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企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)范文1
[關(guān)鍵詞]企業(yè)會計 控制制度 建議
中圖分類號：F27017 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）15-0057-01
一、建立內(nèi)部會計控制的必要性 ，其必要性主要體現(xiàn)在以下方面
（一）財務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分及環(huán)節(jié)
內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，而財務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。財務(wù)控制的綜合性最終表現(xiàn)為其控制內(nèi)容都?xì)w結(jié)為資產(chǎn)、利潤、成本這些綜合價值指標(biāo)上。
（二）內(nèi)部會計控制是規(guī)范會計工作秩序的需要
會計工作依法有序的進(jìn)行，是會計工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國現(xiàn)行的會計法規(guī)制度和單位內(nèi)部會計管理制度雖對內(nèi)部會計控制問題有相應(yīng)規(guī)定，但由于執(zhí)行不力，造成會計業(yè)務(wù)內(nèi)部及其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約，進(jìn)而造成會計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內(nèi)部會計控制制度，使之成為單位內(nèi)部管理的自發(fā)行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。
二 、我們在建立企業(yè)內(nèi)部會計制度還應(yīng)遵循的原則包括
（一）合法合規(guī)則性原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范，以及本單位的實際情況。
（二）權(quán)責(zé)對應(yīng)原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。規(guī)定單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。
（三）不相容職務(wù)分離原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計工作機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。
（四）成本效益原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。
三、建立內(nèi)部會計控制制度的幾點建議
（一）會計組織機(jī)構(gòu)控制
1.會計組織要相對獨立。
會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置一般是根據(jù)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模和會計業(yè)務(wù)需要而決定的，規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。
2.會計崗位職責(zé)明確、相互牽制。
無論會計崗位如何設(shè)置，都應(yīng)當(dāng)符合以下要求：一是會計崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)與單位內(nèi)部管理和會計業(yè)務(wù)相適應(yīng)；二是各會計崗位都必須有明確的職責(zé)并能夠進(jìn)行考核；三是各會計崗位之間分工明確，業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)有記錄，以分清責(zé)任；四是實行職務(wù)分離。
3.會計人員配備應(yīng)當(dāng)符合回避制度要求。
實行定期輪崗。會計人員定期輪崗，能使會計人員業(yè)務(wù)全面熟悉，也滿足實行內(nèi)部會計控制制度的要求。
（二）會計核算控制
包括兩方面內(nèi)容：一是會計核算業(yè)務(wù)流程控制，主要是會計核算的程序、方法等應(yīng)當(dāng)符合會計法規(guī)政策的要求。二是會計核算具體業(yè)務(wù)的控制。
（三）財務(wù)收支控制
財務(wù)收支控制是內(nèi)部會計控制制度中非常重要的環(huán)節(jié)。而對財務(wù)收支權(quán)限的控制應(yīng)當(dāng)是收支的重要控制點，其基本要求是：一是、授權(quán)批準(zhǔn)控制。二是、權(quán)限統(tǒng)一。三是、職權(quán)分離。
（四）強(qiáng)化內(nèi)部會計控制制度的檢查和考核
為了保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，檢查內(nèi)部會計制度是否得以有效遵循，執(zhí)行中還存在什么問題，原因如何并采取措施加以糾正。
四、企業(yè)影響內(nèi)部會計控制制度的因素
內(nèi)部會計控制環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部會計控制制度密切相關(guān)，并影響內(nèi)部會計控制的目標(biāo)、內(nèi)容、方法的實施及其效率。內(nèi)部會計控制環(huán)境是內(nèi)部會計控制運行的基礎(chǔ)，沒有有效的內(nèi)部會計控制環(huán)境，內(nèi)部會計控制的目標(biāo)、方法、內(nèi)容等就不可能得到有效實施。
（一）會計信息系統(tǒng)
現(xiàn)代社會是一個信息時代，掌握及時有效信息是企業(yè)處于不敗之地的法寶。信息交流與溝通在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中作用已經(jīng)日益顯現(xiàn)。一個單位建立了一個良好的信息與溝通系統(tǒng)，可以使單位管理當(dāng)局及時掌握單位運營的狀況和組織活動中發(fā)生的問題，這樣就以對這些發(fā)生問題作出及時調(diào)整經(jīng)營策略、方針、政策，防范和糾正出現(xiàn)的錯誤和不當(dāng)，促進(jìn)各項內(nèi)部控制措施得以有效實施。
（二）外部影響因素
企業(yè)在整個經(jīng)濟(jì)社會生活中生存，它的經(jīng)營管理行為不僅受到內(nèi)部管理政策制度的制約外，還受整個環(huán)境影響。
五、內(nèi)部會計控制的局限性也會影響其作用的發(fā)揮
內(nèi)部會計控制制度能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，提高單位經(jīng)營管理的效率、單位經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)有著十分這樣作用，這點對于我們每一位從事會計的工作的人員眾所周知。我們只有充分認(rèn)識內(nèi)部會計控制制度的局限性，才能設(shè)計出有效的內(nèi)部會計控制制度，并保證其有效運行十分的重要。內(nèi)部控制局限主要體現(xiàn)在：
（一）串通舞弊行為的限制
我們只有在企業(yè)內(nèi)部實行內(nèi)部牽制制度，才能將單位內(nèi)部會計工作人員的串通舞弊行為得以控制。防止了這種行為的發(fā)生，有效保證內(nèi)部會計控制發(fā)揮及應(yīng)有的作用。
（二）受人為錯誤限制
內(nèi)部會計控制是由人設(shè)計的，也是由人來進(jìn)行操作的。如果內(nèi)部行使會計控制人員在心理上、技能上和行為方式上不能達(dá)到實施內(nèi)部會計控制的要求，對內(nèi)部會計控制程序、措施理解不透，這樣在執(zhí)行中經(jīng)常出現(xiàn)誤解、誤判，在完備內(nèi)部會計控制上也會很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
（三）受制度滯后的限制
在市場經(jīng)濟(jì)活動中，單位尤其是企業(yè)處在競爭激烈的市場環(huán)境中，為了求得生存和發(fā)展，必然會經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營決策。而一些新增經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中往往失去了控制作用，就可能會發(fā)生因內(nèi)部會計控制失效而產(chǎn)生的錯誤和舞弊行為，而給單位帶來損失。
隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入和企業(yè)市場主體逐步確立，會計管理在單位內(nèi)部管理中的地位日益突出，加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，越來越成為企業(yè)和其他單位建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度的重要基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)
[1] 《會計人員繼續(xù)教育讀本》，會計人員繼續(xù)教育讀本編號組，2010年3月.
