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內(nèi)控檢查報(bào)告范文1
成立了人行縣支行內(nèi)控安全管理專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)由行長(zhǎng)擔(dān)任；副組長(zhǎng)由副行長(zhǎng)、副行長(zhǎng)擔(dān)任；領(lǐng)導(dǎo)小組成員由支行各部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任；同時(shí)指定副行長(zhǎng)為本次專項(xiàng)安全檢查聯(lián)絡(luò)員。
二、自查情況
（一）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)方面
1、會(huì)計(jì)制度健全完善。建立了完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，將會(huì)計(jì)內(nèi)控制度匯編成冊(cè)，并根據(jù)工作要求和實(shí)際需要，制定了《人行縣支行會(huì)計(jì)國(guó)庫(kù)人員業(yè)務(wù)差錯(cuò)責(zé)任追究辦法》、《人行縣支行財(cái)務(wù)費(fèi)用管理辦法》等規(guī)章制度，形成了一整套健全、完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。
2、會(huì)計(jì)人員配備合理。根據(jù)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)人員配備要求，配備了會(huì)計(jì)主管崗、會(huì)計(jì)記賬崗、復(fù)核崗、綜合崗等業(yè)務(wù)崗位，崗位設(shè)置合理，達(dá)到了相互制約的要求，對(duì)重要崗位人員實(shí)行了強(qiáng)制休假制度，會(huì)計(jì)人員離崗、加班等事項(xiàng)均按規(guī)定進(jìn)行了審批。
3、印章管理安全合規(guī)。對(duì)會(huì)計(jì)印章、密押卡、重要空白憑證實(shí)行了嚴(yán)格的分管和分用制度，個(gè)人名章由各自保管，操作員密碼由各操作員密封并交會(huì)計(jì)主管保管，確保了印、押、證的安全。
4、賬務(wù)核對(duì)全面及時(shí)。對(duì)網(wǎng)點(diǎn)接收、發(fā)出業(yè)務(wù)進(jìn)行了與憑證的逐筆勾對(duì)，每月打印余額對(duì)賬單與開(kāi)戶單位進(jìn)行對(duì)賬，每季上門與開(kāi)戶單位進(jìn)行面對(duì)面對(duì)賬，確保了內(nèi)外賬務(wù)的一致。
5、賬務(wù)處理準(zhǔn)確無(wú)誤。嚴(yán)格按《中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)操作規(guī)程》辦理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，做到賬務(wù)及時(shí)記載，換人復(fù)核，杜絕業(yè)務(wù)處理“一手清”的現(xiàn)象，確保了賬務(wù)處理的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
6、會(huì)計(jì)憑證真實(shí)合法。會(huì)計(jì)憑證使用正確，要素填寫(xiě)完整，傳遞手續(xù)合規(guī)，憑證印鑒真實(shí)齊全。
7、重要空白憑證管理合規(guī)。在印、證分管分用的基礎(chǔ)上，對(duì)重要空白憑證實(shí)行了專人專柜管理，并全部納入表外科目核算，會(huì)計(jì)主管、分管行長(zhǎng)定期開(kāi)展對(duì)重要空白憑證保管、使用情況的檢查，確保了重要空白憑證的安全。
8、會(huì)計(jì)檔案管理符合要求。會(huì)計(jì)檔案分類準(zhǔn)確、裝訂及時(shí)，并指定了專人管理，查閱、調(diào)閱履行了登記審批手續(xù)，檔案銷毀符合程序。
（二）國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)方面
1、國(guó)庫(kù)內(nèi)控管理嚴(yán)密。建立了國(guó)庫(kù)內(nèi)控制度及崗位責(zé)任制，根據(jù)國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)要求設(shè)置了相應(yīng)的崗位，配備了相應(yīng)的人員，崗位人員之間做到了相互制約、相互控制的要求，國(guó)庫(kù)印、證實(shí)行了分管分用，重要空白憑證保管合規(guī)，重要事項(xiàng)實(shí)行了國(guó)庫(kù)主管和分管行長(zhǎng)審批制度，國(guó)庫(kù)內(nèi)控管理全面到位。
2、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范準(zhǔn)確。建立了健全的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)賬表體系，賬務(wù)處理準(zhǔn)確及時(shí)，按正確的預(yù)算收入級(jí)次和分成比例及時(shí)收納、劃分和報(bào)解各級(jí)預(yù)算收入，各項(xiàng)預(yù)算支出、收入退庫(kù)合法合規(guī)，同城提入、提出資金安全及時(shí)，內(nèi)部往賬發(fā)送準(zhǔn)確無(wú)誤，賬務(wù)核對(duì)全面真實(shí)。
（三）貨幣金銀業(yè)務(wù)方面
個(gè)人身份數(shù)字證書(shū)盤由各自保管，密碼設(shè)置合規(guī)，申領(lǐng)、發(fā)放程序符合《中國(guó)人民銀行貨幣金銀管理信息系統(tǒng)管理規(guī)定》。
（四）計(jì)算機(jī)安全管理方面
1、計(jì)算機(jī)安全管理制度健全。結(jié)合支行實(shí)際，先后制定了機(jī)房管理制度、網(wǎng)絡(luò)安全管理制度、各重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理制度等28項(xiàng)，應(yīng)急預(yù)案4項(xiàng)，并匯編成冊(cè)。
2、在安全防范監(jiān)控管理上，充分利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，安裝了總行統(tǒng)一推廣的symentec計(jì)算機(jī)防病毒系統(tǒng)，對(duì)支行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)計(jì)算機(jī)有效進(jìn)行了病毒監(jiān)控和清除；其次，利用了支行保衛(wèi)部門的安全監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)支行機(jī)房實(shí)施了安全監(jiān)控。
3、崗位職責(zé)落實(shí)到位。制定有完善的崗位職責(zé)，對(duì)行科技人員、各重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的系統(tǒng)管理員、技術(shù)支持人員、業(yè)務(wù)主管、操作人員制定了相應(yīng)的崗位職責(zé)，并能認(rèn)真落實(shí)到位。工作中能嚴(yán)格要求計(jì)算機(jī)操作人員按照計(jì)算機(jī)操作要求和各電子化業(yè)務(wù)操作規(guī)程進(jìn)行操作，特別對(duì)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)，要求各業(yè)務(wù)操作人員按要求定期更改用戶口令和密碼。
4、在各業(yè)務(wù)股室指定了1名計(jì)算機(jī)操作人員負(fù)責(zé)本股室計(jì)算機(jī)的日常維護(hù)與計(jì)算機(jī)的管理工作，確保各業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。
