一、廣西教育系統(tǒng)系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計重要性認(rèn)識不足。

筆者對廣西教育系統(tǒng)部分高校調(diào)查了解，結(jié)果表明：只有一半的高校設(shè)立審計部門，這其中有三分之一是與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公；審計人員大部分是從財務(wù)崗位勸退轉(zhuǎn)型的，一部分審計人員還兼任學(xué)校其他管理崗位。調(diào)查顯示：某些校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為公立高校屬于全額撥款預(yù)算單位，不象企業(yè)存在風(fēng)險問題，內(nèi)審工作可有可無，沒必要設(shè)立獨(dú)立部門和配備專職專業(yè)人員。

2.內(nèi)部審計信息化水平過低。

由于受到環(huán)境、人才、硬件、軟件等多種因素的制約，中國的審計信息化發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會計信息化。比如廣西教育系統(tǒng)的財務(wù)部門基本上采用會計電算化軟件，業(yè)務(wù)部門采用信息管理系統(tǒng)，這些信息技術(shù)比較成熟，更新升級的速度快，但是相對應(yīng)的審計部門主要采用手工審計，計算機(jī)起到輔助作用，并沒有一個成熟的審計軟件能趕得上審計對象的變化少數(shù)高校也采用審計軟件，但事實證明實用性不強(qiáng)，使用效果不理想。原始的簡單的審計方法適合于傳統(tǒng)的制度導(dǎo)向的財務(wù)收支審計，根本無法滿足現(xiàn)代風(fēng)險社會和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進(jìn)步對內(nèi)部審計的基本要求，無法進(jìn)行涉及各種環(huán)境因素的綜合風(fēng)險分析及防范。

3.內(nèi)部審計制度建設(shè)不到位。

盡管審計署2007年以來了《國家審計數(shù)據(jù)中心基本準(zhǔn)則》和一系列專業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃，以及2008年通過建立審計方法目錄體系和審計方法規(guī)范要素而完成了計算機(jī)審計方法體系的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范工作，但是各施各法的內(nèi)部審計執(zhí)法行為可能隱藏著會計信息真實性、完整性和審計作業(yè)安全性、科學(xué)性、審計證據(jù)可靠性及審計報告恰當(dāng)性等背后的各種審計風(fēng)險。信息化背景下內(nèi)部審計工作環(huán)境發(fā)生了根本變化，工作中出現(xiàn)的新情況新問題，因計算機(jī)審計的范圍、目標(biāo)、程序、技術(shù)、方式等缺乏法律法規(guī)的明確規(guī)定而導(dǎo)致在審計實踐中遇到了很多的障礙。

一、廣西教育系統(tǒng)系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計重要性認(rèn)識不足。

筆者對廣西教育系統(tǒng)部分高校調(diào)查了解，結(jié)果表明：只有一半的高校設(shè)立審計部門，這其中有三分之一是與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公；審計人員大部分是從財務(wù)崗位勸退轉(zhuǎn)型的，一部分審計人員還兼任學(xué)校其他管理崗位。調(diào)查顯示：某些校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為公立高校屬于全額撥款預(yù)算單位，不象企業(yè)存在風(fēng)險問題，內(nèi)審工作可有可無，沒必要設(shè)立獨(dú)立部門和配備專職專業(yè)人員。

2.內(nèi)部審計信息化水平過低。

由于受到環(huán)境、人才、硬件、軟件等多種因素的制約，中國的審計信息化發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會計信息化。比如廣西教育系統(tǒng)的財務(wù)部門基本上采用會計電算化軟件，業(yè)務(wù)部門采用信息管理系統(tǒng)，這些信息技術(shù)比較成熟，更新升級的速度快，但是相對應(yīng)的審計部門主要采用手工審計，計算機(jī)起到輔助作用，并沒有一個成熟的審計軟件能趕得上審計對象的變化少數(shù)高校也采用審計軟件，但事實證明實用性不強(qiáng)，使用效果不理想。原始的簡單的審計方法適合于傳統(tǒng)的制度導(dǎo)向的財務(wù)收支審計，根本無法滿足現(xiàn)代風(fēng)險社會和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進(jìn)步對內(nèi)部審計的基本要求，無法進(jìn)行涉及各種環(huán)境因素的綜合風(fēng)險分析及防范。

