jì)部門應(yīng)定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款的余額、賬齡及增減變動(dòng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異狀，對(duì)發(fā)現(xiàn)有欠賬、接近信用期的客戶應(yīng)立即向企業(yè)管理部門、銷售部門及信用部門反映，確保對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

4.應(yīng)收賬款的收款控制

①制定合理的收賬政策

收賬政策是指當(dāng)客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付貨款時(shí)，企業(yè)所采取的收賬策略與措施。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)，從風(fēng)險(xiǎn)、賬齡及比重等角度，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，制定合理有效的收賬政策，盡可以縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，從而加速資金周轉(zhuǎn)。

②靈活的催收方式

企業(yè)可通過電話、傳真、信函、派人上門交涉、訴諸法律等方式，進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收，爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)。催收原則上以現(xiàn)款方式回籠應(yīng)收賬款，特殊情況也可采取物資方式回籠。當(dāng)催收無(wú)果，必要時(shí)企業(yè)應(yīng)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或向法院，運(yùn)用法律手段解決，以避免喪失追訴權(quán)，造成損失。

③收款責(zé)任控制

企業(yè)應(yīng)落實(shí)責(zé)任人催收逾期應(yīng)收賬款，可將收款人與銷售人員的賒銷相聯(lián)系，實(shí)行銷、收一體化管理，使其對(duì)所經(jīng)銷的賒銷業(yè)務(wù)必須負(fù)責(zé)從合同簽訂到資金回收的全過程，以確保資金按時(shí)、按量回籠。同時(shí)，建立銷售人員業(yè)績(jī)與應(yīng)收賬款資金回籠情況掛鉤的指標(biāo)考核，將催收業(yè)績(jī)納入績(jī)效考核。

④對(duì)應(yīng)收賬款設(shè)定擔(dān)保

企業(yè)在對(duì)新客戶或者大客戶進(jìn)行賒銷時(shí)，出于控制風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)自身利益的考慮，可以要求客戶對(duì)賒銷應(yīng)收賬款設(shè)定擔(dān)保。

⑤對(duì)部分應(yīng)收賬款實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

其一，采取資產(chǎn)流動(dòng)性轉(zhuǎn)移，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動(dòng)性更強(qiáng)的資產(chǎn)，如應(yīng)收票據(jù)；其二，適時(shí)實(shí)行“債轉(zhuǎn)股”或者進(jìn)行資產(chǎn)置換；其三，企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)；其四，資產(chǎn)證券化（ABCP）是一種國(guó)際通行的融資方式，通過這個(gè)途徑也能夠轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

5.應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備制度

企業(yè)應(yīng)積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度，明確規(guī)定壞賬核銷的處理程序，特別強(qiáng)調(diào)壞賬申報(bào)、壞賬核銷的批準(zhǔn)、壞賬核銷的會(huì)計(jì)處理等各個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)范化處理。此外對(duì)于已注銷的壞賬收回時(shí)要能及時(shí)入賬，避免形成賬外款。

四、建立應(yīng)收賬款信息溝通系統(tǒng)

信息與溝通是內(nèi)部控制制度能否正常運(yùn)行的重要條件。在內(nèi)部控制中強(qiáng)調(diào)溝通與交流，可以減少各控制主體與受控制對(duì)象之間的摩擦，企業(yè)管理部門、財(cái)務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，上傳下達(dá)，共同做好應(yīng)收賬款的管理工作。此外，在信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息網(wǎng)絡(luò)化管理，這既能節(jié)省時(shí)間、提高工作效率，又能減少人為因素對(duì)內(nèi)部控制效果的影響。

五、強(qiáng)化應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部檢查監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，要貫穿銷售、記錄、收款和信息披露的全過程，通過對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試和監(jiān)督，找出業(yè)務(wù)流程中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，幫助企業(yè)建立相對(duì)合理的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。檢查應(yīng)收賬款內(nèi)控制度執(zhí)行情況的主要控制點(diǎn)有：企業(yè)在實(shí)際操作中是否按照制度執(zhí)行；有無(wú)重大差錯(cuò)、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況；是否有控制環(huán)節(jié)的疏漏，是否存在管理中重復(fù)交叉，造成控制成本浪費(fèi)等。

六、實(shí)施應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度應(yīng)注意的問題

1.充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的局限性

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效手段，但任何一個(gè)制度都不是萬(wàn)能的，無(wú)論設(shè)計(jì)和運(yùn)行多么完善，都無(wú)法消除其本身固有的局限性，體現(xiàn)在如下方面：①經(jīng)辦業(yè)務(wù)過程中員工主觀判斷失誤的局限性；②受控于成本限制的局限性；③權(quán)力利用的局限性；④企業(yè)所面臨的客觀外部環(huán)境和內(nèi)部自身?xiàng)l件不可能是一成不變的，這就要求企業(yè)的內(nèi)部控制制度也應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)環(huán)境和條件的變化進(jìn)行調(diào)整，不斷完善，適應(yīng)企業(yè)的生存和發(fā)展。

2.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體――人的控制

企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的核心是人和控制程序，要使內(nèi)部控制有效運(yùn)行，必須選擇高素質(zhì)的員工，并制訂科學(xué)、合理的程序，相互配合才能最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。

3.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制應(yīng)貫穿事前、事中、事后三條主線

傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理把重點(diǎn)放在對(duì)逾期應(yīng)收賬款的控制上，控制的起點(diǎn)是應(yīng)收賬款逾期以后，因而是一種被動(dòng)的、事后的控制。科學(xué)的應(yīng)收賬款管理體系應(yīng)當(dāng)是全方位的，把應(yīng)收賬款控制的環(huán)節(jié)分解到影響應(yīng)收賬款的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后控制及反饋控制的結(jié)合。

