1后勤部門的現(xiàn)狀

在資源配置方面：所用的房屋建筑物歸高校所有，大部分的管理人員由高校委派，人員編制歸高校管理，對按規(guī)定完成學(xué)校一定的后勤工作任務(wù)的經(jīng)費，由學(xué)校從預(yù)算內(nèi)經(jīng)費給予撥款補(bǔ)助。在財務(wù)管理方面：執(zhí)行高校現(xiàn)有的各項經(jīng)濟(jì)管理制度與辦法，多數(shù)高校的后勤部門未進(jìn)行獨立注冊，財務(wù)核算和資金管理，既有一級財務(wù)核算也有二級財務(wù)核算方式。在服務(wù)內(nèi)容和效益方面：服務(wù)群體主要為在校學(xué)生和教師，區(qū)域主要集中在校園內(nèi)；在效益上，既要注重經(jīng)濟(jì)效益，同時又要注重社會效益。

2后勤部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要指標(biāo)

根據(jù)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定（中辦發(fā)[2010]32號）和教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的通知（教財[2011]2號），目前各高校對經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計都做了明細(xì)規(guī)定。筆者所在的學(xué)校近期就開展了對后勤部門主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計，審計主要從財務(wù)收支狀況、預(yù)算執(zhí)行情況、與財務(wù)收支相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況、往來款項清理情況、職工收入情況、任期個人收入及廉潔自律情況、固定資產(chǎn)管理和使用情況、會計基礎(chǔ)工作情況等8個主要層面指標(biāo)對后勤部門主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

①財務(wù)收支狀況審計。

該部分主要內(nèi)容包括：會計核算制度是否統(tǒng)一準(zhǔn)確；各項財務(wù)收入、支出是否真實、合法；各會計要素是否按會計準(zhǔn)則或會計制度的要求進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告；是否專款專用；校撥補(bǔ)助經(jīng)費是否按規(guī)定使用。

