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中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度范文1

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 會(huì)計(jì)制度

加入WTO對(duì)我國經(jīng)濟(jì)體制改革和市場(chǎng)規(guī)范意義深遠(yuǎn),它標(biāo)志著我國市場(chǎng)將與國際市場(chǎng)接軌,當(dāng)下中小企業(yè)面臨的將會(huì)是更加嚴(yán)峻、更加激烈的生存環(huán)境。從財(cái)務(wù)方面來講,我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也變得更為復(fù)雜了。這就要求中小企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度,務(wù)實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作,規(guī)范財(cái)務(wù)行為,以提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和效率。

目前,中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全、財(cái)務(wù)管理混亂的現(xiàn)象嚴(yán)重主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:

(一) 財(cái)務(wù)理念淡薄,管理觀念陳舊

目前,我國大部分中小企業(yè)都是從“小作坊”、 “夫妻店”、“日雜店”做起來的,經(jīng)營者也大多是昔日的一些城鎮(zhèn)個(gè)體戶;文化教育水平低下,管理素質(zhì)不高,對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)也沒有系統(tǒng)的概念,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中的各種指標(biāo)沒有基本上的認(rèn)識(shí),更談不上財(cái)務(wù)管理了。

(二) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不到位,財(cái)會(huì)人員整體水平偏低

l、存在“任人唯親”的思想,對(duì)財(cái)會(huì)人員的選用不能夠做到人盡其才

有很多中小企業(yè)都是家族式管理,不信任外人。財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、乃至出納等崗位都由自己親信的人員擔(dān)任。對(duì)于外來的財(cái)務(wù)管理人才很難與家族勢(shì)力公平競(jìng)爭(zhēng),中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的選拔使用完全在這種家族式企業(yè)文化的制約下。

2、財(cái)會(huì)人員學(xué)歷層次、職稱不達(dá)標(biāo),沒有發(fā)揮會(huì)計(jì)主管的職能

有些中小企業(yè)根本不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),而另一些中小企業(yè)雖然設(shè)有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),但崗位職責(zé)不清,財(cái)會(huì)人員無證上崗現(xiàn)象屢見不鮮。目前,有非常多的中小企業(yè)存在成本費(fèi)用核算不實(shí)、控制不嚴(yán)、各類報(bào)表口徑不一、計(jì)量不準(zhǔn)。甚至忽視采用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和先進(jìn)成本控制方法,而是通過壓縮差旅費(fèi)、水電費(fèi)、材料消耗費(fèi)等來進(jìn)行成本控制;中小企業(yè)必須注重科學(xué)合理的事前預(yù)算,嚴(yán)格的生產(chǎn)過程中成本控制,與使技術(shù)進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)效益等實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。

(三)企業(yè)融資能力較弱,融資渠道狹窄

由于企業(yè)信用度過低,想要利用銀行等金融機(jī)構(gòu)來融通資金基本上是不可能的,所以只能依靠自由資金或者在高于國家法定利率很多的民間進(jìn)行資本拆借。目前,國內(nèi)向金融機(jī)構(gòu)借款額在200萬元以上的中小企業(yè)不到三成,有一成的中小企業(yè)從未向金融機(jī)構(gòu)借過資金。

這種很少吸收社會(huì)資金入股,而只是以自我積累為主的融資方式。使得融資數(shù)量小、成本高,影響了中小企業(yè)的迅速發(fā)展壯大。

(四)財(cái)務(wù)核算制度不健全,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱

在的中小企業(yè)中,在財(cái)務(wù)核算制度上主要存在著會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全,賬目管理混亂、私設(shè)“小金庫”、做假賬或設(shè)兩套賬、亂擠亂攤成本與費(fèi)用,任意減少利潤或增加虧損等問題。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制薄弱主要表現(xiàn)有:有些企業(yè)不設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理部門,設(shè)立了的又存在著層次不清、分工不明等弊病。即便是大得中小企業(yè)在會(huì)計(jì)職能上的分工明確了,但沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制和審核程序,也無法形成有效、嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理體系,容易造成企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部盜用和流失。

對(duì)于改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)今的狀況,提出下幾點(diǎn)建議:

(一)從自身出發(fā),全面提升中小企業(yè)家的管理水平

首先,企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門要依據(jù)當(dāng)前法律法規(guī)的前提下,結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際狀況,建立健全符合企業(yè)發(fā)展所需的內(nèi)部控制制度。其次,企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門要在全面考慮企業(yè)內(nèi)外部各個(gè)方面因素的前提下,圍繞企業(yè)最終目標(biāo),認(rèn)真編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算,建立并完善企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)體系。最后,財(cái)務(wù)管理部門要按照財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)加強(qiáng)管理、定期檢查、嚴(yán)格考核,兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲措施,以財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)制度為依據(jù)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與控制。

(二)提高財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì),健全企業(yè)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作

1、強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員素質(zhì)教育,有以下兩個(gè)方面的重點(diǎn)工作:

首先,要重視會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育,改善會(huì)計(jì)隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu),如經(jīng)常進(jìn)行有關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。其次,加強(qiáng)職業(yè)道德教育,努力提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì),同時(shí)要落實(shí)會(huì)計(jì)委派制,保障財(cái)會(huì)人員的職責(zé)和權(quán)益。

2、完善用人機(jī)制,摒棄任人唯親人的人員任用觀念

首先,中小企業(yè)要建立健全科學(xué)合理的用人機(jī)制。在財(cái)會(huì)人員的任用中,一定要舍棄家族化、親緣化等不利不企業(yè)發(fā)展的體制。要在競(jìng)爭(zhēng)中選拔人才,盡量選拔優(yōu)秀人才,做到人盡其用。其次,建立一套完善的人員激勵(lì)機(jī)制。通過各種有效途徑去激發(fā)和調(diào)動(dòng)員工的創(chuàng)造力與積極性。最后,企業(yè)還應(yīng)該為人才營造一個(gè)良好的成長環(huán)境,培養(yǎng)員工的學(xué)習(xí)能力,實(shí)踐能力與競(jìng)爭(zhēng)能力,從而提高整個(gè)企業(yè)管理管理工作的效益。

