摘要:高校學(xué)術(shù)水平是國(guó)家科研力量的重要體現(xiàn)，為了增強(qiáng)學(xué)生的研究能力，我國(guó)高校的科研創(chuàng)新基金投入持續(xù)增長(zhǎng)，但與高投入形成鮮明對(duì)比的是，基金的成果的數(shù)量和質(zhì)量沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的改善。究其原因，績(jī)效審計(jì)工作的嚴(yán)重滯后難辭其咎。本文引入××大學(xué)財(cái)會(huì)學(xué)院創(chuàng)新基金案例，對(duì)其績(jī)效審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上基于“互聯(lián)網(wǎng)+”思維提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞:績(jī)效審計(jì)；科研創(chuàng)新基金；互聯(lián)網(wǎng)+

一、引言

2015年總理首次在政府的工作報(bào)告中提出“互聯(lián)網(wǎng)+”的概念，使得這一新鮮名詞迅速登上了各大期刊的頭條。事實(shí)上阿里巴巴和騰訊等互聯(lián)網(wǎng)巨頭很早就在“互聯(lián)網(wǎng)+”領(lǐng)域開(kāi)始發(fā)力，可以預(yù)期這將極大的改變?nèi)藗兊纳詈凸ぷ鞣绞剑矊?duì)績(jī)效審計(jì)工作帶來(lái)前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。另一方面，隨著政府和社會(huì)對(duì)科學(xué)教育的重視，高校辦學(xué)資金逐步充裕。我國(guó)高校近些年不斷增加對(duì)科技與科研創(chuàng)新的財(cái)政支持力度，設(shè)立了各具特色的創(chuàng)新專項(xiàng)基金，但高投入未必會(huì)帶來(lái)高產(chǎn)出，高校學(xué)生的論文結(jié)題數(shù)量和質(zhì)量參差不齊，課題的最終成果與立項(xiàng)預(yù)期存在較大的差距。

二、案例的引入與初步分析——××大學(xué)財(cái)會(huì)學(xué)院

(一)學(xué)校及其財(cái)會(huì)學(xué)院的簡(jiǎn)介

××大學(xué)是我國(guó)首批國(guó)家級(jí)的“管理型財(cái)會(huì)人才培養(yǎng)模式創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)區(qū)”，也是國(guó)家綜合改革試點(diǎn)專業(yè)和財(cái)經(jīng)類人才培養(yǎng)的創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)區(qū)。開(kāi)設(shè)管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、哲學(xué)等九大學(xué)科，擁有學(xué)士學(xué)位、碩士學(xué)位，碩士專業(yè)學(xué)位和博士學(xué)位授予權(quán)，現(xiàn)在校學(xué)生有35000余人，其中含研究生3200余人。

