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摘要:高校學術水平是國家科研力量的重要體現(xiàn)，為了增強學生的研究能力，我國高校的科研創(chuàng)新基金投入持續(xù)增長，但與高投入形成鮮明對比的是，基金的成果的數(shù)量和質(zhì)量沒有實質(zhì)性的改善。究其原因，績效審計工作的嚴重滯后難辭其咎。本文引入××大學財會學院創(chuàng)新基金案例，對其績效審計現(xiàn)狀進行分析，并在此基礎上基于“互聯(lián)網(wǎng)+”思維提出相應的改進建議。

關鍵詞:績效審計；科研創(chuàng)新基金；互聯(lián)網(wǎng)+

一、引言

2015年總理首次在政府的工作報告中提出“互聯(lián)網(wǎng)+”的概念，使得這一新鮮名詞迅速登上了各大期刊的頭條。事實上阿里巴巴和騰訊等互聯(lián)網(wǎng)巨頭很早就在“互聯(lián)網(wǎng)+”領域開始發(fā)力，可以預期這將極大的改變?nèi)藗兊纳詈凸ぷ鞣绞剑矊冃徲嫻ぷ鲙砬八从械臋C遇與挑戰(zhàn)。另一方面，隨著政府和社會對科學教育的重視，高校辦學資金逐步充裕。我國高校近些年不斷增加對科技與科研創(chuàng)新的財政支持力度，設立了各具特色的創(chuàng)新專項基金，但高投入未必會帶來高產(chǎn)出，高校學生的論文結(jié)題數(shù)量和質(zhì)量參差不齊，課題的最終成果與立項預期存在較大的差距。

二、案例的引入與初步分析——××大學財會學院

(一)學校及其財會學院的簡介

××大學是我國首批國家級的“管理型財會人才培養(yǎng)模式創(chuàng)新實驗區(qū)”，也是國家綜合改革試點專業(yè)和財經(jīng)類人才培養(yǎng)的創(chuàng)新實驗區(qū)。開設管理學、經(jīng)濟學、哲學等九大學科，擁有學士學位、碩士學位，碩士專業(yè)學位和博士學位授予權，現(xiàn)在校學生有35000余人，其中含研究生3200余人。

(二)××大學科研創(chuàng)新基金

為了進一步提高研究生培養(yǎng)質(zhì)量和學術研究能力，××大學設立研究生科研創(chuàng)新基金。創(chuàng)新基金經(jīng)費的資金來源為學校的專項撥款和校內(nèi)外的捐贈，由校研究生部全面負責科研創(chuàng)新基金的受理申請、評審組織、驗收和管理工作。1.申請注意事項科研創(chuàng)新基金的申請對象是全日制研究生。每屆全日制研究生在校期間只有一次申請機會,并且申請者應滿足以下條件：(1)課題申請人均為在校注冊的全日制碩士研究生，具有良好的科研道德和學風。(2)創(chuàng)新基金項目的研究內(nèi)容應與申請者的學科研究方向保持一致。(3)科研創(chuàng)新基金只受理以團隊形式的申請，且團隊成員不少于兩人，在同一年度的創(chuàng)新基金項目中同一人只能申請一次。2.實施、管理和驗收(1)通過立項批準的創(chuàng)新基金項目，申請者不得無故中止或變更，要確保課題按時完成。若確實有特殊情況，需要中止或變更課題研究，必須提前提交書面報告詳細說明理由，交由研究生部審核批準。(2)創(chuàng)新基金項目根據(jù)評審老師的意見分為普通項目和重點項目，研究周期原則上為一年。其中普通項目每項資助為兩千元，重點項目每項資助為五千元。(3)為了方便資金管理，基金項目的經(jīng)費統(tǒng)一實行立卡專款專用。課題立項后先撥付經(jīng)費的50%，待課題驗收合格后再撥付剩余經(jīng)費。申請項目經(jīng)費報銷，需項目負責人、項目經(jīng)費使用者共同簽字并交由課題指導老師審批簽字。(4)創(chuàng)新基金結(jié)題驗收合格的標準是至少要滿足以下條件中的一個。首先是普通課題要在學校認可的核心以上期刊發(fā)表至少一篇字數(shù)不少于3000字且與項目研究方向相關的論文。重點項目要在核心以上期刊發(fā)表至少二篇不少于3000字且與項目研究方向相關的論文；課題發(fā)表時應注明為“××大學研究生科研創(chuàng)新基金”成果。其次是與項目研究內(nèi)容相關、在省級以上“挑戰(zhàn)杯”大學生學術科技作品比賽中獲得三等獎及以上獎勵。最后是與項目課題內(nèi)容相關的研究成果獲得省級及以上計劃立項資助或創(chuàng)新項目。

