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會計公司財務(wù)審計范文1

關(guān)鍵詞：證券監(jiān)管；信息披露；獨立審計

中圖分類號：F830.91 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）13-0120-02

目前伴隨著我國上市公司的不斷發(fā)展，產(chǎn)生了諸多的會計信息披露的問題。會計信息披露不僅僅是簡單的會計數(shù)據(jù)的泄露，其中還包含著更重要的商業(yè)機(jī)密。然而商業(yè)機(jī)密是一個公司在競爭中是否能夠生存的關(guān)鍵所在，是任何一家公司都要緊密保護(hù)的。但是在審計的過程中，不得不要求公司公開某些財務(wù)信息的情況，基于此類的情況，在審計過程中，會遭到公司的抵制，在交涉不果的情況下，審計師只能給出保守的意見，并將該事項列入審計報告的保留意見事項段，從而影響審計的質(zhì)量。所以，如何做好審計工作，是需要有一定的研究的，本文針對信息披露和獨立審計做出自己的闡述。

一、會計信息披露的監(jiān)管現(xiàn)狀

中國的證券市場還處于發(fā)展的初級階段，對上市公司的會計信息披露的監(jiān)督還不成熟。在中國的證券市場進(jìn)入到股份全流通時期，會計信息披露的監(jiān)管也就面臨更加全面的挑戰(zhàn)。如何更好的適應(yīng)中國證券市場的發(fā)展，在借鑒國外成熟的信息披露管理基礎(chǔ)上建立起符合中國證券市場的監(jiān)管體系，并且不斷完善和發(fā)展，是我們大家共同需要注意的問題。

（一）會計信息披露

上市公司的管理者可以通過會計信息披露掌握本單位的經(jīng)濟(jì)活動，財務(wù)支出的全部情況，進(jìn)而知道公司發(fā)展所出現(xiàn)的問題，根據(jù)問題改進(jìn)公司的管理方式，從而做出準(zhǔn)確合理的財務(wù)決策，提高經(jīng)濟(jì)效率，提升競爭力。

會計信息披露能有效地解決公司信息不對稱的問題。信息的披露能讓掌握較少信息的債權(quán)人了解掌握較多信息的經(jīng)營者所不知道的信息，能使信息的擁有量達(dá)到相對平衡的狀態(tài)。在這種信息相對平衡的情況下，公司的債權(quán)人可以根據(jù)自己所知道的信息做出較為科學(xué)的決策，能夠幫助投資者準(zhǔn)確審視當(dāng)前的投資環(huán)境，從而做出理性的投資。

然而會計信息披露，在對國家發(fā)展方面有一定的好處，它可以使國家了解上市公司情況的渠道。國家為了達(dá)到宏觀調(diào)控的目的，要從公司的會計信息披露過程中獲取相應(yīng)的信息。這樣看來，企業(yè)的信息披露是國家經(jīng)濟(jì)部門指定一些方針的重要的信息來源，能有利于國家引導(dǎo)社會的資金投向，同時也可以幫助會計信息披露科學(xué)的前進(jìn)，使其發(fā)展步入正常的軌道。

（二）會計信息披露所出現(xiàn)的問題

1.會計信息披露的虛假性。一般來說，上市公司進(jìn)行會計信息披露是一種優(yōu)異的行為，他們是為了給投資者提供投資的依據(jù)，然而由于我國監(jiān)管的不成熟，造成了虛假信息披露的存在。近幾年，我國證監(jiān)會接連發(fā)現(xiàn)并處罰了一批上市單位，這些不真實的信息披露不僅給國家相關(guān)部門工作帶來嚴(yán)重影響，更給廣大的投資者造成了難以想象的損失。更給處于初級階段的中國證券市場會計披露發(fā)展帶來了很大的沖擊。

2.會計信息披露的隱瞞性。我國明確規(guī)定，上市公司的會計信息披露要按照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，對任何單位的重大經(jīng)濟(jì)事項必須充分、完整的披露。不能夸大或隱瞞。然而，我國證券市場的不完善性，給很多公司在會計披露過程中披露不充分提供了借口和理由。上市公司的信息隱瞞，直接造成廣大投資者的盲目跟從，最終受害的不僅是某些公司，更是廣大的投資者，中國股民。

