前言：中文期刊網(wǎng)精心挑選了基金公司審計(jì)報(bào)告范文供你參考和學(xué)習(xí)，希望我們的參考范文能激發(fā)你的文章創(chuàng)作靈感，歡迎閱讀。
基金公司審計(jì)報(bào)告范文1
第一章總則
第二章年度報(bào)告正文
第一節(jié)重要提示及目錄
第二節(jié)基金簡(jiǎn)介
第三節(jié)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、基金凈值表現(xiàn)及收益分配情況
第四節(jié)管理人報(bào)告
第五節(jié)托管人報(bào)告
第六節(jié)審計(jì)報(bào)告
第七節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
第八節(jié)投資組合報(bào)告
第九節(jié)基金份額持有人戶數(shù)、持有人結(jié)構(gòu)（及前十名持有人）
第十節(jié)開放式基金份額變動(dòng)
第十一節(jié)重大事件揭示
第十二節(jié)備查文件目錄
第三章年度報(bào)告摘要
第四章附則
第一章總則
第一條
為規(guī)范證券投資基金（以下簡(jiǎn)稱“基金”）年度報(bào)告的編制及披露行為，保護(hù)基金份額持有人合法權(quán)益，根據(jù)《證券投資基金法》（以下簡(jiǎn)稱《基金法》）及《證券投資基金信息披露管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》），制訂本準(zhǔn)則。
第二條
凡根據(jù)《基金法》在中華人民共和國(guó)境內(nèi)公開發(fā)售基金份額并依法辦理備案手續(xù)的基金，其基金管理人應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則的要求編制和披露年度報(bào)告。
第三條
基金管理人的董事會(huì)及董事應(yīng)當(dāng)保證年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。披露基金年度報(bào)告應(yīng)經(jīng)三分之二以上獨(dú)立董事簽字同意，并由董事長(zhǎng)簽發(fā)。如個(gè)別董事對(duì)年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性無法保證或存在異議，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)陳述理由和發(fā)表意見。未參會(huì)董事應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示其姓名。
基金托管人應(yīng)當(dāng)對(duì)基金年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)指標(biāo)、凈值表現(xiàn)、收益分配情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、投資組合報(bào)告等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核、審查，并出具意見，保證復(fù)核內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。
第四條
本準(zhǔn)則的規(guī)定是對(duì)基金年度報(bào)告信息披露的最低要求。凡對(duì)投資者作出決策有重大影響的信息，不論本準(zhǔn)則是否有明確規(guī)定，基金管理人均應(yīng)披露。若本準(zhǔn)則某些具體要求對(duì)基金確不適用的，經(jīng)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)證監(jiān)會(huì)”）批準(zhǔn)后，基金管理人可根據(jù)實(shí)際情況在不影響披露內(nèi)容完整性的前提下做出適當(dāng)修改。
第五條
基金年度報(bào)告的正文應(yīng)按本準(zhǔn)則第二章的要求編制，年度報(bào)告摘要按本準(zhǔn)則第三章要求編制。
年度報(bào)告摘要無須包括年度報(bào)告正文各部分內(nèi)容，但必須忠實(shí)于年度報(bào)告正文的內(nèi)容，不得出現(xiàn)與正文相矛盾之處。
第六條
基金年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須經(jīng)具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，審計(jì)報(bào)告須由上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章并由該所至少兩名具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章。
第七條
基金年度報(bào)告封面應(yīng)載明基金名稱、“年度報(bào)告”字樣和報(bào)告期年份、基金管理人和基金托管人名稱、送出日期等。年度報(bào)告目錄應(yīng)編排在顯著位置。
第八條
基金管理人應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后九十日內(nèi)編制完成年度報(bào)告，并將年度報(bào)告正文登載于基金管理人的互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站上，將年度報(bào)告摘要至少登載在一種由中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的全國(guó)性報(bào)刊上。在指定報(bào)紙上刊登的年度報(bào)告摘要最小字號(hào)為標(biāo)準(zhǔn)五號(hào)字。
第九條
在基金年度報(bào)告披露前，任何當(dāng)事人不得泄露與其有關(guān)的信息，或利用這些信息謀取不正當(dāng)利益。
第十條
年度報(bào)告的文字表述應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂。
第十一條
基金管理人應(yīng)當(dāng)按照《管理辦法》第三十一條規(guī)定的方式履行置備義務(wù)。
第十二條
基金管理人應(yīng)當(dāng)按照《管理辦法》第二十二條規(guī)定的時(shí)間和方式履行備案義務(wù)。
第二章年度報(bào)告正文
第一節(jié)重要提示及目錄
第十三條
年度報(bào)告文本扉頁(yè)應(yīng)作重要提示，內(nèi)容包括但不限于：
基金管理人的董事會(huì)及董事保證本報(bào)告所載資料不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。本年度報(bào)告已經(jīng)三分之二以上獨(dú)立董事簽字同意，并由董事長(zhǎng)簽發(fā)。如個(gè)別董事對(duì)年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性無法保證或存在異議，基金管理人應(yīng)當(dāng)聲明：××董事無法保證本報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，理由是：…，請(qǐng)投資者特別關(guān)注。如有董事未出席董事會(huì)，應(yīng)單獨(dú)列示其姓名。
基金托管人__根據(jù)本基金合同規(guī)定，于_年_月_日復(fù)核了本報(bào)告中的財(cái)務(wù)指標(biāo)、凈值表現(xiàn)、收益分配情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、投資組合報(bào)告等內(nèi)容，保證復(fù)核內(nèi)容不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。
基金管理人承諾以誠(chéng)實(shí)信用、勤勉盡責(zé)的原則管理和運(yùn)用基金資產(chǎn)，但不保證基金一定盈利。
基金的過往業(yè)績(jī)并不代表其未來表現(xiàn)。投資有風(fēng)險(xiǎn)，投資者在作出投資決策前應(yīng)仔細(xì)閱讀本基金的招募說明書。
如果執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見、保留意見、無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，重要提示中應(yīng)增加以下陳述：××會(huì)計(jì)師事務(wù)所為本基金出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見（或保留意見、無法表示意見、否定意見）的審計(jì)報(bào)告，請(qǐng)投資者注意閱讀。
第十四條
年度報(bào)告目錄應(yīng)標(biāo)明各章、節(jié)的標(biāo)題及其對(duì)應(yīng)的頁(yè)碼。
第二節(jié)基金簡(jiǎn)介
第十五條
基金應(yīng)披露如下內(nèi)容：
（一）基金名稱、基金簡(jiǎn)稱、交易代碼、基金運(yùn)作方式、基金合同生效日、報(bào)告期末基金份額總額、基金合同存續(xù)期（若有）、基金份額上市的證券交易所（若有）、上市日期（若有）。
（二）基金投資目標(biāo)、投資策略、業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)（若有）、風(fēng)險(xiǎn)收益特征（若有）。
（三）基金管理人名稱、注冊(cè)地址、辦公地址、郵政編碼、法定代表人、信息披露負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話、傳真、電子信箱。
（四）基金托管人名稱、注冊(cè)地址、辦公地址、郵政編碼、法定代表人、信息披露負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話、傳真、電子信箱。
（五）基金選定的信息披露報(bào)紙名稱、登載年度報(bào)告正文的管理人互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址、基金年度報(bào)告置備地點(diǎn)。
（六）其他有關(guān)資料：聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、辦公地址；注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)的名稱、辦公地址。
第三節(jié)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、基金凈值表現(xiàn)及收益分配情況
