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分析企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)范文1

關(guān)鍵詞建筑企業(yè) 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 控制措施

中圖分類號(hào)：C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

引言：目前建筑市場的發(fā)展形勢處于快速發(fā)展的通道，建筑企業(yè)競爭也愈發(fā)激烈，從而引起的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也不可小視。建筑企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范。本文圍繞建筑工程經(jīng)營遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，然后提出具體的防范措施，對(duì)于建筑企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)具有積極的意義。

1、建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)種類：

1.1政策風(fēng)險(xiǎn)。建筑行業(yè)在所有的工程項(xiàng)目中，是最容易受到國家政策影響的。比如國家為了控制房價(jià)不合理上漲，發(fā)出的《關(guān)于堅(jiān)決遏制部分城市房價(jià)過快上漲的通知》以及圍繞該通知所做出的一系列措施，對(duì)建筑工程的建設(shè)、銷售都影響極大，加大了建筑企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。還有的因政策原因?qū)е碌墓こ添?xiàng)目停工或下馬，因環(huán)保污染等問題造成的停工整頓等等，都可能給施工企業(yè)帶來經(jīng)營上的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 投資主體不明造成的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工程中，由于承包合同的不透明，轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。發(fā)包方主體資格是否明確，有無關(guān)系。投資方的審批情況、土地征用情況、資金來源及籌集落實(shí)情況等是否明確，建筑企業(yè)不能充分掌握，就容易加大施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并且風(fēng)險(xiǎn)可控性難度加大。

1.3合同風(fēng)險(xiǎn)。合同的簽訂是否規(guī)范、有沒有存在不平等條款，合同內(nèi)容是否詳細(xì)、意思表達(dá)是否準(zhǔn)確等，都極有可能造成潛在的風(fēng)險(xiǎn)。比如，在簽訂合同時(shí)，投資方往往利用施工企業(yè)急于攬到工程任務(wù)的迫切心理，往往附加某些不平等條款，如要求施工企業(yè)墊付大量資金，收取工程保證金等。

1.4招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在投標(biāo)過程中需在價(jià)格、技術(shù)、質(zhì)量和工期方面對(duì)投資方作出承諾，存在不中標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)和中標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。不中標(biāo)，施工單位損失購買標(biāo)書的費(fèi)用，中標(biāo)則要準(zhǔn)備承擔(dān)施工過程中的一切風(fēng)險(xiǎn)。

1.5 施工過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。在具體的建筑施工過程中，環(huán)節(jié)很多，稍有閃失，就可能出現(xiàn)極大的損失。在現(xiàn)場簽證、設(shè)計(jì)變更問題上，發(fā)包方常常采取拒簽、拖簽，或找多種理由不予簽證。對(duì)施工過程中的物價(jià)漲幅、人工費(fèi)用、機(jī)械費(fèi)用漲幅一律不予調(diào)整等,建筑企業(yè)就要為此而付出沉重的代價(jià)。

1.6財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要是預(yù)算結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。不按約定的時(shí)間及時(shí)辦理預(yù)、結(jié)算審批，造成工程竣工后施工方遲遲不能拿到工程尾款。采用多次審計(jì)的方式，對(duì)確認(rèn)過的結(jié)算造價(jià)反復(fù)審核，且只審減不審增。不能按時(shí)支付工程款，或支付的工程款與合同約定的額度相差太大，或最后的工程尾款遲遲不能兌現(xiàn)等。

2、建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制不力的主要原因

2.1風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全。建筑企業(yè)高層人員往往只注重工程業(yè)務(wù)量，缺乏專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，未能建立起全面、完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，憑經(jīng)驗(yàn)臨時(shí)決策處置風(fēng)險(xiǎn)，管理成效極低，風(fēng)險(xiǎn)防范能力明顯不足。

2.2對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)認(rèn)識(shí)不到位。聲譽(yù)是一個(gè)企業(yè)的生存之本。有的企業(yè)因?yàn)樵谝粋€(gè)地區(qū)的經(jīng)營出現(xiàn)問題以后，會(huì)出現(xiàn)一系列的問題，其中聲譽(yù)問題影響最大。嚴(yán)重的話，極有可能在一個(gè)地區(qū)的競爭力就此消失殆盡，或有可能被迫退出該區(qū)域的競爭市場

2.3企業(yè)管理不到位。“安全第一”的意識(shí)樹立的不牢。存在著對(duì)安全重視不夠、麻痹大意的問題。對(duì)安全投入不到位，安全防護(hù)工作不到位，導(dǎo)致項(xiàng)目安全問題的發(fā)生，尤其是出現(xiàn)人員傷亡的重特大事故，加重了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。基礎(chǔ)管理薄弱，管理漏洞較多。工程質(zhì)量管理把關(guān)不嚴(yán)，返工現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。企業(yè)加大工程成本，利潤流失，企業(yè)效益低下。

2.4企業(yè)創(chuàng)新能力不強(qiáng)。新材料、新方法采用不多，競爭力減弱，效益不高。擴(kuò)大再生產(chǎn)投入不足。企業(yè)效益難以有效提升，長期處于虧損與半虧損狀態(tài)，在風(fēng)險(xiǎn)到來時(shí)無以應(yīng)對(duì)。

2.5工程項(xiàng)目了解不夠，盲目簽訂合同。對(duì)于工程項(xiàng)目的前期工作做的不到位。比如工程項(xiàng)目是否得到了主管部門的審批，征地手續(xù)、開工手續(xù)是否已經(jīng)辦齊等等沒有足夠的了解。對(duì)投資企業(yè)的經(jīng)營狀況，企業(yè)的實(shí)力，企業(yè)的信譽(yù)等也了解不夠，導(dǎo)致盲目簽訂合同，加劇了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3、建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

3.1切實(shí)提高員工的素質(zhì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。教育員工樹立經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)理念，樹立責(zé)任、成本、效益意識(shí)，營造企業(yè)整體重視、項(xiàng)目部全員參與、施工生產(chǎn)全程控制成本費(fèi)用的良好氛圍。建立健全項(xiàng)目責(zé)任成本管理體系，做到分工明確、職責(zé)清晰、各司其職。

3.2注重科學(xué)管理，加強(qiáng)質(zhì)量控制。要致力于制度體系的建立和完善，用制度管人，按制度辦事。加強(qiáng)工程項(xiàng)目前期的科學(xué)決策、合同簽訂的前期預(yù)控、合同履行的追蹤把控，施工過程中的成本監(jiān)控。在施工工期、技術(shù)質(zhì)量、材料質(zhì)量等方面嚴(yán)格管理，嚴(yán)把施工規(guī)范方面的質(zhì)量關(guān)，采用先進(jìn)實(shí)用的施工工藝和技術(shù)措施。比如，筆者參與的鐵路XX站改造。在施工過程中，無站臺(tái)柱風(fēng)雨棚（0.85億元）33455m2，跨度65.45m。為保證不全部中斷行車、電氣化接觸網(wǎng)不全部停電、對(duì)行車影響最小，經(jīng)過反復(fù)研究，制訂了安裝施工方案：雨棚桁架在場外制作，將長65.45m的桁架分27.475m和37.975m兩段進(jìn)行制作安裝，在（中間站臺(tái)）分段處搭設(shè)鋼管支撐架，分別封鎖部分線路，利用平板車將制作好的桁架運(yùn)輸至現(xiàn)場分兩次進(jìn)行吊裝和安裝，比其他項(xiàng)目上通常采用的現(xiàn)場拼裝方案既縮短時(shí)間，又能確保行車和旅客安全，獲得了極大的經(jīng)濟(jì)效益。

3.3切實(shí)做好投標(biāo)報(bào)價(jià)的把控。注重研究招標(biāo)人的招標(biāo)文件、工程量清單、工程設(shè)計(jì)文件、圖紙，嚴(yán)格按照招標(biāo)文件、國家及地方的法律法規(guī)，認(rèn)真編制投標(biāo)文件，使招標(biāo)報(bào)價(jià)趨于合理。比如，在青島某漁港港池清淤工程評(píng)標(biāo)過程中，采用“合理低價(jià)中標(biāo)法”。測算項(xiàng)目凈利潤率達(dá)38%，競爭非常激烈。了解到潛在競爭對(duì)手5家中4家已進(jìn)行了聯(lián)合。經(jīng)過調(diào)查競爭對(duì)手以往的報(bào)價(jià)策略，充分利用評(píng)標(biāo)辦法中抽取降造系數(shù)的不確定性，通過自行開發(fā)設(shè)計(jì)的“評(píng)標(biāo)程序”對(duì)出現(xiàn)的可能性反復(fù)的演算，還是找到了對(duì)方的破綻，最終進(jìn)行了“插空”報(bào)價(jià)，一舉中標(biāo)破解了對(duì)方的“聯(lián)合體”，大大提高了公司在青島水工建設(shè)市場的影響力和競爭力。

3.4規(guī)避合同談判中的風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)把合同評(píng)審關(guān)。力求采用建設(shè)部建筑工程施工合同示范文本，對(duì)于合同范本中的通用條款，盡量不要修改。有些發(fā)包方不愿采用范本，或?qū)Ψ侗就ㄓ脳l款進(jìn)行較大改動(dòng)，承包人要注意與范本問的差別，并進(jìn)行分析，以確定是否構(gòu)成對(duì)施工單位的不利因素。

3.5注重風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移、分散。風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移主要指向保險(xiǎn)公司投保，付出少量的保險(xiǎn)費(fèi)，避免大的風(fēng)險(xiǎn)。一般業(yè)主在招標(biāo)文件中都規(guī)定了保險(xiǎn)的要求和范圍，如整個(gè)工程保險(xiǎn)、第三方責(zé)任險(xiǎn)、設(shè)備險(xiǎn)等。此外，還要根據(jù)自身情況進(jìn)行其它方面的保險(xiǎn)，如人身意外險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸險(xiǎn)等。 風(fēng)險(xiǎn)的分散主要指把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和分散給其他單位，如聯(lián)營體合伙人，工程分包商，設(shè)備供應(yīng)商等。使他們分擔(dān)一部分風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束：建筑施工企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義，注重在實(shí)踐中把經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低，認(rèn)真分析影響企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的因素，化被動(dòng)為主動(dòng)，切實(shí)采取防范和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的措施，從而使自身企業(yè)立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)

［1］廖深鵬，新形勢下建筑施工企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策[J];福建建材;2008年04期

