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稅收征管工作中存在的問題范文1
【關(guān)鍵詞】加強(qiáng)稅收管理；完善征管機(jī)制
基層稅收征管是組織財(cái)政收入的第一線工作，是稅收的根本基石，受到種種條件限制，也是征管工作的薄弱環(huán)節(jié)。加強(qiáng)基層稅收管理，完善征管機(jī)制，解決基層征管工作中存在的突出問題，是基層征管工作的重點(diǎn)。根據(jù)上級(jí)要求，筆者隨同有關(guān)人員深入到牡丹區(qū)21個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）、100余家企業(yè)、國(guó)稅分局、地稅分局和基層分局，對(duì)該區(qū)稅收征管工作的基本情況、存在的問題進(jìn)行了認(rèn)真調(diào)研，針對(duì)基層稅收工作的問題提出以下淺見。
一、稅收征管機(jī)構(gòu)設(shè)置情況
根據(jù)上級(jí)文件精神，按照分稅制的有關(guān)要求，該區(qū)設(shè)置國(guó)稅分局和地稅分局，隸屬菏澤市國(guó)稅局、地稅局管理。區(qū)國(guó)稅分局下轄9個(gè)基層管理分局和一個(gè)稽查局。具體管轄區(qū)域?yàn)椋撼菂^(qū)管理分局負(fù)責(zé)區(qū)直、四城辦事處企業(yè)和轄區(qū)內(nèi)的個(gè)體工商戶；其他農(nóng)村分局交叉管轄2-3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）的稅收征管工作；區(qū)地稅分局下轄直屬分局、12個(gè)征收分局和一個(gè)稽查分局。具體管轄區(qū)域和范圍為：直屬分局負(fù)責(zé)征收區(qū)直單位的企業(yè)、區(qū)所有房地產(chǎn)開發(fā)公司和車輛運(yùn)輸、出租車公司的稅收征管，其他分局交叉管理2-3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）稅收征管工作。
二、存在的主要問題
盡管各分局在稅收征管工作取得了一定成績(jī)，但通過(guò)調(diào)研了解發(fā)現(xiàn)，在征管過(guò)程中仍存在一些不容忽視的矛盾和問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.管理體制不理順。在稅收征管方面，存在多頭管理的問題。一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）、一個(gè)企業(yè)同時(shí)要面對(duì)多個(gè)稅收部門管理，比如西城辦事處竟然有5個(gè)稅收征管部門管理。多頭管理的方式弊端日益顯現(xiàn)：一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）為完成稅收任務(wù)，從自身角度出發(fā)，總是想盡辦法協(xié)調(diào)好與各個(gè)稅收征管部門的關(guān)系，造成大量人力、物力、財(cái)力的投入；對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，往往為了疲于應(yīng)付各部門的檢查，影響了正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序。二是由于多頭管理，各自為政，地方政府不能及時(shí)、完整的摸清自己轄管的稅源底數(shù)，了解稅收征管情況，更不用說(shuō)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取措施了。三是多頭管理易造成責(zé)任分散，任務(wù)不明確問題，從調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)存在“誰(shuí)都能管、誰(shuí)都管不徹底”的現(xiàn)象，稅收征管中還有一定漏洞，稅收流失現(xiàn)象依然存在。
2.考核指標(biāo)不一致。政府下達(dá)的任務(wù)指標(biāo)與兩稅部門內(nèi)部下達(dá)的任務(wù)不一致，往往是政府下達(dá)的指標(biāo)略高于稅務(wù)部門內(nèi)部下達(dá)的指標(biāo)，各稅務(wù)分局一般在完成本系統(tǒng)內(nèi)部安排的指標(biāo)后，不再全力以赴地完成政府下達(dá)的任務(wù)，有稅收潛力也不去積極挖潛，甚至出現(xiàn)有稅不征，留作來(lái)年的基數(shù)問題，往往使政府年初簽訂的目標(biāo)任務(wù)流于形式。二是易導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）拿出更大的精力協(xié)調(diào)稅務(wù)部門關(guān)系，甚至用所謂的“政策”來(lái)督促完成區(qū)政府下達(dá)的任務(wù)。在考核的壓力下，易造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)相互制定優(yōu)惠政策，惡性競(jìng)爭(zhēng)稅源，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)造成了財(cái)政負(fù)擔(dān)。