第十六條
采用數(shù)據(jù)列表方式，提供最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括以下各項(xiàng)：基金本期凈收益、基金份額本期凈收益、期末可供分配基金收益、期末可供分配基金份額收益、期末基金資產(chǎn)凈值、期末基金份額凈值、基金加權(quán)平均凈值收益率、本期基金份額凈值增長(zhǎng)率和基金份額累計(jì)凈值增長(zhǎng)率等。
上述主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和披露應(yīng)遵循如下要求：
（一）按照《證券投資基金信息披露編報(bào)規(guī)則第1號(hào)<主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算及披露>》的有關(guān)規(guī)定計(jì)算和披露相關(guān)指標(biāo)。
（二）基金合同生效未滿三年的，應(yīng)披露基金合同生效后的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)；合同生效當(dāng)年的數(shù)據(jù)和指標(biāo)為非完整會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)對(duì)計(jì)算期間作出說明。
（三）數(shù)據(jù)的排列應(yīng)該從左到右，左邊起是報(bào)告期的數(shù)據(jù)。
（四）對(duì)本年度報(bào)告調(diào)整計(jì)算方法的財(cái)務(wù)指標(biāo)，前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)采用新舊計(jì)算方法同時(shí)計(jì)算，對(duì)比列示的方法進(jìn)行披露，本年度報(bào)告的財(cái)務(wù)指標(biāo)按新計(jì)算方法計(jì)算列示。
（五）因會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正追溯調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的，應(yīng)同時(shí)披露調(diào)整前后的數(shù)據(jù)。
（六）財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算公式不須披露。
第十七條
列表顯示過往一定階段基金份額凈值增長(zhǎng)率及其與同期業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)收益率的比較，階段包括三個(gè)月、六個(gè)月、一年、三年、五年、自基金合同生效起至今；圖示自基金合同生效以來基金份額凈值的變動(dòng)情況，并與同期業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)的變動(dòng)進(jìn)行比較；圖示基金過往三年（基金合同生效未滿三年的，圖示自基金合同生效以來）每年的凈值增長(zhǎng)率，并與同期業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)的收益率進(jìn)行比較。
基金應(yīng)按照《證券投資基金信息披露編報(bào)規(guī)則第2號(hào)<基金凈值表現(xiàn)的編制及披露>》的有關(guān)規(guī)定編制和披露基金的凈值表現(xiàn)。
第十八條
披露過往三年（基金合同生效未滿三年的，披露自基金合同生效以來）每年的基金收益分配情況。具體披露格式可參照下表：
年度每10份基金份額分紅數(shù)（至少保留三位小數(shù)）備注
合計(jì)
第四節(jié)管理人報(bào)告
第十九條
簡(jiǎn)要介紹基金管理人及基金經(jīng)理（或基金經(jīng)理小組成員）情況，包括：基金管理人及其管理基金的經(jīng)驗(yàn)，基金經(jīng)理（或基金經(jīng)理小組成員）的姓名及主要經(jīng)（學(xué)）歷。
第二十條
對(duì)報(bào)告期內(nèi)基金運(yùn)作的遵規(guī)守信情況作出說明，主要包括：聲明基金管理人在報(bào)告期內(nèi)，是否存在損害基金份額持有人利益的行為，是否勤勉盡責(zé)地為基金份額持有人謀求利益，是否嚴(yán)格遵守《基金法》及其他有關(guān)法律法規(guī)、基金合同的規(guī)定；若存在違法違規(guī)或未履行基金合同承諾的，應(yīng)就有關(guān)情況作出具體說明，并提出處理方法。
第二十一條
結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)及證券市場(chǎng)情況，對(duì)報(bào)告期內(nèi)基金的投資策略和業(yè)績(jī)表現(xiàn)等作出說明與解釋。
第二十二條
對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)、證券市場(chǎng)及行業(yè)走勢(shì)等作簡(jiǎn)要展望，但不得對(duì)具體證券的走勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)。
第二十三條
提供基金內(nèi)部監(jiān)察報(bào)告，簡(jiǎn)要介紹報(bào)告期內(nèi)基金管理人的監(jiān)察稽核工作情況，說明為防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行和受托資產(chǎn)的安全完整所采取的主要措施。
第五節(jié)托管人報(bào)告
第二十四條
托管人應(yīng)聲明其在報(bào)告期內(nèi)，是否存在任何損害基金份額持有人利益的行為，是否嚴(yán)格遵守了《基金法》及其他有關(guān)法律法規(guī)、基金合同，完全盡職盡責(zé)地履行了應(yīng)盡的義務(wù)。
第二十五條
托管人應(yīng)說明報(bào)告期內(nèi)基金管理人在投資運(yùn)作、基金資產(chǎn)凈值的計(jì)算、基金份額申購(gòu)贖回價(jià)格的計(jì)算、基金費(fèi)用開支等問題上，是否存在任何損害基金份額持有人利益的行為，是否嚴(yán)格遵守了《基金法》等有關(guān)法律法規(guī)，在各重要方面的運(yùn)作是否嚴(yán)格按照基金合同的規(guī)定進(jìn)行；若基金管理人未遵守有關(guān)規(guī)定，托管人應(yīng)說明發(fā)現(xiàn)的問題，托管人就此采取的措施及管理人的改進(jìn)狀況。
第二十六條
托管人應(yīng)就本年度報(bào)告中財(cái)務(wù)指標(biāo)、凈值表現(xiàn)、收益分配情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、投資組合報(bào)告等內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性發(fā)表意見。
第六節(jié)審計(jì)報(bào)告
第二十七條
披露審計(jì)報(bào)告全文，審計(jì)報(bào)告必須由具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其至少兩名具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》及其他有關(guān)規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告，就會(huì)計(jì)報(bào)表編制的合法性、公允性以及是否符合基金合同的約定等發(fā)表審計(jì)意見。
第七節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
第二十八條
年度報(bào)告應(yīng)披露經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注。
第二十九條
會(huì)計(jì)報(bào)表包括報(bào)告期末及其前一個(gè)年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表、該兩年度的比較式經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)表及收益分配表、兩年度的比較式基金凈值變動(dòng)表，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按照財(cái)政部和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定編制與披露。
第三十條
會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)按《證券投資基金信息披露編報(bào)規(guī)則第3號(hào)<會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制及披露>》等相關(guān)規(guī)定披露以下內(nèi)容：
（一）基金的基本情況。
（二）若基金年度報(bào)告中會(huì)計(jì)報(bào)表的編制未遵守基本會(huì)計(jì)假設(shè)，其會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)對(duì)不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的事項(xiàng)及原因作出說明。
（三）主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更。
（四）稅項(xiàng)。
（五）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
（六）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易，應(yīng)至少列示最近兩個(gè)年度的相應(yīng)數(shù)據(jù)。
（七）基金會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明，應(yīng)列示比較式報(bào)表兩個(gè)日期或期間的數(shù)據(jù)。
（八）報(bào)告期末流通轉(zhuǎn)讓受到限制的基金資產(chǎn)的說明。
（九）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。
第八節(jié)投資組合報(bào)告
第三十一條
基金投資組合報(bào)告應(yīng)按《證券投資基金信息披露編報(bào)規(guī)則第4號(hào)<基金投資組合報(bào)告的編制及披露>》等相關(guān)規(guī)定披露以下內(nèi)容：