3、健全企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度

中小企業(yè)必須在遵守相關(guān)的法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上,建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度,同時(shí)企業(yè)還應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用,不斷完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作,最終達(dá)到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的全方位規(guī)范化。

(三) 拓寬融資渠道,加強(qiáng)企業(yè)融資能力

1、塑造良好企業(yè)形象以加強(qiáng)企業(yè)的融資能力

企業(yè)形象所產(chǎn)生的公信度直接關(guān)系到融資的難易程度。所以,企業(yè)應(yīng)該健全內(nèi)部控制制度,規(guī)范會(huì)計(jì)作賬,增加企業(yè)知名度和美譽(yù)度,建立良好的企業(yè)文化。同時(shí),中小企業(yè)還應(yīng)積極尋求靈活的融資方式。

2、改善企業(yè)融資環(huán)境,拓寬融資渠道

第一,我們應(yīng)該積極倡議國家加大金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的融資支持。國家應(yīng)督促商業(yè)銀行盡早建立和完善專為中小企業(yè)服務(wù)的金融機(jī)構(gòu),改善中小企業(yè)的融資現(xiàn)狀。并且能探討和分析為中小企業(yè)服務(wù)的經(jīng)驗(yàn),搶先占領(lǐng)市場(chǎng),從而促進(jìn)金融業(yè)和中小企業(yè)的協(xié)同發(fā)展。第二,國家應(yīng)加強(qiáng)宏觀調(diào)控,改革、完善資本市場(chǎng)。國家可利用低稅率、放低利率以及再貸款、再貼現(xiàn)等方式,提高銀行對(duì)中小企業(yè)貸款額度、放寬中小企業(yè)的貸款期限和貸款條件、鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)針對(duì)中小企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新,改善金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的服務(wù)方式和手段等。

(四)完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制,發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用

我們可以從以下兩個(gè)方面來完善內(nèi)控機(jī)制:

l、加強(qiáng)中小企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)

經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)告訴我們,管理者的重視程度決定著一個(gè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效程度。倘若連管理者都不重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制,那么任何內(nèi)部控制都難于施行或落到實(shí)處。因此,要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)管理者進(jìn)行內(nèi)部控制作用和意義方面的教育。讓管理者注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的構(gòu)建以及內(nèi)部控制制度的施行,使企業(yè)會(huì)計(jì)人員都將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的建設(shè)當(dāng)作一項(xiàng)長期的工作任務(wù)來執(zhí)行。

2、建立科學(xué)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

首先,嚴(yán)格實(shí)行不相容職務(wù)相分離的規(guī)定。然后,合理設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)工作崗位,明確區(qū)分職與責(zé),并對(duì)相關(guān)職權(quán)建立制約機(jī)制。再者,對(duì)涉及“授權(quán)批準(zhǔn)”這一會(huì)計(jì)相關(guān)工作的責(zé)任范圍、程序等內(nèi)容作明確界定,統(tǒng)籌分配各部門授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限。要以《會(huì)計(jì)法》或國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度為準(zhǔn)則,建立符合本企業(yè)目前狀況的會(huì)計(jì)制度,規(guī)定各種會(huì)計(jì)證帳的標(biāo)準(zhǔn)處理程序,如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理。不斷完善會(huì)計(jì)檔案以及會(huì)計(jì)工作交接辦法,對(duì)會(huì)計(jì)人員崗位施行責(zé)任到人的追究制度,建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系。

總之,現(xiàn)有的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題,應(yīng)考慮從提高管理者素質(zhì)、財(cái)會(huì)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、中小企業(yè)融資出發(fā),提出對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的補(bǔ)救辦法。如果中小型企業(yè)可以提高他們的整體財(cái)務(wù)管理,企業(yè)就能應(yīng)付未來的挑戰(zhàn),健康可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1] 錢桂萍.企業(yè)財(cái)務(wù)制度研究,2006

[2] 李秀英.中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度問題對(duì)策研究,2005

[3] 李林軍.會(huì)計(jì)制度變遷與政府治理結(jié)構(gòu),2007

中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度范文2

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度；完善

對(duì)于群體龐大的中小企業(yè)而言，加速構(gòu)建起相對(duì)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不僅可以讓企業(yè)經(jīng)營管理水平邁上一個(gè)新臺(tái)階，還可以有效提升中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，助力企業(yè)的健康、穩(wěn)健發(fā)展。但當(dāng)前大多數(shù)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)方面存在諸多問題，內(nèi)部控制基本上形同虛設(shè)，只有在正式內(nèi)控管理制度建設(shè)存在問題的基礎(chǔ)上制定出切合自身實(shí)際的有效措施，才能借助健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度確保中小企業(yè)的高效運(yùn)營及穩(wěn)健發(fā)展。中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和特點(diǎn)在注冊(cè)企業(yè)總數(shù)中占比高達(dá)90%多的我國中小企業(yè)自改革開放以來就步入發(fā)展的快車道，對(duì)助推國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展起著不可替代的作用。中小企業(yè)不僅在拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長方面具有重要作用，還對(duì)擴(kuò)大就業(yè)、維持社會(huì)穩(wěn)定具有重要意義。在群體龐大的中小企業(yè)當(dāng)中，蓬勃發(fā)展的科技型企業(yè)更是為社會(huì)進(jìn)步提供了不竭動(dòng)力。當(dāng)前我國中小企業(yè)呈現(xiàn)出投資主體多元化、非國有企業(yè)占比大的特點(diǎn)。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問題