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應(yīng)收賬款的評(píng)估范文3

【關(guān)鍵詞】 蓮花味精；應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制

河南蓮花味精股份有限公司是國(guó)務(wù)院確定的520 家重點(diǎn)企業(yè)之一，被農(nóng)業(yè)部等八部委認(rèn)定為全國(guó)第一批農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，現(xiàn)有資產(chǎn)總額45.44億多元，職工10 959人，號(hào)稱國(guó)內(nèi)味精生產(chǎn)的龍頭老大。2010年4月29日蓮花味精收到河南證監(jiān)局《關(guān)于對(duì)蓮花味精信息披露問題的監(jiān)管關(guān)注函》（豫證監(jiān)函［2010］97號(hào)），函稱“通過非正式調(diào)查發(fā)現(xiàn)公司存在涉嫌虛增會(huì)計(jì)利潤(rùn)、重大訴訟事項(xiàng)未及時(shí)履行信息披露義務(wù)等違反證券法律法規(guī)的行為，并于2010年4月25日正式對(duì)公司立案調(diào)查”。這則消息引起了全社會(huì)對(duì)這個(gè)模范企業(yè)的廣泛關(guān)注。本文對(duì)該公司的應(yīng)收賬款管理中存在的問題進(jìn)行簡(jiǎn)單分析和總結(jié)，并從加強(qiáng)內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)控制角度給出了應(yīng)收賬款管理的一些指導(dǎo)意見。

一、案例解讀――“疑點(diǎn)”聚焦

疑點(diǎn)之一：蓮花味精應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)欠合理。

筆者將蓮花味精應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)與其同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)行類比分析。同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者以梅花集團(tuán)為代表。

從圖1和圖2及表1和表2的對(duì)比中，明顯看出蓮花味精賬齡結(jié)構(gòu)欠合理，具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

（一）應(yīng)收賬款中一年內(nèi)到期的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款的比例偏低，與同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比差距很大，而大部分上市公司該比例通常保持在70%以上。

（二）一年以內(nèi)應(yīng)收賬款占總賬款比例有下降的趨勢(shì)，2006年該比例為50.21%，2007年為31.14%，2008年為17.44%，并且一年以上，或者更精確地說(shuō)三年以上應(yīng)收賬款占總賬款的比例有明顯上升趨勢(shì)。

疑點(diǎn)之二：三年以上應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例異常低。

三年以上應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款的比例相對(duì)其他上市公司來(lái)說(shuō)，比較高，耐人尋思的是為什么蓮花味精對(duì)這類應(yīng)收賬款只計(jì)提了15%的壞賬準(zhǔn)備？其他上市公司對(duì)三年以上應(yīng)收賬款通常計(jì)提50%~100%的壞賬準(zhǔn)備（例如梅花味精該比例為50%）。

疑點(diǎn)之三：?jiǎn)雾?xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)欠妥當(dāng)。

蓮花味精年報(bào)中按風(fēng)險(xiǎn)類別不同將應(yīng)收賬款劃分為以下三類：即單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款，單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合后該組合的風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收賬款和其他不重大應(yīng)收賬款。注釋中對(duì)總應(yīng)收賬款的種類劃分做出了說(shuō)明，分別為：1.單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款，是指本公司單項(xiàng)金額在 500 萬(wàn)元（含）以上的應(yīng)收賬款；2.單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合后該組合的風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收賬款，是指本公司單項(xiàng)金額小于 500萬(wàn)元且賬齡在三年以上的應(yīng)收賬款；3.其余為其他不重大應(yīng)收賬款。單項(xiàng)金額重要性的確認(rèn)以500萬(wàn)為界限來(lái)衡量是否存在合理之處？而梅花集團(tuán)以120萬(wàn)為限②，長(zhǎng)江通信（股票代碼600345）對(duì)單項(xiàng)金額重要性進(jìn)行“軟”約束③，只是籠統(tǒng)地說(shuō)是前五名欠款的匯總。相比較后兩個(gè)公司對(duì)單項(xiàng)金額重要性的確認(rèn)，梅花集團(tuán)制定確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)更好地衡量應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)大小，從而加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。

二、案例分析――“疑點(diǎn)”透視

一年內(nèi)應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款比例有如此之低并有下降趨勢(shì)的原因歸根結(jié)底是缺乏整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。從企業(yè)文化層面來(lái)講，上至管理人員，下至一線銷售人員，他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。管理人員為了完成銷售指標(biāo)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)劃，他們通常選擇最大限度地調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽視產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款收回的可能性納入考核體系；而一線銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，領(lǐng)自己報(bào)酬，根本不關(guān)心企業(yè)是不是真的能收回該筆資金？對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)可能沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，造成三年以上應(yīng)收賬款比重越來(lái)越高。企業(yè)為了回籠資金維持經(jīng)營(yíng)，只能選擇繼續(xù)銷售，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，銷售收入往往只能以應(yīng)收賬款形式收回，造成應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)的惡化。

為什么蓮花味精對(duì)長(zhǎng)期滯留在外巨額應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提超低的壞賬準(zhǔn)備？一方面，從風(fēng)險(xiǎn)控制角度來(lái)講不可否認(rèn)的是這些應(yīng)收賬款形成壞賬的可能比較大，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)應(yīng)計(jì)提相對(duì)較高的壞賬比例。試想企業(yè)若要對(duì)巨額應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備意味著企業(yè)極有可能面臨破產(chǎn)，筆者認(rèn)為蓮花味精此舉不排除存在盈余管理之嫌。另一方面，企業(yè)部分應(yīng)收款項(xiàng)是因?yàn)閮?nèi)部關(guān)聯(lián)交易而形成，對(duì)這部分應(yīng)收款項(xiàng)能夠收回的可能性比較大，計(jì)提相對(duì)較低的壞賬比例也有合理之處，同時(shí)也為關(guān)聯(lián)交易提供便利。但是企業(yè)若想可持續(xù)發(fā)展，光靠盈余管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不行的，盈余管理只是改變報(bào)告當(dāng)期的損益，并不改變企業(yè)內(nèi)在增長(zhǎng)潛力，企業(yè)若從一開始就計(jì)提適度的壞賬比例，并適時(shí)地調(diào)整壞賬計(jì)提比例，應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)畸形現(xiàn)狀或許會(huì)有所改善。

單項(xiàng)金額500萬(wàn)元的界限是否能揭示應(yīng)收賬款的重要性水平？蓮花味精為什么不選擇120萬(wàn)元？或者更高1 000萬(wàn)元？蓮花味精2009年年報(bào)中單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款高達(dá)28.40%，超過2.12億元，相當(dāng)于500萬(wàn)元的40余倍，若將界限定為120萬(wàn)元，控制起來(lái)就更加困難。筆者認(rèn)為企業(yè)將500萬(wàn)元作為界限欠合理，近三年來(lái)企業(yè)單項(xiàng)重大金額的應(yīng)收賬款從絕對(duì)值和相對(duì)值上看均未發(fā)生顯著變化，從某方面反映該重要性水平在制定中存在實(shí)質(zhì)性漏洞。因此從風(fēng)險(xiǎn)控制的成本和收益角度分析，蓮花味精要針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)制定合理的重要性水平，加速收賬，維持企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。受畸形的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀影響，與同行業(yè)公司相比，蓮花味精的經(jīng)營(yíng)效率明顯偏低。

