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基本理論研究范文1

環(huán)境會計(jì)，又稱綠色會計(jì)，水會計(jì)等，以貨幣作為主要計(jì)量單位，以相關(guān)法律、法規(guī)作為其依據(jù)，對環(huán)境資產(chǎn)、環(huán)境費(fèi)用、環(huán)境效益等會計(jì)要素進(jìn)行核算的專門學(xué)科，將會計(jì)學(xué)與環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)相結(jié)合，通過有效的價(jià)值管理，達(dá)到協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保護(hù)環(huán)境的目的。

環(huán)境會計(jì)是一門新興學(xué)科，涵蓋了會計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、環(huán)境學(xué)等多個(gè)學(xué)科，利用會計(jì)學(xué)的基本理論知識對有關(guān)環(huán)境方面的賬務(wù)進(jìn)行處理，在滿足可持續(xù)發(fā)展的前提下將經(jīng)濟(jì)學(xué)知識充分運(yùn)用，以此獲得經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的雙贏。在《現(xiàn)代會計(jì)百科辭典》中，收錄了環(huán)境會計(jì)的詞條，其解釋為環(huán)境會計(jì)是“從社會利益角度計(jì)量和報(bào)導(dǎo)企業(yè)、事業(yè)機(jī)關(guān)等單位的社會活動對環(huán)境的影響及管理情況的一項(xiàng)管理活動。它旨在指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)資源作最有效運(yùn)用及最佳調(diào)配，以提高社會整體效益”。

二、環(huán)境會計(jì)與傳統(tǒng)會計(jì)區(qū)別

環(huán)境會計(jì)雖應(yīng)用了會計(jì)學(xué)基本理論，但由于其著重考慮了生態(tài)環(huán)境保護(hù)、人與自然協(xié)調(diào)發(fā)展等，這就導(dǎo)致了二者之間存在了差異。

（一）會計(jì)要素差異

環(huán)境會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展基于傳統(tǒng)會計(jì)，所以二者的會計(jì)要素劃分基本是一致的，但環(huán)境??計(jì)又在傳統(tǒng)會計(jì)基礎(chǔ)之上考慮了可持續(xù)發(fā)展以及環(huán)境保護(hù)等問題，就使得二者的具體內(nèi)容不盡相同。首先針對于資產(chǎn)要素方面來說，環(huán)境會計(jì)要設(shè)置“環(huán)境資產(chǎn)”、“環(huán)境資產(chǎn)凈值”以及“環(huán)境資產(chǎn)損耗”；而負(fù)債要素中包含了應(yīng)付環(huán)境污染治理費(fèi)等與環(huán)境相關(guān)的應(yīng)付費(fèi)用；對于所有者權(quán)益，環(huán)境會計(jì)中計(jì)入“環(huán)境資本”；同時(shí)對于收入、費(fèi)用和利潤，在環(huán)境會計(jì)中分別設(shè)置“環(huán)境收入”、“環(huán)境費(fèi)用”、“環(huán)境利潤”，進(jìn)行核算有關(guān)環(huán)境的收入、費(fèi)用以及利潤。

（二）會計(jì)原則的差異

首先就會計(jì)假設(shè)方面來說，環(huán)境會計(jì)與傳統(tǒng)會計(jì)最大的區(qū)別便是計(jì)量單位的變化，傳統(tǒng)會計(jì)要求以貨幣為計(jì)量單位，而考慮到環(huán)境會計(jì)的特殊性，在某些特定的情況下無法以貨幣計(jì)量，因此施行以貨幣計(jì)量為主，實(shí)物量、百分比等計(jì)量輔助結(jié)合的多元化計(jì)量。其次，在政策上兩種會計(jì)也略顯不同，環(huán)境會計(jì)在傳統(tǒng)會計(jì)的基礎(chǔ)之上開具了自己的特色，增加了政策性原則、社會性原則、強(qiáng)制性和自愿性相結(jié)合的原則。

三、環(huán)境會計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）環(huán)境會計(jì)的產(chǎn)生時(shí)間

環(huán)境會計(jì)研究始于20世紀(jì)70年代，隨著不斷研究逐漸形成了一個(gè)新的會計(jì)分支，我國環(huán)境會計(jì)研究較國外來說起步相對較晚，20世紀(jì)90年代才逐漸開始。

（二）環(huán)境會計(jì)的發(fā)展階段

目前我國正處于探索階段，而國外對于環(huán)境會計(jì)的研究已經(jīng)向環(huán)境準(zhǔn)則與制度方面深入發(fā)展，因此，在未來一段時(shí)間我國要基于我國環(huán)境會計(jì)研究情況進(jìn)行回顧與總結(jié)，進(jìn)一步探索環(huán)境會計(jì)的發(fā)展方向。

（三）環(huán)境會計(jì)的研究成果

在國際上對于環(huán)境會計(jì)的研究成果主要是明確了一些定義以及概念，通過了《環(huán)境會計(jì)和報(bào)告的立場公告》以及《環(huán)境跨級國際指南》。對于環(huán)境會計(jì)的發(fā)展，歐美兩洲一直處于世界前沿，不僅從概念上解決了環(huán)境會計(jì)的含義，而且就其環(huán)境會計(jì)建設(shè)上發(fā)展的速度也十分的快。而我國雖然有徐泓教授將環(huán)境會計(jì)做為一個(gè)分支進(jìn)行研究，許家林教授提出建立資源會計(jì)核算體系，但是由于我國環(huán)境會計(jì)起步較晚，又缺乏科學(xué)的定量指標(biāo)以及切實(shí)可行的操作方法，使得其發(fā)展還相對緩慢。

四、環(huán)境會計(jì)開展的必要性

（一）環(huán)境會計(jì)使會計(jì)核算范圍擴(kuò)大

在傳統(tǒng)會計(jì)的核算中，以所有權(quán)不同為基礎(chǔ)進(jìn)行資產(chǎn)的核算，這就使得一些公有資源，如空氣、海洋、臭氧層等因?yàn)闊o法劃分所有權(quán)而導(dǎo)致無法對其進(jìn)行核算，而環(huán)境會計(jì)的產(chǎn)生解決了這一問題，通過對公共產(chǎn)權(quán)的環(huán)境資產(chǎn)進(jìn)行處理，使得企業(yè)的環(huán)境資產(chǎn)和環(huán)境負(fù)債等能夠可靠計(jì)量，利于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境有機(jī)結(jié)合。

（二）環(huán)境會計(jì)有利于明確企業(yè)責(zé)任

環(huán)境通常被認(rèn)為是共有財(cái)產(chǎn)，本應(yīng)大家共同維護(hù)，但是不乏有些人過于注重商業(yè)利益而不惜以犧牲環(huán)境做為代價(jià)。而通過環(huán)境會計(jì)的建立，可以進(jìn)行相關(guān)規(guī)定，明確企業(yè)關(guān)于環(huán)境要素的賬務(wù)處理，迫使企業(yè)重視環(huán)境保護(hù)，從單純的追求商業(yè)利益轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)與環(huán)境并行。

（三）環(huán)境會計(jì)的產(chǎn)生有利于可持續(xù)發(fā)展

經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步的副產(chǎn)物是工業(yè)化日益嚴(yán)重，人們開始意識到了保護(hù)環(huán)境的重要性。實(shí)施環(huán)境會計(jì)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，要求我們將環(huán)境因素以新的思維模式將經(jīng)濟(jì)學(xué)、環(huán)境學(xué)有機(jī)的與會計(jì)學(xué)融合在一起，全面系統(tǒng)的反映國民經(jīng)濟(jì)以及社會發(fā)展情況。通過建立環(huán)境會計(jì)，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境相聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的雙贏。

基本理論研究范文2

協(xié)作通信作為一種新型的通信模式越來越受到人們的關(guān)注，它通過不同網(wǎng)絡(luò)元素之間的相互合作來實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源的共享，進(jìn)而提高傳輸可靠性和系統(tǒng)吞吐量，有效改善用戶的服務(wù)質(zhì)量，因此受到了廣泛的關(guān)注。

關(guān)鍵詞：協(xié)作分集 誤碼率 MIMO技術(shù)

中圖分類號：TN92 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-0745（2013）03-0021-01

1、協(xié)作通信技術(shù)的研究意義

隨著無線電通信時(shí)代的發(fā)展，人們對無線傳輸?shù)臄?shù)據(jù)速率和服務(wù)質(zhì)量的要求也不斷提高，因此尋求進(jìn)一步擴(kuò)大信道容量、改善通信質(zhì)量的新技術(shù)是國內(nèi)外學(xué)術(shù)界普遍關(guān)注的問題。近年來提出的多輸入多輸出（MIMO） 天線技術(shù)可以提供分集增益，從而對抗多徑衰落。因此，MIMO技術(shù)得到越來越廣泛的應(yīng)用。但是某些設(shè)備由于尺寸大小或者硬件復(fù)雜度以及成本的原因一般僅有單根天線。為了改善這種情況，一種新的分集技術(shù)――協(xié)作分集，該方法可以使具有單根天線的移動臺獲得類似于MIMO系統(tǒng)中的某些增益。其基本思想是在多用戶環(huán)境中，具有單根天線的移動臺可以按照一定的方式來共享彼此的天線，從而產(chǎn)生一個(gè)虛擬MIMO系統(tǒng)，從而獲得分集增益。

協(xié)作通信的出現(xiàn)，在保證較小的布網(wǎng)開銷的條件下，極大地提升了系統(tǒng)性能，因此，協(xié)作通信技術(shù)作為未來移動通信系統(tǒng)的關(guān)鍵技術(shù)已受到了廣泛的關(guān)注，協(xié)作通信技術(shù)不僅可以改善小區(qū)邊緣用戶的通信質(zhì)量、擴(kuò)大小區(qū)覆蓋范圍、消除覆蓋盲點(diǎn)，還可降低網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營成本和投資風(fēng)險(xiǎn)，有利于3G網(wǎng)絡(luò)向4G網(wǎng)絡(luò)的平滑過渡。