②預(yù)算執(zhí)行情況審計。

社會發(fā)展中的金融法與環(huán)境法問題經(jīng)教育部國際合作與交流司批準(zhǔn)“，社會發(fā)展與法律改革國際學(xué)術(shù)研討會”于2009年10月17～18日在復(fù)旦大學(xué)召開。此次會議由復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院、復(fù)旦大學(xué)醫(yī)事法中心、復(fù)旦大學(xué)民商法學(xué)科主辦。來自俄羅斯莫斯科大學(xué)、德國洪堡大學(xué)、英國班戈大學(xué)、日本神奈川大學(xué)、韓國西江大學(xué)和中國人民大學(xué)、上海交通大學(xué)、華東政法大學(xué)的知名教授以及復(fù)旦大學(xué)部分教師40余人參加了會議。會議收到學(xué)術(shù)論文30余篇，圍繞“社會發(fā)展與法律改革”的主題，就相關(guān)問題進(jìn)行了深入討淪，是一次高層次的學(xué)術(shù)研討會。   此議題研討由復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院楊心宇教授、王全弟教授主持，中國人民大學(xué)法學(xué)院吳宏偉教授評議。主要論文包括：   （1）俄羅斯前總理、俄羅斯聯(lián)邦審計院秘書長、莫斯科大學(xué)國家審計學(xué)院院長S．M．沙赫賴（ShakhraySergey）教授作了《國家審計與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效率》的報告。他認(rèn)為，國家審計是在有限的社會資源條件下國家優(yōu)化解決社會經(jīng)濟(jì)任務(wù)的工具，它以公民監(jiān)督國家效率的機(jī)制合理取代了幾個世紀(jì)以來國家監(jiān)督個人行為的制度。作為現(xiàn)代社會的監(jiān)督制度之一，它提出了社會經(jīng)濟(jì)改造中目的與手段的關(guān)系問題，特別重視分析各種改革與戰(zhàn)略的社會代價。國家審計制度是一項轉(zhuǎn)向新經(jīng)濟(jì)類型和高水平社會發(fā)展的前提手段。   中國學(xué)者評論認(rèn)為，俄羅斯的審計制度對于俄羅斯的反腐敗有重要作用。國家審計制度從學(xué)術(shù)角度來說是憲政的視角，值得中國學(xué)者研究與借鑒。   （2）莫斯科大學(xué)法律系系主任A．K．戈利琴科夫(GolichenkovAleksandrKonstantinovich)教授作了《生態(tài)立法的新的法律編纂》的報告，介紹了俄羅斯生態(tài)立法的主要任務(wù)、結(jié)構(gòu)、主要途徑(跨部門的法律編纂)、法律部門的區(qū)分與整合(環(huán)境保護(hù)法與自然資源法區(qū)分整合后形成生態(tài)法)、法典制定者必須解決的問題，認(rèn)為生態(tài)立法改變了環(huán)境保護(hù)活動的法律基礎(chǔ)，將會促進(jìn)向清潔技術(shù)轉(zhuǎn)化并保障國內(nèi)經(jīng)濟(jì)在高生態(tài)標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)一步增長，促使建立真正的國內(nèi)生態(tài)安全體制。中國學(xué)者討論認(rèn)為，俄羅斯將環(huán)境保護(hù)法與自然資源法整合為生態(tài)法，這種跨部門的綜合性的立法，即社會法的產(chǎn)生，值得我們研究。   （3）英國班戈大學(xué)法學(xué)院院長德莫特•卡希爾(DermotCahill)教授就其論文《歐盟內(nèi)歐洲法院在公共采購領(lǐng)域?qū)ν该髟瓌t的運用》發(fā)表了演講，介紹了歐盟在公共采購領(lǐng)域的一些最新發(fā)展，歐盟法確立了公共采購領(lǐng)域的透明原則及非歧視原則。歐洲法院（ECJ）的諸多判例已經(jīng)對27個歐盟成員國不透明的公共采購現(xiàn)狀產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，更強(qiáng)化了透明原則，產(chǎn)生了擴(kuò)大適用非歧視和透明度一般原則的結(jié)果。英國法院遵循了歐洲法院的司法判例，以致幾乎所有該論文討論的新近案件中，公共機(jī)構(gòu)都被認(rèn)定為違反了歐盟法律或一般原則。中國學(xué)者結(jié)合金融危機(jī)及中國的政府采購，與克希爾教授探討了多層次的金融監(jiān)管問題。   （4）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院朱淑娣教授以《上海國際金融中心與金融規(guī)制法研究》為題作了演講，以利益平衡為視角，探討了中國金融領(lǐng)域的重大問題。朱教授指出，金融規(guī)制法律規(guī)范的評價標(biāo)準(zhǔn)主要包括規(guī)制發(fā)生的正當(dāng)性、規(guī)制的合理限度和規(guī)制的法律控制3個方面。而上海國際金融中心建設(shè)中的金融公法   2社會發(fā)展與侵權(quán)責(zé)任法改革   規(guī)制主要目標(biāo)包括：雙向兼顧性目標(biāo)、利益平衡化目標(biāo)和全球化貢獻(xiàn)目標(biāo)。會議還收到復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院張建偉教授提交的論文《金融危機(jī)的法律思考》，俄羅斯的S．G梅德維杰夫教授提交的論文《俄羅斯聯(lián)邦銀行儲蓄保險制度》，探討了相關(guān)中、外金融法律問題。此議題的研討由華東政法大學(xué)知識產(chǎn)權(quán)學(xué)院院長高富平教授主持，復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院段匡教授評議。   主要報告有：   （1）中國民法學(xué)會副會長、復(fù)旦大學(xué)醫(yī)事法研究中心、民商法學(xué)科負(fù)責(zé)人劉士國教授作了《中國侵權(quán)責(zé)任法制定中的爭論問題》的主題發(fā)言，向中外學(xué)者介紹了中國侵權(quán)責(zé)任法的立法進(jìn)程等基本情況，著重對以下幾個立法中的爭論問題及主要意見予以介紹和評述：①侵權(quán)責(zé)任法調(diào)整的社會關(guān)系，是否僅規(guī)定侵犯民事權(quán)利，是否再規(guī)定侵犯利益；②關(guān)于統(tǒng)一死亡賠償金的規(guī)定；③關(guān)于要不要規(guī)定國家賠償責(zé)任；④關(guān)于責(zé)任能力和行為能力的關(guān)系；⑤違反安全保障義務(wù)的責(zé)任是否規(guī)定礦害等工傷事故責(zé)任；⑥樓上拋擲物傷人找不到加害人可否由相鄰人賠償?shù)膯栴}。   