摘要：為高效提升對醫(yī)療保險的監(jiān)督與管理水平，相關(guān)部門已經(jīng)出臺相應(yīng)的政策，其中，預(yù)算管理是監(jiān)督的重要且不可或缺的手段之一。本文深入探討預(yù)算管理控制模式在醫(yī)療保險基金監(jiān)督過程中的重要作用及實踐意義，并據(jù)此提出相契合的細(xì)化的預(yù)算管理措施，以求保證整個醫(yī)保基金體系管理的科學(xué)性、高效性，進而為醫(yī)保需求方提供更加完善、優(yōu)質(zhì)的醫(yī)保服務(wù)。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；控制模式；醫(yī)保基金；監(jiān)督與管理

隨著生活質(zhì)量的提升，人們對醫(yī)療衛(wèi)生等需求日益提升，參加醫(yī)療保險的意識也逐漸增強。為更好地滿足醫(yī)保需求方的各種需求，為其提供優(yōu)質(zhì)完善的醫(yī)療保險服務(wù)的同時，盡可能地通過降低其因為治療而產(chǎn)生的醫(yī)療負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)提升居民幸福感的目標(biāo)，通過設(shè)置系統(tǒng)完善的醫(yī)療保險體系，為人們參與醫(yī)療提供了切實的保障。目前來看，整個醫(yī)療保險體系相對系統(tǒng)完善，但隨著規(guī)模的不斷提升，針對該體系的管理與控制也需要及時跟進。為此，本文從財務(wù)視角出發(fā)，力求通過借助預(yù)算管理控制模式對其進行實時動態(tài)地監(jiān)督與管理，以保證其能夠科學(xué)有效地運轉(zhuǎn)。在此過程中，主要通過預(yù)算管理的方式，對醫(yī)療保險基金進行預(yù)先進行資源分配與合理使用的規(guī)劃，在基金使用的過程中嚴(yán)格按照預(yù)算實施，并針對實施過程中的偏差問題進行及時識別與糾正，進而實現(xiàn)對醫(yī)療保險基金的高效管理與控制。其意義在于避免因資源配置不合理造成的基金冗余與浪費，降低系統(tǒng)風(fēng)險，最終保證基金的高效利用。基于此，本文就預(yù)算管理在醫(yī)療保險監(jiān)管中作用意義以及具體的實施方式進行深入探究。

一、預(yù)算管理在醫(yī)保基金監(jiān)督管理中的作用

1.科學(xué)預(yù)算與動態(tài)控制

醫(yī)療保險基金是醫(yī)保體系中的重要資產(chǎn)，因此，如何合理配置與高效利用該資產(chǎn)是保障整個體系運行的關(guān)鍵，更關(guān)系到參保人員的個人利益。目前，部分享有醫(yī)保基金使用權(quán)的機構(gòu)針對自身所管理的醫(yī)保基金項目只是進行中宏觀層面的戰(zhàn)略管理，并沒有對相關(guān)的資源配置制定微觀的使用標(biāo)準(zhǔn)，在使用過程中也沒有進行動態(tài)地監(jiān)督與管理。這種管理方式將會直接導(dǎo)致相關(guān)管理數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確，并不能反映全面、真實的使用情況，而且會在一定程度上增加后期核算的難度。同時，因信息不對稱導(dǎo)致相關(guān)監(jiān)管人員并不能及時準(zhǔn)確獲取相關(guān)使用信息，也就不能有針對性地進行相應(yīng)的調(diào)整，降低了管理決策的精準(zhǔn)性與科學(xué)性。基于此，預(yù)算管理控制模式的有效應(yīng)用，才能夠使得上述機構(gòu)在進行醫(yī)療保險基金管理過程中進行科學(xué)計劃與資源配置，并在其使用過程中以計劃為控制標(biāo)準(zhǔn)進行監(jiān)督，以求能夠及時糾偏，并保證計劃目標(biāo)的達(dá)成，提升醫(yī)療保險基金的使用效率，對基金不可以使用或超預(yù)算的情況進行有效管理與控制。

2.政策導(dǎo)向

一、中國政府在新農(nóng)保的責(zé)任現(xiàn)狀分析

經(jīng)過幾年的試點工作，新型農(nóng)村養(yǎng)老保障本身已初有模型，政府政策設(shè)計更為完善，責(zé)任落實更為具體，監(jiān)管體制更精細(xì)。具體體現(xiàn)以下幾個方面：其一，立法建設(shè)上。2009年國務(wù)院了《新型農(nóng)村社會養(yǎng)老指導(dǎo)意見》，2010年正式出臺了《中華人民共和國社會保險法》，這是我國社會保障領(lǐng)域里程碑的發(fā)展。其二，政策制定設(shè)計。明確了國家有適時制定相應(yīng)政策的責(zé)任；新農(nóng)保與城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險等其他養(yǎng)老保險制度的銜接辦法，明確了具體行政部門關(guān)于做好各種養(yǎng)老保險制度銜接的責(zé)任。其三，財政投入上，明確了政府的主導(dǎo)作用。不但規(guī)定政府養(yǎng)老保險基金籌集中補貼責(zé)任，還對各級政府的財政責(zé)任進行明確分工。其四，監(jiān)督管理上明確了政府在養(yǎng)老保險基金監(jiān)管中為新農(nóng)保參保人建立個人賬戶的責(zé)任；確立了具體的行政部門對基金的監(jiān)管責(zé)任。由于法律法規(guī)的缺位等各方面的原因，新型農(nóng)村養(yǎng)老保險還存在一定的問題。