3.內(nèi)部審計制度建設(shè)不到位。

盡管審計署2007年以來了《國家審計數(shù)據(jù)中心基本準(zhǔn)則》和一系列專業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃，以及2008年通過建立審計方法目錄體系和審計方法規(guī)范要素而完成了計算機(jī)審計方法體系的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范工作，但是各施各法的內(nèi)部審計執(zhí)法行為可能隱藏著會計信息真實性、完整性和審計作業(yè)安全性、科學(xué)性、審計證據(jù)可靠性及審計報告恰當(dāng)性等背后的各種審計風(fēng)險。信息化背景下內(nèi)部審計工作環(huán)境發(fā)生了根本變化，工作中出現(xiàn)的新情況新問題，因計算機(jī)審計的范圍、目標(biāo)、程序、技術(shù)、方式等缺乏法律法規(guī)的明確規(guī)定而導(dǎo)致在審計實踐中遇到了很多的障礙。

一、木桶效應(yīng)對加強(qiáng)內(nèi)部審計系統(tǒng)管理的啟示

木桶效應(yīng)又稱木桶原理或短板理論，是由美國管理學(xué)家彼得提出來的，其核心內(nèi)容為：一只木桶的盛水量取決于最短的那一塊木板的長度。木桶效應(yīng)蘊(yùn)含以下三個推論：其一，只有桶壁上的所有木板都足夠高，木桶才能盛滿水；其二，只要桶壁上有一塊木板不夠高，木桶里的水就不可能是滿的；其三，只有木桶的底板、側(cè)板自身有足夠的結(jié)實度及相互之間有足夠的緊密結(jié)合度，才能保證木桶盛水功能的完備，不漏水。木桶效應(yīng)以人們所熟知的生活常識，形象、巧妙地揭示出整體優(yōu)化面臨的共性問題，即最佳結(jié)構(gòu)選擇問題：整體的實力和競爭力取決于整體內(nèi)各部分有機(jī)組合而成的結(jié)構(gòu)，結(jié)構(gòu)的變化制約著整體的發(fā)展變化，最終導(dǎo)致整體性能的改變。木桶效應(yīng)的形象生動及其蘊(yùn)含的深厚哲理使得它被引用的頻率越來越高、應(yīng)用的范圍也越來越廣。木桶效應(yīng)中的“木桶”不僅可象征企業(yè)或其內(nèi)審機(jī)構(gòu)等實體性組織；也可象征組織的某項職能，如內(nèi)部審計職能。內(nèi)部審計職能著眼于組織整體，較內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)更為宏觀，也是本文的立足點(diǎn)。如果將內(nèi)部審計職能看作一只木桶，影響內(nèi)部審計職能發(fā)揮的目標(biāo)、組織、行為及管理等四大因素猶如組成木桶的四大板塊，任何一個板塊成為短板或存在漏洞，都會產(chǎn)生木桶溢出的負(fù)效應(yīng)，制約內(nèi)部審計職能發(fā)揮，因此，需要應(yīng)用系統(tǒng)管理理論方法將這四大因素科學(xué)管理起來，避免短板或漏洞的產(chǎn)生，保障內(nèi)部審計職能發(fā)揮。