企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)范文2
部分企業(yè)管理者習(xí)慣于行政指揮，對本企業(yè)內(nèi)部會計控制并不關(guān)心，對其重要性認(rèn)識程度還有待提高。將內(nèi)部會計控制理解為內(nèi)部的規(guī)章制度文件或是對成本與安全性的控制，錯誤地理解為是限權(quán)性的內(nèi)容。內(nèi)部會計控制在多數(shù)的企業(yè)中都只是流于形式。有的企業(yè)雖建立內(nèi)部會計控制制度，但是只停留在紙上，掛在墻上應(yīng)付檢查與審計用，在現(xiàn)實中并沒有真正地執(zhí)行。在現(xiàn)實的操作過程中碰到具體問題只是領(lǐng)導(dǎo)靈活處理了事，內(nèi)部會計控制流于形式根本就沒有得以使用。這就為各種經(jīng)濟(jì)犯罪案件的發(fā)生提供了土壤，謀取個人私利的、損公肥私的人員不斷增多的原因，企業(yè)內(nèi)部會計控制不健全、不完善、管理和監(jiān)督不到位是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。許多企業(yè)的部門之間，在權(quán)責(zé)控制上，各管一塊，互不銜接。內(nèi)部會計控制根本就得不到履行。并購、分立、機(jī)構(gòu)調(diào)整，授權(quán)方式變化后，使得部門游離于內(nèi)部會計控制之外，內(nèi)部會計控制失效。需要剛性和嚴(yán)肅性內(nèi)部會計控制制度的建立。
二、構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度舉措
（一）切實提高對內(nèi)部會計控制制度重要性的認(rèn)識
經(jīng)濟(jì)改革使得企業(yè)負(fù)責(zé)人對權(quán)利支配上和責(zé)任的承擔(dān)上都有了較大的增加。內(nèi)部會計控制需要企業(yè)負(fù)責(zé)人在態(tài)度上給予足夠的重視并自覺提高單位執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)性。領(lǐng)導(dǎo)本單位會計工作，理順會計工作關(guān)系，有效設(shè)置執(zhí)行本單位內(nèi)部會計控制。最大限度地發(fā)揮完善而合理的內(nèi)部會計控制，就需要在執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)上加大選用力度，提高會計人員的素質(zhì)，及時制止不合理與不合規(guī)定情況的出現(xiàn)。
（二）強(qiáng)化外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督形成合力
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，需要在管理過程中的執(zhí)行活動幫助實現(xiàn)。新時期，企業(yè)內(nèi)部控制會隨時遇到新的問題，除法定管理部門外，建立其他監(jiān)督檢查方式。這就需要企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，對新的情況構(gòu)建自我評估系統(tǒng)實現(xiàn)對內(nèi)部會計控制監(jiān)督與評估，對新問題或是不適當(dāng)?shù)沫h(huán)節(jié)，及時做出修正或改進(jìn)。監(jiān)督部門要履行職責(zé)，提高外部監(jiān)督的質(zhì)量，促使單位內(nèi)部控制制度進(jìn)一步加強(qiáng)與完善。
（三）構(gòu)筑“防、堵、查”遞進(jìn)式企業(yè)內(nèi)控體系環(huán)境
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度具有很強(qiáng)的權(quán)威性，需要整個單位構(gòu)建真實會計信息生成環(huán)境，保證制度的有效運行。科學(xué)化企業(yè)內(nèi)部控制體系需要有三個相對獨立層次密切配合：（1）以“防”為主，在業(yè)務(wù)中建立全程牽制和制約的監(jiān)控防線。（2）以“堵”為主，建立后監(jiān)督，在會計常規(guī)核算基礎(chǔ)上，對日常業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性核查，建立監(jiān)控防線。（3）以“查”為主，在稽核、審計、紀(jì)律檢查基礎(chǔ)上，成立獨立被審計部門的審計委員會，建立監(jiān)督防線。構(gòu)筑“防、堵、查”遞進(jìn)式內(nèi)部控制體系，及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)會計風(fēng)險。
三、結(jié)語
企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)范文3
【關(guān)鍵詞】企業(yè)會計；會計電算化；內(nèi)部控制
文章編號:ISSN1006―656X(2013)06 -00082-02
隨著會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用與普及，國內(nèi)運用傳統(tǒng)手工記賬的企業(yè)數(shù)量越來越少。會計電算化在為企業(yè)的會計記賬帶來了極大便利同時，以計算機(jī)與信息網(wǎng)絡(luò)為載體的會計電算化系統(tǒng)也給企業(yè)的會計內(nèi)部控制形成了重大的沖擊與挑戰(zhàn)。在傳統(tǒng)手工記賬模式下，企業(yè)的會計內(nèi)部控制是通過不同崗位的分離來實現(xiàn)相互監(jiān)督與相互制約。但在會計電算化系統(tǒng)模式下，由于許多會計操作都是通過計算機(jī)進(jìn)行，使得原先一些分離的崗位合并，導(dǎo)致監(jiān)督與制約的作用弱化；而且會計電算化模式下的憑證、報表等會計資料是由計算機(jī)及其他存儲介質(zhì)保存，這無疑又加大了會計資料外泄的控制風(fēng)險。
一、會計電算化系統(tǒng)的定義及帶來的影響
會計電算化是將計算機(jī)與信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用于會計實務(wù)的重要體現(xiàn)，是計算機(jī)技術(shù)取代傳統(tǒng)手工記賬、算賬等會計核算環(huán)節(jié)的過程。隨著計算機(jī)技術(shù)在企業(yè)辦公應(yīng)用中的普及，會計電算化系統(tǒng)也被國內(nèi)企業(yè)廣泛應(yīng)用，各類財務(wù)記賬、報賬、算賬以及統(tǒng)計、分析等綜合性的電算化軟件層出不窮，為企業(yè)的會計實務(wù)提供了極大的便利。相比較傳統(tǒng)手工記賬方式，電算化系統(tǒng)具有核算速度、信息儲存量大等優(yōu)勢，也有利于企業(yè)管理者對企業(yè)的財務(wù)信息進(jìn)行動態(tài)分析與統(tǒng)計，并為企業(yè)的財務(wù)決策提供了有效的信息。