分析企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)范文2

關(guān)鍵詞：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；成因；控制

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）006-0000-01

一、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的含義及其構(gòu)成

企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)指的是在企業(yè)的經(jīng)營過程之中，在供、產(chǎn)、銷、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的不確定性從而導(dǎo)致企業(yè)資金問題或者盈利水平波動(dòng)，因而導(dǎo)致產(chǎn)生投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)或由于匯率的變動(dòng)而導(dǎo)致未來收益下降和成本增加。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要包括采購風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)等。

在這些企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)之中，我們應(yīng)該優(yōu)先關(guān)注以下幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。首先，是決策風(fēng)險(xiǎn)，決策風(fēng)險(xiǎn)由于不同層次的主觀決策的差異性，造成表象或者更為深遠(yuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和損失。其次，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指的是由于負(fù)債等原因，造成融資困難、資金鏈斷裂的原因。再次是質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，包含有資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。不良資產(chǎn)的增加和持有導(dǎo)致的資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，而產(chǎn)品本身的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)造成的市場和客戶以及社會(huì)帶來極為不良的影響。然后是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，如果技術(shù)不過關(guān)會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品的質(zhì)量問題和使用壽命等等，也有可能會(huì)使得效率低下，不能及時(shí)交付等等。最后是人員風(fēng)險(xiǎn)，即因?yàn)槠髽I(yè)員工本身的原因，造成對(duì)企業(yè)經(jīng)營的損害。

二、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的定義和內(nèi)容上文提到，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的成因可以大體上分為以下幾類：

首先，企業(yè)委托關(guān)系導(dǎo)致的信息不符，不對(duì)稱信息有兩種類型：一是外生的不對(duì)稱信息，它是天生的、 外在的， 不是由當(dāng)事人的行為造成的。外生的不對(duì)稱信息容易引起 “逆向選擇”，而內(nèi)生的不對(duì)稱信息容易引起“道德風(fēng)險(xiǎn)”，這兩種情況都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的增大。

其次，客戶帶來的客觀需求，也會(huì)提高企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，客戶對(duì)于產(chǎn)品的本身之外，對(duì)于企業(yè)的服務(wù)、甚至于企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感都會(huì)有更加嚴(yán)苛的標(biāo)準(zhǔn)。這種監(jiān)督的力量將會(huì)對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)暴露提供一個(gè)更大可能性。

再次，法律意識(shí)的健全，法制的逐步完善，導(dǎo)致企業(yè)與企業(yè)，企業(yè)與個(gè)人之見，會(huì)跟多的通過法律來解決問題，這個(gè)時(shí)候，法制的日益完善也就成為了暴露企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)一大助力。

最后，企業(yè)自身缺乏一份健全的安全預(yù)案，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的嗅覺，無論是企業(yè)還是到企業(yè)內(nèi)部的個(gè)人，都十分遲鈍，這樣的環(huán)境也滋養(yǎng)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形成。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制從風(fēng)險(xiǎn)的形成的角度為主線，以其成因?yàn)橐c(diǎn)，可以從以下方面進(jìn)行控制：

（一）風(fēng)險(xiǎn)形成前的預(yù)估和控制

首先，風(fēng)險(xiǎn)形成之前，企業(yè)可以根據(jù)自身的情況進(jìn)行預(yù)估，盡早的做出準(zhǔn)備，避免造成的損失。比如從報(bào)表的情況進(jìn)行分析，這種財(cái)務(wù)比率分析法，能夠直觀的解決也預(yù)防很多風(fēng)險(xiǎn)，然而卻有他自身的不足。我們要綜合多種具有互補(bǔ)性的財(cái)務(wù)比率，進(jìn)行全面的分析，再結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營狀況和行業(yè)環(huán)境作出綜合判斷。其次，要做好經(jīng)營項(xiàng)目的早期規(guī)劃。良好的項(xiàng)目早期規(guī)劃對(duì)于項(xiàng)目之后開展過程所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有著直接的關(guān)系，也同時(shí)關(guān)系著經(jīng)營的策略的路線。在做策劃的時(shí)候要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境與內(nèi)部資源，了解到至于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的因素，要回避那些弱點(diǎn)，利用哪些優(yōu)勢。

（二）遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的控制方法

首先，風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)回避，即遇到風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)的放棄風(fēng)險(xiǎn)行為來避免損失的行為。其次，在無法回避風(fēng)險(xiǎn)的情況下，通過計(jì)劃和主動(dòng)行為來減少損失的可能性或者減少損失。再次，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給客體，從而極大的降低主體的風(fēng)險(xiǎn)。最后，是風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，也就是利用任何方式用資金止損。

（三）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)常態(tài)下的企業(yè)措施

首先，要讓員工增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓員工意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的特征和風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)兆，這對(duì)于企業(yè)整體對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范措施、提高企業(yè)整體的防風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是非常關(guān)鍵的，從而使得企業(yè)對(duì)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就更加具有主動(dòng)性和實(shí)效性。其次，做好人才梯隊(duì)建設(shè)。人才是企業(yè)最基本的元素，良好的人才梯隊(duì)，對(duì)于企業(yè)抵抗經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。做好人員的培訓(xùn)，做到責(zé)權(quán)統(tǒng)一，運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)，有效制衡的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。再次，充分發(fā)揮專業(yè)人員和科技手段來提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。積極發(fā)揮會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)人員的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng) 中出現(xiàn)的各種偏差。同時(shí)在全球經(jīng)濟(jì)一體化、網(wǎng)絡(luò)化的進(jìn)程日益加快的今天，企業(yè)的生存與發(fā)展對(duì)科技的依賴程度日趨加深，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制效率也同樣依賴企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的運(yùn)用能力。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用社會(huì)資源為其控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)。最后，提高企業(yè)的創(chuàng)新意識(shí)與能力也能提高其對(duì)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的抵抗力。創(chuàng)新是企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵。如果企業(yè)沒有創(chuàng)新，不能適應(yīng) 瞬息萬變的市場環(huán)境，就必然會(huì)落后，難逃滅亡的厄運(yùn)。因此企 業(yè)必須樹立創(chuàng)新意識(shí)，提高創(chuàng)新能力，以增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。總之，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，它需要企業(yè)方方面面的支持和參與。企業(yè)必須牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，切實(shí)采取 風(fēng)險(xiǎn)控制措施，才能防患于未然，才能使企業(yè)獲得長遠(yuǎn)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

四、結(jié)論

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有可能對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展產(chǎn)生致命性影響，故此，企業(yè)不僅要善于識(shí)別和評(píng)估經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，還要在此基礎(chǔ)上采取有效措施加以防范；不僅要在風(fēng)險(xiǎn)形成前要對(duì)其形成預(yù)估和控制，還要在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)常態(tài)下做好企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)布防，將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍，進(jìn)而把潛藏著的效益損失降到最低限度。

參考文獻(xiàn)：

[1]王霆鈞.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制[J].中國證券期貨，2012（02）.

分析企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)范文3

【關(guān)鍵詞】跨國企業(yè) 經(jīng)營現(xiàn)狀 風(fēng)險(xiǎn)分析

近年來，中國企業(yè)跨國經(jīng)營取得了巨大的突破。2010年末，我國在外各類勞務(wù)人員已達(dá)84.7萬人，該數(shù)字在1997年僅為28.6萬人，年平均增長率達(dá)8.71%；截至2010年底，中國對(duì)外直接投資（OFDI）凈額已達(dá)688.1億美元，同比增長21.7%，連續(xù)九年保持增長勢頭；同時(shí)在2010年底，中國對(duì)外直接投資累計(jì)凈額已達(dá)3172.1億美元；對(duì)外承包工程完成營業(yè)額達(dá)569.73億美元，比去年（2009年）的505.91億美元增加了12.61%，其中中國共有5l家（內(nèi)地50家） 公司進(jìn)入E N R225強(qiáng)榜單。

一、中國企業(yè)跨國經(jīng)營現(xiàn)狀分析

對(duì)外承包工程（FEP）、直接對(duì)外投資（OFDI）、對(duì)外勞務(wù)合作（FLS）和對(duì)外設(shè)計(jì)咨詢（FDCS）是現(xiàn)階段我國跨國企業(yè)經(jīng)營的主要現(xiàn)狀模式。下面通過比較分析，我們可以更加具體的了解我國企業(yè)海外經(jīng)營的現(xiàn)狀。

（一）對(duì)外承包工程（FEP）。

據(jù)最新數(shù)據(jù)顯示，截至2010年，我國共有5l家（內(nèi)地50家） 公司進(jìn)入ENR225強(qiáng)榜單；而1997年，我國僅有26家。在短短13年間，增加了近一倍的數(shù)量。排名前10位的中國公司2010年度海外總營業(yè)額為360億美元，而我國50家內(nèi)地企業(yè)入選本屆榜單，共完成海外工程營業(yè)額569.73億美元。1997年我國跨國經(jīng)營企業(yè)共完成海外工程營業(yè)額40.8億美元，年平均增長額為22.48%。在過去的13年間，我國的國際承包市場正在一步一步擴(kuò)大，對(duì)外承包工程持續(xù)穩(wěn)定增長。當(dāng)然，在業(yè)務(wù)規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)大、公共工程領(lǐng)域保持規(guī)模的情況下，也存在國對(duì)外承包工程企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的表現(xiàn)還不盡人意的地方。

（二）直接對(duì)外投資（OFDI）。

中國直接對(duì)外投資（OFDI）在過去的13年中（1997-2010）有了持續(xù)而穩(wěn)定的增長。截至2010年底，我國OFDI凈額已達(dá)688.1億美元，投資流量再創(chuàng)新高，位居全球第五。投資存量突破3000億大關(guān)，對(duì)大洋洲和歐洲的存量增幅最大。同時(shí)投資覆蓋率進(jìn)一步擴(kuò)大，行業(yè)多元化程度較高而聚集度也相對(duì)較高。而到了2011 年時(shí)，中國OFDI凈額已達(dá)746.5 億美元，同比增長8.5%。總體來說，這幾年中國OFDI呈現(xiàn)增長強(qiáng)勢，并購領(lǐng)域較為集中，對(duì)主要經(jīng)濟(jì)體投資速度快等特點(diǎn)。

（三）對(duì)外勞務(wù)合作（FLS）。

在過去的13年間，中國的對(duì)外勞務(wù)（FLS）合作從1997的21.65億美元到2010年的87.2美元，年平均增長率達(dá)11.34%。由于近年來韓國、新加坡、日本等主要市場增長恢復(fù)較為明顯，我國外派勞務(wù)將主要流向這些市場，成為這些項(xiàng)目開展主要?jiǎng)趧?dòng)來源。但需提出的是，和其他人口眾多的發(fā)展中國家相比，我國的對(duì)外發(fā)展速度并沒有顯著的優(yōu)勢，甚至處于相對(duì)滯后的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。勞動(dòng)力短缺仍會(huì)成為部分國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要瓶頸之一。