3.稅源監(jiān)控不到位。主要表現(xiàn)在以下方面：一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）對(duì)自己的稅源數(shù)量、分布、大小搞不準(zhǔn)、摸不清，不知道自己到底有多少稅源，每年能征多少稅，還有多少稅沒有征收上來(lái)。二是征收部門存在應(yīng)收未征或征收不到位的現(xiàn)象，有的還特別嚴(yán)重。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)竟然有10余家木板加工廠未進(jìn)行征稅，造成了嚴(yán)重的稅源流失。三是在城區(qū)內(nèi)，市直、區(qū)直、開發(fā)區(qū)、辦事處之間稅源管轄相交叉，不是都去管，就是都不管，或者管理不到位，還存在稅收征管盲區(qū)。四是個(gè)別稅種征管不到位，例如城鎮(zhèn)土地使用稅，課稅對(duì)象是土地使用者，無(wú)論何種方式取得的土地使用權(quán)，是否交納土地出讓金，都應(yīng)交納土地使用稅，但是部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)因招商引資無(wú)償提供土地，使企業(yè)逃避納稅義務(wù)，土地增值稅、契稅等征管中也有類似的情況。
4.稅收征管信息化還處在較低水平。近年來(lái)，我市各縣區(qū)不斷加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，稅收征管工作信息化管理水平有了很大提高，但就牡丹區(qū)而言，與一些先進(jìn)區(qū)（縣）相比，還存在不少差距，稅收征管信息化建設(shè)還處在初步階段，信息化管理對(duì)稅收征管支撐作用不明顯。一是稅收征管信息化科技含量不高，借助信息技術(shù)進(jìn)行稅收管理的比例偏低，還達(dá)不到普及的程度。二是稅收信息網(wǎng)絡(luò)化水平低，地稅、國(guó)稅、銀行、工商、國(guó)土等部門沒有全部實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，各自一方，相互對(duì)比程度低，交換能力差，稅收信息渠道單一，信息系統(tǒng)開放性差。三是大部分征管單位雖配備了計(jì)算機(jī)，但大部分僅實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)的簡(jiǎn)易聯(lián)網(wǎng)，有的還局限于簡(jiǎn)單的微機(jī)開票，微機(jī)的分析、比對(duì)、監(jiān)控、反映等功能沒有完全發(fā)揮信息化管理還處在較低水平。
5.稅收監(jiān)控體系不完善。盡管建立了社會(huì)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，但沒明確規(guī)定各協(xié)稅護(hù)稅單位的責(zé)任和義務(wù)，一些部門和單位往往從自身利益考慮，不愿意承擔(dān)協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)；由于市場(chǎng)機(jī)制不完善，個(gè)人信息制度未建立，銀行結(jié)算手段落后，司法保障體系未形成，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人收入的有效監(jiān)控和制約；個(gè)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)虛假，有意偷逃國(guó)家稅款的行為時(shí)有發(fā)生。從近年來(lái)組織的納稅情況大檢查的情況來(lái)看，部分企業(yè)存在著偷逃稅款的行為，尤其是房地產(chǎn)業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)三大行業(yè)更為嚴(yán)重，有的企業(yè)根本沒賬，許多企業(yè)有帳不露或建有多套賬目，在上報(bào)經(jīng)營(yíng)成果或計(jì)算稅金時(shí)，往往使用虛假帳目，形成稅收監(jiān)督真空。
6.稅收稽查力度小、處罰難。一是稅收稽查人員少、力量弱，造成稽查戶數(shù)少，稽查率低，在一定程度上，削弱了稅法的剛性和威懾力，助長(zhǎng)了一些企業(yè)和個(gè)人的投機(jī)意識(shí)和僥幸心理，偷稅漏稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。二是法人案件處理難。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)納稅人個(gè)人的稅務(wù)違章案件比較容易處理，而對(duì)法人涉稅案件的處理往往會(huì)遇到來(lái)自地方的行政干預(yù)和社會(huì)的壓力，在案件處理上，不得不考慮社會(huì)穩(wěn)定和稅源延續(xù)問題，手下留情甚至不了了之的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。三是涉稅違法案件處罰難。稅收?qǐng)?zhí)法專業(yè)性較強(qiáng)，司法立案需要重新取證，存在一些違法案件查處遲緩、久拖不決，處罰不及時(shí)、定案不準(zhǔn)確、執(zhí)法不到位等方面的問題。
