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會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算辦法范文1

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)核算中心 內(nèi)控體系 建設(shè) 實(shí)踐

一、內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀與成效

（一）各項(xiàng)內(nèi)控制度逐步完善

2007年9月中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算中心成立后，為適應(yīng)局計(jì)財(cái)司對(duì)財(cái)務(wù)核算中心的工作要求，針對(duì)中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)，以內(nèi)部控制和謹(jǐn)慎原則為基準(zhǔn)，著手制定和修訂各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，完善會(huì)計(jì)核算與管理組織體系，財(cái)務(wù)核算中心重新修訂了《中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部控制制度》、《中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)管理規(guī)定》、《中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算中心稽查監(jiān)控及內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查制度》、《中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算中心會(huì)計(jì)電算化工作流程》、《中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算中心公務(wù)卡報(bào)銷規(guī)定》等制度、辦法，編印了《財(cái)務(wù)報(bào)銷手冊(cè)》，進(jìn)一步完善了財(cái)務(wù)核算與管理規(guī)章制度。

（二）內(nèi)控制度得到了有效的落實(shí)

財(cái)務(wù)核算中心成立后，如何使各項(xiàng)制度落到實(shí)處，切實(shí)防范資金風(fēng)險(xiǎn)，有效發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，核算中心做了積極的探索和有益嘗試。根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，開發(fā)了財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行實(shí)施監(jiān)控，在日常業(yè)務(wù)核算中建立了包括業(yè)務(wù)主管、現(xiàn)金主管、出納、分管處領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金盤點(diǎn)與核查的具體方案，開展定期盤點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合，最大程度地消除安全隱患，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度，采取不相容崗位相互分離控制，保證基礎(chǔ)核算工作的準(zhǔn)確完整；積極配合審計(jì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)等部門的常規(guī)檢查，采取召開座談會(huì)、聯(lián)席會(huì)等方式，及時(shí)溝通協(xié)調(diào)，解決工作中存在的問題，取得了較好的效果。通過制度的實(shí)施與落實(shí)，用制度規(guī)范業(yè)務(wù)，有效地糾正了不合規(guī)的行為，規(guī)范了財(cái)務(wù)核算中心的會(huì)計(jì)核算。

（三）以人為本，重視人力資源管理

內(nèi)部控制制度建設(shè)與實(shí)施，需要稱職的人員來執(zhí)行，核算中心成立以來，把提高員工的素質(zhì)放在首位，采取了許多切實(shí)措施，加強(qiáng)人力資源管理：一是采取形式多樣方法，加強(qiáng)職工思想政治教育和警示教育，提高員工的思想境界，防范犯罪的范意識(shí)；二是完善職工了相關(guān)培訓(xùn)制度。適應(yīng)財(cái)務(wù)核算中心業(yè)務(wù)發(fā)展需要，開展多層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)核算中心每年組織舉辦了會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)；積極安排職工參加專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，組織職工參加計(jì)財(cái)司、管理局舉辦的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，邀請(qǐng)稅務(wù)部門相關(guān)人員講解稅法知識(shí)；鼓勵(lì)職工參加學(xué)歷教育，會(huì)計(jì)職稱學(xué)習(xí)，逐步提高職工的業(yè)務(wù)水平，在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部各處（室）經(jīng)常舉行業(yè)務(wù)交流、學(xué)習(xí)，對(duì)工作中的問題進(jìn)行探討、研究，通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、交流，財(cái)務(wù)核算中心的會(huì)計(jì)管理與操作水平有了顯著提高。

（四）財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全體系初步成型

財(cái)務(wù)核算離不開電算化，財(cái)務(wù)核算專網(wǎng)的安全運(yùn)行與病毒防范就成為一項(xiàng)重要的工作，專門設(shè)置了系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)人員，管理財(cái)務(wù)專網(wǎng)的安全運(yùn)行，首先從制度上規(guī)范網(wǎng)絡(luò)管理，一是制定了《中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)管理規(guī)定》對(duì)財(cái)務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)絡(luò)管理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、具體運(yùn)行等做出了明確的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)核算中心信息管理實(shí)行“誰主管誰負(fù)責(zé)，預(yù)防為主、綜合治理、人員防范與技術(shù)防范相結(jié)合”的原則，實(shí)現(xiàn)信息安全管理的科學(xué)化、規(guī)范化。二是實(shí)行專人管理。成立專門的機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)管理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、具體實(shí)施及相關(guān)技術(shù)支持，各部門確定一至兩名網(wǎng)絡(luò)安全員，協(xié)助管理員負(fù)責(zé)本部門網(wǎng)絡(luò)管理工作，這樣層層負(fù)責(zé)保證財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全運(yùn)行。三是加強(qiáng)工作人員對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全的重視，消除人們認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，從思想上認(rèn)識(shí)到防火墻只是作為網(wǎng)絡(luò)安全策略中的一個(gè)組成部分，切實(shí)保證財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全運(yùn)行。

（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部檢查和監(jiān)控進(jìn)一步加強(qiáng)

內(nèi)部檢查是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行監(jiān)督、檢查，不僅是強(qiáng)化內(nèi)部控制的有效手段，更是提高核算質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的重要舉措。根據(jù)內(nèi)部控制管理要求，核算中心稽查部門對(duì)會(huì)計(jì)核算定期進(jìn)行內(nèi)部檢查，開展對(duì)中國(guó)氣象局在京直屬事業(yè)單位及所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控和稽查工作，在會(huì)計(jì)核算電子化的前提下，依計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過客戶端對(duì)日常的財(cái)務(wù)核算進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)控，及時(shí)的查看錄入系統(tǒng)的憑證，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督工作能夠在不打斷日常核算工作之下開展，有效的促進(jìn)了內(nèi)部控制的實(shí)施；按照職責(zé)分工開展對(duì)各省氣象局（含副省級(jí)）的財(cái)務(wù)聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控和稽查工作，通過監(jiān)控對(duì)疑義事項(xiàng)進(jìn)行甄別，及時(shí)了解、核實(shí)情況，聽取意見，并做好記錄。通過對(duì)賬務(wù)核算的監(jiān)控稽查，一方面加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督管理，促進(jìn)了內(nèi)部控制的有效實(shí)施，另一方面及時(shí)發(fā)現(xiàn)可疑事項(xiàng)，降低了財(cái)務(wù)核算的風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）各服務(wù)單位內(nèi)部監(jiān)督薄弱

2007年9月財(cái)務(wù)核算中心成立后，整合了中國(guó)氣象局13個(gè)直屬事業(yè)單位和10家企業(yè)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，使財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理分離，由于會(huì)計(jì)核算集中到財(cái)務(wù)核算中心，服務(wù)單位與核算中心任務(wù)職責(zé)劃分不清晰，各單位把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范完全依賴于財(cái)務(wù)核算中心，大多數(shù)單位除做好日常預(yù)算、預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行及經(jīng)費(fèi)的一般管理外，對(duì)于經(jīng)費(fèi)、課題等費(fèi)用支出的監(jiān)督及資金風(fēng)險(xiǎn)的防范基本沒有采取有效措施，目前許多工作均有核算中心承擔(dān)。

（二）財(cái)務(wù)核算中心的監(jiān)督管理難度加大

核算中心承擔(dān)22個(gè)單位的會(huì)計(jì)核算，業(yè)務(wù)量較大，監(jiān)督難度加大，雖然核算中心制定的許多內(nèi)部控制制度，但僅僅制約本單位業(yè)務(wù)處理，由于財(cái)務(wù)管理分散在各單位，各單位的經(jīng)費(fèi)支出、課題管理都有自己的特色，不完全統(tǒng)一，核算中心在日常業(yè)務(wù)處理中要執(zhí)行各單位的報(bào)銷政策，會(huì)計(jì)人員對(duì)各單位的情況不太了解，因而對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，知情度較低，對(duì)經(jīng)費(fèi)列支的真實(shí)性審核受到了極大的限制，這在某種程度上就加大了核算中心的監(jiān)管難度。其次會(huì)計(jì)核算與資產(chǎn)管理脫節(jié)。實(shí)行集中核算后，各單位的財(cái)務(wù)核算職能轉(zhuǎn)移給會(huì)計(jì)核算中心，但資產(chǎn)仍由原單位負(fù)責(zé)管理。這種資產(chǎn)管理與會(huì)計(jì)核算相脫節(jié)的狀況勢(shì)必更加劇資產(chǎn)管理薄弱的問題，如不及時(shí)建立健全各種內(nèi)控及相應(yīng)的牽制制度、強(qiáng)化資產(chǎn)管理，尤其是固定資產(chǎn)管理，很容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失，損害單位和國(guó)家的利益。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督體系還需進(jìn)一步完善

在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，財(cái)務(wù)核算中心的基礎(chǔ)核算業(yè)務(wù)均已實(shí)現(xiàn)電子化，如何在信息化環(huán)境下，建立一套行之有效內(nèi)部控制監(jiān)督體系，是我們必須解決的問題，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)犯罪具有快速、隱蔽的特點(diǎn)，單純的事后審計(jì)往往難以發(fā)揮出防范控制的作用。因此，在信息化環(huán)境下要實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部審計(jì)必須做到事前、事中、事后監(jiān)督與審計(jì)相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便及時(shí)采取措施予以控制，因此為了有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)核算中心正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須符合一系列適應(yīng)計(jì)算機(jī)信息化管理要求、又能適應(yīng)自身實(shí)際狀況的內(nèi)部控制制度，不斷完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，強(qiáng)化監(jiān)督和控制，切實(shí)防范核算中心運(yùn)行中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

