前言：尋找寫作靈感？中文期刊網(wǎng)用心挑選的基層央行內(nèi)部審計問題及對策，希望能為您的閱讀和創(chuàng)作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
(一)內(nèi)審體制“不順”
人民銀行內(nèi)部審計屬于部門審計，目前人民銀行及其分支機構(gòu)依托于現(xiàn)有的行政管理體制，從總行至地市中心支行建立了由上級行與本行雙重領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審機構(gòu)，縣支行設(shè)置了專(兼)職內(nèi)審人員。在業(yè)務(wù)上，內(nèi)審部門既受本級行行長的領(lǐng)導(dǎo)，又受上級行內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)。這種內(nèi)審組織管理體制，盡管能夠保證內(nèi)審工作的覆蓋面，有利于實行全面而廣泛的監(jiān)督，但內(nèi)審部門難以處于超然獨立的地位。特別是在同級審計中，內(nèi)審部門與審計對象同在一個單位，必然存在利害關(guān)系，這種形勢使審計人員在思想上存有壓力，在審計中無法做到“查深查透”，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題不能做到“全面上報”。多年來，同級監(jiān)督的效果明顯弱于下查一級，充分說明了獨立性不足給審計結(jié)果帶來的影響，這種狀況已經(jīng)在一定程度上影響到內(nèi)審工作的質(zhì)量和效果。
(二)內(nèi)審視野“受限”
盡管從2011年開始，人民銀行不斷推進內(nèi)審轉(zhuǎn)型，全系統(tǒng)內(nèi)審工作思路發(fā)生了很大變化，“風(fēng)險、績效、增值、治理”等理念已貫穿于內(nèi)審實踐中，但不可否認，基層人民銀行內(nèi)審部門仍有不少人員只注重于合規(guī)性審計，內(nèi)審層次基本上停留在發(fā)現(xiàn)問題、查出問題和反映問題階段，對問題及其產(chǎn)生的原因分析的深度和廣度不夠，質(zhì)量不高，對審計對象的風(fēng)險管理控制的關(guān)注較為有限，“一般產(chǎn)品”多，“高端產(chǎn)品”少，制約了單位領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門對內(nèi)審成果的采信度和參考度，影響了審計作用的發(fā)揮。此外，目前內(nèi)審的整改建議更多地局限于某一審計對象，很少利用審計成果，站在全局全行的角度，去思考系統(tǒng)性的解決措施和機制，在改進人民銀行管理方式，提高工作效率，形成行為規(guī)范、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、廉潔高效的管理體制方面的作用不明顯，從而導(dǎo)致內(nèi)審的職能未充分發(fā)揮。
(三)內(nèi)審定位“模糊”
近年來，隨著內(nèi)審地位的提高，內(nèi)審部門參與的重大事項決策越來越多，逐步將審計觸角前移滲透到集中采購、基建招投標、再貸款審查、資產(chǎn)處置、行政處罰等重大事項的集體決策中，有的部門建立了內(nèi)審制度。盡管隨著內(nèi)審轉(zhuǎn)型，內(nèi)審部門應(yīng)更多地進行事中監(jiān)測和事前預(yù)警，但在重大事項的決策過程中，內(nèi)審部門既要對程序進行監(jiān)督，又要參與決策和對決策結(jié)果負責(zé)，最后，還要對自己決策的事項進行審計，集業(yè)務(wù)處理和業(yè)務(wù)監(jiān)督于一身，形成某種程度上自己對自己審計，內(nèi)審職能定位不太明晰。
(四)內(nèi)審監(jiān)督“滯后”
一般而言，目前基層央行開展的內(nèi)部審計均是一種事后查錯糾弊，很少進行事中的監(jiān)督和咨詢服務(wù)，事前預(yù)警則更少，審計往往落后于業(yè)務(wù)處理幾個月，甚至幾年，審計出來的問題早已失去糾錯的最佳時機;同時審計后對問題的分析不夠，難以提出正確指導(dǎo)今后業(yè)務(wù)處理的意見，缺乏超前預(yù)警提示措施，內(nèi)審成果的運用也呈現(xiàn)出滯后性。此外，受目前職能部門、監(jiān)管部門條塊分割較為突出、部門之間信息共享機制尚為欠缺的影響，內(nèi)審成果的利用效率低。
(五)內(nèi)審人員“不足”