1.領(lǐng)導(dǎo)層管理意識(shí)薄弱當(dāng)前中小企業(yè)當(dāng)中，領(lǐng)導(dǎo)層管理意識(shí)薄弱是影響財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的關(guān)鍵因素。多數(shù)中小企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性缺乏明確認(rèn)知，他們認(rèn)為將有限的資金及人力資源放在產(chǎn)品研發(fā)等一系列與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的方面更靠譜，大型企業(yè)才有精力且有必要建設(shè)內(nèi)控制度。領(lǐng)導(dǎo)層的管理意識(shí)都如此薄弱，都認(rèn)為內(nèi)控管理制度可有可無。一方面導(dǎo)致中小企業(yè)很少將精力投入到內(nèi)部控制制度建設(shè)上，另一方面更導(dǎo)致中小企業(yè)自上而下忽視內(nèi)部控制，中小企業(yè)不僅缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，更缺失對(duì)提升企業(yè)凝聚力起著重要作用的內(nèi)控文化。在日常工作中，由于領(lǐng)導(dǎo)層管理意識(shí)薄弱導(dǎo)致的營私舞弊現(xiàn)象甚至違規(guī)違法行為極容易導(dǎo)致企業(yè)面臨極大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部審計(jì)制度不完善，無法有效發(fā)揮作用當(dāng)前絕大多數(shù)中小企業(yè)設(shè)置有內(nèi)部審計(jì)部門，但缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)的作用根本無法有效發(fā)揮。第一，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)的人員都對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性缺乏科學(xué)認(rèn)知，這與內(nèi)部審計(jì)并非企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必備步驟有一定關(guān)系，并且對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)而言內(nèi)部審計(jì)很容易影響自身利益，上述因素都導(dǎo)致中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作積極性不高。第二，由于多數(shù)中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、含義缺乏充分認(rèn)知，他們認(rèn)為查賬即內(nèi)部審計(jì)，且將內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門“財(cái)審合一”，因而導(dǎo)致內(nèi)審工作范圍小，且內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督職責(zé)形同虛設(shè)。第三，由于中小企業(yè)“財(cái)審合一”，內(nèi)審工作的權(quán)威性大大降低。由政府推動(dòng)實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)行政性極強(qiáng)，但對(duì)中小企業(yè)而言，財(cái)審合一削弱了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員自身行政待遇有賴企業(yè)提供，糾纏不清的利益關(guān)系使內(nèi)審工作受到嚴(yán)重不良影響，內(nèi)審工作的權(quán)威性自然大幅降低。

3.資產(chǎn)管控力度不強(qiáng)，容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前，私營企業(yè)在中小企業(yè)中占比較大，家族性質(zhì)的私營企業(yè)占有一定比例，在這些集權(quán)管理現(xiàn)象嚴(yán)重的中小企業(yè)當(dāng)中，絕大部分企業(yè)經(jīng)營者對(duì)資產(chǎn)管控的重要性缺乏正確認(rèn)知。第一，大部分中小企業(yè)缺乏規(guī)范、適用性強(qiáng)的資產(chǎn)管理制度，業(yè)務(wù)流程也極為混亂。當(dāng)前我國多數(shù)的中小企業(yè)仍舊沿用傳統(tǒng)的集權(quán)式財(cái)務(wù)管理方式，中小企業(yè)包括原料采購、財(cái)務(wù)管理等在內(nèi)的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的決策權(quán)都集中在中小企業(yè)經(jīng)營者身上。而絕大多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營者對(duì)資產(chǎn)管控制度的重要性缺乏必要、科學(xué)、深刻的認(rèn)知，他們認(rèn)為企業(yè)員工、不同部門正常運(yùn)作，企業(yè)就會(huì)獲得較高的運(yùn)營效率。第二，資金使用隨意性強(qiáng)，欠缺必要分析、科學(xué)計(jì)劃及科學(xué)合理的安排。第三，對(duì)企業(yè)重要資產(chǎn)的管理模式落后，風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)控意識(shí)差。重要資產(chǎn)如固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等缺乏先進(jìn)管理手段、健全的管理制度以及嚴(yán)格的監(jiān)督；存貨占用過多資金導(dǎo)致資金流轉(zhuǎn)不暢。第四，多數(shù)中小企業(yè)不重視納稅籌劃，納稅籌劃成效低下。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的完善策略

1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視力度對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行完善，中小企業(yè)應(yīng)該從管理層做起、自上而下提高對(duì)內(nèi)部控制的重視力度。首先，中小企業(yè)管理層必須積極轉(zhuǎn)變陳舊管理觀念，對(duì)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部控制、建立完善內(nèi)部控制制度的必要性具有明確、充分、合理認(rèn)知，提升對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)同感。有了企業(yè)管理層的認(rèn)同，內(nèi)部控制制度才能順利構(gòu)建起來，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境才能進(jìn)一步優(yōu)化。管理層在積極推進(jìn)內(nèi)部控制制度構(gòu)建、完善的基礎(chǔ)上，應(yīng)讓內(nèi)部控制制度建設(shè)理念滲透進(jìn)整個(gè)企業(yè)當(dāng)中，借助學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等多樣化的方式向不同層級(jí)員工灌輸正確的內(nèi)部控制制度建設(shè)理念以及經(jīng)營理念，從而在中小企業(yè)內(nèi)部樹立起正確經(jīng)營觀、科學(xué)價(jià)值觀，企業(yè)內(nèi)部才能自上而下提升執(zhí)行內(nèi)控職能的自覺性，為企業(yè)運(yùn)營營造良好內(nèi)控環(huán)境、形成濃郁內(nèi)控文化氛圍，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力及合規(guī)經(jīng)營意識(shí)。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度范文3

關(guān)鍵詞：濱海新區(qū)；中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制主要是以COS0報(bào)告為主要的理論基礎(chǔ)。COS0報(bào)告框架指出“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程，其構(gòu)成要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五方面?！?/p>

2008年6月28日財(cái)政部等部委的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范―基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制也做出了明確的定義：“本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)會(huì)(或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡稱董事會(huì))、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)：企業(yè)戰(zhàn)略；經(jīng)營的效率和效果：財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；資產(chǎn)的安全完整；遵循國際法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求?！?/p>

綜上所述，內(nèi)部控制主要是指以保護(hù)資產(chǎn)安全完整，防范舞弊行為，保障財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、可靠和完整，有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果，并由此提升企業(yè)價(jià)值為目的的控制體系。