3.會計信息披露的延后。《證券法》規(guī)定上市公司應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)及時有效地披露公司的會計信息。對于證券市場來說，信息的及時性是保證證券市場正常運作的關(guān)鍵要素之一，還能有助于國家特定時期的政策執(zhí)行。然而，很多上市公司都利用信息披露的時間差來進(jìn)行一些見不得人的交易。從而達(dá)到影響市場的目的，從中謀取暴利。這種信息披露的不及時性，嚴(yán)重地侵害的廣大投資者的利益，擾亂市場。

二、我國獨立審計的目標(biāo)

（一）獨立審計概況

獨立審計，是指我國注冊會計師自行進(jìn)行的有償?shù)膶徲嫽顒印＊毩徲嫷娜粘９ぷ骶褪菍λ枰獙徲嫷膯挝坏呢攧?wù)報表做一個嚴(yán)格的審查，并且給出相應(yīng)的改進(jìn)意見。這種方式，存在很高的風(fēng)險，并且還要承擔(dān)很重的責(zé)任。在證券市場上，獨立審計是幫助會計完成會計報表的重要方法。目前上市公司開展的獨立審計是會計事務(wù)所完成的。獨立審計的業(yè)務(wù)會受到證監(jiān)會的監(jiān)督，以及社會公眾的監(jiān)督。

（二）獨立審計的目標(biāo)

獨立審計的目標(biāo)是目前審計理論的最高層面。獨立審計的目標(biāo)不僅僅是完成報表的審計，一般來說公司進(jìn)行獨立審計的同時也就確定了財務(wù)審計的內(nèi)容和審計所用的方法。縱觀我國金融市場，就目前來看，我國在確立獨立審計的目標(biāo)過程中仍然存在一定的缺陷。

1.公平性與合法性之間的矛盾。在會計審計過程中，報表要做到公平性就必定具有合法性，做到了合法性就一定就公平，但是要讓兩者共同實現(xiàn)，則相對來說比較困難。因為在會計報表中，合法不一定公平，公平不一定合法，所以在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境背景下，要想同時做到公平合法的表現(xiàn)出獨立審計的目標(biāo)是不合時宜的。

2.影響?yīng)毩徲嬆繕?biāo)的原因。目前，使用公司財務(wù)報表的人已經(jīng)從最開始的公司股份巨額持有者，發(fā)展到了公司中普通的股東，還有公司的借貸人，股票市場的客戶，甚至還包括普通的投資商等，隨著人員的增加，公司所承擔(dān)的責(zé)任也逐漸變大，以前上市公司只需要依照法律正常營運，合理分配使用資金，擴(kuò)展到不但要合理地運用資金而且還要對社會負(fù)責(zé)，包括社會公眾和社會輿論。因而，在如今的金融市場上，越來越多的受眾更加關(guān)注公司的財務(wù)問題，要求該公司的注冊會計師提供給他們可靠、真實的財務(wù)報表，對他們的自身利益負(fù)責(zé)。造成這種現(xiàn)象的原因就是隨著目前公司的審計信息的范圍逐漸增大，普通受眾也開始逐漸地把目光投入到對審計信息的問題上來，審計信息的真實與否關(guān)乎著他們個人的利益，因而這些人就要求會計師對他們負(fù)責(zé)。目前，會計事務(wù)所不斷地改革自身的情況，由以前的依靠政府相關(guān)機(jī)構(gòu)的財政支持發(fā)展到不再依靠政府，靠自身的經(jīng)濟(jì)實力，不斷地開闊市場，在經(jīng)濟(jì)逐漸開放的時代，努力地與外資企業(yè)合作，不斷地開辟海外市場，并且在業(yè)務(wù)能更好地與國際市場對接。目前，如果社會上受眾的資產(chǎn)遭到損失，而這種損失是由于注冊會計師或者會計事務(wù)所個人的過失或者違法操作造成的，公眾就會通過法律來維護(hù)自身的合法權(quán)益，同時去追究會計或者會計事務(wù)所的責(zé)任。綜上所述，隨著信息范圍的增大，會計所面臨的責(zé)任也就越大，獨立審計也就變得更加有風(fēng)險。

