一、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷力在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范中的現(xiàn)狀分析

1.自身原因

首先，會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)與企業(yè)的要求存在差距，直接關(guān)系著會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力的高低。會(huì)計(jì)從業(yè)人員要熟悉掌握相關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，熟練掌握會(huì)計(jì)職業(yè)的各項(xiàng)專業(yè)知識(shí)和技能，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平。如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)只有加強(qiáng)重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的技能擴(kuò)展和知識(shí)的不斷更新，努力提升綜合素質(zhì)，方可避免會(huì)計(jì)職業(yè)判斷力的缺失，才能促使會(huì)計(jì)人員有效利用職業(yè)判斷力，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供科學(xué)依據(jù)，對(duì)企業(yè)即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效判斷。其次，企業(yè)未能正確重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，而一味地強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)職業(yè)中的專業(yè)技能，忽視了對(duì)他們的職業(yè)道德和判斷能力的育成，從而致使會(huì)計(jì)人員未對(duì)企業(yè)有可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估和防御，缺乏事先認(rèn)知感，將會(huì)影響企業(yè)合理地制定防御對(duì)策和正確鑒別風(fēng)險(xiǎn)的能力，直接影響到會(huì)計(jì)職業(yè)判斷力的發(fā)揮，從而給企業(yè)的管理帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.外界因素

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，競(jìng)爭(zhēng)的激烈迫使企業(yè)擴(kuò)大營(yíng)銷，擴(kuò)充銷售渠道，從而使企業(yè)陷入了各種復(fù)雜的環(huán)境，同時(shí)也面臨著各種前所未有的障礙，一方面，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不斷變化，如此的不穩(wěn)定性給企業(yè)帶來(lái)了動(dòng)態(tài)的市場(chǎng)信息，影響著會(huì)計(jì)從業(yè)人員未能及時(shí)有效地發(fā)揮職業(yè)判斷力；另一方面，隨著市場(chǎng)大環(huán)境的復(fù)雜化，企業(yè)面臨著大量的信息，直接關(guān)系著企業(yè)有效篩選信息的能力，遏制了企業(yè)決策的制定，限制了企業(yè)的發(fā)展。

3.管理者的原因

很多企業(yè)的管理人員缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加之企業(yè)未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，管理人員會(huì)利用自身的關(guān)系和職務(wù)之便，多方干預(yù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷，直接影響了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，未能使會(huì)計(jì)信息與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)聯(lián)，從而擴(kuò)大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

1初創(chuàng)期的風(fēng)險(xiǎn)分析與管理

提高企業(yè)核心技術(shù)水平。通過(guò)購(gòu)買專利使用權(quán)，“租用”其他企業(yè)技術(shù)，與高校等科研機(jī)構(gòu)合作開(kāi)發(fā)研究等方式，引入農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)所需的技術(shù)。將引入的先進(jìn)技術(shù)“內(nèi)化”，即結(jié)合企業(yè)自身的資源、管理、流程等特點(diǎn)，研發(fā)適合企業(yè)發(fā)展的技術(shù)，將外來(lái)的技術(shù)內(nèi)化為解決本企業(yè)實(shí)際問(wèn)題的核心技術(shù)。通過(guò)多種途徑創(chuàng)建企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍和技術(shù)服務(wù)隊(duì)伍，以及相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，從而顯著提升研發(fā)水平，構(gòu)建技術(shù)推廣體系，加快農(nóng)業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)化率，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)技術(shù)的安全性。最后，從產(chǎn)品、組織、信息、內(nèi)控管理等方面著手，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。提供優(yōu)質(zhì)特色主打產(chǎn)品及服務(wù)，打開(kāi)市場(chǎng)。采用扁平式組織結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)應(yīng)變性，實(shí)時(shí)調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品，盡量減少市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；強(qiáng)化安全生產(chǎn)意識(shí)，嚴(yán)格技術(shù)操作規(guī)范，預(yù)防因產(chǎn)品不合格引起的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；建立和健全企業(yè)購(gòu)銷信息服務(wù)體系，完善經(jīng)濟(jì)合同制度，農(nóng)資及生產(chǎn)資料采購(gòu)渠道規(guī)范化及多元化，充分利用與大企業(yè)的遠(yuǎn)期合同，減少銷售風(fēng)險(xiǎn)。