三、關(guān)于基層稅收征管工作的淺見
1.理順征管體制。統(tǒng)一管理，統(tǒng)一任務(wù)指標(biāo)。對(duì)多頭管理的問題，要采取各個(gè)稅收征管部門統(tǒng)一檢查、統(tǒng)一執(zhí)法。一方面可減少企業(yè)的過(guò)多應(yīng)酬，另一方面各稅收部門可相互協(xié)調(diào)溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決問題，提高稅收征管質(zhì)量。科學(xué)預(yù)測(cè)，積極協(xié)調(diào)，使兩稅部門內(nèi)部安排的指標(biāo)與政府下達(dá)的稅收任務(wù)一致。
2.加強(qiáng)信息溝通與管理，搭建信息共享平臺(tái)。一是加強(qiáng)地稅、國(guó)稅、財(cái)政、工商、銀行等部門之間的協(xié)調(diào)溝通，盡快實(shí)現(xiàn)微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，擴(kuò)大信息交流，建立統(tǒng)一的信息比對(duì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享。二是信息公開。稅務(wù)征管部門要將稅收的種類、稅源、數(shù)額、稅率等每月定時(shí)向各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）公開，及時(shí)將稅收信息反饋給鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦），以便鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）及時(shí)掌握自己的稅收進(jìn)度，采取相應(yīng)的措施。三是不斷推進(jìn)“金稅工程”進(jìn)程，大力推行使用稅控裝置，建立嚴(yán)密的防偽系統(tǒng)，使稅源監(jiān)控方式更加科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范。積極探索運(yùn)用電子化實(shí)施監(jiān)控管理的途徑，達(dá)到人工監(jiān)控與網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控并行，提高監(jiān)控的科技含量和水平。
3.搞好納稅評(píng)估，公平企業(yè)稅負(fù)。開展納稅評(píng)估工作是新時(shí)期強(qiáng)化以稅源監(jiān)控管理為中心的精細(xì)化管理的重要內(nèi)容和手段，是加強(qiáng)稅收征管工作的客觀要求。對(duì)納稅評(píng)估工作，要在認(rèn)真落實(shí)納稅評(píng)估辦法和操作規(guī)程的基礎(chǔ)上，建立和完善分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模級(jí)次的納稅評(píng)估體系和行業(yè)平均增值率、平均利潤(rùn)率、平均稅負(fù)率以及平均物耗能耗等評(píng)估指標(biāo)體系，提高納稅評(píng)估的科學(xué)性。要有重點(diǎn)地篩選評(píng)估對(duì)象，認(rèn)真對(duì)比分析行業(yè)總體指標(biāo)與納稅人個(gè)體指標(biāo)之間，企業(yè)申報(bào)納稅情況與統(tǒng)計(jì)的增加值、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等相關(guān)信息之間的差異，通過(guò)分析比較，摸清規(guī)律，找準(zhǔn)問題的癥結(jié)。同時(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)處理，對(duì)涉嫌偷騙稅的企業(yè)和個(gè)人要依法移交司法機(jī)關(guān)查處。
稅收征管工作中存在的問題范文2
關(guān)鍵詞：稅收；征收管理；
為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，強(qiáng)化稅收的宏觀調(diào)控作用，我國(guó)的稅收征管模式經(jīng)歷了一系列的變革過(guò)程．從總體上說(shuō)，正在逐步從傳統(tǒng)走向規(guī)范化、現(xiàn)代化．隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在我國(guó)的逐步建立和1994年新稅制的頒布實(shí)施．為進(jìn)一步體現(xiàn)稅收管理中公平、科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)密、高效原則，我國(guó)在近年確立了“以納稅申報(bào)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式．現(xiàn)行稅收征管模式基本符合建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所需要的公平、公正的稅收環(huán)境的要求，并與新稅制相配套，但在實(shí)踐中仍暴露出某些不盡完善的方面，本文針對(duì)這些問題進(jìn)行探討并提出對(duì)策．