三、案例啟示――“疑點(diǎn)”指導(dǎo)

蓮花味精應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備比例異常偏低，大量應(yīng)收賬款滯留在外，賬齡結(jié)構(gòu)惡化等等現(xiàn)狀，已經(jīng)是企業(yè)不容忽視的問題，究其根本原因在于缺乏有效的內(nèi)部控制制度。因此，貫徹內(nèi)控基本原則，特別是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制思想，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，對(duì)于已經(jīng)存在與蓮花味精類似的應(yīng)收賬款惡性現(xiàn)狀或潛存該危機(jī)的公司來(lái)說(shuō)勢(shì)在必行。筆者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的建立，應(yīng)著手按以下兩個(gè)層次逐步展開：

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系框架的構(gòu)建

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系框架，具體見圖3。首先，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，制定內(nèi)部控制總體目標(biāo)；接著，總目標(biāo)逐層分解至具體業(yè)務(wù)層面，即結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)建立相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)控目標(biāo)。筆者認(rèn)為，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制必須有明確的目標(biāo)，內(nèi)容涉及：1.保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠；2.保證應(yīng)收賬款真實(shí)完整；3.保證應(yīng)收賬款及時(shí)回收等。

明確應(yīng)收賬款內(nèi)控目標(biāo)后需要對(duì)其進(jìn)行有效管理，管理的第一步是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，正確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的前提。

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括以下三個(gè)步驟，第一步，識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的主要風(fēng)險(xiǎn)――經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為信用違約風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)價(jià)。第二步，追蹤風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。信用違約風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于接受新客戶、信用授予和欠款回收三個(gè)方面；財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的會(huì)計(jì)估計(jì)和單項(xiàng)金額重要性水平的確定。第三步，風(fēng)險(xiǎn)衡量。根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響的重要性和在長(zhǎng)短期發(fā)生的可能性，對(duì)其進(jìn)行排序；當(dāng)然對(duì)于在短期內(nèi)發(fā)生的可能性高且其涉及金額較大的風(fēng)險(xiǎn)需要優(yōu)先管理。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向應(yīng)收賬款內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)

接下來(lái)的工作是研究此類風(fēng)險(xiǎn)管理策略――PDCA循環(huán)策略。將評(píng)估中已發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中薄弱環(huán)節(jié)或?qū)嵸|(zhì)性漏洞確定為關(guān)鍵控制點(diǎn)，PDCA循環(huán)策略就是按照計(jì)劃、實(shí)施、檢查和糾正的順序?qū)﹃P(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行管理，并循環(huán)進(jìn)行下去。

計(jì)劃階段，針對(duì)這些關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)控制流程。筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制的本質(zhì)是制衡和監(jiān)督，因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向應(yīng)收賬款內(nèi)部控制五個(gè)要素的設(shè)計(jì)中必須貫徹牽制、制約和監(jiān)督思想。由于文章篇幅受限，僅以控制環(huán)境中組織結(jié)構(gòu)和信息溝通設(shè)計(jì)為例： 1.組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)：（1）來(lái)自銷售部門制約：應(yīng)收賬款的記錄必須以經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)賬單等為依據(jù)，以防止不存在的應(yīng)收賬款被虛列；（2）來(lái)自信貸部門制約：由信貸部門定期編制應(yīng)收賬款的賬齡分析表，從中分析是否有虛列或不能收回的應(yīng)收賬款；（3）來(lái)自外部客戶制約：根據(jù)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬戶定期編制應(yīng)收賬款余額核對(duì)表，并將該表寄給客戶請(qǐng)其確認(rèn)。2.信息溝通設(shè)計(jì)：信息溝通是保證PDCA管理策略有效的“神經(jīng)系統(tǒng)”，良好的信息溝通有助于提高內(nèi)部控制的效果和效率。為使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在不同職能部門、不同層次全方位地運(yùn)作有效，筆者建議管理層應(yīng)該要編制一套通用的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告語(yǔ)言（類似XBRL語(yǔ)言），這樣才有助于企業(yè)管理者的及時(shí)了解和溝通。

實(shí)施階段，嚴(yán)格執(zhí)行上述應(yīng)收賬款內(nèi)控流程。控制流程要求企業(yè)對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行實(shí)時(shí)分析，即應(yīng)收賬款的賬齡、應(yīng)收賬款的回收速度、對(duì)單筆金額重要性水平的確定依據(jù)，并把分析結(jié)果及時(shí)送交信貸部門更新客戶信用信息。

檢查階段，總結(jié)實(shí)施階段中執(zhí)行流程的結(jié)果。具體涉及：1.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理？2.壞賬沖銷是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門經(jīng)理批準(zhǔn)？3.單項(xiàng)金額重要性水平確定的依據(jù)是否合理？4.應(yīng)收賬款的計(jì)算方法、分析內(nèi)容是否合理？5.檢查審批的依據(jù)是否合理等等。

糾正階段，對(duì)總結(jié)檢查的結(jié)果進(jìn)行處理。成功的經(jīng)驗(yàn)保留下來(lái)，并予以標(biāo)準(zhǔn)化，或制成應(yīng)收賬款內(nèi)部控制指導(dǎo)書，便于以后日常工作中遵循；內(nèi)控失效等不足之處，繼續(xù)完善，有待下一次PDCA循環(huán)中解決。

應(yīng)收賬款是一種只是記錄在賬上的債權(quán)而不是一種現(xiàn)實(shí)中看得見摸得著的實(shí)務(wù)性資產(chǎn)，它很容易被不法職員用來(lái)掩蓋其行為，同時(shí)應(yīng)收賬款是否可收回對(duì)公司真實(shí)財(cái)務(wù)狀況影響很大。此外，應(yīng)收賬款記錄也是信貸部門確定信貸狀況的一個(gè)因素。所以對(duì)應(yīng)收賬款的控制是整個(gè)營(yíng)業(yè)收入環(huán)節(jié)的一個(gè)控制重點(diǎn)。雖然現(xiàn)在大部分企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用，可能是因?yàn)閮?nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的缺乏，或者是內(nèi)部控制的實(shí)施需要增加一些額外成本，管理者包括股東們?cè)趦?nèi)還在猶豫是否實(shí)施，怎樣實(shí)施？在這種思想的指導(dǎo)下構(gòu)建的內(nèi)部控制制度只能流于形式，導(dǎo)致目前內(nèi)部控制制度的建設(shè)以及內(nèi)部控制信息的披露僅僅是響應(yīng)國(guó)家政策的需要。筆者認(rèn)為我們應(yīng)該積極宣傳內(nèi)部控制成功企業(yè)的模范作用，應(yīng)收賬款作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要內(nèi)容，對(duì)其進(jìn)行有效管理是毋庸置疑的。