1.立法層次低，法律規(guī)制不完善。2010年雖然我國頒布了《中華人民共和國社會保險法》，這是農(nóng)村養(yǎng)老保險方面法律效力最高的法律，但該法關(guān)于農(nóng)村養(yǎng)老保險的內(nèi)容也是寥寥數(shù)語，過于原則性，操作性不強。現(xiàn)行農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的建立和實行依據(jù)的是2009年9月1日國務(wù)院的《關(guān)于開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點的指導(dǎo)意見》以及2011年3月3日財政部、人力資源部的《新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金財務(wù)管理暫行辦法》，這兩部法律規(guī)范都是部門規(guī)章級別的法律規(guī)范，不是由立法機關(guān)頒布的法律規(guī)定，立法層次低。新型農(nóng)村養(yǎng)老保障制度自實行以來，我國尚未出臺一部綜合性的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險法。實踐中，新農(nóng)保屬于政策性保險，缺乏法律規(guī)范應(yīng)有的規(guī)范性、權(quán)威性、嚴(yán)肅性。目前我國一直都沒有農(nóng)村養(yǎng)老保險方面的特別法，各省市地區(qū)根據(jù)本地區(qū)的實際情況自行規(guī)定地方規(guī)章制度，運行農(nóng)村養(yǎng)老保險制度。

2．制度設(shè)計中我國現(xiàn)行農(nóng)村養(yǎng)老保險實行自愿原則，自愿原則和法律的強制性原則相違背，也和社會保障的強制性相背離，很難保障資金的穩(wěn)定來源，這就不能真正實現(xiàn)社會保障的最終目標(biāo)。社會保險特征之一就是強制性，而這種強制性必須通過國家立法來保證。由于我國現(xiàn)有法律缺乏關(guān)于政府在農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的建立和運作過程中承擔(dān)何種責(zé)任、怎樣承擔(dān)責(zé)任等問題的規(guī)定，導(dǎo)致作為責(zé)任主體的政府部門以法律沒有明文規(guī)定、政府經(jīng)費不足、農(nóng)民不參保政府無須建立制度等各種理由來推卸責(zé)任。

3．財政投入不足長期以來，我國實行城鄉(xiāng)二元體制，城市實行高福利、廣覆蓋的保障體制，農(nóng)村任其自我發(fā)展模式，財政投入上，國家嚴(yán)重偏重城市。和我國城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險相比，我國政府在農(nóng)村財政投入嚴(yán)重不足。城鄉(xiāng)二元體制下，城市社會保障的事務(wù)完全由政府(后來逐漸延伸到單位或國有企業(yè))包辦，而農(nóng)村則以家庭保障和集體保障為主，政府幾乎不承擔(dān)責(zé)任，占全國人口70%的農(nóng)民僅享有全部社會保障費用的11%，而占全國人口30%的城鎮(zhèn)居民卻占有了全部社會保障費用的89%。近幾年，我國政府雖然加大了社會保障投入，但與社會保障建立比較成熟的國家相比，我國總量嚴(yán)重偏低。從社會保障支出占GDP的比重來看，西方國家社會保障和福利開支，20世紀(jì)90年代中期上升為占GDP的40%左右，北歐國家甚至已達(dá)到了50%，而我國的社會保障支出在90年代僅占GDP的5%左右，2000年，社會保障支出為1922.37億元，占當(dāng)年財政總支出的比重為12.1%。新農(nóng)保試點工作實施以來，國家雖然加大了對農(nóng)村養(yǎng)老保障的投入，可是相對于物價上漲的速度而言，每人每月55元的基本養(yǎng)老金確實太低，其保障水平與農(nóng)村生產(chǎn)力發(fā)展和各方面承受能力不相適應(yīng)。此外，未納入保障的農(nóng)村人口還很多，所以農(nóng)村養(yǎng)老金水平總體上是必然要提高的。

4．監(jiān)督管理不到位新農(nóng)保管理是一項技術(shù)性，復(fù)雜性，高難度的工作，無論從制度設(shè)計，還是實施操作過程中來說，不但需要經(jīng)辦人員具有較強的專業(yè)性和較高的綜合素質(zhì)，還還需要獨立的經(jīng)辦機構(gòu)。在新農(nóng)保制度試行初期，部分問題已經(jīng)暴露出來，例如“管理體制不完善”、“經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)置不健全”、“缺乏專業(yè)性人才”、“政策執(zhí)行不一致”等。由于目前在業(yè)務(wù)辦理的過程中，仍然以手工操作為主，為建立起信息化、網(wǎng)絡(luò)化的系統(tǒng)，各地的具體管理模式不同、具體操作流程差異大，這些都造成了高成本、低效率的情況，是農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的收繳、發(fā)放、管理等都存在著安全隱患。

二、完善新農(nóng)保政府責(zé)任具體構(gòu)想

我國社會經(jīng)濟發(fā)展進程的不斷推進，在很大程度上推動促進了我國社會保障制度的建立和完善，同時極大的拓寬了我國社會保險基金制度的普及范圍的深度和寬度，較原先我國社會保險基金制度有了明顯的改善和進步。本文通過深入挖掘分析我國社會保險基金制度當(dāng)前存在的不可忽視的問題作為切入點，歸納總結(jié)出社會保險基金財務(wù)管理制度以及風(fēng)險控制制度等具體策略措施，進一步推動我國社會保險基金的發(fā)展邁向新的征程。

一、在現(xiàn)階段中社會保險基金財務(wù)管理制度存在的問題

1.社會保險基金缺少統(tǒng)一的繳納標(biāo)準(zhǔn)以及財務(wù)監(jiān)督監(jiān)管缺失

現(xiàn)實社會中現(xiàn)在講究的是公平公正原則，所以社會保險基金方面也應(yīng)當(dāng)做到一視同仁，不僅要在發(fā)放時做到有效快速無誤，還應(yīng)該在繳納時做到統(tǒng)一繳費標(biāo)準(zhǔn)。而我國社會保險基金則是由國企事業(yè)單位、中小型企業(yè)、大型的私人企業(yè)等單位所繳納形成，因為其內(nèi)部的性質(zhì)不同，每個企業(yè)的盈利現(xiàn)狀不同，從而導(dǎo)致在繳納時金額不同，產(chǎn)生了繳納難的問題。而且因為各個地方間的地域差異，使得工資入間也存在差異性，造成各地在繳納時的標(biāo)準(zhǔn)也不相同。監(jiān)督對社會保險基金中的財務(wù)管理制度而言非常重要，其可以有效預(yù)防出現(xiàn)基金被挪用的情況，但是目前我國的財務(wù)管理制度還有一些問題。大部分企業(yè)工作人員在監(jiān)督財務(wù)時都只是僅僅是為了完成任務(wù)，并不認(rèn)真，導(dǎo)致不清楚保險基金的去向，使一些管理者可以從中獲取私利。