（四）對(duì)外設(shè)計(jì)咨詢（FDCS）。

對(duì)外設(shè)計(jì)咨詢（FDCS）是指為業(yè)主或承包商提供技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目。包括承擔(dān)地形地貌測繪，地質(zhì)資源勘探與普查，建設(shè)區(qū)域規(guī)劃等。截至到2008 年底， 我國對(duì)外設(shè)計(jì)咨詢累計(jì)完成營業(yè)額26.7 億美元，簽訂合同額46.6 億美元。

二、中國企業(yè)跨國經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）治理風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)治理風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制制度息息相關(guān)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。良好的跨國企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有成熟的公司架構(gòu)和嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)。許多國內(nèi)企業(yè)走出國門，卻沒有完善的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)不能有效的經(jīng)營。

企業(yè)在運(yùn)營中需要注意企業(yè)治理環(huán)境的變化風(fēng)險(xiǎn)。環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)主要由三大模塊組成，可分為外部治理風(fēng)險(xiǎn)、信息披露風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)。外部治理風(fēng)險(xiǎn)可能由于所在國的外部環(huán)境和政府的行為所致；信息披露風(fēng)險(xiǎn)可能由于企業(yè)對(duì)信息揭示的不真實(shí)、不完善所致；而內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)主要由股東、董事會(huì)及經(jīng)理層治理而產(chǎn)生。

企業(yè)對(duì)治理風(fēng)險(xiǎn)控制的好壞直接影響企業(yè)的成敗。“中航油”事件、“中信泰富”事件歸根結(jié)底是治理結(jié)構(gòu)的問題。沒有制度的權(quán)利就會(huì)帶來腐敗。公司組織混亂、結(jié)構(gòu)不合理、內(nèi)部控制與激勵(lì)制度不完善是當(dāng)今急需解決的問題。

（二）外匯風(fēng)險(xiǎn)。

外匯風(fēng)險(xiǎn)是指由于匯率變化給跨國經(jīng)營企業(yè)帶來的不可預(yù)期的收支變化和難以預(yù)測的經(jīng)營影響。在牙買加貨幣體系成立后，浮動(dòng)匯率將在較長一段時(shí)間內(nèi)存在。我國現(xiàn)階段實(shí)際上實(shí)行的是有管理的浮動(dòng)匯率制度，匯率根據(jù)市場變動(dòng)在合理水平范圍內(nèi)的浮動(dòng)。但人民幣面臨持續(xù)升值的壓力，人民幣匯率持續(xù)走高，匯率波動(dòng)日益明顯，企業(yè)跨國經(jīng)營面臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)一步加大。因此，跨國企業(yè)防范匯率風(fēng)險(xiǎn)已成當(dāng)務(wù)之急。

（三）政治風(fēng)險(xiǎn)。

政治風(fēng)險(xiǎn)是我國企業(yè)跨國經(jīng)營過程中不可忽視的重要風(fēng)險(xiǎn)。政治風(fēng)險(xiǎn)常常能左右企業(yè)的正常經(jīng)營。西方國家常常以國家安全為由，阻止或干預(yù)中國企業(yè)的正常跨國經(jīng)營。2010年美國以“美國國家安全高于個(gè)別企業(yè)收購利益”為由拒絕了華為收購3COM公司。2005年中石油也因?yàn)榉N種政治因素而沒能成功收購優(yōu)尼科公司。政治風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)跨國經(jīng)營另一大障礙，這將極大影響我國企業(yè)正常的跨國經(jīng)營活動(dòng)。

（四）文化風(fēng)險(xiǎn)。

文化風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)進(jìn)行跨國經(jīng)營過程中，由于不同文化背景、和民俗習(xí)慣使企業(yè)實(shí)際經(jīng)營結(jié)果與預(yù)期設(shè)想的背離，給企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)帶來不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。文化風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性和復(fù)雜性。不同地域的文化差異是客觀存在的，我們需要充分尊重東道國的文化，深入理解其中的差異，體會(huì)不同的文化背景并適當(dāng)進(jìn)行本土化經(jīng)營。跨國經(jīng)營面臨的跨文化問題不容忽視，若不重視跨文化差異，跨國企業(yè)很容易走向失敗的深淵。

參考文獻(xiàn)：

[1]喬晶.我國企業(yè)跨國經(jīng)營中的問題及對(duì)策研究[D].重慶：西南農(nóng)業(yè)大學(xué)，2003.

分析企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)范文4

當(dāng)前的國際商務(wù)面對(duì)的政治風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)由戰(zhàn)爭、征收、國有化等傳統(tǒng)型風(fēng)險(xiǎn)，向更為復(fù)雜、隱蔽的非傳統(tǒng)型風(fēng)險(xiǎn)演化，其主要表現(xiàn)為由于東道國政策的變化、區(qū)域保護(hù)、區(qū)域內(nèi)部協(xié)調(diào)、第三國的干預(yù)、民族主義和宗教矛盾、各國內(nèi)部的利益集團(tuán)和非政府組織的政治參與等原因引起的風(fēng)險(xiǎn)。這對(duì)于國際化起步較晚的我國企業(yè)影響較大，需要采取積極措施去面對(duì)。

(一)評(píng)估政治風(fēng)險(xiǎn)，慎重選擇經(jīng)營區(qū)域

政治風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，就是分析判定有關(guān)目標(biāo)國的總體政治形勢，據(jù)此篩選相對(duì)適宜的東道國。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是從宏觀上對(duì)東道國政府的能力、政治風(fēng)險(xiǎn)的類別及穩(wěn)定程度進(jìn)行調(diào)查分析，以確定風(fēng)險(xiǎn)程度。評(píng)估的重點(diǎn)是導(dǎo)致商務(wù)環(huán)境突然出現(xiàn)變化的政治力量和政治因素，即政府對(duì)外國公司的政策；以往的政府類型、黨派結(jié)構(gòu)和各政派的政治實(shí)力及其政治觀念；政策的歷史走向和政策形成的公共選擇程序；有可能取代現(xiàn)執(zhí)政者的政治勢力；東道國政府與我國政府關(guān)系的親疏程度。我國企業(yè)的國際化時(shí)間較短，其中大部分是資源型企業(yè)，面臨的政治風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜，需要慎重對(duì)待。以石油企業(yè)跨國經(jīng)營為例，按照“風(fēng)險(xiǎn)最小、投資最少、效益最大”的原則，確定我國未來海外油氣勘探開發(fā)戰(zhàn)略地區(qū)的選擇為：積極進(jìn)入亞太地區(qū)、中亞和俄羅斯石油市場，適當(dāng)參與南美和非洲市場，密切關(guān)注中東地區(qū)石油市場的發(fā)展變化，伺機(jī)進(jìn)入。

(二)恰當(dāng)安排股權(quán)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力

當(dāng)前我國企業(yè)跨國經(jīng)營的股權(quán)安排主要有：(1)獨(dú)資經(jīng)營。這種方式雖然企業(yè)取得了完全控股，但是投資風(fēng)險(xiǎn)大，如果東道國發(fā)生民族主義的排外運(yùn)動(dòng)，不利于風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。因此，我國企業(yè)不宜采取在海外設(shè)立全資子公司的方式，甚至不能認(rèn)為股權(quán)比例越高越好，特別是在政治動(dòng)蕩、民族主義斗爭尖銳的國家。(2)合資方式。與東道國企業(yè)合作的合資方式易于為東道國所接受。這樣不僅可以提高投標(biāo)的中標(biāo)率，而且可以進(jìn)一步熟悉當(dāng)?shù)氐恼苇h(huán)境、經(jīng)濟(jì)狀況和文化習(xí)俗，更重要的是，不會(huì)輕易引起東道國內(nèi)部政策變動(dòng)和可能的民族主義等政治風(fēng)險(xiǎn)。與國際大公司合資，可以學(xué)習(xí)其規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法和經(jīng)驗(yàn)，提高自己的國際影響。(3)無股權(quán)但有長期服務(wù)合同。這種方式由東道國雇傭我方承包服務(wù)項(xiàng)目，并支付服務(wù)費(fèi)或獲得份額資源。它可以發(fā)揮中方的技術(shù)優(yōu)勢，提高投資熱情，進(jìn)而獲得東道國政府和企業(yè)的信任，有利于我國企業(yè)未來市場的開拓。

(三)購買海外投資保險(xiǎn)，轉(zhuǎn)移政治風(fēng)險(xiǎn)

在具有政治風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域中，通過對(duì)各種資產(chǎn)進(jìn)行投保，企業(yè)可以將政治風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，從而可以集中精力管理、經(jīng)營業(yè)務(wù)。當(dāng)前跨國公司母國為了保護(hù)本國企業(yè)在國外的投資安全，通常依照本國國內(nèi)法的規(guī)定，對(duì)本國海外投資者實(shí)行一種事后彌補(bǔ)政治風(fēng)險(xiǎn)損失的保險(xiǎn)方式。中國進(jìn)出口銀行、中國出口信用保險(xiǎn)公司也已經(jīng)開設(shè)了海外投資政治風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。企業(yè)可以考慮通過投保來轉(zhuǎn)嫁政治風(fēng)險(xiǎn)可能造成的嚴(yán)重?fù)p失，轉(zhuǎn)移投資風(fēng)險(xiǎn)，更大膽地開拓海外市場。

(四)建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施

如果缺乏高效、靈敏的信息溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，企業(yè)便無法有效收集處理蘊(yùn)涵著政治風(fēng)險(xiǎn)的信息。當(dāng)政治風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，企業(yè)會(huì)反應(yīng)遲鈍，不能與東道國及時(shí)溝通，從而喪失處理風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)機(jī)。建立信息溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，當(dāng)政治風(fēng)險(xiǎn)增大時(shí)，企業(yè)可以及時(shí)與東道國溝通，闡明風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)企業(yè)和東道國產(chǎn)生的危害，以獲得諒解和支持，同時(shí)將信息反饋給我國政府，爭取通過外交途徑保護(hù)我國企業(yè)的海外財(cái)產(chǎn)。企業(yè)還可以借鑒國際大公司合作和溝通的成熟經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)他們處理與東道國關(guān)系的方式，預(yù)防、規(guī)避政治風(fēng)險(xiǎn)。

二、法律風(fēng)險(xiǎn)

法律是東道國和國際社會(huì)的游戲規(guī)則，企業(yè)必須熟練掌握國際貿(mào)易、投資法律規(guī)則，改善企業(yè)的內(nèi)部微觀法律制度，加強(qiáng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理，參與國際法律機(jī)制，共享利益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