5、制定了電子設(shè)備管理制度，建立了支行電子設(shè)備登記薄。對(duì)支行的電子設(shè)備實(shí)行了實(shí)時(shí)跟蹤管理。
內(nèi)控檢查報(bào)告范文2
我局儲(chǔ)匯稽查工作在局領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持下,遵照省州局對(duì)稽查工作的要求,以“抓安全、促發(fā)展,壓案件、促成果”為中心,以“加強(qiáng)治理求效果”的指導(dǎo)思想,切實(shí)落實(shí)“
六個(gè)全”(全員內(nèi)控、全過(guò)程內(nèi)控、全方位組合式內(nèi)控、全年內(nèi)控、全系統(tǒng)信息交流與反饋、全網(wǎng)內(nèi)控),在發(fā)展郵政金融業(yè)務(wù)和保障儲(chǔ)匯資金安全兩方面取得了較好的成績(jī)。
1、按照《*省郵政金融資金安全檢查處罰試行辦法》和省局《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家郵政局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)郵儲(chǔ)資金安全治理的緊急通知》(*郵傳31號(hào))傳真電報(bào)的要求、以及《*省郵政儲(chǔ)匯資金票款安全連鎖責(zé)任制》、《*省儲(chǔ)匯稽查方案》、《中間業(yè)務(wù)稽查方案》、《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)儲(chǔ)匯資金安全治理“九條”規(guī)定的緊急通知》等重要文件,對(duì)郵政金融資金實(shí)施有效監(jiān)控,促進(jìn)郵政金融業(yè)務(wù)穩(wěn)定、保險(xiǎn)發(fā)展。
2、結(jié)合省局的“全省儲(chǔ)匯資金安全專項(xiàng)整治活動(dòng)”和銀監(jiān)局的“案件專項(xiàng)治理活動(dòng)”,認(rèn)真開(kāi)展州局安排的“掛失申請(qǐng)書(shū)專項(xiàng)檢查工作”及“網(wǎng)點(diǎn)全面排查工作”,以確保郵政儲(chǔ)匯資金安全,捍衛(wèi)經(jīng)營(yíng)成果。
3、為進(jìn)一步防范金融風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)相關(guān)規(guī)定,結(jié)合本局實(shí)際,制訂了《*縣郵政儲(chǔ)匯資金安全治理辦法》、《20*年儲(chǔ)匯周轉(zhuǎn)金定額明確超限提款審批權(quán)限的通知》、《郵儲(chǔ)大額現(xiàn)金支付實(shí)行分級(jí)審批治理的通知》、《郵政儲(chǔ)蓄資金調(diào)度治理內(nèi)控制度的通知》、《郵政儲(chǔ)蓄資金調(diào)度治理有關(guān)規(guī)章制度的通知》、《關(guān)于做好資金日終監(jiān)控工作的通知》、《資金安全治理應(yīng)急處置預(yù)案》。建立了《*縣郵政儲(chǔ)蓄柜員制治理辦法》、《郵儲(chǔ)聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)治理實(shí)施細(xì)則》、《郵儲(chǔ)網(wǎng)點(diǎn)操縱流程》、《儲(chǔ)匯資金繳撥流程》、《保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)施辦法》、《代收國(guó)稅操縱辦法》、《儲(chǔ)匯網(wǎng)點(diǎn)崗位職員的崗位職責(zé)》、《*縣郵政局基礎(chǔ)工作考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法》、《*縣郵政局綜合治理考核辦法》。認(rèn)真落實(shí)資金票款安全局長(zhǎng)負(fù)責(zé)制,實(shí)行儲(chǔ)匯資金安全治理責(zé)任制,層層簽訂《*縣郵政局金融資金安全責(zé)任書(shū)》。
4、嚴(yán)格按照省局和州局的要求的頻次和內(nèi)容開(kāi)展儲(chǔ)匯稽查工作,采取突擊檢查、專項(xiàng)檢查與常規(guī)檢查相結(jié)合,局領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常親身帶隊(duì)到支局所進(jìn)行夜間檢查,對(duì)查出的題目和資金安全隱患進(jìn)行追蹤整改、督促落實(shí)。20*年對(duì)全縣*個(gè)儲(chǔ)匯網(wǎng)點(diǎn),*個(gè)監(jiān)控崗,共出檢89次,盤庫(kù)58次,對(duì)帳66次。發(fā)出整改通知20份,收回整改報(bào)告20份,查出隱患23個(gè),已整改20個(gè)(有3個(gè)屬安全設(shè)施未達(dá)標(biāo),因資金不到位無(wú)法解決)。對(duì)相關(guān)職員“有規(guī)不遵、有章不循”,嚴(yán)格按照《*縣郵政局綜合治理考核辦法》相關(guān)規(guī)定逗硬考核。
5、不足之處:(1)、未嚴(yán)格按照新的“州郵政金融內(nèi)控制度檢查評(píng)價(jià)、現(xiàn)場(chǎng)處罰標(biāo)準(zhǔn)”進(jìn)行檢查,檢查深度、力度還未達(dá)到檢查要求;(2)、班組、支局長(zhǎng)的治理工作職責(zé)未完全達(dá)到要求;(3)、未按年組織儲(chǔ)匯業(yè)務(wù)會(huì)審;(4)、保險(xiǎn)履行檢查職責(zé)不完整,有檢查記錄,無(wú)檢查報(bào)告書(shū)。
二、20*年度儲(chǔ)匯稽查工作安排
一如繼往,堅(jiān)持不懈,努力完成所承擔(dān)的各項(xiàng)工作任務(wù),在工作中不斷建立和完善相關(guān)規(guī)章制度,切實(shí)并有效地保障國(guó)家金融方針政策、金融保險(xiǎn)法規(guī)和郵政儲(chǔ)匯各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,預(yù)防和控制郵政儲(chǔ)匯資金票款案件的發(fā)生,把各種資金票款安全隱患消滅在萌芽之中,維護(hù)國(guó)家、用戶、郵政企業(yè)利益,確保郵政儲(chǔ)匯資金安全完整。
1、加強(qiáng)日常治理工作,嚴(yán)格對(duì)各員崗位職責(zé)執(zhí)行情況和班組、支局長(zhǎng)的履職情況進(jìn)行督促落實(shí)。
2、加大對(duì)重點(diǎn)崗位職員的考核力度。
3、擬在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間組織儲(chǔ)匯業(yè)務(wù)會(huì)審。
內(nèi)控檢查報(bào)告范文3
根據(jù)《XX省農(nóng)村信用社20__年案件專項(xiàng)治理工作方案》和XX市聯(lián)社《關(guān)于做好案件防范專項(xiàng)治理自查工作的通知》的精神，聯(lián)社營(yíng)業(yè)部于20__年3月22起，開(kāi)展了一次案件防范的專項(xiàng)治理活動(dòng)，聯(lián)社營(yíng)業(yè)部專項(xiàng)治理活動(dòng)的自查工作已經(jīng)結(jié)束。根據(jù)上級(jí)聯(lián)社的要求、結(jié)合營(yíng)業(yè)部的具體情況進(jìn)行了一次自查，現(xiàn)將自查工作做如下報(bào)告：[文秘站網(wǎng)文章-找范文,到文秘站網(wǎng)]
一、活動(dòng)開(kāi)展情況
1、對(duì)于此次活動(dòng)，聯(lián)社營(yíng)業(yè)部高度重視，于3月22日成立了防范案件專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，主任為組長(zhǎng)，各崗位工作人員為成員，并明確成員之間的分工，劃分責(zé)任。
2、從3月22日起，每個(gè)星期專門抽出一個(gè)下午的時(shí)間，組織全體員工學(xué)習(xí)《銀行業(yè)案件防范警示教育材料》，學(xué)習(xí)有安排、有討論、有筆記、有心得。通過(guò)學(xué)習(xí)討論增強(qiáng)了員工案件防范能力和控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