2、協(xié)作通信的相關(guān)技術(shù)

在協(xié)作通信技術(shù)的基礎(chǔ)理論研究的基礎(chǔ)上，近年來出現(xiàn)了大量關(guān)于協(xié)作通信技術(shù)更深層次的研究，包括多個(gè)節(jié)點(diǎn)間的協(xié)作通信傳輸方式額協(xié)作通信與其他技術(shù)的結(jié)合等。其中主要包括分布式空時(shí)編碼設(shè)計(jì)、協(xié)同中繼節(jié)點(diǎn)選擇、協(xié)作通信中的無線資源分配、協(xié)作認(rèn)知、網(wǎng)絡(luò)編碼等。

2.1分布式空時(shí)編碼設(shè)計(jì)

分布式空時(shí)編碼（DSTC）的基本思想是在協(xié)同中繼網(wǎng)絡(luò)中，將多個(gè)中繼節(jié)點(diǎn)的天線等效為分布式“虛擬天線陣列”進(jìn)行空時(shí)編碼設(shè)計(jì)。與傳統(tǒng)集中式網(wǎng)絡(luò)中的空時(shí)編碼設(shè)計(jì)相比，DSTC的設(shè)計(jì)具有其特殊性，例如，中繼節(jié)點(diǎn)轉(zhuǎn)發(fā)的信號已經(jīng)經(jīng)歷了信道的衰落的污染；分布式環(huán)境中存在的由于傳播時(shí)延不同而造成的節(jié)點(diǎn)間異步等。與傳統(tǒng)恐慌時(shí)編碼類似DSTC也可以分為分布式空時(shí)塊碼（DSTBC）和分布式空時(shí)柵格碼（DSTTC）等類型。另一方面，DSTC與其他技術(shù)有效結(jié)合的研究也受到廣泛的關(guān)注。

2.2 協(xié)同中繼節(jié)點(diǎn)選擇

當(dāng)協(xié)同中繼系統(tǒng)中存在多個(gè)可用的中繼節(jié)點(diǎn)時(shí)，如何通過選擇協(xié)同中繼節(jié)點(diǎn)來提高傳輸可靠性也是研究的熱點(diǎn)問題之一。相對于分布式空時(shí)編碼技術(shù)，采用協(xié)同中繼節(jié)點(diǎn)選擇算法更能有效降低協(xié)同中繼節(jié)點(diǎn)和目標(biāo)節(jié)點(diǎn)的復(fù)雜度和成本。傳統(tǒng)中的天線選擇技術(shù)應(yīng)用到協(xié)同中繼系統(tǒng)中提出了簡單的分布式單中繼節(jié)點(diǎn)選擇算法。根據(jù)決策時(shí)所需信息的不同，大多數(shù)協(xié)同中繼節(jié)點(diǎn)選擇算法可以分為兩類，一類是基于地理位置信息、網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)信息或傳播路徑損耗信息的選擇算法，另一類是基于瞬時(shí)信道狀態(tài)信息等。前者無需實(shí)時(shí)的信道信息和信令的傳輸，對信道估計(jì)的誤差也不敏感，并且選擇的結(jié)果可在較長時(shí)間內(nèi)保持不變，但是需要其他手段獲得某些先驗(yàn)信息，例如位置、拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)或路徑損耗等；而后者反之。因此，前者今適用于固定無線接入網(wǎng)絡(luò)，而后者主要應(yīng)用于移動無線接入網(wǎng)絡(luò)。

2.3 協(xié)作系統(tǒng)中的無線資源分配

協(xié)作通信系統(tǒng)中的無線資源的分配的研究主要包括功率分配和跨層優(yōu)化等方面。協(xié)作節(jié)點(diǎn)的功率分配問題涉及的范圍較廣。如何在源節(jié)點(diǎn)與協(xié)同中繼節(jié)點(diǎn)之間進(jìn)行功率的分配、協(xié)同中繼節(jié)點(diǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)發(fā)時(shí)的發(fā)射功率如何調(diào)整、參與協(xié)同通信的某一節(jié)點(diǎn)對傳輸自身信號與協(xié)同傳輸其他信號之間的功率分配等是我們所面臨的問題。同時(shí)，在解決上述問題時(shí)的各種功率分配算法，又可以根據(jù)最優(yōu)化目標(biāo)的不同，大致分為基于信道容量和頻譜效率的算法、基于中斷概率和錯誤概率的算法和基于能量效率的算法等。根據(jù)聯(lián)合優(yōu)化過程中選擇的通信協(xié)議層的不同，可將現(xiàn)有算法大致分為物理層中繼節(jié)點(diǎn)轉(zhuǎn)發(fā)與MAC層資源分配的聯(lián)合優(yōu)化算法、物理層中繼轉(zhuǎn)發(fā)與網(wǎng)絡(luò)層多跳路由選擇的聯(lián)合優(yōu)化算法、MAC層資源劃分與網(wǎng)絡(luò)層多跳路由選擇的聯(lián)合優(yōu)化算法等。

2.4協(xié)作認(rèn)知

在無線通信系統(tǒng)中利用協(xié)作認(rèn)知（Cognitive Cooperative）技術(shù)，可以利用認(rèn)知用戶間的相互協(xié)作有效消除陰影衰落的影響，降低單個(gè)認(rèn)知用戶的檢測要求。協(xié)作感知從多個(gè)分布式的認(rèn)知用戶收集感知數(shù)據(jù)，并通過處于不同地理位置的多個(gè)認(rèn)知用戶間的彼此協(xié)作來消弱外界不利因素對單個(gè)認(rèn)知所造成的負(fù)面影響，最終提高認(rèn)知無線電系統(tǒng)的檢測性能。

2.5網(wǎng)絡(luò)編碼

網(wǎng)絡(luò)編碼（Network Coding ）是近些年來通信領(lǐng)域的重大突破，該技術(shù)融合了編碼和中繼傳輸?shù)母拍睢Ｆ浠舅枷胧蔷W(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)對其他節(jié)點(diǎn)發(fā)送來的信息不僅進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)，還可以對其進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，這樣可以大大提高網(wǎng)絡(luò)性能。網(wǎng)絡(luò)編碼的概念由提出，隨后，等提出了網(wǎng)絡(luò)編碼的代數(shù)框架，并證明了存在滿足多播容量的線性時(shí)不變編碼。2003年提出了隨機(jī)網(wǎng)絡(luò)編碼，拓寬了網(wǎng)絡(luò)編碼的適用場景，使得網(wǎng)絡(luò)編碼不再局限于確定的網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浜图惺降乃惴ā＠梅植际骄W(wǎng)絡(luò)編碼糾正整個(gè)網(wǎng)絡(luò)中的差錯，并論述了網(wǎng)絡(luò)編碼在安全方面的應(yīng)用，為網(wǎng)絡(luò)編碼增加了新的應(yīng)用領(lǐng)域。

總結(jié)

協(xié)作分集技術(shù)在現(xiàn)階段是比較熱門的技術(shù)，對其研究的文獻(xiàn)很多。本文主要從協(xié)作分集技術(shù)的研究意義進(jìn)行了簡單介紹，并對其中的關(guān)鍵技術(shù)作了重點(diǎn)的介紹。

由于研究環(huán)境有限，無法進(jìn)行一些實(shí)際操作，并且理論和現(xiàn)實(shí)條件的差異，可能會使研究結(jié)果與理論結(jié)果有所出入。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭侃，彭岳星，龍航，等.協(xié)作通信及其在LTE-Advanced中的應(yīng)用.人民郵電出版社.2010.12

[2]張會生，張婕，李立欣.通信原理.高等教育出版社2011.2

基本理論研究范文3

關(guān)鍵詞：公立高校；國有資產(chǎn)；績效評價(jià)

中圖分類號：F235 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）19-0078-02

隨著中國教育體制改革的深入，公立高校資金來源由主要依靠財(cái)政撥款逐漸過渡到由政府、個(gè)人、社會和金融機(jī)構(gòu)等多元投資。投資主體的多元化，要求高校為各投資主體提供資金利用情況及資源利用效率的信息，以滿足不同投資主體的需求。通過建立公立高校國有資產(chǎn)績效評價(jià)體系，對高校國有資產(chǎn)使用狀況、使用效果、制度保障情況等進(jìn)行全面評價(jià)，可以為投資者提供所需信息和投資決策的依據(jù)。要進(jìn)行公立高校國有資產(chǎn)績效評價(jià)的研究，首先應(yīng)明確資產(chǎn)績效評價(jià)的主體、特點(diǎn)、難點(diǎn)和作用等基礎(chǔ)理論，在此基礎(chǔ)上，才能更好地開展績效評價(jià)體系的設(shè)計(jì)研究。

一、公立高校國有資產(chǎn)績效評價(jià)的主體

績效評價(jià)主體即由誰來評價(jià)，它是績效評價(jià)系統(tǒng)中的主導(dǎo)因素，決定了績效評價(jià)的依據(jù)、原則、模式和內(nèi)容。按照委托人、受托人之間是否存在直接隸屬關(guān)系，可將公立高校國有資產(chǎn)績效評價(jià)的主體分為外部評價(jià)主體和內(nèi)部評價(jià)主體。

1.外部評價(jià)主體。外部評價(jià)主體是指高校國有資產(chǎn)運(yùn)營部門和單位以外的、與被評價(jià)對象不存在直接隸屬關(guān)系的評價(jià)主體，包括國家、地方政府、企業(yè)、債權(quán)人等。

國家出于宏觀管理的需要，同時(shí)作為最大的教育資源負(fù)擔(dān)者，是高等院校資產(chǎn)績效的主要評價(jià)者。國家是高校投資的主體。評價(jià)教育資源在各級各地的使用效率，不僅是國家宏觀管理教育資源的需要，也是國家對納稅人應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