當(dāng)然，會計電算化系統(tǒng)在普及應(yīng)用的過程中，也給企業(yè)會計的內(nèi)部控制帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。一方面，會計內(nèi)部控制的重點轉(zhuǎn)移。在傳統(tǒng)手工記賬模式下，企業(yè)經(jīng)營活動所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要各財務(wù)人員的審核、復(fù)核，而且財務(wù)部門實行的是崗位分離機(jī)制，對會計業(yè)務(wù)的開展相互監(jiān)督、相互制約。可以說，傳統(tǒng)手工記賬模式下，企業(yè)會計內(nèi)部控制重點為對會計業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)的審核與復(fù)核。但企業(yè)在實行會計電算化系統(tǒng)后，會計記賬等業(yè)務(wù)都是通過計算機(jī)完成，先前審核、復(fù)核等內(nèi)部控制手段的效力被削弱，這時企業(yè)會計的內(nèi)部控制重點將集中于對計算機(jī)數(shù)據(jù)處理的控制。
另一方面，會計電算化系統(tǒng)加大了對企業(yè)會計犯罪行為的控制。眾所周知，傳統(tǒng)手工記賬模式下，各財務(wù)崗位實行分離制度，要進(jìn)行會計犯罪行為必須經(jīng)過各崗位的一致認(rèn)可與同意；只有中間有一環(huán)節(jié)沒有做到位，那就前功盡棄。而會計電算化將計算機(jī)技術(shù)引入了會計實務(wù)之中，這使得企業(yè)的會計資料與信息暴露在相關(guān)計算機(jī)黑客面前。一方面，計算機(jī)黑客高手可以通過電算化系統(tǒng)直接進(jìn)行會計犯罪行為。另一方面，計算機(jī)犯罪本身具有的隱蔽性，使得企業(yè)財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)犯罪行為的難度要高于傳統(tǒng)手工記賬模式。
二、企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制流程分析
目前，企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制主要分為一般控制與運行控制兩部分內(nèi)容。其中，一般控制主要是對企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的組織、開發(fā)、文件資料等方面進(jìn)行控制，以保證電算化系統(tǒng)的運行。運行控制是指對會計電算化系統(tǒng)在日常運行過程中的輸入、輸出環(huán)節(jié)進(jìn)行控制的過程。
（一）一般控制流程
會計電算化的一般控制就是除電算化系統(tǒng)日常運行以外的控制過程，其流程包括了組織控制、開發(fā)過程的控制、文件資料控制。
組織控制是指對企業(yè)會計電算化系統(tǒng)中存在相互沖突的崗位進(jìn)行分離。電算化系統(tǒng)程序的設(shè)計、系統(tǒng)的操作以及會計數(shù)據(jù)的保管是企業(yè)電算化系統(tǒng)運行過程中的三個重要崗位。程序設(shè)計崗位主要是負(fù)責(zé)對電算化程序的編制與修改；系統(tǒng)的操作崗位負(fù)責(zé)對電算化數(shù)據(jù)的輸入與處理；數(shù)據(jù)的保管崗位是對電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行保存與管理。更重要的是，這三個崗位之間相互沖突，必須實行分離的辦法，從而保證會計電算化系統(tǒng)在組織上實現(xiàn)內(nèi)部控制。
開發(fā)過程的控制是指對會計電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)過程中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)控的過程。會計電算化系統(tǒng)軟件的開發(fā)涉及到軟件功能的定位、模塊的構(gòu)成、程序代碼的編寫以及程序的調(diào)試等，要保證會計電算化系統(tǒng)的正常運作，就需要在系統(tǒng)軟件的開發(fā)環(huán)節(jié)中就加強(qiáng)內(nèi)部控制。一方面，電算化系統(tǒng)軟件的開發(fā)要做好與財務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)工作，透過計算機(jī)部門的技術(shù)實力與財務(wù)部門的實務(wù)要求，提高電算化系統(tǒng)軟件的應(yīng)用性。另一方面，在系統(tǒng)的開發(fā)過程中，可運用開發(fā)進(jìn)度表來對系統(tǒng)軟件的開發(fā)過程加以控制，保證開發(fā)工程的保質(zhì)保量完成。
文件資料的控制是會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要組成部分。盡管會計電算化實現(xiàn)了記賬的數(shù)據(jù)化，但電算化系統(tǒng)對計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用對文件資料的保管控制提出了更高的要求。一方面，電算化系統(tǒng)的文件資料包括了系統(tǒng)說明書、程序說明書、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)說明書以及運行說明書等幾方面，對這些資料，要做好相應(yīng)的保管工作。另一方面，對會計電算化系統(tǒng)所形成的會計文件資料，也要妥善保管，加強(qiáng)控制，必要時可以采取多人聯(lián)合保管的形式，以降低會計文件資料外泄的機(jī)率。
（二）運行控制流程
會計電算化的運行控制是指對電算化系統(tǒng)在日常運行過程中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)控的一系列過程。會計電算化系統(tǒng)的運行控制流程包括了輸入控制與輸出控制這兩方面。
輸入控制是指在將相關(guān)會計數(shù)據(jù)輸入電算化系統(tǒng)過程中，對數(shù)據(jù)正確性與完整性的有效控制的過程。在會計電算化系統(tǒng)模式下，數(shù)據(jù)輸入環(huán)節(jié)的控制是保證企業(yè)會計信息準(zhǔn)確無誤的首要保障。目前，對電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入控制的方法有順序編號的控制、數(shù)據(jù)總量的控制、數(shù)據(jù)檢測與核對的控制以及錯誤糾正的控制。順序編號的控制主要是通過對會計原始憑證編號的識別，來提高數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確度，畢竟無論是傳統(tǒng)手工記賬還是會計電算化系統(tǒng)，都需要用到會計原始憑證。數(shù)據(jù)總量的控制是指在電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入完成后，必然會生成一張財務(wù)會計報表，對于會計報表，其借方與貸方的金額必然相等；對此，可以利用這一特點，通過對其借方與貸方金額總量的控制來保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)檢測與核對的控制是指在數(shù)據(jù)輸入的過程中，若發(fā)現(xiàn)存在借方與貸方金額不等的情況時，應(yīng)及時檢測出來，因為每一張會計憑證在數(shù)據(jù)的輸入過程中都要求借方與貸方金額相等。錯誤糾正控制指電算化系統(tǒng)在檢測出數(shù)據(jù)輸入錯誤時，要及時對其進(jìn)行提醒，糾正錯誤，并且系統(tǒng)要保存出錯數(shù)據(jù)的記憶文件，編制相應(yīng)的差錯的報告。