3、結(jié)合上級(jí)聯(lián)社的精神和案例學(xué)習(xí)，對(duì)聯(lián)社營(yíng)業(yè)部執(zhí)行內(nèi)控制度情況進(jìn)行全面的檢查。檢查采取個(gè)人自查，領(lǐng)導(dǎo)小組復(fù)查，確保不走過(guò)場(chǎng)。對(duì)檢查出的問(wèn)題，當(dāng)場(chǎng)予以糾正。
二、內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況
1、能夠按著上級(jí)聯(lián)社的要求，建立建全了各種內(nèi)控制度，并在工作中自覺(jué)地加以遵守。建立業(yè)務(wù)線與監(jiān)督線“雙線責(zé)任追究”，將責(zé)任追究覆蓋到所有崗位和人員。做到了工作有制度、制度有落實(shí)、執(zhí)行有監(jiān)督。
2、會(huì)計(jì)出納業(yè)務(wù)和儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的操作基本符合制度要求。一是能及時(shí)進(jìn)行按著要求進(jìn)行賬務(wù)、庫(kù)存現(xiàn)金、內(nèi)外賬目的核對(duì)，沒(méi)有白條頂庫(kù)和挪用庫(kù)款現(xiàn)象；二是各種重要憑證和有價(jià)單證的保管使用手續(xù)嚴(yán)密、責(zé)任分明；三是各種費(fèi)用開(kāi)支和大額支付能嚴(yán)格覆行審批手續(xù)。四是公、私印章保管規(guī)范，隨用隨取，離柜收起。
3、計(jì)算機(jī)的操作以及密碼使用和授權(quán)管理符合制度要求。
4、安全保衛(wèi)工作設(shè)施齊全，責(zé)任到人。
三、上年自查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理情況
對(duì)20__年的專項(xiàng)治理自查中發(fā)現(xiàn)的印章保管不規(guī)范、交接手續(xù)不嚴(yán)密的問(wèn)題，我們對(duì)相應(yīng)的崗位、相應(yīng)的責(zé)任人給予了相應(yīng)的處分，并限期整改。
四、自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
通過(guò)這次自查，總體的情況還是好的，但是在自查中還是發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題。一是服務(wù)工作存在著一定的生、冷、硬的情況；二是復(fù)核制度有時(shí)流于形式。
五、整改措施
內(nèi)控檢查報(bào)告范文4
一、培養(yǎng)合格的信貸隊(duì)伍
在信貸業(yè)務(wù)中，農(nóng)村信用社要加強(qiáng)信貸隊(duì)伍建設(shè)，既要培養(yǎng)人才又要引進(jìn)人才。加強(qiáng)信貸人員對(duì)各種國(guó)家法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)，尤其是對(duì)《合同法》和《擔(dān)保法》的學(xué)習(xí)；加強(qiáng)職業(yè)教育，要培養(yǎng)其運(yùn)用金融、會(huì)計(jì)、法律等綜合知識(shí)能力，更主要是強(qiáng)化其職業(yè)道德。信貸人員應(yīng)該抵制各種誘惑，視信用社的資金是自有資金，對(duì)不該、不能發(fā)放的貸款，杜絕發(fā)放。嚴(yán)格執(zhí)行貸款審批制度、擔(dān)保制度，不能流于形式，這樣從貸款的始點(diǎn)徹底杜絕信貸資產(chǎn)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。
二、規(guī)范貸款操作程序
貸款操作程序是指貸款過(guò)程的基本要素和各項(xiàng)環(huán)節(jié)，是保證貸款正常運(yùn)行的重要前提，也是合規(guī)合法性的具體體現(xiàn)，主要包括：建立信貸關(guān)系、貸款申請(qǐng)、貸前調(diào)查、貸款審批、辦理?yè)?dān)保或抵質(zhì)押、貸款發(fā)放、貸后檢查監(jiān)督、貸款收回、貸款展期、逾期處理、信貸制裁等環(huán)節(jié)。在信用社實(shí)際工作中，建立信貸關(guān)系十分重要，近年來(lái)農(nóng)信社為農(nóng)戶發(fā)放“貸款證”，評(píng)定信用等級(jí)，就是建立信貸關(guān)系的體現(xiàn)。然而農(nóng)戶以外的貸款，農(nóng)信社卻往往忽略了建立信貸關(guān)系的環(huán)節(jié)，在貸款申請(qǐng)、貸前調(diào)查、貸款審批、辦理?yè)?dān)保或抵質(zhì)押、貸款發(fā)放等環(huán)節(jié)中，則應(yīng)注意各種書(shū)面資料的收集和整理，保證資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)合法性。
三、健全內(nèi)控制度
農(nóng)信社不良貸款的形成既有政策因素、社會(huì)因素問(wèn)題，也有內(nèi)部管理上的問(wèn)題。要提高農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)貸款的防范能力，根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化不斷完善內(nèi)控制度，在確保國(guó)家金融政策、法律法規(guī)得以貫徹落實(shí)的情況下，建立健全信貸管理體系和事后監(jiān)督協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度，抑制內(nèi)部違規(guī)行為，不斷強(qiáng)化信貸員和信貸會(huì)計(jì)及事后監(jiān)督崗位之間相互制約的機(jī)制作用，完善信貸操作的合規(guī)合法情況，把信貸風(fēng)險(xiǎn)控制在原始的萌芽之中。
四、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理
農(nóng)信社在各種風(fēng)險(xiǎn)中應(yīng)始終強(qiáng)化信貸風(fēng)險(xiǎn)管理，安全經(jīng)營(yíng)，提高資產(chǎn)質(zhì)量。首先是貸款投向上應(yīng)該分散風(fēng)險(xiǎn)，行業(yè)上不能過(guò)于集中；其次在借款個(gè)體上，貸款不能壘大戶，目前農(nóng)信社普遍存在借名（戶）貸款，累加了信貸風(fēng)險(xiǎn)；再次要根據(jù)農(nóng)信社實(shí)際情況同當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展緊密聯(lián)系起來(lái)，發(fā)展有特色的金融產(chǎn)品，把資金投向特色農(nóng)業(yè)、林業(yè)及個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展中去，支持區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在小額貸款、短期貸款方面做足文章，發(fā)揮農(nóng)信社小銀行的作用。
內(nèi)控檢查報(bào)告范文5
關(guān)鍵詞:貨幣資金內(nèi)控評(píng)審;內(nèi)容;程序;標(biāo)準(zhǔn);中小企業(yè)
中圖分類號(hào):F239文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)09-0056-02
貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),也是企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、投資、融資等循環(huán)所共同涉及的會(huì)計(jì)項(xiàng)目。筆者從事審計(jì)工作多年,發(fā)現(xiàn)由于貨幣資金的強(qiáng)流通性、收支變動(dòng)過(guò)于頻繁,是最容易出現(xiàn)舞弊問(wèn)題的資產(chǎn)項(xiàng)目。因此,加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)控評(píng)審就顯得尤為重要。