社會(huì)發(fā)展中的金融法與環(huán)境法問(wèn)題經(jīng)教育部國(guó)際合作與交流司批準(zhǔn)“，社會(huì)發(fā)展與法律改革國(guó)際學(xué)術(shù)研討會(huì)”于2009年10月17～18日在復(fù)旦大學(xué)召開(kāi)。此次會(huì)議由復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院、復(fù)旦大學(xué)醫(yī)事法中心、復(fù)旦大學(xué)民商法學(xué)科主辦。來(lái)自俄羅斯莫斯科大學(xué)、德國(guó)洪堡大學(xué)、英國(guó)班戈大學(xué)、日本神奈川大學(xué)、韓國(guó)西江大學(xué)和中國(guó)人民大學(xué)、上海交通大學(xué)、華東政法大學(xué)的知名教授以及復(fù)旦大學(xué)部分教師40余人參加了會(huì)議。會(huì)議收到學(xué)術(shù)論文30余篇，圍繞“社會(huì)發(fā)展與法律改革”的主題，就相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了深入討淪，是一次高層次的學(xué)術(shù)研討會(huì)。   此議題研討由復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院楊心宇教授、王全弟教授主持，中國(guó)人民大學(xué)法學(xué)院吳宏偉教授評(píng)議。主要論文包括：   （1）俄羅斯前總理、俄羅斯聯(lián)邦審計(jì)院秘書(shū)長(zhǎng)、莫斯科大學(xué)國(guó)家審計(jì)學(xué)院院長(zhǎng)S．M．沙赫賴（ShakhraySergey）教授作了《國(guó)家審計(jì)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效率》的報(bào)告。他認(rèn)為，國(guó)家審計(jì)是在有限的社會(huì)資源條件下國(guó)家優(yōu)化解決社會(huì)經(jīng)濟(jì)任務(wù)的工具，它以公民監(jiān)督國(guó)家效率的機(jī)制合理取代了幾個(gè)世紀(jì)以來(lái)國(guó)家監(jiān)督個(gè)人行為的制度。作為現(xiàn)代社會(huì)的監(jiān)督制度之一，它提出了社會(huì)經(jīng)濟(jì)改造中目的與手段的關(guān)系問(wèn)題，特別重視分析各種改革與戰(zhàn)略的社會(huì)代價(jià)。國(guó)家審計(jì)制度是一項(xiàng)轉(zhuǎn)向新經(jīng)濟(jì)類型和高水平社會(huì)發(fā)展的前提手段。   中國(guó)學(xué)者評(píng)論認(rèn)為，俄羅斯的審計(jì)制度對(duì)于俄羅斯的反腐敗有重要作用。國(guó)家審計(jì)制度從學(xué)術(shù)角度來(lái)說(shuō)是憲政的視角，值得中國(guó)學(xué)者研究與借鑒。   （2）莫斯科大學(xué)法律系系主任A．K．戈利琴科夫(GolichenkovAleksandrKonstantinovich)教授作了《生態(tài)立法的新的法律編纂》的報(bào)告，介紹了俄羅斯生態(tài)立法的主要任務(wù)、結(jié)構(gòu)、主要途徑(跨部門的法律編纂)、法律部門的區(qū)分與整合(環(huán)境保護(hù)法與自然資源法區(qū)分整合后形成生態(tài)法)、法典制定者必須解決的問(wèn)題，認(rèn)為生態(tài)立法改變了環(huán)境保護(hù)活動(dòng)的法律基礎(chǔ)，將會(huì)促進(jìn)向清潔技術(shù)轉(zhuǎn)化并保障國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)在高生態(tài)標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)一步增長(zhǎng)，促使建立真正的國(guó)內(nèi)生態(tài)安全體制。中國(guó)學(xué)者討論認(rèn)為，俄羅斯將環(huán)境保護(hù)法與自然資源法整合為生態(tài)法，這種跨部門的綜合性的立法，即社會(huì)法的產(chǎn)生，值得我們研究。   （3）英國(guó)班戈大學(xué)法學(xué)院院長(zhǎng)德莫特•卡希爾(DermotCahill)教授就其論文《歐盟內(nèi)歐洲法院在公共采購(gòu)領(lǐng)域?qū)ν该髟瓌t的運(yùn)用》發(fā)表了演講，介紹了歐盟在公共采購(gòu)領(lǐng)域的一些最新發(fā)展，歐盟法確立了公共采購(gòu)領(lǐng)域的透明原則及非歧視原則。歐洲法院（ECJ）的諸多判例已經(jīng)對(duì)27個(gè)歐盟成員國(guó)不透明的公共采購(gòu)現(xiàn)狀產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，更強(qiáng)化了透明原則，產(chǎn)生了擴(kuò)大適用非歧視和透明度一般原則的結(jié)果。英國(guó)法院遵循了歐洲法院的司法判例，以致幾乎所有該論文討論的新近案件中，公共機(jī)構(gòu)都被認(rèn)定為違反了歐盟法律或一般原則。中國(guó)學(xué)者結(jié)合金融危機(jī)及中國(guó)的政府采購(gòu)，與克希爾教授探討了多層次的金融監(jiān)管問(wèn)題。   （4）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院朱淑娣教授以《上海國(guó)際金融中心與金融規(guī)制法研究》為題作了演講，以利益平衡為視角，探討了中國(guó)金融領(lǐng)域的重大問(wèn)題。朱教授指出，金融規(guī)制法律規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包括規(guī)制發(fā)生的正當(dāng)性、規(guī)制的合理限度和規(guī)制的法律控制3個(gè)方面。而上海國(guó)際金融中心建設(shè)中的金融公法   2社會(huì)發(fā)展與侵權(quán)責(zé)任法改革   規(guī)制主要目標(biāo)包括：雙向兼顧性目標(biāo)、利益平衡化目標(biāo)和全球化貢獻(xiàn)目標(biāo)。會(huì)議還收到復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院張建偉教授提交的論文《金融危機(jī)的法律思考》，俄羅斯的S．G梅德維杰夫教授提交的論文《俄羅斯聯(lián)邦銀行儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)制度》，探討了相關(guān)中、外金融法律問(wèn)題。此議題的研討由華東政法大學(xué)知識(shí)產(chǎn)權(quán)學(xué)院院長(zhǎng)高富平教授主持，復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院段匡教授評(píng)議。   主要報(bào)告有：   （1）中國(guó)民法學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、復(fù)旦大學(xué)醫(yī)事法研究中心、民商法學(xué)科負(fù)責(zé)人劉士國(guó)教授作了《中國(guó)侵權(quán)責(zé)任法制定中的爭(zhēng)論問(wèn)題》的主題發(fā)言，向中外學(xué)者介紹了中國(guó)侵權(quán)責(zé)任法的立法進(jìn)程等基本情況，著重對(duì)以下幾個(gè)立法中的爭(zhēng)論問(wèn)題及主要意見(jiàn)予以介紹和評(píng)述：①侵權(quán)責(zé)任法調(diào)整的社會(huì)關(guān)系，是否僅規(guī)定侵犯民事權(quán)利，是否再規(guī)定侵犯利益；②關(guān)于統(tǒng)一死亡賠償金的規(guī)定；③關(guān)于要不要規(guī)定國(guó)家賠償責(zé)任；④關(guān)于責(zé)任能力和行為能力的關(guān)系；⑤違反安全保障義務(wù)的責(zé)任是否規(guī)定礦害等工傷事故責(zé)任；⑥樓上拋擲物傷人找不到加害人可否由相鄰人賠償?shù)膯?wèn)題。   