三、強(qiáng)化和完善內(nèi)控系統(tǒng)的措施

（一）健全強(qiáng)有力的內(nèi)控組織體系

在管理上建立部門獨(dú)立、業(yè)務(wù)分離、權(quán)力制衡的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)；建立職工業(yè)務(wù)技能考核、崗位輪換和政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度， 建立健全內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制、通過精神激勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工參與內(nèi)部管理的積極性。在業(yè)務(wù)管理上， 建立和完善如下監(jiān)控防線，有效堵塞內(nèi)部管理漏洞：一是以全體員工自覺遵守各項(xiàng)規(guī)章制度為基礎(chǔ)，各崗位間形成自我約束、自我控制的機(jī)制； 二是通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，形成各崗位、部門之間相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制； 三是充分發(fā)揮稽查部門的職責(zé)，對(duì)各部門、崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查監(jiān)督。

（二）加強(qiáng)以業(yè)務(wù)操作流程為客體的內(nèi)控制度建設(shè)

根據(jù)核算中心業(yè)務(wù)發(fā)展與管理的要求和發(fā)展的需要， 及時(shí)建立健全包括崗位責(zé)任制度、授權(quán)審批制度、業(yè)務(wù)操作制度（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制制度等） 和相關(guān)業(yè)務(wù)配套控制制度等內(nèi)控制度， 并采取切實(shí)措施確保得到有效執(zhí)行，從而形成有效的約束和保護(hù)機(jī)制。

（三）建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制體系， 確保內(nèi)控信息真實(shí)可靠

要充分考慮核算中心的工作性質(zhì)，在日常工作中應(yīng)按照規(guī)范化原則、制約化原則、安全謹(jǐn)慎原則，堅(jiān)持崗位定期輪換， 重要物品專人分管（ 如財(cái)務(wù)印章）。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部稽核的作用

一是完善內(nèi)部稽核的工作范疇，重點(diǎn)是以防為主。內(nèi)部稽核應(yīng)以事前、事中、事后稽核相結(jié)合， 并以事前預(yù)防為主， 在苗頭性、傾向性問題形成前就發(fā)出早期預(yù)警信號(hào)， 以及時(shí)防漏堵塞， 查錯(cuò)防弊，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是完善內(nèi)部稽核工作條例、程序和方法。要根據(jù)內(nèi)部管理的要求，對(duì)不同業(yè)務(wù)設(shè)定相應(yīng)的稽核方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)， 同時(shí)， 要建立稽核人員責(zé)任制和稽核獎(jiǎng)懲制度， 明確稽核人員的職責(zé)和稽核檢查責(zé)任， 并根據(jù)稽核的效果質(zhì)量?jī)?yōu)劣進(jìn)行獎(jiǎng)懲，從而強(qiáng)化稽核人員的責(zé)任意識(shí)，提高稽核工作質(zhì)量，。三是強(qiáng)化實(shí)時(shí)監(jiān)控。依托財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，將收集的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)處理并及時(shí)反饋，并把跟蹤情況和特殊事件記錄在審計(jì)日志中，從而形成威懾力，減少內(nèi)部人員違規(guī)操作行為，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制的目的。

（四）加強(qiáng)對(duì)計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全控制

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算辦法范文2

一、防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)基本情況

（一）組織結(jié)構(gòu)：全省現(xiàn)有市級(jí)防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)16個(gè)（含青島），機(jī)構(gòu)名稱多為市雷電防護(hù)技術(shù)中心，煙臺(tái)、淄博、德州、棗莊、菏澤、濱州為市防雷中心（以公章為準(zhǔn)）。多數(shù)單位完成了事業(yè)法人登記工作（德州、棗莊、萊蕪除外），且均不存在公務(wù)員兼任法人代表現(xiàn)象。

縣級(jí)防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)105個(gè)（含青島），機(jī)構(gòu)名稱除縣雷電防護(hù)技術(shù)中心、縣防雷中心外，還有縣防雷所、縣防雷檢測(cè)（技術(shù)）中心、縣氣象科技防雷中心、縣氣象（科技）服務(wù)中心、縣氣象（科技）服務(wù)有限公司等多種名稱，較不統(tǒng)一規(guī)范。全省僅10個(gè)縣級(jí)防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)完成了事業(yè)法人登記，且普遍存在縣局長(zhǎng)兼任法人代表現(xiàn)象。

（二）業(yè)務(wù)運(yùn)行：主要從事防雷檢測(cè)、圖紙審核、竣工驗(yàn)收、雷災(zāi)調(diào)查鑒定和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)，防雷技術(shù)服務(wù)收費(fèi)執(zhí)行《__省防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》（魯價(jià)費(fèi)發(fā)[20__]244號(hào)）。多數(shù)市級(jí)防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)質(zhì)進(jìn)入了當(dāng)?shù)匦姓徟绦颍熍_(tái)、濱州除外），縣級(jí)防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)質(zhì)進(jìn)入了當(dāng)?shù)匦姓徟绦虻恼?5%。市級(jí)技術(shù)服務(wù)出具的防雷技術(shù)評(píng)價(jià)意見和檢測(cè)報(bào)告均能及時(shí)提交給防雷行政許可部門，以確保及時(shí)準(zhǔn)確作出許可，縣級(jí)的提交率達(dá)78%。縣級(jí)防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的稅務(wù)發(fā)票使用財(cái)務(wù)章與簽訂合同完全一致的達(dá)76%，給用戶出具的檢測(cè)報(bào)告使用省計(jì)量認(rèn)證標(biāo)識(shí)和代碼的達(dá)45%。開展技術(shù)服務(wù)時(shí)與用戶簽訂合同或委托書與實(shí)際服務(wù)次數(shù)比例如下表：

圖紙審核

工程驗(yàn)收

防雷檢測(cè)

其他服務(wù)

市級(jí)

82%

84%

71%

38%

縣級(jí)

59%

65%

57%

34%

財(cái)務(wù)情況：全省15個(gè)市級(jí)防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)中，僅有6個(gè)單位已注冊(cè)到獨(dú)立基本賬號(hào)，其余單位收費(fèi)多進(jìn)入企業(yè)帳戶（濰坊、臨沂收費(fèi)進(jìn)入主管機(jī)構(gòu)帳戶）。縣級(jí)防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)中注冊(cè)到獨(dú)立賬戶的占40%，多數(shù)為基本帳戶；未注冊(cè)到獨(dú)立賬戶的單位進(jìn)行防雷技術(shù)服務(wù)收費(fèi)存入氣象主管機(jī)構(gòu)帳戶和企業(yè)帳戶各占50%。

（三）存在問題：從上面數(shù)據(jù)分析得出，市、縣防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)運(yùn)行和管理上較不規(guī)范，存在一些自身難以解決的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)主題不明確。我省大部分縣防雷減災(zāi)服務(wù)機(jī)構(gòu)不具有獨(dú)立事業(yè)法人資格，無從事防雷技術(shù)的專業(yè)資質(zhì)，不具備開展防雷圖紙審核、驗(yàn)收、檢測(cè)、鑒定和評(píng)估等技術(shù)工作的合法主體。

2、防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)體制不規(guī)范。由于縣局人員少，服務(wù)項(xiàng)目多，部分防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)人員有多重身份，存在既管理又服務(wù)收費(fèi)的現(xiàn)象，政、事、企界面不清、職責(zé)不明。據(jù)調(diào)查，有36%的縣級(jí)防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)遭到用戶或政府部門的質(zhì)疑。

3、在財(cái)務(wù)管理上同樣存在政、事、企不分的現(xiàn)象。全省僅有10個(gè)縣級(jí)防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)完成了事業(yè)法人登記工作，大部分單位沒有獨(dú)立的基本賬戶，服務(wù)收費(fèi)直接進(jìn)入了主管機(jī)構(gòu)賬戶或企業(yè)賬戶。同時(shí)普遍存在出具收費(fèi)發(fā)票財(cái)務(wù)印章與簽訂服務(wù)合同用章不一致的現(xiàn)象，引起用戶質(zhì)疑，影響氣象部門形象。

4、縣級(jí)防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)普遍沒有辦理計(jì)量認(rèn)證。中國(guó)氣象局《關(guān)于雷電災(zāi)害防御有關(guān)問題的批復(fù)》（中氣函[20__]63號(hào)）指出：按照現(xiàn)有的法律、法規(guī)規(guī)定，防雷裝置檢測(cè)機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行計(jì)量認(rèn)證。但我省各市級(jí)防雷裝置檢測(cè)機(jī)構(gòu)均依法取得了計(jì)量認(rèn)證，更加彰顯我省防雷裝置檢測(cè)技術(shù)服務(wù)的嚴(yán)肅性。據(jù)調(diào)查，縣級(jí)氣象部門為用戶出具的檢測(cè)報(bào)告使用市級(jí)防雷檢測(cè)計(jì)量認(rèn)證標(biāo)識(shí)和代碼的達(dá)到45%，普遍存在盜用認(rèn)證標(biāo)識(shí)和代碼的現(xiàn)象。

5、技術(shù)力量薄弱，難以適應(yīng)防災(zāi)減災(zāi)的需求。大部分縣級(jí)防雷技術(shù)服務(wù)人員理論基礎(chǔ)薄弱，與防雷技術(shù)服務(wù)要求有較大差距。特別是防雷裝置設(shè)計(jì)圖紙技術(shù)審核和竣工驗(yàn)收等工作，對(duì)技術(shù)人員要求更高，而