2.社會保險基金管理單獨個人賬戶存在一定的弊端

在我國每一位參與社會保險基金的獨立個人賬戶都享有獲取社會保險基金收益的權(quán)利，但是從目前的實際情況來看，我國參與社會保險基金的獨立個人賬戶的實際收益權(quán)利并沒有與資金之間產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，所以這些社會保險基金最終獲取的資金都由社會保險基金的相關(guān)管理部門進行統(tǒng)一的收集調(diào)撥處理，實際參與社會保險基金中社會養(yǎng)老金的獨立個人賬戶雖然從擁有權(quán)利的角度上是肯定的，但是卻沒有實際參與處理分配的能力。與此同時，我國的社會保險基金中社會養(yǎng)老金的獨立個人賬戶沒有真正充分了解我國的社會保險基金的收益獲取形式和實際調(diào)撥分配形式，缺乏對我國社會保險基金財務(wù)數(shù)據(jù)等相關(guān)會計核算信息的深入了解，并且對于社會保險基金參與者自身的合法權(quán)益沒有的得到充分的擴張和保護，繼而加速我國社會保險基金財務(wù)監(jiān)督管理制度的建立，充分發(fā)揮我國社會保險基金財務(wù)監(jiān)督管理機制的實際效用，在一定程度上對我國社會保險基金中社會養(yǎng)老金保險獨立個人賬戶實際參保人的切身利益產(chǎn)生了消極影響，制約了我國社會保險基金行業(yè)今后未來的發(fā)展趨勢。

3.會計核算體系不全面

摘要：在我國市場經(jīng)濟的發(fā)展背景下，我國各個企業(yè)都面臨著巨大的發(fā)展壓力和市場競爭力，想要在激烈的競爭下長遠(yuǎn)發(fā)展，就要提升自身的管理水平。對于保險公司來說，對財務(wù)進行精細(xì)化管理，可以更好地促進保險公司內(nèi)控模式的運行，促進保險公司更好地發(fā)展和提升，本文將以財務(wù)精細(xì)化管理驅(qū)動下的保險公司內(nèi)控模式研究為題，進行分析和論述。

關(guān)鍵詞：財務(wù)；精細(xì)化管理；保險公司；內(nèi)控模式

引言

保險公司的經(jīng)營和發(fā)展，離不開內(nèi)部控制制度的支持，主要是指公司內(nèi)部建立的使各項業(yè)務(wù)活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。在財務(wù)精細(xì)化管理的驅(qū)動下，要更好地提升保險公司的內(nèi)部控制效果和質(zhì)量，促進保險公司整體實力和競爭力的提升，就要對當(dāng)前內(nèi)部控制情況進行深入分析，利用財務(wù)精細(xì)化促進內(nèi)控模式的建設(shè)和發(fā)展。

一、保險公司內(nèi)控模式建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控和經(jīng)營存在著脫節(jié)的情況。對于保險公司來說，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是非常關(guān)鍵的。一個保險公司集保險、金融以及多種業(yè)務(wù)于一體，同時還涉及很多財務(wù)、人員等方面的內(nèi)容，需要對各個部分進行精細(xì)的規(guī)劃和管理，才能更好地提升保險公司的運行質(zhì)量和水平，促進保險公司的提升和發(fā)展[1]。在當(dāng)前市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，各大保險公司競爭更加激烈，想要在眾多的保險公司中脫穎而出，得到更加長遠(yuǎn)的發(fā)展，就一定要加強自身的內(nèi)部控制管理水平，在財務(wù)方面進行精細(xì)化的管理。但是保險公司在當(dāng)前的內(nèi)部管理中，存在著內(nèi)部控制和經(jīng)營管理脫節(jié)的情況，嚴(yán)重影響保險公司的經(jīng)營和發(fā)展。在財務(wù)管理過程中，內(nèi)部控制模式的建立可以直接影響保險公司的管理效率和質(zhì)量。但是內(nèi)部控制和財務(wù)經(jīng)營脫節(jié)勢必會對內(nèi)控作用的實現(xiàn)造成嚴(yán)重的影響。很多保險公司在內(nèi)部控制建設(shè)方面沒有投入必要的重視和精力，從而導(dǎo)致保險公司的內(nèi)控模式難以發(fā)揮作用，各方面的管理都難以提升效果，影響保險公司的運行和發(fā)展。

（二）財務(wù)集中管理模式較為隨意。在保險公司的財務(wù)管理過程中，財務(wù)集中管理模式較為隨意，是影響保險公司內(nèi)部控制模式運行和提升的重要因素。在我國，大部分保險工作以省級財務(wù)集中管理的模式進行運營，以求對下級公司進行更加有效地垂直管理，提升保險公司的財務(wù)管理效果，提升保險公司財務(wù)管理的作用和職能。但是在保險公司的實際運營過程中，這種財務(wù)集中管理模式看似管理效率質(zhì)量較高，但是實際的管理范圍非常廣泛，財務(wù)集中管理模式的程序也特別復(fù)雜，造成保險公司對于財務(wù)管理活動的效果無法控制和管理，保險公司的財務(wù)集中管理存在非常大的隨意性，從而導(dǎo)致保險公司的內(nèi)部控制的模式建設(shè)和發(fā)展受到了嚴(yán)重的阻礙，導(dǎo)致保險公司發(fā)展受到影響[2]。