（一）報(bào)告期末基金資產(chǎn)組合情況。
（二）報(bào)告期末按行業(yè)分類的股票投資組合（若有股票投資）。
（三）報(bào)告期末按市值占基金資產(chǎn)凈值比例大小排序的所有股票明細(xì)（若有股票投資）。
（四）報(bào)告期內(nèi)股票投資組合的重大變動(dòng)（若有股票投資）。
（五）報(bào)告期末按券種分類的債券投資組合。
（六）報(bào)告期末按市值占基金資產(chǎn)凈值比例大小排序的前五名債券明細(xì)。
（七）投資組合報(bào)告附注。
第九節(jié)基金份額持有人戶數(shù)、持有人結(jié)構(gòu)（及前十名持有人）
第三十二條
基金應(yīng)披露報(bào)告期末基金的下列信息：基金份額持有人戶數(shù)、平均每戶持有的基金份額；機(jī)構(gòu)投資者和個(gè)人投資者持有的基金份額及占總份額的比例；上市基金還應(yīng)列示基金前十名持有人的名稱、持有份額及占總份額的比例。
第十節(jié)開放式基金份額變動(dòng)
第三十三條
開放式基金應(yīng)列示基金合同生效日的基金份額總額、本報(bào)告期內(nèi)基金份額的變動(dòng)情況（報(bào)告期內(nèi)基金合同生效的基金，應(yīng)披露自基金合同生效以來基金份額的變動(dòng)情況），其中，本報(bào)告期內(nèi)基金份額的變動(dòng)情況至少應(yīng)披露本報(bào)告期期初基金份額總額、報(bào)告期末基金份額總額、報(bào)告期間基金總申購(gòu)份額、總贖回份額。
第十一節(jié)重大事件揭示
第三十四條
簡(jiǎn)要揭示報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的重大事件，包括但不限于下列事項(xiàng)：
（一）基金份額持有人大會(huì)決議。
（二）基金管理人、基金托管人的專門基金托管部門的重大人動(dòng)。
（三）涉及基金管理人、基金財(cái)產(chǎn)、基金托管業(yè)務(wù)的訴訟，如報(bào)告期內(nèi)無訴訟事項(xiàng)，應(yīng)明確陳述“本年度無涉及本基金管理人、基金財(cái)產(chǎn)、基金托管業(yè)務(wù)的訴訟事項(xiàng)”。
（四）基金投資策略的改變。
（五）基金收益分配事項(xiàng)。
（六）基金改聘為其審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況，報(bào)告年度支付給聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬情況，目前的審計(jì)機(jī)構(gòu)已提供審計(jì)服務(wù)的連續(xù)年限。
（七）基金管理人、托管人及其高級(jí)管理人員受監(jiān)管部門稽查或處罰的情形，包括稽查或處罰的次數(shù)、原因及結(jié)論，如監(jiān)管部門提出整改意見的，應(yīng)簡(jiǎn)單說明整改情況。
（八）基金租用證券公司專用交易席位的有關(guān)情況，包括證券公司名稱及租用該證券公司席位的數(shù)量、通過各證券公司專用席位進(jìn)行的股票、債券、債券回購(gòu)成交金額及占全年基金同類交易成交總額的比例、支付給該證券機(jī)構(gòu)的年傭金及占全年傭金總量的比例、報(bào)告期內(nèi)租用證券公司席位的變更情況、專用席位的選擇標(biāo)準(zhǔn)和程序等。
（九）其他在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的《管理辦法》第二十三條所列的重大事件，以及基金管理人判斷為重大事件的事項(xiàng)。
若前款所涉重大事件已作為臨時(shí)報(bào)告在指定報(bào)紙披露，應(yīng)說明信息披露報(bào)紙及披露日期。
第十二節(jié)備查文件目錄
第三十五條
需披露備查文件的目錄、存放地點(diǎn)及查閱方式。
第三章年度報(bào)告摘要
第一節(jié)重要提示
第三十六條
除按照第十三條要求列示重要提示外，還應(yīng)聲明：
本年度報(bào)告摘要摘自年度報(bào)告正文，投資者欲了解詳細(xì)內(nèi)容，應(yīng)閱讀年度報(bào)告正文。
第二節(jié)基金簡(jiǎn)介
第三十七條
基金應(yīng)披露如下內(nèi)容：
（一）基金簡(jiǎn)稱、交易代碼、基金運(yùn)作方式、基金合同生效日、報(bào)告期末基金份額總額、基金合同存續(xù)期（若有）、基金份額上市的證券交易所（若有）、上市日期（若有）。
（二）基金投資目標(biāo)、投資策略、業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)（若有）、風(fēng)險(xiǎn)收益特征（若有）。
（三）基金管理人名稱、信息披露負(fù)責(zé)人及其聯(lián)系方式。
（四）基金托管人名稱、信息披露負(fù)責(zé)人及其聯(lián)系方式。
（五）登載基金年度報(bào)告正文的管理人互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址、基金年度報(bào)告置備地點(diǎn)。
第三節(jié)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、基金凈值表現(xiàn)及收益分配情況
第三十八條
采用數(shù)據(jù)列表方式（可以附有圖形表），提供最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括以下各項(xiàng)：基金本期凈收益、基金份額本期凈收益、期末可供分配基金份額收益、期末基金資產(chǎn)凈值、期末基金份額凈值、本期基金份額凈值增長(zhǎng)率等。
第三十九條
按照第十七條要求列示基金凈值表現(xiàn)。
第四十條
按照第十八條要求披露過往三年每年的基金收益分配情況。
第四節(jié)管理人報(bào)告
第四十一條
按照第十九條要求簡(jiǎn)要介紹基金管理人及基金經(jīng)理（或基金經(jīng)理小組成員）情況。
第四十二條
按照第二十條要求對(duì)報(bào)告期內(nèi)基金運(yùn)作的遵規(guī)守信情況作出聲明。
第四十三條
按照第二十一條要求對(duì)報(bào)告期內(nèi)基金的投資策略、業(yè)績(jī)表現(xiàn)作出說明與解釋。
第四十四條
按照第二十二條要求對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)、證券市場(chǎng)及行業(yè)走勢(shì)等作簡(jiǎn)要展望。
第五節(jié)托管人報(bào)告
第四十五條
按照第二十四條、二十五條、二十六條要求披露基金托管人報(bào)告。
第六節(jié)審計(jì)報(bào)告
第四十六條
如果基金被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，則在披露年度報(bào)告摘要時(shí)須登載審計(jì)報(bào)告全文。如果基金被出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，且在審計(jì)報(bào)告中無其他強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)，則無需披露完整的審計(jì)報(bào)告，但應(yīng)明確陳述注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具“無保留意見的審計(jì)報(bào)告”字樣。
第七節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
第四十七條
應(yīng)披露經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括報(bào)告期末及其前一個(gè)年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表、該兩年度的比較式經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)表及收益分配表、兩年度的比較式基金凈值變動(dòng)表。
第四十八條
會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：
（一）本報(bào)告期所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)與最近一期年度報(bào)告相一致的說明
說明本報(bào)告期所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)是否與最近一期年度報(bào)告相一致。如果與最近一期年度報(bào)告相比，本報(bào)告期基金所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生了變更，應(yīng)說明變更的內(nèi)容、理由、影響數(shù)或影響數(shù)不能合理確定的理由。
若基金首次披露年度報(bào)告，則應(yīng)列示本報(bào)告期所采用的主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。
（二）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容和更正金額。
（三）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易。
（四）報(bào)告期末流通轉(zhuǎn)讓受到限制的基金資產(chǎn)的說明。
第四十九條
如果基金被出具了否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，則須按照第三十條披露會(huì)計(jì)報(bào)表附注全文。如果基金被出具了保留意見或有帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告，則除了按第四十八條規(guī)定披露會(huì)計(jì)報(bào)表附注外，還應(yīng)披露保留意見涉及事項(xiàng)或強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的有關(guān)附注。
第八節(jié)投資組合報(bào)告
基金公司審計(jì)報(bào)告范文2
鐵路建設(shè)的過度擴(kuò)張尤其是高鐵,以及投融資體制的滯后,已令外界對(duì)中國(guó)鐵道部巨額債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生嚴(yán)重?fù)?dān)憂。