另一方面，輸出控制是指在完成對電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入與匯總處理過程后，系統(tǒng)對相關(guān)會計資料輸出過程的控制。電算化系統(tǒng)輸出內(nèi)容包括數(shù)據(jù)處理結(jié)果輸出與控制信息輸出兩方面。數(shù)據(jù)處理結(jié)果的輸出控制就是會計報表準(zhǔn)確性的控制。一方面，對于系統(tǒng)輸出的會計報表要及時進(jìn)行人工檢查，根據(jù)會計憑證的順序號檢查有否缺漏與重疊，根據(jù)報表的合計數(shù)來檢查數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。另一方面，對系統(tǒng)輸出的會計報表要妥善保管，注明報表的編號、份數(shù)及日期等信息。此外，控制信息的輸出是指電算化系統(tǒng)運行過程中涉及到內(nèi)控的相關(guān)信息輸出的過程，這也是企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行內(nèi)部控制的重要依據(jù)，保證會計資料復(fù)核的準(zhǔn)確性。
三、加強(qiáng)會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的措施
企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)范文4
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)與提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)和前提，是企業(yè)內(nèi)部控制整體框架的核心，是提高會計信息質(zhì)量、保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)在企業(yè)有效貫徹執(zhí)行的有力保障。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會計核算與國際接軌愈加密切，對企業(yè)內(nèi)部會計制度的控制力度要求不斷提高。但目前看來，我國很多企業(yè)在內(nèi)部會計制度建設(shè)這方面依然存在很多問題，針對企業(yè)內(nèi)部會計制度存在的問題，提出了進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的建議，希望對企業(yè)有借鑒作用。
【關(guān)鍵詞】
企業(yè)內(nèi)部會計制度;現(xiàn)狀;改進(jìn)措施
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立足并獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展，必須有好的財務(wù)管理。完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能夠有效防范企業(yè)經(jīng)營和管理風(fēng)險，為企業(yè)經(jīng)營者提供真實、準(zhǔn)確、及時的財務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。
1 企業(yè)內(nèi)部會計制度概述
1.1企業(yè)內(nèi)部會計制度的概念
企業(yè)內(nèi)部會計制度是具體指導(dǎo)一個企業(yè)會計工作的規(guī)則、方法和程序的規(guī)范性文件，是企業(yè)管理制度的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部會計制度分為狹義和廣義，狹義是指：企業(yè)內(nèi)部的具體會計操作規(guī)則和流程，也就是在《會計法》及《會計準(zhǔn)則》前提下，根據(jù)企業(yè)特點和要求，制定的報銷辦法、報帳對帳辦法、分配辦法、人員管理等規(guī)范性文件，也包括預(yù)測決策、規(guī)劃控制等等一系列管理會計的具體方法。廣義是指：根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的現(xiàn)實特點、企業(yè)發(fā)展和企業(yè)文化的需要，建立起來的、系列的企業(yè)內(nèi)部會計政策，也叫會計管理系統(tǒng)。
1.2企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的必要性
（1）加強(qiáng)企業(yè)會計監(jiān)督的需要。企業(yè)內(nèi)部會計制度是企業(yè)處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、進(jìn)行企業(yè)會計核算和實現(xiàn)企業(yè)會計監(jiān)督的重要準(zhǔn)則。目前我國的會計制度由《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（基本準(zhǔn)則）和行業(yè)會計制度三個方面組成。我國企業(yè)的會計核算是按照行業(yè)會計制度來實施的，隨著我國會計改革的發(fā)展，在會計理論、會計規(guī)范和會計教育等方面，應(yīng)根據(jù)自身的情況并結(jié)合國際間慣例，建立起符合我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制、適應(yīng)我國現(xiàn)代化建設(shè)要求、符合我國企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展特點的企業(yè)內(nèi)部會計制度體系。通過建立以《會計法》為主導(dǎo)，以會計準(zhǔn)則為中心，以企業(yè)內(nèi)部會計制度為基礎(chǔ)的企業(yè)會計體系，可全面加強(qiáng)對企業(yè)會計信息的監(jiān)督。同時，建立企業(yè)內(nèi)部會計制度也是為了滿足注冊會計師制度，從社會角度對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動實施審查和監(jiān)督。
（2）建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的需要。企業(yè)內(nèi)部會計制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的健全，建立以會計法律法規(guī)為指導(dǎo)，以會計準(zhǔn)則和統(tǒng)一會計制度為核心，以單位內(nèi)部會計制度為基礎(chǔ)，以會計職業(yè)道德為保證的會計規(guī)范體系，已成為我國會計改革與發(fā)展的基本趨勢。要使企業(yè)明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，保證產(chǎn)權(quán)清晰，必須建立相應(yīng)的財產(chǎn)核算和管理制度，尤其是科學(xué)合理的會計核算和會計管理制度;要保證權(quán)責(zé)分明，必須通過會計處理好經(jīng)濟(jì)責(zé)任受托及利益分配關(guān)系;要做到政企業(yè)分開，必須明確會計人員的單一身份，強(qiáng)調(diào)會計應(yīng)把企業(yè)作為其服務(wù)主體;要實現(xiàn)管理科學(xué)，必須建立和完善包括會計制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部各項管理制度，以保證其生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠有序、健康、靈活地運行。可見，建立科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部會計制度是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的客觀要求。
