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提要:隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)的發(fā)展?jié)B透，不僅改變著企業(yè)的發(fā)展環(huán)境和運(yùn)營(yíng)模式，也改變內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境，影響內(nèi)部審計(jì)方式方法。煙草行業(yè)作為大型國(guó)有企業(yè)，為適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代需要，大力建設(shè)“數(shù)字煙草”，同時(shí)推動(dòng)內(nèi)審信息化建設(shè)，從國(guó)家級(jí)、省級(jí)向基層企業(yè)拓展。本文主要分析基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要性、現(xiàn)狀及不足，探討基層內(nèi)審信息化建設(shè)路徑，以充分發(fā)揮審計(jì)信息系統(tǒng)的作用，推進(jìn)內(nèi)審工作新一輪高質(zhì)量成長(zhǎng)。

關(guān)鍵詞:煙草企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；信息化

一、引言

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代化企業(yè)治理的重要工具，是影響管理效率、經(jīng)濟(jì)效益的重要因素，是企業(yè)持續(xù)、健康、有序發(fā)展的有力保障。1987年，市級(jí)煙草公司正式設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，30多年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了從合署辦公到獨(dú)立設(shè)置再到委托派遣的三個(gè)階段，審計(jì)職能從事后監(jiān)督走向事前預(yù)防，審計(jì)業(yè)務(wù)也向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、物流管理審計(jì)等方面不斷拓展。隨著煙草企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的信息化建設(shè)，各種信息數(shù)據(jù)平臺(tái)的使用，內(nèi)部審計(jì)涉及的時(shí)間、空間已經(jīng)發(fā)生了質(zhì)的變化，傳統(tǒng)的審計(jì)手段已不能適應(yīng)現(xiàn)有的審計(jì)要求。正因如此，加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)成為煙草行業(yè)的必然選擇。

二、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)背景

（一）內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要性

1、審計(jì)信息化是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的必然要求。隨著企業(yè)管理逐步信息化，越來(lái)越多的企業(yè)選擇網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)這種新型模式，如安徽煙草運(yùn)用NC財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化報(bào)銷(xiāo)、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等，手工收集審計(jì)證據(jù)的傳統(tǒng)模式已無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)有的審計(jì)要求，影響審計(jì)監(jiān)督職能及時(shí)、有效的發(fā)揮。煙草企業(yè)審計(jì)信息化已經(jīng)是大勢(shì)所趨，如何適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)模式的轉(zhuǎn)變，通過(guò)審計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的快速挖掘和共享成為內(nèi)審改革的重要方向。2、審計(jì)信息化與煙草行業(yè)改革相一致。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，我國(guó)煙草行業(yè)正積極建設(shè)“數(shù)字煙草”，強(qiáng)調(diào)信息共享、資源整合和系統(tǒng)集成。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代到來(lái)，基層煙草企業(yè)相繼引進(jìn)和開(kāi)發(fā)了多種信息共享的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，如實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化辦公的企業(yè)管控平臺(tái)，全省推廣的采購(gòu)管理信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)的ERP-NC系統(tǒng)等。煙草行業(yè)信息化的整體推進(jìn)，傳統(tǒng)的審計(jì)模式已經(jīng)不能有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只能通過(guò)構(gòu)建審計(jì)信息系統(tǒng)促進(jìn)審計(jì)工作及時(shí)、有效的開(kāi)展。3、審計(jì)信息化是審計(jì)委派制的要求。2010年，在中國(guó)煙草總公司的要求下，全行業(yè)推行審計(jì)委派制的工作機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)實(shí)現(xiàn)垂直管轄，市級(jí)公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由省級(jí)派駐并管轄。每年省級(jí)審計(jì)部門(mén)都會(huì)抽調(diào)市級(jí)審計(jì)人員組成審計(jì)組進(jìn)行跨地市的審計(jì)活動(dòng)。這種跨地市的審計(jì)活動(dòng)，既增加了內(nèi)審的獨(dú)立性、客觀性，又對(duì)審計(jì)項(xiàng)目管理的規(guī)范化、科學(xué)化提出了挑戰(zhàn)。只有通過(guò)審計(jì)信息化手段，整合全省審計(jì)資源，促進(jìn)審計(jì)人員素質(zhì)提升，才能適應(yīng)現(xiàn)代高度信息化的工作要求，保證全省審計(jì)工作質(zhì)量不斷提升。