民生銀行7月26日的《2010年中國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)展報(bào)告》(下稱“《報(bào)告》”)透露,快速增長(zhǎng)的債務(wù)融資規(guī)模,使得鐵道部的資產(chǎn)負(fù)債率逐年上升,2009年的負(fù)債合計(jì)預(yù)計(jì)超過1萬億元,資產(chǎn)負(fù)債率為55%以上,預(yù)計(jì)2012年有可能超過70%。
《報(bào)告》稱,鐵路建設(shè)資金來源中,債務(wù)融資比例已經(jīng)由2005年的48.83%,上升為2009年的超過70%。由于債務(wù)融資比例越來越大,去年鐵道部門支付的利息已經(jīng)達(dá)到400億元以上,預(yù)計(jì)未來有可能超過1000億元,這使得鐵路盈利能力變得脆弱。
世界銀行7月28日亦報(bào)告稱,中國(guó)打造龐大的高速鐵路網(wǎng)絡(luò),必須密切留意不斷膨脹的債務(wù)問題。
不過,對(duì)此鐵道部回應(yīng)說,目前鐵路部門財(cái)務(wù)狀況非常好,2009年鐵路資產(chǎn)負(fù)債率為52%,遠(yuǎn)低于許多國(guó)外鐵路公司的水平。
鐵路負(fù)債詳解
隨著多家金融機(jī)構(gòu)紛紛警示中國(guó)鐵路負(fù)債率過高,近日,一份由國(guó)家審計(jì)署國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)服務(wù)中心出具的、關(guān)于鐵道部2009會(huì)計(jì)年度的審計(jì)報(bào)告(下稱“《審計(jì)報(bào)告》”),在佐證這一擔(dān)憂的同時(shí),更詳細(xì)披露了鐵道部負(fù)債的具體構(gòu)成。
《審計(jì)報(bào)告》顯示,2007年末,鐵道部負(fù)債總額為6587.06億元,但2009年末已達(dá)13033.86億元,兩年間增幅達(dá)97.9%。就2009年末約1.3萬億元負(fù)債而言,其中長(zhǎng)期負(fù)債約8548億元,流動(dòng)負(fù)債為4486億元(包括短期負(fù)債約882億元,應(yīng)付款約3604億元)。
鐵道部的長(zhǎng)期負(fù)債基本由銀行貸款和債券融資兩部分構(gòu)成。《審計(jì)報(bào)告》顯示,鐵道部在2007-2009年3年間,從國(guó)內(nèi)外獲得貸款分別為771.27 億元、1217.18億元和4288.95億元。其中絕大部分為國(guó)內(nèi)銀行貸款,國(guó)外貸款則主要由世界銀行提供。債券融資方面,截至2010年7月第四期融資券(總額100億元)發(fā)行前,鐵道部已發(fā)行尚未到期的債務(wù)融資總計(jì)為4400億元,具體包括中國(guó)鐵路建設(shè)債券、短期融資券和中期票據(jù)。
鐵道部每年還本付息的壓力也在不斷增大。《審計(jì)報(bào)告》顯示,2007-2009年,鐵道部每年還本付息的資金分別約為386億元、418億元和733億元。
鐵道部的短期債務(wù)壓力雖不明顯,但長(zhǎng)期債務(wù)的償還需要充足的資金保障,而業(yè)界普遍預(yù)期,2012年以后才是鐵路行業(yè)的償債高峰期,“很多長(zhǎng)期債務(wù)也會(huì)變成當(dāng)年的短期債務(wù)”。
鐵路償債的首要資金來源是鐵路建設(shè)基金。該基金由鐵路運(yùn)輸企業(yè)在核收鐵路貨物運(yùn)費(fèi)時(shí)一并核收,基金繳入國(guó)庫(kù)后,由鐵道部按照經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的使用計(jì)劃向財(cái)政部申請(qǐng)撥款,用于鐵路建設(shè)項(xiàng)目。據(jù)《審計(jì)報(bào)告》披露,2007-2009年,稅后鐵路建設(shè)基金分別是533.5億元、550億元和549億元。“十一五”期間,鐵路建設(shè)基金預(yù)計(jì)每年收取480億元-600億元,5年預(yù)計(jì)收取約2800億元。
2009年,鐵道部還本付息的資金為733億元,今后幾年的還債規(guī)模還會(huì)繼續(xù)增加,僅靠每年500多億的鐵路建設(shè)基金遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。況且鐵路建設(shè)基金并非全額用于還債,其中相當(dāng)一部分要投入鐵路建設(shè)。
從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看,鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入才是償債的根本保障,但高速鐵路漫長(zhǎng)的投資回收期,令這部分償債收入充滿懸念。
媒體援引一位鐵路系統(tǒng)內(nèi)人士表示,“鐵路投資回報(bào)率每年6%不到,就一條客運(yùn)專線按現(xiàn)有客流量以及運(yùn)營(yíng)收入減成本進(jìn)行測(cè)算,投資回報(bào)年限需要20年甚至更長(zhǎng)。”而且,中國(guó)目前在建的多數(shù)高鐵項(xiàng)目要到2012年以后才能投入運(yùn)營(yíng),如京滬高鐵。鐵道部的公開數(shù)據(jù)顯示,2012年,中國(guó)鐵路營(yíng)運(yùn)里程將達(dá)到11萬公里以上,其中新建高速鐵路將達(dá)到1.3萬公里。
鐵建狂飆
顯然,鐵道部?jī)攤鶋毫υ絹碓街?源自近兩年來鐵路基建投資規(guī)模的超高速膨脹。
據(jù)了解,2008年以前,鐵路實(shí)際投資額往往達(dá)不到計(jì)劃額度:2006年鐵路基本建設(shè)計(jì)劃投資1600億元,實(shí)際完成1550億元;2007年安排固定資產(chǎn)投資(包括基本建設(shè)、更新改造及機(jī)車車輛購(gòu)置)3320億元,其中基本建設(shè)2560億元,實(shí)際完成1790億元。2008年以鐵路建設(shè)拉動(dòng)內(nèi)需,國(guó)務(wù)院批復(fù)鐵路投資額達(dá)2萬億元,同時(shí)鐵道部修改了《中長(zhǎng)期鐵路網(wǎng)規(guī)劃》,到2020年,全國(guó)鐵路營(yíng)運(yùn)里程將達(dá)到12萬公里(原為10萬公里)以上,其中新建高速鐵路1.6萬公里。2008年計(jì)劃基建投資3000億元,實(shí)際完成投資3375億元;2009年計(jì)劃固定資產(chǎn)投資7007億元,其中基建投資6000億元,創(chuàng)歷史新高,實(shí)際完成投資也達(dá)到了這一規(guī)模。
今年鐵道部安排固定資產(chǎn)投資8235億元,僅基建投資就達(dá)7000億元,其中大部分都投向了高鐵。數(shù)據(jù)顯示,截至上半年已完成投資2713.7億元,占全年計(jì)劃投資的33%。這也意味著下半年還需完成投資5521.3億元,幾乎是上半年投資額的兩倍,平均每月要投資920億元,平均每天投資30億元。
目前,內(nèi)地投入運(yùn)營(yíng)的高速鐵路已達(dá)6920公里。其中,新建時(shí)速250-350公里的高速鐵路有4044公里營(yíng)業(yè)里程。7月28日在否認(rèn)“鐵貸危機(jī)”的同時(shí),鐵道部總經(jīng)濟(jì)師余邦利也表示,為實(shí)現(xiàn)2012年中國(guó)新建高速鐵路里程達(dá)1.3萬公里的目標(biāo),尚需投資超過8000億元。
業(yè)內(nèi)人士憂慮,鐵路項(xiàng)目大干快上,高鐵遍地開花,如果今年再次超額完成投資計(jì)劃,鐵路建設(shè)將更難回到冷靜狀態(tài)。民生銀行的《報(bào)告》則稱,如果今年底鐵路部門負(fù)債達(dá)到近2萬億元,那么,年支付利息可能達(dá)到1000億元。依靠收入歸還融資本息幾乎是不可能的。只有通過發(fā)新債還舊債的辦法滾雪球般維持下去,而一旦發(fā)新債鏈條斷裂,融資風(fēng)險(xiǎn)立馬會(huì)暴露出來。
分析還指,盲目擴(kuò)張將來造成鐵路客運(yùn)能力過剩不是沒有可能。鐵路客運(yùn)緊張主要表現(xiàn)在節(jié)假日期間,日常鐵路運(yùn)輸并不是十分緊張。同時(shí),隨著私家車大舉進(jìn)入家庭,自駕出行的家庭將會(huì)越來越多。
鐵路客運(yùn)的管理能力、經(jīng)營(yíng)能力能否跟上數(shù)萬億元的投資,也備受質(zhì)疑。拿目前的高鐵熱來說,修一條高速鐵路的成本幾乎可以修建三條普通鐵路,但高鐵的運(yùn)輸能力和效率卻存在著浪費(fèi)。比如,鄭西高鐵投入上千億元,而現(xiàn)在單程發(fā)車間隔在一個(gè)半小時(shí)以上,每天單向列車僅8趟。
投融資改革
目前的鐵路建設(shè)資金來源較少,債務(wù)融資就占了一半以上。而鐵路建設(shè)基金和國(guó)家預(yù)算內(nèi)撥款金額都在千億元以下,對(duì)于未來幾年每年超過7000億元的鐵路投資而言,只是杯水車薪。
早在去年7月,國(guó)家發(fā)改委等部門就已在一份調(diào)研報(bào)告中指出,鐵路在投融資方面存在投資主體單一、粗放式擴(kuò)張、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日顯等問題。新建項(xiàng)目普遍標(biāo)準(zhǔn)高、造價(jià)高、負(fù)債多,加速財(cái)務(wù)危機(jī)的爆發(fā)。報(bào)告估計(jì),隨著高鐵建設(shè)的升溫,其債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也開始出現(xiàn)。
“鐵道部的投融資體制改革,已經(jīng)成為交通業(yè)投融資改革的重中之重。2010年改革重點(diǎn),將包括擴(kuò)大合資鐵路建設(shè)規(guī)模,吸引社會(huì)資本參與鐵路建設(shè),支持保險(xiǎn)、信托等機(jī)構(gòu)和民間資本對(duì)鐵路建設(shè)的投資,構(gòu)建多元化的投資主體。同時(shí),鐵道部還在計(jì)劃規(guī)范大秦、廣深、鐵龍等鐵路上市公司的管理。”民生銀行交通金融事業(yè)部總裁韓峰透露。
另?yè)?jù)媒體報(bào)道,7月26日,國(guó)務(wù)院辦公廳落實(shí)了 “非公經(jīng)濟(jì)新36條”的重點(diǎn)工作分工,為債務(wù)沉重的鐵路行業(yè)指出了幾條新的融資渠道。比如“引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),推進(jìn)投資主體多元化,鼓勵(lì)民間資本參與鐵路干線、鐵路支線⋯⋯等項(xiàng)目”,“探索建立鐵路產(chǎn)業(yè)投資基金”,“積極支持鐵路企業(yè)加快股改上市,拓寬民間資本進(jìn)入鐵路建設(shè)領(lǐng)域的渠道和途徑。”