針對(duì)這些問(wèn)題，劉士國(guó)教授認(rèn)為：①侵權(quán)法調(diào)整的就是侵犯絕對(duì)性民事權(quán)利產(chǎn)生的社會(huì)關(guān)系，法與法律有區(qū)別，即使法律沒(méi)有規(guī)定的權(quán)利，也可能存在于社會(huì)生活規(guī)則中，那就是法律之外的法涉及的權(quán)利，反對(duì)對(duì)利益作出特別規(guī)定。②統(tǒng)一死亡賠償金標(biāo)準(zhǔn)是大勢(shì)所趨，有利于保護(hù)受害人。③主要從性質(zhì)上說(shuō)，國(guó)家賠償是國(guó)家與公民之間的平等關(guān)系，就此，侵權(quán)責(zé)任法應(yīng)作規(guī)定。鑒于國(guó)家賠償法是民法的特別法，侵權(quán)法僅規(guī)定一條就可以了，表明這是侵權(quán)責(zé)任的一個(gè)類型及賠償?shù)男再|(zhì)，具體條文由國(guó)家賠償法規(guī)定。④采用責(zé)任能力規(guī)定是正確的和必要的，這涉及侵權(quán)法和民法通則相關(guān)規(guī)定的改革。監(jiān)護(hù)人責(zé)任應(yīng)以被監(jiān)護(hù)人無(wú)責(zé)任能力為條件，如被監(jiān)護(hù)人有責(zé)任能力，被監(jiān)護(hù)人應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，不能賠償?shù)模杀O(jiān)護(hù)人承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任。前者，是直接責(zé)任。侵權(quán)法以救濟(jì)受害人為主要目的，也有教育、預(yù)防的功能，未成年人有過(guò)錯(cuò)，應(yīng)予批評(píng)教育，甚至責(zé)令賠禮道歉。⑤侵權(quán)法應(yīng)規(guī)定礦害事故的使用人因違反對(duì)被用人的安全保障義務(wù)應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任的規(guī)定，而且不限礦害，凡使用人對(duì)被使用人違反安全保障義務(wù)均應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。⑥樓上拋擲物傷人找不到加害人不應(yīng)由相鄰人賠償，法院不宜以共同危險(xiǎn)行為或公平責(zé)任加以判決。加害人不明，公安機(jī)關(guān)應(yīng)予立案?jìng)刹椤?  如仍不能確定加害人，公安部門可會(huì)同民政部門，對(duì)嚴(yán)重受害者實(shí)行社會(huì)救濟(jì)。此外，受害人仍可依醫(yī)療保險(xiǎn)減輕所支付的醫(yī)療支出，保險(xiǎn)制度已對(duì)此具有救濟(jì)功能。   對(duì)于中國(guó)侵權(quán)法的制定，外國(guó)專家饒有興趣，就諸多問(wèn)題與劉士國(guó)教授進(jìn)行了探討。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#   （2）韓國(guó)西江大學(xué)法學(xué)專門大學(xué)院長(zhǎng)嚴(yán)東燮教   授以《韓國(guó)制造物責(zé)任法》為題，介紹了韓國(guó)制造物責(zé)任法的概要內(nèi)容、制定該法以后韓國(guó)案例的動(dòng)向，指出了該法的缺陷，提出了如下修改完善的建議：應(yīng)對(duì)“缺陷推定”作明文規(guī)定；《制造物責(zé)任法》適用范圍應(yīng)當(dāng)包括預(yù)售公寓的缺陷責(zé)任；應(yīng)明確規(guī)定免責(zé)事由“法令制定的標(biāo)準(zhǔn)的遵守”中的“法令”局限為強(qiáng)制性的；法規(guī)條文應(yīng)更明確。   （3）華東政法大學(xué)張禮洪教授就其論文《對(duì)侵權(quán)行為過(guò)錯(cuò)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的新認(rèn)識(shí)》作了報(bào)告。他以《阿奎利亞法》中關(guān)于過(guò)失的原始文獻(xiàn)為基礎(chǔ)，對(duì)完善現(xiàn)有的過(guò)失判斷標(biāo)準(zhǔn)提出了建議：侵權(quán)過(guò)失的判斷標(biāo)準(zhǔn)以客觀過(guò)錯(cuò)為基本原則，即過(guò)失是對(duì)行為人沒(méi)有盡一個(gè)理性善良的人的義務(wù)，預(yù)見(jiàn)或者預(yù)防自己行為的后果進(jìn)行的。過(guò)失的存在以存在不法行為、侵權(quán)行為和損害后果之間存在因果關(guān)系為前提。過(guò)失概念本身就蘊(yùn)含了因果關(guān)系。過(guò)失的存在以行為人是否盡一般人應(yīng)采取的謹(jǐn)慎義務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)，但是，還應(yīng)根據(jù)社會(huì)的一般認(rèn)識(shí)，以造成損害的危險(xiǎn)是否由行為人所知或者被害人是否根據(jù)自己的意志將自身處于一個(gè)不應(yīng)處于的危險(xiǎn)區(qū)域來(lái)判斷行為人的過(guò)失。   （4）復(fù)旦大學(xué)民商法學(xué)博士生王淑華作了《未登記過(guò)戶之機(jī)動(dòng)車交通事故損害賠償責(zé)任主體的確定》的發(fā)言，她認(rèn)為我國(guó)《物權(quán)法》對(duì)機(jī)動(dòng)車的物權(quán)變動(dòng)采用登記對(duì)抗主義，機(jī)動(dòng)車所有權(quán)自買賣交付時(shí)發(fā)生移轉(zhuǎn)，登記過(guò)戶僅是買受人據(jù)以獲得對(duì)抗善意第三人的要件。交通事故的受害人不屬于物權(quán)變動(dòng)不得對(duì)抗的“第三人”范疇。轉(zhuǎn)讓交付但未辦理登記過(guò)戶的機(jī)動(dòng)車發(fā)生交通事故致人損害的，應(yīng)由對(duì)機(jī)動(dòng)車享有運(yùn)營(yíng)支配權(quán)和運(yùn)營(yíng)利益的機(jī)動(dòng)車實(shí)際所有人承擔(dān)賠償責(zé)任，登記的所有人一般不承擔(dān)賠償責(zé)任，除非其對(duì)于交通事故的發(fā)生具有過(guò)錯(cuò)構(gòu)成侵權(quán)行為。會(huì)議還收到復(fù)旦大學(xué)民商法學(xué)博士生王康提交的論文《機(jī)動(dòng)車交通事故共同侵權(quán)損害賠償中的保險(xiǎn)責(zé)任研究》。   3社會(huì)發(fā)展中的醫(yī)事法律問(wèn)題   此議題的研討由上海交通大學(xué)法學(xué)院韓長(zhǎng)印教授主持，復(fù)旦大學(xué)王全弟教授評(píng)議。主要報(bào)告有：   （1）日本神奈川大學(xué)法科大學(xué)院森田明教授作了《日本醫(yī)療訴訟與醫(yī)療的法制度的動(dòng)向》的報(bào)告。   通過(guò)一些具體的案例，介紹了日本國(guó)內(nèi)患者權(quán)利運(yùn)動(dòng)的發(fā)展、重大醫(yī)療事故訴訟持續(xù)增加的特點(diǎn)以及最新的法律制度的施行：產(chǎn)科醫(yī)療補(bǔ)償制度、對(duì)因出生時(shí)的原因造成的腦性麻痹患兒的無(wú)過(guò)失補(bǔ)償制度、醫(yī)藥品副作用受害人的無(wú)過(guò)失補(bǔ)償制度及預(yù)防接種被害人的補(bǔ)償制度。   （2）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院姚軍副教授作了《醫(yī)療事故侵權(quán)責(zé)任范圍的正確確定》的演講，他提出，作為法治社會(huì)核心價(jià)值的社會(huì)公平的核心內(nèi)容，要求行為(或責(zé)任)人對(duì)己方行為及其不良后果承擔(dān)(法律)責(zé)任(即法律上對(duì)己不利的后果)。