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【摘要】近兩年來，隨著嚴(yán)重貪腐問題和經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題在彩票領(lǐng)域的發(fā)生，也使得人們對彩票行業(yè)的內(nèi)控體系和內(nèi)控問題產(chǎn)生了較大的關(guān)注。而縱觀各類問題的發(fā)生，其中一個重要因素就是對于公益金的跟蹤管理不到位，這既有客觀原因也有主觀原因，但是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，以及彩票事業(yè)規(guī)模的不斷增長，這些問題的存在，也將會使得相關(guān)風(fēng)險因素被逐漸放大，因此，通過建立起比較適應(yīng)當(dāng)下福彩事業(yè)發(fā)展實際情況的績效審計機(jī)制，將能夠在一定程度上有效補(bǔ)足現(xiàn)有管理體系方面的缺失。本文主要就當(dāng)前我國福彩公益金管理中的相關(guān)問題進(jìn)行分析，并針對性提出具體建議。
福利彩票事業(yè)的創(chuàng)辦和發(fā)展，旨在推動我國民生工程、社會保障工程的發(fā)展，然而要能夠真正實現(xiàn)這一目標(biāo)，就需要對福利彩票資金進(jìn)行有效的監(jiān)管，使得福利彩票資金能夠得到安全、穩(wěn)定、合理的管理，并最終實現(xiàn)“取之于民，用之于民”的目標(biāo)。但是從現(xiàn)狀來看，目前由于福利彩票事業(yè)在我國發(fā)展歷史相對西方國家較短，在對資金監(jiān)管方面的經(jīng)驗也相對存在一定的不足，也產(chǎn)生了一系列問題，不僅影響了彩票資金的安全管理，也可能直接給彩票事業(yè)社會形象帶來不容小覷的影響，進(jìn)而制約彩票事業(yè)的健康發(fā)展。而公益金的管理又是資金管理的重要環(huán)節(jié)，作為監(jiān)管部門，應(yīng)當(dāng)要針對當(dāng)前階段我國福利彩票事業(yè)發(fā)展的客觀實際，做好對公益金績效的審計工作的完善和提升，促進(jìn)我國福利彩票事業(yè)更加健康發(fā)展。
一、當(dāng)前我國福彩公益金使用和管理中的問題
（一）公益金使用和管理不夠透明
我國明確要求省級財政部每年向社會公告上一年度本行政區(qū)域內(nèi)彩票公益金的籌集、分配和使用情況。然而地方的財政部和民政部并未實際落實好向民眾公布福彩公益金的運(yùn)作和去向，公眾能看到的只有福彩公益金提取和支出的總額，無法直接了解公益金的去向和用途，以及具體的福利項目。
（二）存在嚴(yán)重的違法違規(guī)現(xiàn)象
從2014年開始，歷時一年的票資金專項審計開展，共涉及18個省份和700多億的彩票資金，審計查出虛報套取、擠占挪用、違規(guī)采購、違規(guī)購建樓堂館所和發(fā)放津貼補(bǔ)貼等違法違規(guī)問題金額169.32億元，占抽查資金總額的25.73%另外審計中還發(fā)現(xiàn)，個別彩票主管部門和彩票機(jī)構(gòu)的工作人員利用職務(wù)便利，在行政審批、開展業(yè)務(wù)合作等環(huán)節(jié)非法利個別單位和人員弄虛作假侵占彩漂資金；個別彩票銷售商通過少報投注數(shù)據(jù)的方式隱瞞、侵占銷售吸入。而到了2018年，更是爆出了福彩三位主任接連落馬，貪腐資金超億元的丑聞，這其中很大程度是因為在資金監(jiān)管、公益金去向等方面存在重大的管理體系漏洞，也使得福彩中心在資金管理方面受到了來自社會各界的嚴(yán)重質(zhì)疑。
（三）缺乏有效的跟蹤評價體系
當(dāng)前，隨著我國福利彩票事業(yè)的不斷發(fā)展，公益金規(guī)模也在不斷增長，但是監(jiān)管部門對于資金的管理往往比較注重管理和分配，而對于應(yīng)當(dāng)用于福利事業(yè)方面的資金則顯得監(jiān)管不足，不僅缺乏有效的公益事業(yè)資金使用跟蹤評價機(jī)制，也沒有完善的資金社會效益評估機(jī)制，使得公益金的使用存在一定的問題，比如公益金利用率不高、社會綜合價值輸出少等等，都難題體現(xiàn)福彩事業(yè)的原旨。
二、福彩公益金績效審計方面存在的問題
（一）法律體系缺失
對于公益金的績效審計應(yīng)當(dāng)是福彩資金監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)，是體現(xiàn)福彩事業(yè)社會價值的重要保障，但是目前在這方面卻沒有專門的法律法規(guī)，雖然國家審計部門早先下發(fā)了《審計機(jī)關(guān)對公益金審計實施辦法》，但是這套規(guī)定是針對整個審計行業(yè)的，一方面，沒有針對福利彩票行業(yè)的特點進(jìn)行一些針對性的指明和約束；另一方面，其本身屬于管理辦法，沒有法律所具有的剛性約束效力。這也直接造成了福彩管理機(jī)構(gòu)在公益金績效審計方面制度依據(jù)不足，從而出現(xiàn)一些隨意、盲目的現(xiàn)象。
（二）績效審計取證手段有限
福彩公益金所面向的是全社會的公益項目，因此，資金的使用、管理、分配等方面所涉及的環(huán)節(jié)都比較繁復(fù)，并且各個環(huán)節(jié)都對資金的往來、變動有一定的影響，因此，如果要對公益金績效進(jìn)行審計，必然需要對相關(guān)流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行準(zhǔn)確審計，并且要做好對審計對象的取證工作。然而由于客觀條件的限制，在取證方面還是存在諸多的制約，比如有的方面取證困難，或者即便是對一些要素能夠取證，卻也難以進(jìn)行量化分析，都增加了公益金績效審計的不確定性。