鐵道部副部長(zhǎng)王志國(guó)曾公開表示,“地方投資、戰(zhàn)略投資者的投資、通過上市公司爭(zhēng)取的資金,在鐵路建設(shè)總資金中占接近30%。”
目前在建的京滬高鐵是合資鐵路的典型。該項(xiàng)目總投資規(guī)模約2209.4億元,注冊(cè)資本1150億元,中國(guó)鐵路建設(shè)投資公司代表鐵道部占股56.267%,平安資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司、全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)、中國(guó)銀行以現(xiàn)金入股,而京滬高鐵沿線省市以征地拆遷費(fèi)用入股。
浙江產(chǎn)業(yè)投資基金,是7月29日剛剛成立的、針對(duì)鐵路投融資領(lǐng)域的股權(quán)投資基金。由浙江鐵路投資集團(tuán)和中銀集團(tuán)投資有限公司發(fā)起,浙江5家民營(yíng)企業(yè)意向投資總額近25億元。
基金公司審計(jì)報(bào)告范文3
為做好20*年度外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)工作，根據(jù)省財(cái)政廳揚(yáng)州會(huì)議精神，現(xiàn)將有關(guān)要求通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。各市(縣)、區(qū)財(cái)政部門可根據(jù)本通知結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況制訂，貫徹執(zhí)行。
一、外商投資企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制
(一)凡在20*年底前已登記(新辦外商投資企業(yè)應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)簽發(fā)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)按規(guī)定辦理財(cái)政登記)獨(dú)立核算的外商投資企業(yè)(包括籌建期企業(yè)、已投產(chǎn)(營(yíng)業(yè))企業(yè)以及清算期企業(yè))均應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法實(shí)施條例》第78條，《中華人民共和國(guó)外資企業(yè)法實(shí)施細(xì)則》第60、62條，《中華人民共和國(guó)中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第15條之規(guī)定，編制和向當(dāng)?shù)刎?cái)政部門報(bào)送年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
(二)外商投資企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》(國(guó)務(wù)院第287號(hào)令)、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)政部財(cái)會(huì)［20**］25號(hào))及有關(guān)文件的規(guī)定，做好年報(bào)編制前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，辦理年終結(jié)賬工作。
(三)外商投資企業(yè)應(yīng)在做好年終結(jié)賬工作的基礎(chǔ)上，真實(shí)、完整地編制20*年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。從事旅游業(yè)的外商投資企業(yè)填報(bào)“旅游類企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”(表式企業(yè)可從我局網(wǎng)站下載或向當(dāng)?shù)刎?cái)政部門索取)。從事非金融業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)(不含旅游企業(yè))填報(bào)“非金融類企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”，具體包括：資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動(dòng)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表，利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表、分部報(bào)表(業(yè)務(wù)分部)、分部報(bào)表(地區(qū)分部)，現(xiàn)金流量表，財(cái)務(wù)指標(biāo)補(bǔ)充資料表，會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整，若有關(guān)報(bào)表無相應(yīng)數(shù)據(jù)，也應(yīng)以空表的形式上報(bào)財(cái)政部門。按照我市實(shí)際情況，除旅游企業(yè)編制旅游類企業(yè)報(bào)表外，其他企業(yè)均應(yīng)編制非金融類企業(yè)報(bào)表。
(*)20*年度外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表格式和編制說明(編制說明可以到我局網(wǎng)站下載)，由財(cái)政部和江蘇省財(cái)政廳統(tǒng)一制發(fā)，各外商投資企業(yè)應(yīng)按統(tǒng)一的格式、內(nèi)容、口徑進(jìn)行填報(bào)。做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取舍，并注意報(bào)表之間的數(shù)據(jù)銜接。
(五)為方便外商投資企業(yè)填報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，我局與上海久其軟件有限公司簽訂了合作協(xié)議，購(gòu)買了其《企業(yè)財(cái)務(wù)信息填報(bào)系統(tǒng)》的正版使用權(quán)，并加以蘇州個(gè)性化修改，形成了《蘇州市財(cái)政局外經(jīng)金融處企業(yè)填報(bào)系統(tǒng)(網(wǎng)絡(luò)下載版)》鏈接在蘇州市財(cái)政局網(wǎng)站上，免費(fèi)提供給蘇州市(大市)范圍內(nèi)的外商投資企業(yè)填報(bào)年報(bào)和季報(bào)時(shí)使用。已有《企業(yè)財(cái)務(wù)信息填報(bào)系統(tǒng)》的企業(yè)，也可以直接下載“20*年外商投資企業(yè)年報(bào)參數(shù)”安裝后使用。具體使用方法請(qǐng)登錄蘇州市財(cái)政局網(wǎng)站“下載中心”查閱說明。企業(yè)報(bào)表軟件參數(shù)將在20*年1月中旬鏈接在我局網(wǎng)站，請(qǐng)各企業(yè)和相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所密切注意我局網(wǎng)站動(dòng)態(tài)情況。
二、外商投資企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)
外商投資企業(yè)應(yīng)就20*年度編制的財(cái)務(wù)報(bào)告的全部報(bào)表(包括上述主表、附表、財(cái)務(wù)指標(biāo)補(bǔ)充資料表、附注)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和本通知要求，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，對(duì)上述所列的全部財(cái)務(wù)報(bào)表(包括空表)進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，出具完整的審計(jì)報(bào)告，上述所列全部財(cái)務(wù)報(bào)表均應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件內(nèi)容。企業(yè)若聘請(qǐng)外地會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)也必須按此要求執(zhí)行。
主管財(cái)政部門將對(duì)已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行核查，對(duì)于核查中發(fā)現(xiàn)的問題將依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)嚴(yán)肅處理。對(duì)于在上年財(cái)政核查中發(fā)現(xiàn)問題的企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行整改，并提請(qǐng)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)時(shí)予以關(guān)注。
三、有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、政策的問題
自20*年外商投資企業(yè)執(zhí)行新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)［20**］25號(hào))以來，財(cái)政部陸續(xù)下發(fā)了“關(guān)于印發(fā)《實(shí)施<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>及其相關(guān)準(zhǔn)則問題解答》的通知”(財(cái)會(huì)［20**］43號(hào))，“關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答》的通知”(財(cái)會(huì)［20*］18號(hào))，“關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答(二)》的通知”(財(cái)會(huì)［20**］10號(hào))，“關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答(三)》的通知”(財(cái)會(huì)［20**］29號(hào))，“關(guān)于外商投資企業(yè)對(duì)外投資資產(chǎn)評(píng)估增減值財(cái)務(wù)處理問題的通知”(財(cái)會(huì)［20**］181號(hào))，請(qǐng)企業(yè)按規(guī)定執(zhí)行。