(三)××大學財會學院科研創(chuàng)新基金完成質(zhì)量分析

關于科研創(chuàng)新基金完成質(zhì)量的衡量，張瑞，柏麗等(2002)認為學術論文是科學研究成果的表現(xiàn)形式之一，是科研工作的重要組成部分，高水平論文的發(fā)表數(shù)量是衡量高校學術科研水平的重要標志。由于自身的專業(yè)特點，財經(jīng)類學院的學術成果更加需要考量結(jié)題論文的質(zhì)量，既包括論文的結(jié)題數(shù)量，也包括的期刊級別。通過查詢××大學研究生網(wǎng)站，可以看出結(jié)題論文刊登的期刊級別差別不大，基本集中于“北大核心期刊”和財會類普刊兩類，因此主要考量結(jié)題論文的數(shù)量。手工搜集財會學院最初申報立項的課題數(shù)量和最終結(jié)題的課題數(shù)量，其中課題完成情況采用的是本年度研究生科研創(chuàng)新基金項目第一批結(jié)題清單，具體情況見下圖。如圖1所示，隨著學生規(guī)模的擴張該大學財會學院課題立項數(shù)量逐年遞增由2011年度的9個迅速增長到2014年度的34個，但與之相對的是結(jié)題的課題數(shù)量一直處在較低的水平，由圖2可知第一批結(jié)題數(shù)量基本是1-2個，最終結(jié)題率也只有20%左右。××大學科研創(chuàng)新基金為什么會出現(xiàn)如此不理想的局面，學生研究能力薄弱和學校相關輔導學術較少是重要原因，但是更加直接的原因是管理部門重資金分配、輕過程管理。科研創(chuàng)新基金的績效考核沒有得到有效落實。盡管學校在相關章程中制定了創(chuàng)新基金的考核方法和違約懲罰措施，但是在實際操作過程中并沒有得到有效執(zhí)行，對于沒有完成課題的學生沒有任何有力的懲戒措施，使得學生對于課題的重視程度不夠。產(chǎn)生這種狀況還有一個重要原因是績效審計工作沒有做好，關于績效審計在其中所起到的作用，Morgan和Raaum(2001)指出績效審計的作用和責任是通過公正公平的評價體系，提供相關項目的績效信息，其中既包括質(zhì)量、數(shù)量、成本效益、財務狀況等傳統(tǒng)財務信息，也包含效率性、經(jīng)濟性、客戶滿意度和及時性等非財務信息。事實上××大學科研創(chuàng)新基金績效審計狀況是我國現(xiàn)階段高校基金績效管理的縮影，關于高校科研經(jīng)費績效評價，李鋒，葛世倫(2009)通過權重設置和專家調(diào)查，建立科研績效評價體系和科研業(yè)績分類體系，構建高校科研績效的評價模型。這種評價方法較為合理，但是××大學由于缺乏科研基金的績效審計是十分明顯的，可以直接斷定，故不用進行評分。為了切實改進××大學財會學院科研創(chuàng)新基金績效審計的現(xiàn)狀，本文引入“互聯(lián)網(wǎng)+”思維。