天津?yàn)I海新區(qū)聚集了幾萬多家中小企業(yè)，是濱海新區(qū)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)濱海新區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用，但由于其自身素質(zhì)因素和受傳統(tǒng)思想的影響，使這些企業(yè)在經(jīng)營過程中暴露出了其固有的頑疾，特別體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制上，因此加強(qiáng)和完善中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是提高其企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵所在。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，崗位設(shè)置缺乏牽制

這些中小企業(yè)的組織形式一般為獨(dú)資、合資、合伙，投資和經(jīng)營規(guī)模較小，人員配置不可能做到專業(yè)對(duì)口、各斯其職，往往是一人身兼兩職或數(shù)職。在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，有的不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的即使設(shè)置也是分工不清。在會(huì)計(jì)人員的任用上，有些會(huì)計(jì)人員缺乏從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)具備的基本知識(shí)與技能，有些對(duì)新的業(yè)務(wù)知識(shí)及會(huì)計(jì)法規(guī)缺乏學(xué)習(xí)，出現(xiàn)賬務(wù)處理違反新的法規(guī)制度對(duì)核算的要求，這樣的賬務(wù)所反映出來的財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理起不了任何作用。此外，由于中小企業(yè)在管理機(jī)構(gòu)中多采用一人身兼數(shù)職的做法，出現(xiàn)了許多不相容崗位未分隔的現(xiàn)象。例如有的中小企業(yè)會(huì)計(jì)檔案無專人管理，出納可以輕易取得以前年度會(huì)計(jì)資料，這無疑給會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)部控制順利開展造成極大的隱患。

2.傳統(tǒng)的管理模式使得中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏內(nèi)部約束性

中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。有些企業(yè)沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制薄弱主要表現(xiàn)是：第一，對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。第二，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。第三，存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。第四，重錢不重物，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

3.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低，管理水平不高

大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育，無證上崗的現(xiàn)象極其嚴(yán)重。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分，沒有專職的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理的職能由會(huì)計(jì)人員或企業(yè)主管人員兼職，導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，責(zé)任不明確。人員素質(zhì)、職業(yè)道德水平參差不齊，對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不足在所難免，同時(shí)受傳統(tǒng)思想的影響，他們只注重產(chǎn)品的銷售和業(yè)務(wù)管理，不重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建設(shè)和財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，因此，很多的中小企業(yè)不能通過財(cái)務(wù)分析給企業(yè)管理層提供有效的財(cái)務(wù)信息，更有甚者，反而會(huì)給管理層造成經(jīng)營決策失誤。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的方法

堅(jiān)持依法理財(cái)、不斷健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是提高財(cái)務(wù)管理水平的有效途徑。在新時(shí)期，經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求越來越高，因此，加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度顯得尤其重要。

1.提高全員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，建立職務(wù)不相容制度

企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅涉及會(huì)計(jì)，它貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財(cái)務(wù)管理、研究開發(fā)、人力資源等各個(gè)方面。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體員工造就的。但內(nèi)控制度是否有效，關(guān)鍵是企業(yè)管理者的重視程度。

同時(shí)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的主體，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低尤為重要。所以應(yīng)加強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，使內(nèi)控制度逐步深入到會(huì)計(jì)人員的心中。在會(huì)計(jì)人員的崗位設(shè)置中，中小企業(yè)不能因?yàn)橐?guī)模的限制而對(duì)不能缺少的財(cái)務(wù)不相容崗位進(jìn)行合并，必須對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)的工作人員要相互分離、相互制約，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督的程序。要建立相應(yīng)的授權(quán)審批制度，票據(jù)與印鑒的管理制度等相關(guān)制度，這樣就能至少在問題發(fā)生的初期被發(fā)現(xiàn)。

2.建立科學(xué)的管理體制，嚴(yán)格內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

中小企業(yè)要增強(qiáng)控制意識(shí)，提高管理水平，應(yīng)加快公司法人治理結(jié)構(gòu)改革，真正實(shí)現(xiàn)體系完善、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，從制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立；要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)；要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。同時(shí)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是提高會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性、保證資產(chǎn)完整性、保證財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性、保證業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要措施。健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度包括建立嚴(yán)密有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，健全的會(huì)計(jì)核算規(guī)程，合理的會(huì)計(jì)賬簿組織，憑證組織，及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，定期的財(cái)務(wù)盤

點(diǎn)制度，必要的預(yù)算控制制度和重大投資決策控制制度。在實(shí)際工作中體現(xiàn)為，第一是授權(quán)批準(zhǔn)控制，即每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)。第二是職責(zé)分工控制，即實(shí)行職責(zé)分工，以防止或減少有意無意的錯(cuò)誤或舞弊行為發(fā)生。第三是會(huì)計(jì)記錄控制，建立表格憑證制度。凡經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的事項(xiàng)必須要有合格的憑證、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)記錄、嚴(yán)格的定額核對(duì)。

3.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

針對(duì)中小企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的問題，應(yīng)采取行之有效的控制手段，對(duì)主要資產(chǎn)組成部分要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。像往來帳款、庫存材料、等進(jìn)行定期核對(duì)、定期分析。目前中小企業(yè)往往存在著風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的現(xiàn)象，所以企業(yè)可以通過對(duì)資金成本的核算，把賒銷改為折讓，來提高資金的安全和利用。在庫存材料的采購上應(yīng)根據(jù)實(shí)際的市場(chǎng)情況制訂進(jìn)貨、領(lǐng)用、庫存制度，并對(duì)材料的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行科學(xué)的分析和預(yù)測(cè)，這樣可以為企業(yè)的管理層提供真實(shí)而可靠的經(jīng)營決策。