一、關(guān)于貨幣資金內(nèi)控評(píng)審體系
貨幣資金內(nèi)控評(píng)審是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門聯(lián)手會(huì)計(jì)師事務(wù)所,對(duì)企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性做出審查和評(píng)價(jià),以此加強(qiáng)對(duì)貨幣資金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防性控制。
開(kāi)展貨幣資金內(nèi)控評(píng)審的作用體現(xiàn)在以下幾方面:第一,促進(jìn)提高中小企業(yè)的管理水平。通過(guò)一系列的測(cè)試方法,找出中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié),提出修改建議和意見(jiàn),幫助中小企業(yè)建立健全貨幣資金內(nèi)控制度,提高其自身內(nèi)控系統(tǒng)的免疫力,從而促進(jìn)提高中小企業(yè)的管理水平。第二,促進(jìn)提高貨幣資金使用效益。通過(guò)開(kāi)展貨幣資金內(nèi)控制度評(píng)審,發(fā)現(xiàn)貨幣資金舞弊行為,及時(shí)制止和防止貪污、挪用、盜竊和浪費(fèi)等不良行為的發(fā)生,同時(shí)根據(jù)貨幣資金使用現(xiàn)狀,提出進(jìn)一步合理使用貨幣資金的建議,從而起到促進(jìn)提高中小企業(yè)貨幣資金使用效益的目的。第三,確保信息披露真實(shí)可靠。由于大多數(shù)資產(chǎn)、負(fù)債的增減變動(dòng)和收入、費(fèi)用的形成都要反映為貨幣資金的收支變動(dòng),因此就容易出現(xiàn)因?yàn)樨泿刨Y金科目記賬差錯(cuò)及舞弊問(wèn)題而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真。開(kāi)展貨幣資金內(nèi)控評(píng)審, 能及時(shí)防止舞弊行為,確保其會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性。第四,促進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。開(kāi)展貨幣資金內(nèi)部控制評(píng)審,是組織發(fā)展的需要,也是內(nèi)審自身方法革新的需要。在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,內(nèi)部審計(jì)必須深入到有關(guān)管理領(lǐng)域。通過(guò)開(kāi)展貨幣資金內(nèi)控評(píng)審,將內(nèi)部審計(jì)工作重心前移。通過(guò)對(duì)貨幣資金內(nèi)控制度的評(píng)價(jià),找出被審單位內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的根源,提出切實(shí)可行的建議,從根本上減少和防止弊端發(fā)生的可能性。
二、貨幣資金內(nèi)控評(píng)審的主要內(nèi)容
貨幣資金內(nèi)控評(píng)審的主要內(nèi)容歸納起來(lái),有以下幾點(diǎn):(1)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與核對(duì)銀行賬及支票、收據(jù)、印鑒的保管與使用等不相容職務(wù)是否分離;(2)所有貨幣資金業(yè)務(wù)是否都由領(lǐng)導(dǎo)審批授權(quán);(3)貨幣資金收、付業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)處理是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核;(4)收、付款業(yè)務(wù)是否在原始憑證上簽字蓋章,并及時(shí)足額入賬,做到日清月結(jié);(5)是否定期盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì);(6)庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額是否超過(guò)規(guī)定限額; (7)出納主管的現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付保管是否限制他人接近,現(xiàn)金收付是否集中辦理并及時(shí)解交銀行;(8)是否定期取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(9)銀行開(kāi)戶是否合法、合規(guī),各賬戶是否核算規(guī)定的內(nèi)容,有無(wú)出租和出借銀行賬戶的問(wèn)題;(10)有價(jià)證券的購(gòu)買和保管是否合法、合規(guī),有無(wú)違紀(jì)和不安全問(wèn)題;票據(jù)的購(gòu)、領(lǐng)、注銷手續(xù)是否齊全;(11)是否規(guī)定各種印章的使用范圍和相關(guān)保管使用責(zé)任。
三、貨幣資金內(nèi)控評(píng)審的程序和方法
在開(kāi)展貨幣資金內(nèi)控評(píng)審時(shí),主要是調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)控制度是否存在、有效和一貫地被執(zhí)行,是否可以信賴。采用抽樣的方式,對(duì)內(nèi)控制度運(yùn)行效果進(jìn)行符合性測(cè)試,以驗(yàn)證其是否可以信賴,有哪些嚴(yán)重缺陷,并根據(jù)測(cè)試結(jié)果,作出總體評(píng)價(jià),修正實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序。在審計(jì)報(bào)告中,對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的健全性、合理性、有效性和可靠性做出實(shí)事求是的評(píng)價(jià),并針對(duì)制度缺陷提出改進(jìn)建議。貨幣資金內(nèi)控評(píng)審程序由評(píng)審準(zhǔn)備、實(shí)施評(píng)審、出具報(bào)告、下達(dá)意見(jiàn)、后續(xù)評(píng)審五個(gè)步驟組成。
(一)評(píng)審準(zhǔn)備
1.組成評(píng)審小組。根據(jù)評(píng)審工作的安排及要求,在充分考慮審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)技能的情況下,選擇最了解內(nèi)控制度的內(nèi)部審計(jì)人員和具有獨(dú)立性的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成評(píng)審小組。
2.審前初步調(diào)查。調(diào)查了解的內(nèi)容包括其單位規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、業(yè)務(wù)職能及貨幣資金內(nèi)部控制運(yùn)行情況等,注意收集財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控調(diào)查報(bào)告等相關(guān)資料,從而初步確定評(píng)審的重點(diǎn)內(nèi)容和環(huán)節(jié),為制定評(píng)審實(shí)施方案做準(zhǔn)備。
3.制定實(shí)施方案。根據(jù)審前初步調(diào)查的情況,制定一份科學(xué)合理的評(píng)審實(shí)施方案。該方案應(yīng)在明確評(píng)審范圍和目標(biāo)的基礎(chǔ)上,確定評(píng)審的主要內(nèi)容、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn),制定詳細(xì)的人員分工、時(shí)間安排及工作步驟。