企業(yè)作為高校的投資主體，應(yīng)該是高校教育資源籌集的發(fā)展方向。就目前的情況看，“產(chǎn)學(xué)研”合作還沒有真正啟動，企業(yè)對高校投資的積極性還不高，投資力度和穩(wěn)定性也不足。但事實(shí)上，企業(yè)是高等教育最大的、最直接的受益者，本應(yīng)承擔(dān)更多的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)和責(zé)任。挖掘企業(yè)作為高校未來主要投資者的潛力，要以高校業(yè)績評價(jià)為基礎(chǔ)，其結(jié)果又能促使高校績效評價(jià)體系更加完善。

債權(quán)人對高校的績效評價(jià)，主要是同其定期獲取的利息密切相關(guān)的，高校的償債能力是他們關(guān)注的重點(diǎn)，因此，債權(quán)人也是高校資產(chǎn)管理績效評價(jià)的主體。

社會輿論機(jī)構(gòu)、社會團(tuán)體和公民屬于社會評價(jià)主體，通過一定途徑和方式（直接、間接、正式、非正式）對高校資產(chǎn)績效進(jìn)行評價(jià)。

2.內(nèi)部評價(jià)主體。內(nèi)部評價(jià)主體是指高校國有資產(chǎn)運(yùn)營部門和單位自身的、與被評價(jià)對象存在隸屬關(guān)系的評價(jià)主體，包括高校上級主管部門和機(jī)構(gòu)內(nèi)部專職評價(jià)部門。上級主管部門的評價(jià)主要是指高校按隸屬關(guān)系上下級之間相互實(shí)施的評價(jià)。高校內(nèi)部的自我評價(jià)是指高校設(shè)立的專門機(jī)關(guān)對某一方面資產(chǎn)管理水平做出的評價(jià)，主要包括國有資產(chǎn)管理處、財(cái)務(wù)處和審計(jì)處等部門的評價(jià)。

二、公立高校國有資產(chǎn)績效評價(jià)與公共部門績效評價(jià)的區(qū)別

對于公共部門績效評價(jià)的內(nèi)涵，學(xué)者從不同層面進(jìn)行界定。有的是從公共部門績效的內(nèi)容進(jìn)行界定，菲利普·J.庫鉑（Copper）認(rèn)為績效評價(jià)是對公共部門的“效率、效益、產(chǎn)出和顧客滿意度”的評價(jià)。有的從公共部門績效評價(jià)的方法和理念進(jìn)行界定，如威爾遜（Wilson）認(rèn)為政府績效評價(jià)意味著這樣一種制度設(shè)計(jì)：在該制度框架下以取得的結(jié)果而不是以投入要素作為判斷政府公共部門的標(biāo)準(zhǔn)。還有從公共部門績效評價(jià)的過程進(jìn)行界定，如國內(nèi)學(xué)者范柏乃認(rèn)為，所謂政府績效評價(jià)，是根據(jù)統(tǒng)一評價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序，通過定量定性對比分析，對某評估對象一定時(shí)期內(nèi)的業(yè)績作出客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評判過程。第四類定義是將績效評價(jià)內(nèi)容和過程結(jié)合起來進(jìn)行界定，即所謂公共部門績效評價(jià)是包含了績效內(nèi)容的界定和績效測量的過程。總之，績效評價(jià)是一個(gè)動態(tài)的過程，既體現(xiàn)為測量、評判和評級的活動，也是由三者組成的連貫的過程。因此，公共部門績效評價(jià)是指對公共部門履行職能的效率、效果、經(jīng)濟(jì)性、回應(yīng)性、公平性與服務(wù)質(zhì)量的測量、評判和評級的活動與過程。

高校國有資產(chǎn)績效評價(jià)是對高校國有資產(chǎn)的運(yùn)營效果，從管理角度作出一個(gè)系統(tǒng)測評，綜合獲取資產(chǎn)運(yùn)作的成績和效果，以進(jìn)一步完善國有資產(chǎn)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，明晰高校產(chǎn)權(quán)，保障資產(chǎn)的安全完整，推動高校國有資產(chǎn)合理配置和節(jié)約、有效利用，對經(jīng)營性資產(chǎn)實(shí)行有償使用并監(jiān)督其實(shí)現(xiàn)保值增值。

公共部門績效評價(jià)與對其資產(chǎn)的評價(jià)有著必然的聯(lián)系。資產(chǎn)的評價(jià)是公共部門績效評價(jià)的一個(gè)重要組成部分。但是，兩者的目的和側(cè)重點(diǎn)是不同的。公共部門績效的評價(jià)一般偏重公共部門行使公共權(quán)力，開展公共服務(wù)的態(tài)度、效率、貢獻(xiàn)等方面的評價(jià)；而資產(chǎn)評價(jià)更關(guān)注其在上述活動中的保障支持程度、自身運(yùn)用的水平和效果。這種評價(jià)雖然與公共部門績效有關(guān)，但不是全部。

三、公立高校國有資產(chǎn)績效評價(jià)的作用

1.規(guī)范功能。高校國有資產(chǎn)管理評價(jià)的開展，強(qiáng)化了各項(xiàng)工作的規(guī)范化管理。在評價(jià)中，不但要查看各項(xiàng)規(guī)章制度的建設(shè)情況，而且更加注重規(guī)章制度的執(zhí)行記錄。可見，通過評價(jià)不僅有力地推進(jìn)了各項(xiàng)規(guī)章制度的健全與完善，而且極大地促進(jìn)了高校各項(xiàng)管理工作的制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。

2.導(dǎo)向功能。高校的資產(chǎn)管理績效評價(jià)，包含了高校對資產(chǎn)的占有、使用、管理與配置的各個(gè)方面。通過對高校運(yùn)行成果和運(yùn)行業(yè)績的評判，不但為政府的財(cái)政撥款起到引導(dǎo)作用，也為高校領(lǐng)導(dǎo)的戰(zhàn)略決策提供信息。

3.激勵功能。通過實(shí)施高校資產(chǎn)管理績效評價(jià)還可以利用獎勵先進(jìn)、鞭策后進(jìn)，形成一定的競爭機(jī)制，激勵資產(chǎn)管理人員提高工作效率。

4.診斷作用。通過高校國有資產(chǎn)績效評價(jià)可以發(fā)現(xiàn)問題、指出管理中的不足的，幫助資產(chǎn)管理者診斷問題，改進(jìn)工作。

基本理論研究范文4

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財(cái)權(quán)安排；基本理論問題

一、引言

集團(tuán)公司是指以一個(gè)或多個(gè)大型骨干公司為核心，以資本、技術(shù)、產(chǎn)品等為紐帶，由各成員公司按照平等自愿、互惠互利原則組合而成的大型經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。從歷史來看，集團(tuán)公司是社會化大生產(chǎn)高度發(fā)展和市場競爭日趨激烈的結(jié)果。目前，集團(tuán)公司已成為一種較普遍的公司組織形式，如德國有“康采恩”，美國有“利益集團(tuán)”或“金融集團(tuán)”、西歐有“公司集團(tuán)”等。在我國，經(jīng)過30多年的經(jīng)濟(jì)改革，集團(tuán)公司也得到飛躍發(fā)展，已成為我國經(jīng)濟(jì)組織的重要形式。企業(yè)財(cái)權(quán)安排是指如何把企業(yè)財(cái)權(quán)在各產(chǎn)權(quán)主體之間加以分配。它是企業(yè)所有權(quán)安排的核心內(nèi)容，是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)所解決的關(guān)鍵性問題。合理地安排企業(yè)財(cái)權(quán)對于抑制企業(yè)內(nèi)部人(控股股東和經(jīng)營者)的道德風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)決策效率，促使企業(yè)持續(xù)發(fā)展有著十分重要的作用(張兆國等，2007)。本質(zhì)上講，集團(tuán)公司是由眾多具有法人資格的企業(yè)，通過資本的相互參與、滲透而形成的多層次、多法人的企業(yè)聯(lián)合體；集團(tuán)公司內(nèi)部各成員之間的財(cái)務(wù)關(guān)系一般是以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)，其財(cái)務(wù)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體價(jià)值最大化。因此，集團(tuán)公司的財(cái)權(quán)安排應(yīng)該有別于一般企業(yè)。目前，對于集團(tuán)公司的財(cái)權(quán)安排討論還不多，對其一些基本理論問題研究更是薄弱。本文將在相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，對集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的理論基礎(chǔ)、基本目標(biāo)、基本前提、關(guān)鍵、實(shí)現(xiàn)機(jī)制等基本理論問題進(jìn)行深入地研究，并結(jié)合我國集團(tuán)公司的現(xiàn)狀，提出了政策建議。