目前一段時(shí)期縣級(jí)氣象部門難以根本解決防雷專業(yè)技術(shù)人才缺乏問題。

6、地方政府為了促進(jìn)發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，對(duì)投資建設(shè)部門進(jìn)行政策保護(hù)，要求對(duì)一些服務(wù)性收費(fèi)減免，甚至要求只服務(wù)不收費(fèi)，導(dǎo)致縣級(jí)氣象部門防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)工作開展困難，甚至面臨氣象主管機(jī)構(gòu)與政府部門直接沖突的問題。

7、防雷技術(shù)服務(wù)覆蓋率（即圖紙審核率、竣工驗(yàn)收率、常規(guī)檢測(cè)率）偏低，還有部分縣級(jí)圖紙審核率幾乎為零。

二、防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)發(fā)展發(fā)展方向探索

（一）明確防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)發(fā)展定位

氣象事業(yè)是科技型、基礎(chǔ)性社會(huì)公共事業(yè)，對(duì)發(fā)展防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)的認(rèn)識(shí)不能僅僅停留在彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)經(jīng)費(fèi)不足的層面上，不能把防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)定位為簡(jiǎn)單的“創(chuàng)收”，要進(jìn)行防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)集約發(fā)展，就要在解放思想、轉(zhuǎn)變觀念，在發(fā)展理念和定位上找準(zhǔn)位置。要從公共氣象服務(wù)的高度認(rèn)識(shí)防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)集約模式的發(fā)展，凸顯出對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的社會(huì)職能。集約化發(fā)展就要實(shí)現(xiàn)人員一體化、資金一體化、管理一體化，使其不僅是人力、財(cái)資源的整合，更是技術(shù)、理念的優(yōu)化重組。按照政、事、企分開的原則，在成立獨(dú)立法人的氣象科技服務(wù)事業(yè)單位并明確科技服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)主體資格的基礎(chǔ)上，按照獨(dú)立法人的氣象科技服務(wù)事業(yè)單位管理制度，積極探索成立集約化經(jīng)營(yíng)和管理的模式，增強(qiáng)全行業(yè)氣象服務(wù)實(shí)體的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）集約發(fā)展的必要性

1、中國(guó)氣象局《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范防雷減災(zāi)工作的通知》（氣發(fā)〔20__〕213）明確提出：要按照政事企分開的原則，建立、健全各級(jí)防雷組織機(jī)構(gòu)，明確防雷行政管理、防雷技術(shù)服務(wù)和防雷市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)等三種不同性質(zhì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)，并嚴(yán)格按照各自職責(zé)開展工作，不得相互交叉。防雷行政管理機(jī)構(gòu)和防雷技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)要實(shí)現(xiàn)工作人員分離、銀行賬號(hào)分離以及印章分離。同時(shí)要求：省級(jí)和有條件的地、縣級(jí)氣象部門要成立防雷中心或檢測(cè)所等具有獨(dú)立事業(yè)法人資格的防雷技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)立獨(dú)立銀行賬戶；不具備成立獨(dú)立事業(yè)法人技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)條件的地、縣，由上級(jí)具有獨(dú)立事業(yè)法人資格的防雷技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分支機(jī)構(gòu)，并依法開展各項(xiàng)防雷技術(shù)服務(wù)。

2、社會(huì)發(fā)展的需要。起步階段的防雷工作著眼于創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，社會(huì)的高速發(fā)展要求我們必須摒棄這種思想，樹立大防雷的概念，國(guó)家對(duì)防雷工作的定位要求以社會(huì)效益為主，承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任，更好地為社會(huì)服務(wù)，這就要求加快防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)體制改革，集約發(fā)展模式更能適合社會(huì)的發(fā)展，以切實(shí)提高自我發(fā)展能力，解決目前各自為戰(zhàn)、固步自封的問題。

3、雷電業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。當(dāng)前，防雷減災(zāi)已經(jīng)列入氣象基本業(yè)務(wù)范疇，雷電業(yè)務(wù)的發(fā)展要求提高科技含量，優(yōu)化配置資源，充分調(diào)動(dòng)每個(gè)人的積極性，集約模式發(fā)展更能提高防雷技術(shù)服務(wù)的效率和效益，能促進(jìn)科研成果的轉(zhuǎn)化。

4、今年以來，計(jì)財(cái)處、人事處給予大力支持。人事處積極協(xié)商省事業(yè)單位法人登記管理局，先后為各市雷電防護(hù)技術(shù)中心完成了獨(dú)立事業(yè)單位法人登記、申請(qǐng)了機(jī)構(gòu)代碼；計(jì)財(cái)處多次與財(cái)政部駐濟(jì)南專員辦協(xié)商，已為大多數(shù)市雷電防護(hù)技術(shù)中心開辦了基本帳戶，其余單位正在辦理中。具有獨(dú)立法人、獨(dú)立帳戶的市級(jí)雷電防護(hù)技術(shù)中心的規(guī)范，具備了市縣集約發(fā)展防雷技術(shù)服務(wù)的基本條件。

三、防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)市縣集約發(fā)展實(shí)施辦法

鑒于上述原因，我處組織在外省調(diào)研、本省試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，確定以下防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)市縣集約發(fā)展實(shí)施辦法。

1、各市雷電防護(hù)技術(shù)中心（防雷中心）注冊(cè)登記為獨(dú)立事業(yè)法人單位，并通過財(cái)政部駐__財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（簡(jiǎn)稱“財(cái)政專員辦”）批準(zhǔn)開立基本銀行賬戶。

2、由市氣象局行文批準(zhǔn)成立“__市雷電防護(hù)技術(shù)中心__縣（市、區(qū)）防雷所（或分中心） ”，根據(jù)原有防雷中心的注冊(cè)名稱，也可稱“__市防雷中心__縣（市、區(qū)）防雷所（或分中心）”，下同，取代各縣（市、區(qū)）原有防雷中心的防雷技術(shù)服務(wù)職能，接受市雷電防護(hù)技術(shù)中心的財(cái)務(wù)管理、技術(shù)管理、技術(shù)支持和培訓(xùn)。

3、已經(jīng)取得獨(dú)立事業(yè)法人資格并且申請(qǐng)到獨(dú)立銀行賬戶的縣（市、區(qū)）防雷中心可以不成立防雷所（或分中心）。

4、由各市雷電防護(hù)技術(shù)中心為各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)掛牌（場(chǎng)所最好與縣氣象局異地），刻章，業(yè)務(wù)章為“__市雷電防護(hù)技術(shù)中心__縣（市、區(qū)）防雷所”，財(cái)務(wù)章為“__市雷電防護(hù)技術(shù)中心__縣（市、區(qū)）防雷所財(cái)務(wù)專用章”。

5、各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)技術(shù)人員由中心統(tǒng)一聘用（各分所要有3名以上工作人員，其中至少有2名取得防雷檢測(cè)資格證，要熟悉防雷圖紙審核及驗(yàn)收，鑒定和技術(shù)評(píng)價(jià)等業(yè)務(wù)，由市雷電防護(hù)技術(shù)中心考核合格后聘用）。不得聘用縣局負(fù)責(zé)人和行政審批、執(zhí)法人員為防雷所工作人員。同時(shí)建立完善的人員聘用、培訓(xùn)、管理制度。

6、各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立開展業(yè)務(wù)工作，接受市雷電防護(hù)技術(shù)中心的技術(shù)監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)，同時(shí)接受當(dāng)?shù)貧庀笾鞴軝C(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理。受市雷電防護(hù)技術(shù)中心的委托，縣氣象局可代為監(jiān)管防雷所的日常服務(wù)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況（由市防雷中心出具委托書）。外部法律責(zé)任（法人單位管理、資質(zhì)管理、賬戶管理、收費(fèi)許可證管理、稅務(wù)管理等）統(tǒng)一由市雷電防護(hù)技術(shù)中心承擔(dān)。

7、根據(jù)銀行賬戶管理規(guī)定，由計(jì)財(cái)處報(bào)財(cái)政專員辦批準(zhǔn)后，統(tǒng)一在市雷電防護(hù)技術(shù)中心賬戶下開設(shè)各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)分賬戶（一般賬戶或?qū)Ｓ觅~戶）；市財(cái)務(wù)核算中心為市雷電防護(hù)技術(shù)中心及各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)各建立一個(gè)賬套，由市財(cái)務(wù)核算中心統(tǒng)一管理和會(huì)計(jì)核算。

8、各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理工作按照《__省市級(jí)雷電防護(hù)技術(shù)中心各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法》執(zhí)行（各地市可以在本辦法的基礎(chǔ)上加以補(bǔ)充完善）。

9、各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行獨(dú)立成本核算，自負(fù)盈虧。采用“集中管理，分戶核算”的辦法開展集中會(huì)計(jì)核算。

10、各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)的稅費(fèi)、管理費(fèi)、房屋租賃費(fèi)、水電暖等辦公費(fèi)以及外聘人員的工資等納入本分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)成本。

11、各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)刈赓U的房屋、辦公設(shè)施，使用水電暖、雷電預(yù)警預(yù)報(bào)、氣象信息等資源，要與資源提供單位簽訂租賃協(xié)議。