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應(yīng)收賬款的評(píng)估范文4

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在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的形勢(shì)下，企業(yè)為了自身的生存與發(fā)展，必須保持良好的資金運(yùn)作，而銷售是保證獲得持續(xù)穩(wěn)定現(xiàn)金流的主要因素，并且賒銷業(yè)務(wù)已成為企業(yè)主要的競(jìng)爭(zhēng)手段。賒銷業(yè)務(wù)幫助企業(yè)提高銷售額，擴(kuò)大市場(chǎng)范圍，從而推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，并且形成一定數(shù)量的應(yīng)收賬款。

1 應(yīng)收賬款的形成原因

在當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r下，賒銷方式的出現(xiàn)使得應(yīng)收賬款增加，其形成原因可歸結(jié)為以下3個(gè)方面。

（1）激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)為了提高自己在市場(chǎng)中的地位，就會(huì)采用賒銷方式擴(kuò)大市場(chǎng)份額及增加銷量，從而導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的形成。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，許多企業(yè)為了提高自己的地位，過分追求提高市場(chǎng)的占有率，經(jīng)營(yíng)者只重視賬面的高收入和高利潤(rùn)，卻忽略了資金的機(jī)會(huì)成本。并且在這種競(jìng)爭(zhēng)條件下，企業(yè)會(huì)施加壓力要求經(jīng)營(yíng)銷售人員必須達(dá)到一定的銷售額。銷售人員為了達(dá)到要求，大多數(shù)是采用賒銷方式進(jìn)行銷售，吸引更多的消費(fèi)者購(gòu)買產(chǎn)品，從而導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。在一些經(jīng)營(yíng)管理制度存在缺陷的企業(yè)，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理不足，成本和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。除此之外，對(duì)于已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款，企業(yè)未能及時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)分析，對(duì)客戶的欠款未能及時(shí)反饋和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分，并且企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范制度從而使得應(yīng)收賬款不斷增加。

（2）收到款項(xiàng)和完成銷售的時(shí)間存在差距。企業(yè)發(fā)出商品后，向購(gòu)貨單位開出銷售發(fā)票，并在當(dāng)期確認(rèn)銷售收入，但是貨款卻沒能在同一時(shí)間收回，導(dǎo)致商品銷售和收款時(shí)間的不一致，使得企業(yè)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。這種差距產(chǎn)生的原因表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面，貨款的結(jié)算需要一定的時(shí)間；另一方面，企業(yè)信用機(jī)制不健全。由于賒銷是建立在信用基礎(chǔ)之上的，企業(yè)未能形成有效的信用制度，在商品交易過程中存在嚴(yán)重的拖欠資金現(xiàn)象。許多企業(yè)未能對(duì)商戶的資金與經(jīng)營(yíng)狀況、信用等級(jí)以及履行合同的基本情況進(jìn)行全面的了解，造成企業(yè)隨意賒銷產(chǎn)品，增加了收款和完成銷售的時(shí)間間隔，并且未能收回資金。

（3）未能及時(shí)處置發(fā)生的壞賬。一些企業(yè)沒能對(duì)已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行全面的審核與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)已經(jīng)發(fā)生壞賬的應(yīng)收賬款沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而導(dǎo)致壞賬愈加嚴(yán)重。即使有機(jī)會(huì)通過一些方法可以收回賬款，但已經(jīng)來(lái)不及了。然而在發(fā)現(xiàn)問題之后，企業(yè)未能對(duì)發(fā)生的壞賬進(jìn)行分析和總結(jié)，沒能明確責(zé)任，沒能找到壞賬的原因，即是由于客戶的信用程度低，客戶不愿上交款項(xiàng)還是其他原因。導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加，企業(yè)的資金不斷被外單位占用，降低了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率。

2 應(yīng)收賬款存在的問題

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況下，應(yīng)收賬款存在一些問題，主要體現(xiàn)在：企業(yè)管理者對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度不足；應(yīng)收賬款的成本；長(zhǎng)期掛賬；賬務(wù)處理問題等方面。

（1）企業(yè)管理者的重視程度不足。目前，大多數(shù)的企業(yè)通過賒銷方式來(lái)追求更高的業(yè)績(jī)，幫助企業(yè)擴(kuò)大銷售，提高市場(chǎng)份額。然而，由于企業(yè)管理者重視程度不足，導(dǎo)致在賒銷行為發(fā)生之前企業(yè)未經(jīng)嚴(yán)格的審批或未能完全收集客戶資料，對(duì)客戶的信用以及資金的償還能力進(jìn)行分析，直接對(duì)其進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)，這提高了壞賬損失的可能性。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門未能進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，并且未能及時(shí)進(jìn)行賬齡分析，使得企業(yè)具有大量無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。其次，在賒銷業(yè)務(wù)形成之后，企業(yè)未進(jìn)行定期對(duì)賬，造成資料混亂。企業(yè)管理者無(wú)法詳細(xì)了解各項(xiàng)應(yīng)收賬款的來(lái)源。

（2）應(yīng)收賬款的成本問題。應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)。根據(jù)定義可以看出，應(yīng)收賬款不但可以增加企業(yè)的賬面利潤(rùn)，還可以給企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的成本，其中主要有以下3種成本：機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和管理成本。

（3）應(yīng)收賬款的長(zhǎng)期掛賬問題。在企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展中，一些企業(yè)不重視應(yīng)收賬款的回收以及清理工作，最終造成應(yīng)收賬款款項(xiàng)增多、金額數(shù)量巨大，從而形成長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象。應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)應(yīng)轉(zhuǎn)入壞賬準(zhǔn)備并計(jì)入當(dāng)期損益，這大大增加了壞賬的損失風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)損失了大量的資金并且增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。除此之外，長(zhǎng)期掛賬給那些想挪用公款的人留下可乘之機(jī)，這也給企業(yè)帶來(lái)了巨大的損失。此現(xiàn)象的發(fā)生主要?dú)w因于企業(yè)管理制度不完善，在企業(yè)人員調(diào)動(dòng)、會(huì)計(jì)資料移交等方面程序不完整，責(zé)任不清晰，存在嚴(yán)重的人為調(diào)節(jié)收入或虛列項(xiàng)目支出，嚴(yán)重影響企業(yè)利益。