二、集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的基本理論問題研究

(一)集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的理論基礎(chǔ)：利益相關(guān)者理論　這一理論的產(chǎn)生有著悠久的思想起源及其深刻的理論淵源。(1)利益相關(guān)者理論的思想起源。利益相關(guān)者理論的思想由來已久。1927年通用電氣公司的一位經(jīng)理在其就職演說中首次提出，公司應(yīng)該為利益相關(guān)者，而不僅只是股東服務(wù)的思想。而對利益相關(guān)者給出明確定義的則是斯坦福研究院研究小組，1963年斯坦福研究院研究小組受到啟發(fā)，利用另外一個(gè)與股東(Stockholder)對應(yīng)的詞“利益相關(guān)者”(Stakeholder)來表示與企業(yè)有密切關(guān)系的所有人。1984年，F(xiàn)reeman在他的著作《戰(zhàn)略管理：一個(gè)利益相關(guān)者分析方法》里，第一次把利益相關(guān)者分析引進(jìn)管理學(xué)中。在該書中，F(xiàn)reeman將利益相關(guān)者定義為“影響企業(yè)的經(jīng)營活動或受企業(yè)經(jīng)營活動影響的個(gè)人或團(tuán)體。”此后，利益相關(guān)者開始進(jìn)入人們的視野，并成為當(dāng)今最重要的企業(yè)理論之一。(2)利益相關(guān)者的理論淵源。利益相關(guān)者理論的出現(xiàn)有其深刻的理論淵源。主流企業(yè)理論認(rèn)為，股東向公司投入物質(zhì)資本，理應(yīng)享有企業(yè)的剩余控制權(quán)和索取權(quán)，即擁有企業(yè)。企業(yè)的目標(biāo)就是股東財(cái)富最大化，這就是“股東至上”的觀點(diǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和知識經(jīng)濟(jì)的到來，企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，這也從根本上改變了企業(yè)與顧客、供應(yīng)商、雇員等利益相關(guān)者之間的關(guān)系。這些關(guān)系的變化導(dǎo)致了越來越多的學(xué)者和實(shí)務(wù)界的人士對股東利益至上理論產(chǎn)生了質(zhì)疑和反思，并給予利益相關(guān)者理論越來越多的關(guān)注和支持。依據(jù)研究內(nèi)容的不同，利益相關(guān)者理論可以分為三個(gè)階段，即利益相關(guān)者的企業(yè)依存觀點(diǎn)、戰(zhàn)略管理觀點(diǎn)和動態(tài)發(fā)展觀點(diǎn)(王輝，2005)。利益相關(guān)者的企業(yè)依存觀點(diǎn)主要強(qiáng)調(diào)把利益關(guān)者理解為企業(yè)生存的必要條件，研究的重點(diǎn)問題是利益相關(guān)者是誰、利益相關(guān)者參與的基礎(chǔ)和合理性問題。利益相關(guān)者的戰(zhàn)略管理觀點(diǎn)強(qiáng)調(diào)利益相關(guān)者在企業(yè)戰(zhàn)略分析、規(guī)劃和實(shí)施中的作用，側(cè)重于從利益相關(guān)主體對企業(yè)影響的角度定義利益相關(guān)者，強(qiáng)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略管理中的利益相關(guān)者參與。關(guān)于利益相關(guān)者的動態(tài)演化觀點(diǎn)始于弗里曼，他認(rèn)為在現(xiàn)實(shí)中，利益相關(guān)者是不斷變化的，他們與企業(yè)的利害關(guān)系也隨企業(yè)考慮戰(zhàn)略問題的改變而改變。而對利益相關(guān)者“動態(tài)演化”觀點(diǎn)做出重要貢獻(xiàn)的則是米切爾等人，他們從影響力、合法性和緊迫性三個(gè)維度區(qū)分了利益相關(guān)者關(guān)系，并提出了七種類型的利益相關(guān)者。在區(qū)分了不同類型的利益相關(guān)者之后，“動態(tài)演化”就演進(jìn)到利益相關(guān)者如何因?yàn)槟承傩缘墨@得或喪失而改變利益相關(guān)者特征的新階段。利益相關(guān)者理論從企業(yè)依存到動態(tài)演進(jìn)的過程，是一個(gè)從定性描述利益相關(guān)者與企業(yè)的依存關(guān)系，到運(yùn)用動態(tài)演進(jìn)的觀點(diǎn)看待利益相關(guān)者，借助定量的、實(shí)證研究的方法，結(jié)合企業(yè)倫理學(xué)、企業(yè)治理和組織理論、戰(zhàn)略管理理論等學(xué)科成果論證企業(yè)考慮利益相關(guān)者利益的基礎(chǔ)、實(shí)現(xiàn)機(jī)制和實(shí)際績效的過程。通過這一過程，可以將利益相關(guān)者理論的核心思想歸納為：企業(yè)的基本目標(biāo)應(yīng)為各利益相關(guān)者服務(wù)，而不僅是為股東服務(wù)；企業(yè)的利益是各利益相關(guān)者的共同利益，而不僅是股東的利益；企業(yè)的各項(xiàng)制度安排尤其是財(cái)權(quán)安排要平等地對待每個(gè)利益相關(guān)者的產(chǎn)權(quán)權(quán)益。利益相關(guān)者理論強(qiáng)調(diào)企業(yè)要為各利益相關(guān)者服務(wù)，讓每個(gè)利益相關(guān)者都有平等機(jī)會參與企業(yè)所有權(quán)的分配，這種思想順應(yīng)了社會發(fā)展的潮流，反映了現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求。因?yàn)槔嫦嚓P(guān)者參與企業(yè)治理不僅有助于追求企業(yè)的長期發(fā)展，保持利益相關(guān)者之間的長期合作，而且還利于降低企業(yè)成本，激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新能力。集團(tuán)公司是各個(gè)經(jīng)濟(jì)利益主體通過契約而結(jié)合在一起的，其經(jīng)濟(jì)本質(zhì)與企業(yè)是一致的，因此，利益相關(guān)者理論理應(yīng)成為集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的理論基礎(chǔ)。

(二)集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的基本目標(biāo)：財(cái)務(wù)效率與財(cái)務(wù)公平　如前所述，集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的理論基礎(chǔ)是利益相關(guān)者理論，則集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的目標(biāo)則包括財(cái)務(wù)效率目標(biāo)和財(cái)務(wù)公平目標(biāo)。(1)財(cái)務(wù)效率與財(cái)務(wù)公平的間的辨證統(tǒng)一關(guān)系。依據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，效率是指資源投入和生產(chǎn)產(chǎn)出的比率。對于一個(gè)企業(yè)或社會來講，最高效率意味著資源處于最優(yōu)配置狀態(tài)，從而使特定范圍內(nèi)的需要得到最大滿足，或福利得到最大增進(jìn)，或財(cái)富得到最大增加。公平是指人與人的利益關(guān)系及利益關(guān)系的原則、制度、做法、行為等都合乎社會發(fā)展的需要。效率與公平的關(guān)系是辯證統(tǒng)一的。一個(gè)效率的社會，其資源配置、管理體制、運(yùn)作機(jī)制應(yīng)該是合理的、公正的；同樣，一個(gè)公正的社會，其資源一定能得到合理的配置，人的積極性、創(chuàng)造性才能得到最大限度地發(fā)揮。效率的提高有助于公平的實(shí)現(xiàn)，社會的公平也有助于效率的提高。企業(yè)作為社會的一部分，也需要遵循效率與公平的目標(biāo)。(2)集團(tuán)公司效率目標(biāo)與企業(yè)效率目標(biāo)間的比較協(xié)調(diào)關(guān)系。集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的效率目標(biāo)來自于企業(yè)的效率目標(biāo)，因?yàn)樨?cái)務(wù)活動是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的一部分，而財(cái)權(quán)安排是企業(yè)所有權(quán)安排的一部分。企業(yè)是盈利性組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸屬是獲利，以盡量少的投入獲得盡量多的產(chǎn)出，因此對于集團(tuán)公司來講，效率是其生命線。而將財(cái)務(wù)效率目標(biāo)作為集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的目標(biāo)也就不例外了。財(cái)權(quán)安排具有直接的經(jīng)濟(jì)后果，涉及經(jīng)濟(jì)權(quán)利的流轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和履行，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、程序和方法的操縱牽涉到經(jīng)濟(jì)利益在各個(gè)財(cái)務(wù)主體間的變動或財(cái)富轉(zhuǎn)移。在集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排過程中，各個(gè)利益相關(guān)者往往都是站在自身利益需求的角度，憑借其對信息的不對稱占有、權(quán)力的不均衡配置

以及契約的不完全，對集團(tuán)公司提出要求，以便集團(tuán)公司履行的契約有利于自己。即由于利益要求的不一致性帶來的財(cái)務(wù)沖突行為成為一種常態(tài)。可見，集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排不能只考慮某一類利益相關(guān)者，而必須兼顧或者協(xié)調(diào)各種利益相關(guān)者的利益需求。這也就決定了集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的另一個(gè)重要目標(biāo)是財(cái)務(wù)公平，即協(xié)調(diào)和均衡各種相關(guān)者之間的利益分配關(guān)系，實(shí)現(xiàn)公平合理的收益分配。