2發(fā)展期的風(fēng)險(xiǎn)分析與管理

2．1發(fā)展期的風(fēng)險(xiǎn)分析

發(fā)展期的企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)張的趨勢(shì)比較明顯，然而農(nóng)業(yè)類企業(yè)普遍股本偏小、盈利能力較弱，融資需求量增大，易導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率偏高，資金流動(dòng)性差，進(jìn)而增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括償債風(fēng)險(xiǎn)、收益變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等；多元化經(jīng)營(yíng)通常是發(fā)展期企業(yè)的擴(kuò)張戰(zhàn)略。不論是同心多元化經(jīng)營(yíng)還是水平多元化，都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)資源分散、精力分散及戰(zhàn)線拉長(zhǎng)、區(qū)域分割等多元化風(fēng)險(xiǎn)。良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，容易引起當(dāng)前的和潛在的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的注意。他們會(huì)通過(guò)低價(jià)傾銷、壟斷市場(chǎng)等手段阻撓企業(yè)的發(fā)展。加上行業(yè)的進(jìn)入壁壘較低，生產(chǎn)技術(shù)及農(nóng)業(yè)技術(shù)含量不高等原因，市場(chǎng)跟進(jìn)者會(huì)增多，易導(dǎo)致客戶資源、人力資源等流失，以及環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)模式風(fēng)險(xiǎn)增大。所以在企業(yè)發(fā)展（成長(zhǎng)）時(shí)期，比較突出的風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、多元化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。

2．2發(fā)展期的風(fēng)險(xiǎn)管理

第一，完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，設(shè)置高效的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，配備具有較高風(fēng)險(xiǎn)管理能力的財(cái)務(wù)人員。注重資金的使用效益，增強(qiáng)企業(yè)的還款能力；優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債，這個(gè)度既要滿足綜合資本成本最低也要滿足企業(yè)價(jià)值最大化。以預(yù)提或者計(jì)提減值準(zhǔn)備的方式建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基金，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的沖擊。提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，盤活存量資產(chǎn)和閑置資產(chǎn)，加快資金的回收，提高負(fù)債的償還能力。

一、內(nèi)部設(shè)計(jì)在金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

在現(xiàn)代金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)以及檢查內(nèi)控的合法性、有效性以及適當(dāng)性，可以促進(jìn)其規(guī)劃組織目標(biāo)的進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)。在進(jìn)行金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，由于金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了一定的變化，由此導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類不斷增多。如何進(jìn)一步通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，成為內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展中的重要事項(xiàng)之一。

1.內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)環(huán)境變化分析的作用。金融企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)控制工作的過(guò)程中，如何檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性以及監(jiān)控力度，是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一。內(nèi)部審計(jì)的水平，直接關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作水平、抗風(fēng)險(xiǎn)能力。因此，內(nèi)部審計(jì)工作，在金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，發(fā)揮著管理與協(xié)同的作用。利用內(nèi)部審計(jì)的工作，可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)識(shí)別金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管目標(biāo)，提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)環(huán)境變化分析的作用，重點(diǎn)體現(xiàn)在其可以上至企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，下至企業(yè)的人員配備工作。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)環(huán)境變化的分析工作，是從客觀的角度，對(duì)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行較為細(xì)致的分析與管理。以金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際利益為基本點(diǎn)，對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步的評(píng)價(jià)與辨別，合理的確定風(fēng)險(xiǎn)防范的有效建議與措施。內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)與相關(guān)部門的溝通與合作，進(jìn)而科學(xué)的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)決策的合理性以及有效性。