針對這些問題，劉士國教授認(rèn)為：①侵權(quán)法調(diào)整的就是侵犯絕對性民事權(quán)利產(chǎn)生的社會關(guān)系，法與法律有區(qū)別，即使法律沒有規(guī)定的權(quán)利，也可能存在于社會生活規(guī)則中，那就是法律之外的法涉及的權(quán)利，反對對利益作出特別規(guī)定。②統(tǒng)一死亡賠償金標(biāo)準(zhǔn)是大勢所趨，有利于保護(hù)受害人。③主要從性質(zhì)上說，國家賠償是國家與公民之間的平等關(guān)系，就此，侵權(quán)責(zé)任法應(yīng)作規(guī)定。鑒于國家賠償法是民法的特別法，侵權(quán)法僅規(guī)定一條就可以了，表明這是侵權(quán)責(zé)任的一個類型及賠償?shù)男再|(zhì)，具體條文由國家賠償法規(guī)定。④采用責(zé)任能力規(guī)定是正確的和必要的，這涉及侵權(quán)法和民法通則相關(guān)規(guī)定的改革。監(jiān)護(hù)人責(zé)任應(yīng)以被監(jiān)護(hù)人無責(zé)任能力為條件，如被監(jiān)護(hù)人有責(zé)任能力，被監(jiān)護(hù)人應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，不能賠償?shù)模杀O(jiān)護(hù)人承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任。前者，是直接責(zé)任。侵權(quán)法以救濟(jì)受害人為主要目的，也有教育、預(yù)防的功能，未成年人有過錯，應(yīng)予批評教育，甚至責(zé)令賠禮道歉。⑤侵權(quán)法應(yīng)規(guī)定礦害事故的使用人因違反對被用人的安全保障義務(wù)應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任的規(guī)定，而且不限礦害，凡使用人對被使用人違反安全保障義務(wù)均應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。⑥樓上拋擲物傷人找不到加害人不應(yīng)由相鄰人賠償，法院不宜以共同危險行為或公平責(zé)任加以判決。加害人不明，公安機(jī)關(guān)應(yīng)予立案偵查。   如仍不能確定加害人，公安部門可會同民政部門，對嚴(yán)重受害者實行社會救濟(jì)。此外，受害人仍可依醫(yī)療保險減輕所支付的醫(yī)療支出，保險制度已對此具有救濟(jì)功能。   對于中國侵權(quán)法的制定，外國專家饒有興趣，就諸多問題與劉士國教授進(jìn)行了探討。#p#分頁標(biāo)題#e#   （2）韓國西江大學(xué)法學(xué)專門大學(xué)院長嚴(yán)東燮教   授以《韓國制造物責(zé)任法》為題，介紹了韓國制造物責(zé)任法的概要內(nèi)容、制定該法以后韓國案例的動向，指出了該法的缺陷，提出了如下修改完善的建議：應(yīng)對“缺陷推定”作明文規(guī)定；《制造物責(zé)任法》適用范圍應(yīng)當(dāng)包括預(yù)售公寓的缺陷責(zé)任；應(yīng)明確規(guī)定免責(zé)事由“法令制定的標(biāo)準(zhǔn)的遵守”中的“法令”局限為強(qiáng)制性的；法規(guī)條文應(yīng)更明確。   （3）華東政法大學(xué)張禮洪教授就其論文《對侵權(quán)行為過錯認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的新認(rèn)識》作了報告。他以《阿奎利亞法》中關(guān)于過失的原始文獻(xiàn)為基礎(chǔ)，對完善現(xiàn)有的過失判斷標(biāo)準(zhǔn)提出了建議：侵權(quán)過失的判斷標(biāo)準(zhǔn)以客觀過錯為基本原則，即過失是對行為人沒有盡一個理性善良的人的義務(wù)，預(yù)見或者預(yù)防自己行為的后果進(jìn)行的。過失的存在以存在不法行為、侵權(quán)行為和損害后果之間存在因果關(guān)系為前提。過失概念本身就蘊含了因果關(guān)系。過失的存在以行為人是否盡一般人應(yīng)采取的謹(jǐn)慎義務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)，但是，還應(yīng)根據(jù)社會的一般認(rèn)識，以造成損害的危險是否由行為人所知或者被害人是否根據(jù)自己的意志將自身處于一個不應(yīng)處于的危險區(qū)域來判斷行為人的過失。   （4）復(fù)旦大學(xué)民商法學(xué)博士生王淑華作了《未登記過戶之機(jī)動車交通事故損害賠償責(zé)任主體的確定》的發(fā)言，她認(rèn)為我國《物權(quán)法》對機(jī)動車的物權(quán)變動采用登記對抗主義，機(jī)動車所有權(quán)自買賣交付時發(fā)生移轉(zhuǎn)，登記過戶僅是買受人據(jù)以獲得對抗善意第三人的要件。交通事故的受害人不屬于物權(quán)變動不得對抗的“第三人”范疇。轉(zhuǎn)讓交付但未辦理登記過戶的機(jī)動車發(fā)生交通事故致人損害的，應(yīng)由對機(jī)動車享有運營支配權(quán)和運營利益的機(jī)動車實際所有人承擔(dān)賠償責(zé)任，登記的所有人一般不承擔(dān)賠償責(zé)任，除非其對于交通事故的發(fā)生具有過錯構(gòu)成侵權(quán)行為。會議還收到復(fù)旦大學(xué)民商法學(xué)博士生王康提交的論文《機(jī)動車交通事故共同侵權(quán)損害賠償中的保險責(zé)任研究》。   3社會發(fā)展中的醫(yī)事法律問題   此議題的研討由上海交通大學(xué)法學(xué)院韓長印教授主持，復(fù)旦大學(xué)王全弟教授評議。主要報告有：   （1）日本神奈川大學(xué)法科大學(xué)院森田明教授作了《日本醫(yī)療訴訟與醫(yī)療的法制度的動向》的報告。   通過一些具體的案例，介紹了日本國內(nèi)患者權(quán)利運動的發(fā)展、重大醫(yī)療事故訴訟持續(xù)增加的特點以及最新的法律制度的施行：產(chǎn)科醫(yī)療補(bǔ)償制度、對因出生時的原因造成的腦性麻痹患兒的無過失補(bǔ)償制度、醫(yī)藥品副作用受害人的無過失補(bǔ)償制度及預(yù)防接種被害人的補(bǔ)償制度。   （2）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院姚軍副教授作了《醫(yī)療事故侵權(quán)責(zé)任范圍的正確確定》的演講，他提出，作為法治社會核心價值的社會公平的核心內(nèi)容，要求行為(或責(zé)任)人對己方行為及其不良后果承擔(dān)(法律)責(zé)任(即法律上對己不利的后果)。在具體承擔(dān)法律責(zé)任時，它又意味著責(zé)任人僅對由自己造成的不良后果承擔(dān)責(zé)任，而不應(yīng)對超出該不良后果部分負(fù)責(zé)；同理，基于該核心價值(也是諸法的基本原則)，醫(yī)療事故的責(zé)任人也只應(yīng)對其行為所造成的后果承擔(dān)侵權(quán)(賠償)責(zé)任，立法即司法上不應(yīng)強(qiáng)迫其承擔(dān)超出該后果的責(zé)任。   （3）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院民商法學(xué)博士滿洪杰從比較法的角度進(jìn)行了《人體試驗侵權(quán)責(zé)任研究》的發(fā)言，建議我國應(yīng)當(dāng)構(gòu)建獨立于醫(yī)療過失責(zé)任的人體試驗侵權(quán)責(zé)任制度。人體試驗侵權(quán)責(zé)任應(yīng)適用過錯責(zé)任原則，但可以在對過錯的舉證上采取舉證責(zé)任倒置。在因果關(guān)系問題上，應(yīng)當(dāng)采取相當(dāng)因果關(guān)系、倒置。在因果關(guān)系問題上，應(yīng)當(dāng)采取相當(dāng)因果關(guān)系、疫學(xué)原理因果關(guān)系以及因果關(guān)系推定理論來進(jìn)行綜合判斷。   （4）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院民商法學(xué)博士生李燕以《雙性兒童性別確定的法律問題探究》為題，提出雙性兒童并不是不正常的，當(dāng)前醫(yī)學(xué)界普遍施行的、經(jīng)父母知情同意而為雙性兒童確定性別的性別再造手術(shù)，并不符合兒童最大利益原則。性別確定應(yīng)是兒童自己的憲法權(quán)利，父母對子女性別再造手術(shù)的知情同意權(quán)與雙性兒童自己的憲法基本權(quán)利相沖突。法律應(yīng)承認(rèn)男女二元性別體系外的第三種性別，雙性兒童的性別確定應(yīng)待其長大后自己決定。   韓長印教授評議認(rèn)為，醫(yī)事法的研究提醒學(xué)者注意到平時不為大眾所關(guān)注的處于弱勢群體的少數(shù)人的權(quán)利，也提醒學(xué)者們思考我們的研究方向、研究方法等方法論問題。由于醫(yī)事法內(nèi)容的中外共同性，中外學(xué)者就醫(yī)療過失認(rèn)定、損害賠償、醫(yī)療訴訟等問題展開了熱烈討論。   4社會發(fā)展中的其他民商法律問題   此議題的研討由人民大學(xué)法學(xué)院吳宏偉教授主持，復(fù)旦大學(xué)段匡教授評議。主要論文有：   （1）德國柏林洪堡大學(xué)法學(xué)院萊因哈德•辛格(ReinhardSinger)教授作了《變遷中的民法典的社會模型》的報告，介紹了社會模型的概念和它作為法律發(fā)展因素的功能、在19世紀(jì)私法秩序的社會模型的發(fā)展以及德國民法典的社會模型的變遷，提出了現(xiàn)代私法中的民主化和社會國家化、告別契約法中形式自由倫理模式，強(qiáng)調(diào)程序的和實質(zhì)的合同正義，強(qiáng)調(diào)了民法的社會責(zé)任。   （2）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院王全弟教授所作報告《兩岸擔(dān)保物權(quán)比較研究論綱》，就如何確立保證債權(quán)獲得完全清償?shù)闹贫龋容^了2007年3月中國大陸《物權(quán)法》與臺灣地區(qū)在2007年3月經(jīng)立法院審議通過的擔(dān)保物權(quán)修正草案，在擔(dān)保物權(quán)的追及力、擔(dān)保物權(quán)的實行期間、抵押權(quán)順位、動產(chǎn)抵押、最高限額抵押、權(quán)利質(zhì)權(quán)和商事留置權(quán)7個方面對大陸地區(qū)和臺灣地區(qū)的物權(quán)制度進(jìn)行了比較分析，提出有利于兩岸發(fā)展及法律相互借鑒與完善的建議。   （3）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院胡鴻高教授作了《中國企業(yè)并購及其法律改革》的報告，介紹了中國企業(yè)并購及其法治演進(jìn)歷程與特點、中國企業(yè)并購的模式、企業(yè)并購?fù)怀鰡栴}與法律改革。胡教授呼吁，企業(yè)并購，不僅應(yīng)當(dāng)有利于國家安全和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，而且要實行公開、公平、公正原則，加強(qiáng)信息披露法制，增加透明度，保障中小股東和債權(quán)人的合法權(quán)益。還應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注利益相關(guān)者的利益，在企業(yè)并購中，采取有效措施，保障勞動者的勞動權(quán)益，保護(hù)環(huán)境、防治污染，發(fā)展社會保障公益事業(yè)，建設(shè)和諧社區(qū)與社會。目前當(dāng)務(wù)之急，在于通過法律改革，明確企業(yè)社會責(zé)任的范圍和實現(xiàn)機(jī)制，倡導(dǎo)和激勵企業(yè)履行社會責(zé)任。#p#分頁標(biāo)題#e#   （4）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院何力教授作了《中國海外資源投資的法律問題及對策》的演講，指出中國的資源特需改變了世界資源供求格局，闡述了中國海外資源投資的進(jìn)展，分析了經(jīng)濟(jì)主權(quán)和資源主權(quán)成為中國海外資源投資的法律障礙，分析了中國海外資源投資的環(huán)境法和政治動亂問題，最后就中國海外資源投資保護(hù)的法律對策提出了具體的建議。   （5）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院民商法學(xué)博士生蓋威作了《社會組織在我國協(xié)商治理模式中的地位與功能》的論文發(fā)言，建議進(jìn)一步完善立法、修定民法通則、明確規(guī)定社會團(tuán)體法人和非法人團(tuán)體，盡快制定社團(tuán)法、修改現(xiàn)行特別法增加法律責(zé)任的規(guī)定，進(jìn)一步扶持社會組織的建設(shè)和發(fā)展，淡化一些社會組織的行政色彩，轉(zhuǎn)變政府中心主義治國理念，確立以民為本、以市民社會和市民組織活動為導(dǎo)向的治國之策，進(jìn)一步完善協(xié)商治理機(jī)制。   （6）德國柏林洪堡大學(xué)法學(xué)院托馬斯•萊塞爾(ThomasRaiser)教授作了《合同與合同法》的報告，俄羅斯A.Sherstobitov教授向會議提交了《關(guān)于俄羅斯聯(lián)邦民事立法修訂的構(gòu)想》的論文，復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院民商法學(xué)博士生韓偉、王森波分別提交了論文《斯多葛派的倫理哲學(xué)與羅馬法的轉(zhuǎn)型》、《必亦正名乎?———美國加州同性婚姻立法風(fēng)波透析》。