12、各市雷電防護(hù)技術(shù)中心要進(jìn)一步建立健全配套的管理制度和辦法。例如，要建立完善財(cái)務(wù)管理制度、工作管理制度等。

四、防雷減災(zāi)技術(shù)服務(wù)市縣集約發(fā)展財(cái)務(wù)管理辦法

1、 為加強(qiáng)市雷電技術(shù)防護(hù)中心（或市防雷中心）各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)資金的使用和管理，按照集約化運(yùn)行方式，進(jìn)一步規(guī)范各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理方式，根據(jù)中國(guó)氣象局《關(guān)于印發(fā)〈氣象科技服務(wù)管理暫行辦法〉的通知》（氣發(fā)〔20__〕268號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)〈氣象科技服務(wù)財(cái)務(wù)管理暫行辦法〉的通知》（氣發(fā)〔20__〕302號(hào)）的有關(guān)精神和《__省氣象科技服務(wù)財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法（暫行）》（魯氣辦發(fā)〔20__〕68 號(hào)）和《__省氣象科技服務(wù)管理實(shí)施辦法（暫行）》（魯氣辦發(fā)〔20__〕127號(hào)）具體要求，結(jié)合我省實(shí)際情況，特制定本辦法。

2、本辦法適用于我省各市雷電技術(shù)防護(hù)中心及各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

3、堅(jiān)持各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)預(yù)算管理體制不變、單位理財(cái)機(jī)制不變和財(cái)務(wù)管理內(nèi)部法律責(zé)任不變的原則。各縣 級(jí)分支機(jī)構(gòu)的日常財(cái)務(wù)工作由市雷電技術(shù)防護(hù)中心委托所在縣氣象局代為監(jiān)管，外部法律責(zé)任（法人單位管理、資質(zhì)管理、賬戶管理、收費(fèi)許可證管理、稅務(wù)管理等）統(tǒng)一由市雷電技術(shù)防護(hù)中心承擔(dān)。

4、采用“集中管理，分戶核算”辦法開展集中會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)管理權(quán)和會(huì)計(jì)核算權(quán)相分離。所有縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要全部納入市財(cái)務(wù)核算中心統(tǒng)一核算和管理。會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)以外的財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)仍由各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)辦理。

5、各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)配備兼職報(bào)賬員1名，兼職報(bào)賬員必須由本單位在職人員擔(dān)任，可由各縣局現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)賬員兼任。

6、收入管理：各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一在市雷電技術(shù)防護(hù)中心賬戶下開設(shè)分賬戶（一般賬戶或?qū)Ｓ觅~戶，僅限防雷技術(shù)服務(wù)使用），由市財(cái)務(wù)核算中心統(tǒng)一管理。各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將防雷技術(shù)服務(wù)收入及時(shí)交存到銀行賬戶，最遲不得超過3日，嚴(yán)禁截留、坐收坐支。其它經(jīng)營(yíng)性收入不得存入該賬戶。

7、銀行賬戶支出流程：對(duì)數(shù)額千元以上的款項(xiàng)支出，必須由各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)所在地監(jiān)管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通過辦公網(wǎng)（特殊情況電話通知）先行報(bào)送市財(cái)務(wù)核算中心，經(jīng)核實(shí)無誤，按照規(guī)定報(bào)市局有關(guān)監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)同意后才能支出。

8、原始憑證審簽流程：各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)必須保證原始憑證的真實(shí)性與合法性。具體流程：各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得原始憑證經(jīng)辦人簽字報(bào)賬員稽核縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)所在縣監(jiān)管負(fù)責(zé)人審批報(bào)賬員定期匯總結(jié)報(bào)市財(cái)務(wù)核算中心審定數(shù)額千元以上的支出由市局監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)簽批（各市局可以結(jié)合本地實(shí)際有所調(diào)整）。

9、市財(cái)務(wù)核算中心負(fù)責(zé)各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)檔案的整理歸檔工作。依照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》統(tǒng)一管理集中核算的各單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料。

10、各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)報(bào)賬員負(fù)責(zé)按照規(guī)定將每月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證（收費(fèi)票據(jù)和支出票據(jù)）送交市財(cái)務(wù)核算中心和監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)審定、簽批。

11、各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)出納應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度辦理現(xiàn)金收付及銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)向外出租出借銀行賬戶。

12、發(fā)票管理：市財(cái)務(wù)核算中心負(fù)責(zé)收費(fèi)發(fā)票的統(tǒng)一管理。由市財(cái)務(wù)核算中心主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)到稅務(wù)機(jī)關(guān)為各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)辦理稅控機(jī)（或稅控器），各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照稅控機(jī)操作規(guī)程出據(jù)發(fā)票，不得使用其它發(fā)票。在收費(fèi)過程中，不管客戶是否要求開據(jù)發(fā)票，均應(yīng)開據(jù)收費(fèi)發(fā)票。

13、稅收管理：各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅等稅種由市財(cái)務(wù)核算中心統(tǒng)一計(jì)繳，期末按各分支機(jī)構(gòu)收入額分擔(dān)。凡本年度收支有結(jié)余或其他情況被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收所得稅的按其應(yīng)承擔(dān)的份額承擔(dān)。

14、科技服務(wù)報(bào)表上報(bào)：各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)的收入支出按月計(jì)入所在縣（市、區(qū)）氣象科技服務(wù)報(bào)表，不得重復(fù)統(tǒng)計(jì)。

15、本制度在執(zhí)行過程中，若與國(guó)家政策及上級(jí)主管部門有關(guān)規(guī)定相沖突的從其規(guī)定。

五、推進(jìn)防雷集約發(fā)展的實(shí)施步驟

以上兩個(gè)辦法已經(jīng)過省局辦公會(huì)研究審定，原則性通過。下步將重點(diǎn)做好以下工作。

1、將召開全省市縣集約發(fā)展防雷技術(shù)服務(wù)工作研討會(huì)，各市分管副局長(zhǎng)、市雷電防護(hù)技術(shù)中心主任參加。深入研討兩個(gè)辦法的有關(guān)細(xì)節(jié)問題，再進(jìn)一步完善有關(guān)內(nèi)容。

2、根據(jù)研討情況，進(jìn)一步修改管理辦法后，以省局文件下發(fā)執(zhí)行，分步實(shí)施。

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算辦法范文3

關(guān)鍵詞：中期財(cái)政規(guī)劃；氣象部門；預(yù)算

2015年1月，《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理的意見》。《意見》要求，實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理，由財(cái)政部門會(huì)同各部門研究編制三年滾動(dòng)財(cái)政規(guī)劃，對(duì)未來三年重大財(cái)政收支情況進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，對(duì)規(guī)劃期內(nèi)一些重大改革、重要政策和重大項(xiàng)目，研究政策目標(biāo)、運(yùn)行機(jī)制和評(píng)價(jià)辦法，通過逐年更新滾動(dòng)管理，強(qiáng)化財(cái)政規(guī)劃對(duì)年度預(yù)算的約束性。

中期財(cái)政規(guī)劃是我國(guó)財(cái)政體制改革的核心內(nèi)容，對(duì)于改善財(cái)政體制，合理掌控財(cái)政資金、提高財(cái)政資金利用效率有著深遠(yuǎn)的意義及影響。

加快推進(jìn)氣象部門的中期財(cái)政規(guī)劃和滾動(dòng)預(yù)算工作，對(duì)加強(qiáng)氣象部門資金管控力度，提高資金使用效率，為氣象事業(yè)更好、更快l展提供扎實(shí)的資金保障。同時(shí)，對(duì)促進(jìn)氣象事業(yè)實(shí)現(xiàn)十三五規(guī)劃目標(biāo)有著較大的推進(jìn)作用。因此，根據(jù)自身部門氣象事業(yè)的中期規(guī)劃，準(zhǔn)確全面編制滾動(dòng)預(yù)算，完善項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)，成為了氣象部門做好中期財(cái)政規(guī)劃的首要工作。

一、中期財(cái)政規(guī)劃的推行現(xiàn)狀

中期財(cái)政規(guī)劃是20世紀(jì)眾多國(guó)家為實(shí)現(xiàn)財(cái)政可持續(xù)發(fā)展而實(shí)行的年度預(yù)算管理體制改革措施，是目前先進(jìn)發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采用的預(yù)算管理方式。中期財(cái)政規(guī)劃一般分為三年或五年預(yù)算計(jì)劃，以三年居多。也就是將預(yù)算安排的時(shí)間從一年擴(kuò)展到年，按照年滾動(dòng)方式編制，第一年規(guī)劃約束對(duì)應(yīng)年度預(yù)算，后兩年規(guī)劃指引對(duì)應(yīng)年度預(yù)算。年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，對(duì)后兩年規(guī)劃及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，再添加一個(gè)年度規(guī)劃，形成新一輪中期財(cái)政規(guī)劃。

在我國(guó)，中期財(cái)政規(guī)劃處于起步階段，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足，同時(shí)由于國(guó)際上積累多為聯(lián)邦體制下的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于單一體制下的我國(guó)并不適用，無從借鑒。為此，我國(guó)積極開展了中期財(cái)政規(guī)劃試點(diǎn)工作，河北省、河南省焦作市等地方納入試點(diǎn)范圍。經(jīng)過三年試點(diǎn)及經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，在2015年開始逐步向全國(guó)范圍內(nèi)推行。

氣象部門屬于國(guó)務(wù)院直屬單位，因此，在《意見》之后，積極推進(jìn)氣象部門中期財(cái)政規(guī)劃被列為重點(diǎn)工作之一。通過努力推進(jìn)，取得了較大的進(jìn)步，加強(qiáng)了資金有效管控，一定程度上提高了資金利用效率。然而推行過程中同時(shí)也伴隨著多種問題，諸如部門主管領(lǐng)導(dǎo)不夠重視中期財(cái)政規(guī)劃，各部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制尚未形成；預(yù)判經(jīng)濟(jì)環(huán)境及政策環(huán)境能力欠缺；預(yù)算工作任務(wù)緊，財(cái)務(wù)人員編制預(yù)算不能很細(xì)致，且財(cái)務(wù)人員多為兼職，并非專業(yè)出身，對(duì)日益增長(zhǎng)的預(yù)算要求較為吃力；項(xiàng)目庫(kù)儲(chǔ)備不足，臨時(shí)或追加情況較多，績(jī)效管理未能很好與項(xiàng)目匹配；對(duì)財(cái)務(wù)核算不重視，作為預(yù)算基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)歷史數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確。