在具體承擔(dān)法律責(zé)任時(shí)，它又意味著責(zé)任人僅對(duì)由自己造成的不良后果承擔(dān)責(zé)任，而不應(yīng)對(duì)超出該不良后果部分負(fù)責(zé)；同理，基于該核心價(jià)值(也是諸法的基本原則)，醫(yī)療事故的責(zé)任人也只應(yīng)對(duì)其行為所造成的后果承擔(dān)侵權(quán)(賠償)責(zé)任，立法即司法上不應(yīng)強(qiáng)迫其承擔(dān)超出該后果的責(zé)任。   （3）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院民商法學(xué)博士滿洪杰從比較法的角度進(jìn)行了《人體試驗(yàn)侵權(quán)責(zé)任研究》的發(fā)言，建議我國(guó)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建獨(dú)立于醫(yī)療過(guò)失責(zé)任的人體試驗(yàn)侵權(quán)責(zé)任制度。人體試驗(yàn)侵權(quán)責(zé)任應(yīng)適用過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則，但可以在對(duì)過(guò)錯(cuò)的舉證上采取舉證責(zé)任倒置。在因果關(guān)系問(wèn)題上，應(yīng)當(dāng)采取相當(dāng)因果關(guān)系、倒置。在因果關(guān)系問(wèn)題上，應(yīng)當(dāng)采取相當(dāng)因果關(guān)系、疫學(xué)原理因果關(guān)系以及因果關(guān)系推定理論來(lái)進(jìn)行綜合判斷。   （4）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院民商法學(xué)博士生李燕以《雙性兒童性別確定的法律問(wèn)題探究》為題，提出雙性兒童并不是不正常的，當(dāng)前醫(yī)學(xué)界普遍施行的、經(jīng)父母知情同意而為雙性兒童確定性別的性別再造手術(shù)，并不符合兒童最大利益原則。性別確定應(yīng)是兒童自己的憲法權(quán)利，父母對(duì)子女性別再造手術(shù)的知情同意權(quán)與雙性兒童自己的憲法基本權(quán)利相沖突。法律應(yīng)承認(rèn)男女二元性別體系外的第三種性別，雙性兒童的性別確定應(yīng)待其長(zhǎng)大后自己決定。   韓長(zhǎng)印教授評(píng)議認(rèn)為，醫(yī)事法的研究提醒學(xué)者注意到平時(shí)不為大眾所關(guān)注的處于弱勢(shì)群體的少數(shù)人的權(quán)利，也提醒學(xué)者們思考我們的研究方向、研究方法等方法論問(wèn)題。由于醫(yī)事法內(nèi)容的中外共同性，中外學(xué)者就醫(yī)療過(guò)失認(rèn)定、損害賠償、醫(yī)療訴訟等問(wèn)題展開(kāi)了熱烈討論。   4社會(huì)發(fā)展中的其他民商法律問(wèn)題   此議題的研討由人民大學(xué)法學(xué)院吳宏偉教授主持，復(fù)旦大學(xué)段匡教授評(píng)議。主要論文有：   （1）德國(guó)柏林洪堡大學(xué)法學(xué)院萊因哈德•辛格(ReinhardSinger)教授作了《變遷中的民法典的社會(huì)模型》的報(bào)告，介紹了社會(huì)模型的概念和它作為法律發(fā)展因素的功能、在19世紀(jì)私法秩序的社會(huì)模型的發(fā)展以及德國(guó)民法典的社會(huì)模型的變遷，提出了現(xiàn)代私法中的民主化和社會(huì)國(guó)家化、告別契約法中形式自由倫理模式，強(qiáng)調(diào)程序的和實(shí)質(zhì)的合同正義，強(qiáng)調(diào)了民法的社會(huì)責(zé)任。   （2）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院王全弟教授所作報(bào)告《兩岸擔(dān)保物權(quán)比較研究論綱》，就如何確立保證債權(quán)獲得完全清償?shù)闹贫龋容^了2007年3月中國(guó)大陸《物權(quán)法》與臺(tái)灣地區(qū)在2007年3月經(jīng)立法院審議通過(guò)的擔(dān)保物權(quán)修正草案，在擔(dān)保物權(quán)的追及力、擔(dān)保物權(quán)的實(shí)行期間、抵押權(quán)順位、動(dòng)產(chǎn)抵押、最高限額抵押、權(quán)利質(zhì)權(quán)和商事留置權(quán)7個(gè)方面對(duì)大陸地區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)的物權(quán)制度進(jìn)行了比較分析，提出有利于兩岸發(fā)展及法律相互借鑒與完善的建議。   （3）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院胡鴻高教授作了《中國(guó)企業(yè)并購(gòu)及其法律改革》的報(bào)告，介紹了中國(guó)企業(yè)并購(gòu)及其法治演進(jìn)歷程與特點(diǎn)、中國(guó)企業(yè)并購(gòu)的模式、企業(yè)并購(gòu)?fù)怀鰡?wèn)題與法律改革。胡教授呼吁，企業(yè)并購(gòu)，不僅應(yīng)當(dāng)有利于國(guó)家安全和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，而且要實(shí)行公開(kāi)、公平、公正原則，加強(qiáng)信息披露法制，增加透明度，保障中小股東和債權(quán)人的合法權(quán)益。還應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注利益相關(guān)者的利益，在企業(yè)并購(gòu)中，采取有效措施，保障勞動(dòng)者的勞動(dòng)權(quán)益，保護(hù)環(huán)境、防治污染，發(fā)展社會(huì)保障公益事業(yè)，建設(shè)和諧社區(qū)與社會(huì)。目前當(dāng)務(wù)之急，在于通過(guò)法律改革，明確企業(yè)社會(huì)責(zé)任的范圍和實(shí)現(xiàn)機(jī)制，倡導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#   （4）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院何力教授作了《中國(guó)海外資源投資的法律問(wèn)題及對(duì)策》的演講，指出中國(guó)的資源特需改變了世界資源供求格局，闡述了中國(guó)海外資源投資的進(jìn)展，分析了經(jīng)濟(jì)主權(quán)和資源主權(quán)成為中國(guó)海外資源投資的法律障礙，分析了中國(guó)海外資源投資的環(huán)境法和政治動(dòng)亂問(wèn)題，最后就中國(guó)海外資源投資保護(hù)的法律對(duì)策提出了具體的建議。   （5）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院民商法學(xué)博士生蓋威作了《社會(huì)組織在我國(guó)協(xié)商治理模式中的地位與功能》的論文發(fā)言，建議進(jìn)一步完善立法、修定民法通則、明確規(guī)定社會(huì)團(tuán)體法人和非法人團(tuán)體，盡快制定社團(tuán)法、修改現(xiàn)行特別法增加法律責(zé)任的規(guī)定，進(jìn)一步扶持社會(huì)組織的建設(shè)和發(fā)展，淡化一些社會(huì)組織的行政色彩，轉(zhuǎn)變政府中心主義治國(guó)理念，確立以民為本、以市民社會(huì)和市民組織活動(dòng)為導(dǎo)向的治國(guó)之策，進(jìn)一步完善協(xié)商治理機(jī)制。   （6）德國(guó)柏林洪堡大學(xué)法學(xué)院托馬斯•萊塞爾(ThomasRaiser)教授作了《合同與合同法》的報(bào)告，俄羅斯A.Sherstobitov教授向會(huì)議提交了《關(guān)于俄羅斯聯(lián)邦民事立法修訂的構(gòu)想》的論文，復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院民商法學(xué)博士生韓偉、王森波分別提交了論文《斯多葛派的倫理哲學(xué)與羅馬法的轉(zhuǎn)型》、《必亦正名乎?———美國(guó)加州同性婚姻立法風(fēng)波透析》。