三、基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的高校科研創(chuàng)新基金績效審計建議

創(chuàng)新驅(qū)動、開放生態(tài)、互通互聯(lián)是“互聯(lián)網(wǎng)+”的核心觀點，具體到高校科研創(chuàng)新基金上就是要在績效審計工作中引入互聯(lián)網(wǎng)新技術，跨界尋求新人才，不僅要加強對審計專業(yè)人員計算機計算技術的培訓，培養(yǎng)復合型會計人才，也包含跨界招聘IT技術人才，具體建議如圖3所示：1.強化數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通。首先建立高校內(nèi)部的數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)校內(nèi)不同院系和課題小組數(shù)據(jù)實時對接，使得基金管理者能夠第一時間了解基金申請者過往的科研成果和完成情況，通過“資格篩選”，使得基金真正發(fā)放到有能力完成的同學手中，提高基金的績效。并且本次科研創(chuàng)新基金的完成情況也會匯入數(shù)據(jù)庫，這種類似“征信系統(tǒng)”的做法增強對基金申請者的約束。其次在校內(nèi)數(shù)據(jù)庫的基礎上實現(xiàn)與其他財經(jīng)類高校關于課題基金的數(shù)據(jù)對接，因為單個高校關于科研創(chuàng)新基金完成度和經(jīng)費等數(shù)據(jù)存在數(shù)據(jù)特征單一、有限等問題，使得對本校基金使用狀況的績效評價缺乏對比，通過與其他財經(jīng)類高校數(shù)據(jù)的共享，可以形成高校科研創(chuàng)新基金的數(shù)據(jù)庫，方便比較不同高校科研基金的使用績效，發(fā)現(xiàn)到自身的問題。2.基于大數(shù)據(jù)分析，可以制定合理的基金預算。“互聯(lián)網(wǎng)+”不僅僅是要數(shù)據(jù)互聯(lián)，更要發(fā)覺數(shù)據(jù)的價值，進行數(shù)據(jù)的預測，這也是與傳統(tǒng)績效審計的區(qū)別之處。××大學“一刀切”制定的2000元和5000元科研經(jīng)費顯然較為粗糙，對于認真做研究的學生由于經(jīng)費太少缺乏激勵，面對不完成課題的學生2000元是一筆額外的浪費，“互聯(lián)網(wǎng)+”為經(jīng)費的制定提供了工具，通過對數(shù)據(jù)庫中本高校歷史數(shù)據(jù)和其他高校數(shù)據(jù)的分析，可以分析出全國財經(jīng)類高校科研基金的平均水平和使用狀況等指標，可以預測并制定更具激勵性的基金預算，提高基金的使用績效。3.實現(xiàn)事前、事中、事后的實時跟蹤管理.通過設置科研創(chuàng)新基金的互聯(lián)網(wǎng)賬號，關聯(lián)微信等SNS平臺，實現(xiàn)與基金申請者的輕松連接，從而強化對過程的了解和監(jiān)督。以往××大學財會學院課題申請者拿到創(chuàng)新基金后，便脫離了基金管理者的監(jiān)督，是否在進行課題寫作、寫作的完成程度都無法知道。這使得績效審計工作只能在創(chuàng)新基金截止日之后才能開展，時間緊迫增大了工作人員的工作量，并且由于課題過程不透明，缺乏一手資料，增加了管理人員獲取信息的成本。通過互聯(lián)網(wǎng)賬號或者微信可以幫助基金使用者及時匯報課題進度、資金使用狀況和遇到的問題，有利于基金管理者對課題完成數(shù)量和質(zhì)量的整體把握，配套建立基金申請者過程的打分制度，課題的過程和最終完成度都要進行打分。這有助于績效評價更全面，將一部分工作前置也會減輕截止日期的工作量。××大學財會學院以往基金分兩次發(fā)放、經(jīng)費定期報銷的做法與實際需求不相符，基金申請者與管理者通過互聯(lián)網(wǎng)對接后可以實時完成經(jīng)費報銷的，還可以取消經(jīng)費的提前發(fā)放，隨用隨取，有效降低經(jīng)費提前的占用產(chǎn)生的浪費。4.數(shù)據(jù)的及時上傳和公開查詢也有利于出資方和上級領導加強對基金管理者工作的監(jiān)督和關注。通過增加對基金管理者不作為的處罰，對基金申請者故意不完成課題行為的甄別和懲罰力度，可以有效提高高校科研創(chuàng)新基金的使用績效。

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作者:蔣文超 單位:浙江金融職業(yè)學院會計學院