二、當(dāng)前實(shí)際工作中編制中期財(cái)政規(guī)劃存在的問題

中期財(cái)政規(guī)劃實(shí)施意義深遠(yuǎn)，是深化氣象事業(yè)改革，進(jìn)一步推進(jìn)氣象事業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的重要任務(wù)之一。雖然在實(shí)際工作中，推行中期財(cái)政規(guī)劃、編制滾動(dòng)預(yù)算取得了一定的進(jìn)步，然而仍然存在著一定的問題。目前問題主要表現(xiàn)在如下幾點(diǎn)：

1. 主管領(lǐng)導(dǎo)未從認(rèn)識(shí)上對(duì)中期財(cái)政規(guī)劃及滾動(dòng)預(yù)算引起足夠重視。同時(shí)各部門也未全面認(rèn)識(shí)其工作內(nèi)容及重要性，對(duì)于編制滾動(dòng)預(yù)算，普遍認(rèn)為這只是計(jì)財(cái)部門的主要工作，與本部門主要工作無太大關(guān)系。因此，各部門對(duì)其負(fù)責(zé)的基本或項(xiàng)目中的資金預(yù)算，亦或者資金支出方面的預(yù)算不夠在意，則往往出現(xiàn)由各部門負(fù)責(zé)的項(xiàng)目預(yù)算，卻不能很準(zhǔn)確反映出資金預(yù)計(jì)使用情況。諸如人事部門對(duì)部門內(nèi)部人員變動(dòng)不能準(zhǔn)確測(cè)算，氣象業(yè)務(wù)部門對(duì)即將展開的項(xiàng)目，未做市場(chǎng)調(diào)研，申報(bào)單位、申報(bào)資金開支存在較大隨意性等等諸多問題。而此類問題計(jì)財(cái)部門并非能一一解決，導(dǎo)致編制滾動(dòng)預(yù)算數(shù)據(jù)出現(xiàn)不夠準(zhǔn)確，逐年滾動(dòng)影響到中期財(cái)政規(guī)劃，進(jìn)而導(dǎo)致年復(fù)一年的資金管控能力下降等問題。

2. 中期財(cái)政規(guī)劃需建立在全口徑預(yù)算基礎(chǔ)上，不僅需要包含中央財(cái)政資金，地方財(cái)政資金，還要包含國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入，捐贈(zèng)所得等所有可能預(yù)計(jì)到的資金。目前氣象部門在面臨錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，缺乏足夠研判能力；同時(shí)，在中央政策不斷變化調(diào)整的情況下，更無法準(zhǔn)確預(yù)料到對(duì)本部門帶來的各種影響。因此，氣象部門在面臨中期財(cái)政規(guī)劃的編制時(shí)，往往由于無法預(yù)估國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入而帶來收入的不確定性，束手無策。

3. 編制中期財(cái)政規(guī)劃及滾動(dòng)預(yù)算的工作，時(shí)間緊，任務(wù)重。且多數(shù)財(cái)務(wù)工作人員，并非會(huì)計(jì)專業(yè)出身，且未能參與中期財(cái)政規(guī)劃編制之中。對(duì)于日益增長(zhǎng)的預(yù)算要求理解不夠深入，對(duì)單位項(xiàng)目預(yù)算編制問題不能做出很好的判斷。因此，迫于工作壓力，未進(jìn)行詳細(xì)核實(shí)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠性、測(cè)算和比對(duì)，就上報(bào)，使其預(yù)算數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確。項(xiàng)目預(yù)算基礎(chǔ)工作未能做細(xì)做實(shí)，實(shí)施過程中的績(jī)效管理工作不夠嚴(yán)格。項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)中數(shù)據(jù)不符合中期財(cái)政規(guī)劃要求，存在著較大變數(shù)；績(jī)效管理浮于表面，未能很好與滾動(dòng)預(yù)算進(jìn)行結(jié)合。各部門申報(bào)項(xiàng)目時(shí)，存在著支出隨意性。對(duì)于項(xiàng)目支出的預(yù)算，不經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)研或研判，在各支出科目里隨意列支金額，缺乏足夠嚴(yán)謹(jǐn)性。而在實(shí)際支出中，卻無法按照原預(yù)算情況實(shí)際列支，從而造成財(cái)政資金因無法開支而被收回現(xiàn)象。多數(shù)專業(yè)項(xiàng)目時(shí)間跨度大，進(jìn)行考核難度大，甚至項(xiàng)目在預(yù)計(jì)驗(yàn)收時(shí)間尚未完工，而負(fù)責(zé)相關(guān)項(xiàng)目單位未被考核的現(xiàn)象層出不窮。

4. 氣象部門對(duì)財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)不夠重視，處于后勤位置的財(cái)務(wù)核算部門在氣象系統(tǒng)中得不到資金支持，無法獲得足夠機(jī)會(huì)對(duì)現(xiàn)有人員素質(zhì)進(jìn)行提升以及對(duì)工作中經(jīng)常使用的軟硬件進(jìn)行更新。同時(shí)，財(cái)務(wù)核算人員無權(quán)參與各部門編制的中期財(cái)政規(guī)劃工作，無法全面認(rèn)識(shí)其編制項(xiàng)目的重要性，進(jìn)而無法對(duì)其申報(bào)的項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用支出提出合理建議。

三、推進(jìn)氣象部門中期財(cái)政規(guī)劃建議

中期財(cái)政規(guī)劃能有效解決跨期項(xiàng)目預(yù)算及考核問題，推進(jìn)該項(xiàng)工作具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。然而，該項(xiàng)工作的推進(jìn)不僅是計(jì)財(cái)部門的工作，還需要主要領(lǐng)導(dǎo)以及各部門配合，工作體制變革等相應(yīng)配套措施。具體建議如下：

1. 提高氣象部門主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)中期財(cái)政規(guī)劃的認(rèn)識(shí)，各部門應(yīng)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，從全局出發(fā)，積極主動(dòng)配合計(jì)財(cái)部門做好中期財(cái)政規(guī)劃工作。只有氣象部門廣大職工形成統(tǒng)一意識(shí)，才能有效順利地推進(jìn)氣象中期財(cái)政規(guī)劃工作。

2. 加強(qiáng)氣象部門對(duì)市場(chǎng)環(huán)境及政策環(huán)境研判能力，準(zhǔn)確全面預(yù)估本部門對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入。針對(duì)變化多端的市場(chǎng)環(huán)境，可設(shè)置國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)中心，使其承擔(dān)起氣象部門國(guó)有Y本運(yùn)作、預(yù)判市場(chǎng)環(huán)境對(duì)本部門影響等工作，并形成資料和報(bào)告；面對(duì)中央及地方適時(shí)調(diào)整的政策變化，辦公室等部門可加強(qiáng)對(duì)政府出臺(tái)政策對(duì)本部門影響的研究，及時(shí)整理材料。各部門形成的報(bào)告及材料，應(yīng)及時(shí)上行報(bào)告，使決策層有足夠時(shí)間進(jìn)行決策，并通知計(jì)財(cái)部門。計(jì)財(cái)部門則可以根據(jù)決策，對(duì)中期財(cái)政規(guī)劃中的收入預(yù)算進(jìn)行較為準(zhǔn)確、有目的地調(diào)整，進(jìn)而促使中期財(cái)政規(guī)劃數(shù)據(jù)更符合未來環(huán)境的實(shí)際需求，提高其準(zhǔn)確性。

3. 加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)有經(jīng)驗(yàn)及能力財(cái)務(wù)人員。在條件允許的情況下，對(duì)本單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行年度輪訓(xùn)，提高單位財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)。同時(shí)，重點(diǎn)培養(yǎng)財(cái)務(wù)骨干人員，并使其承擔(dān)中期財(cái)政規(guī)劃攻堅(jiān)工作。逐步重視財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)，規(guī)范核算業(yè)務(wù)。基于未來三年或者五年對(duì)其本身業(yè)務(wù)及事業(yè)發(fā)展的中期財(cái)政規(guī)劃。而滾動(dòng)預(yù)算所測(cè)算的具體數(shù)據(jù)，則基于以前年度實(shí)際支出數(shù)據(jù)。為了使中期財(cái)政規(guī)劃數(shù)據(jù)盡可能反映出實(shí)際資金需求，氣象部門應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算的認(rèn)識(shí)，重視日常核算業(yè)務(wù)，充分利用和開發(fā)財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)。而現(xiàn)實(shí)中，各部門都未能重視財(cái)務(wù)核算地位，使其邊緣化，財(cái)務(wù)核算不夠規(guī)范，未能如實(shí)反映當(dāng)時(shí)實(shí)際需求。同時(shí)，為其以后進(jìn)行三年中期規(guī)劃或年度預(yù)算，增加了不少障礙。

4. 加強(qiáng)項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)工作，結(jié)合單位中長(zhǎng)期規(guī)劃，積極對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)研、備案以及申報(bào)等前期工作。做好項(xiàng)目申報(bào)工作的事前工作，加強(qiáng)項(xiàng)目執(zhí)行過程中的事中管理，完善項(xiàng)目執(zhí)行后的事后分析與監(jiān)督。對(duì)于項(xiàng)目中期財(cái)政規(guī)劃及滾動(dòng)預(yù)算，應(yīng)充分做好項(xiàng)目的前期儲(chǔ)備工作，及時(shí)更新項(xiàng)目，使項(xiàng)目始終符合中長(zhǎng)期財(cái)政規(guī)劃；對(duì)于項(xiàng)目執(zhí)行過程中，應(yīng)及時(shí)提醒項(xiàng)目承擔(dān)部門加快推進(jìn)進(jìn)度，并完善年度績(jī)效考核機(jī)制。對(duì)于完工項(xiàng)目，要積極引入審計(jì)機(jī)制，確保資金使用合理合規(guī)。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬蔡琛.大國(guó)財(cái)政視野中的跨年度預(yù)算平衡機(jī)制[J].地方財(cái)政研究，2016（01）.