（4）應(yīng)收賬款管理流程中的賬務(wù)處理問題。應(yīng)收賬款科目看上去是簡(jiǎn)單對(duì)應(yīng)收到款項(xiàng)的記錄，然而在應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理過程中是比較復(fù)雜的。首先，應(yīng)收賬款專員需要做好應(yīng)收賬款的記錄，在明細(xì)表中詳細(xì)登記。其次，這些專員對(duì)每筆應(yīng)收賬款的客戶進(jìn)行追蹤，檢查其信用期限的記錄以及到期債務(wù)的增減變動(dòng)情況。此外，專人定期對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡和周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析。并將當(dāng)月該到而未到的賬款列入催收計(jì)劃。隨后，根據(jù)收款制度對(duì)其進(jìn)行催收，對(duì)于未能收回的賬款進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備賬務(wù)處理。

4 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

企業(yè)必須對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行與防范從而達(dá)到提高企業(yè)銷售額，減少壞賬損失以及提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力的目標(biāo)。

4.1 建立合理的信用評(píng)估制度

為了避免造成應(yīng)收賬款壞賬損失，企業(yè)在進(jìn)行賒銷之前應(yīng)對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估。信用評(píng)估的目的在于對(duì)賒銷風(fēng)險(xiǎn)的管理。這既可以深入了解客戶的資信狀況，又能評(píng)估與該客戶合作在未來(lái)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益的流入量。企業(yè)通過建立合理制度規(guī)避信用評(píng)估應(yīng)收賬款的各種風(fēng)險(xiǎn)。這體現(xiàn)了企業(yè)管理者對(duì)應(yīng)收賬款的重視。以下是企業(yè)對(duì)客戶信用管理的過程。

（1）設(shè)立客戶檔案，進(jìn)行資信調(diào)查。企業(yè)需要了解客戶的企業(yè)名稱、性質(zhì)、法定代表人、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等關(guān)于企業(yè)信譽(yù)的資料。企業(yè)應(yīng)根據(jù)評(píng)估客戶的各種財(cái)務(wù)實(shí)力以及評(píng)估顧客拒絕付款而給企業(yè)帶來(lái)的壞賬損失的可能性制定信用標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)制定的信用標(biāo)準(zhǔn)情況，企業(yè)應(yīng)選擇優(yōu)質(zhì)的客戶開展賒銷業(yè)務(wù)。然而，企業(yè)應(yīng)該注意：過于嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)可能不利于銷售額的增加，反而會(huì)帶來(lái)負(fù)面影響。

（2）制定信用額度以及信用條件。企業(yè)根據(jù)客戶近期商品購(gòu)買情況和貨款支付及時(shí)程度情況，給該客戶制定相應(yīng)的信用額度，也就是企業(yè)允許該客戶賒銷的最大限額。并根據(jù)信用程度制定信用條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。特定顧客擁有的最長(zhǎng)付款時(shí)間即為信用期限，特定顧客享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間即為折扣期限，現(xiàn)金折扣則是對(duì)于顧客提前付款給予的優(yōu)惠政策。財(cái)務(wù)部門及時(shí)登記貨款內(nèi)容，如實(shí)反映顧客的信用額度，并且經(jīng)常進(jìn)行信用額度的檢查并及時(shí)調(diào)整到合適額度，從而有效控制賒銷的規(guī)模，防范賒銷風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理工作

為了減少應(yīng)收賬款成本問題，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格應(yīng)收賬款的管理工作。例如，企業(yè)在進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該考慮該業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)成本，預(yù)算賒銷款項(xiàng)的收回率，并考慮該賒銷業(yè)務(wù)能否真正提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率。其次，為避免壞賬成本的增加，企業(yè)應(yīng)該在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生的同時(shí)了解該款項(xiàng)無(wú)法收回的可能性，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，除此之外，還要對(duì)該款項(xiàng)進(jìn)行制訂合理的催收計(jì)劃以減少壞賬損失。最后，在管理費(fèi)用問題上，企業(yè)應(yīng)該合理安排專業(yè)人員進(jìn)行各項(xiàng)內(nèi)容的調(diào)查和記錄，從而避免各種管理費(fèi)用的增加。

4.3 定期核實(shí)應(yīng)收賬款的內(nèi)容

為了避免長(zhǎng)期掛賬問題的出現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)部門定期對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)。尤其注意那些拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款的金額，調(diào)查該項(xiàng)應(yīng)收賬款內(nèi)容的真實(shí)性，詳細(xì)分析其形成的原因，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備并列入催收計(jì)劃。再者，企業(yè)在人員調(diào)動(dòng)或資料移交時(shí)，要嚴(yán)格按照規(guī)定做好交接工作并且明確責(zé)任。這樣企業(yè)可以減少相應(yīng)的損失以及由于賬務(wù)處理的問題而帶來(lái)的不必要麻煩。

4.4 規(guī)范賬務(wù)處理過程

為了避免賬務(wù)處理過程中出現(xiàn)的問題，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)部門的賬務(wù)處理過程。首先，銷售部門應(yīng)如實(shí)向財(cái)務(wù)部門提供詳細(xì)的銷售資料，同時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照銷售合同的內(nèi)容向賒銷客戶開具發(fā)票并且詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的款項(xiàng)。并且，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)處理折扣問題，做好與銷售部門的溝通工作。其次，企業(yè)應(yīng)核實(shí)折扣的內(nèi)容并定期對(duì)應(yīng)收賬款的款項(xiàng)進(jìn)行分析，做好應(yīng)收賬款的收回和清理工作。

主要參考文獻(xiàn)

[1]陳斯雯.企業(yè)賒銷管理與賬款追收[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007.