（3）規(guī)范提高會計服務(wù)水平需要。會計管理是一個企業(yè)內(nèi)部管理活動的中心環(huán)節(jié)，是一項具有重要的綜合性和職能性的管理工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)，對規(guī)范企業(yè)會計工作、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)會計服務(wù)水平都起著舉足輕重的作用。內(nèi)部會計制度包含了企業(yè)會計工作中所應(yīng)遵守的基本原則、應(yīng)采用的工作程序和方法以及應(yīng)達(dá)到的具體要求等。建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計制度使得企業(yè)會計人員在進(jìn)行會計工作時有明確的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，通過這些標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)，使會計記錄做到更及時、更準(zhǔn)確，使會計報告更具完整性和可驗性，使企業(yè)的會計信息更真實可靠，從而強(qiáng)化企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作的質(zhì)量，從而提高整個會計服務(wù)的水平。
（4）會計電算化的需要。隨著企業(yè)的發(fā)展，對會計工作的快捷性、準(zhǔn)確性提出了更高的要求。而計算機(jī)技術(shù)的普及，使會計電算化在企業(yè)的運用越來越普及。會計電算化的建設(shè)和正常運作，需要完整、規(guī)范的操作程序與之配套，用嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部會計制度來進(jìn)行規(guī)定和引導(dǎo)。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)，是實現(xiàn)企業(yè)會計電算化的必然要求。
2 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會計制度存在的問題
2.1企業(yè)內(nèi)部會計制度不健全
目前，有相當(dāng)一部分企業(yè)對內(nèi)部會計制度建設(shè)不夠重視。有的企業(yè)內(nèi)部會計制度殘缺不全，如大部分企業(yè)比較注重財務(wù)收支審批制度、現(xiàn)金和銀行存款收支管理制度的制定，而忽視會計核算和監(jiān)督方面制度的制定。甚至有些企業(yè)直接以企業(yè)會計準(zhǔn)則、行業(yè)的統(tǒng)一會計制度以及上級下發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會計制度，使得企業(yè)的內(nèi)部會計制度缺乏獨立性、科學(xué)性、針對性。這必然造成企業(yè)內(nèi)部會計制度的不完善，以致于使企業(yè)日常會計核算工作隨意性過強(qiáng)，直接影響到會計信息的質(zhì)量和真實性，最終影響企業(yè)進(jìn)行正確的決策。
2.2管理理念明顯滯后
我國大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理者對企業(yè)內(nèi)部會計制度并不重視，常用經(jīng)驗代替制度，實行家長制管理。很多企業(yè)也沒有意識到內(nèi)部會計制度的重要性，甚至對內(nèi)部會計制度存在誤解，認(rèn)為內(nèi)部會計制度只是一種形式，沒有實際作用;或者錯誤地認(rèn)為對內(nèi)部會計的控制和管理就是對成本和安全性的控制和管理，就是對領(lǐng)導(dǎo)干部和員工權(quán)力的限制等。還有一些經(jīng)營管理者重視眼前利益，考慮到按照內(nèi)部會計制度的要求實行“崗位分工，相互牽制”，必然要增設(shè)企業(yè)各部門崗位，加大企業(yè)經(jīng)營成本，這種觀念使得企業(yè)內(nèi)部控制制度無法真正得到有效的實施。這一點，在中小企業(yè)表現(xiàn)的更加明顯。
2.3內(nèi)部審計缺乏獨立性
目前，我國大部分企業(yè)內(nèi)部審計存在一些突出問題，不能充分發(fā)揮其作用。主要是我國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，其組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是平行于其他部門，或者隸屬于財務(wù)部門，從形式上缺乏應(yīng)有的獨立性;內(nèi)部審計結(jié)果多是在企業(yè)負(fù)責(zé)人的授意和強(qiáng)令下做出的，缺乏應(yīng)有的客觀性。甚至有的內(nèi)部審計部門，發(fā)現(xiàn)了問題，出于種種顧慮，不能如實寫入審計報告之中。再者我國仍有不少企業(yè)的內(nèi)部審計僅局限于企業(yè)財務(wù)會計方面的審查，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部會計控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。
3.3建立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)
企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性缺乏，是造成企業(yè)內(nèi)部會計制度執(zhí)行不力的主要原因。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計制度的實施，就要在企業(yè)內(nèi)部建立相對獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，使其能夠充分獨立地行使審計監(jiān)督權(quán)。充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自己的實際情況，制定出包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責(zé)任和監(jiān)督獎懲等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督辦法。同時狠抓落實，嚴(yán)格照章辦事，使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到有章可循，有據(jù)可查的要求，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的日常監(jiān)督和過程控制作用，拓寬稽核范圍，盡量覆蓋所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對重要業(yè)務(wù)或崗位要進(jìn)行經(jīng)常性的稽核，對重點、難點問題進(jìn)行專項檢查與審計，實現(xiàn)從以突擊為主的內(nèi)部審計向常規(guī)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變。
3.4加強(qiáng)會計電算化內(nèi)部管理制度建設(shè)