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算辦法范文4

關(guān)鍵詞：藥品生產(chǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)部門；年度工作規(guī)劃；企業(yè)價(jià)值

中圖分類號(hào)：R953文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1009-2374（2009）07-0098-02

部門年度工作規(guī)劃，是藥品生產(chǎn)企業(yè)等現(xiàn)代企業(yè)績(jī)效管理的重要環(huán)節(jié)，是各部門負(fù)責(zé)人年度目標(biāo)責(zé)任書簽訂的依據(jù)。編制藥品生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門年度工作規(guī)劃可以從以下幾個(gè)步驟進(jìn)行：

一、部門職責(zé)

組織編制公司銷售、成本、利潤(rùn)、資金、費(fèi)用等有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的年度預(yù)算；按照上年預(yù)算進(jìn)行事中核算和事后審計(jì)，將財(cái)務(wù)管理落實(shí)到相關(guān)業(yè)務(wù)過程中；根據(jù)預(yù)算制定、批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)開支計(jì)劃和規(guī)定的開支范圍標(biāo)準(zhǔn)；按照國(guó)家財(cái)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)要求，給合本公司行業(yè)特征，科學(xué)合理地組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，制定統(tǒng)一、健全的財(cái)務(wù)規(guī)章體系；依據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中有關(guān)投資計(jì)劃和項(xiàng)目進(jìn)度安排計(jì)劃，負(fù)責(zé)擬訂相應(yīng)的資金需求量預(yù)測(cè)計(jì)劃和各種財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃；遵照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，合理組織會(huì)計(jì)核算工作；按時(shí)完成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作，及時(shí)編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，按規(guī)定完成稅金的申報(bào)、測(cè)算、繳納、減免工作；嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金，控制庫(kù)存現(xiàn)金額；負(fù)責(zé)編寫財(cái)務(wù)分析及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告。

二、下年度部門工作目標(biāo)

負(fù)責(zé)對(duì)公司會(huì)計(jì)核算管理、財(cái)務(wù)核算管理，及對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過程實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督、稽核、審計(jì)、檢查、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)等專職管理；各系統(tǒng)核算會(huì)計(jì)在自己的模塊中承擔(dān)系統(tǒng)綜合計(jì)劃、核算、審計(jì)功能，真正做到內(nèi)部責(zé)任中心、成本中心和利潤(rùn)中心職責(zé)劃分，職能明晰，協(xié)助、支持、監(jiān)督各中心負(fù)責(zé)人做自己的事理自己的財(cái)。為完成公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)做到事前、事中、事后的把控工作。

三、下年度部門工作計(jì)劃

根據(jù)公司戰(zhàn)略和工作目標(biāo)，及時(shí)調(diào)整工作職能，部門工作由原來的財(cái)務(wù)口徑線核算改為業(yè)務(wù)模塊面核算，同時(shí)加大財(cái)務(wù)部門的工作范圍和責(zé)任，不僅要做好日常核算，更重要的是做好全面預(yù)算、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考核工作。

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)（崗位任職權(quán)重20%）

1．財(cái)務(wù)費(fèi)用率（崗位任職權(quán)重5%）。考核辦法：在目標(biāo)銷售額完成**萬元的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)費(fèi)用率不超過6%，每高于1%扣1分。集團(tuán)內(nèi)部資金拆借的標(biāo)準(zhǔn)按照年利率為10%計(jì)算資金使用費(fèi)，以各子公司簽訂的合同為依據(jù)，計(jì)入公司財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2．管理費(fèi)用率（崗位任職權(quán)重5%）。考核辦法：管理費(fèi)用率不高于20%，每高出1%扣1分，每節(jié)約1%加1分。

3．財(cái)務(wù)審批權(quán)限及流程（崗位任職權(quán)重5%）。說明：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)審批權(quán)限，授權(quán)范圍之外的由總經(jīng)理審批后執(zhí)行。考核辦法：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人無單獨(dú)審批權(quán)限，如總經(jīng)理未按審批權(quán)限執(zhí)行但未形成損失，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)連帶責(zé)任，每筆交易扣1分；如形成損失，本項(xiàng)考核得0分并從責(zé)任保證金中扣除相應(yīng)比例的損失金額。

4．銷售收現(xiàn)率（崗位任職權(quán)重5%）。產(chǎn)品收現(xiàn)率為100%，外用藥收現(xiàn)率不低于*%，本地中藥及其他品種品種收現(xiàn)率不低于*%。說明：銷售收現(xiàn)率計(jì)算公式為：收回貨款/發(fā)貨金額。考核辦法：三項(xiàng)銷售收現(xiàn)率控制在指標(biāo)（含）之上視同達(dá)成目標(biāo)，指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分5分；其中每一項(xiàng)指標(biāo)為2分，銷售收現(xiàn)率均在指標(biāo)之下為未達(dá)成目標(biāo)，指標(biāo)考核得0分；其中一項(xiàng)銷售收現(xiàn)率在指標(biāo)之上，該項(xiàng)考核標(biāo)準(zhǔn)分3分且另一項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際每低于標(biāo)準(zhǔn)1%扣1分。

（二）企業(yè)管理指標(biāo)（崗位任職權(quán)重50%）

1．預(yù)算管理（崗位任職權(quán)重10%）。考核辦法：從四方面進(jìn)行測(cè)評(píng)計(jì)算得分。（1）在總經(jīng)理的授權(quán)下，在各系統(tǒng)負(fù)責(zé)人的參與下，2009年10月份開始組織推進(jìn)公司年度全面預(yù)算工作，12月底之前經(jīng)總經(jīng)理、董事會(huì)審批定稿后執(zhí)行，同時(shí)出具預(yù)算資金籌集方案；（2）全面預(yù)算管理的導(dǎo)入達(dá)到控制偏差率上浮不超過5%的范圍內(nèi)；（3）預(yù)算執(zhí)行的預(yù)警作用發(fā)揮程度在95%以上；（4）每月8日組織公司各部門負(fù)責(zé)人召開預(yù)算執(zhí)行會(huì)議，用實(shí)際發(fā)生數(shù)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況作分析對(duì)比，及時(shí)糾正偏差，合理調(diào)整預(yù)算數(shù)。

2．財(cái)務(wù)管理（崗位任職權(quán)重10%）。考核辦法：從三方面進(jìn)行測(cè)評(píng)計(jì)算得分。（1）完善營(yíng)銷和生產(chǎn)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算體系，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在各個(gè)系統(tǒng)起到“支持、監(jiān)督、把控”的作用，根據(jù)不同業(yè)務(wù)模塊的特性進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，將內(nèi)部客戶外部化、市場(chǎng)化，同時(shí)將外部客戶內(nèi)部化；（2）財(cái)務(wù)核算每月5日前出具各項(xiàng)財(cái)務(wù)和管理報(bào)表，每月出具報(bào)表及時(shí)率、準(zhǔn)確率為98%；（3）年度結(jié)束20日內(nèi)，出具年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告，結(jié)合公司戰(zhàn)略和各責(zé)任人的業(yè)績(jī)考核結(jié)果提交整體利潤(rùn)分配方案（包括期權(quán)等激勵(lì)方式）。

3．標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本管理體系的導(dǎo)入（崗位任職權(quán)重15%）。考核辦法：生產(chǎn)品種的標(biāo)準(zhǔn)材料成本的制定占10%，產(chǎn)量工資的全面摸索占5%。

4．解決到期債務(wù)的償還與資金籌集，保證企業(yè)現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)正常（崗位任職權(quán)重15%）。

（三）安全指標(biāo)（權(quán)重10%）

確保資金使用安全，安全率為100%（權(quán)重10%）。說明：不允許發(fā)生資金及資產(chǎn)被盜、丟失的事件，如出現(xiàn)意外，目標(biāo)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)損失并該項(xiàng)考核得0分。

（四）規(guī)范性制度建設(shè)及完善（崗位任職權(quán)重10%）

考核辦法：制定行之有效的公司制度、規(guī)范不少于5項(xiàng)（至少包括有財(cái)產(chǎn)出入庫(kù)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)管理制度、對(duì)合同的監(jiān)督及信息反饋制度、內(nèi)部培訓(xùn)制度），制度的合理解釋率、約束率達(dá)到95%以上，完成得10分，缺少一項(xiàng)扣2分。

（五）接受內(nèi)外部審計(jì)并對(duì)審計(jì)的結(jié)果負(fù)責(zé)（崗位任職權(quán)重5%）

考核辦法：年度內(nèi)隨時(shí)接受集團(tuán)內(nèi)董事會(huì)委任的審計(jì)，年度接受外部第三方審計(jì)必須一次，對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)全部責(zé)任并承擔(dān)相應(yīng)損失。