4.報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)審批。將編制好的評(píng)審實(shí)施方案上報(bào)本單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批,看實(shí)施方案是否可行。
5.下達(dá)評(píng)審?fù)ㄖ?shí)施方案經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批通過(guò)后,即可編制評(píng)審?fù)ㄖ獣?shū)。在評(píng)審?fù)ㄖ獣?shū)中要明確評(píng)審的對(duì)象、時(shí)間、范圍、內(nèi)容及有關(guān)要求,并在實(shí)施評(píng)審的前三個(gè)工作日內(nèi)下達(dá)至被審計(jì)單位。
(二)實(shí)施評(píng)審
1.了解和描述貨幣資金內(nèi)部控制。可通過(guò)調(diào)查詢問(wèn)、觀察和實(shí)地了解等調(diào)查手段來(lái)收集必要的資料,并以書(shū)面形式將調(diào)查情況記錄或描述出來(lái)。調(diào)查記錄的方法通常有文字說(shuō)明、調(diào)查表、流程圖、核對(duì)表四種方法。不同的企業(yè)可采取不同的方法,也可結(jié)合使用。對(duì)于中小規(guī)模的企業(yè)可采用文字說(shuō)明法,對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)可采用調(diào)查表或流程圖法進(jìn)行描述。
2.對(duì)貨幣資金內(nèi)控進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。完成上述程序之后,即可根據(jù)收集到的資料和證據(jù),對(duì)企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。初評(píng)內(nèi)容主要包括健全性和合理性兩個(gè)方面。健全性主要是評(píng)價(jià)應(yīng)有的控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全, 關(guān)鍵點(diǎn)上的控制是否有力到位,控制系統(tǒng)中是否存在薄弱環(huán)節(jié)等。合理性主要是分析內(nèi)部控制的布局是否合理,有無(wú)不必要的控制環(huán)節(jié),有無(wú)把一般控制點(diǎn)誤作為關(guān)鍵控制部位,控制職能是否劃分清楚,人員間的分工和牽制是否恰當(dāng)?shù)取Ｔ趯?duì)貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)時(shí),重點(diǎn)應(yīng)了解以下幾個(gè)方面:第一,出納與會(huì)計(jì)的崗位、職責(zé)是否嚴(yán)格分離;第二,企業(yè)貨幣資金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理;第三,是否存在與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)收支情況;第四,是否存在出租、出借銀行賬戶的情況;第五,是否按月與銀行對(duì)賬,由獨(dú)立人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;第六,現(xiàn)金是否妥善保管,是否定期進(jìn)行盤點(diǎn)、核對(duì)等等。
經(jīng)過(guò)初步評(píng)價(jià),對(duì)那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制可執(zhí)行符合性測(cè)試,并且也只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量大于符合性測(cè)試的工作量時(shí),符合性測(cè)試才是必要和經(jīng)濟(jì)的。
3.符合性測(cè)試。符合性測(cè)試就是通過(guò)一定的程序,采用抽樣的方式,對(duì)內(nèi)控制度運(yùn)行效果進(jìn)行的測(cè)試。其目的就是要驗(yàn)證內(nèi)部控制是否可以信賴,有哪些嚴(yán)重缺陷、然后根據(jù)測(cè)試結(jié)果,確定或修正實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序。具體方法如下:第一,檢查貨幣資金內(nèi)部控制是否建立并嚴(yán)格執(zhí)行;第二,抽取并審查收款憑證,核對(duì)貨幣資金收入的有關(guān)記錄;第三,抽取并審查付款憑證,核對(duì)貨幣資金支出的有關(guān)記錄;第四,檢查支票的簽發(fā)手續(xù)及控制情況;第五,抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對(duì);第六,抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核,檢查長(zhǎng)期未達(dá)賬款是否追查原因并及時(shí)處理;第七,檢查外幣資金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定,是否與上年度一致,有關(guān)匯兌損益的計(jì)算和記錄是否正確。
3.總體評(píng)價(jià)。即通過(guò)符合性測(cè)試,評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的可信賴程度,確定其對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可靠性。實(shí)際操作中,評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)首先確定貨幣資金內(nèi)部控制可依賴程度,分析存在的薄弱環(huán)節(jié)和缺點(diǎn),然后再據(jù)以確定在貨幣資金實(shí)質(zhì)性測(cè)試中應(yīng)采用的審計(jì)程序和方法,有的放矢地進(jìn)行重點(diǎn)檢查,從而達(dá)到既提高效率又最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)的目的。
4.實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試是貨幣資金內(nèi)控評(píng)審實(shí)施階段的主體工作。它是以有關(guān)法律為依據(jù),運(yùn)用檢查、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法來(lái)驗(yàn)證和評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
(三)出具報(bào)告
審計(jì)組根據(jù)評(píng)審情況,如實(shí)撰寫(xiě)貨幣資金內(nèi)控評(píng)審報(bào)告,對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度的健全性、合理性和有效性作出實(shí)事求是的評(píng)價(jià),并針對(duì)制度缺陷提出改進(jìn)建議。報(bào)告初稿在征求有關(guān)部門的意見(jiàn)后上報(bào)本單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批通過(guò)后再出具正式的評(píng)審報(bào)告。
(四)下達(dá)意見(jiàn)
將正式的評(píng)審報(bào)告下達(dá)給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門,要求其對(duì)照?qǐng)?bào)告中提出的審計(jì)建議及要求認(rèn)真整改。
(五)后續(xù)評(píng)審
在提交評(píng)審報(bào)告的三個(gè)月之內(nèi),審計(jì)組可派人員跟蹤檢查有關(guān)部門的整改落實(shí)情況,對(duì)于這些部門已經(jīng)糾正的事項(xiàng),審計(jì)人員應(yīng)憑借專業(yè)判斷,看其是否需要進(jìn)一步深入調(diào)查,若實(shí)際情況發(fā)生變化,原有意見(jiàn)或建議已不再使用,審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)做出必要的調(diào)整和修訂。