摘要：進(jìn)入新時(shí)代，鐵路公司制改革逐步推進(jìn)，法人治理結(jié)構(gòu)基本形成，公司議事規(guī)則持續(xù)優(yōu)化，市場(chǎng)主體地位顯著提高。鐵路企業(yè)要做強(qiáng)、做優(yōu)、做大國(guó)有資本，培育打造具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)，必然要有現(xiàn)代化的公司治理作支撐、強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督來(lái)制衡、高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)來(lái)護(hù)航。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè);內(nèi)部審計(jì);審計(jì)質(zhì)量

一、新時(shí)代背景下提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的必要性

健全黨和國(guó)家監(jiān)督體系是新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想的重要組成部分。報(bào)告明確提出“改革審計(jì)管理體制”、“構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系”。內(nèi)部審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系不可或缺的重要組成部分，是審查和評(píng)價(jià)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要載體，對(duì)促進(jìn)單位完善治理、防范風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有重要意義。

二、制約鐵路內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升的影響因素

在鐵路公司全面落實(shí)從嚴(yán)治黨、公司治理結(jié)構(gòu)深度轉(zhuǎn)型的背景下，鐵路公司內(nèi)部審計(jì)還不能完全適應(yīng)新形勢(shì)的要求，具體表現(xiàn)在：內(nèi)部審計(jì)量能矛盾比較突出，壓縮了審計(jì)內(nèi)容和覆蓋面；內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性不足，抑制了審計(jì)智能的發(fā)揮；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系不完善，削弱了審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用程度不高，影響了審計(jì)效率的提升；內(nèi)部審計(jì)成果分析利用不多，制約了審計(jì)時(shí)效性和效益性。

三、鐵路內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量創(chuàng)新發(fā)展機(jī)制和途徑

摘要：隨著我國(guó)高等教育改革向高質(zhì)量發(fā)展邁進(jìn)，國(guó)家對(duì)高校專項(xiàng)資金的財(cái)政投入不斷增長(zhǎng)，特別是近年來(lái)中央和地方加大了對(duì)高校的內(nèi)涵建設(shè)投入力度。本文以動(dòng)態(tài)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下高校財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)為切入點(diǎn)，關(guān)注專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)以及存在的主要問(wèn)題，為做好高校財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)工作提供探索路徑。

關(guān)鍵詞：動(dòng)態(tài)競(jìng)爭(zhēng)；專項(xiàng)資金；績(jī)效評(píng)價(jià)；績(jī)效審計(jì)

一、引言

財(cái)政資金是國(guó)家治理的基礎(chǔ)與重要支柱。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，國(guó)家、省級(jí)各部門對(duì)高等學(xué)校的專項(xiàng)資金投入不斷增長(zhǎng)，在教育部公布的直屬高校2020年度部門預(yù)算中，清華大學(xué)以310.72億元領(lǐng)先，隨著高等教育投入后“4%”時(shí)代的到來(lái)，高校財(cái)政資金使用的自主權(quán)逐步下放，專項(xiàng)資金在高校預(yù)算總額中所占比例越來(lái)越大，在目前的管理模式下，高校財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效審計(jì)工作還處于探索階段，在一定程度上影響了高校財(cái)力資源的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》中關(guān)于高等教育要“建立經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)制度，加強(qiáng)重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用考評(píng)”，2020年10月1日開(kāi)始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》要求“……績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定作為改進(jìn)管理和編制以后年度預(yù)算的依據(jù)”，在這樣的時(shí)代背景下，作為高校內(nèi)部審計(jì)部門，應(yīng)按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《2202號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——績(jī)效審計(jì)》要求關(guān)注好高校財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效，在績(jī)效審計(jì)工作上做有益探索，作為政府財(cái)政績(jī)效審計(jì)工作的補(bǔ)充。績(jī)效審計(jì)最初源于20世紀(jì)80年代西方國(guó)家提出的“3E”理論，即效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性。高校財(cái)政專項(xiàng)資金以財(cái)政專項(xiàng)資金模式投入高等教育建設(shè)為基礎(chǔ)，是為了實(shí)現(xiàn)高等教育某一方面發(fā)展而所做的精準(zhǔn)投入，如高水平建設(shè)專項(xiàng)資金、優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)專項(xiàng)資金、國(guó)家獎(jiǎng)助學(xué)金、家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生資助體系等，體現(xiàn)財(cái)政的引領(lǐng)及政策導(dǎo)向效應(yīng)。高校財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)通過(guò)對(duì)這些專項(xiàng)資金的設(shè)立、分配、管理、結(jié)項(xiàng)、績(jī)效評(píng)價(jià)等全過(guò)程進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，關(guān)注該項(xiàng)專項(xiàng)資金的效率、效益、經(jīng)濟(jì)性并提出管理意見(jiàn)和建議，促進(jìn)?？顚Ｓ茫岣邔ｍ?xiàng)資金的使用效益。

二、績(jī)效審計(jì)存在的問(wèn)題

近年來(lái)，從審計(jì)署到各個(gè)省市局所公布的審計(jì)結(jié)果公告看，財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)工作逐漸成為近幾年審計(jì)部門的關(guān)注重點(diǎn)，績(jī)效審計(jì)實(shí)踐工作不斷推進(jìn)，但在探索過(guò)程中，仍有一些不足之處。

（一）審計(jì)內(nèi)容相對(duì)單薄。從目前各省市反饋的審計(jì)結(jié)果公告中，我們看到目前的關(guān)注重點(diǎn)仍在資金的管理上，存在財(cái)政資金下款不及時(shí)、資金閑置、資金效益不佳等問(wèn)題，受審計(jì)人員專業(yè)背景限制，關(guān)于項(xiàng)目管理、后續(xù)建設(shè)過(guò)程中的建設(shè)性建議不多，績(jī)效審計(jì)的內(nèi)涵有待進(jìn)一步提升。