摘要:高校學(xué)術(shù)水平是國家科研力量的重要體現(xiàn)，為了增強(qiáng)學(xué)生的研究能力，我國高校的科研創(chuàng)新基金投入持續(xù)增長，但與高投入形成鮮明對比的是，基金的成果的數(shù)量和質(zhì)量沒有實質(zhì)性的改善。究其原因，績效審計工作的嚴(yán)重滯后難辭其咎。本文引入××大學(xué)財會學(xué)院創(chuàng)新基金案例，對其績效審計現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上基于“互聯(lián)網(wǎng)+”思維提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞:績效審計；科研創(chuàng)新基金；互聯(lián)網(wǎng)+

一、引言

2015年總理首次在政府的工作報告中提出“互聯(lián)網(wǎng)+”的概念，使得這一新鮮名詞迅速登上了各大期刊的頭條。事實上阿里巴巴和騰訊等互聯(lián)網(wǎng)巨頭很早就在“互聯(lián)網(wǎng)+”領(lǐng)域開始發(fā)力，可以預(yù)期這將極大的改變?nèi)藗兊纳詈凸ぷ鞣绞剑矊冃徲嫻ぷ鲙砬八从械臋C(jī)遇與挑戰(zhàn)。另一方面，隨著政府和社會對科學(xué)教育的重視，高校辦學(xué)資金逐步充裕。我國高校近些年不斷增加對科技與科研創(chuàng)新的財政支持力度，設(shè)立了各具特色的創(chuàng)新專項基金，但高投入未必會帶來高產(chǎn)出，高校學(xué)生的論文結(jié)題數(shù)量和質(zhì)量參差不齊，課題的最終成果與立項預(yù)期存在較大的差距。

二、案例的引入與初步分析——××大學(xué)財會學(xué)院

(一)學(xué)校及其財會學(xué)院的簡介

××大學(xué)是我國首批國家級的“管理型財會人才培養(yǎng)模式創(chuàng)新實驗區(qū)”，也是國家綜合改革試點專業(yè)和財經(jīng)類人才培養(yǎng)的創(chuàng)新實驗區(qū)。開設(shè)管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、哲學(xué)等九大學(xué)科，擁有學(xué)士學(xué)位、碩士學(xué)位，碩士專業(yè)學(xué)位和博士學(xué)位授予權(quán)，現(xiàn)在校學(xué)生有35000余人，其中含研究生3200余人。

摘要：經(jīng)濟(jì)全球化在近幾十年間不斷地發(fā)展完善，在我國也出現(xiàn)了越來越多的經(jīng)濟(jì)企業(yè)為我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了很多的貢獻(xiàn)。我國的市場經(jīng)濟(jì)再這樣的國際大環(huán)境下也取得了非常大的發(fā)展，但是同一領(lǐng)域下的各個企業(yè)之間的利益競爭與貿(mào)易摩擦也越來越多。在現(xiàn)階段我國如此激烈的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易競爭之中，任何一家企業(yè)想要站穩(wěn)腳跟并且還可以獲得一個良好的發(fā)展，進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部管理控制是最重要的一項工作。企業(yè)的內(nèi)部控制管理可以說是一個企業(yè)最終要的核心工作，一個企業(yè)如果想向著越來越好的方向發(fā)展就必須做好企業(yè)的內(nèi)部控制管理。而企業(yè)內(nèi)部的管理審計工作就是整個企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作之中最為重要的一環(huán)。我國現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部審計情況還存在著很多得不足之處，本篇論文就從我國企業(yè)的內(nèi)部審計方面入手，進(jìn)行了簡要的敘述，簡單地介紹了企業(yè)內(nèi)部審計所能起到的重要作用，經(jīng)過討論得出了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作效果的一些技術(shù)手段，幫助企業(yè)在今后的發(fā)展中可以取得更大的進(jìn)步。也希望本篇論文可以為企業(yè)在今后的內(nèi)部審計工作之中起到一定的幫助作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)管理；作用