四、貨幣資金內(nèi)控評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)
建立一個(gè)科學(xué)的評(píng)審標(biāo)準(zhǔn),才能充分發(fā)揮貨幣資金內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用。貨幣資金內(nèi)部控制涉及到的所有控制要素,著重從健全性、合理性和有效性三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)審。評(píng)價(jià)的方法結(jié)合等級(jí)制與百分制。健全性標(biāo)準(zhǔn)可分為優(yōu)秀91～100、良好81～90、健全71～80、基本健全61～70、不健全60分以下五個(gè)等次;合理性標(biāo)準(zhǔn)可分為優(yōu)秀91～100、良好81～90、合理71～80、基本合理61～70、不合理60分以下五個(gè)等次;有效性標(biāo)準(zhǔn)則可依次分為優(yōu)秀91～100、良好81～90、有效71～80、基本有效61～70、無(wú)效60分以下五個(gè)級(jí)次。從總體上評(píng)價(jià),貨幣資金內(nèi)控評(píng)分可先采用百分制評(píng)分,再分五級(jí)確定,如下表所示:
貨幣資金內(nèi)控評(píng)分等級(jí)表
綜上所述,積極開(kāi)展貨幣資金內(nèi)控評(píng)審,有利于充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用,盡早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的根源,提出切實(shí)可行的建議,不斷提升單位的財(cái)務(wù)管理水平。
參考文獻(xiàn):
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內(nèi)控檢查報(bào)告范文6
[關(guān)鍵詞]企業(yè)；內(nèi)部控制
2008年6月和2010年4月，財(cái)政部等五部委先后聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和20項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，基本建成了我國(guó)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系，由此推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控體系貫徹實(shí)施步入了法制化和規(guī)范化發(fā)展的新階段。《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》要求自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在滬深交易所主板上市的公司施行。現(xiàn)就我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理做如下探討。
一、公司內(nèi)部控制界定
內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。1992年，美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)（簡(jiǎn)稱COSO）了《內(nèi)部控制整體框架》，報(bào)告將內(nèi)部控制要素分為內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。COSO框架在全球獲得廣泛認(rèn)可和應(yīng)用。2002年，由于連續(xù)發(fā)生的“安然”和“世通”等財(cái)務(wù)欺詐事件對(duì)國(guó)際投資市場(chǎng)造成了重大損害，美國(guó)國(guó)會(huì)出臺(tái)了《薩班斯-奧克斯利法案》（簡(jiǎn)稱SOX法案），要求上市公司全面關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，推動(dòng)了內(nèi)部控制整體框架的進(jìn)一步發(fā)展。無(wú)論是COSO框架還是SOX法案，都是為了防患于未然，這就是內(nèi)部控制的真正含義。上述法案和理論的提出及發(fā)展，對(duì)我國(guó)相關(guān)政府部門、企業(yè)界和理論界也產(chǎn)生了很大影響。為切實(shí)改善我國(guó)企業(yè)，尤其是大型企業(yè)及上市公司治理及內(nèi)部控制薄弱、財(cái)務(wù)造假頻繁出現(xiàn)等問(wèn)題，加強(qiáng)研究和實(shí)踐COSO框架下的內(nèi)部控制體系建設(shè)具有現(xiàn)實(shí)意義。
二、我國(guó)上市公司內(nèi)控管理現(xiàn)狀
近幾年，我國(guó)上市公司在內(nèi)部控制體系的實(shí)施及評(píng)價(jià)等方面都有了積極的發(fā)展，如大部分上市公司在金融危機(jī)的形勢(shì)下，提高了對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，組織了內(nèi)部控制的梳理工作，有針對(duì)性地加強(qiáng)管理；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范認(rèn)識(shí)進(jìn)一步加深；越來(lái)越多的上市公司開(kāi)始編制并披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，推動(dòng)內(nèi)控理念和制度深入人心、落地生根。然而，就我國(guó)上市公司內(nèi)控管理現(xiàn)狀而言，普遍存在以下問(wèn)題：
（1）內(nèi)部控制環(huán)境有待改善。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第5條明確指出：“內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策和企業(yè)文化等。”全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的德勤連續(xù)四年對(duì)中國(guó)上市公司內(nèi)控管理狀況進(jìn)行了調(diào)查，最新調(diào)查結(jié)果顯示，61%的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)存在不足，企業(yè)只關(guān)注控制活動(dòng)層面的內(nèi)容，而對(duì)以治理結(jié)構(gòu)為代表的控制環(huán)境重視不足。按照上市公司的制度框架，股東會(huì)是其最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，但是在國(guó)有企業(yè)改制為上市公司的過(guò)程中，其董事會(huì)成員其實(shí)已經(jīng)由原國(guó)有企業(yè)的上級(jí)作了安排，股東特別是新加入公司的中小股東對(duì)此根本沒(méi)有什么發(fā)言權(quán)。由此可見(jiàn)，加強(qiáng)和完善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)是當(dāng)務(wù)之急。（2）內(nèi)部控制執(zhí)行不力。許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度是寫(xiě)在紙上、掛在墻上，實(shí)際執(zhí)行情況可想而知。德勤的調(diào)查報(bào)告顯示，57%的企業(yè)認(rèn)為持續(xù)監(jiān)控是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)。