2.內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的顧問(wèn)與咨詢作用。在金融企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門是獨(dú)立于企業(yè)管理部門的一個(gè)部門。這一獨(dú)立性，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作可以在正常的環(huán)境下進(jìn)行的必備條件。獨(dú)立于管理部門的內(nèi)部審計(jì)人員，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，可以保持相對(duì)客觀的立場(chǎng)，認(rèn)真的分析存在風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)條件，并按照正常的審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，科學(xué)的作出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，并可以直接上報(bào)到董事會(huì)。因此，內(nèi)部審計(jì)控制的有效性，可以有效的規(guī)避各個(gè)部門之間的徇私舞弊行為，確保內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的真實(shí)性，對(duì)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮顧問(wèn)與咨詢作用。

二、內(nèi)部審計(jì)在金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題及其質(zhì)量控制措施

1.內(nèi)部審計(jì)在金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題。在金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，內(nèi)部審計(jì)工作的觀念不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還是停留在過(guò)去控制導(dǎo)向的位置，無(wú)法及時(shí)的完成向現(xiàn)代審計(jì)工作的轉(zhuǎn)變，致使金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，在一定程度上，被動(dòng)的承受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，不能很好的將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及管理風(fēng)險(xiǎn)等事項(xiàng)的發(fā)展目標(biāo)完成，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估速錄不清晰，無(wú)法將全面的審計(jì)報(bào)告與制定的審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理工作聯(lián)系在一起，對(duì)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作造成了不利的影響。其次，部分企業(yè)沒(méi)有將內(nèi)部審計(jì)工作與自身的風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效的結(jié)合在一起，無(wú)法達(dá)到內(nèi)部審計(jì)工作與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有機(jī)結(jié)合。因此，對(duì)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制也無(wú)法進(jìn)行一定的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)工作失去了一定的存在的意義。

2.內(nèi)部審計(jì)在金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中質(zhì)量控制措施。

一、航運(yùn)保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)定性分析方法

風(fēng)險(xiǎn)定性分析是通過(guò)概念或不是很精確的描述，評(píng)估已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)造成的損失和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的過(guò)程。匯澤公司風(fēng)險(xiǎn)定性分析方法通常采用問(wèn)卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和調(diào)查研究等方法。風(fēng)險(xiǎn)的定性分析在明確特定風(fēng)險(xiǎn)和指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面十分重要。風(fēng)險(xiǎn)的定性分析往往需要重復(fù)進(jìn)行，以跟上項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的變化。風(fēng)險(xiǎn)定性分析通常使用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)的后果兩個(gè)指標(biāo)來(lái)描述風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的概率是指一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的大小。風(fēng)險(xiǎn)后果是指風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)產(chǎn)生的影響，通常分為直接損失、間接損失、隱蔽損失、凈收入損失、責(zé)任損失和人身?yè)p失等幾種類型。前者指的是一種可能性，后者指的是一個(gè)結(jié)果。但是定性風(fēng)險(xiǎn)并不需要量化風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)造成的損失或后果，因此，匯澤公司的風(fēng)險(xiǎn)定性分析過(guò)程將風(fēng)險(xiǎn)的概率以及風(fēng)險(xiǎn)造成的損失或后果定義為極高、高、中、低、極低五檔。匯澤公司風(fēng)險(xiǎn)定性分析使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分矩陣來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和后果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分矩陣是在結(jié)合概率和后果的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)為風(fēng)險(xiǎn)或條件打分（極高、高、中、低和極低）的矩陣。正常的風(fēng)險(xiǎn)的概率值介于0（沒(méi)有可能）和1（確定）之間。由于專家的判斷經(jīng)常缺乏歷史信息數(shù)據(jù)的支持，估定風(fēng)險(xiǎn)概率可能很困難，因此使用一種順序度量法為具體概率賦值。經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)定性分析，可以得到項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序列表、風(fēng)險(xiǎn)清單、風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)分析等信息。項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：通過(guò)比較風(fēng)險(xiǎn)值、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，可以指出某一項(xiàng)目與其他項(xiàng)目相比，處于什么位置。可以根據(jù)項(xiàng)目的不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，向項(xiàng)目派遣相應(yīng)的人力和其它資源、制訂項(xiàng)目收益成本分析決策，對(duì)項(xiàng)目的啟動(dòng)、執(zhí)行或撤消提供支持；風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序列表：其中包括風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高、中、低）或WBS級(jí)別。風(fēng)險(xiǎn)也可以按照亟需處理和可稍后處理來(lái)分類；風(fēng)險(xiǎn)清單：在風(fēng)險(xiǎn)清單中應(yīng)該說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)的相互影響、前后結(jié)果以及風(fēng)險(xiǎn)的一些相應(yīng)特征，從而有利于下一步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制；風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)分析：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的分析結(jié)果反映出風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展趨勢(shì)。