一、學(xué)術(shù)期刊的經(jīng)濟(jì)機(jī)制是非市場(chǎng)化的

“機(jī)制”具有四重含義:一指機(jī)器構(gòu)造與工作原理;二指有機(jī)體構(gòu)造、功能及相互關(guān)系;三指某些自然現(xiàn)象物理化學(xué)規(guī)律;四指一個(gè)工作系統(tǒng)組織或部分間相互作用過(guò)程與方式，如經(jīng)濟(jì)機(jī)制、市場(chǎng)機(jī)制、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，等等。而狹義經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的“經(jīng)濟(jì)機(jī)制”，是指一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)機(jī)體內(nèi)各構(gòu)成要素之間相互聯(lián)系、相互作用、相互制約的關(guān)系及功能。經(jīng)濟(jì)機(jī)制存在于社會(huì)再生產(chǎn)的生產(chǎn)、分配、交換與消費(fèi)全過(guò)程。由于經(jīng)濟(jì)機(jī)制是在經(jīng)濟(jì)機(jī)體的運(yùn)行過(guò)程中發(fā)揮功能的，因此，它又被稱作“經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制”。無(wú)疑，西方國(guó)家學(xué)術(shù)期刊經(jīng)濟(jì)運(yùn)行包括收入與支出兩個(gè)方面。學(xué)術(shù)期刊的收入包括發(fā)行收入、版面費(fèi)收入、廣告收入、論文使用權(quán)收入、會(huì)議收入、政府投入、政府經(jīng)濟(jì)政策優(yōu)惠、民間基金會(huì)撥款等;學(xué)術(shù)期刊的經(jīng)濟(jì)支出包括編輯人力成本、辦公費(fèi)用、稿酬支付、固定資產(chǎn)使用與折舊以及印制費(fèi)用等;同時(shí)包括世貿(mào)組織(WTO)有關(guān)規(guī)則約束導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)性措施以及開(kāi)放獲取期刊經(jīng)費(fèi)籌措等。這一系列環(huán)節(jié)因素的內(nèi)在統(tǒng)一，構(gòu)成了“學(xué)術(shù)期刊經(jīng)濟(jì)機(jī)制”的總和。由此可將“學(xué)術(shù)期刊經(jīng)濟(jì)機(jī)制”界定為:學(xué)術(shù)期刊在組稿、審稿、編輯、印刷、發(fā)行等出版諸環(huán)節(jié)所形成的相互依存、相互制約、內(nèi)在統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系機(jī)理。西方國(guó)家學(xué)術(shù)期刊經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的諸環(huán)節(jié)、諸因素并沒(méi)有形成以學(xué)術(shù)期刊本身的“用來(lái)交換的”市場(chǎng)活動(dòng)，具備的是學(xué)術(shù)期刊以外的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且這種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)旨在傳播學(xué)術(shù)成果，而不以盈利為主要目的或者唯一目的，因?yàn)?ldquo;經(jīng)濟(jì)機(jī)制”可以是市場(chǎng)化的也可以是非市場(chǎng)化的。西方國(guó)家學(xué)術(shù)期刊上述經(jīng)濟(jì)行為及其建構(gòu)的經(jīng)濟(jì)機(jī)制既不是市場(chǎng)行為，也不能由此形成所謂市場(chǎng)機(jī)制。因此，即便是西方國(guó)家的學(xué)術(shù)期刊，也往往不具備商品屬性。而國(guó)內(nèi)學(xué)者經(jīng)常不經(jīng)意地將“經(jīng)濟(jì)機(jī)制”等同于“市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制”。同樣，業(yè)界不少人常常不假思索地將學(xué)術(shù)期刊定性為“商品”。事實(shí)上，“經(jīng)濟(jì)機(jī)制”可以是非市場(chǎng)化的。因?yàn)閷W(xué)術(shù)期刊經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的上述諸環(huán)節(jié)、諸要素并沒(méi)有形成以學(xué)術(shù)期刊為交換對(duì)象的市場(chǎng)行為，并沒(méi)有形成像馬克思界定的“商品”是“用來(lái)交換的勞動(dòng)產(chǎn)品”364這一本質(zhì)屬性，沒(méi)有形成以學(xué)術(shù)期刊本身為客體的“用來(lái)交換”的市場(chǎng)，相反，有的只是學(xué)術(shù)期刊本身外圍的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且這種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是不以盈利為目的的學(xué)術(shù)成果傳播活動(dòng)。西方國(guó)家學(xué)術(shù)期刊的上述經(jīng)濟(jì)行為及其建構(gòu)的經(jīng)濟(jì)機(jī)制，就主體而言，既不是市場(chǎng)行為，也不能形成市場(chǎng)機(jī)制。與中國(guó)一些業(yè)界人士的想象迥然不同的是，西方國(guó)家學(xué)術(shù)期刊經(jīng)費(fèi)來(lái)源主體也往往是非市場(chǎng)化的“單位”出資、政府撥款、基金資助，等等。楊琦認(rèn)為:“從全球范圍來(lái)看，現(xiàn)代出版組織有三種形式:政府出版機(jī)構(gòu)、商業(yè)出版公司、非營(yíng)利出版機(jī)構(gòu)。”［2］“三種形式”的其中兩種是非市場(chǎng)化的。因此，西方國(guó)家學(xué)術(shù)期刊經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制實(shí)質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)上依賴于全社會(huì)無(wú)償資助而得以運(yùn)行的機(jī)制，該機(jī)制要求學(xué)術(shù)期刊盡可能降低出版成本，盡可能借助學(xué)術(shù)期刊影響力吸附社會(huì)商業(yè)化廣告等途徑以達(dá)到盈利的機(jī)制。這與中國(guó)一再?gòu)?qiáng)調(diào)的出版(尤其是學(xué)術(shù)出版)事業(yè)“以社會(huì)效益為主”的政策宗旨不謀而合?？梢?jiàn)，學(xué)術(shù)期刊出版背后的規(guī)律是相同的，西方國(guó)家學(xué)術(shù)期刊的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制對(duì)于中國(guó)學(xué)術(shù)期刊的發(fā)展無(wú)疑具有不少啟迪作用。

二、學(xué)術(shù)期刊的自身創(chuàng)收

西方國(guó)家的學(xué)術(shù)期刊自身創(chuàng)收主要包括廣告收入、發(fā)行收入、版面費(fèi)收入、論文使用權(quán)出售費(fèi)收入與會(huì)議收入等5個(gè)方面，形成了西方國(guó)家學(xué)術(shù)期刊的重要收入來(lái)源。