（1）建立會計電算化崗位責(zé)任制。加強(qiáng)對會計電算化系統(tǒng)維護(hù)、使用人員的管理，建立崗位責(zé)任制是會計電算化工作的順利實施的保證。對會計人員的管理要體現(xiàn)“責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合”的原則，明確系統(tǒng)內(nèi)各類人員的的職責(zé)、權(quán)限并與利益掛鉤，切實做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。建立、健全崗位責(zé)任制，一方面是為了加強(qiáng)內(nèi)部牽制，保護(hù)資金財產(chǎn)的安全;另一方面能夠提高工作效率，充分發(fā)揮系統(tǒng)的運行效益。
（2）健全會計電算化內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)建立健全適合電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，特別是對會計電算化系統(tǒng)輸入、處理和輸出的權(quán)限進(jìn)行控制，并重點針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。隨著外部環(huán)境的變化、企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷調(diào)整和管理要求的提高，要不斷健全與更新內(nèi)部控制制度。
3.5提高會計人員的綜合素質(zhì)
會計人員是會計制度的執(zhí)行者，其業(yè)務(wù)素質(zhì)在某種程度上決定著會計工作的質(zhì)量。會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，可以保證會計信息質(zhì)量的真實性、全面性。因此，企業(yè)應(yīng)對會計人員加強(qiáng)職業(yè)道德、繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，使之在履行職責(zé)時自律、不徇私情、堅持原則、不謀私利，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。
總之，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的形勢下，企業(yè)結(jié)合自身實際情況建立內(nèi)部會計制度既是對國家會計法律、法規(guī)的重要補(bǔ)充，也是貫徹和落實國家會計法律、法規(guī)實施的重要基礎(chǔ)和保證。而各企業(yè)建立健全內(nèi)部會計管理制度，也有利于規(guī)范會計工作秩序，完善自身會計管理制度體系，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有力保障。一個管理混亂的企業(yè)創(chuàng)造不出良好的業(yè)績。在制定內(nèi)部會計制度時各企業(yè)應(yīng)遵循一定的原則，制定出適用于本企業(yè)的內(nèi)部會計制度，使會計工作更加規(guī)范化，使會計信息更加真實準(zhǔn)確，使企業(yè)的會計工作前進(jìn)到一個新的高度，促進(jìn)企業(yè)向著更好、更快、更強(qiáng)發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
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企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)范文5
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部會計制度；問題；措施；意義
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的日臻完善，我國企業(yè)也逐漸融入到經(jīng)濟(jì)一體化中，企業(yè)將面對著更加繁多的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如何處理好企業(yè)日常核算和資金管理，已成為普遍關(guān)注的問題。作為企業(yè)內(nèi)部管理制度核心組成部分的內(nèi)部會計制度，對于改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理內(nèi)部環(huán)境，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競爭優(yōu)勢等方面有著極其重要的意義。然而，目前很多企業(yè)的內(nèi)部會計制度都存在著一定的問題，這些問題若得不到解決，必將會影響企業(yè)的發(fā)展。
1.企業(yè)會計制度概述
1.1企業(yè)會計制度含義。企業(yè)內(nèi)部會計制度是企業(yè)根據(jù)國家會計法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的特點和業(yè)務(wù)管理的需要而制定的企業(yè)內(nèi)部會計管理活動的規(guī)則、方法和程序的規(guī)范性文件。為企業(yè)內(nèi)部管理者提供管理信息，它為企業(yè)外部關(guān)系人提供決策信息。
1.2內(nèi)部會計制度是一種綜合性規(guī)范。會計制度涉及到企業(yè)管理諸多方面，一是在企業(yè)內(nèi)部控制角度上，會計制度是占據(jù)控制制度的主體地位，企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理流程必須滿足內(nèi)部控制的要求。二是企業(yè)內(nèi)部會計制度直接約束會計的行為分工，比如登記賬簿和編制會計報表等技術(shù)做出明確說明。可見，企業(yè)內(nèi)部會計制度綜合了會計管理、會計技術(shù)、內(nèi)部控制等內(nèi)容，是一個綜合性規(guī)范。
1.3內(nèi)部會計制度是企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)政策。企業(yè)在發(fā)展的過程中，根據(jù)不同時期采取不同的經(jīng)濟(jì)政策。而企業(yè)內(nèi)部會計制度為企業(yè)的發(fā)展提供決策參考，并且這種政策具有一定的穩(wěn)定性，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)政策中不可缺少的內(nèi)容。
2.企業(yè)內(nèi)部會計制度存在的主要問題
2.1部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部會計制度或制度不健全。有些企業(yè)直接以行業(yè)的統(tǒng)一會計制度或上級下發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會計制度，導(dǎo)致企業(yè)日常會計核算工作隨意性過強(qiáng)，影響到會計信息的質(zhì)量。還有一些企業(yè)雖然是建立了內(nèi)部會計制度，但對財務(wù)管理缺乏應(yīng)有的認(rèn)識，致使在企業(yè)運行當(dāng)中，職責(zé)劃分不明確，越權(quán)行為突出，造成財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，財務(wù)管理混亂。