此外，外商投資企業(yè)在編制20*年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，我們強(qiáng)調(diào)以下幾點(diǎn)：
(一)凡涉及納稅調(diào)整事項(xiàng)，外商投資企業(yè)必須嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)［20**］25號(hào))的規(guī)定進(jìn)行日常帳務(wù)處理。
(二)根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)外商投資企業(yè)提繳使用涉及中方職工權(quán)益資金管理的通知》(財(cái)外字［19**］735號(hào))和省財(cái)政廳《關(guān)于進(jìn)一步明確外商投資企業(yè)中方職工權(quán)益資金管理有關(guān)問題的通知》(蘇財(cái)工［20**］44號(hào))的規(guī)定，對(duì)外商投資企業(yè)中方職工權(quán)益資金管理的問題作如下明確。
1.中方職工資金的權(quán)屬。外商投資企業(yè)按國(guó)家規(guī)定計(jì)提的：(1)中方職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)資金；(2)中方職工的住房公積金和20**年底前在成本中提取的中方職工住房補(bǔ)助基金；(3)稅后利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金；(4)企業(yè)名義工資與實(shí)發(fā)工資之間的差額等；均屬中方職工權(quán)益資金，是企業(yè)對(duì)國(guó)家或職工的負(fù)債。
2.中方職工權(quán)益資金核算。外商投資企業(yè)對(duì)涉及中方職工權(quán)益的各項(xiàng)資金在分別按有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定正確核算外，還要同時(shí)設(shè)置輔助賬簿，全面反映各項(xiàng)資金的來源和用途。對(duì)于原獨(dú)立建立中方帳的外商投資企業(yè)，按《會(huì)計(jì)法》的要求，應(yīng)于20**年將中方帳納入外商投資企業(yè)核算范圍，至20*年底仍保留中方賬戶單獨(dú)核算的企業(yè)，必須于年度決算前將中方賬戶并入企業(yè)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目核算。可用于支付為中方職工足額繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，并可為中方職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。
3.中方職工住房公積金。外商投資企業(yè)應(yīng)國(guó)家和當(dāng)?shù)卣囊?guī)定為中方職工提取繳納住房公積金。根據(jù)財(cái)政部有關(guān)文件精神，外商投資企業(yè)不再實(shí)行原按中方職工工資總額的30%提取住房補(bǔ)助基金的財(cái)務(wù)制度，企業(yè)不得在稅前提取該專項(xiàng)資金。企業(yè)應(yīng)按經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)確認(rèn)的企業(yè)20**年度財(cái)務(wù)報(bào)告中反映的數(shù)額，將中方職工住房補(bǔ)助基金余額全部劃入外商投資企業(yè)有關(guān)科目單獨(dú)反映，且不能以任何名義使用該資金，應(yīng)留待企業(yè)清算時(shí)處理。
4.企業(yè)提繳的社會(huì)保險(xiǎn)金。外商投資企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家法律、法規(guī)和當(dāng)?shù)卣囊?guī)定及時(shí)足額地為中方職工提取和繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)包括：失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等。
5.涉及中方職工權(quán)益的其他各項(xiàng)資金，對(duì)有關(guān)內(nèi)容重申如下：
職工福利費(fèi)主要用于按規(guī)定繳納職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、職工探親假路費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、托兒補(bǔ)貼費(fèi)、上下班交通費(fèi)補(bǔ)貼、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼費(fèi)、職工供養(yǎng)直系親屬救濟(jì)費(fèi)、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及按照國(guó)家規(guī)定開支的其他職工福利支出，也可用于支付中方職工的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。根據(jù)財(cái)政部有關(guān)文件規(guī)定，外商投資企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后，不再按14%計(jì)提福利費(fèi)，除按當(dāng)?shù)卣?guī)定為雇員提存醫(yī)療保險(xiǎn)等三項(xiàng)基金外，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的福利費(fèi)，先沖減“應(yīng)付福利費(fèi)”科目余額，“應(yīng)付福利費(fèi)”不足沖減的，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。外商投資企業(yè)應(yīng)以中方職工工資總額為基數(shù)計(jì)提1.5%職工教育經(jīng)費(fèi)和2%工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
6.中方職工權(quán)益資金提交和使用的監(jiān)督。外商投資企業(yè)的主管財(cái)政機(jī)關(guān)及勞動(dòng)和社會(huì)保障等行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查企業(yè)中方職工權(quán)益資金的提繳、使用情況，企業(yè)應(yīng)將涉及中方職工權(quán)益各項(xiàng)資金的提取、使用、結(jié)余等情況，作為委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行社會(huì)審計(jì)的內(nèi)容之一。企業(yè)工會(huì)依法對(duì)涉及中方職工權(quán)益的各項(xiàng)資金的提繳和使用情況進(jìn)行監(jiān)督。
*、外商投資企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送
外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)于20*年4月30日前將其編制并經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的20*年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。市區(qū)(不含新區(qū)、園區(qū)、吳中區(qū)、相城區(qū))外商投資企業(yè)通過外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢辦公室上報(bào)上述資料。未按規(guī)定報(bào)送年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告的，財(cái)政部門將依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)追究有關(guān)單位及個(gè)人的相關(guān)責(zé)任。
今年，仍要求市區(qū)外商投資企業(yè)除報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告外，同時(shí)報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)軟盤。并請(qǐng)市區(qū)各企業(yè)在上報(bào)聯(lián)合年檢資料前，將數(shù)據(jù)軟盤報(bào)我局外經(jīng)金融處預(yù)審(同上年)。報(bào)表參數(shù)及操作說明見我局網(wǎng)站，或向受托會(huì)計(jì)師事務(wù)所索取。企業(yè)在數(shù)據(jù)錄入過程中，請(qǐng)注意參數(shù)格式與書面報(bào)表格式的差異，并做好相應(yīng)的調(diào)整，請(qǐng)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予協(xié)助。上報(bào)的計(jì)算機(jī)軟盤要求無病毒，數(shù)據(jù)審核正確，軟盤數(shù)據(jù)與審計(jì)報(bào)告中所附報(bào)表數(shù)據(jù)要一致。各市(縣)、區(qū)外商投資企業(yè)年報(bào)報(bào)送時(shí)間、方法，由各市(縣)、區(qū)財(cái)政部門自行確定。
另外，外商投資企業(yè)財(cái)政登記屬于企業(yè)向財(cái)政部門備案登記事項(xiàng)，從20*年1月1日起，市區(qū)外商投資企業(yè)財(cái)政登記在市行政服務(wù)中心恢復(fù)辦理。20*年7月1日至12月31日新設(shè)立的外商投資企業(yè)應(yīng)在20*年聯(lián)合年檢之前補(bǔ)辦財(cái)政登記，需辦理變更或注銷的企業(yè)，仍在市行政服務(wù)中心財(cái)政窗口辦理相關(guān)手續(xù)。
五、外商投資企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的匯編