（二）當(dāng)前煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

中國(guó)煙草總公司于2010年提出打造“數(shù)字煙草”，推進(jìn)信息化與煙草產(chǎn)業(yè)深度融合，借助OA、ERP、IT運(yùn)維等系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理，提高行業(yè)信息化水平。伴隨這些項(xiàng)目的實(shí)施，審計(jì)工作環(huán)境發(fā)生了變化，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)證據(jù)相對(duì)增加，傳統(tǒng)手工帳冊(cè)審計(jì)已經(jīng)難以滿(mǎn)足新形勢(shì)和新需求。2011年煙草總公司決定在行業(yè)內(nèi)推行審計(jì)信息系統(tǒng)，特別是為適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)委派制要求，建立了網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了在線遠(yuǎn)程審計(jì)，通過(guò)授權(quán)，審計(jì)人員可以不到現(xiàn)場(chǎng)就可以調(diào)閱相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，完成大部分基礎(chǔ)性工作。審計(jì)信息化建設(shè)既節(jié)約了審計(jì)成本又提高審計(jì)效率，也為省級(jí)內(nèi)控部門(mén)對(duì)全省審計(jì)活動(dòng)的組織、計(jì)劃、管理提供了平臺(tái)。安徽省公司高度重視內(nèi)審信息化建設(shè)，積極落實(shí)《數(shù)字煙草發(fā)展綱要》。2011年8月，安徽煙草審計(jì)信息系統(tǒng)第一期開(kāi)發(fā)完成正式上線。在總結(jié)第一期經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，2012年10月完成了第二期系統(tǒng)的升級(jí)改造。目前，已經(jīng)建立了“411”框架，即：一個(gè)審計(jì)信息門(mén)戶(hù)，一個(gè)系統(tǒng)基礎(chǔ)應(yīng)用平臺(tái)，四個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)———審計(jì)管理信息系統(tǒng)、作業(yè)工具系統(tǒng)、數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)（見(jiàn)圖1），其中：審計(jì)管理信息系統(tǒng)主要是建立標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部管理流程，包括辦公管理、計(jì)劃管理、項(xiàng)目管理、檔案管理、考核評(píng)價(jià)、決策支持等，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行過(guò)程管理、資源管理和成果收集；數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換系統(tǒng)用于與財(cái)務(wù)、供應(yīng)鏈等業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)接，通過(guò)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)處理等功能獲得數(shù)據(jù)源；作業(yè)工具系統(tǒng)包括多種輔助工具，可以對(duì)獲得數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)；聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)用于開(kāi)展遠(yuǎn)程審計(jì)，將審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)結(jié)果上傳給審計(jì)管理系統(tǒng)進(jìn)行保存。審計(jì)信息系統(tǒng)的建立實(shí)現(xiàn)了審計(jì)過(guò)程、資源、成果的有效管理，不僅為審計(jì)人員和被審單位提供里便利，還節(jié)約了審計(jì)成本、提高工作效率，為保障全省審計(jì)活動(dòng)工作質(zhì)量提供技術(shù)支持。

三、基層煙草公司內(nèi)審信息化建設(shè)存在的不足

經(jīng)過(guò)近十年的發(fā)展，安徽煙草審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)初見(jiàn)成效，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)由事后的糾錯(cuò)審計(jì)走向事前、事中的預(yù)防性審計(jì)，由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上線下相結(jié)合，由市級(jí)公司分散管理升級(jí)為省級(jí)統(tǒng)一管理，然而在市公司層面，內(nèi)審信息化的平臺(tái)建設(shè)、應(yīng)用推廣、人員素質(zhì)、使用質(zhì)量方面存在不足，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)需要向基層單位進(jìn)一步發(fā)展和延伸。

（一）審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)不完善。按照審計(jì)信息系統(tǒng)框架設(shè)計(jì)，應(yīng)用層面包含獨(dú)立又相互聯(lián)系的四個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)。但是在基層煙草公司的實(shí)際運(yùn)用中，由于沒(méi)有完成與一些業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接，缺少數(shù)據(jù)源，數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析預(yù)警平臺(tái)功能得不到發(fā)揮。再則，省級(jí)公司各大業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)由不同軟件公司開(kāi)發(fā)，編碼運(yùn)用和編寫(xiě)規(guī)則不一致，導(dǎo)致系統(tǒng)兼容難度增大，調(diào)取錯(cuò)誤數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)增加。審計(jì)人員也反映在線審計(jì)差錯(cuò)率較高，系統(tǒng)反映時(shí)間較長(zhǎng)。