(三)集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的基本前提：財(cái)務(wù)收益權(quán)和財(cái)務(wù)控制權(quán)對稱性安排　張維迎(1999)將企業(yè)所有權(quán)定義為剩余索取權(quán)和控制權(quán)，認(rèn)為最有效的企業(yè)所有權(quán)安排一定是剩余索取權(quán)與控制權(quán)的對稱安排。這種對稱安排便是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)效率的真正含義。與此相適應(yīng)，我們也對稱性地將企業(yè)財(cái)權(quán)分為兩大類：一是財(cái)務(wù)收益權(quán)，即對企業(yè)總收入扣除折舊費(fèi)用、材料成本和勞務(wù)成本之后的要求權(quán)；二是財(cái)務(wù)控制權(quán)，即對企業(yè)財(cái)務(wù)施加影響和監(jiān)控的權(quán)利，既包括合同控制權(quán)，也包括非合同控制權(quán)。財(cái)務(wù)收益權(quán)只是規(guī)定了各產(chǎn)權(quán)主體分享企業(yè)財(cái)務(wù)收益的可能性和必要條件，而財(cái)務(wù)控制權(quán)則是保證各產(chǎn)權(quán)主體分享企業(yè)財(cái)務(wù)收益的實(shí)現(xiàn)手段和充分條件。這兩種權(quán)利對企業(yè)的任何一個(gè)產(chǎn)權(quán)主體都是不可缺少的，一種有效的企業(yè)財(cái)權(quán)安排一定是把這兩種權(quán)利對每一個(gè)產(chǎn)權(quán)主體都加以對稱性安排(張兆國，2004)。從法律上看，集團(tuán)公司突破了一般公司的法律實(shí)體和經(jīng)濟(jì)實(shí)體相統(tǒng)一的格局。公司集團(tuán)雖然是由多個(gè)法人主體構(gòu)成的大型聯(lián)合經(jīng)濟(jì)組織，但它本身不是獨(dú)立的法人，不具有法人地位。這是因?yàn)楣炯瘓F(tuán)的財(cái)產(chǎn)是各成員公司的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)，而集團(tuán)不具有獨(dú)立于各成員公司之外的財(cái)產(chǎn)，因而也就不具備作為法人享有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利和承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的條件。在此條件下，只有通過集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)收益權(quán)和財(cái)務(wù)控制權(quán)的對稱性安排才能保證集團(tuán)公司和各子公司的經(jīng)濟(jì)利益。主要理由：一是財(cái)務(wù)收益權(quán)和財(cái)務(wù)控制權(quán)的對稱性安排可以確保集團(tuán)公司的產(chǎn)權(quán)明晰。在集團(tuán)公司內(nèi)部，母公司作為出資者對子公司有重大決策權(quán)，并以出資額為限對子公司的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，不直接參與子公司的具體經(jīng)營活動；而子公司獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，依法自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，對出資者承擔(dān)資本保全增值的責(zé)任。財(cái)務(wù)收益權(quán)和財(cái)務(wù)控制權(quán)的對稱性安排則可以理順母子公司之間財(cái)務(wù)關(guān)系、規(guī)范財(cái)務(wù)職能，明晰了兩者之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。二是財(cái)務(wù)收益權(quán)和財(cái)務(wù)控制權(quán)的對稱性安排有利于集團(tuán)公司及子公司的責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一。從總體上來說，集團(tuán)公司的財(cái)權(quán)安排是集團(tuán)內(nèi)部各成員公司的財(cái)務(wù)責(zé)任、財(cái)務(wù)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)利益三者之間的關(guān)系加以規(guī)范和處理的基礎(chǔ)。通過對財(cái)務(wù)收益權(quán)和財(cái)務(wù)控制權(quán)的對稱性安排，就把三者有機(jī)地結(jié)合起來，有利于建立正常的財(cái)務(wù)秩序，調(diào)動各成員公司的積極性和主動性，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(四)集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的關(guān)鍵：集權(quán)與分權(quán)相統(tǒng)一 集團(tuán)公司是由眾多具有法人資格的企業(yè)，通過資本的相互參與、滲透而形成的多層次、多法人的企業(yè)聯(lián)合體。在集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排中，盡管除了需要做好一般企業(yè)所共有的財(cái)權(quán)安排外，還會面臨一些特殊的問題，而其中的關(guān)鍵則是如何對母公司與各子公司及分部之間的財(cái)權(quán)做出安排。(1)集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的統(tǒng)一管理。目前，關(guān)于母公司與各子公司及分部之間的財(cái)權(quán)安排主要有集權(quán)型、分權(quán)型以及混合型。集權(quán)型是指集團(tuán)公司的各種財(cái)務(wù)決策權(quán)均集中于母公司(集團(tuán)公司總部)，母公司對子公司進(jìn)行嚴(yán)格控制和統(tǒng)一管理。子公司只是執(zhí)行母公司的財(cái)務(wù)決策，其籌資、投資、費(fèi)用開支、利潤分配、資產(chǎn)處置等財(cái)務(wù)事項(xiàng)都由母公司統(tǒng)一管理。集權(quán)型財(cái)權(quán)安排的優(yōu)點(diǎn)是有利于發(fā)揮母公司的資金和財(cái)務(wù)調(diào)節(jié)功能；有利于保證和實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的整體發(fā)展目標(biāo)；可以減少監(jiān)管成本。其缺點(diǎn)是子公司無財(cái)務(wù)決策的自，積極性和創(chuàng)造性容易受到挫傷。同時(shí)，由于最高決策層遠(yuǎn)離經(jīng)營現(xiàn)場，信息掌握不全，容易造成決策低效率甚至失誤。分權(quán)型是指母公司對子公司以間接管理為主，子公司擁有充分的財(cái)務(wù)管理權(quán)限，對資本籌集、資金運(yùn)用、收益分配、資產(chǎn)重組等有充分的決策權(quán)，母公司只給予適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)。分權(quán)型財(cái)權(quán)安排的優(yōu)點(diǎn)是對子公司完全信任，其財(cái)權(quán)的獨(dú)立性得到充分尊重。有利于調(diào)動子公司的積極性；可以減少財(cái)權(quán)運(yùn)用中的盲目性和官僚化，提高準(zhǔn)確性和效率。分權(quán)型的缺點(diǎn)也比較明顯，雖然子公司理財(cái)?shù)姆e極性得到發(fā)揮，但是財(cái)務(wù)決策權(quán)的過度分散，將不利于資源在各成員單位之間的調(diào)動，不利于資源的優(yōu)化配置。同時(shí)，各成員企業(yè)往往容易出現(xiàn)追求自身局部利益最大化而忽視集團(tuán)整體利益的傾向，即所謂的“逆向選擇”，增加了母公司與各成員企業(yè)之間的矛盾和不協(xié)調(diào)，影響集團(tuán)公司方針、政策的貫徹及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施，甚至使集團(tuán)陷入失控的境地。混合型是在對集權(quán)型和分權(quán)型進(jìn)行反叛與借鑒的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的一種財(cái)權(quán)配置方式，也可以說是兩者的綜合。在這種方式下，母公司對子公司的財(cái)權(quán)進(jìn)行分層次的管理。(2)集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排選擇。每一種財(cái)權(quán)安排都有其優(yōu)缺點(diǎn)，集團(tuán)公司需要根據(jù)自己的實(shí)際情況做出選擇，其中的關(guān)鍵就是需要集權(quán)和分權(quán)安排相統(tǒng)一，做到責(zé)、權(quán)、利相對應(yīng)。在實(shí)際過程中，集團(tuán)公司可以考慮以下幾點(diǎn)：一是集團(tuán)公司規(guī)模的大小。當(dāng)集團(tuán)公司規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較單一、子公司數(shù)量不多，從而集團(tuán)內(nèi)部關(guān)系較為簡單時(shí)，集團(tuán)公司總部有條件和可能對子公司的財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)施集中控制，可以采取集權(quán)程度較高的財(cái)權(quán)安排。而當(dāng)集團(tuán)公司規(guī)模較大、經(jīng)營業(yè)務(wù)較多和子公司數(shù)量較多時(shí)，分權(quán)程度可適當(dāng)提高。二是母子公司地理位置分布。子公司和分部在地理位置上比較集中的集團(tuán)公司，母公司比較容易了解和掌握子公司和分部的具體情況，從而有條件對子公司和分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行較多的直接管理；相反，如果集團(tuán)公司在地理位置上比較分散，該總部對下屬各單位鞭長莫及，對日常財(cái)務(wù)決策只有授權(quán)子公司或分部進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。分權(quán)程度提高有利于財(cái)務(wù)決策的效率。三是集團(tuán)公司的管理水平。子公司和分部財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)也是影響集權(quán)和分權(quán)程度的一個(gè)重要因素。如果子公司財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)較高，他們有能力解決工作中所遇到的一些實(shí)際問題，并能夠協(xié)助總公司財(cái)務(wù)政策的制定，采取分權(quán)程度較高的財(cái)權(quán)安排較為可行。反之，若子公司的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，獨(dú)立決策能力較差，則集權(quán)程度可適當(dāng)提高。

(五)集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的實(shí)現(xiàn)機(jī)制：財(cái)務(wù)共同治理與相機(jī)治理相結(jié)合　企業(yè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是指各治理主體為了維護(hù)其產(chǎn)權(quán)權(quán)益，基于一組契約關(guān)系，對企業(yè)財(cái)務(wù)行為施加有效控制和積極影響的一套制度安排。它是企業(yè)財(cái)權(quán)安排的實(shí)現(xiàn)機(jī)制。基于上述對集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的基本問題的分析，我們認(rèn)為，集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的實(shí)現(xiàn)機(jī)制是在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)方面建立的共同治理與相機(jī)治理相結(jié)合的財(cái)務(wù)治理模式。(1)共同治理模式。所謂共同治理是指有效率的公司治理結(jié)構(gòu)是利益相關(guān)者共同擁有剩余索取權(quán)與控制權(quán)，且對每個(gè)利益相關(guān)者來講，相應(yīng)的權(quán)利都是對立的。通過企業(yè)內(nèi)的正式制度安排來確保每個(gè)產(chǎn)權(quán)主體具有平等參與企業(yè)所有權(quán)分配的機(jī)會，同時(shí)又依靠相互監(jiān)督的機(jī)制來制衡各產(chǎn)權(quán)主體的行為是共同治理的核心(楊瑞龍、周業(yè)安，2000)。集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排的共同治理機(jī)制就是通過建立一套有效的制度安排使集團(tuán)公司財(cái)權(quán)安排能夠平等地對待各利益相關(guān)者。具體說，集團(tuán)公司財(cái)權(quán)共同治理