（六）團(tuán)隊(duì)建設(shè)及接班人制度（崗位任職權(quán)重5%）

1．團(tuán)隊(duì)建設(shè)：從以下五方面進(jìn)行測(cè)評(píng)計(jì)算得分：（1）精簡(jiǎn)、高效的組織機(jī)構(gòu)配置和技能互補(bǔ)的成員隊(duì)伍；（2）明確的組織目標(biāo)和系統(tǒng)的實(shí)施策劃；（3）團(tuán)隊(duì)成員的角色認(rèn)知、相互信任與協(xié)作，團(tuán)隊(duì)資源、信息的共享是團(tuán)隊(duì)成功的基礎(chǔ)；（4）正確的領(lǐng)導(dǎo)和強(qiáng)有力的指令落實(shí)；（5）無縫隙溝通（崗位任職權(quán)重3%）。

2．建立接班人制度，部門內(nèi)主管級(jí)崗位至少有一名培養(yǎng)對(duì)象（崗位任職重2%）。

四、下年度擬建部門組織架構(gòu)、各崗位責(zé)任說明及考核細(xì)則

（一）根據(jù)下年度部門工作計(jì)劃，擬建本部門組織架構(gòu)

計(jì)劃財(cái)務(wù)審計(jì)部經(jīng)理：下屬是財(cái)務(wù)主管；財(cái)務(wù)主管：下屬是營(yíng)銷系統(tǒng)會(huì)計(jì)、生產(chǎn)系統(tǒng)會(huì)計(jì)、出納。

（二）根據(jù)下年度部門工作計(jì)劃，劃分各崗位職責(zé)及考核細(xì)則

1．計(jì)劃財(cái)務(wù)審計(jì)部主管目標(biāo)考核（權(quán)重100%）：（1）做好管理費(fèi)用的財(cái)務(wù)預(yù)算：以部門為核算單位（權(quán)重10%）；（2）規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度（權(quán)重10%）；（3）設(shè)置、管理財(cái)務(wù)軟件賬套，分崗位進(jìn)行計(jì)算機(jī)權(quán)限授權(quán)，制定財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)核算審核流程；維護(hù)財(cái)務(wù)軟件安全運(yùn)行，每月結(jié)完賬必須進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，及時(shí)準(zhǔn)確輸入并復(fù)核轉(zhuǎn)賬憑證（權(quán)重10%）；（4）完善財(cái)務(wù)軟件操作流程，為采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等部門實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表和憑證按要求歸檔，組織編制主報(bào)表，審核專項(xiàng)報(bào)表，下達(dá)業(yè)務(wù)部門重點(diǎn)落實(shí)事項(xiàng)通知書（權(quán)重20%）；（5）審核憑證，月末結(jié)賬并在次月5日前出具會(huì)計(jì)報(bào)表和各類報(bào)表的分析報(bào)表，負(fù)責(zé)整個(gè)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)體系業(yè)務(wù)及管理指標(biāo)的準(zhǔn)確、真實(shí)和及時(shí)性（權(quán)重20%）；（6）供應(yīng)商審核及采購(gòu)應(yīng)付賬款的管理（權(quán)重20%）；（7）日常行為規(guī)范，遵守公司各項(xiàng)規(guī)章制度，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作（權(quán)重10%）。

2．生產(chǎn)系統(tǒng)主管會(huì)計(jì)目標(biāo)考核（權(quán)重100%）。（1）負(fù)責(zé)生產(chǎn)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算（50%）；（2）負(fù)責(zé)生產(chǎn)（物資）系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理（30%）；（3）依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃及原材料和庫(kù)存量，制定物資采購(gòu)計(jì)劃及部門費(fèi)用，核定各生產(chǎn)流程的人員計(jì)劃定額，把控、輔導(dǎo)、審核生產(chǎn)系統(tǒng)整體預(yù)算（權(quán)重20%）。

3．營(yíng)銷系統(tǒng)主管會(huì)計(jì)目標(biāo)考核（權(quán)重100%）。負(fù)責(zé)營(yíng)銷系統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算（50%）；負(fù)責(zé)營(yíng)銷系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理（30%）；負(fù)責(zé)營(yíng)銷系統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算（20%）。

4．出納員目標(biāo)考核（權(quán)重100%）。（1）對(duì)公司的現(xiàn)金收入與支出負(fù)責(zé)；對(duì)公司的銀行結(jié)算業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)；有權(quán)檢查各種憑證的手續(xù)是否齊全；有權(quán)拒絕不符合規(guī)定的支出；嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算制度，收付資金無差錯(cuò)（權(quán)重20%）；（2）對(duì)現(xiàn)金存取的及時(shí)性及安全性負(fù)責(zé)，對(duì)銀行結(jié)算的正確性負(fù)責(zé)；有權(quán)拒絕違反銀行結(jié)算紀(jì)律的業(yè)務(wù)行為；庫(kù)存現(xiàn)金要符合規(guī)定限額、不準(zhǔn)超庫(kù)；有權(quán)對(duì)不安全隱患提出改進(jìn)意見；嚴(yán)格控制庫(kù)存現(xiàn)金余額，超限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行；妥善保管銀行印鑒和空白轉(zhuǎn)賬支票（權(quán)重30%）；（3）核對(duì)對(duì)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登錄負(fù)責(zé)；對(duì)各類銀行票據(jù)取得的登記、轉(zhuǎn)讓背書登記、普通收據(jù)領(lǐng)用、核銷登記負(fù)責(zé)；現(xiàn)金、銀行存款日記賬摘要清楚、科目準(zhǔn)確，數(shù)字真實(shí)，做到賬實(shí)相符；對(duì)每日資金日?qǐng)?bào)表數(shù)字的準(zhǔn)確性和及時(shí)性負(fù)責(zé)（權(quán)重20%）；（4）對(duì)現(xiàn)金、銀行存款憑證的整理與裝訂負(fù)責(zé)；編制資金收支日?qǐng)?bào)表、月報(bào)表，資金收支存日?qǐng)?bào)表上報(bào)前經(jīng)部門經(jīng)理或部門主管復(fù)核后報(bào)送總經(jīng)理；月報(bào)表于每月5日前報(bào)送月報(bào)表（權(quán)重20%）；（5）日常行為規(guī)范，遵守公司各項(xiàng)規(guī)章制度，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作（權(quán)重10%）。

五、下年度部門費(fèi)用預(yù)算

費(fèi)用項(xiàng)目：工資、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、福利、勞保、辦公費(fèi)、交通費(fèi)、通信費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、物料消耗、業(yè)務(wù)招待、費(fèi)審驗(yàn)費(fèi)。

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算辦法范文5

一、考核范圍

全縣教育系統(tǒng)各核算點(diǎn)。

二、考核內(nèi)容

（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

1．機(jī)構(gòu)與人員管理。學(xué)校應(yīng)按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員。

2．財(cái)會(huì)人員任職條件：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上工作經(jīng)歷；財(cái)會(huì)人員必須持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書上崗。

3．內(nèi)部控制管理。會(huì)計(jì)崗位職責(zé)明確，內(nèi)部控制制度健全，不相容崗位嚴(yán)格分離，并嚴(yán)格執(zhí)行回避制度和稽核制度。

4．工作交接管理。會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或因其他原因暫時(shí)不能工作時(shí)，必須與接管人員交接手續(xù)。出納由單位負(fù)責(zé)人和本單位會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)交，會(huì)計(jì)由主管部門財(cái)務(wù)管理人員和單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

（二）日常財(cái)務(wù)管理

1．預(yù)算編制管理。各核算點(diǎn)應(yīng)嚴(yán)格按照全縣預(yù)算編制口徑編制年度部門預(yù)算。其中涉及項(xiàng)目預(yù)算的，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的輕重緩急并結(jié)合年度工作計(jì)劃進(jìn)行編制，預(yù)算編制做到科學(xué)化、精細(xì)化。

2．決算編制管理。各核算點(diǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對(duì)年度預(yù)算數(shù)，清理各項(xiàng)往來款，清查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，如實(shí)編制年度部門決算報(bào)表，保證帳表相符，并在財(cái)政規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上報(bào)。

3．專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理。所有項(xiàng)目資金都必須按照批準(zhǔn)的用途使用，不得與日常經(jīng)費(fèi)混淆；因特殊情況需要改變用途的，必須書面報(bào)請(qǐng)教育主管部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)后，方可調(diào)整使用。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算額度、規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍以及用途，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)列支。

4．日常經(jīng)費(fèi)管理。單位的財(cái)務(wù)收支由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，不得設(shè)立帳外帳，也不得未經(jīng)批準(zhǔn)另外開設(shè)銀行帳戶，現(xiàn)金支付必須符合現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定。所有支出都必須做到內(nèi)容真實(shí)，票據(jù)合法。

5．債權(quán)債務(wù)管理。未經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，學(xué)校不得舉借債務(wù)，也不得將資金外借或?yàn)樗颂峁?dān)保。

（三）政府采購(gòu)

1．采購(gòu)預(yù)算管理。各核算點(diǎn)應(yīng)嚴(yán)格按照政府采購(gòu)管理規(guī)定編制年度政府采購(gòu)預(yù)算，嚴(yán)禁未編采購(gòu)預(yù)算而進(jìn)行采購(gòu)。

2．采購(gòu)程序管理。凡屬政府采購(gòu)的項(xiàng)目都應(yīng)按法定程序辦理政府采購(gòu)。嚴(yán)禁先采購(gòu)后審批行為。

（四）資產(chǎn)管理

1．資產(chǎn)配置管理。嚴(yán)格按照《自治縣行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理試行辦法》（政規(guī)〔〕2號(hào)）第三章相關(guān)條款進(jìn)行單位資產(chǎn)配置，并做好資產(chǎn)驗(yàn)收、登記、錄入、帳務(wù)處理等工作。