一是數(shù)量不足。目前由于縣(市)支行人員老化，數(shù)量嚴重不足，支行內(nèi)審工作基本由中心支行承擔，而每年上級行對下級行均明確了內(nèi)審項目的最低數(shù)量，每個內(nèi)審項目從立項、準備、現(xiàn)場、報告、整理等各階段，程序和手續(xù)相當繁瑣，為保證質(zhì)量完成這些工作，基層人民銀行必須配備足夠的內(nèi)審人員，但目前基層人民銀行往往只配備了5－7人，且人員老化，數(shù)量顯然不足;二是素質(zhì)不高。內(nèi)審工作的特點不僅要求內(nèi)審人員能夠發(fā)現(xiàn)審計對象業(yè)務(wù)操作和管理中的不足，更要善于透過現(xiàn)象分析其深層次的原因和可能帶來的后果，能夠針對問題和風(fēng)險提出合理可行的審計意見。因而要求內(nèi)審人員必須具備較高的綜合素質(zhì)。但從近幾年的審計實踐看，大部分內(nèi)審人員善于找問題，不善于提建議，善于指出違反制度情況，不善于分析危害后果，善于對照制度要求找問題，不善于通過分析審計對象的操作和管理查找隱患。這樣使得我們的一些審計項目查得不深入，分析不透徹，建議不科學(xué)，效果打折扣。
(六)受訓(xùn)渠道“狹窄”
一是培訓(xùn)的內(nèi)容方面，培訓(xùn)內(nèi)控、內(nèi)審的知識較多，培訓(xùn)具體業(yè)務(wù)方面的知識相對較少;二是培訓(xùn)的形式方面，以審代訓(xùn)、以會代訓(xùn)的方式較多，專題培訓(xùn)較少;三是培訓(xùn)時效方面，內(nèi)審培訓(xùn)的內(nèi)容遠遠落后于業(yè)務(wù)的發(fā)展與系統(tǒng)的運用;四是培訓(xùn)費用方面，較多受到目前人民銀行經(jīng)費緊張的限制，往往難以滿足培訓(xùn)人數(shù)、學(xué)習(xí)討論等方面的需要。
(七)內(nèi)審方式“落后”
目前，人民銀行各級行業(yè)務(wù)部門基本上運用業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，由計算機來完成，電算化程度都比較高。雖然內(nèi)審部門的信息化建設(shè)這幾年也有了很大的進步，硬件配置、人員素質(zhì)、系統(tǒng)建設(shè)都有了很大的提高，但是，相比業(yè)務(wù)部門，內(nèi)審部門的信息化建設(shè)仍有很大的發(fā)展空間。主要表現(xiàn)在:一是業(yè)務(wù)系統(tǒng)未開放對審計的接口，導(dǎo)致審計部門無法對業(yè)務(wù)處理進行事中監(jiān)測和事前預(yù)警;二是業(yè)務(wù)系統(tǒng)的海量數(shù)據(jù)基層央行無法直接引用，內(nèi)審部門無法借助計算機手段，編輯“監(jiān)督處理系統(tǒng)”對這些海量數(shù)據(jù)進行技術(shù)監(jiān)督。由于審計方式落后，工作效率低下，現(xiàn)場審計時難以完成內(nèi)審制度所要求的審計抽樣量，不可避免地出現(xiàn)審計真空。
(八)內(nèi)審程序“繁瑣”
《中國人民銀行內(nèi)審操作規(guī)序》對內(nèi)審準備、現(xiàn)場、確認、報告、整理都有明確的規(guī)定，而從工作底稿、事實確認、初步意見、內(nèi)審報告到審計結(jié)論等許多文稿在某種程度上都在重復(fù)著反映同一事情。一旦形成的審計報告中某一問題領(lǐng)導(dǎo)認為定性不準確或不對，前面所有文稿都得調(diào)整或刪除，稍不細心，前后文稿就會存在矛盾，必須仔細核對，無形中增加了內(nèi)審人員的工作負擔。
二、對策建議
目前基層央行內(nèi)審中存在的問題嚴重制約了內(nèi)審工作的進一步發(fā)展，為改變這種狀況，提出以下建議:
(一)強化相對獨立體制
建立完善的內(nèi)部審計章程，在章程中明確內(nèi)部審計的職能定位，明確內(nèi)審部門參與監(jiān)督其他部門業(yè)務(wù)的范圍、程度，明確內(nèi)部審計獨立性和客觀性保障措施和途徑，盡量使內(nèi)審超脫于具體業(yè)務(wù)之外，確保獨立審計，客觀評價。創(chuàng)造條件強化垂直領(lǐng)導(dǎo)體制，建立區(qū)域性的審計組織機構(gòu)，完善“下查一級”、“交叉審計”等措施，充實基層央行內(nèi)部審計力量，強化內(nèi)部審計的相對獨立性。
(二)促進理念切實轉(zhuǎn)型