一、對(duì)現(xiàn)行征管模式的總體評(píng)價(jià)
1．現(xiàn)行稅收征管模式在運(yùn)行中的積極效應(yīng)。
現(xiàn)行的征管模式強(qiáng)調(diào)以納稅人自行申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)．以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，征收、管理、檢查相互制約．這在實(shí)踐中明確了稅收征管工作程序．推進(jìn)了依法治稅的進(jìn)程．從宏觀上對(duì)稅收管理的規(guī)范化起到了一定的積極推動(dòng)作用．建立納稅人自行申報(bào)的納稅制度．其核心是明確了征納雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，有利于促進(jìn)納稅人自身素質(zhì)的提高，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅程序和納稅申報(bào)管理上更加科學(xué)、簡(jiǎn)便和規(guī)范．
計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的大力開發(fā)和應(yīng)用．使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來(lái)，大大降低了稅收成本．提高了工作效率．計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)在稅收工作中的廣泛應(yīng)用，使申報(bào)、征收和稽查三個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)．
建立辦稅服務(wù)廳采取集中征收的辦法，增加稽查人員的比例，設(shè)置專門稽查機(jī)構(gòu)，這些措施都大大增強(qiáng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的力度．
2、稅收征管模式在運(yùn)行中存在的問題
我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管模式是一個(gè)比較適應(yīng)當(dāng)前條件．且較為科學(xué)的模式．但是現(xiàn)行稅收征管模式也暴露出很多問題．
(1)現(xiàn)行稅收征管機(jī)構(gòu)在功能應(yīng)用上存在著不盡完善的方面．首先征收大廳沒有充分發(fā)揮其功能效應(yīng)．各窗口的設(shè)置還不盡完善，雖然投入大量硬件設(shè)施．但其功能的應(yīng)用有待于開發(fā)．如以計(jì)算機(jī)代替手工征收，雖然提高了工作效率，但目前的軟件功能尚有欠缺，只是對(duì)納稅人簡(jiǎn)單情況進(jìn)行儲(chǔ)存，打印稅額及征收日?qǐng)?bào)等．不能提供大量信息，特別是對(duì)未申報(bào)戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法，未能與工商、銀行、企業(yè)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)．其次，稽查人員所占的比例仍顯不足，稽查力量有特充實(shí)，稽查的內(nèi)容、方法也有應(yīng)進(jìn)一步完善，特別是目前稽查部門實(shí)行的“選案、稽查、審理、執(zhí)行”一整套方法．雖然本意是要強(qiáng)化對(duì)稽查權(quán)力的制約．減少大規(guī)模稽查而增加的稅收成本，但在實(shí)際執(zhí)行中卻出現(xiàn)一些問題，利用選案提供的數(shù)據(jù)不盡準(zhǔn)確，影響了稽查工作的準(zhǔn)確率，特別是目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)干變?nèi)f化，企業(yè)的情況亦是瞬息萬(wàn)變，而且納稅人自身素質(zhì)不高，勢(shì)必影響了原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，造成了一些“問題戶”長(zhǎng)期置于稅收管理范圍之外．再次，各機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門之間的職責(zé)范圍劃分有時(shí)不甚合理，征收與稽查兩大機(jī)構(gòu)間也缺乏整體協(xié)調(diào)，使矛盾日益突出．所有這一切都影響了機(jī)構(gòu)功能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須積極地解決．