2．資產(chǎn)使用管理。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理工作，建立資產(chǎn)管理責(zé)任制，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行定期清查，做到帳帳、帳卡、帳實(shí)相符。

3．資產(chǎn)處置管理。所有資產(chǎn)處置活動(dòng)都必須履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，不得擅自處置單位資產(chǎn)。

4．資產(chǎn)信息化管理。及時(shí)將各類國(guó)有資產(chǎn)信息資料錄入到資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，建立資產(chǎn)登記檔案，并嚴(yán)格按照財(cái)政規(guī)定的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的格式、內(nèi)容及要求，對(duì)其占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)狀況定期做出資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告。資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告要做到真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

（五）基建管理

1．基建經(jīng)費(fèi)管理。所有基建撥款只能專款專用，未經(jīng)主管部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)，不能挪作他用。

2．基建項(xiàng)目管理。基本建設(shè)項(xiàng)目都必須遵循基建管理的相關(guān)規(guī)定，包括立項(xiàng)、報(bào)批、規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)必須齊全。

3．基建決算管理。基本建設(shè)項(xiàng)目辦理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算手續(xù)前，必須進(jìn)行基建評(píng)審工作。單位憑批復(fù)的竣工財(cái)務(wù)決算資料登記固定資產(chǎn)。

4．基建檔案管理。單位的基建檔案必須收歸財(cái)務(wù)室統(tǒng)一管理，基建檔案包括立項(xiàng)報(bào)批資料、項(xiàng)目建設(shè)資料、工程決算資料等。

（六）非稅收入管理

1．非稅票據(jù)管理。單位在取得非稅收入時(shí)，必須使用合法的非稅收入票據(jù)并建立票據(jù)專管員制度。

2．收入項(xiàng)目管理。各種收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)必須是依法批準(zhǔn)設(shè)立的，嚴(yán)禁亂收費(fèi)。

3．收入收繳管理。所有非稅收入（包括資產(chǎn)處置收入）都必須納入預(yù)算管理，按規(guī)定繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，并實(shí)行收繳分離；單位要建立收入臺(tái)帳，保證票款相符。

（七）日常工作管理

1．財(cái)務(wù)核算管理。嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、《國(guó)庫(kù)集中收付制度》等法律法規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算。做到科目使用正確，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)與計(jì)量準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠，財(cái)務(wù)分析有針對(duì)性和相關(guān)性。

2．報(bào)表報(bào)送管理。各核算點(diǎn)應(yīng)按照規(guī)定的形式和內(nèi)容在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)上報(bào)各類報(bào)表及其他相關(guān)資料。

3．新機(jī)制財(cái)務(wù)核算管理。及時(shí)準(zhǔn)確更新系統(tǒng)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，每月的10日前上報(bào)上月財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。學(xué)校基本信息分春秋兩季及時(shí)更新。

4．政務(wù)公開工作管理。各核算點(diǎn)按照財(cái)政與編制政務(wù)公開的固定格式準(zhǔn)確及時(shí)上報(bào)公用經(jīng)費(fèi)、貧困生生活費(fèi)補(bǔ)助、校舍維修改造和免費(fèi)教科書等相關(guān)資金公示資料。

5．資助資金管理。加強(qiáng)學(xué)生助學(xué)金工作管理，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行申報(bào)，資料收集完整，發(fā)放名冊(cè)簽字手續(xù)完整。資金發(fā)放及時(shí)，專款專用，嚴(yán)禁截留挪用。

6．國(guó)庫(kù)集中支付管理。按時(shí)申報(bào)支付額度，嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政直接支付與授權(quán)支付范圍；根據(jù)財(cái)政審核下達(dá)的支付方式及支付內(nèi)容支付資金。

7．每學(xué)期協(xié)助完成學(xué)校食堂財(cái)務(wù)的清理、審計(jì)工作。

8．及時(shí)完成布置的其他臨時(shí)工作。

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算辦法范文6

一是賬套輔助核算的設(shè)置。各石化企業(yè)應(yīng)建立一套自身的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，譬如中油石化的油FMIS6.0財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，它包含了在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置成本中心和部門核算的功能。借助此功能，所有損益類科目均設(shè)置成本中心或部門核算；考慮批發(fā)、零售分開核算的要求，在成本中心和部門核算區(qū)分批發(fā)單位和零售單位；考慮加油站站內(nèi)成本核算的要求，在成本中心和部門核算的“零售單位”下分地區(qū)設(shè)置到了單個(gè)加油站，以實(shí)現(xiàn)單個(gè)加油站效益分析；考慮預(yù)算考核的需要，將費(fèi)用類科目按部門屬性設(shè)置成“專業(yè)線-區(qū)域-片區(qū)”結(jié)構(gòu)，與明細(xì)部門進(jìn)行一一對(duì)應(yīng)，可以通過改變明細(xì)部門的部門屬性達(dá)到與公司管理區(qū)域調(diào)整同步的目的。二是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入與采集。各財(cái)務(wù)錄入點(diǎn)財(cái)務(wù)人員，根據(jù)各自崗位，處理財(cái)務(wù)錄入點(diǎn)所核算與管理的加油站、油庫(kù)、批發(fā)機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過石化本公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在本責(zé)任中心的數(shù)據(jù)歸集，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的逐級(jí)責(zé)任中心歸集，最終歸集到總公司一級(jí)責(zé)任中心。三是會(huì)計(jì)報(bào)表的出具及合并。新賬套運(yùn)行后，報(bào)表的出具流程由以前層層合并、逐級(jí)上報(bào)改為財(cái)務(wù)處統(tǒng)一編制，使石化公司合并報(bào)表可以直接從一級(jí)責(zé)任中心出具，而且各責(zé)任中心的報(bào)表可以一并出具。

二、成品油“零庫(kù)存”核算方式

石化公司的成品油庫(kù)存一般包括一級(jí)庫(kù)存、二級(jí)庫(kù)存、加油站庫(kù)存，其中一級(jí)庫(kù)存是指在一級(jí)庫(kù)中儲(chǔ)備的成品油。一級(jí)油庫(kù)主要負(fù)責(zé)承接中油南調(diào)成品油的儲(chǔ)備以及向各地市二級(jí)庫(kù)調(diào)撥成品油。二級(jí)庫(kù)存是指在二級(jí)庫(kù)中儲(chǔ)備的成品油，實(shí)際上是一種中轉(zhuǎn)庫(kù)存，其用途主要有兩個(gè)，一個(gè)是直接用于批發(fā)銷售，一個(gè)是用于向加油站調(diào)撥成品油。加油站庫(kù)存是指在加油站油罐中儲(chǔ)備的成品油，它用于零售。一是對(duì)統(tǒng)歸資源倉(cāng)儲(chǔ)專業(yè)線進(jìn)行庫(kù)站管理，實(shí)行財(cái)務(wù)賬面油品“零庫(kù)存”管理。這些油庫(kù)和加油站的油品罐存大多是石化公司的存貨，各庫(kù)站的油品盈虧都需在石化公司本部責(zé)任中心核算。公司本部責(zé)任中心“庫(kù)存商品”科目歸集各庫(kù)站油品收發(fā)存的物流信息，各下級(jí)責(zé)任中心“庫(kù)存商品”科目歸集油品進(jìn)銷存商流信息。月末各財(cái)務(wù)錄入點(diǎn)批發(fā)、零售銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)完成后，“庫(kù)存商品”下級(jí)科目“成品油”月末余額為零。具體操作如下：內(nèi)部移庫(kù)：一級(jí)庫(kù)、二級(jí)庫(kù)、加油站之間油品的調(diào)撥不進(jìn)行結(jié)算，直接在石化公司本部責(zé)任中心下進(jìn)行移庫(kù)處理，其中油庫(kù)與油庫(kù)之間的移庫(kù)即二級(jí)移庫(kù)、庫(kù)轉(zhuǎn)庫(kù)，出庫(kù)方按原發(fā)量出庫(kù)，入庫(kù)方按實(shí)際入庫(kù)量登記入庫(kù)，同時(shí)在入庫(kù)方做油品盈余貨損耗處理。油庫(kù)與油站之間的移庫(kù)即三級(jí)移庫(kù)、庫(kù)站移庫(kù)，按原發(fā)量出入庫(kù)，不處理入庫(kù)損溢，待月末油站盤點(diǎn)時(shí)統(tǒng)一處理為零售損溢。同時(shí)各相關(guān)業(yè)務(wù)部門的統(tǒng)計(jì)口徑必須與財(cái)務(wù)保持一致，批發(fā)銷售出庫(kù)和內(nèi)部庫(kù)站移庫(kù)不能混淆和交叉。月末，各財(cái)務(wù)錄入點(diǎn)成品油批發(fā)銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，采取“以銷定轉(zhuǎn)”的方式。各石化公司可根據(jù)各財(cái)務(wù)錄入點(diǎn)核算的各公司（各公司仍保留納稅登記，納稅主體仍然是各公司）批發(fā)成品油的品種和數(shù)量，確定成品油的結(jié)算數(shù)量，并為各公司開具增值稅發(fā)票，作為其結(jié)轉(zhuǎn)成本的依據(jù)。對(duì)于各財(cái)務(wù)錄入點(diǎn)核算的加油站，其銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，與批發(fā)業(yè)務(wù)一致。二是部份石化公司未取得完全經(jīng)營(yíng)管理控制權(quán)的控股油站，財(cái)務(wù)上暫時(shí)按非零庫(kù)存管理辦法核算，油品調(diào)撥按銷售業(yè)務(wù)處理。