（二）審計(jì)信息系統(tǒng)功能應(yīng)用不足。在安徽煙草審計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)際使用中，許多模塊使用頻率不高，數(shù)據(jù)更新不及時(shí)。審計(jì)信息系統(tǒng)資源管理模塊下，法規(guī)制度庫(kù)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)、審計(jì)案例庫(kù)數(shù)據(jù)得不到及時(shí)維護(hù)，效用沒(méi)有被發(fā)揮。審計(jì)人員往往都習(xí)慣在完成審計(jì)工作后再將審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告導(dǎo)入系統(tǒng)中，審計(jì)系統(tǒng)只是當(dāng)做一個(gè)上級(jí)檢查下級(jí)審計(jì)項(xiàng)目資料的平臺(tái)，而不是利用信息化系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)。

（三）審計(jì)人員基礎(chǔ)知識(shí)和應(yīng)用能力不足。基層企業(yè)的部分審計(jì)人員習(xí)慣于傳統(tǒng)的審計(jì)方式和方法，審計(jì)理念相對(duì)落后，對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的重要性認(rèn)識(shí)不足，學(xué)習(xí)和使用的積極性不高。此外，部分審計(jì)人員僅熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)煙草專(zhuān)賣(mài)的銷(xiāo)售、專(zhuān)賣(mài)、物流等業(yè)務(wù)部門(mén)缺乏了解，同時(shí)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和應(yīng)用知識(shí)相對(duì)于審計(jì)信息化要求還有差距，因此對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，僅是停留在上傳審計(jì)方案、底稿、報(bào)告的基礎(chǔ)層面。

四、基層煙草企業(yè)內(nèi)審信息化建設(shè)路徑

基層煙草企業(yè)的審計(jì)信息化，要在系統(tǒng)建設(shè)、人員素質(zhì)、審計(jì)模式等方面補(bǔ)短板，通過(guò)提高審計(jì)信息系統(tǒng)的可操作性、易用性，培訓(xùn)審計(jì)人員在對(duì)具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐中逐步應(yīng)用審計(jì)系統(tǒng)功能，進(jìn)一步發(fā)揮信息技術(shù)對(duì)基層內(nèi)部審計(jì)“強(qiáng)管理、促規(guī)范、防風(fēng)險(xiǎn)”的促進(jìn)作用。

（一）推進(jìn)內(nèi)審系統(tǒng)建設(shè)持續(xù)升級(jí)

1、實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接。審計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)是網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，各業(yè)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)必須進(jìn)入審計(jì)信息系統(tǒng)，才能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)計(jì)和審計(jì)分析，也才能實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)。目前的數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換系統(tǒng)只能獲取財(cái)務(wù)信息，無(wú)法對(duì)其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)直接進(jìn)行數(shù)據(jù)抓取。只有實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的兼容，才能發(fā)揮審計(jì)信息系統(tǒng)的作用。為了提高數(shù)據(jù)抓取準(zhǔn)確性和可靠性，審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)立獨(dú)立的數(shù)據(jù)子集，如專(zhuān)賣(mài)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)子集、營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)子集、物流業(yè)務(wù)子集、采購(gòu)管理業(yè)務(wù)子集等，設(shè)定數(shù)據(jù)抓取常用的路徑，便于分類(lèi)數(shù)據(jù)的查詢(xún)。2、實(shí)現(xiàn)異常信息預(yù)警。隨著“數(shù)字煙草”的建設(shè)，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)相繼建立自己的信息系統(tǒng)，從而形成了一個(gè)巨大的數(shù)據(jù)庫(kù)集合。利用審計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的連接，對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘，可以在各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)子集的基礎(chǔ)上，對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行定期抓取，設(shè)定正常范圍值，對(duì)異常信息做到自動(dòng)預(yù)警。審計(jì)人員對(duì)預(yù)警信息進(jìn)行綜合分析，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別預(yù)判，可以更迅速的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。3、實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)深度挖掘。通過(guò)聯(lián)系審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)公司，結(jié)合一線審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)，煙草公司可以在信息化審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部建立輔助查詢(xún)工具箱。例如ERP-NC系統(tǒng)設(shè)有輔助查詢(xún)功能，對(duì)常用的分析數(shù)據(jù)進(jìn)行固化，方便業(yè)務(wù)人員輕松查找有用信息。內(nèi)審人員也可以依托這樣的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，整合在線審計(jì)系統(tǒng)賬證查詢(xún)、科目分析、內(nèi)部測(cè)評(píng)的功能，完成對(duì)采集數(shù)據(jù)的篩選和清洗，從而獲得有用的審計(jì)信息。