權(quán)的內(nèi)容主要包括：一是共同的財(cái)務(wù)決策權(quán)。合理的財(cái)務(wù)決策機(jī)制能夠保證各產(chǎn)權(quán)主體都有平等機(jī)會參與企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。在實(shí)踐中，財(cái)務(wù)決策權(quán)可以分為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策權(quán)和財(cái)務(wù)戰(zhàn)術(shù)決策權(quán)。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策權(quán)一般集中在母公司，財(cái)務(wù)戰(zhàn)術(shù)決策權(quán)一般是由子公司掌握。二是共同的財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)。在集團(tuán)公司中，保證財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)合理配置的關(guān)鍵是建立起授權(quán)與控制、分權(quán)與制衡的機(jī)制，使母公司和子公司的財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)即有充分的保障，又有必要的制衡。其中授權(quán)與控制是指從母公司到子公司，由公司高層管理者，逐級下放公司的管理權(quán)，并對下級管理行為實(shí)施控制；分權(quán)與制衡主要是指集團(tuán)公司中，同一等級將決策的執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)相分離，讓具有管理才能和決策能力的人專門實(shí)施決策和管理，讓那些經(jīng)濟(jì)利益與上一級治理機(jī)構(gòu)的利益相一致的人對決策和管理進(jìn)行監(jiān)督，以達(dá)到提高經(jīng)營效率和保護(hù)投資者權(quán)益的目的。三是共同的財(cái)務(wù)收益分享權(quán)。不同性質(zhì)的股東、管理層、債權(quán)人對于財(cái)務(wù)收益分享權(quán)有著不同的理解，因此財(cái)務(wù)收益的分配往往是公司財(cái)務(wù)控制的矛盾所在。對于集團(tuán)公司來說，解決辦法是在母公司與子公司之間按照效率與公平的原則，共同分享集團(tuán)公司的收益。因?yàn)橹挥匈x予母公司足夠的財(cái)務(wù)收益分享權(quán)，才解決母公司的權(quán)威問題從而謀求集團(tuán)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展；只有賦予子公司足夠的財(cái)務(wù)收益分享權(quán)，才可能激發(fā)子公司發(fā)展的積極性。(2)相機(jī)治理模式。相機(jī)治理是指企業(yè)不同的利益主體為實(shí)現(xiàn)自己的利益目標(biāo)而通過控制權(quán)的爭奪來改變既定利益格局。相機(jī)治理機(jī)制的設(shè)計(jì)目的就在于確保在非常經(jīng)營狀態(tài)下，受損失的利益相關(guān)者有適當(dāng)?shù)闹贫葋韼椭渫瓿稍僬勁械囊庠浮⑾鄼C(jī)治理運(yùn)用到財(cái)權(quán)安排中就是財(cái)務(wù)的相機(jī)治理機(jī)制，即在企業(yè)處于非正常經(jīng)營狀態(tài)下，通過建立一套有效的制度安排使受損失的利益相關(guān)者能夠掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)控制權(quán)，以改變既定的利益分配格局。由于相機(jī)治理機(jī)制主要是對企業(yè)內(nèi)部人的行為進(jìn)行約束，因此，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)相機(jī)治理權(quán)主要有：財(cái)務(wù)談判權(quán)、財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)以及財(cái)務(wù)控制轉(zhuǎn)移權(quán)。其中，財(cái)務(wù)談判權(quán)是前提，財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)是關(guān)鍵，而財(cái)務(wù)控制權(quán)是手段。這里特別強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。在集團(tuán)公司中，財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)的主要內(nèi)容包括：一是建立和完善財(cái)務(wù)決策機(jī)制。集團(tuán)公司對重大的籌資、投資、企業(yè)并購以及清算等重大財(cái)務(wù)問題應(yīng)保留決策權(quán)。二是建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是集團(tuán)公司依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求制定的，用來規(guī)范集團(tuán)公司內(nèi)部各級財(cái)務(wù)主體財(cái)務(wù)行為的準(zhǔn)則體系。三是實(shí)施有效的審計(jì)監(jiān)控。

三、我國集團(tuán)公司財(cái)權(quán)管理現(xiàn)狀及其政策性建議

(一)我國集團(tuán)公司財(cái)權(quán)管理現(xiàn)狀　改革開放以來，我國已建立了2000多家大型集團(tuán)公司。在提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)國際競爭力方面均取得了顯著成績。但我國的集團(tuán)公司管理水平的提高明顯滯后于組建速度，還存在著較多的問題。主要表現(xiàn)在：一是集團(tuán)公司治理不完善。一方面在集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制中，集團(tuán)公司往往把控股子公司當(dāng)著提款機(jī)，任意掠奪子公司的利益。另一方面當(dāng)子公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，集團(tuán)公司又違規(guī)為子公司作巨額的擔(dān)保，騙取銀行的信用。同時(shí)，我國集團(tuán)公司，尤其是國有企業(yè)集團(tuán)的母公司大多是國有獨(dú)資公司，所有權(quán)人的實(shí)際缺位、監(jiān)管不力，導(dǎo)致內(nèi)部人財(cái)務(wù)控制嚴(yán)重，損害出資人和企業(yè)利益。二是財(cái)務(wù)預(yù)算不健全。目前尚有一部分集團(tuán)公司未建立健全預(yù)算管理制度，有的集團(tuán)公司雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算并沒有成為集團(tuán)公司組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，隨意更改，預(yù)算成為虛設(shè)。三是資金管理水平低下，資金使用效率低。集團(tuán)公司資金集中管理的需要和內(nèi)部多級法人資金分散占用的矛盾已成為現(xiàn)階段集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中最突出的問題。四是強(qiáng)調(diào)外部控制，忽視內(nèi)部激勵。在我國集團(tuán)公司中，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)單一，集團(tuán)公司多數(shù)是國有獨(dú)資公司，控股子公司多數(shù)是被100％控股或絕對控股，由于歷史或法規(guī)的限制，未形成有效的股權(quán)激勵和約束機(jī)制。比較多的是強(qiáng)調(diào)從外部加大控制力度來控制子公司，而較少考慮從激勵子公司經(jīng)營者的角度來減少成本。從制度變遷的軌跡和路徑依賴來看，我國集團(tuán)公司這些問題的產(chǎn)生既有歷史的原因，又有現(xiàn)實(shí)的原因。

基本理論研究范文5

關(guān)鍵詞：思想政治教育；過程機(jī)制；規(guī)律

思想政治教育過程是教育主體對受教育者提出的思想要求、觀念要求、道德水平要求、人格品質(zhì)要求，通過有目的、有組織、有計(jì)劃的教育活動，使受教育者形成符合社會發(fā)展要求的思想政治觀念、道德觀念和人格品質(zhì)過程。在思想政治教育過程中，主體負(fù)責(zé)組織調(diào)動各種教育要素與教育資源，設(shè)計(jì)教育計(jì)劃與目標(biāo)，推動思想政治教育沿著既定方向運(yùn)行。客體作為受教育者在本身接受思想政治教育的同時(shí)，也會在受教育過程中產(chǎn)生主體性，一定條件下具備主體功能。思想政治教育過程是在各種要素關(guān)系動態(tài)變化過程中展現(xiàn)的，其實(shí)質(zhì)是促進(jìn)受教育者形成與社會發(fā)展要求相一致的人格品質(zhì)的教育實(shí)踐過程。

1 正確認(rèn)識教育過程的基本機(jī)制

充分認(rèn)識思想政治教育過程中存在的基本機(jī)制，對于豐富和增強(qiáng)思想政治教育主體自身素質(zhì)和能力，對于更深刻認(rèn)識和更準(zhǔn)確把握思想政治教育工作的客觀規(guī)律，靈活運(yùn)用思想政治教育的行之有效方法去逐步實(shí)現(xiàn)教育目標(biāo)任十分有益。思想政治教育工作在理論教學(xué)和實(shí)踐教育過程中存在的基本機(jī)制是指在進(jìn)行思想政治教育過程中將各種要素在教育目標(biāo)引領(lǐng)下發(fā)生必要的有效的聯(lián)系。基本機(jī)制不是教育方法，而是方法之原理，機(jī)制受教育規(guī)律制約。方法在教育實(shí)踐過程中運(yùn)用必須要通過教育機(jī)制的橋梁作用來體現(xiàn)教育過程中存在的規(guī)律，而規(guī)律也要通過機(jī)制的作用對方法進(jìn)行制約。思想政治教育實(shí)踐過程中的基本機(jī)制以其自身的有效性在教育實(shí)踐的具體過程中用自身的有效性推動思想教育向新境界發(fā)展。

存在于思想教育中的基本機(jī)制主要有宣講機(jī)制、學(xué)習(xí)機(jī)制、說服機(jī)制、激勵機(jī)制、調(diào)節(jié)機(jī)制、溝通機(jī)制、管理機(jī)制。宣講機(jī)制是指通過向社會成員講解和闡述黨和國家路線方針政策，對社會成員進(jìn)行思想政治教育的教育機(jī)制。學(xué)習(xí)機(jī)制是指組織社會成員學(xué)習(xí)黨的創(chuàng)新理論和國家時(shí)政政策的教育機(jī)制。說服機(jī)制是指用新的理論觀點(diǎn)教育和影響受教育者的教育機(jī)制。激勵機(jī)制是指教育主體遵循受教育者的思想行為特點(diǎn)和規(guī)律，以社會要求為依據(jù)，運(yùn)用利益方式、榮譽(yù)方式、獎勵方式去激發(fā)和鼓勵受教育者形成良好的思想品質(zhì)的教育機(jī)制。調(diào)節(jié)機(jī)制是指教育主體運(yùn)用調(diào)節(jié)方式對受教育者進(jìn)行心理調(diào)節(jié)、關(guān)系調(diào)節(jié)、行為調(diào)節(jié)，為受教育者創(chuàng)造一個(gè)和諧愉悅身心狀態(tài)的教育實(shí)踐活動。溝通機(jī)制是指教育主體與受教育者在認(rèn)識觀點(diǎn)上互相交流的實(shí)踐活動。管理機(jī)制是指運(yùn)用管理手段約束受教育者的思想行為，促進(jìn)受教育者達(dá)到社會要求的教育實(shí)踐活動。思想政治教育過程的基本機(jī)制的實(shí)際運(yùn)用必須立足于社會現(xiàn)實(shí)，必須面對受教育者實(shí)際狀況，必須遵循機(jī)制在解決受教育者思想實(shí)際問題上的有效性原則。

2 思想政治教育過程的基本矛盾

思想政治教育過程是由許多要素相互作用相互制約的復(fù)雜運(yùn)動過程，這個(gè)過程必然存在基本的矛盾和一般的矛盾。思想政治教育過程的基本矛盾是是發(fā)展需要所具有的要求與受教育者現(xiàn)有的思想品德水平還不能完全適應(yīng)要求之間的矛盾。對受教育者進(jìn)行思想政治教育的根本原因就是社會成員實(shí)際的思想品德水平同社會對思想品德要求有差距。思想政治教育的任務(wù)就是要提高社會成員的思想品德水平，用教育的力量推動社會成員以實(shí)際行動縮小這一距離。思想政治教育過程的基本矛盾存在和貫穿于思想政治教育過程的始終，矛盾的運(yùn)動和發(fā)展與思想政治教育緊密聯(lián)系在一起，推動著思想政治教育過程的運(yùn)行和向前發(fā)展。思想政治教育過程的所有活動都是為了解決這個(gè)基本矛盾。