4.規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的優(yōu)劣直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，所以中小企業(yè)必須走出原來的誤區(qū)，重新正視會(huì)計(jì)工作、更新觀念，依據(jù)科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度和實(shí)際情況，走出一條屬于企業(yè)特色的財(cái)務(wù)之路。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是整個(gè)財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要原因是會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)薄弱。所以中小企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部規(guī)定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使證、賬、表的業(yè)務(wù)處理及會(huì)計(jì)檔案管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的要求。建立健全會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制，使之分工科學(xué)合理，職責(zé)明確。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度范文4

截至2013年三季度末，我國工商注冊(cè)的中小企業(yè)總量超過4200萬家，市場(chǎng)規(guī)模十分龐大，比2007年增長了494%。中小企業(yè)已經(jīng)占到全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，并且貢獻(xiàn)了585%的GDP、683%的外貿(mào)出口額、522%的稅收和80%的就業(yè)?？梢钥闯鲋行∑髽I(yè)已經(jīng)成為市場(chǎng)中的主力軍。由于中小企業(yè)規(guī)模較小、資本和產(chǎn)出較低，在市場(chǎng)的融資、企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理方面存在著諸多的不足。這嚴(yán)重地影響了中小企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理勢(shì)在必行。目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題是財(cái)務(wù)制度不健全、資金不足、資產(chǎn)管理混亂等，解決這些問題是提高財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）、財(cái)務(wù)制度不健全

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理除了內(nèi)部環(huán)境，還包括外部環(huán)境。外部環(huán)境主要受到政府政策的影響，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境則完全由其自身建設(shè)。中小企業(yè)由于規(guī)模較小，財(cái)務(wù)制度的構(gòu)建不健全，缺乏完整的財(cái)務(wù)制度，企業(yè)的原始憑證管理、計(jì)量驗(yàn)收管理等沒有制度可遵循。此外，財(cái)務(wù)部門的崗位分離、賬務(wù)處理、稽核等制度也不健全，一些會(huì)計(jì)人員兼任數(shù)個(gè)崗位，如出納可能還負(fù)責(zé)一些賬務(wù)處理等，造成一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理混亂無序。此外，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，形成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的無章可循，或者有章不循的局面，而且內(nèi)部控制缺乏科學(xué)性，不利于控制制度的實(shí)施。政府和社會(huì)監(jiān)督不力，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的檢查與責(zé)任沒有落到實(shí)處，給一些企業(yè)不按規(guī)定建立和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度帶來可乘之機(jī)。

（二）、籌資渠道窄，資金不足

我國的資本市場(chǎng)中，企業(yè)融資渠道主要是債權(quán)融資和股權(quán)融資。一方面，由于債券市場(chǎng)發(fā)展緩慢，中小企業(yè)的信用級(jí)別較低，導(dǎo)致中小企業(yè)基本不可能在目前的市場(chǎng)上發(fā)行企業(yè)債權(quán)。另一方面，中小企業(yè)的盈利情況還達(dá)不到上市的條件，就算是創(chuàng)業(yè)板的上市條件也是相對(duì)較高，一般的中小企業(yè)根本無法達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。因此，股權(quán)融資也十分困難。這就導(dǎo)致目前企業(yè)對(duì)銀行的信貸依賴過度，一旦銀行收緊銀根，中小企業(yè)的資金鏈立刻會(huì)繃緊，甚至可能出現(xiàn)資金鏈的斷裂。還有一些企業(yè)通過民間借貸來融資，但是資金成本很高，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；谶@些原因，中小企業(yè)的資金鏈時(shí)常出現(xiàn)問題，在資金十分緊張的時(shí)候，不得不通過高額的民間借貸來緩解資金短缺的困境，這嚴(yán)重影響了中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，不利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

（三）、資產(chǎn)管理混亂

中小企業(yè)在資產(chǎn)管理方面也較為混亂，突出表現(xiàn)在現(xiàn)金管理混亂、應(yīng)收賬款控制不力、存貨控制薄弱等方面。第一，很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員沒有編制現(xiàn)金使用計(jì)劃，現(xiàn)金短缺或者現(xiàn)金閑置的情況時(shí)有發(fā)生，影響了現(xiàn)金的有效利用。第二，應(yīng)收賬款的控制不力，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的增加，為了產(chǎn)品的銷售，很多中小企業(yè)的賒銷額不斷增加，造成應(yīng)收賬款不斷增加，壞賬風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。第三，在企業(yè)的存貨購銷方面，很多企業(yè)在采購生產(chǎn)所需的材料時(shí)，隨意支取現(xiàn)金，并且長時(shí)間不結(jié)算?，F(xiàn)金收入、費(fèi)用支出也時(shí)常不入賬。另外，在固定資產(chǎn)的管理方面也存在著問題，一些企業(yè)購置的固定資產(chǎn)有時(shí)因?yàn)闆]有取得原始憑證而不入賬，造成在企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊或者資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)出現(xiàn)混亂，無法按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策

（一）、健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制

企業(yè)首先要以國家的法律、法規(guī)為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)自身的情況制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度。為了規(guī)范小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部制定了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，自2013年1月1日起開始施行，為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度建設(shè)提供了參考。

具體來看，首先要健全企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理基本規(guī)章制度，主要是企業(yè)原始記錄的管理制度、原始憑證的填報(bào)制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度以及財(cái)務(wù)分析制度等。其次，企業(yè)需要健全內(nèi)部審計(jì)制度，在建立內(nèi)審制度時(shí)，要確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完全的獨(dú)立于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，更好地實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能。最后，企業(yè)需要增大財(cái)產(chǎn)管理與財(cái)產(chǎn)記錄等方面的透明度，做到企業(yè)財(cái)務(wù)收支的公開透明?！糂P（〗通過以上措施，能夠提高企業(yè)內(nèi)部的牽制性，提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性，促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)中穩(wěn)健的發(fā)展?！糂P）〗