2.2賬務(wù)處理程序不規(guī)范。企業(yè)通常注重財務(wù)收支審批制度、現(xiàn)金和銀行存款收支管理制度的制定，大多數(shù)企業(yè)忽視賬務(wù)處理程序制度的建立。甚至為數(shù)不少的單位根本就沒有這方面的制度，因而造成會計核算行為的隨意性。
2.3制定的內(nèi)部會計制度實用性差。企業(yè)會計制度是應(yīng)結(jié)合企業(yè)的具體實際情況制定會計規(guī)則、方法和程序，因此制度需要具有實用性的特點，以便于企業(yè)經(jīng)營活動和會計行為能夠有序、靈活地運行。但大多數(shù)企業(yè)設(shè)計的會計制度，缺乏詳細(xì)操作內(nèi)容或無操作規(guī)程。
3.對策
3.1轉(zhuǎn)變觀念，高度重視企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)。內(nèi)部會計制度建設(shè)是為了保證企業(yè)活動正常有序地運行，企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變思想觀念，高度重視內(nèi)部會計制度的制定和完善，按照權(quán)責(zé)明確的原則健全內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置、完善內(nèi)部的審計機(jī)制，實行組織上統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、政策上統(tǒng)一制定、實施效果統(tǒng)一檢查，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要帶頭執(zhí)行制度，讓內(nèi)部會計制度約束企業(yè)內(nèi)部涉及會計事項的所有人員。這樣才能明確責(zé)任，規(guī)范運行，使制度順利有效的實施。
3.2結(jié)合實際，建立健全企業(yè)內(nèi)部會計制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會計制度的制定工作，成立工作小組，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人及主要財務(wù)人員應(yīng)作為小組的成員。制度在遵循《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實際情況,建立符合企業(yè)要求的內(nèi)部會計制度。在制定完成后應(yīng)進(jìn)行充分的討論及征求意見、修改，以保證其具有可操作性。在正式下發(fā)后，要組織財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以保證其執(zhí)行效果。
3.3加強(qiáng)培訓(xùn)，提高企業(yè)會計人員素質(zhì)。會計人員不僅是經(jīng)營活動的管理者，而且還是經(jīng)營管理活動的監(jiān)督者。會計的素質(zhì)對企業(yè)的管理尤為重要。建立一支經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)的高素質(zhì)的會計隊伍。通過對會計人員進(jìn)行集中培訓(xùn)，掌握專業(yè)知識和財務(wù)制度，使他們能夠嚴(yán)格自律、堅持原則，自覺遵守和執(zhí)行各項會計制度,形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的會計內(nèi)控制約機(jī)制。以達(dá)到德、能、才、績等綜合素質(zhì)的進(jìn)一步提高，
3.4建立考評體系，提高內(nèi)部會計制度的執(zhí)行力。內(nèi)部會計控制是由人制定的,也是靠人去執(zhí)行和完善的。一方面要加強(qiáng)對相關(guān)人員的素質(zhì)培訓(xùn)，另一方面要建立與之配套的監(jiān)督考評體系。定期對制度進(jìn)行全方位的考評，建立有獎有罰的考評體系，是激勵和促進(jìn)有關(guān)部門及員工盡心盡責(zé)地做好會計工作的重要措施，也是預(yù)防財會人員和單位出現(xiàn)重大財務(wù)問題的重要手段。對于那些違反制度的人員，要根據(jù)考評體系，進(jìn)行相關(guān)處罰，情節(jié)嚴(yán)重者移交當(dāng)?shù)厮痉ú块T。
當(dāng)前，盡管企業(yè)在內(nèi)部會計制度的建設(shè)和實施過程中出現(xiàn)了這樣或那樣的問題，只要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，各部門及員工積極配合，企業(yè)一定能夠逐步完善會計管理制度體系，改善經(jīng)濟(jì)管理。
參考文獻(xiàn)
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企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)范文6
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會計制度；必要性；建設(shè)
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01
一、建立健全內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的必要性
1.內(nèi)部控制制度建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營管理，協(xié)調(diào)控制發(fā)展的有效途徑。現(xiàn)階段的企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，由于自己本身的規(guī)模較小，管理就比較粗放，沒有完整的一套內(nèi)部會計制度，或者說是根本沒有引起重視。老板也是一人專權(quán)，沒有約束，容易造成管理疏散，會計監(jiān)督也達(dá)不到預(yù)期的效果。企業(yè)內(nèi)部控制體系包括貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計控制。建立健全內(nèi)部控制體系才能有效反應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，達(dá)到企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，實現(xiàn)自身飛躍的目的。
2.有利于抑制企業(yè)內(nèi)部會計造假情況。企業(yè)會計造假已是屢見不鮮了，有些企業(yè)沒有依法設(shè)置賬簿，逃避稅費，使得會計信息失真。賬外設(shè)賬，是滋生“小金庫”、不正之風(fēng)的溫床。有的企業(yè)為了可信任，直接找自己的親人來做賬，完全違背了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定。常出現(xiàn)挪用現(xiàn)金，白條抵庫的情況，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)利益以及國家利益。應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，如建立好單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理，嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理，按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。