(一)聘請(qǐng)知名律師事務(wù)所。處理涉外法律事務(wù)

知名律師事務(wù)所擁有專攻于某些行業(yè)的高級(jí)律師，擁有服務(wù)重大復(fù)雜項(xiàng)目的豐富的業(yè)界經(jīng)驗(yàn)，以其很強(qiáng)的專業(yè)性，而處于某些行業(yè)的壟斷地位。它知道客戶需要什么樣的法律服務(wù)、如何為客戶提供優(yōu)質(zhì)高效的法律服務(wù)，還可以運(yùn)用其強(qiáng)大的客戶或信息資源，為客戶提供“傳遞項(xiàng)目信息”、“協(xié)調(diào)斡旋”、“提供商機(jī)”等附加增值服務(wù)。

知名律師事務(wù)所一般在世界各地設(shè)有分所或分支機(jī)構(gòu)，擁有世界性的法律資源。如果需要處理跨地區(qū)、跨國家的法律事務(wù)，它們也可以充分、合理地調(diào)配和組織其國際性法律資源，為客戶提供優(yōu)質(zhì)高效的法律服務(wù)。他們熟悉東道國的法律，可以直接處理法律事務(wù)，與東道國政府和法律界關(guān)系良好，具有很多便利條件。即使在東道國沒有法律從業(yè)資質(zhì)或無法執(zhí)業(yè)，它們也可以通過中介機(jī)構(gòu)間接為客戶提供法律服務(wù)。

知名律師事務(wù)所一般重視法律理論研究，對(duì)行業(yè)項(xiàng)目模式創(chuàng)新、東道國法律、政策等都具有一定的理論影響力。他們注重收集、整理和研究各國法律法規(guī)，擁有強(qiáng)大的法律數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，也經(jīng)常發(fā)表學(xué)術(shù)論文、研究報(bào)告等，對(duì)行業(yè)項(xiàng)目模式、東道國法律法規(guī)、政策等進(jìn)行評(píng)價(jià)、提出建議，對(duì)促進(jìn)立法具有一定的意義。

(二)遵守制度，嚴(yán)格控制合同流程

所有合同及其他法律文件，首先要進(jìn)行資信審查。承辦單位應(yīng)審查對(duì)方當(dāng)事人的主體資格、資信情況、相應(yīng)資質(zhì)證明、資金狀況、生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)力、技術(shù)條件、債權(quán)債務(wù)情況和商業(yè)信譽(yù)等，必要時(shí)可提請(qǐng)相關(guān)部門予以協(xié)助。談判前承辦部門必須進(jìn)行技術(shù)、商務(wù)審查和法律審查。審查定稿后，承辦部門應(yīng)在簽署前，辦理內(nèi)部會(huì)簽手續(xù)，除公司董事長、總經(jīng)理親自簽署外，公司其他人員對(duì)外簽署合同必須獲得董事長或總經(jīng)理的書面授權(quán)。合同履行結(jié)算時(shí)，合同承辦單位應(yīng)按規(guī)定辦理內(nèi)部會(huì)簽手續(xù)。未經(jīng)會(huì)簽的合同，不能辦理結(jié)算與支付。在合同履行期間，需要變更、轉(zhuǎn)讓或解除合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照原合同訂立程序重新和對(duì)方達(dá)成一致協(xié)議，并履行相應(yīng)審查和報(bào)批程序后，以書面形式確定。凡以公司或境外分(子)公司名義簽署的項(xiàng)目合同及非項(xiàng)目合同，已經(jīng)履行完畢或者提前解除或終止，應(yīng)辦理關(guān)閉手續(xù)，表明權(quán)利義務(wù)已履行完畢，無任何遺留問題。合同爭議發(fā)生后，合同履行部門或單位應(yīng)及時(shí)向公司申報(bào)。

(三)選擇仲裁機(jī)構(gòu)，一般協(xié)商爭議解決

在涉外的合同中，一般都有爭議解決條款。合作各方都會(huì)認(rèn)真選擇爭議解決機(jī)構(gòu)。國內(nèi)公司和其合作伙伴通常都在其爭議解決條款中選擇國際知名仲裁機(jī)構(gòu)作為爭議解決機(jī)構(gòu)。這主要是因?yàn)椋簢鴥?nèi)的司法機(jī)構(gòu)或仲裁機(jī)構(gòu)人員，一般對(duì)涉外商務(wù)問題、行業(yè)法律問題不很熟悉，無法合理、妥善解決海外貿(mào)易投資法律糾紛。而國際知名仲裁機(jī)構(gòu)具有處理重大復(fù)雜項(xiàng)目法律糾紛和爭議的能力，且具有豐富的經(jīng)驗(yàn)。相對(duì)于國際訴訟而言，國際仲裁無論是在時(shí)間效率、成本、公平性等方面都具有一定的優(yōu)勢。

大部分爭議、糾紛都會(huì)通過協(xié)商解決，雙方一般不愿進(jìn)行訴訟。因?yàn)椋趪H經(jīng)濟(jì)貿(mào)易投資領(lǐng)域，合作各方一方面不愿意因?yàn)闋幾h而損害各自的商業(yè)形象和利益，另一方面也不大信任爭議解決機(jī)構(gòu)的能力和效率，加上爭議解決成本等的原因，所以都樂于通過協(xié)商解決其爭議和糾紛。特別是對(duì)于那些在項(xiàng)目東道國發(fā)生的小型訴訟，為避免不必要的損失和麻煩，一般都自行協(xié)商解決。

三、治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

組織模式和治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化是企業(yè)市場競爭力的內(nèi)部保障。對(duì)企業(yè)來說，并不存在統(tǒng)一的或最好的組織結(jié)構(gòu)。考察國際公司的組織架構(gòu)和治理管理模式，一般存在以下一些共性，我們需要學(xué)習(xí)和借鑒。

(一)實(shí)行股份制，機(jī)構(gòu)權(quán)貴明確

股份公司治理結(jié)構(gòu)，一方面可以開辟多種融資渠道，大量籌集資金；另一方面，通過互相參股、環(huán)形持股的方式來轉(zhuǎn)移和降低投資風(fēng)險(xiǎn)。埃克森公司、殼牌公司、英國石油公司等都是跨國經(jīng)營的股份公司。在公司治理上，股東大會(huì)權(quán)力層、監(jiān)事會(huì)決策層、經(jīng)理人員執(zhí)行層，各自的權(quán)利、責(zé)任和利益明確，相互制衡，保證公司制度的有效運(yùn)行。內(nèi)部職能部門、子公司和分公司的設(shè)置一般都采取分部制。

(二)建立責(zé)任制，規(guī)范內(nèi)部管控

大型企業(yè)的內(nèi)部控制一般以責(zé)任制為中心，各管理層次分責(zé)分權(quán)、責(zé)權(quán)明確。總部職能主要集中在戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)及內(nèi)部控制、人力資源與組織、法律事務(wù)等關(guān)鍵職能領(lǐng)域，基本沒有具體的業(yè)務(wù)管理部門。子公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營管理公司，按總部規(guī)定負(fù)責(zé)歸口管理某種類別業(yè)務(wù)，是利潤責(zé)任中心。孫公司為經(jīng)營性子公司，負(fù)責(zé)在某個(gè)國家或特定地區(qū)從事某種業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的公司，是子公司的分利潤中心。作業(yè)區(qū)為直接從事生產(chǎn)作業(yè)的基層單位，沒有法人地位，其中心任務(wù)是用一定的成本去完成具體的任務(wù)，是成本控制中心。

(三)實(shí)行專業(yè)化經(jīng)營，調(diào)動(dòng)積極性

各大公司為適應(yīng)業(yè)務(wù)面的擴(kuò)大化和復(fù)雜化，普遍將原來按地區(qū)劃分的各分(子)公司改組成按專業(yè)劃分，使分(子)公司成為擁有較大獨(dú)立權(quán)力，在經(jīng)濟(jì)上又能單獨(dú)核算的經(jīng)營單位。減少管理層次和實(shí)行多事業(yè)部制，增加業(yè)務(wù)分部或分公司是國際大公司組織結(jié)構(gòu)改革與調(diào)整的主要方向。

(四)籌劃稅收銜接產(chǎn)業(yè)，增加利潤

國有企業(yè)在決策海外公司的組織結(jié)構(gòu)和布局時(shí)，一定要把取得最為有利的稅賦環(huán)境考慮進(jìn)去。把稅收籌劃作為設(shè)計(jì)公司組織機(jī)構(gòu)和布局的一個(gè)要素，可以減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，直接增加利潤。必須注意的是機(jī)構(gòu)設(shè)置以效益為唯一標(biāo)準(zhǔn)，不存在固定不變的組織模式，而要隨著東道國稅務(wù)制度的改變不斷進(jìn)行調(diào)整和變革。此外，堅(jiān)持和促進(jìn)上下游一體化協(xié)調(diào)發(fā)展。以國有石油公司為例，多數(shù)石油公司以石油天然氣勘探開發(fā)為主，兼營原油運(yùn)輸、煉制、化工、電子、煤炭、冶金等相關(guān)產(chǎn)業(yè)，要挖掘產(chǎn)業(yè)鏈之間的合作潛力，實(shí)現(xiàn)整體資源優(yōu)化配置。

(五)外部科層化，增強(qiáng)外部控制力

企業(yè)除了通過股權(quán)關(guān)系控制自己公司系統(tǒng)的企業(yè)之外，還要注重通過正式或非正式合同控制巨大的“合同性資產(chǎn)”，使公司成為各種非股權(quán)關(guān)系的網(wǎng)絡(luò)中心。通過這些網(wǎng)絡(luò)，公司建立起一個(gè)無形的“外部科層組織”。在某程度上，企業(yè)的“外部科層組織”已經(jīng)具有了協(xié)調(diào)緊密、利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的功能，它與通過股權(quán)關(guān)系所建立的科層組織功能相近，公司雖然不擁有該類企業(yè)的所有權(quán)，但同樣能控制其行為，讓它們?yōu)樽约旱膽?zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，成為公司價(jià)值鏈的一部分。

四、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

跨國經(jīng)營通常應(yīng)以產(chǎn)品出口為先導(dǎo)，取得經(jīng)驗(yàn)，了解市場，有了品牌知名度，熟悉經(jīng)營環(huán)境后，再循序漸進(jìn)，逐步開展合資、合作乃至獨(dú)資、戰(zhàn)略聯(lián)盟、跨國并購等方式。