思想政治教育過程的基本矛盾貫穿在思想政治教育過程的始終。開展思想政治教育首先要分析這個(gè)基本矛盾，弄清受教育者的思想品德在哪些方面還不符合社會要求，還存在多大差距，需要采取哪些措施加以解決。要從現(xiàn)實(shí)出發(fā)通過思想政治教育使受教育者的思想品德水平逐步達(dá)到社會要求的水平。社會的發(fā)展變化是不停頓不間斷進(jìn)行的，社會成員的思想品德水平是需要不斷提高的，思想政治教育也需要不間斷不停頓進(jìn)行。社會發(fā)展變化必然帶來環(huán)境的變化，必然會對人的思想品德水平提出更高的要求。因此，思想政治教育過程總是表現(xiàn)為一個(gè)具體的教育過程的完結(jié)之后，下一個(gè)新的思想政治教育過程又重新開始，這是由思想政治教育過程基本矛盾決定的。

思想政治教育過程的基本矛盾規(guī)定和制約著思想政治教育過程的其他具體矛盾。除了基本矛盾之外，在思想政治教育過程中還存在許多其他矛盾，比如教育者與受教育者之間的矛盾、教育者與教育介體之間的矛盾、教育介體與受教育者之間的矛盾。這些矛盾的解決都服從服務(wù)于基本矛盾的解決，實(shí)質(zhì)是為了使社會發(fā)展所要求的思想品德規(guī)范通過思想政治教育過程轉(zhuǎn)化為受教育者乃至全體社會成員的思想品德意識和實(shí)踐行為方式。

3 思想政治教育過程的基本規(guī)律

思想政治教育的基本規(guī)律是指思想政治教育各要素之間本質(zhì)聯(lián)系及矛盾運(yùn)動的必然趨勢。對于這一規(guī)律認(rèn)識，目前在思想政治教育學(xué)界有許多不同的觀點(diǎn)和看法。盡管有些學(xué)者從學(xué)理意義上作出比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕缍ǎ绻撾x了思想政治教育的社會教育實(shí)踐，任何純理論上的界定都是有缺失的。筆者認(rèn)為，教育者根據(jù)一定社會發(fā)展的要求和受教育者思想政治觀念發(fā)展的要求以及人格狀態(tài)，運(yùn)用一定的教育機(jī)制、教育方法和教育手段，以社會要求的思想品德規(guī)范去教育感化受教育者，不斷縮小其思想品德水平與社會品德規(guī)范要求之間的距離，使其思想品德朝著社會要求的方向發(fā)展并不斷提高，與社會發(fā)展相向前行。 這個(gè)規(guī)律才是思想政治教育過程的基本規(guī)律。這個(gè)基本規(guī)律是由思想政治教育過程社會適應(yīng)規(guī)律、要素協(xié)同規(guī)律、觀念接受規(guī)律來支撐而存在的。 在思想政治教育過程中，教育活動要受到社會物質(zhì)生活條件的制約，受國家政策的制約，受教育者思想品德狀況的制約。思想政治教育的教育內(nèi)容、教育方法應(yīng)與受教育者思想品德的實(shí)際狀況相適應(yīng)，如果無視這些因素，思想政治教育就有可能脫離實(shí)際，就不可能實(shí)現(xiàn)思想政治教育的目標(biāo)任務(wù)。

思想政治教育過程還存在著具體規(guī)律 。思想政治教育過程的具體規(guī)律是思想政治教育過程要素之間的本質(zhì)聯(lián)系及具體矛盾運(yùn)動的必然趨勢。這些具體規(guī)律的存在客觀的可認(rèn)識的。具體規(guī)律主要有：互動規(guī)律、變化規(guī)律、內(nèi)化外化規(guī)律等規(guī)律。互動規(guī)律是指教育者在思想政治教育過程教育者和受教育者相互影響，相互作用的雙向活動過程。在思想政治教育過程中，教育者的主導(dǎo)作用和受教育者的主體作用是雙向的受益的，教育者的主導(dǎo)作用的實(shí)現(xiàn)，離不開受教育者的主體作用的發(fā)揮。受教育者的主體作用的體現(xiàn)，也離不開教育者的主導(dǎo)作用的發(fā)揮。 變化規(guī)律是指社會成員的思想品德處在變化過程之中，是可以教育和引導(dǎo)的，通過思想政治教育是可以改變其思想觀念的。內(nèi)化外化規(guī)律是指思想政治教育過程實(shí)際是教育者有目的、有計(jì)劃、有組織地幫助和引導(dǎo)受教育者實(shí)現(xiàn)內(nèi)化和外化，從而形成社會所要求的思想品德水平的過程。內(nèi)化就是引導(dǎo)受教育者將一定社會的思想品德要求轉(zhuǎn)化為自己的思想品德的過程。外化就是引導(dǎo)受教育者將自己已經(jīng)形成的思想品德轉(zhuǎn)化為自己的行為，并養(yǎng)成良好的思想品德行為習(xí)慣的過程。

思想政治教育過程是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)新問題性情況和解決性問題新情況的開放的過程，是各種因素交互作用的過程。思想政治教育總是處于一定的社會環(huán)境中并且與社會環(huán)境不斷地發(fā)生著相互作用和影響。這就要求思想政治教育工作者在教育實(shí)踐中消除社會環(huán)境中的消極影響，在思想政治教育過程中充分發(fā)揮教育主體的教育功能，教育引導(dǎo)受教育者的思想品德朝著社會要求的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

基本理論研究范文6

關(guān)鍵詞：人力資本；財(cái)務(wù)管理；基礎(chǔ)理論

中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

1958年美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家舒爾茨提出了完整的人力資本概念。在舒爾茨的影響下，人力資本成為熱門的研究領(lǐng)域。半個(gè)多世紀(jì)以來，人力資本理論在國內(nèi)外學(xué)術(shù)界得到了廣泛傳播，并取得了令人矚目的成果。然而，現(xiàn)代企業(yè)對于人力資本的投入與重視，使得傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理顯現(xiàn)出越來越多的缺陷。為解決傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理與知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的不適應(yīng)性，對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理論的拓展勢在必行。

一、人力資本財(cái)務(wù)管理理論研究起點(diǎn)

財(cái)務(wù)管理總是依賴于其生存發(fā)展的環(huán)境。在任何時(shí)候，財(cái)務(wù)管理問題的研究，都應(yīng)以客觀環(huán)境為立足點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)，這才有理論與實(shí)用的價(jià)值。脫離了環(huán)境來研究財(cái)務(wù)管理理論，就等于是無源之水，無本之木。財(cái)務(wù)管理環(huán)境是對財(cái)務(wù)管理有影響的一切因素的總和，包括微觀環(huán)境和宏觀環(huán)境。其中，微觀環(huán)境主要是指企業(yè)的組織形式、生產(chǎn)管理模式、銷售和采購的方式等等；宏觀環(huán)境主要是指企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動所面臨的經(jīng)濟(jì)、市場、法律和社會文化環(huán)境。財(cái)務(wù)管理環(huán)境對財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理方法、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容具有決定作用。王化成（2006）認(rèn)為，將財(cái)務(wù)管理環(huán)境確定為財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)的起點(diǎn)是一種合理的選擇。

當(dāng)社會進(jìn)入知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步入了一個(gè)新的階段，社會生產(chǎn)力高度發(fā)展，科學(xué)技術(shù)被廣泛運(yùn)用，勞動生產(chǎn)物中凝聚了越來越多的人力因素，給整個(gè)社會的經(jīng)濟(jì)生活帶來了新的局面。人們開始意識到人的質(zhì)量對經(jīng)濟(jì)增長做出的貢獻(xiàn)，“以人為中心”的企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究逐漸成為熱門。在這樣的大環(huán)境下，人力資本財(cái)務(wù)管理理論的研究起點(diǎn)應(yīng)確定為人力資本財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

向顯湖（2006）認(rèn)為，人力資本財(cái)務(wù)環(huán)境主要有經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。經(jīng)濟(jì)環(huán)境主要是指影響人力資本投資的主體，包括國家、個(gè)人以及企業(yè)，進(jìn)行人力資本融資、投資和配置的因素，同時(shí)也是投資主體進(jìn)行人力資本決策所必須考慮的經(jīng)濟(jì)條件。例如，宏觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀以及預(yù)期走勢、知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度。市場環(huán)境主要是指人力資本決策所必須考慮的市場條件。例如，人才市場供求與價(jià)格、科技市場供求與價(jià)格，以及金融市場供求與價(jià)格；企業(yè)內(nèi)部環(huán)境主要是基于企業(yè)主體而言，是人力資本決策所必須考慮的各種內(nèi)部因素。例如，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的知識和技術(shù)含量、企業(yè)競爭能力現(xiàn)狀、企業(yè)財(cái)務(wù)支付能力，以及企業(yè)結(jié)構(gòu)資本狀況等。

二、人力資本財(cái)務(wù)管理理論假設(shè)前提

人力資本財(cái)務(wù)管理假設(shè)是指對企業(yè)人力資本財(cái)務(wù)管理活動所面臨的復(fù)雜多變的外部和內(nèi)部的環(huán)境事先做出的符合邏輯的確定性假設(shè)，它是進(jìn)行人力資本財(cái)務(wù)管理理論研究與方法構(gòu)建的基本前提。蔣琰和楊景巖（1998）提出了人力資本財(cái)務(wù)管理的基本前提：“第一，人所擁有的綜合生產(chǎn)能力是一種資本；第二，人力資本可以用貨幣來計(jì)量；第三，人力資本的所有權(quán)和使用權(quán)有限分離；第四，企業(yè)所依賴的人力市場是健全有效的”。向顯湖（2006）認(rèn)為，人力資本財(cái)務(wù)理論假設(shè)包括財(cái)務(wù)主體假設(shè)、有限經(jīng)濟(jì)人假設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)厭惡假設(shè)。此外，向顯湖在其博士論文中提出了人力資本財(cái)務(wù)的具體假設(shè)，企業(yè)人力資本可明確劃分為高層、中層和基層三個(gè)層次；人力資源的服務(wù)期限可以合理確定；對相同層次人力資源的投資效率是相同的；人力資本融投資的成本與收益可以獨(dú)立計(jì)量。徐鹿、邱玉興（2007）在其著作《高級財(cái)務(wù)管理》中，認(rèn)為環(huán)境因素的多元性和環(huán)境狀態(tài)的復(fù)雜性，再加上研究問題的內(nèi)容及其視角的不同，故對假設(shè)的要求也有所不同。因此，要給予人力資本財(cái)務(wù)管理以統(tǒng)一的假設(shè)模式，有一定的難度。盡管如此，人力資本財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要分支，仍需要遵循相對具體的假設(shè)。故也基本贊成向顯湖關(guān)于人力資本財(cái)務(wù)假設(shè)的觀點(diǎn)。