(一)廣告收入

雖然西方國(guó)家學(xué)術(shù)期刊廣告收入遠(yuǎn)不及“消費(fèi)類”的廣告收入豐厚，并且并非所有學(xué)術(shù)期刊都有廣告業(yè)務(wù)。比如美國(guó)的大眾性消費(fèi)類期刊《體育畫(huà)報(bào)》2002年的廣告收入達(dá)6．44億美元，美國(guó)“用敘述體報(bào)道時(shí)事的新聞”大眾讀物《時(shí)代》周刊的廣告收入為4．66億美元［3］，而學(xué)術(shù)期刊廣告收入遠(yuǎn)沒(méi)有如此豐厚，即使是鼎鼎大名、世界首屈一指的《自然》雜志年廣告收入也僅有1億美元，同樣著名的《科學(xué)》雜志年廣告收入僅為2000萬(wàn)美元，更何況占主體地位的其他絕大多數(shù)學(xué)術(shù)期刊幾乎沒(méi)有廣告業(yè)務(wù)。但是作為知名度很高的西方國(guó)家學(xué)術(shù)期刊主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源之一的廣告仍值得研究。為容納更多廣告，西方國(guó)家學(xué)術(shù)期刊往往頁(yè)碼很多，如美國(guó)學(xué)術(shù)期刊廣告與正文之比大都為1:1，每頁(yè)廣告收入6萬(wàn)美元80－98。德國(guó)學(xué)術(shù)期刊發(fā)行量收入大約占總利潤(rùn)的30%，廣告占70%。西方其他主要國(guó)家的情況也大致如此。從英國(guó)的《自然》廣告來(lái)看，其年收入超過(guò)1億美元，占總收入的50%以上;美國(guó)的《科學(xué)》年廣告收入約2000萬(wàn)美元，占總收入的50%以上;美國(guó)的《科學(xué)》以及總部設(shè)于德國(guó)施普林格等地出版的學(xué)術(shù)期刊在許多國(guó)家都有廣告，廣告收入動(dòng)輒以幾千萬(wàn)、數(shù)億、數(shù)十億美元計(jì)。再如美國(guó)專業(yè)學(xué)術(shù)期刊《化學(xué)化工新聞》，其歷任主編在廣告上傾注了極大的精力，其廣告創(chuàng)刊時(shí)僅為12頁(yè)，經(jīng)過(guò)不斷做精、做細(xì)、做大的過(guò)程，通過(guò)廣告本身的美化達(dá)到了美化學(xué)術(shù)期刊的功效，以此爭(zhēng)取了更多的廣告業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了更多的廣告收入，目前《化學(xué)化工新聞》已成為學(xué)術(shù)期刊界廣告收入最多的期刊之一。與廣告相應(yīng)的是，學(xué)術(shù)期刊的廣告頁(yè)碼與正文相差無(wú)幾，據(jù)美國(guó)2000年統(tǒng)計(jì)，期刊廣告頁(yè)與正文頁(yè)的比例平均為50．3%:49．7%;英國(guó)醫(yī)學(xué)會(huì)的《英國(guó)醫(yī)學(xué)雜志》正文與廣告之比為7:3;日本許多學(xué)術(shù)期刊廣告已達(dá)100多頁(yè)，正文與廣告可謂平分秋色。美國(guó)一些學(xué)術(shù)期刊還做封面廣告，《學(xué)校家長(zhǎng)媒體》副總編輯蘭德?tīng)枅?jiān)稱:“只要廣告主愿意，我們會(huì)經(jīng)常刊登這樣的廣告。”［9］。西方國(guó)家學(xué)術(shù)期刊刊登廣告的數(shù)量和類型，以及廣告在其收入中所占比重也因期刊類型的不同而有區(qū)別。大致有以下類型:(1)綜合類學(xué)術(shù)期刊廣告;(2)醫(yī)學(xué)類學(xué)術(shù)期刊廣告;(3)快報(bào)(Letters)類學(xué)術(shù)期刊廣告;(4)相當(dāng)一部分學(xué)術(shù)期刊沒(méi)有廣告業(yè)務(wù)。在西方并非所有學(xué)術(shù)期刊都能夠或者樂(lè)意刊登商業(yè)廣告。因?yàn)楹艽笠徊糠謱W(xué)術(shù)期刊是由高校、學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)等非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)主辦的社科類學(xué)術(shù)期刊及其他純學(xué)術(shù)性期刊，這些學(xué)術(shù)期刊的學(xué)術(shù)性強(qiáng)、讀者面窄、發(fā)行量小，這類學(xué)術(shù)期刊及其刊載成果的出版和是公益性的，不以盈利為目的。所以這些學(xué)術(shù)期刊大都依靠主辦單位撥款、政府撥款、各種基金資助，以及學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)的會(huì)員會(huì)費(fèi)等維持其運(yùn)作和生存。

(二)發(fā)行收入

摘要：

質(zhì)檢機(jī)構(gòu)傳統(tǒng)科研管理在人員能力、管理模式以及經(jīng)費(fèi)監(jiān)管等方面已經(jīng)不適合新時(shí)代的要求，只有加快創(chuàng)新發(fā)展步伐，將新思想新理念融入檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)科研項(xiàng)目管理中，從管理模式上進(jìn)行改革，科研制度上進(jìn)行創(chuàng)新，經(jīng)費(fèi)使用環(huán)節(jié)上進(jìn)行掌控，才能使質(zhì)檢機(jī)構(gòu)科研工作提升管理水平，走向課題管理精細(xì)化道路。

關(guān)鍵詞：

質(zhì)檢機(jī)構(gòu)；項(xiàng)目管理；經(jīng)費(fèi)管理；創(chuàng)新管理

為加快各領(lǐng)域科技創(chuàng)新，掌握科技競(jìng)爭(zhēng)先機(jī)的號(hào)角已經(jīng)吹響，科技創(chuàng)新的春天已經(jīng)來(lái)臨，隨著各級(jí)部門對(duì)科技工作的重視和經(jīng)費(fèi)成本的大力投入，質(zhì)檢機(jī)構(gòu)更加注重自身軟實(shí)力方面的建設(shè)，科研能力和水平逐漸成為衡量各質(zhì)檢機(jī)構(gòu)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要指標(biāo)之一。技術(shù)機(jī)構(gòu)能力得到空前發(fā)展，在重大質(zhì)量安全事務(wù)中發(fā)揮了越來(lái)越重要的作用，與此同時(shí)，對(duì)科研管理工作也提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，創(chuàng)新科研管理工作模式，是當(dāng)前質(zhì)檢機(jī)構(gòu)科研工作的一項(xiàng)重要任務(wù)。

1我國(guó)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)科研項(xiàng)目管理現(xiàn)狀

1.1傳統(tǒng)科研管理模式單一，信息化程度低

摘要:在央企監(jiān)管改革整個(gè)過(guò)程中，國(guó)家政策是輸入環(huán)節(jié)，央企執(zhí)行政策是輸出環(huán)節(jié)，審計(jì)署對(duì)央企執(zhí)行審計(jì)就是反饋環(huán)節(jié)。央企財(cái)務(wù)收支審計(jì)對(duì)央企監(jiān)管政策的制定有著促進(jìn)作用，但由于審計(jì)公告與被審計(jì)年度間隔時(shí)間較長(zhǎng)，說(shuō)明央企財(cái)務(wù)收支審計(jì)對(duì)央企監(jiān)管政策改革的促進(jìn)作用是具有延遲性的。