二、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

匯澤公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是根據(jù)不同工程項(xiàng)目類別、不同環(huán)境、不同資源、不同問(wèn)題而選擇不同的對(duì)策。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率有高低，后果損失有大小，根據(jù)概率高低和后果損失大小的組合情況，可以形成一個(gè)四維空間圖。針對(duì)上圖中四個(gè)象限的不同組合情況，可以采取不同的應(yīng)對(duì)策略：1．如果風(fēng)險(xiǎn)概率高，損失比較小，可以采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等措施化減風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失。2．如果風(fēng)險(xiǎn)概率高，損失較大，可以采用規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)策略，如把工作通過(guò)保險(xiǎn)、外包或其它方式轉(zhuǎn)移出去。3．如果風(fēng)險(xiǎn)概率低，損失較大，應(yīng)采取將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的措施。4．如果風(fēng)險(xiǎn)概率低，損失也較小，這種風(fēng)險(xiǎn)可以承擔(dān)。以上歸納的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略并不是絕對(duì)的，因?yàn)閷?shí)際情況不同，風(fēng)險(xiǎn)和收益往往是相對(duì)應(yīng)的，即風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高。如果單純從風(fēng)險(xiǎn)控制角度考慮，只針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況采取措施，則很可能在回避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也放棄獲得高收益的機(jī)會(huì)。具體采用什么樣的策略，應(yīng)根據(jù)不同項(xiàng)目種類實(shí)際情況進(jìn)行個(gè)別分析進(jìn)行選擇。此外，也可以主動(dòng)采用如下預(yù)防措施減低某些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。1．任用有經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目經(jīng)理，同時(shí)提高項(xiàng)目經(jīng)理的權(quán)限，使問(wèn)題在項(xiàng)目層次解決，可以有效地縮短解決風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間，及時(shí)實(shí)施針對(duì)性的措施，避免延誤使損失擴(kuò)大；2．改善溝通和信息渠道，強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)支持，通過(guò)內(nèi)部人員和團(tuán)隊(duì)之間的合作，可有效預(yù)防和降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率與危害；3．經(jīng)常性、制度化地進(jìn)行項(xiàng)目監(jiān)督及項(xiàng)目檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和隱患及時(shí)清除，保證項(xiàng)目按計(jì)劃順利推進(jìn)。

作者：原亞強(qiáng) 單位：天津匯澤航海保障工程有限公司

一、對(duì)內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)

(一)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)系統(tǒng)規(guī)范的方法來(lái)評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。新定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理。明確指出風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是順應(yīng)形勢(shì)發(fā)展、適應(yīng)環(huán)境變化、應(yīng)對(duì)職業(yè)危機(jī)、促進(jìn)自身發(fā)的一種全新的審計(jì)理念，其取代傳統(tǒng)的審計(jì)模式已是必然。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求，是內(nèi)部審計(jì)自身生存、發(fā)展的需要。

(二)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)。

從事任何一項(xiàng)挑戰(zhàn)性的工作，都會(huì)存在著風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作也不例外。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)圍繞風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展的審計(jì)，在制定計(jì)劃、實(shí)施業(yè)務(wù)、報(bào)告結(jié)果以及后續(xù)審計(jì)的全過(guò)程活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)非常重要的決定因素。由于存在人員素質(zhì)以及制度不完善等原因，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。

二、內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。二者之間存在相互依存，聯(lián)動(dòng)發(fā)展的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)全面參與公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理，除關(guān)注內(nèi)部控制之外，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否有效和公司治理結(jié)構(gòu)是否健全，即通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督來(lái)促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也有利于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