國際內(nèi)審準則將內(nèi)審定位于“旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動”。這就明確指出了內(nèi)部審計不僅只是一種確認活動，同時也是一種咨詢活動;不僅具有監(jiān)督職能，還具有咨詢服務(wù)職能;內(nèi)審要為整個組織風(fēng)險管理和治理服務(wù)。因此，中央銀行各級內(nèi)審機構(gòu)要吸收國際內(nèi)審的先進理念，要站在全局全行的角度，根據(jù)審計某一特定對象所發(fā)現(xiàn)的問題找到解決系統(tǒng)性風(fēng)險的措施，及時提供對人民銀行整體建設(shè)有用的建議，幫助其從制度上、機制上解決問題;要進一步提升審計產(chǎn)品的價值，重視對人民銀行業(yè)務(wù)運行風(fēng)險及其工作效果的評價，在解決“對與不對”的基礎(chǔ)上，進一步解決“好與不好”和“能不能更好”的問題，促進各行提高工作效率，履行好自身職能。
(三)簡化內(nèi)審操作規(guī)程
內(nèi)審監(jiān)督應(yīng)該有嚴格的程序，這是不容置疑的，但目前許多的內(nèi)審文稿似乎在多次重復(fù)。建議上級行對這些文稿進行深入研究，適當合并部分文稿，簡化內(nèi)審程序和文稿種類，減輕內(nèi)審人員工作量。同時，建議上級行明確每個階段應(yīng)該制作的審計文稿種類，方便基層內(nèi)審人員準確操作。
(四)準確定位內(nèi)審職責(zé)
內(nèi)審部門參與重大事項的決策，這是促進內(nèi)審轉(zhuǎn)型，加強事前、事中監(jiān)督的有效途徑。但上級行對內(nèi)審部門如何開展這種監(jiān)督，監(jiān)督的范圍、參與的形式、行使的職責(zé)都應(yīng)從制度上予以明確，一方面規(guī)范監(jiān)督行為，避免自己監(jiān)督自己的情況發(fā)生;另一方面維護內(nèi)審監(jiān)督的獨立性，盡量使內(nèi)審超脫于具體業(yè)務(wù)行為之外，確保審計的客觀性。
(五)加大內(nèi)審培訓(xùn)力度
隨著中央銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和金融服務(wù)的不斷創(chuàng)新，人民銀行新的業(yè)務(wù)種類不斷出現(xiàn)，新的業(yè)務(wù)系統(tǒng)不斷運用，為有效開展對新業(yè)務(wù)和新系統(tǒng)的審計，防范各環(huán)節(jié)的風(fēng)險，建議上級行加大對業(yè)務(wù)部門專業(yè)知識的培訓(xùn)力度，特別是一些新業(yè)務(wù)、新知識的培訓(xùn)，并盡量跟上創(chuàng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展步伐。此外，隨著人民銀行內(nèi)審工作全面立體轉(zhuǎn)型，為使內(nèi)審人員適應(yīng)內(nèi)審形勢的發(fā)展，對新型審計的概念、重點、內(nèi)容、方法、技巧也要進行適當專題培訓(xùn)，促進內(nèi)審人員從深度、高度、廣度上進行挖掘。在培訓(xùn)形式上，可以采取橫向交流、集中培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等多種形式，還可以制作一些專門的業(yè)務(wù)培訓(xùn)視頻，集中于總行培訓(xùn)平臺，方便內(nèi)審人員利用空隙時間按需進行學(xué)習(xí)，提高培訓(xùn)層次。
(六)明確人員配備數(shù)量
由于目前許多內(nèi)審項目涉及面廣，審計考量的層次要求高，程序相對繁瑣，如果沒有足夠的人力和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，審計操作的各環(huán)節(jié)是難以切實到位的，許多項目是難以符合審計要求的。加上每年要求完成的項目較多，實際情況往往是為了急于開展下一個項目，只好擱置上一個項目未完成的工作，等空閑時再行補充，經(jīng)常導(dǎo)致有些程序或手續(xù)被遺忘。因此建議上級行對基層審計人員數(shù)量明確一個上下限，以方便基層人員據(jù)此爭取配備足夠內(nèi)審人員。
(七)加快內(nèi)審信息化步伐
針對目前內(nèi)審方式較為落后的狀況，各級內(nèi)審部門首先要提前介入業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)過程，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)中提出內(nèi)審部門的需求，預(yù)留審計接口;其次要組織開展業(yè)務(wù)攻關(guān)，針對特定業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)一些實用的審計程序，強化技術(shù)監(jiān)督，同時借助計算機審計平臺，減輕審計強度，提高審計效率。
作者：夏正春 單位：中國人民銀行益陽市中心支行