摘要：隨著老齡化程度的加深以及對目前省級統(tǒng)籌層次養(yǎng)老保險體制現(xiàn)狀的審視發(fā)現(xiàn)，省級統(tǒng)籌不再適合我國養(yǎng)老保險事業(yè)的發(fā)展，需要加快推進基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌保證養(yǎng)老保險制度的可持續(xù)運行。但區(qū)域間經(jīng)濟發(fā)展水平的差異、央地責(zé)任劃分不明確、固有利益的約束以及基金保值增值的壓力等多種因素阻礙了全國統(tǒng)籌的推進，因此需要采取過渡式改革方案、明確央地責(zé)任劃分，加強對部門的監(jiān)管、拓寬投資渠道，加強基金的管理以及加快建設(shè)養(yǎng)老保險信息管理和精算系統(tǒng)等策略減輕全國統(tǒng)籌推進中的阻力，實現(xiàn)養(yǎng)老保險事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：基本養(yǎng)老保險；全國統(tǒng)籌；制約因素；實現(xiàn)路徑

基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌指的是在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一制度規(guī)定、統(tǒng)一調(diào)劑使用基金、統(tǒng)一經(jīng)辦管理、統(tǒng)一信息系統(tǒng)為主線從而實現(xiàn)全國基本養(yǎng)老保險事業(yè)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展。從養(yǎng)老保險建立開始，統(tǒng)籌層次就一直備受關(guān)注，20世紀(jì)90年代以后，我國逐漸建立起按照職業(yè)劃分的養(yǎng)老保險，機關(guān)事業(yè)單位、企業(yè)職工、城鎮(zhèn)居民等參加不同類型的養(yǎng)老保險，即使參加的是一種養(yǎng)老保險在不同省份之間其福利待遇也不盡相同。隨著人口紅利的逐漸消失，各地區(qū)養(yǎng)老保險基金結(jié)余差距的擴增，黨的報告明確提出，“完善城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度，盡快實現(xiàn)養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌”，表明養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌已迫在眉睫，我國一直堅持先試點后推廣，2018年實行了企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險中央體調(diào)劑金制度，2019年1月1日起，社會保險等各項稅費統(tǒng)一由稅務(wù)部門進行征收，實現(xiàn)基本養(yǎng)老保險制度可持續(xù)發(fā)展。

一、基本養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌的現(xiàn)狀

自1991年頒布的《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》以及20世紀(jì)初頒布的《關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》的指示，中國于2009年名義上完成了建立基本養(yǎng)老省級統(tǒng)籌的目標(biāo)。但如果以省級統(tǒng)籌的衡量標(biāo)準(zhǔn)，即“統(tǒng)一制度、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一基金管理、統(tǒng)一系統(tǒng)”，目前我國只有北京、上海、陜西、青海等部分省市完成了真正意義上的省級統(tǒng)籌，建立了垂直管理和差額結(jié)算型分級管理模式、統(tǒng)收統(tǒng)支型和差額結(jié)算型基金調(diào)劑方式。大部分省市由于在基金調(diào)劑上、制度實施上以及管理措施上存在問題并未實現(xiàn)真正意義上的省級統(tǒng)籌，只是建立了省級調(diào)劑金制度。

（一）養(yǎng)老負(fù)擔(dān)地區(qū)間不平衡加劇。我國基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌層次較低導(dǎo)致了各地區(qū)間養(yǎng)老負(fù)擔(dān)的不平衡，勞動力從經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地區(qū)流入經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)，導(dǎo)致了各地區(qū)間的制度贍養(yǎng)率存在巨大差異。中國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的制度贍養(yǎng)率從2007年0.3262增加至2017年0.3767，與此同時，制度贍養(yǎng)率的地區(qū)差異程度也在擴大。2007-2016年，全國31個省級統(tǒng)籌地區(qū)制度贍養(yǎng)率的方差從0.010增加至0.018，標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)從0.0277增加至0.0417。2007年制度贍養(yǎng)率最低為廣東省0.131，最高為西藏自治區(qū)0.603，兩個地區(qū)的差距為0.472；2016年制度贍養(yǎng)率最低為廣東省0.108，最高為黑龍江省0.745，兩個地區(qū)的差距增加到0.637。地區(qū)間負(fù)擔(dān)水平的巨大差異帶來不同地區(qū)養(yǎng)老金結(jié)余水平不同，截至2017年底，基本養(yǎng)老保險基金累計結(jié)存50202億元，東部經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)基金結(jié)余所占比例較高，東北三省等地區(qū)基金收不抵支嚴(yán)重，基本養(yǎng)老金收不抵支的省份已經(jīng)達(dá)到6個，收不抵支的面還將擴大。

（二）制約經(jīng)濟發(fā)展。我國基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌層次較低限制了勞動力的流動，人力資源達(dá)不到最優(yōu)配置。較低的統(tǒng)籌層次使得各地政府將養(yǎng)老保險基金視為自有資源，勞動力流轉(zhuǎn)會使得“勞動力流入地”以及“勞動力流出地“利益重新分配，雙方都怕?lián)p失自身利益，所以導(dǎo)致了勞動力流動的困難。又由于地區(qū)間的差異，當(dāng)參保人在多個發(fā)達(dá)城市工作均未滿十五年且都按照當(dāng)?shù)毓べY水平參保時，而后退休回到戶籍所在地領(lǐng)取養(yǎng)老金權(quán)益時會導(dǎo)致領(lǐng)取的養(yǎng)老金不及繳納的多，所以各地區(qū)由于基本養(yǎng)老保險制度不統(tǒng)一、保障水平不一致、勞動力成本存在差距，造成了地區(qū)間勞動力的壟斷。

［摘要］科技水平的進步使社會飛速發(fā)展，在這個日新月異的時代，養(yǎng)老保險基金作為保障我國民生的主要保險基金之一，也出現(xiàn)了運行方面的問題與風(fēng)險。為了更好地保證養(yǎng)老基金順利的運行，為社會的發(fā)展以及經(jīng)濟的提升做出貢獻(xiàn)，進行養(yǎng)老保險基金運行風(fēng)險管理問題及應(yīng)對策略的研究是十分必要的。因此，文章對現(xiàn)階段養(yǎng)老保險基金運行存在的風(fēng)險做出了分析，并指出了養(yǎng)老保險基金運行風(fēng)險管理存在的問題，通過對這些問題進行了分析，指出了養(yǎng)老保險基金運行風(fēng)險管理問題的應(yīng)對策略，切實解決養(yǎng)老保險基金運行風(fēng)險管理方面出現(xiàn)的問題，為養(yǎng)老保險基金的運行做出貢獻(xiàn)。