（三）公益金績效審計評價體系不規(guī)范
當(dāng)前，我國雖然在一些行業(yè)有績效審計的評價體系，但是往往比較適用于普通企業(yè)，而福彩機(jī)構(gòu)作為自收自支的事業(yè)單位，無論是體制，還是經(jīng)營內(nèi)容，都有一定的特殊性，并且公益金本身也不同于企業(yè)盈利資金、專項資金等，所以現(xiàn)行的績效審計評價體系并不能夠適用于福彩公益金績效審計，而有些省份福彩中心利用常規(guī)的績效審計評價體系進(jìn)行公益金績效評價的指導(dǎo)，也帶來了一定的不規(guī)范性。
三、完善福彩公益金績效審計的對策
（一）提升制度體系建設(shè)水平，完善公益金績效審計管理基礎(chǔ)
作為監(jiān)管部門，一是要持續(xù)優(yōu)化制度修訂的指導(dǎo)思想，加強(qiáng)公益導(dǎo)向、市場導(dǎo)向、國家政策導(dǎo)向意識，在監(jiān)管合規(guī)、風(fēng)險可控的前提下，著力打造簡約、高效、體驗良好的福彩公益金績效審計制度體系，核心在可執(zhí)行上下功夫，努力提升制度水平。二是堅持并鞏固“制度先行”理念，一方面對國家相關(guān)部門出臺的各項規(guī)定，必須做到動態(tài)追蹤、準(zhǔn)確把握，及時對福彩行業(yè)現(xiàn)行公益金績效審計制度體系增刪補(bǔ)改，另一方面同步配套跟進(jìn)行各類創(chuàng)新活動，堅持有立項先有制度、有操作先有流程的審計管理理念。三是進(jìn)一步做好對制度建設(shè)的后評估工作，實行對制度體系建設(shè)的動態(tài)、全流程管理，有效覆蓋執(zhí)行、檢查、評估、修訂等各個環(huán)節(jié)，不斷提升制度質(zhì)量，持續(xù)增強(qiáng)制度管事、制度管人的水平和能力。
（二）夯實科技基礎(chǔ)，提升現(xiàn)代化審計管理能力
針對福彩公益金績效審計過程中取證困難、無法深入以及動態(tài)監(jiān)督等問題，監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)要加大投入，夯實科技基礎(chǔ)，提升現(xiàn)代化審計管理能力，一是對現(xiàn)有審計管理系統(tǒng)各項業(yè)務(wù)功能進(jìn)行優(yōu)化和完善，進(jìn)一步提升公益金使用、分配、盈余、效益產(chǎn)出等數(shù)據(jù)采集的完整性和準(zhǔn)確性，并持續(xù)推動電子憑證、信息傳輸?shù)认到y(tǒng)功能的開發(fā)與完善，提升資金往來管理、授權(quán)審批、風(fēng)險管理的全流程信息化管理能力。二是要積極開發(fā)非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，完成系統(tǒng)對公益金的專業(yè)化審計，并且要以非審計管理信息系統(tǒng)為平臺，及時采集相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，通過對審計對象相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料的連續(xù)調(diào)集、整理和分析，實現(xiàn)對公益金在各個環(huán)節(jié)、各個層級、各個領(lǐng)域投入進(jìn)行持續(xù)的、不間斷的監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和疑點，提高審計的實效性，并在一定程度彌補(bǔ)現(xiàn)場審計的不足。三是要通過非現(xiàn)場監(jiān)測揭示問題進(jìn)行分析，對問題立項進(jìn)行現(xiàn)場檢查，做到非現(xiàn)場和現(xiàn)場檢查有機(jī)的結(jié)合。四是要借助系統(tǒng)，做好對公益金投入和績效的測算評估工作，并定期形成相關(guān)分析報告，促進(jìn)公益金使用機(jī)制的動態(tài)調(diào)整。
（三）積極開展專項審計排查和治理活動
監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)要定期開展專項審計排查和治理活動，針對審計過程發(fā)現(xiàn)的重點問題，認(rèn)真組織、精心策劃，通過專項檢查活動充分揭示公益金管理方面存在問題，一方面，對涉及問題的責(zé)任人將進(jìn)行嚴(yán)肅問責(zé)，強(qiáng)化遵紀(jì)合規(guī)的氛圍，另一方面，對專項審計排查活動發(fā)現(xiàn)的問題要進(jìn)行全面整理、分析，逐項制定整改措施并強(qiáng)化落實，同時建立嚴(yán)格的跟蹤、督辦和后評估機(jī)制，切實鞏固專項工作成果。綜上所述，福利彩票事業(yè)的正常發(fā)展，離不開資金的安全、正常運(yùn)行，但是因為我國福利彩票整體發(fā)展歷史較短，在資金監(jiān)管方面的經(jīng)驗相較西方有一定不足，也因此帶來了一系列問題。本文針對我國福彩事業(yè)發(fā)展的實際情況，對資金管理方面的一些主流問題進(jìn)行了分析，并從公益金績效審計的角度提出了若干對策思考，希望可以為相關(guān)監(jiān)管部門在完善制度、提升工作水平方面提供一些有價值的參考和借鑒。
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作者:王運(yùn)蓮