3.建立企業(yè)內(nèi)部控制制度能提高企業(yè)的競爭力。改革開放以來，我國生產(chǎn)力不斷得到提高。在加入世貿(mào)組織后，企業(yè)之間的競爭更是頻繁和白熱化。在市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的大背景下，越來越多的企業(yè)迫待建立“產(chǎn)權(quán)名了，權(quán)責(zé)清晰，政權(quán)分開，管理合理”的現(xiàn)代化企業(yè)會計制度。由傳統(tǒng)的企業(yè)模式向現(xiàn)代企業(yè)管理模式過渡。加強(qiáng)內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)在要求。有利于避免企業(yè)自身“內(nèi)憂外患”的存在，充分調(diào)動各部門的積極性，提高企業(yè)的經(jīng)營效果和效率。建立健全內(nèi)部會計制度能有效提升企業(yè)的競爭力，使得企業(yè)能得到長遠(yuǎn)的發(fā)展與拓寬。
二、內(nèi)部會計制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵循的原則
1.合法性原則。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守會計法律，包括《會計法》、《注冊會計師法》，會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度。并且應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格實施，不得偽造會計憑證，任意篡改，變造會計賬簿。企業(yè)內(nèi)部所有人員也都應(yīng)當(dāng)平等遵守，沒有地位懸殊的差別對待。保證會計資料的真實、合法和完整。這樣，企業(yè)內(nèi)部也能形成有效的監(jiān)督，才更利于企業(yè)經(jīng)營管理的不斷完善。
2.適用性原則。適用性原則指的是每個企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的經(jīng)營特點，在符合會計規(guī)范的前提下，制定適合企業(yè)運營的內(nèi)部會計制度。應(yīng)該意識到，企業(yè)與企業(yè)之間的經(jīng)營方式，組織形式，生產(chǎn)規(guī)模等都是不盡相同的。不能片面地將人家的衣服套在自己身上，大小不合適，也是沒有作用的。一切應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實際出發(fā)，適合自己的才會是最好的。這樣的內(nèi)部會計制度才更利于企業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和管理目標(biāo)。
3.清晰性原則。我國的企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，由于自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單，會計人員的素質(zhì)更是不盡相同。于是，需要建立簡單易懂的會計制度，不僅會計人員學(xué)習(xí)，企業(yè)內(nèi)部工作人員也都能學(xué)習(xí)了解，有利于內(nèi)部會計監(jiān)督。會計人員也能更快地遵守內(nèi)部制度，及時向信息使用者提供完整可靠的會計信息。
三、建立和完善內(nèi)部控制制度的建議
1.完善會計監(jiān)督體系。我國現(xiàn)行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督“三位一體”的會計監(jiān)督體系。要求會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，做到程序規(guī)范、責(zé)任清楚。有效防止因權(quán)力集中、職務(wù)重疊而造成的貪污、舞弊等。對重大資產(chǎn)處置、資金調(diào)度的執(zhí)行程序做到制度化、規(guī)范化，決策人員和執(zhí)行人員相互監(jiān)督與制約，各行其是。一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)該及時責(zé)成改正治理。采取有效的、可行的方法，如定期、不定期地對內(nèi)部控制進(jìn)行檢查、評價，加大執(zhí)法力度，督促企業(yè)實施內(nèi)部會計控制制度。有利于規(guī)范社會秩序，提升會計信息質(zhì)量，維護(hù)社會公眾利益和投資者合法權(quán)益。國家還應(yīng)該鼓勵新聞媒體對企業(yè)違紀(jì)犯法的行為進(jìn)行曝光，充分發(fā)揮社會監(jiān)督的作用。
2.提高企業(yè)人員的素質(zhì)。企業(yè)的管理人員，尤其是高層應(yīng)當(dāng)重視到建立內(nèi)部控制制度的重要性，建立規(guī)范的，適用的會計制度。高瞻遠(yuǎn)矚，自身起好帶頭作用，鼓勵員工學(xué)習(xí)，才能保證本單位的會計制度能有效執(zhí)行。而企業(yè)的會計人員也應(yīng)當(dāng)提高自身的素質(zhì)和職業(yè)道德：愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)。認(rèn)真學(xué)習(xí)并遵守內(nèi)部會計制度，加強(qiáng)繼續(xù)教育和道德建設(shè)，每年接受不少于24小時的培訓(xùn)，不得做假賬，貪污，私吞的違法亂紀(jì)之事。不被利益所誘惑，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上。形成以自我控制為主、自建自律為主要手段的會計內(nèi)控制度。切實將內(nèi)部會計制度落實到實處，發(fā)揮內(nèi)部會計制度的作用，提高企業(yè)的收益，讓企業(yè)的發(fā)展道路更加順暢。
3.加強(qiáng)內(nèi)部審計，優(yōu)化會計內(nèi)部控制制度環(huán)境。內(nèi)部審計是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分，它關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。提高內(nèi)部審計的獨立性，且提升內(nèi)部審計的地位。提高領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證。給企業(yè)內(nèi)部審計注入新鮮血液，配備專業(yè)人才，提高整體素質(zhì)。做好內(nèi)部審計，并與外部監(jiān)管相結(jié)合，才能讓企業(yè)有序健康發(fā)展。內(nèi)部審計的目的是評價和改善風(fēng)險管理、控制和公司治理流程的有效性，減少會計信息失真的情況發(fā)生，并幫助企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。它通過評估企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷和漏洞，找尋最佳解決措施。內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。應(yīng)當(dāng)充分重視內(nèi)部審計對會計內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用。
參考文獻(xiàn)：
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