［關(guān)鍵詞］養(yǎng)老保險;運行風(fēng)險;管理問題;應(yīng)對策略

經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，催生了養(yǎng)老保險基金行業(yè)的蓬勃發(fā)展。作為民生保障的重要保險基金之一，養(yǎng)老保險基金經(jīng)過數(shù)十年的探索研究，其運行管理模式已經(jīng)取得了顯著的進展，但是仍然存在著一些問題。本文將針對養(yǎng)老保險基金運行風(fēng)險進行分析，包括籌資風(fēng)險、管理風(fēng)險、投資風(fēng)險等，若想取得進一步的發(fā)展，就必須對這幾項養(yǎng)老保險基金運行風(fēng)險進行分析，并進一步進行解決。

1現(xiàn)階段養(yǎng)老保險基金運行存在的風(fēng)險

1.1養(yǎng)老保險基金運行風(fēng)險之籌資風(fēng)險。為了保證養(yǎng)老保險能夠順利地運行，在進行養(yǎng)老保險項目運行初期，需要進行籌資，籌資風(fēng)險指的是在養(yǎng)老保險進行籌資過程中，因為養(yǎng)老保險基金運行本身的漏洞，導(dǎo)致了籌集資金的金額與原始的目標(biāo)不匹配，影響后期養(yǎng)老保險項目的順利進行［1］。籌資風(fēng)險又可以從三個方面來進行說明。第一個方面可以從繳費率風(fēng)險進行說明，由于社會的發(fā)展與進步，中國的老齡化趨勢日益加深，導(dǎo)致籌資風(fēng)險中的繳費率逐年增加。這就導(dǎo)致每年的養(yǎng)老保險金額逐漸增多，由于企業(yè)不能繳納過多的保險金額，所以政府需承擔(dān)一部分，不僅導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)擔(dān)能力較重，也會導(dǎo)致政府的負(fù)擔(dān)較重。第二個方面可以從拖欠養(yǎng)老保險費用來說。現(xiàn)階段我國拖欠養(yǎng)老保險費用的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，許多企業(yè)拒絕繳納職工的養(yǎng)老保險費用，并且通過各種途徑與手段，逃避繳納養(yǎng)老保險費用的這項義務(wù)，導(dǎo)致養(yǎng)老保險政策很難實施。第三個方面可以從養(yǎng)老保險覆蓋面來說，養(yǎng)老保險覆蓋范圍較小，養(yǎng)老保險難以籌集到足夠資金，就會引發(fā)相關(guān)風(fēng)險，這種風(fēng)險就會分擔(dān)到較少面積的人群中，導(dǎo)致風(fēng)險較高。

1.2養(yǎng)老保險基金運行風(fēng)險之管理風(fēng)險。為了保證養(yǎng)老保險基金能夠順利運行，需要一定的管理制度以及管理手法，這就產(chǎn)生了一定的風(fēng)險［2］。比如，管理領(lǐng)導(dǎo)者濫用職權(quán)，進行內(nèi)部違規(guī)操作，產(chǎn)生的欺詐風(fēng)險，不僅導(dǎo)致養(yǎng)老保險基金流失，也導(dǎo)致了群眾對養(yǎng)老保險基金管理部門的不信任。倘若養(yǎng)老保險基金管理時，由于缺乏完善的管理制度以及管理手段，會導(dǎo)致養(yǎng)老保險基金管理失敗，造成管理失敗風(fēng)險。這種風(fēng)險所涉及的范圍較廣，保險金額較大，一般是由于相關(guān)管理人員利用管理制度漏洞，謀取私利造成的。出現(xiàn)此種風(fēng)險時，應(yīng)從根本入手完善管理制度，并嚴(yán)格查處管理人員。當(dāng)養(yǎng)老保險基金進行管理時所用的管理信息系統(tǒng)操作失敗，則會導(dǎo)致養(yǎng)老保險基金信息系統(tǒng)失敗風(fēng)險。由于當(dāng)今社會互聯(lián)網(wǎng)較為成熟，許多保險業(yè)務(wù)都是依賴信息系統(tǒng)來進行操作，一旦出現(xiàn)信息系統(tǒng)失敗風(fēng)險，則會導(dǎo)致養(yǎng)老保險基金數(shù)據(jù)丟失、保險受眾信息泄露、養(yǎng)老保險無法辦理等后果。這不僅造成一定的損失，也間接地造成民眾信息的泄露與保險公司管理失職的問題。

1.3養(yǎng)老保險基金運行風(fēng)險之投資風(fēng)險。養(yǎng)老保險基金不僅是一種保險，也是一種投資。在養(yǎng)老保險基金運行的過程當(dāng)中，由于保險市場的不健全和動蕩性而導(dǎo)致的投資失敗，就叫作養(yǎng)老保險基金運行風(fēng)險的投資風(fēng)險。這種投資風(fēng)險又可以分為三個主要部分:第一部分是由政策引起的保險叫作宏觀政策風(fēng)險，是由于國家政策導(dǎo)致的養(yǎng)老保險基金收益較低的情況。這種風(fēng)險主要是由于國家對利率的管制比較松散，導(dǎo)致其波動性較大、投資風(fēng)險較大。第二個部分是由于養(yǎng)老保險基金組織經(jīng)營問題而產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險。養(yǎng)老保險基金經(jīng)營組織作為企業(yè)的一種，不可能長期盈利，由于其經(jīng)營制度的問題以及管理人員的問題也會產(chǎn)生虧損、破產(chǎn)等現(xiàn)象，影響投資人的收益，導(dǎo)致企業(yè)面臨經(jīng)營風(fēng)險［3］。第三個部分是由于養(yǎng)老保險基金本身特點所引起的經(jīng)濟周期風(fēng)險。由于養(yǎng)老保險基金本身屬于經(jīng)濟的一種，其滿足經(jīng)濟變化規(guī)律，不可能一直上漲也不可能一直衰退，其本身的經(jīng)濟變動會有一定的階段性以及周期性，這種變化就使得養(yǎng)老保險基金運行具有經(jīng)濟周期風(fēng)險。

