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一、材料使用及管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

(一)審計(jì)發(fā)現(xiàn)造成誤差的原因

審計(jì)發(fā)現(xiàn)造成誤差的原因主要有：

1.合理?yè)p耗原因：首先是機(jī)器因素：每次膠片換裝需要先打印提示片，然后打印測(cè)試紙；如發(fā)生相機(jī)出現(xiàn)故障、或程序出現(xiàn)問(wèn)題，或臨時(shí)卡片，也可造成膠片損耗。其次是人為因素，拍照位置不符合診斷要求時(shí)需重拍；膠片使用有人為調(diào)控，照片尺寸錯(cuò)誤時(shí)需重拍。

2.值得關(guān)注和重視的原因：個(gè)別醫(yī)務(wù)人員給患者檢查送人情、私自收取現(xiàn)金等隱患。

(二)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

1.科室沒(méi)有完整的材料管理制度，進(jìn)而也沒(méi)有規(guī)范的管理措施，領(lǐng)用材料沒(méi)有登記本，只能從庫(kù)房領(lǐng)用的出庫(kù)票據(jù)上粗略地了解材料的領(lǐng)購(gòu)情況，難以將材料使用與患者費(fèi)用、科室成本進(jìn)行實(shí)時(shí)反饋、匹配，不利于科室管理和審計(jì)監(jiān)督。

2.沒(méi)有領(lǐng)用計(jì)劃，領(lǐng)用材料多數(shù)隨用隨領(lǐng)，有時(shí)領(lǐng)用三個(gè)月的用量，下次領(lǐng)用按上次領(lǐng)用數(shù)量增減一定的百分比，隨時(shí)都可以去庫(kù)房領(lǐng)取，沒(méi)有總體規(guī)劃，領(lǐng)用、結(jié)余、消耗數(shù)量界線不清晰，不利于掌握消耗材料的總量。

3.醫(yī)院沒(méi)有二級(jí)庫(kù)設(shè)置，科室對(duì)材料管理不科學(xué)，有庫(kù)存積壓和浪費(fèi)現(xiàn)象，醫(yī)用膠片對(duì)溫度、濕度、通風(fēng)的要求較高，目前科室?guī)齑骐S意堆放，條件未達(dá)到溫度、濕度等要求，有損壞的隱患。

4.審計(jì)的監(jiān)督力度不夠，在缺乏使用環(huán)節(jié)有效監(jiān)督的情況下，材料由于價(jià)值低、使用量大，在成本控制上得不到科室的重視，造成過(guò)度使用與浪費(fèi)，增加了材料成本，審計(jì)部門(mén)沒(méi)有有效的督促科室完善相關(guān)的管理措施。

5.科室領(lǐng)用的材料沒(méi)有信息化系統(tǒng)建設(shè)，不能滿足材料的管理需要，很難對(duì)材料使用進(jìn)行全程追蹤反饋，很難避免材料過(guò)度使用和不安全因素發(fā)生。

二、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的幾項(xiàng)舉措

1.首先要編制年度審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)對(duì)象，重視事前監(jiān)管，加強(qiáng)材料的計(jì)劃管理，通過(guò)材料的用量計(jì)劃，降低庫(kù)存，重點(diǎn)對(duì)材料消耗實(shí)行計(jì)劃管理，便于資金安排和合理使用，根據(jù)重要性原則，選擇用量較大的材料使用科室，制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，明確審計(jì)任務(wù)，獲取相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、相關(guān)制度規(guī)定等內(nèi)容，開(kāi)展更好的監(jiān)督管理，事前審計(jì)可以有效堵塞漏洞，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊行為，進(jìn)而降低材料使用過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善材料內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，強(qiáng)化材料使用內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)，優(yōu)化材料領(lǐng)用內(nèi)部審計(jì)的環(huán)節(jié)和過(guò)程，首先建立科室材料使用內(nèi)控制度，從材料領(lǐng)取、使用方面制定制度，明確主任、保管員、使用人的責(zé)任，材料使用內(nèi)部控制從材料領(lǐng)用、材料管理、材料消耗、材料結(jié)存等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，可以通過(guò)設(shè)置材料內(nèi)控登記本的方式進(jìn)行深入調(diào)查、了解和測(cè)試，完善材料領(lǐng)用及消耗材料登記制度，科室應(yīng)設(shè)專(zhuān)管員管理材料，材料領(lǐng)用應(yīng)有記錄，內(nèi)容包括：領(lǐng)用日期、品種、數(shù)量、規(guī)格、本月消耗數(shù)量、月底結(jié)存數(shù)量等，領(lǐng)用量應(yīng)與本月耗用量與合理費(fèi)片量之和相符，材料登記時(shí)應(yīng)區(qū)別門(mén)診、住院、夜班，急診等部門(mén)，以便審計(jì)監(jiān)督時(shí)能與科室收入、工作量分別與門(mén)診、住院、急診等部門(mén)分類(lèi)核對(duì)，方便進(jìn)一步核實(shí)材料實(shí)際消耗量，在此基礎(chǔ)上形成審計(jì)工作底稿，進(jìn)而規(guī)范材料使用活動(dòng)的內(nèi)部牽制制度、材料使用權(quán)限、材料使用流程等，以此確保材料使用過(guò)程公開(kāi)透明，切實(shí)降低使用成本，材料合理或意外損耗應(yīng)有記錄，并保存廢損材料，由科室負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，由審計(jì)部門(mén)核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)超正常材料使用量及解釋不清的誤差，提交醫(yī)院相關(guān)部門(mén)，根據(jù)醫(yī)院規(guī)定予以考核，只有有章可循才能使工作順利展開(kāi)，才能使內(nèi)部審計(jì)有的放矢。