(一)利用多種渠道，實(shí)行品牌戰(zhàn)略

企業(yè)應(yīng)具有強(qiáng)烈的品牌意識(shí)，積極開展品牌國際活動(dòng)促銷活動(dòng)，實(shí)施品牌先行。企業(yè)可以利用國際上的一些比賽，做產(chǎn)品的廣告，讓觀眾在潛移默化中接受自己的產(chǎn)品，樹立自己的品牌；還可以利用政府外援的途徑，先向我國政府援助的國家無償提供設(shè)備，然后逐漸打開該國市場。如深圳華為集團(tuán)的通訊產(chǎn)品就是通過這一途徑打入了南非市場。在國內(nèi)市場有很高的知名度，資金雄厚，有國際經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)，可以通過到海外投資建廠，以自己的品牌來擴(kuò)大產(chǎn)品的海外市場份額，如海爾集團(tuán)等。

(二)根據(jù)情況，選擇合適的經(jīng)營主體

首先是合資經(jīng)營，同東道國舉辦合資合營企業(yè)，比較容易獲得當(dāng)?shù)氐呢?cái)力、物力、人力支持。東道國企業(yè)熟悉當(dāng)?shù)刭Y源、市場條件、政府政策法律，有利于減少我方經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。其次是非股權(quán)安排。企業(yè)通過特許權(quán)協(xié)議、經(jīng)營合同、銷售合同、提供管理性勞務(wù)等參與東道國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。這種方式，往往受到東道國的歡迎，有利于企業(yè)打入市場。再次是建立獨(dú)資企業(yè)。獨(dú)資的好處是有經(jīng)營自，可與母公司保持密切聯(lián)系，有利于控制自己的技術(shù)和工藝，減少或避免因合作經(jīng)營而產(chǎn)生的矛盾和沖突。但它對(duì)管理的要求較高，風(fēng)險(xiǎn)較大，應(yīng)慎重選擇。

(三)實(shí)施戰(zhàn)略聯(lián)盟，降低經(jīng)營成本

戰(zhàn)略聯(lián)盟一般以契約協(xié)議的方式實(shí)現(xiàn)，常見的類型有研究開發(fā)戰(zhàn)略聯(lián)盟、生產(chǎn)制造聯(lián)盟、聯(lián)合銷售戰(zhàn)略聯(lián)盟、合資企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟等。戰(zhàn)略聯(lián)盟的好處在于降低成本、減少競爭、分散風(fēng)險(xiǎn)、適應(yīng)性強(qiáng)等。戰(zhàn)略聯(lián)盟比母子公司的關(guān)系要松散靈活，在聯(lián)合的多個(gè)公司之間進(jìn)行的交易，既有內(nèi)部貿(mào)易的性質(zhì)，又有外部貿(mào)易的特征，兼內(nèi)外兩家之長，具有強(qiáng)大的生命力。

(四)收購兼并外企，搭建銷售平臺(tái)

收購或兼并國外企業(yè)，利用自己的資金優(yōu)勢和國外公司發(fā)達(dá)的營銷網(wǎng)絡(luò)，實(shí)行跨國經(jīng)營，可以將自己的產(chǎn)品盡快地推向國際市場。如浙江的萬向集團(tuán)，已收購兼并了16家國外企業(yè)，并涉足國外金融保險(xiǎn)業(yè)，其產(chǎn)品已打入歐美和非洲市場。

(五)培養(yǎng)國際人才，應(yīng)對(duì)復(fù)雜形勢

企業(yè)海外投資不僅需要水平過硬的技術(shù)人才，更要有復(fù)合型具備國際經(jīng)營資質(zhì)的管理人員。我國企業(yè)今后海外投資的重點(diǎn)是中東、中亞、北非、俄羅斯以及南美等地區(qū)，這些地區(qū)文化組成紛呈，民族、種族矛盾復(fù)雜，歷史風(fēng)俗差別顯著，政治環(huán)境多變，對(duì)企業(yè)投資形成了挑戰(zhàn)。因此，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和人才隊(duì)伍的完善，形成一支精通外語、外貿(mào)，熟悉國際投資規(guī)則，能夠識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并通過合適的方式化解或減少風(fēng)險(xiǎn)的國際化隊(duì)伍。

五、本土化風(fēng)險(xiǎn)

“思考全球化，行動(dòng)本土化”是企業(yè)在海外投資經(jīng)營的重要理念，也是很多著名跨國公司的成功之道。本土化經(jīng)營是企業(yè)解決不同的政治、經(jīng)濟(jì)和文化等矛盾與沖突的最佳方式。我國企業(yè)本土化策略應(yīng)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(一)研發(fā)本土化，生產(chǎn)適用產(chǎn)品

世界各國風(fēng)俗文化多樣，生活消費(fèi)習(xí)慣各不相同，只有投其所好生產(chǎn)出適用產(chǎn)品，滿足消費(fèi)者的差異化需求，才可能在東道國占據(jù)一席之地。而只有立足東道國市場，及時(shí)了解消費(fèi)者的消費(fèi)動(dòng)態(tài)，才能不斷研發(fā)出新的適應(yīng)性產(chǎn)品，持續(xù)提升東道國消費(fèi)者對(duì)公司及其品牌的忠誠度。因此，企業(yè)可以通過在當(dāng)?shù)卦O(shè)立研發(fā)中心，及時(shí)了解最新的科研信息和技術(shù)發(fā)展動(dòng)態(tài)，增加公司產(chǎn)品的技術(shù)含量，提高產(chǎn)品研發(fā)的本土化程度，制造出適合當(dāng)?shù)叵M(fèi)者消費(fèi)習(xí)慣的適路產(chǎn)品。

(二)生產(chǎn)銷售本土化，增加企業(yè)利潤

在東道國投資建廠乃至設(shè)立生產(chǎn)制造中心，就地采購原材料，就地生產(chǎn)，就地銷售，一是能夠大幅度降低運(yùn)輸、人力等生產(chǎn)經(jīng)營成本；二是可以有效地避開東道國的關(guān)稅和非關(guān)稅壁壘：三是可以極大地減少國際市場波動(dòng)的影響；四是可以充分利用東道國自然資源豐富或生產(chǎn)要素成本低等區(qū)位優(yōu)勢；五是可以獲得東道國稅收、融資、土地使用等相關(guān)優(yōu)惠政策的支持。在東道國尋求熟悉當(dāng)?shù)厥袌龅匿N售，或者與跨國公司合作，利用他們成熟的營銷網(wǎng)絡(luò)，對(duì)于國外銷售渠道不太健全的企業(yè)而言，將產(chǎn)品方便、快捷、及時(shí)送到消費(fèi)者手中，不失為一條低成本、高效率的進(jìn)軍東道國的捷徑。

(三)人才本土化，發(fā)掘人際潛力

與企業(yè)自派人員相比，東道國人才具有熟悉當(dāng)?shù)厣a(chǎn)經(jīng)營環(huán)境、了解消費(fèi)者需求、善于與當(dāng)?shù)卣跋嚓P(guān)部門打交道等優(yōu)勢。實(shí)施人才本土化戰(zhàn)略，大膽聘用熟悉當(dāng)?shù)卣巍⒔?jīng)濟(jì)、文化、法律、風(fēng)土人情的適用人才，一方面能使企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)更好地符合東道國企業(yè)行為規(guī)范，更快地拓展東道國目標(biāo)市場，另一方面也能減少東道國政府和民眾對(duì)企業(yè)的防范抵觸情緒，極大地增強(qiáng)當(dāng)?shù)叵M(fèi)者對(duì)企業(yè)的認(rèn)同度。

(四)公共關(guān)系本土化，創(chuàng)造融洽氛圍

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與東道國政府、銀行、工商、稅務(wù)、消費(fèi)者、原料供應(yīng)商等息息相關(guān)，在當(dāng)?shù)貥淞⒘己玫钠髽I(yè)形象，搭建本土化的公共關(guān)系，對(duì)立足長遠(yuǎn)的企業(yè)而言不可或缺。因此，中國企業(yè)跨國經(jīng)營時(shí)，一是要加強(qiáng)與東道國各級(jí)政府和工會(huì)等民間組織的對(duì)話和溝通，或者尋找企業(yè)代言人以獲取當(dāng)?shù)卣凸?huì)組織的大力支持；二是要入鄉(xiāng)隨俗，在遵守東道國法律法規(guī)的同時(shí)，注意尊重當(dāng)?shù)仃P(guān)于營業(yè)時(shí)間、人員雇傭、薪酬福利等規(guī)定，盡量使自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)符合當(dāng)?shù)氐娘L(fēng)俗習(xí)慣；三是要力所能及地參與東道國的公益事業(yè)，努力爭取東道國公眾的好感和信任。

六、文化沖突風(fēng)險(xiǎn)

來自不同文化的管理者和員工共同合作經(jīng)營，會(huì)帶來多元文化沖突，給企業(yè)正常經(jīng)營帶來影響。能否克服文化沖突，是企業(yè)跨國經(jīng)營中所面臨的挑戰(zhàn)和難題之一。

(一)寬容多元.建立跨文化溝通機(jī)制

不同的文化具有不同的價(jià)值觀，人們總是對(duì)自己國家的文化充滿自豪，大多數(shù)人總是有意、無意地把自己的文化視為正統(tǒng)，而把外國人的言行舉止看作稀奇古怪。而事實(shí)上，這些看似古怪的言行舉止、價(jià)值觀念對(duì)該國人來說是再自然不過了。在不同文化背景的人或群體之間建立多層次、制度化、正式及非正式溝通形式，讓他們表達(dá)思想、傳遞信息、交流感情，確保信息暢通，可以增進(jìn)彼此的尊重和理解，產(chǎn)生信任，并最終形成文化整合和創(chuàng)新。跨國企業(yè)應(yīng)在溝通交流的基礎(chǔ)上，找到不同文化的優(yōu)勢，在企業(yè)內(nèi)部建立起統(tǒng)一的價(jià)值觀，增強(qiáng)員工的凝聚力、向心力。

(二)整合創(chuàng)新，創(chuàng)建新型文化

通常，解決跨文化沖突有三種方案：一是凌駕式。其特點(diǎn)是組織中一種文化凌駕于其他文化之上，組織決策和行為均受這種文化支配。這種方式可在強(qiáng)弱文化對(duì)比懸殊，弱勢公司能對(duì)強(qiáng)勢公司的文化完全接受的情況下采用。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是，能在短期內(nèi)形成“統(tǒng)一”的組織文化；缺點(diǎn)是不易博采眾長，因其他文化受到壓抑而使其成員產(chǎn)生反感，最終加劇沖突。二是共存式。企業(yè)內(nèi)母國文化與東道國文化共存，可保留雙方各自的文化，追求和諧與穩(wěn)定。但這種和諧與穩(wěn)定的背后往往潛伏著危機(jī)，只有當(dāng)彼此之間文化差異縮小時(shí)，才能采用此方法。三是融合創(chuàng)新式。雙方文化應(yīng)進(jìn)行有效的整合，通過各種渠道促進(jìn)不同的文化相互了解、適應(yīng)和融合，原有各方的企業(yè)文化既失去了自身一些特質(zhì)，又從異質(zhì)文化中吸收了一些新的特質(zhì)，從而形成一種新的企業(yè)文化。在當(dāng)?shù)匚幕A(chǔ)之上構(gòu)建一種新型的公司文化，既保留著母國文化，又與當(dāng)?shù)匚幕h(huán)境相適應(yīng)，是兩種文化的有機(jī)結(jié)合。