20世紀(jì)90年代以后，世界經(jīng)濟聯(lián)系日益緊密、經(jīng)濟全球化趨勢不斷加強，金融市場自由化、全球化勢頭日漸增強，我國金融業(yè)也逐步全面開放。自改革開放以來，外資金融機構(gòu)的引進成為對外開放的重要組成部分。1979年，日本東京銀行在北京設(shè)立代表處；1982年，第一家境外銀行分行———香港南洋商業(yè)銀行深圳分行正式成立；1985年，第一家中外合資銀行———廈門國際銀行誕生；1993年，美國最大的商業(yè)銀行———花旗銀行率先將其中國區(qū)總部從香港遷至上海。經(jīng)過多年的發(fā)展，在華的外資金融機構(gòu)已頗具規(guī)模。外資銀行、中外合資銀行今天已經(jīng)成為我國金融業(yè)的重要組成部分。一方面，外資銀行、中外合資銀行為我國銀行業(yè)帶來了全新的競爭因素，提高了銀行業(yè)的經(jīng)營水平和服務(wù)質(zhì)量，從而推動了我國經(jīng)濟發(fā)展，另一方面，外資銀行的不斷涌入及中外合資銀行的大量出現(xiàn)可能使國際金融市場的動蕩波及我國，因此帶來的金融風(fēng)險會對我國金融體系的安全與穩(wěn)定構(gòu)成嚴(yán)重威脅。本文著重討論外資銀行、中外合資銀行開放人民幣業(yè)務(wù)后對客戶的潛在風(fēng)險的法律分析及其監(jiān)管問題。   一、外資銀行、中外合資銀行經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)的背景及風(fēng)險來源   中國自2001年加入WTO后，作為成員按照協(xié)議進一步擴大對外開放，積極融入經(jīng)濟全球化浪潮中。在銀行方面，根據(jù)入世所做的金融承諾，入世后兩年內(nèi)允許外資銀行與中國企業(yè)進行本地人民幣業(yè)務(wù)往來；入世五年后允許外資銀行經(jīng)營人民幣零售業(yè)務(wù)。我國銀行業(yè)已于2006年12月11日全面開放，就在這一天，中國銀監(jiān)會受理了匯豐、花旗、渣打等八家外資銀行的申請，將中國境內(nèi)分行改制為外資法人銀行，在完成注冊和轉(zhuǎn)制后花旗、匯豐、東亞三家銀行率先開始為中國居民提供人民幣業(yè)務(wù)。   直至今日，外資銀行、中外合資銀行全面開放人民幣業(yè)務(wù)已5年有余，我們看到它給國內(nèi)金融行業(yè)帶來的各種好處，最為明顯的就是為我國銀行業(yè)的發(fā)展注入了新的活力和競爭因素。調(diào)查研究表明，對外資銀行開放本國銀行服務(wù)市場會對本國銀行業(yè)帶來正收益，即向外資銀行開放本國市場，引入競爭機制有利于銀行體系效率的提高。［1］   外資銀行、中外合資銀行大多以國外資本為主導(dǎo)，管理層也主要來自西方發(fā)達(dá)國家，普遍具有一套先進的貨幣政策應(yīng)對能力和管理機制，這就為國內(nèi)銀行業(yè)帶來了許多先進的管理經(jīng)驗。隨著外資銀行、中外合資銀行的大量涌入，其管理體制和服務(wù)理念深深影響了我國銀行業(yè)長期以來的一貫思維，國內(nèi)銀行開始關(guān)注“以客戶為本”的思想，引進垂直化管理體制，健全內(nèi)部控制機制提高行業(yè)效率，并逐步向現(xiàn)代商業(yè)銀行靠攏。但同時又不得不承認(rèn)，外資銀行、中外合資銀行人民幣業(yè)務(wù)的全面開放對我國銀行業(yè)的穩(wěn)健運營提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。國家在貨幣方面的宏觀調(diào)控可能并不能那么容易在外資銀行、中外合資銀行得到貫徹實施，這很可能會削弱我國政府的貨幣政策執(zhí)行力，加大貨幣政策調(diào)控的難度。同時人民幣業(yè)務(wù)對外國資本的開放必然會加重我國貨幣政策的對外依賴程度，降低部分貨幣政策工具的實施效率。因此，要防范和解決外資銀行、中外合資銀行人民幣業(yè)務(wù)開放所帶來負(fù)面效應(yīng)，有力監(jiān)管是必不可少的措施，否則世界金融危機、市場失靈所帶來的消極影響就無法得到有效防范和制止。   二、我國目前針對外資銀行、中外合資銀行經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)的具體規(guī)范   根據(jù)我國《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》，銀行業(yè)監(jiān)督管理機關(guān)負(fù)責(zé)對全國銀行業(yè)金融機構(gòu)及其業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督管理工作，包括經(jīng)其批準(zhǔn)在境外設(shè)立的金融機構(gòu)。對在中國境內(nèi)設(shè)立的外資銀行業(yè)金融機構(gòu)、中外合資銀行業(yè)金融機構(gòu)、外國銀行業(yè)金融機構(gòu)的分支機構(gòu)的監(jiān)督管理，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。就此而言，我國銀行業(yè)監(jiān)督管理機關(guān)完全有權(quán)對外資銀行、中外合資銀行經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)實施監(jiān)督管理。我國《人民銀行法》規(guī)定，中國人民銀行有權(quán)對金融機構(gòu)，以及其他單位和個人的貨幣與貨幣流通等行為進行檢查監(jiān)督，這其中也包括對外資銀行的檢查監(jiān)督。［2］   另外，我國專門于2006年年底將《外資金融機構(gòu)管理條例》修改為《外資銀行管理條例》，并配套出臺了《外資銀行管理條例實施細(xì)則》，這兩個法律文件同相關(guān)法律共同構(gòu)成了外資銀行、中外合資銀行在我國經(jīng)營與監(jiān)管的法律體系。《外資銀行條例》對在中國運營的外商獨資銀行、中外合資銀行和外國銀行在華分行的設(shè)立與登記，以及業(yè)務(wù)范圍做出了明確規(guī)定，允許在華外資法人銀行為中國客戶提供全面的金融服務(wù)。《條例》規(guī)定，外商獨資銀行、中外合資銀行可以經(jīng)營與中資銀行一樣的所有外匯和人民幣業(yè)務(wù)。外國銀行分行可吸收中國境內(nèi)公民每筆不少于100萬元人民幣的定期存款。與此同時，《外資銀行管理條例實施細(xì)則》明確了外資銀行設(shè)立機構(gòu)、開展業(yè)務(wù)包括從事人民幣業(yè)務(wù)的條件、申請程序和審批時限。明確外資銀行初次經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)仍須滿足“開業(yè)三年、連續(xù)兩年盈利”的條件，并相應(yīng)取消了外國銀行駐中國總代表處的機構(gòu)形式。《細(xì)則》取消了非審慎性規(guī)定并進一步完善了審慎監(jiān)管的內(nèi)容，增加了有關(guān)信息披露、跨境大額資金轉(zhuǎn)移報告、關(guān)聯(lián)交易、業(yè)務(wù)外包等具體監(jiān)管要求，并明確了特別監(jiān)管措施的內(nèi)容。［3］   三、外資銀行、中外合資銀行經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)的監(jiān)管困境及對策構(gòu)想   （一）監(jiān)管法規(guī)的健全統(tǒng)一   我國目前針對外資銀行人民幣業(yè)務(wù)監(jiān)管主要依據(jù)的是《外資銀行管理條例》及《外資銀行銀行管理條例實施細(xì)則》，而對于中外合資銀行，《中國人民銀行關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)外資銀行、中外合資銀行業(yè)務(wù)管理的若干暫行規(guī)定》已經(jīng)被廢止，現(xiàn)在主要依照《商業(yè)銀行法》中的相關(guān)規(guī)定。