二、內(nèi)部審計的系統(tǒng)管理模式分析

系統(tǒng)管理理論，把管理對象看成是特定的系統(tǒng)，以系統(tǒng)思想為指導(dǎo)，以系統(tǒng)功能最佳為目標(biāo)，運(yùn)用系統(tǒng)管理方法，把握住系統(tǒng)的組成要素及要素之間的聯(lián)系，對各要素進(jìn)行高效率的計劃、組織、指導(dǎo)和控制，及時調(diào)整和控制系統(tǒng)的運(yùn)行，以實現(xiàn)系統(tǒng)全過程的動態(tài)優(yōu)化管理，最終實現(xiàn)系統(tǒng)目標(biāo)。根據(jù)系統(tǒng)管理理論，設(shè)計系統(tǒng)管理模式的一般方法是先進(jìn)行系統(tǒng)的總體設(shè)計，然后進(jìn)行各子系統(tǒng)或具體問題的研究。內(nèi)部審計系統(tǒng)主要包括目標(biāo)、組織、行為和管理等要素，各要素之間存在著錯綜復(fù)雜的內(nèi)在聯(lián)系，且各要素本身又是由若干子要素組成的子系統(tǒng)，構(gòu)成一個完整的內(nèi)部審計系統(tǒng)。

1.內(nèi)部審計目標(biāo)系統(tǒng)。

目標(biāo)系統(tǒng)是內(nèi)部審計所要達(dá)到的最終狀態(tài)的描述系統(tǒng)。由于內(nèi)部審計是隸屬于企業(yè)內(nèi)部的一項職能，企業(yè)的每一項職能都要圍繞企業(yè)的核心目標(biāo)而用力，國際及中國內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計目標(biāo)進(jìn)行了恰當(dāng)定位，即為了組織增加價值并提高組織的運(yùn)作效率，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。可見，內(nèi)部審計根植于企業(yè)目標(biāo)而存在，為最終實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)保駕護(hù)航。內(nèi)部審計目標(biāo)系統(tǒng)包含系統(tǒng)目標(biāo)、子目標(biāo)和可執(zhí)行目標(biāo)三個層次，其中系統(tǒng)目標(biāo)即企業(yè)目標(biāo)；子目標(biāo)即開展的每一項審計項目的總括性目標(biāo)，向上與系統(tǒng)目標(biāo)銜接一致；可執(zhí)行目標(biāo)用于確定審計項目的詳細(xì)構(gòu)成，向上與項目目標(biāo)銜接一致，應(yīng)具有可操作性，便于審計人員具體執(zhí)行，通過“自上而下”及“自下而上”雙向控制，最終達(dá)到實現(xiàn)整個內(nèi)部審計目標(biāo)的目的。

2.內(nèi)部審計組織系統(tǒng)。

一、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作問題的分析

（一）審計觀念滯后，制約內(nèi)審發(fā)展。

觀念是行動的指南，審計觀念決定審計行為。我國自1985年開始的教育系統(tǒng)內(nèi)部審計，發(fā)展歷史相對較短，再加之內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)環(huán)境不夠理想，人們對內(nèi)部審計認(rèn)識不夠深入，導(dǎo)致內(nèi)部審計的觀念滯后。其主要表現(xiàn)為：一些學(xué)校聽到要審計了，就產(chǎn)生“敬而遠(yuǎn)之”的心態(tài)，這種認(rèn)識上的誤區(qū)，會導(dǎo)致被審單位的不配合，造成審計取證工作困難；他們一直認(rèn)為內(nèi)部審計就是監(jiān)督而非服務(wù)，內(nèi)審工作就是專找岔子整人，是針對人而非對事的審計，往往因人際關(guān)系原因而使得審計質(zhì)量受到影響；個別領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，審計缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性，使得內(nèi)審工作流于形式而沒力度。等等這些情況都會制約著內(nèi)部審計工作的發(fā)展。