(三)多種渠道培訓(xùn)跨文化人才

首先是日常培訓(xùn)。企業(yè)既可以通過企業(yè)的網(wǎng)站、培訓(xùn)班進(jìn)行跨文化培訓(xùn)，也可以聘用文化顧問來指導(dǎo)員工；有些企業(yè)運(yùn)用“文化翻譯”，幫助解釋各方行為的含義；也可以選擇采用全職培訓(xùn)專家解決不同國籍員工之間的文化闡釋問題。

其次是通過商務(wù)實(shí)踐對(duì)員工的培養(yǎng)。企業(yè)可以利用與外籍同事、供應(yīng)商、客戶的日常接觸，培養(yǎng)員工跨文化能力。電話、電子郵件、傳真、電視會(huì)議或面談都是進(jìn)行溝通的途徑；在項(xiàng)目合作中，學(xué)習(xí)外籍人士解決分歧和克服誤解的方法。

再次，可以通過聘用來自多樣文化背景的員工或具備廣泛國際經(jīng)歷的人員，直接參與公司的海外業(yè)務(wù)的管理。

(四)借助第三方文化，進(jìn)行跨文化管理

企業(yè)在進(jìn)行全球化經(jīng)營時(shí)，如果無法在短時(shí)間內(nèi)適應(yīng)由“文化差異”而形成的經(jīng)營環(huán)境，可借助比較中性的、與母國的文化已達(dá)成一定程度共識(shí)的第三方文化，對(duì)設(shè)在東道國的子公司進(jìn)行控制管理。用這種策略可以避免文化的直接沖突，避免資金和時(shí)間的無謂浪費(fèi)，使子公司在東道國的經(jīng)營活動(dòng)可以迅速、有效地開展。

七、社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)除了對(duì)股東負(fù)責(zé)，創(chuàng)造財(cái)富之外，還應(yīng)對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)，包括遵守商業(yè)道德、保護(hù)勞工權(quán)利、保護(hù)環(huán)境、保護(hù)弱勢群體等等。企業(yè)的社會(huì)責(zé)任及其標(biāo)準(zhǔn)日益得到全球范圍的支持，經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)高度重視。

(一)樹立社會(huì)責(zé)任觀，把握責(zé)任新趨勢

企業(yè)社會(huì)責(zé)任體現(xiàn)了以人為本的發(fā)展理念，是社會(huì)良知對(duì)資本權(quán)力的制約，其宗旨是保護(hù)弱勢的勞動(dòng)者的權(quán)益不受侵犯，保護(hù)人類生存環(huán)境。世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史說明，關(guān)注企業(yè)的社會(huì)責(zé)任是人類文明進(jìn)步的標(biāo)志。跨國經(jīng)營企業(yè)應(yīng)積極推行社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，適應(yīng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任全球化需要。

應(yīng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)不僅取決于一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，還包括社會(huì)制度、法律環(huán)境、價(jià)值觀念和技術(shù)水平等諸多因素。因此，不同發(fā)展水平的國家對(duì)社會(huì)責(zé)任的觀念有所不同。企業(yè)應(yīng)利用各種機(jī)會(huì)加強(qiáng)與東道國政府、民間組織、合作伙伴的交流與溝通，宣傳自己在本國經(jīng)濟(jì)條件下為承擔(dān)社會(huì)責(zé)任做出的努力和取得的成績，宣傳企業(yè)責(zé)任立場和觀念，爭取他們的理解和支持。與時(shí)同時(shí)，企業(yè)要密切關(guān)注國際上環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，勞工標(biāo)準(zhǔn)等的社會(huì)責(zé)任問題的最新動(dòng)態(tài)，收集主要目標(biāo)市場國家關(guān)于社會(huì)責(zé)任的新法規(guī)、新標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)提供信息服務(wù)，以便企業(yè)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。

(二)轉(zhuǎn)變發(fā)展模式，注重社會(huì)效益

改革開放以來，我國企業(yè)基本上擺脫了沉重的社會(huì)負(fù)擔(dān)，把資本的保值和增值作為自己的主要目標(biāo)，但過猶不及的是企業(yè)片面追求經(jīng)濟(jì)效益，強(qiáng)調(diào)企業(yè)利潤的積累，而忽視員工權(quán)益維護(hù)和環(huán)境的保護(hù)，產(chǎn)生了社會(huì)責(zé)任的缺失。事實(shí)上，當(dāng)今企業(yè)的競爭已經(jīng)從商品競爭、環(huán)境競爭向道德競爭過渡，加之發(fā)達(dá)國家民眾消費(fèi)意識(shí)的成熟，在國際貿(mào)易中，非倫理化的產(chǎn)品在國際市場越來越受到排斥。實(shí)際也證明把利潤最大化作為企業(yè)發(fā)展的惟一目標(biāo)，是造成企業(yè)過早夭折的重要根源。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益并重的經(jīng)營理念，為經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

(三)不歧視，保障勞工權(quán)益

員工是企業(yè)經(jīng)營的核心，也是管理理論研究的重點(diǎn)。在歐美國家，越來越多的企業(yè)從“人本管理”的理念出發(fā)，給予員工人格尊重、擴(kuò)大員工權(quán)利范圍，提高員工的生活質(zhì)量。一個(gè)企業(yè)如果想在經(jīng)營活動(dòng)中取得成功，就離不開具有創(chuàng)造性的、訓(xùn)練有素的、富有激情的員工積極合作。因此，企業(yè)在跨國聘用員工時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持機(jī)會(huì)均等的原則，只要達(dá)到所規(guī)定的工作要求，不會(huì)因?yàn)槿朔N、信仰、膚色、國籍、民族、年齡、宗教、性別、殘疾等因素受到不合法待遇。同時(shí)還要根據(jù)員工人的個(gè)人能力、業(yè)績及公司的贏利情況制定獎(jiǎng)勵(lì)方案，創(chuàng)造一個(gè)積極向上、努力進(jìn)取、充滿快樂的工作環(huán)境，為員工充分發(fā)揮自身潛能提供條件。

(四)減少能耗，保護(hù)環(huán)境

隨著企業(yè)的巨型化和國際化，資源短缺、環(huán)境污染等全球性問題日益凸顯。這不僅給人類生活帶來了諸多負(fù)面影響，而且阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。從長遠(yuǎn)利益出發(fā)，歐美發(fā)達(dá)國家的絕大部分企業(yè)開始轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，主動(dòng)采取措施，以最大限度地控制乃至消除生產(chǎn)活動(dòng)中對(duì)生態(tài)環(huán)境的破壞。因此，企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持“為環(huán)境而設(shè)計(jì)”的理念，在產(chǎn)品設(shè)計(jì)開發(fā)，原材料采購、生產(chǎn)運(yùn)營，到貨后服務(wù)、廢品回收的每一個(gè)環(huán)節(jié)都充分考慮環(huán)保因素，從而使產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)最高的環(huán)保效率，材料和能源消耗保持在最低水平。

分析企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)范文5

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。隨著2010年客觀調(diào)控效應(yīng)的逐步實(shí)現(xiàn)，銀行收縮銀根，小微企業(yè)的資金問題日漸突出。在浙江省，中小微企業(yè)一直是經(jīng)濟(jì)中最具活力的組成部分。占企業(yè)數(shù)量99.9%的中小微企業(yè)貢獻(xiàn)了全省80%的GDP，解決了90%的人員就業(yè)，稅收和出口60%以上也是由中小微企業(yè)完成的。

二、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判指標(biāo)

企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理屬于企業(yè)危機(jī)管理的范疇。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的遲滯，產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值的變動(dòng)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻影響著企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的計(jì)算和衡量，這是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的前提條件。

（一）安全邊際（Margin of safety） 安全邊際指實(shí)際或預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量（額）超過保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量（額）的差額，表明企業(yè)的銷售量（額）下降多少，還不致造成虧損。安全邊際有三個(gè)具體衡量指標(biāo)，分別是：安全邊際量、安全邊際額和安全邊際率。安全邊際的經(jīng)濟(jì)含義是指現(xiàn)有的業(yè)務(wù)量降低多少企業(yè)將從盈利轉(zhuǎn)為虧損。例如，安全邊際量600表示該600件產(chǎn)品不再用彌補(bǔ)固定成本，只彌補(bǔ)相應(yīng)的變動(dòng)成本后即為企業(yè)利潤。再如，安全邊際率30%表明實(shí)際銷售額中30%的銷售額扣減相應(yīng)的變動(dòng)成本后即為企業(yè)利潤。

安全邊際是衡量企業(yè)安全程度（即風(fēng)險(xiǎn)）的一個(gè)重要指標(biāo)。在安全邊際范圍內(nèi)，企業(yè)經(jīng)營不虧損，是安全的，安全邊際的大小反映了企業(yè)經(jīng)營安全的大小。西方國家評(píng)價(jià)安全程度的經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)如表1所示，我國企業(yè)可以借鑒使用。

（二）保本作業(yè)率 保本作業(yè)率又叫危險(xiǎn)率，是指保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量占實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量的百分比。其計(jì)算公式為：

保本作業(yè)率＝保本量／實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量

＝保本額／實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售額

保本作業(yè)率是一個(gè)反指標(biāo)，數(shù)值越小，企業(yè)經(jīng)營安全程度越高；而安全邊際是一個(gè)正指標(biāo)，數(shù)值越大，企業(yè)經(jīng)營越安全。安全邊際率與保本作業(yè)率的關(guān)系是二者之和等于1。

（三）營業(yè)杠桿 在企業(yè)存在固定成本的前提下，銷售量的微小變動(dòng)都會(huì)導(dǎo)致利潤產(chǎn)生較大變動(dòng)，這種現(xiàn)象叫做營業(yè)杠桿。衡量營業(yè)杠桿程度大小的指標(biāo)是營業(yè)杠桿系數(shù)，它是利潤變動(dòng)率與銷售量變動(dòng)率的比值。營業(yè)杠桿系數(shù)具有四個(gè)變動(dòng)特點(diǎn)：（1）只要固定成本不等于0，營業(yè)杠桿系數(shù)恒大于1；（2）產(chǎn)銷量與營業(yè)杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反； （3）銷售單價(jià)與營業(yè)杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反；（4）成本與營業(yè)杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相同。