因此目前國內(nèi)主要實行的是內(nèi)外分別立法，缺少調(diào)整和規(guī)范監(jiān)管問題的統(tǒng)一法律，對于許多問題的規(guī)定仍然存在一定的盲目性、隨意性和分散性，監(jiān)管力度和效率上難免“力不從心”，被監(jiān)管者也易對監(jiān)管者的公平可靠執(zhí)法存在疑問。比如，外國銀行分行可吸收中國境內(nèi)公民每筆不少于100萬元人民幣的定期存款，而在銀行保密、存款保險等方面的監(jiān)管規(guī)定甚是不詳，這就造成了許多潛在的風(fēng)險，也會在一定程度上導(dǎo)致儲戶對銀行業(yè)的不信任。#p#分頁標(biāo)題#e#   對此，我認(rèn)為有一部統(tǒng)一規(guī)范的法律十分必要，有效監(jiān)管主要依賴于監(jiān)管的法制化。立法者應(yīng)盡快制定外資銀行法或中外合資銀行法，或者在充分考慮中國銀行業(yè)最新發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上對現(xiàn)行法律進行大規(guī)模的完善。   （二）存款保險制度亟待建立完善   目前而言，根據(jù)《外資銀行管理條例》規(guī)定，外國銀行分行可以在吸收中國境內(nèi)公民每筆不少于100萬元人民幣的定期存款，而不得從事其他對中國境內(nèi)公民的人民幣業(yè)務(wù)。   ［4］這樣的規(guī)定有效防止了外國資本介入我國人民幣業(yè)務(wù)對普通公民的客戶風(fēng)險，但也造成了人民幣業(yè)務(wù)風(fēng)險問題主要存在于大額存款的保險制度。目前，世界各主要市場經(jīng)濟國家都建立有存款保險制度，然而內(nèi)容不完全一致。存款保險制度不僅直接影響了客戶的經(jīng)濟利益，而且決定了客戶的特殊風(fēng)險。這涉及國際私法上的相關(guān)問題。一是外國的存款保險是否涉及其在國外的分支機構(gòu)。二是非本國居民是否適用本國的存款保險制度。三是存款保險機構(gòu)在銀行破產(chǎn)程序中的地位和作用，以及存款保險的具體補償辦法。［5］   這些問題也直接關(guān)系到外資銀行、中外合資銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營中我國客戶所承擔(dān)的風(fēng)險。由于我國過去長期實行計劃經(jīng)濟體制，金融行業(yè)發(fā)展相對落后，居民幾乎沒有存款，或者說即使有風(fēng)險，最終承擔(dān)者也是國家，存款保險制度顯得無足輕重。但隨著經(jīng)濟全球化和中國市場經(jīng)濟的發(fā)展，銀行等金融機構(gòu)逐漸實現(xiàn)了商業(yè)化經(jīng)營，因此，為了有效制止銀行業(yè)出現(xiàn)惡性存款支付危機和銀行破產(chǎn)現(xiàn)象，必須盡快建立起一個完善的存款保險制度，通過建立存款保險制度加強銀行業(yè)監(jiān)督管理，實現(xiàn)事先監(jiān)督和事后監(jiān)督的系統(tǒng)協(xié)調(diào)，通過規(guī)定不同的保險費率來鼓勵外資銀行、中外合資銀行人民幣業(yè)務(wù)的高效運行。我從資料文獻(xiàn)中發(fā)現(xiàn)，目前國內(nèi)有學(xué)者提出我國的存款保險制度應(yīng)實行非完額保險，這樣通過存款銀行部分的承擔(dān)來加大其運營資金的責(zé)任性。然而我認(rèn)為在銀行發(fā)生經(jīng)營危機時，確立緊急援助措施比較可行，比如由中國人民銀行提供低息貸款進行援助，存款保險公司提供貸款或購買其股份。   （三）監(jiān)管力度的適度把握   我國在對外資銀行、中外合資銀行人民幣業(yè)務(wù)監(jiān)管過程中的主要問題是如何選擇一個適當(dāng)?shù)牧Χ龋确乐贡O(jiān)管過嚴(yán)導(dǎo)致外資銀行、中外合資銀行喪失運營效率和創(chuàng)新力，又有效遏制由于監(jiān)管不當(dāng)而對我國銀行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展造成不利影響。如何在對外資銀行的監(jiān)管博弈中做出一個寬嚴(yán)適度的選擇，是十分重要但非常困難的事情。要激發(fā)銀行業(yè)活力，就需要采用市場化的監(jiān)管方式，遵循市場規(guī)律、運用市場的手段進行監(jiān)管。［6］   我認(rèn)為，我國在對外資銀行、中外合資銀行經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)的監(jiān)管中應(yīng)該在立足現(xiàn)實的基礎(chǔ)上，保證一定的靈活性，通過監(jiān)管理念的創(chuàng)新和監(jiān)管模式優(yōu)化，為其業(yè)務(wù)的拓展創(chuàng)造一個相對寬松的環(huán)境，從而提高國內(nèi)銀行業(yè)的國際競爭力。在宏觀上可以建立靈活的審慎性監(jiān)管制度，在微觀監(jiān)管過程中根據(jù)外資銀行、中外合資銀行經(jīng)營狀況隨時進行調(diào)整，做到每個指標(biāo)在日常監(jiān)管中都能得到科學(xué)的體現(xiàn)。同時，可以參考國外銀行業(yè)的先進經(jīng)驗，比如借鑒美國“ROCA”雙重評估體系，建立一套外資銀行、中外合資銀行風(fēng)險信用等級制度，并在監(jiān)管過程中落到實處。具體而言，就是由監(jiān)管機構(gòu)或?qū)ｉT的資信評估機構(gòu)每年定期對各外資銀行、中外合資銀行資金實力、在華業(yè)績、守法程度、經(jīng)營管理能力，以及其母行的資信、母國的監(jiān)管水平等方面進行綜合評分，根據(jù)得分高低將這些銀行分成不同信用等級，并在全國性新聞媒體上公布，一方面督促其加強自律，另一方面便于進行不同輕重的監(jiān)管。要建立對外資銀行的風(fēng)險信用等級制度，就要建立一套完善可行的量化評價標(biāo)準(zhǔn)體系。另外，采用多形式的監(jiān)管方式十分必要。   建立、健全現(xiàn)場檢查、非現(xiàn)場檢查相結(jié)合的監(jiān)管制度，提高現(xiàn)場檢查的深度和針對性，加大執(zhí)法與處罰力度；強化非現(xiàn)場檢測分析，提高風(fēng)險預(yù)警和評估能力。此外，對一些規(guī)模較大的外資銀行還可由銀監(jiān)局派出常駐檢查組，加強監(jiān)督。［7］   綜上所述，隨著世界經(jīng)濟全球化和中國市場經(jīng)濟的發(fā)展，外資銀行、中外合資銀行將進一步融入中國經(jīng)濟發(fā)展過程中，這不僅體現(xiàn)在人民幣業(yè)務(wù)的經(jīng)營中，而且表現(xiàn)在銀行業(yè)的方方面面，對中國金融業(yè)乃至整體經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生重要影響。我們在看到因此帶來的諸多利益的同時，必須清醒地意識到我國當(dāng)前相關(guān)法律體系的欠完善及監(jiān)管不力問題。建立健全外資銀行、中外合資銀行業(yè)務(wù)監(jiān)管體系是完善我國外資金融機構(gòu)監(jiān)管制度的一項重要措施，也是國際社會各國金融監(jiān)管當(dāng)局的共同愿望和努力目標(biāo)，更是我國經(jīng)濟發(fā)展的一大重要課題。