應(yīng)收賬款的評(píng)估范文5

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；PDCA循環(huán)法；營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)模型

中圖分類號(hào)：F279.26 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2013）21-0017-02

西方國(guó)家在汽車領(lǐng)域早已建立了自身的技術(shù)和品牌優(yōu)勢(shì)，而我國(guó)的自主汽車品牌和汽車產(chǎn)品卻被認(rèn)為是廉價(jià)和不安全的。不論資金規(guī)模還是實(shí)力都無(wú)法與國(guó)外相牌競(jìng)爭(zhēng)，但是中國(guó)汽車行業(yè)要發(fā)展，還要依靠自主品牌汽車。因此，分析國(guó)內(nèi)自主品牌汽車公司具有現(xiàn)實(shí)意義。隨著商業(yè)信用的完善，無(wú)論是發(fā)展中國(guó)家亦或發(fā)達(dá)國(guó)家，在各個(gè)行業(yè)每年都有近80%以上的交易采用賒銷方式。但在我國(guó)，由于信用意識(shí)普遍薄弱，商品交易的行業(yè)規(guī)則也有待完善，我國(guó)大部分公司經(jīng)營(yíng)過程中都不同程度地存在著應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的研究勢(shì)在必行。廣西大學(xué)的劉曉婕等人在《應(yīng)收賬款管理措施探討：以A公司為例》中分析了大多數(shù)企業(yè)在處理應(yīng)收賬款時(shí)存在的問題，然后以A 公司為例具體介紹其在應(yīng)收賬款管理中采用的行之有效的辦法。哈爾濱工程大學(xué)牛大勇等人，在《我國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)“利潤(rùn)池”的變化及其對(duì)自主品牌汽車集團(tuán)的啟示》中提出：利潤(rùn)池在產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的分布會(huì)隨著行業(yè)中各個(gè)參與者的實(shí)力發(fā)生變化而變化，企業(yè)應(yīng)深挖價(jià)值鏈環(huán)節(jié)中細(xì)分市場(chǎng)內(nèi)部利潤(rùn)較高的部分。本文，通過分析比亞迪公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及形成原因和存在問題，提出了相應(yīng)的解決措施，以期對(duì)同行業(yè)相關(guān)企業(yè)有所幫助。

1 比亞迪公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及其對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響

1.1 應(yīng)收賬款總體狀況

比亞迪公司成立于1995年，于2002年上市，在中國(guó)汽車工業(yè)協(xié)會(huì)公布的2010年轎車生產(chǎn)公司銷量排名中位列第6位，并位居國(guó)內(nèi)非合資轎車生產(chǎn)公司第1名。根據(jù)比亞迪2010年到2012年已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)顯示，該公司近三年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)呈下滑趨勢(shì)，凈利潤(rùn)逐年減少。同時(shí)，公司最近3年期末應(yīng)收賬款數(shù)額逐年增加。伴隨著較高的壞賬提取比例，公司年末壞賬準(zhǔn)備余額也一直在億元以上，2012年，在凈利潤(rùn)只有2.13億元的情況下，公司期末壞賬準(zhǔn)備余額竟達(dá)到3.43億元（見表1）。對(duì)公司近五年信用賒銷重點(diǎn)客戶進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)欠款金額前五名客戶所欠款項(xiàng)合計(jì)數(shù)占應(yīng)收賬款總額的比例一直維持在高水平。

1.2 公司應(yīng)收賬款狀況對(duì)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的影響

1.2.1 公司真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果

公司在信用銷售模式下，發(fā)生應(yīng)收賬款的同時(shí)即確認(rèn)利潤(rùn)，但是這個(gè)利潤(rùn)只是賬面上的利潤(rùn)，公司并沒有收到實(shí)際的現(xiàn)金。而且從公司2010年～2012年公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表可以看出，近三年公司銷售增長(zhǎng)乏力，凈利潤(rùn)逐年降低，但是應(yīng)收賬款卻逐年增加（見表1）；公司流動(dòng)比率近三年分別為0.63，0.64和0.61，遠(yuǎn)低于行業(yè)均值1.22；公司速度比率近三年分別為0.40，0.44，0.39，也低于行業(yè)均值0.94。應(yīng)收賬款的居高不下和收款困難造成公司現(xiàn)金短缺，相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)不佳。

1.2.2 現(xiàn)金流及資金鏈風(fēng)險(xiǎn)

由于應(yīng)收賬款具有回收的不確定性，這導(dǎo)致該公司在某些情況下必須先墊付原材料和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的現(xiàn)金支出。大量逾期的應(yīng)收賬款會(huì)導(dǎo)致公司無(wú)法迅速回籠資金，容易造成資金鏈斷裂，出現(xiàn)支付危機(jī)。公司近三年?duì)I運(yùn)資本一直為負(fù)，2010年～2012年分別為-102.11億、-119.47億、-139.99億；近三年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~/流動(dòng)負(fù)債分別為0.11，0.18，0.15。

1.2.3 公司總成本

公司持有應(yīng)收賬款的成本通常包括：壞賬成本，收賬成本，管理成本，短缺成本和機(jī)會(huì)成本。針對(duì)該公司而言，其壞賬成本尤為顯著，吞噬了大量公司應(yīng)有的利潤(rùn)（見表1）。而公司對(duì)大量的應(yīng)收賬款又缺乏有效的催收手段，這部分收賬成本難以反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上，但對(duì)公司的影響是客觀存在的。

2 應(yīng)收賬款居高不下的原因分析

就比亞迪公司應(yīng)收賬款居高不下的現(xiàn)狀，其原因分為外在原因和內(nèi)在原因兩個(gè)方面。

2.1 外在原因

銷售業(yè)績(jī)的萎靡增加了公司收款環(huán)節(jié)的壓力。自2010年夏季以來(lái)，比亞迪的汽車銷售業(yè)績(jī)一直下滑，既有受到金融危機(jī)影響造成的汽車市場(chǎng)疲軟，也有來(lái)自同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，比亞迪汽車的銷售還因政府取消了小排量汽車購(gòu)置稅優(yōu)惠政策而受到?jīng)_擊，而2009年和2010年初正是汽車購(gòu)置稅的優(yōu)惠政策推動(dòng)了比亞迪汽車銷售的持續(xù)增長(zhǎng)。此外，對(duì)于比亞迪推出的新能源汽車，市場(chǎng)反應(yīng)也比較冷淡。以上因素都增加了公司的銷售壓力。