在最近的十幾年間，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加深，我國的改革開放程度也日趨完善，我國的人民生活水平不斷提高，市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，各個行業(yè)都進(jìn)入發(fā)展進(jìn)步最好的時期。在發(fā)展進(jìn)步的同時企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)競爭也越來越激烈。一個企業(yè)要想在如此激烈的競爭之中保全自身還能不斷進(jìn)步就需要從企業(yè)自身出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作，這樣才可以不斷地完善企業(yè)自身制度，穩(wěn)定的應(yīng)對經(jīng)濟(jì)競爭風(fēng)險，在激烈的市場競爭中尋求可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計所能發(fā)揮的作用

（一）規(guī)避企業(yè)風(fēng)險

在現(xiàn)在這個階段，我國市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，企業(yè)在獲得大量的機(jī)遇的同時也會承擔(dān)一定的風(fēng)險。各個領(lǐng)域間同行企業(yè)的競爭也是日益激烈，企業(yè)的發(fā)展問題可以說是內(nèi)憂外患。想要企業(yè)能夠規(guī)避這些存在的風(fēng)險而更加平穩(wěn)的進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，這就提現(xiàn)到了企業(yè)內(nèi)部審計的重要性。企業(yè)的內(nèi)部審計工作應(yīng)該設(shè)立專門的審計部門來落實到實處，而不是只是喊喊口號做做樣子而已。內(nèi)部審計部門需要實施的了解企業(yè)各方面的運營狀況，對企業(yè)各個方面都有深入了解，一旦出現(xiàn)了一些問題，必須可以在第一時間制定出相應(yīng)問題的解決辦法并作出處理抉擇。

（二）對企業(yè)的內(nèi)控能力進(jìn)行提升

摘要：整體來看，目前我國各大高校均重視展開教學(xué)和科研活動，不重視甚至是忽視內(nèi)部審計工作。高校內(nèi)部審計工作落后，對高校不斷擴(kuò)張和發(fā)展產(chǎn)生消極影響，甚至在一定程度上增加高校各類經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生率。這就要求相關(guān)教學(xué)管理者注意采取有效措施，保障高校內(nèi)部審計發(fā)揮其應(yīng)有的作用。本論文將主要分析目前我國各大高校普遍存在的內(nèi)部審計問題，并在此基礎(chǔ)上提出有效展開內(nèi)部審計的策略。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計；有效策略

一、我國高校內(nèi)部審計暴露出的不足之處

目前我國高校內(nèi)部審計發(fā)展速度明顯慢于高校教育的發(fā)展速度，盡管各高校不斷采取措施擴(kuò)大審計范圍，不斷深化審計工作，但是，其發(fā)展明顯還是不足以滿足我國高等教育事業(yè)的發(fā)展需求。具體來說，我國高校內(nèi)部審計暴露出的不足之處有以下幾方面：

(一)對高校內(nèi)部審計存在認(rèn)識偏差

目前各高校將主要精力都花費在教學(xué)和科研方面，認(rèn)為內(nèi)部審計工作不重要，不重視甚至忽視日常內(nèi)部審計工作。盡管部分高校設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是卻不配備專業(yè)審計人員。甚至還存在一些學(xué)校認(rèn)為，內(nèi)部審計工作展開會影響財務(wù)部門的日常運轉(zhuǎn)，而不設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。究其根本原因在于，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計工作存在認(rèn)識偏差，沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性。

(二)高校內(nèi)部審計電算化、信息化程度不足

摘要：本文從農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作實際情況出發(fā)，分析內(nèi)部審計存在六個方面的不足，并提出加強(qiáng)審計文化建設(shè)、轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念、完善審計系統(tǒng)的功能、強(qiáng)化審計結(jié)果運用、制定具有激勵性考核辦法等具體措施，最終達(dá)到通過完善內(nèi)部控制制度、防范風(fēng)險、避免損失等實現(xiàn)內(nèi)審增值功能。

關(guān)鍵詞：信用社；內(nèi)部審計；審計增值

近年來，隨著農(nóng)村信用社改制農(nóng)村商業(yè)銀行的進(jìn)程加快，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理方面發(fā)揮的作用越來越重要；但在金融監(jiān)管趨嚴(yán)、銀行間競爭加劇、互聯(lián)網(wǎng)金融沖擊、金融創(chuàng)新等形勢下，內(nèi)部審計也顯現(xiàn)出難以適應(yīng)新要求、新變化的情形，改進(jìn)內(nèi)部審計存在的不足，實現(xiàn)內(nèi)審增值功能勢在必行。

一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計存在的不足之處

（一）內(nèi)部審計受重視程度不夠。部分農(nóng)村信用社存在“重業(yè)務(wù)、輕管理”情況，對內(nèi)部審計不夠重視，主要表現(xiàn)為：一是雖然按照《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》配足了人員，但存在人才結(jié)構(gòu)失衡、專業(yè)能力勝任不強(qiáng)等問題；二是內(nèi)部審計長期規(guī)劃內(nèi)容不明確。