適應(yīng)的法律法規(guī)對金融進行全面的監(jiān)管導(dǎo)致金融市場監(jiān)管的效率嚴(yán)重低下。最后，我國金融機構(gòu)存在安全和效率問題。受到亞洲金融危機的影響，我國政府采取了一些措施避免金融危機對我國金融市場的沖擊，但是金融風(fēng)暴在我國仍然帶來了消極影響。金融風(fēng)暴發(fā)生后，我國的商業(yè)銀行的資產(chǎn)嚴(yán)重減少，一些地方為了追求資金亂辦金融機構(gòu)，嚴(yán)重影響了我國的金融秩序。加上國家外債風(fēng)險，我國金融行業(yè)安全存在很大的隱患。

1.我國金融體制實現(xiàn)市場化的手段

1.1建立了金融市場的基本框架

在改革開放的歷史成就下，金融市場得以重新改革。主要從兩個方面進行，首先對金融機構(gòu)之間存在的短期拆借市場進行管理，其次對證券市場進行監(jiān)管。在改革下，拆借市場得到了發(fā)展，商業(yè)發(fā)票開始廣泛使用，以城市為中心的拆借市場也在逐步擴展。

1.2金融市場體系的建立

在改革開放下，我國金融行業(yè)建立了由貨幣、證券、保險和外匯組成的比較完備的金融市場體系。這種改革的突出點是打破了原有的計劃金融體制，使得金融市場更加完善。隨著改革的發(fā)展，我國的信貸市場也在不斷發(fā)展，各種體系的市場開始發(fā)展，這些市場的運行也有一定的較為完善的機制。另外，以利率為工具的宏觀政策也得以建立，在中國銀行職能轉(zhuǎn)變的過程中，金融宏觀調(diào)控政策的方式也開始走向市場化。

1.3金融組織機構(gòu)體系的建立