營業(yè)杠桿系數(shù)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的影響最為綜合，所以常用其對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行衡量。當(dāng)銷售收入處于盈虧臨界點(diǎn)，營業(yè)杠桿系數(shù)無窮大，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)無窮大；在成本不變情況下，銷售收入越大，營業(yè)杠桿系數(shù)越小，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越小。

三、小微企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避技巧——以圣瑞錦公司為例

圣瑞錦服裝服飾有限公司建于2005年，是一家集設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售于一體的小型女裝品牌公司。該公司以批發(fā)和經(jīng)銷相結(jié)合的銷售方式迅速吸引各地批發(fā)商和經(jīng)銷商。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)類型豐富，主要以連衣裙、單品裙、褲及時(shí)尚外套、大衣等為主。定位于30～45歲城市中高層女性消費(fèi)，內(nèi)銷于全國多個(gè)省市。2008年經(jīng)濟(jì)金融危機(jī)席卷全球，該公司也遇到前所未有的困難。銷售的大幅下降導(dǎo)致公司流動(dòng)資金斷流，各項(xiàng)成本開支及到期的貸款導(dǎo)致公司經(jīng)營困難，2009年3月份公司突破盈虧臨界點(diǎn)，陷入虧損，后迅速扭虧為盈。近兩年，雖然受美債、歐債危機(jī)等外部影響不大，但在原材料、勞動(dòng)力等成本上漲的背景下，公司要想擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，資金壓力巨大；同時(shí)受近幾年暖冬的影響，冬季大衣、棉服、羽絨服等產(chǎn)品銷售不旺，產(chǎn)品積壓，資金難以正常回流，而春夏款的投產(chǎn)又刻不容緩，商機(jī)轉(zhuǎn)瞬即逝。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的陰影似乎時(shí)刻籠罩著這家公司。然而，2011年下半年席卷全國的小微企業(yè)困境沒有壓垮這家公司，相反，其規(guī)模卻在慢慢地?cái)U(kuò)大著，秋裝銷售額創(chuàng)歷史新高，資金流動(dòng)正常，整個(gè)公司生機(jī)勃勃。

（一）計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，判斷經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)的量化和預(yù)測是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具和手段。根據(jù)上述，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的具體指標(biāo)有三個(gè)：安全邊際、保本作業(yè)率和營業(yè)杠桿系數(shù)。企業(yè)每個(gè)月末都有根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)該類指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，以正確衡量企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)程度，識(shí)別經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)做到有效預(yù)警，從而采取相關(guān)措施，做到有效降低、轉(zhuǎn)移或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。圣瑞錦公司2011年11月按變動(dòng)成本法編制的損益表如表2所示。

經(jīng)計(jì)算得知，圣瑞錦公司11月份所售各款式服裝的綜合邊際貢獻(xiàn)率為35%。根據(jù)上表數(shù)據(jù)，計(jì)算經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)如下：

據(jù)此可以判斷，該公司11月份經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不大，在安全經(jīng)營的范圍之內(nèi)，但公司銷售量小，應(yīng)該在下一月份，充分利用好雙節(jié)這個(gè)服裝銷售機(jī)會(huì)，努力增加銷售，開拓市場，增加利潤。

（二）巧用營業(yè)杠桿，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 2008年底，世界性經(jīng)濟(jì)金融危機(jī)全面爆發(fā)。受其影響，公司業(yè)績急劇下滑，2009年3月份陷入谷底，虧損1.33萬元。4月初公司召開緊急會(huì)議，探討公司面臨的一系列決策問題。會(huì)后，公司開始實(shí)施決策行動(dòng)。首先，固定成本和部分變動(dòng)成本相對(duì)性削減。將服裝的生產(chǎn)業(yè)務(wù)連同相關(guān)的廠房、設(shè)備和生產(chǎn)工人，出租給有實(shí)力的大服裝公司，用租金收入彌補(bǔ)了成本支出；其次，減少服裝款式，只設(shè)計(jì)生產(chǎn)銷售本公司的主打產(chǎn)品——連衣裙，在連衣裙這一產(chǎn)品市場，該公司已擁有一個(gè)穩(wěn)定的顧客群，這一款盈利穩(wěn)定的產(chǎn)品公司一定要優(yōu)先保證，不僅是為了當(dāng)前的利潤，度過危機(jī)，同時(shí)也著眼于公司的未來發(fā)展，保住該產(chǎn)品的市場占有率。

（三）銷售百分比法，預(yù)測資金用量 銷售百分比法是以未來銷售收入變動(dòng)的百分比為主要參數(shù)，考慮隨銷售量變動(dòng)的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目及其他因素對(duì)資金的影響，從而預(yù)測未來追加資金資金需要量的一種方法。該方法一般包括四個(gè)實(shí)施步驟：第一步，確定銷售百分比。銷售額與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的百分比，可以根據(jù)上年或若干年前的有關(guān)數(shù)據(jù)來確定。在計(jì)算中，要注意判斷直接隨銷售額變動(dòng)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，以及不隨銷售額變動(dòng)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目。第二步，計(jì)算預(yù)計(jì)銷售額下的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的數(shù)額。第三步，預(yù)計(jì)留存收益增加額。留存收益是公司內(nèi)部融資的來源。公司贏利并且不是全部支付股利，留存收益就可以滿足或部分滿足企業(yè)的融資需求。這部分資金的多少，取決于收益的多少和股利支付率的高低。第四步，計(jì)算融資需求。

圣瑞錦公司預(yù)計(jì)2012年的銷售額增長率為30%， 2011年公司敏感資產(chǎn)數(shù)額為650000元，敏感負(fù)債數(shù)額為150000元，公司預(yù)計(jì)留存收益的增加額為50000元，6000元為公司2012年度的預(yù)計(jì)零星資金支出。根據(jù)銷售百分比法，圣瑞錦已提前預(yù)測到2012年需要從外部追加資金需要量為（F為外部資金追加量，）：

F=（650000-150000）×30%-50000+6000=106000元

該方法簡單實(shí)用而有效，廣泛應(yīng)用于各企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測。對(duì)于融資難上加難的小微企業(yè)來講，該預(yù)測顯得尤為重要，它可以讓小微企業(yè)能夠提前做好資金籌措的各項(xiàng)工作，做到心中有數(shù)。

（四）充分利用典當(dāng)，多方籌措資金 中小企業(yè)融資貸款具有周期短、頻率高、額度小、需求急的特點(diǎn)，與典當(dāng)行短期性、安全性、小額性、便捷性的特點(diǎn)十分吻合。春節(jié)是服裝消費(fèi)旺季，為抓住商機(jī)，圣瑞錦公司急需進(jìn)一批面料，而冬款服裝銷售不暢，資金尚未回流，公司資金非常緊張。公司毅然將一處房產(chǎn)作為典當(dāng)物換取了15萬元的現(xiàn)金。大約一個(gè)月后，另一筆資金回籠，公司又把商品房從典當(dāng)行“贖”了回來。就這樣，3000元的典當(dāng)利息，幫助公司抓住了服裝的暢銷期，規(guī)避了財(cái)務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)住了公司利潤。

參考文獻(xiàn)：

［1］羅福凱：《營業(yè)杠桿理論的改進(jìn)》，《財(cái)會(huì)通訊》2004年第2期。

分析企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)范文6

[關(guān)鍵詞]民營中小企業(yè)內(nèi)控環(huán)境風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)策略

一、涵義

1.內(nèi)部控制的涵義和構(gòu)成

內(nèi)部控制是指為了確保企業(yè)目標(biāo)而實(shí)施的程序和政策。內(nèi)部控制系統(tǒng)包括兩個(gè)因素，分別是控制環(huán)境和控制政策與程序。控制環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)對(duì)于內(nèi)部控制的態(tài)度及內(nèi)部控制意識(shí)，代表整個(gè)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的價(jià)值觀。控制政策及程序是指嵌入企業(yè)運(yùn)營中的具體的內(nèi)部控制。控制政策及程序必須能夠根據(jù)企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)而改變，并且應(yīng)以企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)作出反應(yīng)。2008年6月28日 ，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。內(nèi)控規(guī)范要求企業(yè)建立內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。它包括五個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息與溝通；內(nèi)部監(jiān)督。其中控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素的根基。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

2.民營企業(yè)定義及發(fā)展現(xiàn)狀

我國《公司法》按照企業(yè)的資本組織形式來劃分企業(yè)類型，而依據(jù)企業(yè)資本來源的所有制性質(zhì)不同，又可將企業(yè)分為國營，公私合營，私營。從狹義角度來講，不占國有經(jīng)濟(jì)成份的企業(yè)均可視為民營企業(yè)。民營中小企業(yè)在我國改革開放后逐步發(fā)展。其中相當(dāng)一部分由個(gè)體戶、夫妻店和家庭作坊發(fā)展而來。失業(yè)和再就業(yè)壓力也使失業(yè)人員去尋求創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)，加入了自主創(chuàng)業(yè)的行列。個(gè)人和家庭創(chuàng)業(yè)所形成的中小企業(yè)將會(huì)是中國長期而普遍的現(xiàn)象。全國工商聯(lián)的2011年度《中國民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢分析報(bào)告》顯示，截至2011年9月，全國登記注冊(cè)的私營企業(yè)已超過900萬家，同比增長14.9%；私營企業(yè)和個(gè)體工商戶的注冊(cè)資金規(guī)模呈快速增長態(tài)勢，戶均注冊(cè)資金逐年較大幅度增長，顯示了民營經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力的不斷增強(qiáng)。工信部2010年數(shù)據(jù)顯示，中國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，占全國企業(yè)總數(shù)99%的中小企業(yè)，提供了全國80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，上繳的稅收約為國家稅收總額的50%。在繁榮經(jīng)濟(jì)、推動(dòng)創(chuàng)新、擴(kuò)大出口、增加就業(yè)等方面發(fā)揮了重要作用。以上數(shù)據(jù)充分表明，沒有量大面廣的民營中小企業(yè)的平穩(wěn)較快發(fā)展，就沒有整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快發(fā)展。