（二）縣級行社自主性差、審計重點不突出。市縣級農(nóng)信法人機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計主體，在提升內(nèi)部審計獨立性和有效性發(fā)揮著基礎(chǔ)作用，但部分機(jī)構(gòu)審計部門主要以落實上級審計任務(wù)為主，未能從自身發(fā)展需求、重點業(yè)務(wù)、高風(fēng)險領(lǐng)域等角度考慮開展自主性審計，在一定程度上造成了審計重點不突出，未能充分發(fā)揮市縣級行社自身“免疫功能”，定位存在偏差。

（三）審計方案更新不足、難以識別新風(fēng)險。審計工作方案是內(nèi)部審計人員開展現(xiàn)場審計的重要依據(jù)，內(nèi)部審計人員根據(jù)審計工作方案開展工作，其中審計工作方案檢查內(nèi)容起到了風(fēng)險識別作用，對審計效果有著決定性作用。隨著農(nóng)村信用社各項業(yè)務(wù)發(fā)展、新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，新的審計方案往往是在以前方案基礎(chǔ)上進(jìn)行修改、更新、增加內(nèi)容等方式制定出來，這樣制定的審計方案可能存在的問題：一是原有業(yè)務(wù)已更新，風(fēng)險點已改變，但方案內(nèi)容未跟著更新；二是新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，審計工作方案未包含新業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險點或涵蓋不全面，造成審計人員出現(xiàn)不適應(yīng)或難以識別新業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險。

一、環(huán)境績效審計的研究現(xiàn)狀

1、國外環(huán)境績效審計的發(fā)展現(xiàn)狀

環(huán)境績效審計于20世紀(jì)70年代在美國及加拿大出現(xiàn)，20世紀(jì)80年代后擴(kuò)展到歐洲乃至世界各國。20世紀(jì)90年代初，國際標(biāo)準(zhǔn)化組織成立了“環(huán)境管理技術(shù)委員會”，制定了ISO14000標(biāo)準(zhǔn)。加拿大環(huán)境審計師協(xié)會（CEAA）和加拿大標(biāo)準(zhǔn)協(xié)會（CSA）撰寫了《環(huán)境審計的原理和實踐》一書。1995年，最高審計機(jī)關(guān)國際組織第十五屆大會———開羅會議，制定了有關(guān)環(huán)境審計定義的框架。1999年，世界審計組織環(huán)境審計工作小組制定了《有關(guān)環(huán)境效益審計指南》，至此，環(huán)境績效審計開始走向規(guī)范化道路。2001年，最高審計機(jī)關(guān)國際組織所屬的環(huán)境審計工作小組向各成員國印發(fā)了《從環(huán)境視角進(jìn)行審計活動的指南》，重點闡述了環(huán)境績效審計的內(nèi)容。

2、國內(nèi)環(huán)境績效審計的發(fā)展現(xiàn)狀

我國的環(huán)境績效審計理論研究上的一個里程碑，是20世紀(jì)90年代初期葛家澍教授在《會計研究》（1992年第5期）上發(fā)表的《九十年代西方會計理論的一個新思潮———綠色會計理論》一文，該論文在我國會計理論界引起了強(qiáng)烈反響。關(guān)于環(huán)境績效審計的含義，楊智慧（2009）認(rèn)為環(huán)境績效審計是由國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、民間審計機(jī)構(gòu)實施的，對被審計單位及審計項目的履行情況進(jìn)行事前、事中、事后的全程跟蹤及綜合分析，并按一定的評價標(biāo)準(zhǔn)評定其環(huán)境管理責(zé)任的現(xiàn)狀和潛力，提出環(huán)境績效管理的建議，促進(jìn)其改善環(huán)境管理、提高環(huán)境管理績效的一種審計控制活動。明確環(huán)境績效審計的內(nèi)容是開展環(huán)境績效審計工作的前提，基于最高審計機(jī)關(guān)國際組織所屬的環(huán)境審計工作小組（WGEA）對環(huán)境績效審計內(nèi)容的倡導(dǎo)和我國目前開展的一些環(huán)境績效審計業(yè)務(wù)，馬秀萍（2010）、王素梅（2014）等認(rèn)為：環(huán)境績效審計的內(nèi)容除了應(yīng)圍繞績效審計的三要素，即經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性以外，還應(yīng)加上環(huán)境性這個因素。綜合以上四個要素，我們認(rèn)為環(huán)境績效審計的內(nèi)容主要包括：第一，對被審計單位環(huán)境政策的執(zhí)行情況的審計；第二，對被審計單位的環(huán)境項目效益進(jìn)行的審計；第三，對被審計單位其他項目的環(huán)境影響進(jìn)行審計；第四，對被審計單位環(huán)境管理系統(tǒng)的審計。因此，環(huán)境績效審計是審計主體依法對政府和企事業(yè)單位的環(huán)境管理系統(tǒng)以及在經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生的環(huán)境問題和環(huán)境責(zé)任，以經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、環(huán)境性為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行監(jiān)督、評價和鑒證，以實現(xiàn)對責(zé)任主體受托責(zé)任履行過程控制的一種管理活動。在實務(wù)研究方面，審計署自20世紀(jì)80年代初就開始了環(huán)境資源審計的探索，主要圍繞各類環(huán)保資金和項目展開；1998年，審計署設(shè)立了農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計司，標(biāo)志著我國資源環(huán)境審計新階段的開始；審計署在《2003至2007年五年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確提出要積極地嘗試開展環(huán)境審計，并把效益審計作為未來的重大任務(wù)之一，這是我國環(huán)境審計同世界接軌的充分體現(xiàn)；在《審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中，將資源環(huán)境審計列為六大審計類型之一。總的來說，理論研究、實務(wù)開展上皆有發(fā)展，但是距離國外的研究及發(fā)展模式還有一定差距。