3.科室領(lǐng)用的材料要有信息化系統(tǒng)建設(shè)，信息系統(tǒng)是管理材料的重要基礎(chǔ)，科室信息化建設(shè)是對(duì)材料出入庫(kù)管理監(jiān)督的保障，信息化系統(tǒng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，未經(jīng)允許任何人不得修改刪除相關(guān)信息，材料管理系統(tǒng)應(yīng)與醫(yī)院收費(fèi)系統(tǒng)和材料管理數(shù)據(jù)庫(kù)相銜接，對(duì)計(jì)劃、入庫(kù)、出庫(kù)和使用各環(huán)節(jié)的不同管理者設(shè)置相應(yīng)的操作權(quán)限，實(shí)現(xiàn)對(duì)材料的全程監(jiān)控，材料管理系統(tǒng)在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)中起到了材料信息傳遞的重要作用，對(duì)進(jìn)一步降低醫(yī)院成本、提高管理水平起到關(guān)鍵性作用。

4.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，提高審計(jì)的權(quán)威性，在材料管理審計(jì)監(jiān)督中，內(nèi)審人員要熟悉相關(guān)法律、法規(guī)、政策，除了要掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理、市場(chǎng)、法律、工程等專(zhuān)業(yè)知識(shí)之外，還應(yīng)具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，要掌握材料管理的相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，掌握材料管理內(nèi)部控制原理，有敏銳的洞察力和較強(qiáng)的判斷力，要參加每年的繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)完善自己，有較高的職業(yè)道德水平，進(jìn)而才能強(qiáng)化對(duì)科室材料的全面監(jiān)督控制。加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)教育，樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的思想，推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)審功能完善。

5.加強(qiáng)材料的后續(xù)審計(jì)力度，定期對(duì)材料制度及管理作出評(píng)價(jià)，對(duì)材料的計(jì)劃管理、盈虧處置、材料的收、發(fā)、存等進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，對(duì)所涉及的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議進(jìn)行跟蹤審計(jì)，查看所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和偏差的糾正和改進(jìn)情況，被審計(jì)部門(mén)要作出整改措施，重點(diǎn)關(guān)注材料管理、超儲(chǔ)積壓或儲(chǔ)備不足、或使用質(zhì)量低劣、或私自挪用、擅自給病人檢查送人情等現(xiàn)象，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)，加強(qiáng)審計(jì)處理，提高審計(jì)人員的積極性和權(quán)威性。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，醫(yī)院材料管理內(nèi)部審計(jì)從重要性、必要性、有效性等方面都是當(dāng)務(wù)之急，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，醫(yī)院材料管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增多，都有可能造成醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)效益、醫(yī)療質(zhì)量、醫(yī)療安全等方面的損害，內(nèi)部審計(jì)的審查監(jiān)督能有效的提高醫(yī)院管理水平，進(jìn)而保障醫(yī)院的良好運(yùn)行，為醫(yī)院的管理作出貢獻(xiàn)。

作者：馬紅蓮 單位：山西省人民醫(yī)院