2.2 內(nèi)在原因

在信用管理方面，比亞迪缺乏對(duì)客戶的資信調(diào)查，針對(duì)不同客戶進(jìn)行的信用賒銷，全憑主管人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和與客戶的關(guān)系來(lái)判斷。在具體銷售方面，由于公司把銷售額作為考核銷售部人員業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)，而公司又缺乏必要的資信管理部門對(duì)信用銷售進(jìn)行限制，這就造成銷售部門為了獲取銷售提成而盲目賒銷，而信用賒銷又是壞賬形成的起因。以2012年為例，公司因客戶破產(chǎn)或訴訟爭(zhēng)議等計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備高達(dá)2.74億元，缺乏對(duì)客戶的資信調(diào)查，給公司賒銷帶來(lái)了巨額損失。同時(shí)，公司對(duì)欠款催收又缺乏有效手段，公司每年壞賬提取比例都在5%左右。

3 建立以PDCA循環(huán)法為基礎(chǔ)的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)

3.1 PDCA循環(huán)及其適用性分析

科學(xué)的應(yīng)收賬款管理體系應(yīng)把應(yīng)收賬款控制的要素分解到各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后控制及反饋控制的結(jié)合。因此，針對(duì)比亞迪公司應(yīng)收賬款的不利局面以及其在管理中存在的問題，我們引入PDCA循環(huán)法，從事前控制（PLAN），事中控制（DO），事后控制（CHECK）及反饋控制（ACT）4個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)地應(yīng)收賬款的管理，建立公司應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)。

3.2 基于PDCA循環(huán)法的事前控制

3.2.1 資信部門的設(shè)立

針對(duì)比亞迪公司我們建議其應(yīng)單獨(dú)設(shè)置資信管理部門，該部門直接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。如果日后該公司應(yīng)收賬款問題得到有效控制，則可把其資信管理部門轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)部。

3.2.2 構(gòu)建營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)評(píng)估模型

根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，比亞迪公司如能夠建立一套科學(xué)的信用評(píng)估體系，那么相關(guān)資信管理部門在收集和整理客戶的信用信息的基礎(chǔ)上，便可以根據(jù)客戶數(shù)據(jù)變化情況提供客戶信用報(bào)告，為公司進(jìn)行信用銷售提供決策依據(jù)。常見的客戶信用評(píng)估模型包括營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)評(píng)估模型和特征分析評(píng)估模型。特征分析評(píng)估模型帶有較大的主觀性，而營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)評(píng)估模型以具體數(shù)據(jù)為依據(jù)，并且其所需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以在財(cái)務(wù)報(bào)表中直接獲得，因此營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)評(píng)估模型更為適合。營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)評(píng)估模型需要考慮如下比率。

X1：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債；X2：速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-負(fù)債）/流動(dòng)負(fù)債；X3：短期債務(wù)凈資產(chǎn)比率=流動(dòng)負(fù)債/凈資產(chǎn)；X4：債務(wù)凈資產(chǎn)比率=債務(wù)總額/凈資產(chǎn)。財(cái)務(wù)評(píng)估值=X1+X2-X3-X4，不同評(píng)估值對(duì)應(yīng)的營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)比例如表2所示。

我們從比亞迪公司信用客戶中挑選出三家公司作為代表，在前期的信用評(píng)估中，他們分別屬于信譽(yù)狀況較好，信用狀況一般，信用狀況較差，但是在具體授信額度上，公司尚無(wú)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)可獲得的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，我們用營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)評(píng)估模型來(lái)計(jì)算這三家公司的財(cái)務(wù)評(píng)估值，進(jìn)而得到信用額度（見表3）。在確定了應(yīng)給與客戶的信用額度后，公司在實(shí)際信用銷售中便有據(jù)可循。

3.3 基于PDCA循環(huán)法的事中控制

加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制成為事中控制的關(guān)鍵。針對(duì)比亞迪公司特點(diǎn)，我們提出如下建議：

①在信用審批、銷售、收款、記賬這一流程上，各部門的職權(quán)應(yīng)分開，尤其是資信管理部門和銷售部門的職權(quán)應(yīng)當(dāng)分開，防止銷售部門為賺取高額提成而盲目賒銷。

②在業(yè)務(wù)交易層面，公司應(yīng)建立賒銷申報(bào)制度，同時(shí)增加資信管理部門的權(quán)限，信用銷售必須經(jīng)過資信管理部門的確認(rèn)，以防止銷售片區(qū)經(jīng)理或業(yè)務(wù)員單獨(dú)控制業(yè)務(wù)的情形。

③注重對(duì)賒銷合同的管理。銷售部門在收到經(jīng)資信部門和公司主管簽字后的賒銷申報(bào)單后，在簽訂合同時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)付款形式、付款期限、違約責(zé)任做出具體約定。同時(shí)合同應(yīng)當(dāng)影印多份，以備資信管理部門、財(cái)務(wù)部門對(duì)合同進(jìn)行跟蹤和檢查。

④加強(qiáng)應(yīng)收賬款系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)，定期監(jiān)控公司應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。

3.4 基于PDCA循環(huán)法的事后控制

對(duì)于比亞迪公司來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款的催收工作顯得更為重要。根據(jù)公司以往的實(shí)踐，應(yīng)收賬款的催收方式通常包括：內(nèi)部業(yè)務(wù)員催收，內(nèi)部專職機(jī)構(gòu)催收，委托社會(huì)追賬機(jī)構(gòu)催收；催收手段通常包括：電話催收、面訪催收、信函郵件催收等。

結(jié)合帕累托80/20效率法則，根據(jù)之前對(duì)應(yīng)收賬款客戶集中度的分析可以看出，比亞迪公司的應(yīng)收賬款主要產(chǎn)生在少數(shù)幾個(gè)重點(diǎn)大客戶中，因此在應(yīng)收賬款催收方面，公司遵循帕累托80/20效率法則，重視大客戶是可行的。

3.5 基于PDCA循環(huán)法的反饋控制

針對(duì)應(yīng)收賬款的反饋控制，要求比亞迪公司根據(jù)事前、事中、事后控制的情況，總結(jié)各方面的缺陷，提出改進(jìn)意見，并及時(shí)反饋到事前控制階段，重新評(píng)估公司應(yīng)收賬款系統(tǒng)事前控制的可靠性和可行性，并及時(shí)作出修正。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 郝大偉.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的探析[J].財(cái)經(jīng)界，2012，（5）.