（二）內(nèi)審制度不健全，審計質(zhì)量受影響。

2003年5月1日起實施的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第四條規(guī)定：“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作”。但是，由于認(rèn)識問題或其他原因，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式卻是多種多樣的。如現(xiàn)時教育系統(tǒng)的內(nèi)部審計是與紀(jì)委、監(jiān)察處合署辦公的，不是由以局長為首的最高領(lǐng)導(dǎo)層直接領(lǐng)導(dǎo)的，而是受紀(jì)委監(jiān)察一把手領(lǐng)導(dǎo)，那么或多或少會受到來自相關(guān)部門或人員的干擾，喪失了其獨(dú)立性，進(jìn)而影響了審計的質(zhì)量；還有就是沒有建立相應(yīng)的人員資格準(zhǔn)入制度以及與財政管理體制改革相配套的各種內(nèi)部審計制度，如部門預(yù)算審計制度、內(nèi)部控制制度、國庫集中支付審計制度等制度。

（三）審計技術(shù)方法落后，影響內(nèi)審工作成效。

近些年來，學(xué)校已經(jīng)普遍實現(xiàn)了財務(wù)管理電算化，那么我們的審計技術(shù)和方法必須要跟上財務(wù)管理信息的發(fā)展?？晌覀冊趯徲嫾夹g(shù)和方法上還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能跟上財務(wù)管理信息的發(fā)展。最終我們的審計一直是深度不夠、內(nèi)容單一、范圍狹窄、作用層次低，難以適應(yīng)現(xiàn)代學(xué)校發(fā)展的需要，嚴(yán)重影響了審計工作的效率和質(zhì)量，也給審計工作帶來了很大的風(fēng)險。

一、企業(yè)的內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用

1.建設(shè)作用。

企業(yè)內(nèi)部審計的評估職能，能夠促使企業(yè)內(nèi)部的各個部門進(jìn)行經(jīng)營活動的有效對比與參考，并且以此來進(jìn)行分析與判斷，在肯定企業(yè)成績的同時，也正確的認(rèn)識到工作中存在的不足，進(jìn)而促使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理水平的不斷提高，使公司能夠獲取更大的效益，增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。此外，還可以按照標(biāo)準(zhǔn)化的要求，科學(xué)的評價企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，檢查其是否健全和完善，結(jié)合具體情況，更加科學(xué)的優(yōu)化和更新企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。因此，在企業(yè)內(nèi)部審計開展過程中，內(nèi)部審計評價也是需要重視的一個方面，可以順利發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題，采取相關(guān)方法來改進(jìn)和完善，將企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用給更好的發(fā)揮出來。

2.保護(hù)作用。

企業(yè)在內(nèi)部審計開展的過程中，通過監(jiān)督各項業(yè)務(wù)活動，來保證內(nèi)部各個部門可以嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)規(guī)定和要求來開展經(jīng)濟(jì)活動，對于企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問題，及時的發(fā)現(xiàn)和解決。對于出現(xiàn)的各種問題，及時總結(jié)和探討，完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，將內(nèi)部控制的作用給更好的發(fā)揮出來。因此，保護(hù)作用也是內(nèi)部審計所具備的功能，可以讓企業(yè)更加順利規(guī)范的開展各項控制、業(yè)務(wù)活動和管理活動，以期能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計對企業(yè)的意義

1.提高資產(chǎn)的使用效率和保護(hù)資產(chǎn)的安全。

摘要:高校學(xué)術(shù)水平是國家科研力量的重要體現(xiàn)，為了增強(qiáng)學(xué)生的研究能力，我國高校的科研創(chuàng)新基金投入持續(xù)增長，但與高投入形成鮮明對比的是，基金的成果的數(shù)量和質(zhì)量沒有實質(zhì)性的改善。究其原因，績效審計工作的嚴(yán)重滯后難辭其咎。本文引入××大學(xué)財會學(xué)院創(chuàng)新基金案例，對其績效審計現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上基于“互聯(lián)網(wǎng)+”思維提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞:績效審計；科研創(chuàng)新基金；互聯(lián)網(wǎng)+