關(guān)鍵詞:央企;財(cái)務(wù)收支審計(jì);監(jiān)管政策

一、引言

中央管理企業(yè)(簡(jiǎn)稱央企)，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，在關(guān)系國(guó)家安全和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要領(lǐng)域處于支配地位，承擔(dān)著特殊的社會(huì)責(zé)任和政治任務(wù)。國(guó)家重視對(duì)央企的監(jiān)管，多項(xiàng)政策來(lái)完善央企管理，促進(jìn)央企的發(fā)展，如2009年了《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)有企業(yè)貫徹落實(shí)“三重一大”決策制度的意見(jiàn)》，加強(qiáng)對(duì)央企的監(jiān)督管理。由于央企在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要地位，國(guó)家的其他相關(guān)政策也同樣對(duì)央企產(chǎn)生重大影響，如《中國(guó)共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則》。央企下屬企業(yè)眾多，利益錯(cuò)綜復(fù)雜，且缺乏有效管控和監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)管改革政策存在貫徹落實(shí)不到位、選擇性忽視等問(wèn)題。審計(jì)署具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，具有對(duì)央企組織實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)的法定職責(zé)。自2010年起，審計(jì)署每年一次央企財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果公告。截至今日，審計(jì)署共央企財(cái)務(wù)收支審計(jì)公告共有137份，審計(jì)央企94戶。在央企監(jiān)管改革過(guò)程中，央企財(cái)務(wù)收支審計(jì)對(duì)央企監(jiān)管政策又起著怎樣的作用?

二、文獻(xiàn)回顧

對(duì)于央企財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面的研究，主要是基于對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果公告的分析進(jìn)行開(kāi)展，據(jù)此研究了央企的財(cái)務(wù)收支審計(jì)揭示的央企經(jīng)營(yíng)管理方面存在的問(wèn)題，并提出了改善建議，同時(shí)還研究了財(cái)務(wù)收支審計(jì)對(duì)于央企經(jīng)營(yíng)管理方面的影響。就央企監(jiān)管政策方面研究而言，許多學(xué)者對(duì)央企落實(shí)監(jiān)管政策中存在的問(wèn)題、原因、影響及改進(jìn)意見(jiàn)等方面提出了自己的意見(jiàn)，對(duì)于監(jiān)管政策的實(shí)施具有一定的促進(jìn)作用。綜上所述，對(duì)于央企財(cái)務(wù)收支審計(jì)促進(jìn)監(jiān)管政策改革的研究只有少數(shù)學(xué)者涉獵?；诋?dāng)前的研究現(xiàn)狀，在對(duì)央企的財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果和相關(guān)監(jiān)管政策進(jìn)行分析整理、研究的基礎(chǔ)上，來(lái)探究前者對(duì)后者的影響作用，對(duì)于央企審計(jì)制度的完善、政策的有效落實(shí)均具有重要意義，也具有一定的創(chuàng)新性。

三、央企財(cái)務(wù)收支審計(jì)對(duì)監(jiān)管政策的作用

［摘要］隨著近年來(lái)我國(guó)國(guó)力的增強(qiáng)，科研投入逐年增加，疾控機(jī)構(gòu)承擔(dān)的科研項(xiàng)目也日益增多。內(nèi)部控制理論作為我國(guó)行政事業(yè)單位管理的重要手段之一，對(duì)內(nèi)部管理具有控制、評(píng)價(jià)和監(jiān)督的作用。將內(nèi)部控制理論運(yùn)用到疾控中心管理中，對(duì)防控科研管理的風(fēng)險(xiǎn)，順利推動(dòng)科研工作具有重要意義。研究采用內(nèi)部控制理論，對(duì)其應(yīng)用在疾控中心科研管理中的必要性和可行性進(jìn)行探討。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制；疾控中心；科研；管理

近年來(lái)，國(guó)家在醫(yī)學(xué)科研的投入逐年增加，疾控機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費(fèi)也迅速增加，科研實(shí)力水平已成為衡量疾控中心核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要指標(biāo)。科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多樣，包括縱向課題如國(guó)家級(jí)、省部級(jí)、廳局級(jí)及單位內(nèi)部自立課題，以及橫向課題，而疾控中心科研管理能力相對(duì)不足，給科研管理帶來(lái)挑戰(zhàn)。本研究采用內(nèi)部控制理論，探討在疾控中心科研管理中應(yīng)用的必要性和可行性。

1內(nèi)部控制理論的發(fā)展

內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控［1］。20世紀(jì)40年代，國(guó)外就對(duì)內(nèi)部控制理論進(jìn)行了研究；50年代，美國(guó)頒布了《會(huì)計(jì)與審計(jì)法》［2］，明確了政府部門應(yīng)建立內(nèi)部控制制度。我國(guó)從20世紀(jì)80年代開(kāi)始開(kāi)展內(nèi)部控制理論研究，2006年國(guó)家衛(wèi)生部頒布了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》［3］，明確了醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立。2012年，國(guó)家財(cái)政部統(tǒng)一了行政事業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范，明確了內(nèi)部控制目標(biāo)，加強(qiáng)了內(nèi)部控制的力度和方法。2014-01-01實(shí)施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，2016年了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見(jiàn)》［4］。上述規(guī)定也適用于我國(guó)的公立醫(yī)院、疾控中心等事業(yè)單位，可以提高單位的內(nèi)部控制能力水平，有助于內(nèi)部管理制度的健全發(fā)展，標(biāo)志著公立醫(yī)院、疾控中心等事業(yè)單位內(nèi)部控制的開(kāi)始。

2科研管理內(nèi)部控制的問(wèn)題和分析

2.1內(nèi)控建設(shè)重視不足。由于我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度建設(shè)還處于起步階段，內(nèi)部控制管理思想意識(shí)不強(qiáng)［5］，科研管理部門以及科研課題負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控的重視不足，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)不到位，意識(shí)不到科研管理中的風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)施內(nèi)控的必要性。而且從單位領(lǐng)導(dǎo)到科研管理部門均不熟悉內(nèi)部控制，缺乏對(duì)科研管理內(nèi)部控制的頂層設(shè)計(jì)，不能真正使用內(nèi)部控制原則來(lái)指導(dǎo)科研管理。