應(yīng)收賬款的評(píng)估范文6

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn);防范措施

企業(yè)的應(yīng)收賬款不僅面臨著回收的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)不僅要充分發(fā)揮應(yīng)收賬款擴(kuò)大

銷售、增加利潤(rùn)的特殊功能,而且要將其風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

一、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析

應(yīng)收賬款是指因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因,應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位及其他單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)收銷售款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等;同時(shí)這種銷售過程又稱為賒銷。狹義的應(yīng)收賬款主要是指應(yīng)收銷貨款;廣義的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷貨款、分期應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收賬款。

目前,我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中主要存在以下問題:一是企業(yè)應(yīng)收賬款在流動(dòng)資金中所占比例過高、逾期應(yīng)收賬款比例過高;二是企業(yè)應(yīng)收賬款總量有逐年增長(zhǎng)的勢(shì)頭。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì),我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家平均20%左右的水平。在發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家,企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于應(yīng)收賬款總額的10%,而在我國(guó)這一比率高達(dá)60%以上。據(jù)商務(wù)部研究院信息管理部主任韓家平先生提供的數(shù)據(jù),我國(guó)1991年到1995年期間形成的應(yīng)收賬款額超過800億元,目前形成逾期3年以上的應(yīng)收賬款高達(dá)40%。另外,由于控制不嚴(yán),管理不善,應(yīng)收賬款迅速擴(kuò)大,已嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。統(tǒng)計(jì)表明,截止2003年11月底,僅全國(guó)規(guī)模以上(500萬(wàn)元銷售收入以上)工業(yè)企業(yè)間的不良債務(wù)拖欠高達(dá)18624億元,比2002年增長(zhǎng)了16.9%。這種狀況嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性,造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺,極不利于企業(yè)的再生產(chǎn),同時(shí)也嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制和內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)不合理造成的。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的影響因素分析

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有不確定性,從而導(dǎo)致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上具有不確定性。簡(jiǎn)而言之,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)持有的應(yīng)收賬款在未來(lái)能夠回收的額度和回收時(shí)間的不確定性。應(yīng)收賬款回收額度上的不確定性也稱之為壞賬風(fēng)險(xiǎn),指企業(yè)應(yīng)收賬款無(wú)法按發(fā)生的數(shù)額收回形成壞賬而造成的損失。應(yīng)收賬款回收時(shí)間上的不確定性也稱之為拖欠風(fēng)險(xiǎn),指客戶超過規(guī)定的信用期限付款使企業(yè)蒙受的損失。拖欠風(fēng)險(xiǎn)累積到一定程度就會(huì)轉(zhuǎn)化為壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)收賬款之所以存在預(yù)期損失風(fēng)險(xiǎn),究其原因主要是由于受到以下因素影響所致:

(一)信用管理體系不完善。目前我國(guó)信用管理體系的建立剛剛起步,有關(guān)信用管理的制度幾乎是空白,進(jìn)行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu),企業(yè)則很少進(jìn)行。而且社會(huì)信用意識(shí)也較薄弱,不少企業(yè)不重視自身的信用,惡意拖欠賬款,形成惡性循環(huán),造成信用危機(jī)。賒銷是商業(yè)信用的一種,在信用環(huán)境不良的情況下,由于賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會(huì)因缺乏回收保障而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)自身缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于人們對(duì)社會(huì)上的信用缺失現(xiàn)象不重視,有些企業(yè)存在僥幸心理,在銷售時(shí)未對(duì)客戶的資信情況作深入調(diào)查,就隨意賒銷,這雖然會(huì)使銷售額有所攀升,但卻存在著大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否能及時(shí)收回的問題。

(三)企業(yè)應(yīng)收賬款管理不規(guī)范。不少企業(yè)沒有設(shè)專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)信用政策的制定不合理,日常控制不規(guī)范,追討欠款工作不得力等都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。由于交易過程中貨物與資金流動(dòng)的時(shí)間性差異,以及票據(jù)傳遞、記錄等,都有發(fā)生誤差的可能,所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)的未了事項(xiàng)應(yīng)定期對(duì)賬,以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是諸多企業(yè)并未及時(shí)地、不定期地對(duì)賬,未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,無(wú)法正常流轉(zhuǎn)。

(四)缺乏有效的獎(jiǎng)懲措施。在一些企業(yè)中為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性,往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤,而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性。因此銷售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷、回扣等手段銷售,導(dǎo)致了應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款企業(yè)也沒有采取有效措施,要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追收。應(yīng)收賬款的回收沒有責(zé)任到人,缺少必要的內(nèi)部控制制度,導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái),使企業(yè)背上了沉重的包袱。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)性工作。一是建立客戶信用檔案。企業(yè)應(yīng)收集自己的客戶信用信息,并對(duì)其信用狀況進(jìn)行調(diào)查分析。對(duì)老客戶,要建立健全信用檔案,制定一套完整的歷史信用記錄。對(duì)新客戶的信用管理應(yīng)包括:進(jìn)行信用調(diào)查、信用評(píng)估和制定合理的信用政策;二是企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的信用情況,采取不同的收賬政策。合理的信用政策應(yīng)當(dāng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策三者結(jié)合起來(lái),并綜合考慮三者的變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

(二)建立一套完整的賒銷制度。賒銷不應(yīng)單憑銷售人員的經(jīng)驗(yàn)判斷,而必須經(jīng)有關(guān)具有審批資格的人員審批后方可實(shí)行。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理方式,建立賒銷審批制度。賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限,各經(jīng)辦人員只能在各自的額度審批權(quán)限審批,超過限額的,必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意。同時(shí),應(yīng)落實(shí)應(yīng)收賬款催收責(zé)任制。各經(jīng)辦人員應(yīng)對(duì)經(jīng)辦的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé),并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。

(三)規(guī)范應(yīng)收賬款日常管理制度,健全客戶信用管理體系。良好的應(yīng)收賬款控制措施,必須從事前、事中、事后三方面做好防范工作。首先,賒銷前,要明確賒銷合同的內(nèi)容;其次,經(jīng)有關(guān)部門和人員審批賒銷后,應(yīng)對(duì)發(fā)出商品、辦理賒銷手續(xù)的過程進(jìn)行監(jiān)督和管理,進(jìn)行發(fā)貨查詢、貨款跟蹤,并形成定期的對(duì)賬制度,不能使管理脫節(jié),以免造成賬目混亂互相推諉、責(zé)任不清。同時(shí)要詳細(xì)記錄每筆貨款的回收情況,經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析;再次,對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理,許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬款對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類,平時(shí)則沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理,所以應(yīng)重視對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的衡量、信用評(píng)估,根據(jù)信用評(píng)估來(lái)預(yù)測(cè)賬款的回收情況,從而根據(jù)回收情況采取相應(yīng)的防范措施。