（二）、拓寬籌資渠道，增強(qiáng)籌資能力

中小企業(yè)的資金短缺是制約其發(fā)展的重要因素，因此，企業(yè)需要拓寬融資渠道，增強(qiáng)企業(yè)的融資能力。首先企業(yè)要健全與企業(yè)自身相匹配的籌資結(jié)構(gòu)，我國特有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)造成了市場(chǎng)中的企業(yè)多層次、多元化的情況，一些大的壟斷國企融資渠道不僅多，而且融資能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于中小企業(yè)，銀行對(duì)其貸款的額度較大。反觀中小企業(yè)，不僅融資渠道少，而且在銀行的貸款成本也要高于大型企業(yè)。〖BP（〗因此，中小企業(yè)需要健全籌資結(jié)構(gòu)，不能只依賴銀行的貸款進(jìn)行籌資，可以考慮資產(chǎn)證券化、發(fā)行企業(yè)債券等方法，來拓寬融資渠道?！糂P）〗

其次，企業(yè)還需要科學(xué)合理的制定財(cái)務(wù)決策，降低中小企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)決策中需要盡可能地減少?zèng)Q策的隨意性以及盲目性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)決策水平。當(dāng)企業(yè)資本積累達(dá)到一定的規(guī)模后，可考慮適度的相關(guān)多元化經(jīng)營，分散資金投向，以此來降低投資風(fēng)險(xiǎn)

（三）、加強(qiáng)資產(chǎn)管理

首先企業(yè)要對(duì)資本使用進(jìn)行嚴(yán)格控制。健全企業(yè)物資采購相關(guān)的審批制度，對(duì)操作流程進(jìn)行全面的審核，避免操作中存在漏洞，保證資金順暢、安全地進(jìn)行流通。資金記錄與審核不能只有一人分別負(fù)責(zé)，要建立崗制度，由不同的員工負(fù)責(zé)，這樣可以起到內(nèi)部互相牽制的作用。此外，還要對(duì)財(cái)產(chǎn)檢盤，定期盤存和不定期盤存相結(jié)合，對(duì)于存在問題的地方及時(shí)進(jìn)行分析、解決。

其次，加強(qiáng)庫存現(xiàn)金的管理，提高現(xiàn)金的使用效率，避免出現(xiàn)現(xiàn)金長期閑置，保證最有效的留存現(xiàn)金。企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的收回，提高資金周轉(zhuǎn)速度，減少應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)周期，相同的應(yīng)收賬款，如果周轉(zhuǎn)周期縮短，會(huì)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。合理使用應(yīng)付賬款的信用期，盡量在允許的時(shí)間范圍內(nèi)延期付款，如果有現(xiàn)金折扣，需要分別考慮折現(xiàn)金折扣和延期還款的收益，最大限度的利用還款信用期。

最后，企業(yè)要降低倉庫存貨數(shù)量，減少庫存的成本。加強(qiáng)對(duì)存貨管理，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)情況進(jìn)行分析，同時(shí)要考慮材料的采購運(yùn)輸時(shí)間，以科學(xué)的管理方式，保證企業(yè)的最優(yōu)庫存量，減少資金占用額。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還要定期檢查應(yīng)收貨款收回、壞賬等情況，對(duì)賒銷客戶的信用情況進(jìn)行及時(shí)的評(píng)定，并且采取有效的措施使應(yīng)收賬款能夠及時(shí)地收回。對(duì)壞賬和呆賬，在確定情況屬實(shí)后，通過法律途徑妥善地處理。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度范文5

關(guān)鍵詞 通則 實(shí)施 問題 建議

一、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》概述

2006年12月4日，財(cái)政部頒發(fā)了新的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（以下簡稱《通則》），并于2007年1月1日起正式施行。新《通則》創(chuàng)造性地解決了企業(yè)財(cái)務(wù)制度中的一系列問題，初步建立了以《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》為主體的新型企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系。

2007年1月1日施行的新《通則》將企業(yè)財(cái)務(wù)管理主體劃分為：履行社會(huì)管理職能的主管財(cái)政機(jī)關(guān)、追求投資回報(bào)的企業(yè)投資者、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績的經(jīng)營者。新《通則》適應(yīng)了現(xiàn)代企業(yè)法律制度建設(shè)的實(shí)際需要，在我國資本市場(chǎng)發(fā)展相對(duì)落后的現(xiàn)實(shí)情況下，構(gòu)建了政府宏觀財(cái)務(wù)、投資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營者財(cái)務(wù)三個(gè)層次的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，成為現(xiàn)代企業(yè)法律制度的必要組成部分，與新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則體系同時(shí)實(shí)行，形成了我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理與核算的完整框架。

二、當(dāng)前《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》實(shí)施中存在的問題

（一）《通則》實(shí)施范圍不明確致使財(cái)務(wù)制度多種并存

《通則》缺乏明確的企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施范圍也不明確。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的活力逐步釋放，企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍也不斷擴(kuò)張。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營范圍跨越不同行業(yè)、不同區(qū)域，當(dāng)企業(yè)的合作規(guī)模超越企業(yè)界限時(shí)，為了規(guī)范各種經(jīng)營行為和企業(yè)合作模式，必然會(huì)產(chǎn)生多元化的企業(yè)財(cái)務(wù)制度。顯然，這樣就對(duì)財(cái)務(wù)制度的統(tǒng)籌與控制能力提出了挑戰(zhàn)，不僅不利于會(huì)計(jì)信息在不同行業(yè)不同企業(yè)間的橫向比較，而且難以統(tǒng)一口徑，財(cái)務(wù)制度實(shí)施范圍模糊。

（二）《通則》的部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容跟不上時(shí)代步伐

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了很多新的與財(cái)務(wù)問題相關(guān)的現(xiàn)象。例如，企業(yè)并購、債務(wù)重組、企業(yè)間合作、公私合作等等新的情況。而目前的《通則》并沒有及時(shí)更新，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理難以照章辦事，給企業(yè)的發(fā)展造成了不小的障礙。