由此說(shuō)明，大部分企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施效果的監(jiān)督工作沒(méi)有得到足夠的重視，這在一定程度上表明企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)更多的是一種“救火式”的管理，內(nèi)控工作還處于一種初步實(shí)施的階段，企業(yè)并未將內(nèi)控工作形成一種常態(tài)，沒(méi)有建成內(nèi)控工作的長(zhǎng)效機(jī)制。（3）內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告可靠性較差。德勤的調(diào)查報(bào)告顯示，71%的受訪企業(yè)認(rèn)為其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估有待加強(qiáng)。目前，企業(yè)編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的程序不夠規(guī)范；相當(dāng)一部分企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)牽頭部門是財(cái)務(wù)、董事會(huì)及其他部門，雖在形式上滿足了監(jiān)管需要，但這可能造成評(píng)價(jià)者不夠獨(dú)立，或能力有限，評(píng)價(jià)結(jié)果缺乏說(shuō)服力或評(píng)價(jià)工作流于形式；內(nèi)部控制專業(yè)人才儲(chǔ)備不足，這是上市公司存在的一個(gè)普遍問(wèn)題。（4）內(nèi)部控制現(xiàn)狀案例分析。案例一：南方航空集團(tuán)屬于國(guó)有大型企業(yè)，從2001年開(kāi)始調(diào)集巨額資金乃至賬外資金進(jìn)行委托理財(cái)。據(jù)檢察機(jī)關(guān)偵查證實(shí)，南航集團(tuán)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)陳利民利用經(jīng)辦委托理財(cái)?shù)穆殑?wù)便利，采用先辦事，后請(qǐng)示或不請(qǐng)示；不匯報(bào)合作對(duì)象或隱瞞不報(bào)等方式，大肆超范圍地開(kāi)展委托理財(cái)業(yè)務(wù)，收受回扣；超權(quán)限地從銀行貸款供個(gè)人經(jīng)營(yíng)所用；收受賄賂近5400萬(wàn)元，挪用公款近12億元，貪污公款1200多萬(wàn)元。從內(nèi)部控制的角度分析，南航集團(tuán)幾十億的委托理財(cái)業(yè)務(wù)集中于公司2～3個(gè)人的運(yùn)作，反映出該公司法人治理結(jié)構(gòu)嚴(yán)重缺失，董事會(huì)應(yīng)承擔(dān)更為重要的公司治理角色；個(gè)人收受賄賂、挪用和貪污公款，反映了關(guān)鍵人員的道德敗壞、企業(yè)基本內(nèi)部控制的缺失以及管理層凌駕等問(wèn)題，企業(yè)整體價(jià)值觀和操守偏離，沒(méi)有形成強(qiáng)大的誠(chéng)信和道德價(jià)值體系。案例二：華源集團(tuán)曾是中國(guó)最大的醫(yī)藥集團(tuán)，但由于長(zhǎng)期以來(lái)以短貸長(zhǎng)投支撐其快速擴(kuò)張，最終引發(fā)整個(gè)集團(tuán)資金鏈的斷裂，引發(fā)了華源集團(tuán)的信用危機(jī)。據(jù)財(cái)政部2005年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公報(bào)披露，中國(guó)華源集團(tuán)財(cái)務(wù)管理混亂，內(nèi)部控制薄弱，部分下屬子公司為達(dá)到融資和完成考核指標(biāo)等目的，大量采用虛計(jì)收入、少計(jì)費(fèi)用和不良資產(chǎn)巨額掛賬等手段蓄意進(jìn)行會(huì)計(jì)造假，導(dǎo)致報(bào)表虛盈實(shí)虧，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。從內(nèi)部控制的角度分析，企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施前沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)控制，肆意追求規(guī)模，導(dǎo)致其快速擴(kuò)張之路受阻；企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效，應(yīng)有的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督并沒(méi)有發(fā)揮效力，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)信息失真。
三、完善我國(guó)上市公司內(nèi)部控制管理對(duì)策
近年來(lái)，政府及各監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制陸續(xù)提出了一系列要求，如財(cái)政部等五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，國(guó)資委了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，滬深交易所也都對(duì)上市公司的內(nèi)部控制提出了具體要求，上市公司對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求都能夠積極應(yīng)對(duì)，已經(jīng)采取了一些措施來(lái)加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制的重要性以及與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合、建立內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制等方面的認(rèn)識(shí)持續(xù)加深。但內(nèi)部控制的執(zhí)行沒(méi)有達(dá)到預(yù)期效果，筆者認(rèn)為需從以下方面加以完善：
1．重視內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。第一，改善公司治理結(jié)構(gòu)。近年來(lái)，上市公司中出現(xiàn)的許多腐敗分子與我國(guó)的公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善、企業(yè)改制“走過(guò)場(chǎng)”有很大關(guān)系。因此要完善內(nèi)部控制制度，必須首先從完善公司治理結(jié)構(gòu)開(kāi)始，即優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，平等對(duì)待所有股東；確立董事會(huì)在內(nèi)控體系中的核心地位；健全獨(dú)立董事制，擺脫董事會(huì)中“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象；加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控職能，賦予監(jiān)事會(huì)更大的監(jiān)督權(quán)力。第二，健全對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束與激勵(lì)機(jī)制。首先，對(duì)于由國(guó)有企業(yè)改制上市的公司制企業(yè)，要取消經(jīng)理人員的行政任命制度，全面推行聘任制；其次，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的制衡約束，通過(guò)所有者約束機(jī)制、市場(chǎng)約束和國(guó)家法律約束來(lái)完善對(duì)公司經(jīng)理層的約束機(jī)制；再次，健全經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制，推行適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)者持股制度（如股票期權(quán)制度），實(shí)施長(zhǎng)期激勵(lì)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者與所有者共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享利益。