3.獨立審計準(zhǔn)則體系。每個國家都有自己的獨立審計體系，它是對注冊會計師技術(shù)的要求，也是對會計師個人的行為的約束。獨立審計準(zhǔn)則體系是會計規(guī)則中的基本體系，它為會計實務(wù)公告的制定和相關(guān)的職業(yè)法規(guī)的制定提供一個參考。它是各大會計事務(wù)所和注冊會計師在進(jìn)行審計工作的時候應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。

三、如何協(xié)調(diào)獨立審計與會計信息的關(guān)系

（一）改進(jìn)公司內(nèi)部審計制度

什么是內(nèi)部審計？獨立審計的形式有很多種，其中內(nèi)部審計就是對公司內(nèi)部財政業(yè)務(wù)進(jìn)行的審計工作。這種審計工作只為公司內(nèi)部提供報表檢查、財務(wù)監(jiān)督、以及相關(guān)評價的活動，它不但能夠牽制公司內(nèi)部制度而且還能夠?qū)緝?nèi)部的財務(wù)行為做一個合理的評估和監(jiān)督，而且還可以保證公司財務(wù)報表、財務(wù)信息的真實性、公平性還有合法性，他們通過對公司財務(wù)的分析對公司的盈利、經(jīng)營對公司內(nèi)部情況進(jìn)行監(jiān)督、審查。

（二）規(guī)范獨立審計運行程序

審計師在審計工作中運用合理的方法獲取審計數(shù)據(jù)，是需要一定的程序的，所以規(guī)范獨立審計程序可以有效地協(xié)調(diào)與會計信息的關(guān)系。注冊會計師日常的審計工作主要是：（1）簽審計業(yè)務(wù)約定書；（2）制訂審計計劃；（3）進(jìn)行內(nèi)部控制評估；（4）使用審計方法得到相關(guān)資料；（5）組編審計工作初稿；（6）完成審計外勤工作和出具審計報告等。這些工作環(huán)節(jié)中都包含著很多會計信息機(jī)密和公司內(nèi)部資料。在工作中，如果注冊會計師工作不謹(jǐn)慎，往往就會造成信息的泄露。所以，在進(jìn)行獨立審計工作的時候，注冊會計師要根據(jù)需要審計單位的實際情況制定合理的審計方案，在審計過程中防止泄露會計信息。在進(jìn)行審計工作的時候，主審要與需要審計的單位聯(lián)系了解相關(guān)情況，使得自己在工作中處于主動的地位。在工作中要注意根據(jù)實際情況改變審計策略，要做到靈活應(yīng)變。例如在人員分工、報表制作等具體的方面，審計師應(yīng)做出明確的規(guī)定，防止會計信息的流出。加強審計資料管理，確保密件安全。

（三）加強審計獨立性建設(shè)，進(jìn)一步完善注冊會計師

上市公司會計報表應(yīng)當(dāng)由注冊會計師審計審核批準(zhǔn)，確保會計信息的披露是可靠的。應(yīng)當(dāng)加強人才會計公司的成立，注冊會計師的責(zé)任明確。獨立性是設(shè)計的前提，充分發(fā)揮審計的作用，應(yīng)采取一定的措施來加強設(shè)計的獨立性。

獨立性是注冊會計師的一個本質(zhì)的問題，也是注冊會計師職業(yè)具有活力的根本因素。我國上市公司的主體是國有企業(yè)，其產(chǎn)權(quán)性質(zhì)是屬于國民所有，但是每個人所占的份額很小，并且在實施中存在很多限制。加強獨立審計建設(shè)，有助于人們更好地理解我國市場經(jīng)濟(jì)條件下獨立審計功能發(fā)揮的優(yōu)勢，為其效用更大程度地發(fā)揮提供注冊會計師政策啟示；有

助于人們從會計信息的真實有用性角度更好地認(rèn)識與理解獨立審計的本質(zhì)與功能，具有一定的現(xiàn)實意義。加強建設(shè)審計的工作中可以增強會計信息在企業(yè)中的作用。所以，加強獨立審計建設(shè)可以有效地協(xié)調(diào)與會計信息的關(guān)系。

總而言之，會計信息披露與獨立審計之間還存在很多矛盾未能化解，本文通過分析兩者的各自情況以及二者之間的關(guān)系，提出具體的解決措施。

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