一、引言

2015年總理首次在政府的工作報告中提出“互聯(lián)網(wǎng)+”的概念，使得這一新鮮名詞迅速登上了各大期刊的頭條。事實上阿里巴巴和騰訊等互聯(lián)網(wǎng)巨頭很早就在“互聯(lián)網(wǎng)+”領(lǐng)域開始發(fā)力，可以預(yù)期這將極大的改變?nèi)藗兊纳詈凸ぷ鞣绞剑矊冃徲嫻ぷ鲙砬八从械臋C(jī)遇與挑戰(zhàn)。另一方面，隨著政府和社會對科學(xué)教育的重視，高校辦學(xué)資金逐步充裕。我國高校近些年不斷增加對科技與科研創(chuàng)新的財政支持力度，設(shè)立了各具特色的創(chuàng)新專項基金，但高投入未必會帶來高產(chǎn)出，高校學(xué)生的論文結(jié)題數(shù)量和質(zhì)量參差不齊，課題的最終成果與立項預(yù)期存在較大的差距。

二、案例的引入與初步分析——××大學(xué)財會學(xué)院

(一)學(xué)校及其財會學(xué)院的簡介

××大學(xué)是我國首批國家級的“管理型財會人才培養(yǎng)模式創(chuàng)新實驗區(qū)”，也是國家綜合改革試點(diǎn)專業(yè)和財經(jīng)類人才培養(yǎng)的創(chuàng)新實驗區(qū)。開設(shè)管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、哲學(xué)等九大學(xué)科，擁有學(xué)士學(xué)位、碩士學(xué)位，碩士專業(yè)學(xué)位和博士學(xué)位授予權(quán)，現(xiàn)在校學(xué)生有35000余人，其中含研究生3200余人。

摘要：經(jīng)濟(jì)全球化在近幾十年間不斷地發(fā)展完善，在我國也出現(xiàn)了越來越多的經(jīng)濟(jì)企業(yè)為我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了很多的貢獻(xiàn)。我國的市場經(jīng)濟(jì)再這樣的國際大環(huán)境下也取得了非常大的發(fā)展，但是同一領(lǐng)域下的各個企業(yè)之間的利益競爭與貿(mào)易摩擦也越來越多。在現(xiàn)階段我國如此激烈的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易競爭之中，任何一家企業(yè)想要站穩(wěn)腳跟并且還可以獲得一個良好的發(fā)展，進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部管理控制是最重要的一項工作。企業(yè)的內(nèi)部控制管理可以說是一個企業(yè)最終要的核心工作，一個企業(yè)如果想向著越來越好的方向發(fā)展就必須做好企業(yè)的內(nèi)部控制管理。而企業(yè)內(nèi)部的管理審計工作就是整個企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作之中最為重要的一環(huán)。我國現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部審計情況還存在著很多得不足之處，本篇論文就從我國企業(yè)的內(nèi)部審計方面入手，進(jìn)行了簡要的敘述，簡單地介紹了企業(yè)內(nèi)部審計所能起到的重要作用，經(jīng)過討論得出了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作效果的一些技術(shù)手段，幫助企業(yè)在今后的發(fā)展中可以取得更大的進(jìn)步。也希望本篇論文可以為企業(yè)在今后的內(nèi)部審計工作之中起到一定的幫助作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)管理；作用

在最近的十幾年間，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加深，我國的改革開放程度也日趨完善，我國的人民生活水平不斷提高，市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，各個行業(yè)都進(jìn)入發(fā)展進(jìn)步最好的時期。在發(fā)展進(jìn)步的同時企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)競爭也越來越激烈。一個企業(yè)要想在如此激烈的競爭之中保全自身還能不斷進(jìn)步就需要從企業(yè)自身出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作，這樣才可以不斷地完善企業(yè)自身制度，穩(wěn)定的應(yīng)對經(jīng)濟(jì)競爭風(fēng)險，在激烈的市場競爭中尋求可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計所能發(fā)揮的作用