（三）《通則》缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的統(tǒng)一規(guī)范，也缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)范不足是通則本身的問題。首先，從通則來看，通則并沒有明確指出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要功能和風(fēng)險(xiǎn)。其次，通則的實(shí)施情況缺乏監(jiān)督和評(píng)估，這樣對(duì)于通則本身的問題難以及時(shí)處理，而對(duì)于通則實(shí)施過程中的問題也難以有效解決。再次，許多企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)管理制度，而通則并沒有對(duì)這些問題進(jìn)行規(guī)范。這主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，通則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度缺乏的約束機(jī)制或者懲處機(jī)制不到位。第二，通則本身也存在不完善的地方，使得部分企業(yè)有機(jī)可乘。第三，通則只是原則性、制度性、引導(dǎo)性的規(guī)范，不可能做到面面俱到，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中的問題難免鞭長莫及。

（四）《通則》缺乏對(duì)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)制度問題的指導(dǎo)和規(guī)范

通則中的規(guī)范對(duì)象并沒有對(duì)企業(yè)規(guī)模加以區(qū)分，使得中小企業(yè)的許多財(cái)務(wù)制度問題缺乏指導(dǎo)和規(guī)范。通則應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施的問題。例如，財(cái)務(wù)管理方法落后，沒有實(shí)現(xiàn)電算化；缺乏完整的財(cái)務(wù)管理的設(shè)備和隊(duì)伍；隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大并沒有及時(shí)更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的意識(shí)等等。在認(rèn)識(shí)這些問題后對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施給予指導(dǎo)和規(guī)范。

（五）《通則》實(shí)施情況缺乏監(jiān)督和評(píng)估

企業(yè)財(cái)務(wù)制度的實(shí)施情況究竟如何、是否有效、有什么問題，這些問題都是需要在監(jiān)督和評(píng)估中回答的。目前的許多企業(yè)并不重視審計(jì)和評(píng)估工作，從而缺乏了解財(cái)務(wù)制度實(shí)施情況的真實(shí)信息。在這樣的情況下，財(cái)務(wù)制度的實(shí)施過程中的許多問題就難以得到解決，長期積累下必然給企業(yè)的發(fā)展埋下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、相應(yīng)的建議

（一）統(tǒng)一相關(guān)財(cái)務(wù)制度

將所有企業(yè)及行政事業(yè)單位進(jìn)行歸并、劃分，制定統(tǒng)一的供企業(yè)執(zhí)行的《企業(yè)財(cái)務(wù)細(xì)則》、供行政事業(yè)單位執(zhí)行的《行政事業(yè)財(cái)務(wù)制度》，將所有行業(yè)都劃分為企業(yè)與行政事業(yè)兩大類，對(duì)于每一大類通用的財(cái)務(wù)核算制定一種通用的財(cái)務(wù)制度，在通用財(cái)務(wù)制度下可以允許有若干行業(yè)專用特性的財(cái)務(wù)制度供選擇。

（二）創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是伴隨企業(yè)發(fā)展的步伐而生。企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度自然也應(yīng)當(dāng)同步發(fā)展。因此，在通則的實(shí)施過程中，也當(dāng)鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織，不斷更新財(cái)務(wù)管理制度。可以通過以下手段：第一，促進(jìn)國內(nèi)外、東中西部、大中小企業(yè)間的合作與交流，在不斷的交流與合作中學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念。第二，組織定期的培訓(xùn)和考核，通過培訓(xùn)的方式來達(dá)到完善財(cái)務(wù)管理制度的目的。第三，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)和監(jiān)督，不斷地糾錯(cuò)，通過試錯(cuò)的方式來促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度的完善。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的確立與實(shí)施是確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度充分有效的關(guān)鍵，也是通則實(shí)施的作用體現(xiàn)。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視。將企業(yè)內(nèi)部控制提升到財(cái)務(wù)管理的核心擬題上來，規(guī)范內(nèi)部控制的流程，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的能力。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立、完善、自主的財(cái)務(wù)管理部門，確保財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施。再次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)和實(shí)施。在這里需要強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相互獨(dú)立的原則，只有這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能。

（四）量體裁衣制定中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度

結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，中小企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理要素進(jìn)行重新組合并制定合適的財(cái)務(wù)制度，以適應(yīng)環(huán)境的變化和完善財(cái)務(wù)能力的發(fā)展，使中小企業(yè)能“穿上合適的鞋走自己的路”。

另外，對(duì)于中小企業(yè)來說，具體的應(yīng)當(dāng)從以下三個(gè)方面入手：第一，盡快完成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的電算化，跟上時(shí)代的步伐。第二，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的技術(shù)、設(shè)備、人才隊(duì)伍建設(shè)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施和更新儲(chǔ)備力量。第三，洞察企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的更新速度與企業(yè)的發(fā)展水平相適應(yīng)。

（五）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)制度實(shí)施情況的監(jiān)督和評(píng)估

前面已經(jīng)論述企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制制度和審計(jì)制度。在此，本文認(rèn)為應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)制度的實(shí)施，即充分發(fā)揮企業(yè)的監(jiān)督作用和評(píng)估效力，使企業(yè)財(cái)務(wù)制度的實(shí)施情況被企業(yè)管理人員所掌握，從而為改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度、應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供信息和依據(jù)。

參考文獻(xiàn)

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[2] 賴永添，吳子云.新舊《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的對(duì)比分析[J].中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2007 （07）.

中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度范文6

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題與對(duì)策

改革開發(fā)之后，中國的經(jīng)濟(jì)得到了迅猛的發(fā)展，特別是中小企業(yè)更是像雨后春筍一般冒出來，目前，中小企業(yè)成為了我國的國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展主力軍，中小企業(yè)已經(jīng)是我國經(jīng)濟(jì)中不可缺少的一部分，為社會(huì)提供了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，給我國的GDP作出了重大貢獻(xiàn)。因此，中小企業(yè)能否健康的發(fā)展，直接關(guān)系到我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量，針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，必須有合理的改善措施。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及原因