一、基于財(cái)務(wù)分析視角的通信企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題

(一)財(cái)務(wù)分析的重視程度不夠

由于通信行業(yè)的特殊性,早期的通信行業(yè)是國(guó)有壟斷行業(yè),由政府主導(dǎo),政企合一,政府相關(guān)部門直接進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理,員工吃大鍋飯。隨著通信企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,企業(yè)的各項(xiàng)制度不斷完善,財(cái)務(wù)制度逐步建立健全,但通信企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的重視程度不夠。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度不夠,導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率低下,財(cái)務(wù)管理水平不高,影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)成本最小化意識(shí)薄弱,導(dǎo)致成本控制水平較低,對(duì)通信企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制造成了極大的不利影響。一部分國(guó)有企業(yè)不進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,忽視了財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性,正是這種思想上的不重視影響了通信企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作的進(jìn)行,影響了企業(yè)管理活動(dòng),不利于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

(二)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不完善

由于早期中國(guó)實(shí)行的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制,國(guó)有企業(yè)的發(fā)展實(shí)行的是計(jì)劃制,由國(guó)家直接下達(dá)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的行政指令,政企合一。后來(lái)中國(guó)進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)體制改革,實(shí)行了中國(guó)特色社會(huì)主義的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸放開(kāi),但國(guó)有企業(yè)仍然存在一些體制弊端和缺點(diǎn)。通信企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理層次不高,財(cái)務(wù)管理制度不完善,仍然存在不少漏洞,如風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)急機(jī)制薄弱,反饋機(jī)制落后,沒(méi)有適用于通信企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法等。這些缺陷對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是不利的,對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制存在不良影響。通信企業(yè)想要有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制必須建立完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。完善的財(cái)務(wù)管理制度可以保證企業(yè)的發(fā)展有制度可循,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效約束,對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。

(三)財(cái)務(wù)分析人員缺乏企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

由于通信企業(yè)是國(guó)有企業(yè),還有一些計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的弊端存留下來(lái),不少通信企業(yè)的員工還存在吃企業(yè)“大鍋飯”現(xiàn)象,財(cái)務(wù)分析人員缺乏企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。通信企業(yè)將財(cái)務(wù)部門作為一個(gè)職能部門,企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員只需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析,財(cái)務(wù)分析人員只需要做好財(cái)務(wù)分析工作,企業(yè)忽視了對(duì)財(cái)務(wù)分析人員企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的意識(shí)。如果財(cái)務(wù)分析人員專業(yè)水平不到位,那么將會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作的正常進(jìn)行,影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。非專業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員有可能更缺乏企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí),甚至可能借職務(wù)之便,利用財(cái)務(wù)漏洞挪用公款等。這種問(wèn)題的出現(xiàn)將對(duì)通信企業(yè)的財(cái)務(wù)工作造成重大不利影響,直接降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,不利于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制。通信企業(yè)需要專業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員從事財(cái)務(wù)分析工作,保證企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員結(jié)構(gòu)的合理性,提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)素質(zhì),培養(yǎng)通信企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。

一、施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)控制度關(guān)系密切

在企業(yè)管理中風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制是兩大工具，二者都經(jīng)歷了各自的創(chuàng)新理論體系和發(fā)展實(shí)物操作過(guò)程，有效實(shí)施內(nèi)控制度的基本前提是風(fēng)險(xiǎn)防控技術(shù)，而風(fēng)險(xiǎn)防控脫離了內(nèi)控制度作為支持勢(shì)必流于表面形式。內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理形成的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)從五個(gè)方面實(shí)施評(píng)估，控制風(fēng)險(xiǎn)主要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)建立科學(xué)的內(nèi)控制度；利用識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、溝通信息渠道等指導(dǎo)全體人員形成防控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且在實(shí)際管理中成功應(yīng)用，得以整體防控風(fēng)險(xiǎn)，有效提高了內(nèi)控制度管理水平，協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控制度，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供了重要保證，二者形成了融為一體的緊密關(guān)系。