各市(縣)、區(qū)財(cái)政部門應(yīng)認(rèn)真做好20*年度外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)工作，財(cái)政部門匯總參數(shù)將于20*年年初下發(fā)。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)努力擴(kuò)大匯編面，提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量。我局將按照有關(guān)考核辦法對(duì)我市外商投資企業(yè)20*年度財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)工作進(jìn)行考核評(píng)比。
各市(縣)、區(qū)財(cái)政局應(yīng)于20*年5月15日前將打印的匯總財(cái)務(wù)報(bào)告、計(jì)算機(jī)軟盤(分戶)及財(cái)務(wù)情況說明書報(bào)送我局外金處。
基金公司審計(jì)報(bào)告范文4
第一條 為了建立健全有效的公司高層管理人員的激勵(lì)和約束機(jī)制，提高公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益，促進(jìn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)公司資產(chǎn)的保值增值，特制定本辦法。
第二條 適應(yīng)范圍
公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理及副總經(jīng)理。
第三條 高層管理者年薪制是高層管理者經(jīng)營(yíng)責(zé)任，經(jīng)營(yíng)難度，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，按年度確定和發(fā)放高層管理者工資收入的分配制度。
第四條 高層管理人員年薪制的基本原則。
（一）堅(jiān)持按勞分配和按生產(chǎn)要素分配相結(jié)合，高層管理人員年薪收入與其經(jīng)營(yíng)責(zé)任，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)緊密掛鉤。
（二）高層管理者收入與本企業(yè)職工工資收適當(dāng)分離，建立利益制衡機(jī)制。
（三）正確處理高層管理者基本年薪與風(fēng)險(xiǎn)收入，近期收入中長(zhǎng)期收益的關(guān)系。
（四）高層管理者年薪收入水平的確定應(yīng)適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的總水平。
（五）高層管理者年薪收入應(yīng)審計(jì)，考核，后兌現(xiàn)。
第二章 年薪的構(gòu)成及確定
第五條 高層管理者年薪是由基本年薪和業(yè)績(jī)收入構(gòu)成。
第六條 高層管理者基本年薪主要根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)營(yíng)難度，行業(yè)特點(diǎn)等因素，并考慮本地區(qū)和本公司職工平均工資收入水平合理確定。
基本年薪
董事長(zhǎng)
總經(jīng)理
副總經(jīng)理
第七條 高層管理者業(yè)績(jī)收入根據(jù)其經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)確定贏利企業(yè)，虧損企業(yè)的考核指標(biāo)計(jì)算方法有所區(qū)別。
對(duì)贏利企業(yè)，高層管理者業(yè)績(jī)收入的主要考核指標(biāo)為凈資產(chǎn)增值率，凈資產(chǎn)收益率。完成規(guī)定的考核指標(biāo)的，可以按以下規(guī)定執(zhí)行：凈資產(chǎn)增值率每增加1個(gè)百分點(diǎn)，按基本年薪的10%左右計(jì)提業(yè)績(jī)收入；凈資產(chǎn)收益率每增加1個(gè)百分點(diǎn)，按基本年薪的15%左右計(jì)提業(yè)績(jī)收入；社會(huì)貢獻(xiàn)率每增加1個(gè)百分點(diǎn)，按基本年薪的5%左右計(jì)提業(yè)績(jī)收入；未完成規(guī)定考核指標(biāo)的，應(yīng)同比例計(jì)算負(fù)業(yè)績(jī)收入。
對(duì)虧損企業(yè)，高層管理者業(yè)績(jī)收入主要按減虧增盈指標(biāo)考核，減少虧損的，可按減虧額的1-2%計(jì)提業(yè)績(jī)收入，增加虧損的，應(yīng)同比例計(jì)算負(fù)業(yè)績(jī)收入。
名項(xiàng)考核指標(biāo)基數(shù)一般以上年實(shí)際完成數(shù)為基數(shù)，并參考行業(yè)和區(qū)域內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平、行業(yè)特點(diǎn)，公司所處生產(chǎn)發(fā)展同期等因素合理確定，考核基數(shù)一年一定。
第八條 對(duì)董事長(zhǎng)主要考核資產(chǎn)保值增長(zhǎng)情況，對(duì)總經(jīng)理和副總經(jīng)理主要考核資產(chǎn)收益情況。
第九條 建立高層管理者任期風(fēng)險(xiǎn)保證金制度，任期風(fēng)險(xiǎn)保證金，由高層管理者個(gè)人出資和從高層管理者業(yè)績(jī)收入中提取，第一年主要由個(gè)人出資，以后每年從業(yè)績(jī)收入提取50-60%的數(shù)額存入高層管理者任期專用帳戶。
風(fēng)險(xiǎn)保證金由公司監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)負(fù)責(zé)管理，風(fēng)險(xiǎn)保證金用于抵補(bǔ)高層管理者以后年度可能出現(xiàn)的負(fù)業(yè)績(jī)收入。經(jīng)營(yíng)者調(diào)動(dòng)，解聘或退休時(shí)，經(jīng)離任審計(jì)后結(jié)算，風(fēng)險(xiǎn)保證金余額連同利息一并退返。
第三章 年薪的考核和兌現(xiàn)
第十條 公司當(dāng)年各項(xiàng)指標(biāo)任務(wù)的完成情況，由股東大會(huì)在年底時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格考核，高層管理者的年薪收入應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)確定并兌現(xiàn)。
兌現(xiàn)高層管理者年薪收入要堅(jiān)持既負(fù)盈又負(fù)虧的原則，公司高層管理者依法經(jīng)營(yíng)，無重大經(jīng)營(yíng)責(zé)任事故，完成規(guī)定的凈資產(chǎn)增值率，凈資產(chǎn)收益率或（減虧指標(biāo)）等指標(biāo)任務(wù)的，可兌現(xiàn)基本年薪。高層管理者因經(jīng)營(yíng)管理努力而超額完成規(guī)定指標(biāo)任務(wù)的，可獲得業(yè)績(jī)收入，高層管理者因經(jīng)營(yíng)不善等原因未完成規(guī)定指標(biāo)任務(wù)，要相應(yīng)計(jì)算負(fù)業(yè)績(jī)收入，負(fù)業(yè)績(jī)收入從高層管理者任期風(fēng)險(xiǎn)保證金中抵扣，風(fēng)險(xiǎn)保證金不足的，可扣減基本年薪，扣減基本年薪最多至50%，再不足部份則扣減以后年度的業(yè)績(jī)收入。
第十一條 高層管理者年薪收入要考核公司當(dāng)年上交利稅和社會(huì)保險(xiǎn)基金的情況，欠交利稅和社會(huì)保險(xiǎn)基金的，不能兌現(xiàn)高層管理者的業(yè)績(jī)收入。
第十二條 高層管理者收入的兌現(xiàn)和發(fā)放應(yīng)與其所在公司分離，由公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)管理。公司每年在監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)審批年薪制實(shí)施方案以及明確考核兌現(xiàn)意見1個(gè)月內(nèi)分別將管理者基本年薪和業(yè)績(jī)收入劃入專為高層管理者設(shè)立的年薪收入任期專戶。
高層管理者年薪收入任期專戶設(shè)立在公司綜合管理部，實(shí)行專戶儲(chǔ)存，專款專用，高層管理者年薪收入月支付方式，首先按基本年薪的50%分月預(yù)付，然后按年度統(tǒng)一結(jié)算，經(jīng)考核，當(dāng)年不需扣減基本年薪的，將基本年薪的余額發(fā)放高層管理者，業(yè)績(jī)收入近前述規(guī)定發(fā)放和處理。
第十三條 高層管理者年薪收入在公司職工工資總額外單列，進(jìn)入公司成本費(fèi)用，高層者年薪收入作為公司工資總額組成部份納入企業(yè)勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)。
第四章 年薪的管理和審批
第十四條 高層管理者年薪工作由公司綜合管理部會(huì)同董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)。公司綜合管理部要積極配合董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)工作，加強(qiáng)高層管理者工資收入和年薪制工作管理，嚴(yán)格審批。
第十五條 高層管理者年薪制的審批程序
（一）公司應(yīng)在每年年底報(bào)公司高層管理者年薪制定方案，報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。
（二）公司應(yīng)在每年底提交具有相關(guān)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，年薪制考核指標(biāo)完成情況的審計(jì)報(bào)告，兌現(xiàn)高層管理者年薪收入的具體報(bào)告和有關(guān)報(bào)表資料，報(bào)股東大會(huì)。相關(guān)數(shù)據(jù)由監(jiān)事會(huì)確認(rèn)后，董事長(zhǎng)的年薪由股東大會(huì)決定，總經(jīng)理和副總理的年薪由董事會(huì)決定。
（三）公司應(yīng)對(duì)上報(bào)的會(huì)計(jì)決算報(bào)表數(shù)據(jù)和其他資料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任，公司提供虛假數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具虛假審計(jì)報(bào)告的，要追究有關(guān)單位和責(zé)任人的法律責(zé)任。
基金公司審計(jì)報(bào)告范文5