二、我國企業(yè)開展環(huán)境績效審計面臨的問題

1、環(huán)境績效審計缺乏理論指導(dǎo)，企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)尚不完善

【摘要】我國國有控股上市公司在發(fā)展過程中擁有著較為創(chuàng)新的現(xiàn)實狀態(tài)，并且其自身所擁有的經(jīng)濟(jì)效益及綜合質(zhì)量得到了進(jìn)一步的提升，使其自身的風(fēng)險管控能力得到了有效的轉(zhuǎn)變與優(yōu)化，由此也使得企業(yè)在發(fā)展過程中對于經(jīng)營及管理工作提出了較為突出的創(chuàng)新型挑戰(zhàn)，同時也使得企業(yè)內(nèi)部審計工作在發(fā)展過程中獲得了更加多元化的現(xiàn)實要求。基于上述角度，論文對當(dāng)前國有控股上市公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作進(jìn)行優(yōu)化的方式進(jìn)行詳細(xì)的分析，希望能夠為我國的國有控股上市公司的優(yōu)質(zhì)化發(fā)展提供有效的現(xiàn)實性參考。

【關(guān)鍵詞】國有控股上市公司；公司內(nèi)部審計質(zhì)量；質(zhì)量控制

1引言

當(dāng)前我國在發(fā)展過程中所擁有的新常態(tài)特征得以充分的體現(xiàn)，而國有控股上市公司在發(fā)展過程中會面臨著可持續(xù)發(fā)展以及穩(wěn)定經(jīng)營的雙重性壓力，其內(nèi)部審計工作在整體企業(yè)的經(jīng)營管理過程中所存在的重要性得以有效的突出。而目前國有控股上市公司在發(fā)展過程中的內(nèi)部審計工作在開展過程中，同樣存在一定程度的現(xiàn)實問題有待于完善。由此，論文對整體國有控股上市公司內(nèi)部審計工作質(zhì)量的控制工作進(jìn)行詳細(xì)的分析，希望能夠為國有控股上市公司的發(fā)展優(yōu)化提供有效的現(xiàn)實性參考。

2在新常態(tài)背景之下國有控股上市公司內(nèi)部審計工作產(chǎn)生的現(xiàn)實變化

2.1對審計目標(biāo)進(jìn)行變化。在當(dāng)前的國有控股上市公司的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計工作需要對增強(qiáng)服務(wù)意識的觀念予以有效的應(yīng)用，使其服務(wù)所具有的優(yōu)質(zhì)化特征得以體現(xiàn)，需要將服務(wù)及監(jiān)督工作進(jìn)行共同化的構(gòu)建，監(jiān)督審計部門在工作開展過程中，需要對各類問題進(jìn)行綜合性的分析，并且使國有控股上市公司能夠獲得更加深入化的改革，使其自身所擁有的科學(xué)發(fā)展特性得以體現(xiàn)，需要從機(jī)制及體制等諸多角度對合理化的建議進(jìn)行構(gòu)建，需要使各類改革在發(fā)展過程中所存在的規(guī)范化特性得以體現(xiàn)。此外，企業(yè)內(nèi)部審計部門在發(fā)展過程中需要充分地對企業(yè)進(jìn)行積極化的探索，需要進(jìn)行有效的改革工作，并且對改革經(jīng)驗進(jìn)行綜合性的分享，使企業(yè)在發(fā)展過程中所出現(xiàn)的各類錯誤能夠獲得有效的優(yōu)化，并且使企業(yè)在改革過程中能夠以改革為基礎(chǔ)，對外部的發(fā)展條件進(jìn)行有效的創(chuàng)造。

2.2對審計內(nèi)容進(jìn)行有效的優(yōu)化。新常態(tài)背景之下，國有控股上市公司內(nèi)部的審計工作在發(fā)展過程中需要將財務(wù)收支審計作為其發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而，并不能將相應(yīng)的工作局限于財務(wù)收支工作，需要使企業(yè)在發(fā)展過程中的重大經(jīng)營決策能力能夠為企業(yè)發(fā)展起到促進(jìn)作用。需要在審計過程中，審計企業(yè)的各類規(guī)章制度以及工作流程，分析相應(yīng)的規(guī)章制度是否合規(guī)，是否與相應(yīng)的程序要求相符合，并且是否能夠達(dá)到預(yù)期所擁有的實際效益，需要對整體企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的有效性以及相應(yīng)的完善性進(jìn)行綜合性的檢查。此外，企業(yè)在發(fā)展過程中需要對環(huán)境保護(hù)工作、節(jié)能減排工作等諸多內(nèi)容的落實情況進(jìn)行綜合性的分析。