第三，重視人力資源的開(kāi)發(fā)和利用。企業(yè)必須建立良好的人力資源政策，如用人計(jì)劃、考核機(jī)制和薪酬激勵(lì)機(jī)制等，有利于保持和吸引優(yōu)秀人才。第四，建立優(yōu)良的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)要按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè)計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu)；根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任，劃分崗位系列；組織機(jī)構(gòu)不僅要有利于上下級(jí)的溝通，也要避免機(jī)構(gòu)重疊與過(guò)死。
2．提高內(nèi)控制度執(zhí)行力。任何健全與科學(xué)的制度不付諸實(shí)施，都是無(wú)效的。內(nèi)部控制作為一種管理工具，執(zhí)行與監(jiān)督其作業(yè)效果也成為管理層的責(zé)任。第一，確保內(nèi)控制度落實(shí)到位。要廣泛深入持久地宣傳內(nèi)部控制制度，使全體管理人員與職工清楚最高管理層的決心、意向與要求，明確本職工作的地位與影響力；制定貫徹執(zhí)行的切實(shí)措施，使每個(gè)工作人員清楚自己遵循的制度和規(guī)定，提高自我監(jiān)督與監(jiān)督他人的意識(shí)，并接受違規(guī)后應(yīng)有的懲罰；注意制度執(zhí)行中的檢查與調(diào)解工作，保證整個(gè)調(diào)度暢通無(wú)阻。第二，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督體制。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，在必要時(shí)加以修正。據(jù)報(bào)道，上市公司中關(guān)村科技因隱瞞25.6億元的巨額擔(dān)保使其背上了沉重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，遭到了深交所公開(kāi)譴責(zé)。可見(jiàn)，企業(yè)一旦作出擔(dān)保的決策，就要對(duì)被擔(dān)保方實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并恰當(dāng)應(yīng)對(duì)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。所以，內(nèi)部監(jiān)督不僅僅是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各成員進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，還應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供咨詢和建議。第三，落實(shí)內(nèi)控考核機(jī)制。企業(yè)員工是內(nèi)控建設(shè)的主體，但僅僅依靠員工的自覺(jué)性來(lái)提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平是不夠的，適當(dāng)?shù)臋z查監(jiān)管將在加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)方面發(fā)揮重要作用。內(nèi)控考核要以全體員工貫徹落實(shí)內(nèi)控制度的健全與有效為考核重點(diǎn)，制定考評(píng)辦法、量化考評(píng)內(nèi)容、規(guī)范考評(píng)程序、定期綜合評(píng)價(jià)、完善激勵(lì)機(jī)制。
3．加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作。內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)的過(guò)程（設(shè)計(jì)-執(zhí)行-評(píng)價(jià)-改進(jìn)），其中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制運(yùn)行過(guò)程中非常關(guān)鍵的一環(huán)。第一，建立內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體應(yīng)構(gòu)建四個(gè)層次的評(píng)價(jià)主體體系：第一層次，是企業(yè)內(nèi)部的自我評(píng)估；第二層次，是由監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及其領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的核心部分；第三層次，是社會(huì)中介審計(jì)；第四層次，是政府監(jiān)管部門。第二，建立內(nèi)控評(píng)價(jià)常態(tài)機(jī)制。開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)，要做到明確責(zé)任、實(shí)事求是；要選派業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的骨干人員參加評(píng)價(jià)工作，內(nèi)控體系建設(shè)和維護(hù)是一個(gè)長(zhǎng)期的工程，企業(yè)必須培養(yǎng)自己的內(nèi)部控制專業(yè)人才，相應(yīng)進(jìn)行人才儲(chǔ)備；適當(dāng)時(shí)候引入外部審計(jì)；精心制定評(píng)價(jià)方案，形成并保存內(nèi)控工作底稿；針對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真分析原因，制訂改進(jìn)意見(jiàn)和措施，使內(nèi)控評(píng)價(jià)工作起到實(shí)效。
四、研究結(jié)論
研究表明，健全的法人治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是制約、影響內(nèi)控環(huán)境的關(guān)鍵；有了制度，不去落實(shí)，制度本身的約束力和威懾力會(huì)大打折扣，所以，提升內(nèi)控執(zhí)行力，要狠抓內(nèi)控制度的落實(shí)；完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)，能持續(xù)地監(jiān)測(cè)內(nèi)控運(yùn)行質(zhì)量，客觀地評(píng)價(jià)內(nèi)控在防止舞弊、消除風(fēng)險(xiǎn)和嚴(yán)守經(jīng)營(yíng)法規(guī)方面的可靠性和有效性，從而提高內(nèi)控機(jī)制的工作效率。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將日趨激烈，企業(yè)要提高其核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，勢(shì)必要強(qiáng)化內(nèi)部控制，通過(guò)加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制度，推動(dòng)上市公司健康、持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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