數(shù)字政通（300075）公告，公司非公開發(fā)行新增股份29,039,395股，將于2017年8月21日在深圳證券交易所上市。本次非公開發(fā)行價(jià)格為18.53元/股，不低于發(fā)行期首日前一個(gè)交易日公司股票均價(jià)的百分之九十(即18.53元/股)。本次發(fā)行中，4名發(fā)行對(duì)象認(rèn)購(gòu)的股票限售期為新增股份上市之日起12個(gè)月，預(yù)計(jì)上市流通時(shí)間為2018年8月21日。根據(jù)深圳證券交易所相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則規(guī)定，2017年8月21日(即上市日)，公司股價(jià)不除權(quán)。
龍?jiān)醇夹g(shù)：連續(xù)兩年虧損或被暫停上市
龍?jiān)醇夹g(shù)（300105）公告，因公司2015年、2016年連續(xù)兩年虧損，根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》第13.1.1條第(一)款等的規(guī)定，若公司2017年度審計(jì)報(bào)告最終確定為虧損，深圳證券交易所可能暫停公司股票上市。
拓爾思：投資1.5億元設(shè)立人工智能產(chǎn)業(yè)投資基金
拓爾思（300229）公告，2017年8月17日經(jīng)公司第三屆董事會(huì)第二十六次會(huì)議審議通過了《關(guān)于公司發(fā)起設(shè)立廣州天目人工智能產(chǎn)業(yè)投資基金合伙企業(yè)(有限合伙)的議案》。公司擬使用自有資金15,000萬元發(fā)起設(shè)立人工智能產(chǎn)業(yè)投資基金“廣州天目人工智能產(chǎn)業(yè)投資基金合伙企業(yè)(有限合伙)”(最終名稱以工商注冊(cè)登記為準(zhǔn))。該基金本次計(jì)劃募集規(guī)模人民幣50,000萬元，本次投資全部完成后，公司占該基金的出資比例為30%。
基金公司審計(jì)報(bào)告范文6
CPA職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)是指承保的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所因工作疏忽。過失或違約給第三人造成財(cái)產(chǎn)損失,應(yīng)給予經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任的保險(xiǎn)。這種保險(xiǎn)以注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任為保險(xiǎn)標(biāo)的,以第三人請(qǐng)求注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償為保險(xiǎn)事故,其保險(xiǎn)金額即注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所向第三人所賠償?shù)膿p失的價(jià)值。這里的第三人是指審計(jì)委托方以及使用注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的利害關(guān)系人。CPA職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)所承擔(dān)的是民事責(zé)任,包括違約責(zé)任和侵權(quán)責(zé)任。不承擔(dān)行政責(zé)任和刑事責(zé)任。
違約責(zé)任即合同責(zé)任。包括直接責(zé)任和間接責(zé)任。直接責(zé)任是指審計(jì)一方違反規(guī)定義務(wù)造成審計(jì)委托方損害時(shí)應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任。間接責(zé)任是指審計(jì)一方違反規(guī)定的義務(wù)造成審計(jì)報(bào)告利害關(guān)系人損害時(shí)應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì),是明確審計(jì)責(zé)任與義務(wù)的標(biāo)志。違約責(zé)任適用于過錯(cuò)責(zé)任原則。
侵權(quán)責(zé)任是指審計(jì)人侵犯他人財(cái)產(chǎn)權(quán)益的法律責(zé)任。主要是指一般侵權(quán)行為。侵權(quán)責(zé)任也適用于過錯(cuò)責(zé)任原則。
積極推行職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)具有特別重要的意義。
1.1 有利于《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的貫徹落實(shí)
《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第28條規(guī)定:會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金,辦理職業(yè)保險(xiǎn)。第42條規(guī)定;會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法規(guī)定,給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的,應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。積極推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)保險(xiǎn),有利于該法律的貫徹落實(shí),同時(shí),該險(xiǎn)種的普遍推行有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所向合伙制過渡。
1.2 有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力
會(huì)計(jì)師事務(wù)所受當(dāng)事人委托,是以獨(dú)立身份從事鑒證服務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu),客觀上存在較高的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。而目前我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍存在規(guī)模小、管理不規(guī)范、執(zhí)業(yè)質(zhì)量差、經(jīng)濟(jì)實(shí)力弱等問題,事務(wù)所自身承擔(dān)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力有限,面臨巨大索賠危機(jī)。隨著加入WTO后開放程度的加深,民事賠償會(huì)越來越多,風(fēng)險(xiǎn)就更加現(xiàn)實(shí)。積極推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)保險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)互助互保,共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),可以大大提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力,有力地推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所健康快速發(fā)展。
1.3 有利于提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)信譽(yù)
審計(jì)委托人在選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí),會(huì)考察該會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否買過保險(xiǎn),以便今后一旦發(fā)生訴訟自己的利益能夠得到保障。投資人和債權(quán)人在購(gòu)買股票,發(fā)放貸款時(shí)也會(huì)考察會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)保險(xiǎn)的購(gòu)買情況,以增強(qiáng)投資和貸款信心。會(huì)計(jì)師事務(wù)所購(gòu)買了職業(yè)保險(xiǎn)有利于提高自身的社會(huì)信譽(yù),從而吸引更多客戶。
2 目前我國(guó)CPA職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的發(fā)展困境
自從2000年7月,深圳注協(xié)與平安保險(xiǎn)簽訂了我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的第一份《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)承保協(xié)議書》以來,盡管上海、北京、廣州以及其他城市注協(xié)紛紛效仿,該保險(xiǎn)投保比例卻很低。據(jù)調(diào)查,北京購(gòu)買職業(yè)保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不足30%.浙江省僅有一家事務(wù)所購(gòu)買職業(yè)保險(xiǎn),天鍵、東方。萬邦等知名事務(wù)所堅(jiān)持計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金而沒有購(gòu)買職業(yè)保險(xiǎn)。
筆者認(rèn)為,中國(guó)CPA職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)受到冷落的主要原因在于以下幾方面。
第一,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境不夠理想。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師,從動(dòng)機(jī)和本意來說,肯定不會(huì)故意做假,出現(xiàn)的審計(jì)失敗,大多數(shù)由企業(yè)造假、會(huì)計(jì)責(zé)任、金融機(jī)構(gòu)等執(zhí)業(yè)環(huán)境因素造成的。但目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所一旦出現(xiàn)審計(jì)失敗,往往沒有辦法繼續(xù)經(jīng)營(yíng),不是勒令停業(yè),就是吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照,根本沒有進(jìn)行民事賠償?shù)目赡苄浴?/p>