三、人力資本財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

目前，理論界對人力資本財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)爭議比較多。何冠明（2006）認(rèn)為，人力資本產(chǎn)權(quán)化導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的變化，在人力資本越來越被重視的今天，人力資本所有者的利益也應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)目標(biāo)中得到體現(xiàn)。因此，人力資本財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)表述為：“在協(xié)調(diào)人力資本所有者與財(cái)務(wù)資本所有者利益的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化”。涂建明（2004）認(rèn)為，人力資本財(cái)務(wù)管理發(fā)展所選擇的現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)目標(biāo)應(yīng)為二元所有者價(jià)值最大化，即“人力資本財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)努力實(shí)現(xiàn)人力資本產(chǎn)權(quán)所有者和物質(zhì)資本產(chǎn)權(quán)所有者這二元產(chǎn)權(quán)主體的財(cái)富最大化”，這種觀點(diǎn)實(shí)際上是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)企業(yè)價(jià)值最大化的深化。這兩種觀點(diǎn)都認(rèn)為人力資本財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)兼顧企業(yè)人力資本所有者和物質(zhì)資本所有者二者的立場，協(xié)調(diào)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策；企業(yè)在追求物質(zhì)資本所有者財(cái)富最大化的同時(shí)，還要維護(hù)其他利益相關(guān)者的利益。只有這樣，才能保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。龔凱頌（2005）認(rèn)為，將人力資本作為出資者看待后，改變的只是企業(yè)中不同利益相關(guān)者的力量對比，使得人力資本產(chǎn)權(quán)所有者在對企業(yè)剩余價(jià)值進(jìn)行分配的博弈中更加具有索取權(quán)，即“人力資本所有者在對自身利益的索求上變得跟物質(zhì)資本所有者一樣有力量，甚至比物質(zhì)資本所有者處于更加有利的地位”。人力資本財(cái)務(wù)管理與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理相比較來說，改變的只是企業(yè)收益這塊“蛋糕”的分配規(guī)則，而不是“企業(yè)收益蛋糕”的大小，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是一個(gè)做大“蛋糕”的問題，所以人力資本因素不會改變企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，即“財(cái)務(wù)管理目標(biāo)仍然是企業(yè)價(jià)值最大化”。然而，蔣琰和楊景巖（1998）認(rèn)為，人力資本財(cái)務(wù)管理是以人力資本為研究對象，應(yīng)當(dāng)建立以人力資本為中心的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，即“以人力資本回報(bào)率最大為目標(biāo)的一種理財(cái)活動”。向顯湖（2006）認(rèn)為，“人力資本財(cái)務(wù)管理目標(biāo)首先應(yīng)當(dāng)是體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的要求，在此前提下，還應(yīng)當(dāng)考慮對人力資本載體的有效激勵，實(shí)現(xiàn)人力資本產(chǎn)權(quán)收益最大化”。筆者認(rèn)為，構(gòu)建基于企業(yè)主體的人力資本財(cái)務(wù)管理體系，其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也應(yīng)當(dāng)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相區(qū)分。人力資本財(cái)務(wù)管理與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理最大的不同點(diǎn)就在于：人力資本財(cái)務(wù)管理是以人力資本為中心，而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理是以物質(zhì)資本為中心。人力資本財(cái)務(wù)管理理論目標(biāo)應(yīng)當(dāng)為：兼顧均衡各利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)利益。

四、人力資本財(cái)務(wù)管理理論內(nèi)容

劉啟亮（2002）將人力資本財(cái)務(wù)論分為兩個(gè)部分，包括人力資本所有者財(cái)務(wù)和人力資本經(jīng)營者財(cái)務(wù)。人力資本所有者財(cái)務(wù)內(nèi)容包括所有者進(jìn)入企業(yè)之前和進(jìn)入企業(yè)之后的財(cái)務(wù)管理，人力資本經(jīng)營者財(cái)務(wù)內(nèi)容包括人力資本結(jié)構(gòu)、人力資本籌資與投資、激勵與約束和收益分配。涂建明（2004）從四個(gè)方面豐富了人力資本財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，分別為融智、投智、籌智以及優(yōu)智。融智具體包括人力資本的成本分析和價(jià)值分析等財(cái)務(wù)安排；投智主要是指對人力資本進(jìn)行財(cái)務(wù)投資的可行性分析以及人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)的分析；優(yōu)智主要包括人力資本的保值和增值；酬智是指在人力資本財(cái)務(wù)中，物力資本所有者不是企業(yè)剩余收益的唯一分配對象，人力資本產(chǎn)權(quán)所有者對企業(yè)剩余收益也具有索取權(quán)。因此，人力資本產(chǎn)權(quán)所有者和物質(zhì)資本所有者同等地參與企業(yè)剩余收益的分配，同等地?fù)碛衅髽I(yè)剩余收益的索取權(quán)和控制權(quán)。朱明秀（2006）認(rèn)為，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理是建立在“資本雇傭勞動”邏輯基礎(chǔ)上的，在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代表現(xiàn)出明顯的局限性和不適應(yīng)性，人力資本財(cái)務(wù)便應(yīng)運(yùn)而生。所以，人力資本財(cái)務(wù)管理框架應(yīng)以人力資本價(jià)值鏈和財(cái)務(wù)關(guān)系為主線構(gòu)建。人力資本價(jià)值鏈主要包括人力資本的價(jià)值計(jì)量、人力資本的價(jià)值創(chuàng)造和人力資本的價(jià)值分配三個(gè)環(huán)節(jié)。人力資本財(cái)務(wù)關(guān)系是指人力資本與物質(zhì)資本合作關(guān)系的制度安排。何冠明（2006）認(rèn)為，人力資本財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的拓展主要在三方面人力資本籌資、投資和收益分配。向顯湖（2006）較為系統(tǒng)地構(gòu)建了人力資本財(cái)務(wù)體系，將人力資本估價(jià)居于財(cái)務(wù)體系的核心地位，人力資本的估價(jià)不僅影響人力資本的融資成本和投資效益，還關(guān)系到人力資本產(chǎn)權(quán)能否合理界定，收益能否正確分配，這些都直接決定人力資本產(chǎn)權(quán)激勵的合理性和有效性。人力資本財(cái)務(wù)的主體內(nèi)容包括人力資本融資和人力資本投資。人力資本財(cái)務(wù)信息處理貫穿于人力資本財(cái)務(wù)活動的各個(gè)環(huán)節(jié)。人力資本效率監(jiān)控和評價(jià)是人力資本財(cái)務(wù)管理的事中與事后環(huán)節(jié)。人力資本產(chǎn)權(quán)收益涵蓋了人力資本“產(chǎn)權(quán)”和“收益”的兩個(gè)因素，“產(chǎn)權(quán)”屬于財(cái)務(wù)關(guān)系范疇，“收益”反映著財(cái)務(wù)活動的最終結(jié)果。

筆者認(rèn)為，在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人力資本成為社會價(jià)值創(chuàng)造的核心力量。對人力資本進(jìn)行價(jià)值管理，需要具體的財(cái)務(wù)運(yùn)作和財(cái)務(wù)制度安排。因此，人力資本財(cái)務(wù)的主要內(nèi)容是以人力資本為對象，對其進(jìn)行的籌資、投資、產(chǎn)權(quán)利益分配以及激勵的財(cái)務(wù)管理。

五、人力資本財(cái)務(wù)管理具體方法

涂建明（2004）主要從兩方面闡述了人力資本財(cái)務(wù)管理在管理方法上的創(chuàng)新。一是財(cái)務(wù)管理將人力資產(chǎn)納入其價(jià)值管理體系中，安排人力資本產(chǎn)權(quán)所有者參與企業(yè)剩余收益分配。財(cái)務(wù)激勵就成為一個(gè)重要的管理方法，財(cái)務(wù)激勵方法將得到充分認(rèn)識和應(yīng)用。在協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系和激勵企業(yè)各層次人力資源上發(fā)揮獨(dú)特作用；二是人力資本財(cái)務(wù)管理在財(cái)務(wù)分析方法上的創(chuàng)新。涂建明制定了新的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，涵蓋企業(yè)的人力資產(chǎn)比重、人力資產(chǎn)利潤率、人力資產(chǎn)的流動率或維持率、人力資本產(chǎn)權(quán)的回報(bào)率等。這些指標(biāo)豐富了企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，更完整地評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度。同時(shí)，為人力資本產(chǎn)權(quán)所有者、企業(yè)的投資者等利益相關(guān)者提供了其所需要的信息，為各利益相關(guān)者進(jìn)行正確的決策提供了保障。張文賢（2006）在人力資本投資收益分析中，提出了企業(yè)培訓(xùn)效果的價(jià)值計(jì)量新模式，即以結(jié)果為基礎(chǔ)的培訓(xùn)投資回報(bào)率運(yùn)作模型，探討了企業(yè)培訓(xùn)的價(jià)值傳導(dǎo)路徑。

在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，重構(gòu)財(cái)務(wù)管理體系勢在必行，我國在人力資本財(cái)務(wù)管理上的研究才剛剛起步，研究成果也主要集中在基礎(chǔ)理論方面。筆者認(rèn)為，對人力資本財(cái)務(wù)分析具體方法的深化和應(yīng)用，以及在人力資本財(cái)務(wù)價(jià)值量化的研究中突出人力資本的異質(zhì)性等等，這些都應(yīng)該成為未來人力資本財(cái)務(wù)管理研究的方向。

（作者單位：中國海洋大學(xué)管理學(xué)院）

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