在我國的國民經(jīng)濟(jì)體系中，最具活力的當(dāng)屬中小企業(yè)，中小企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模小，經(jīng)營方式比較靈活，營運(yùn)成本較低，所以容易適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。但是這些特點(diǎn)同樣也制約著中小企業(yè)的發(fā)展。從目前的經(jīng)營情況來看，大部分中小企業(yè)由于資產(chǎn)規(guī)模小，財(cái)務(wù)制度不健全，、財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)了各種各樣的問題，比如資金利用不合理，造成資金緊缺或資金閑置；財(cái)務(wù)杠桿利用不好，資本負(fù)債率過高導(dǎo)致企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力差；應(yīng)收賬款管理混亂，周轉(zhuǎn)速度慢，甚至造在較多的壞賬；存貨控制不合理，造成存貨緊缺或存貨過剩；資金的內(nèi)部控制不嚴(yán)格，造成企業(yè)資產(chǎn)被惡意侵占等等。同時(shí)由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境和體制的制約，中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)，不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的風(fēng)云變幻。

1.所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不分離，管理水平差

中小企業(yè)一般是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式，中小企業(yè)由所有者自主經(jīng)經(jīng)營，所有者的專業(yè)管理水平比較差，同時(shí)，這種管理模式還存在著用人唯親的現(xiàn)象，出現(xiàn)企業(yè)家族化管理，家庭化管理在企業(yè)發(fā)展初期，信任度高，管理者之前的協(xié)調(diào)成本較低，有利于企業(yè)的發(fā)展，但是當(dāng)企業(yè)規(guī)模發(fā)展壯大時(shí)，家族化管理則大大制約了企業(yè)的發(fā)展，家族管理者的水平不高，而且爭(zhēng)權(quán)奪利的現(xiàn)象也較為嚴(yán)重。同時(shí)，這種模式也造成了一些財(cái)務(wù)管理方面的問題，因此，中小企業(yè)發(fā)展壯大時(shí)，應(yīng)該實(shí)行引入職業(yè)經(jīng)理人，實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。

2.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受力差

企業(yè)在日常的經(jīng)營活動(dòng)中，常常需要利用財(cái)務(wù)杠桿，企業(yè)的經(jīng)營周轉(zhuǎn)需要貸款等，但是中小企業(yè)由于資金規(guī)模小，如果稍有不慎，則有可能會(huì)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)并最終導(dǎo)致破產(chǎn)的危險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)制度不健全

在中小企業(yè)集權(quán)管理模式下，財(cái)務(wù)管理的職能發(fā)揮得不夠，出現(xiàn)重核算輕管理的情況。中小企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營范圍比較單一，涉及到的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也相對(duì)簡單，因此很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中只是聘請(qǐng)一些一兩個(gè)基本的會(huì)計(jì)人員，涉及到的財(cái)務(wù)方面的工作也只是簡單的會(huì)計(jì)核算，如記賬、算賬和報(bào)賬。但是財(cái)務(wù)管理工作僅僅是這些，對(duì)于財(cái)務(wù)管理中的深層次功能則幾乎沒涉及，如財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)測(cè)、控制、監(jiān)督、分析等。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制、審計(jì)制度均未建立或不健全，會(huì)計(jì)信息不規(guī)范，在中小企業(yè)老板的示意下，為了達(dá)到某種目的，會(huì)計(jì)信息甚至?xí)霈F(xiàn)一些人為的操縱，如為了少交稅，有些企業(yè)虛列數(shù)據(jù)，多報(bào)支出、少列收入；有些企業(yè)為了取得銀行貸款，通過調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)等途徑讓企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況看著非常不錯(cuò)。有些企業(yè)為了某中目的，甚至轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等等?？傊霈F(xiàn)這些問題，則必須要有健全的財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度。有了健全的制度之后，還必須要有嚴(yán)格的監(jiān)督管理措施，否則再好的制度設(shè)計(jì)都只能流于形式。

二、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的相關(guān)對(duì)策

1.改善公司治理模式

中小企業(yè)在規(guī)模發(fā)展壯大之后，應(yīng)改變?cè)瓉淼募易骞芾砟Ｊ剑肼殬I(yè)經(jīng)理人，實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的管理模式，構(gòu)建合理的公司治理結(jié)構(gòu)，聘用專業(yè)的公司管理層，同時(shí)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，引入現(xiàn)代管理理念與模式，管理人員之間職責(zé)權(quán)利明確，避免"一言堂"的情況出現(xiàn)。

2.改善中小企業(yè)融資環(huán)境

對(duì)于中小企業(yè)融資難，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)能力差的問題，除了企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理控制之外，還需要社會(huì)和國家政策的支持。經(jīng)2008年世界金融風(fēng)暴之后，社會(huì)各界在應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)方面都有了深刻的認(rèn)識(shí)，為了中小企業(yè)的健康發(fā)展，我國的金融機(jī)構(gòu)在加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)防范的同時(shí)，也要加大對(duì)中小企業(yè)的支持力度。各級(jí)政府也要加大對(duì)中小企業(yè)融資的支持力度，建立多層次、多方式的融資擔(dān)保體系。促進(jìn)中小企業(yè)快速、穩(wěn)定和健康的發(fā)展。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

中小企業(yè)還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)管理不僅是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，公司管理層也要高度重度并參與其中，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的引導(dǎo)下，在各部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，制定出一套適合自己公司實(shí)際情況、科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理制度。制度的財(cái)務(wù)管理制度中，對(duì)企業(yè)所有的部門及員工都要有明確的職責(zé)權(quán)限，對(duì)于企業(yè)重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，還要由企業(yè)管理層共同商討監(jiān)督，防止出現(xiàn)資金被浪費(fèi)或貪污的現(xiàn)象。此外，企業(yè)還應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督部門，其職責(zé)應(yīng)該獨(dú)立于任何一個(gè)部門，制定出符合公司實(shí)際情況內(nèi)部控制制度，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行，提出合理有效的獎(jiǎng)懲措施。從而保證公司制度的有效性。

總之，中小企業(yè)規(guī)模小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，財(cái)務(wù)管理問題較多，為了中小企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，中小企業(yè)必須改善公司治理結(jié)構(gòu)，建立健全公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)，國家也需要為中小企業(yè)創(chuàng)建更好的融資環(huán)境，促進(jìn)中小企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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