（二）促進(jìn)人才隊(duì)伍素質(zhì)不斷提高

1、提高審計(jì)人員技能水平。審計(jì)人員是審計(jì)業(yè)務(wù)的具體執(zhí)行人，是否具有職業(yè)道德素質(zhì)以及專(zhuān)業(yè)勝任能力，關(guān)系到審計(jì)信息化建設(shè)的成效。基層煙草企業(yè)要經(jīng)常組織審計(jì)人員有針對(duì)性地進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)，一方面要熟悉相關(guān)銷(xiāo)售和專(zhuān)賣(mài)知識(shí)，掌握必備的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能，改變傳統(tǒng)審計(jì)模式下的“經(jīng)驗(yàn)審計(jì)”思維習(xí)慣，仔細(xì)研討審計(jì)信息化模式下的審計(jì)方法；另一方面要開(kāi)展相關(guān)審計(jì)實(shí)踐練習(xí)，采取以審代訓(xùn)、以老帶新等方式，使審計(jì)人員具備該工作要求的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。2、鼓勵(lì)開(kāi)展審計(jì)課題研究。面對(duì)信息系統(tǒng)提供的海量數(shù)據(jù)，審計(jì)人員運(yùn)用傳統(tǒng)的審計(jì)方法很難獲取有效信息。基層煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)組建課題小組，探索信息化環(huán)境下審計(jì)方法的應(yīng)用，將實(shí)務(wù)中常用的審計(jì)方法融入到審計(jì)信息系統(tǒng)的工具中。開(kāi)展相關(guān)課題的研究，不僅可以提高審計(jì)工作效率、降低審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)、保證審計(jì)作業(yè)質(zhì)量，也可以提高審計(jì)人員水平，提高企業(yè)創(chuàng)新能力。

（三）推動(dòng)傳統(tǒng)審計(jì)向增值性審計(jì)轉(zhuǎn)型

1、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度與審計(jì)信息系統(tǒng)一體化。傳統(tǒng)審?fù)ǔＪ欠闲詫徲?jì)，也就是對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)是否執(zhí)行其部門(mén)規(guī)章進(jìn)行審查，這樣的審計(jì)方式往往花費(fèi)大量時(shí)間和精力卻取得較少的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。煙草企業(yè)可以建立開(kāi)放性?xún)?nèi)審信息系統(tǒng)，為業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)置賬戶(hù)，通過(guò)系統(tǒng)就審計(jì)方案、審計(jì)結(jié)果與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，及時(shí)得到業(yè)務(wù)部門(mén)的反饋。同時(shí)，可以根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)的特點(diǎn)設(shè)定與之一一對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模塊。通過(guò)系統(tǒng)開(kāi)展業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制的自查，不僅減少審計(jì)人員重復(fù)性勞動(dòng)，尤可以快速識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，集中精力關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。2、實(shí)現(xiàn)審計(jì)向事前、事中的延伸。基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要范圍是財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及專(zhuān)項(xiàng)資金跟蹤。卷煙購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)、專(zhuān)賣(mài)管理業(yè)務(wù)審計(jì)與法規(guī)部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)相關(guān)責(zé)任交叉，而這些審計(jì)項(xiàng)目多是以事后審計(jì)為主。通過(guò)審計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)異常信息進(jìn)行預(yù)警，可以讓審計(jì)人員在日常工作中實(shí)現(xiàn)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門(mén)管理中的不足，提出有價(jià)值的改善建議，促進(jìn)內(nèi)審工作實(shí)現(xiàn)不斷增值。

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［4］王丹.內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)在煙草商業(yè)企業(yè)的應(yīng)用與優(yōu)化［J］.內(nèi)控與審計(jì)，2014.

［5］許名卉.煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀及對(duì)策分析［J］.信息記錄材料，2019（1）.

作者:史雪萍 黃靚 單位:安徽省煙草公司蚌埠市公司