二、施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)控制度科學(xué)措施

(一)市場(chǎng)、低價(jià)中標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)控制度

第一，構(gòu)建預(yù)測(cè)項(xiàng)目成本評(píng)估機(jī)制。當(dāng)前施工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，低價(jià)中標(biāo)屬于必然結(jié)果，這樣對(duì)控制企業(yè)成本帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)。因此，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建預(yù)測(cè)評(píng)估項(xiàng)目成本制度，加強(qiáng)預(yù)測(cè)與測(cè)算投標(biāo)階段成本，科學(xué)明確投標(biāo)報(bào)價(jià)；對(duì)成本要素合理分析，按照項(xiàng)目的不同類型，采用報(bào)價(jià)不同的方法，防止由于不真實(shí)的投標(biāo)成本控制形成廢標(biāo)、或者中標(biāo)后污損合同等風(fēng)險(xiǎn)。第二，加強(qiáng)管控目標(biāo)成本。項(xiàng)目中標(biāo)之后，按照施工圖紙、合同、中標(biāo)通知書等資料制定項(xiàng)目施工預(yù)算控制金額，明確相關(guān)利益、項(xiàng)目目標(biāo)成本。在管理目標(biāo)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)方法。第三，加強(qiáng)管控實(shí)際成本。低價(jià)中標(biāo)促使企業(yè)縮小了盈利空間。因此，必須加強(qiáng)管理成本，構(gòu)建跨職能隊(duì)伍，利用價(jià)值研究法，分包目標(biāo)成本嵌入項(xiàng)目成本、采購(gòu)材料成本、優(yōu)化設(shè)計(jì)施工組織對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)有效控制。

(二)結(jié)算、回款風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)控制度

通過(guò)分析施工企業(yè)項(xiàng)目結(jié)算可知，很多項(xiàng)目竣工之后，在合同約定時(shí)間內(nèi)工程結(jié)算無(wú)法實(shí)行，造成無(wú)法及時(shí)鎖定項(xiàng)目效益，在規(guī)定期限內(nèi)無(wú)法回收工程款，施工企業(yè)形成了極大的結(jié)算回款風(fēng)險(xiǎn)。主要成因是形成的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生了不公平的合約，在合同中無(wú)法明確相關(guān)結(jié)算事宜；項(xiàng)目履約管理產(chǎn)生問(wèn)題，無(wú)法符合結(jié)算條件等。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的合同管理機(jī)制，認(rèn)真實(shí)行合同評(píng)審；構(gòu)建有效的管理制度，為履約合同結(jié)算提供便利條件。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的客觀性，并且普遍存在于眾多企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，它雖然具有一定的不確定性，但也可以通過(guò)各種合適的風(fēng)險(xiǎn)管控措施來(lái)降低發(fā)生概率，因此企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性，由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也同樣具有雙重性，除了負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)通過(guò)主觀努力以及良好的客觀環(huán)境，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有積極的一面。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)與類型

筆者認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)是由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因來(lái)決定的，因此企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型可以劃分為制度性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及操作性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三大類。其中制度性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)受到來(lái)自外部制度的影響，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)在與利益相關(guān)方保持溝通的過(guò)程中發(fā)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同樣在受到內(nèi)部制度的影響下，企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制也會(huì)出現(xiàn)與企業(yè)發(fā)展利益不符的風(fēng)險(xiǎn)。客觀性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于財(cái)務(wù)管理本身存在的客觀局限性引發(fā)的，而操作性風(fēng)險(xiǎn)則是財(cái)務(wù)人員在實(shí)際操作中，由于操作失誤和工作誤差引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這種操作性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)加強(qiáng)管理與培訓(xùn)，是可以進(jìn)行合理調(diào)控。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體通過(guò)籌資、融資、投資、資本規(guī)劃等一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)表現(xiàn)出來(lái)，企業(yè)的大部分經(jīng)營(yíng)決策都需要通過(guò)財(cái)務(wù)反映出來(lái)，而企業(yè)在謀求發(fā)展時(shí)所使用的各種財(cái)務(wù)手段，都是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的載體與平臺(tái)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評(píng)價(jià)與分析

只有科學(xué)評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從不同角度分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控提供理論依據(jù)與實(shí)踐基礎(chǔ)。因此筆者選擇從宏觀與微觀兩個(gè)角度去具體分析與評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)。