（一）規(guī)避企業(yè)風(fēng)險

在現(xiàn)在這個階段，我國市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，企業(yè)在獲得大量的機(jī)遇的同時也會承擔(dān)一定的風(fēng)險。各個領(lǐng)域間同行企業(yè)的競爭也是日益激烈，企業(yè)的發(fā)展問題可以說是內(nèi)憂外患。想要企業(yè)能夠規(guī)避這些存在的風(fēng)險而更加平穩(wěn)的進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，這就提現(xiàn)到了企業(yè)內(nèi)部審計的重要性。企業(yè)的內(nèi)部審計工作應(yīng)該設(shè)立專門的審計部門來落實到實處，而不是只是喊喊口號做做樣子而已。內(nèi)部審計部門需要實施的了解企業(yè)各方面的運(yùn)營狀況，對企業(yè)各個方面都有深入了解，一旦出現(xiàn)了一些問題，必須可以在第一時間制定出相應(yīng)問題的解決辦法并作出處理抉擇。

（二）對企業(yè)的內(nèi)控能力進(jìn)行提升

摘要：本文從農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作實際情況出發(fā)，分析內(nèi)部審計存在六個方面的不足，并提出加強(qiáng)審計文化建設(shè)、轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念、完善審計系統(tǒng)的功能、強(qiáng)化審計結(jié)果運(yùn)用、制定具有激勵性考核辦法等具體措施，最終達(dá)到通過完善內(nèi)部控制制度、防范風(fēng)險、避免損失等實現(xiàn)內(nèi)審增值功能。

關(guān)鍵詞：信用社；內(nèi)部審計；審計增值

近年來，隨著農(nóng)村信用社改制農(nóng)村商業(yè)銀行的進(jìn)程加快，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理方面發(fā)揮的作用越來越重要；但在金融監(jiān)管趨嚴(yán)、銀行間競爭加劇、互聯(lián)網(wǎng)金融沖擊、金融創(chuàng)新等形勢下，內(nèi)部審計也顯現(xiàn)出難以適應(yīng)新要求、新變化的情形，改進(jìn)內(nèi)部審計存在的不足，實現(xiàn)內(nèi)審增值功能勢在必行。

一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計存在的不足之處

（一）內(nèi)部審計受重視程度不夠。部分農(nóng)村信用社存在“重業(yè)務(wù)、輕管理”情況，對內(nèi)部審計不夠重視，主要表現(xiàn)為：一是雖然按照《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》配足了人員，但存在人才結(jié)構(gòu)失衡、專業(yè)能力勝任不強(qiáng)等問題；二是內(nèi)部審計長期規(guī)劃內(nèi)容不明確。

（二）縣級行社自主性差、審計重點(diǎn)不突出。市縣級農(nóng)信法人機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計主體，在提升內(nèi)部審計獨(dú)立性和有效性發(fā)揮著基礎(chǔ)作用，但部分機(jī)構(gòu)審計部門主要以落實上級審計任務(wù)為主，未能從自身發(fā)展需求、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、高風(fēng)險領(lǐng)域等角度考慮開展自主性審計，在一定程度上造成了審計重點(diǎn)不突出，未能充分發(fā)揮市縣級行社自身“免疫功能”，定位存在偏差。

（三）審計方案更新不足、難以識別新風(fēng)險。審計工作方案是內(nèi)部審計人員開展現(xiàn)場審計的重要依據(jù)，內(nèi)部審計人員根據(jù)審計工作方案開展工作，其中審計工作方案檢查內(nèi)容起到了風(fēng)險識別作用，對審計效果有著決定性作用。隨著農(nóng)村信用社各項業(yè)務(wù)發(fā)展、新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，新的審計方案往往是在以前方案基礎(chǔ)上進(jìn)行修改、更新、增加內(nèi)容等方式制定出來，這樣制定的審計方案可能存在的問題：一是原有業(yè)務(wù)已更新，風(fēng)險點(diǎn)已改變，但方案內(nèi)容未跟著更新；二是新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，審計工作方案未包含新業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險點(diǎn)或涵蓋不全面，造成審計人員出現(xiàn)不適應(yīng)或難以識別新業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險。