二、分析民營中小企業(yè)內(nèi)控環(huán)境中出現(xiàn)的問題及成因

拋開民營中小企業(yè)發(fā)展迅速的表象，我們也要看到民營中小企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在質(zhì)量。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，中國民營企業(yè)平均壽命不到三年，2011年出現(xiàn)的溫州老板跑路，沿海中小企業(yè)倒閉等事件。說明我國民營企業(yè)雖然數(shù)量龐大，但質(zhì)量堪憂。這其中一個(gè)重要原因就是民營中小企業(yè)缺乏內(nèi)控意識(shí)，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境存在較大風(fēng)險(xiǎn)，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取有效的應(yīng)對(duì)措施。民營中小企業(yè)大都采取創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)，即企業(yè)的所有者及管理者對(duì)若干下屬直接直接控制，并由下屬執(zhí)行一系列財(cái)務(wù)及相關(guān)工作任務(wù)。這種組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)點(diǎn)是結(jié)構(gòu)簡單，企業(yè)的所有者或管理對(duì)下屬實(shí)施直接控制，權(quán)力明確，做決定容易和迅速。缺點(diǎn)是彈性較小，缺乏專業(yè)分工，成功取決于管理者個(gè)人的能力。往往經(jīng)營者的素質(zhì)就決定了管理的素質(zhì)，民營中小企業(yè)主普遍對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控不重視，甚至不了解。或?qū)Α镀髽I(yè)內(nèi)控基本規(guī)范》執(zhí)行不認(rèn)真，隨意性強(qiáng)。認(rèn)為那是大企業(yè)的事，自己經(jīng)營規(guī)模有限，且來回簽字審批影響辦事效率。現(xiàn)將當(dāng)下民營中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)分析如下：

1.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

民營中小企業(yè)的企業(yè)治理機(jī)構(gòu)設(shè)置通常較簡單，企業(yè)的所有者身兼數(shù)職：出資方，管理者，經(jīng)營者。是名副其實(shí)的企業(yè)“大家長“，權(quán)力高度集中，企業(yè)的經(jīng)營決策都是領(lǐng)導(dǎo)者一人說了算。無法區(qū)分決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，不能形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。有些企業(yè)主根本不了解會(huì)計(jì)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度，憑借著自己的“家長威信”指示會(huì)計(jì)人員做賬。甚至要求只能做虧，不能盈利。久而久之會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，失去了獨(dú)立性，但憑老板安排，企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂。一旦遭遇稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，企業(yè)被處于高額罰金，相關(guān)人員還將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。

2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配

很多民營中小企業(yè)都是企業(yè)管理核心人員來自于家族，非核心員工來自對(duì)外招聘，把一些優(yōu)秀人才拒于管理層之外。在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，為追求資金安全或節(jié)省人工，出納往往是企業(yè)主指派的親信或由辦公室文員兼任，會(huì)計(jì)為外聘兼職人員。出納只注重忠誠老實(shí)而不強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)從業(yè)資格和工作能力。在資金的管理與使用上，企業(yè)資金與企業(yè)主資金混用，現(xiàn)金違規(guī)結(jié)算。兼職會(huì)計(jì)只在做賬時(shí)去企業(yè)，對(duì)企業(yè)不甚了解。有些企業(yè)的出納還負(fù)責(zé)保管企業(yè)全部印鑒。權(quán)責(zé)分配不合理，會(huì)計(jì)和出納無法實(shí)現(xiàn)相互制約和監(jiān)督，企業(yè)的資金安全存在隱患。

3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

民營中小企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營規(guī)模限制，通常忽略或不重視內(nèi)部審計(jì)。不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使設(shè)置也相對(duì)簡單。有些企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的職能認(rèn)識(shí)不清，僅從成本考慮，將內(nèi)審和會(huì)計(jì)部門合二為一或者由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人兼任審計(jì)，自己做賬自己審計(jì)，如此設(shè)置，實(shí)難發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的功能。

4.人力資源政策

很多民營中小企業(yè)對(duì)人力資源政策不太重視，沒有明確的聘用與辭退機(jī)制，不愿與員工簽訂勞動(dòng)合同，購買社保，提供給員工的發(fā)展空間較小。會(huì)計(jì)人員由于薪酬待遇或企業(yè)發(fā)展前景等原因跳槽頻繁，流動(dòng)性大。辦理工作交接時(shí)沒有嚴(yán)格的交接手續(xù)，交接責(zé)任不清，容易產(chǎn)生會(huì)計(jì)資料丟失，利用交接缺乏監(jiān)管擅自變更會(huì)計(jì)核算方法或趁機(jī)侵占企業(yè)資產(chǎn)等問題，賬目歷經(jīng)幾手，問題沒有解決反而越來越大，最終成為一攤爛帳。

5.企業(yè)文化

民營中小企業(yè)普遍對(duì)企業(yè)文化不重視或者沒有積極健康的企業(yè)文化。一是企業(yè)主認(rèn)為企業(yè)文化就是年終員工會(huì)餐，搞個(gè)福利，不注重誠信和道德觀建設(shè)。有些民營中小企業(yè)主為通過工商年檢，逃避納稅義務(wù)，從銀行貸款等不同目的，指示會(huì)計(jì)部門設(shè)置多套賬應(yīng)對(duì)上述部門，不能如實(shí)反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況。二是有些民營中小企業(yè)，管理層之間拉幫結(jié)派，對(duì)人員的錄用和委派只強(qiáng)調(diào)各自的勢力關(guān)系不注重工作能力。形成了企業(yè) “內(nèi)耗”嚴(yán)重，員工不屑于安心工作，而以溜須拍馬依附于不同的勢力派系為榮的不健康畸形企業(yè)文化。

三、改善民營中小企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的應(yīng)對(duì)策略

1.提高民營中小企業(yè)人員的素質(zhì)

企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制實(shí)施的有效性負(fù)責(zé)。但內(nèi)部控制不單是由企業(yè)負(fù)責(zé)人單獨(dú)實(shí)施的，而是由企業(yè)管理層和全體員工共同實(shí)施的。要使民營中小企業(yè)內(nèi)控環(huán)境得到改善就要提高民營中小企業(yè)所有從業(yè)人員的內(nèi)控意識(shí)。首先要對(duì)管理者進(jìn)行內(nèi)部控制知識(shí)的普及和教育。采取聘請(qǐng)專家講課，進(jìn)行專題培訓(xùn)，案例宣講等方式使管理者明白內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，持續(xù)健康發(fā)展的重要意義。獲得了管理者的理解和支持，內(nèi)部控制才能在企業(yè)得到認(rèn)真，有效的制定和實(shí)施。其次要加強(qiáng)對(duì)民營中小企業(yè)全體員工的內(nèi)控教育，結(jié)合各自的崗位，廣泛開展內(nèi)部控制制度的宣傳教育，提高員工對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)。組織會(huì)計(jì)從業(yè)人員集體培訓(xùn)，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)繼續(xù)再教育等形式使從業(yè)人員樹立內(nèi)部控制的觀念，知識(shí)獲得及時(shí)更新，提高工作素質(zhì)和能力。

2.國家針對(duì)中小企業(yè)的現(xiàn)狀，制定出臺(tái)適用于中小企業(yè)的內(nèi)控制度，指引民營中小企業(yè)營造健康的內(nèi)控環(huán)境

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》適用范圍是上市公司，并鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。沒有考慮為數(shù)眾多的民營中小企業(yè)的特點(diǎn)，民營中小企業(yè)如果完全照搬《內(nèi)控規(guī)范》執(zhí)行，具有一定難度，從成本效益角度出發(fā)也不現(xiàn)實(shí)。而二零零一年財(cái)政部制訂的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》又過于簡單，建議國家能針對(duì)民營中小企業(yè)的實(shí)際情況，指定出臺(tái)適合中小企業(yè)的內(nèi)控規(guī)范，指導(dǎo)中小企業(yè)的內(nèi)控有效開展。

3.民營企業(yè)自身建立健全內(nèi)控的控制活動(dòng)

⑴合理改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。民營中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)《公司法》等相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的企業(yè)治理和議事規(guī)則，企業(yè)主要破除家長式和家族化管理，適當(dāng)放權(quán)，實(shí)施科學(xué)化管理。引入職業(yè)經(jīng)理人制，引進(jìn)優(yōu)秀人才和科學(xué)管理機(jī)制，合理分配權(quán)限，在決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面明確管理層的職責(zé)，實(shí)行合理有效的制衡。民營中小企業(yè)業(yè)主對(duì)會(huì)計(jì)部門應(yīng)給予應(yīng)有的重視，制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度并帶頭嚴(yán)格執(zhí)行，支持配合會(huì)計(jì)部門依據(jù)《會(huì)計(jì)法》獨(dú)立自主開展工作。

⑵合理設(shè)置機(jī)構(gòu)并明確權(quán)責(zé)分配。民營中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要求合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配。在機(jī)構(gòu)和崗位的設(shè)置上，理順會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部控制，實(shí)行不相容的職務(wù)分離控制和授權(quán)審批控制。出納要求持證上崗，會(huì)計(jì)如果有條件應(yīng)當(dāng)實(shí)行專職。明確會(huì)計(jì)與出納的崗位責(zé)任，實(shí)行科學(xué)制衡，相互監(jiān)督和制約。嚴(yán)格企業(yè)資金結(jié)算管理，不能違規(guī)結(jié)算。企業(yè)資金與企業(yè)主資金不得混用。加強(qiáng)財(cái)務(wù)印鑒管理，不能交由一人保管。

⑶內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，民營中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作和人員設(shè)置的獨(dú)立性，但如果受規(guī)模和條件限制，獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)有難度，可建議委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部審計(jì)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的缺陷和漏洞，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

⑷制定和完善人力資源政策。人力資源政策的制定應(yīng)當(dāng)有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。明確員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職；員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲；關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假和定期輪崗制度；對(duì)掌握商業(yè)機(jī)密的員工離崗的限制規(guī)定等。要建立會(huì)計(jì)人員離職交接和監(jiān)交制度，在交接前填制好交接清單及經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督下進(jìn)行交接。做到賬實(shí)，賬賬，賬證清楚。做好會(huì)計(jì)資料保管，加強(qiáng)交接前后的監(jiān)督工作，確保財(cái)務(wù)平穩(wěn)銜接。

⑸加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。民營中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠實(shí)守信的道德觀和社會(huì)責(zé)任感。在企業(yè)文化建設(shè)中企業(yè)主和管理層應(yīng)當(dāng)起到帶頭示范作用。誠信經(jīng)營，奉公守法，不指示會(huì)計(jì)部門設(shè)置賬外賬，如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營情況。盡到企業(yè)盡有的責(zé)任和義務(wù)。在企業(yè)內(nèi)部宣傳愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，抵制消除營私結(jié)黨，裙帶關(guān)系等不良習(xí)氣。倡導(dǎo)積極向上的價(jià)值觀，營造良好的氛圍使員工安心工作。

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