(2)在由舊模式向新模式轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，稅源管理出現(xiàn)的失控．現(xiàn)行征管模式運(yùn)行后，機(jī)構(gòu)人員重新組合．只靠納稅人憑借自覺意識(shí)主動(dòng)上門納稅．征收不再是專人下專戶．由于客觀觀經(jīng)濟(jì)情況復(fù)雜多樣，形成漏征、漏管戶的大量存在．給稅務(wù)機(jī)關(guān)正常工作秩序造成混亂．如：企業(yè)變更地址后不到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行重新登記，一但中途不來(lái)申報(bào)，就形成“在逃戶”；另則，企業(yè)此廢彼立，鉆空子，少繳、漏繳稅款，再如，企業(yè)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取發(fā)票以后便銷聲匿跡，不再來(lái)申報(bào)納稅；納稅人雖然申報(bào)了，但稅款不及時(shí)入庫(kù)，形成拖欠；還有一些從事地下經(jīng)濟(jì)的納稅人長(zhǎng)期置于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管范圍之外．凡此種種，致使稅源流失的問題越來(lái)越嚴(yán)重．
(3)征管工作在具體操作中缺乏一定的規(guī)范性．首先表現(xiàn)在稅務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平有待于提高；其次辦稅程序、手續(xù)、文書還不甚規(guī)范，稅務(wù)人員執(zhí)法的規(guī)范化問題仍然存在；再次，現(xiàn)行稅收征管模式下機(jī)構(gòu)設(shè)置和相互之間組織協(xié)調(diào)并設(shè)有形成高效的運(yùn)行機(jī)制．
二、現(xiàn)行稅收征管模式存在問題的原因分析
l、現(xiàn)行稅收征管模式相對(duì)超前與稅收管理環(huán)境相對(duì)落后的矛盾
我國(guó)現(xiàn)行稅收的征管模式總體內(nèi)容與世界先進(jìn)國(guó)家稅收征管模式接軌．即納稅人自行申報(bào)為出發(fā)點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上，通過(guò)稅務(wù)稽查對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)控．減少稅源流失．但這種模式設(shè)計(jì)并沒有考慮我國(guó)稅收征管環(huán)境的現(xiàn)狀．從我國(guó)稅收征管外部社會(huì)環(huán)境看．納稅人納稅意識(shí)相對(duì)淡薄，造成稅收申報(bào)不真實(shí)的狀況比較嚴(yán)重；在全社會(huì)范圍內(nèi)沒有形成由政府立法并協(xié)調(diào)的全社會(huì)共享的信息網(wǎng)，使稅務(wù)部門無(wú)法準(zhǔn)確及時(shí)分析并控制納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性．從稅收征管的內(nèi)部環(huán)境看，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理水平比較落后．從稅務(wù)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置到稅務(wù)于部的人員素質(zhì)，從稅收法制建設(shè)到稅收行政執(zhí)法和稅收司法保障體系，從稅收管理手段到計(jì)算機(jī)運(yùn)用的廣度和深度，都存在很多亟待解決的問題．由于我國(guó)稅收管理的內(nèi)部和外部環(huán)境與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家比較相對(duì)落后，因此決定現(xiàn)行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實(shí)際，必然是超前的，因此在實(shí)踐中會(huì)產(chǎn)生許多問題．
2．稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾
在現(xiàn)行稅收征管模式下，一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)行集中征收，集中管理．但對(duì)納稅人動(dòng)態(tài)狀況，以及地下經(jīng)濟(jì)中的納稅人沒有建．立有效的控管手段．稅務(wù)稽查部門由于人員數(shù)量、人員素質(zhì)、稽查手段的限制，對(duì)納稅人的納稅狀況也不可能全面準(zhǔn)確管理，同時(shí)由于社會(huì)信息網(wǎng)絡(luò)沒有形成，計(jì)算機(jī)在稅收征管中的運(yùn)用只是淺層次的．而另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)的是成千上萬(wàn)的納稅戶，稅源分布極度分散，同時(shí)由于目前分配渠道的多種多樣，收入方式復(fù)雜化，使得稅源變得十分隱蔽．這就使稅務(wù)部門不論是對(duì)隱蔽的稅源還是流動(dòng)的稅源．不論是已納入征管范圍的納稅戶，還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面．真實(shí)和動(dòng)態(tài)地掌握其稅源的狀況．可以說(shuō)目前的稅收監(jiān)控是人工的監(jiān)控、事后的監(jiān)控．這是造成目前稅收管理中難以形成對(duì)納稅人的主動(dòng)、積極、同步、有效管理的根本性原因之一．
三、進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅收征管模式的對(duì)策
1．強(qiáng)化稅收管理，防止稅源流失
針對(duì)稅源流失問題嚴(yán)重，漏征漏管戶大量存在，應(yīng)重視征管基礎(chǔ)工作，針對(duì)各種具體問題采取不同措施，銜接好征管工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)．
在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)上．應(yīng)采取納稅保證金制度，而且要派專門人員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查：留檔管理，然后再發(fā)給登記證件，這些原始數(shù)據(jù)將作為后來(lái)的一系列管理工作的基礎(chǔ)。同時(shí)．與工商管理部門進(jìn)行信息交流，掌握納稅人動(dòng)態(tài)資料．
在征收環(huán)節(jié)．應(yīng)對(duì)納稅人一定時(shí)期的申報(bào)情況，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，申報(bào)違法情況，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，稅款滯納數(shù)額、原因，零字申報(bào)、負(fù)申報(bào)的情況做詳細(xì)儲(chǔ)存，為稽查選案輸送案源．也為票證供應(yīng)窗口提供數(shù)據(jù)。
在稽查環(huán)節(jié)，通過(guò)稅務(wù)登記窗口提供的數(shù)據(jù)，進(jìn)行各種對(duì)比分析，及時(shí)做出準(zhǔn)確結(jié)論，對(duì)可疑問題進(jìn)行徹底檢查。
在管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)行征收和稽查的徹底分離，征收局在受理納稅人申報(bào)的同時(shí)，應(yīng)設(shè)專職管理人員按區(qū)域?qū){稅人的管理專職負(fù)責(zé)．
2．實(shí)現(xiàn)稅收管理法制化
要繼續(xù)開展深入、持久的稅法宣傳．利用一切渠道，采取各種宣傳形式，全方位宣傳，做到家喻戶曉．要運(yùn)用典型事例開展宣傳工作，在全社會(huì)形成偷稅可恥，納稅光榮的良好風(fēng)尚，以提高納稅人自覺納稅的意識(shí)．要嚴(yán)肅稅法，嚴(yán)格執(zhí)法，實(shí)現(xiàn)稅收管理法制化．要做到有法可依，建立健全稅收法制體系，使征納雙方和社會(huì)各個(gè)部門都納入法治化軌道．近期應(yīng)要完善稅收工作各環(huán)節(jié)執(zhí)法程序，規(guī)范執(zhí)法文書的應(yīng)用，做到有法可依，有據(jù)可查；執(zhí)法人員要加強(qiáng)法制觀念的教育，做到執(zhí)法必嚴(yán)．要從自身做起，不允許收人情稅現(xiàn)象出現(xiàn)，堅(jiān)決制止以補(bǔ)代罰，以罰代刑的做法，做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，無(wú)論任何單位和個(gè)人，只要違犯了稅法，就必須承擔(dān)法律責(zé)任，法律面前必須人人平等．
3．建立健全工作規(guī)范制度
辦稅程序要統(tǒng)一，設(shè)置多功能辦稅大廳，明確各窗口的職責(zé)分工，規(guī)范服務(wù)、文明征稅．
征收、稽查各環(huán)節(jié)工作要程序化、規(guī)范化．各環(huán)節(jié)的資料、信息傳遞要有規(guī)范的手續(xù)．稽查工作中要正確處理選案、稽查、審理、執(zhí)行各環(huán)節(jié)的關(guān)系．
規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法文書的使用．全國(guó)或省市要統(tǒng)一執(zhí)法文書的使用名稱、式樣．法律依據(jù)等，使稅務(wù)執(zhí)法人員能夠正確運(yùn)用稅收擔(dān)保、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等稅收法律手段．并在這一領(lǐng)域與計(jì)算機(jī)軟件相配套，在軟件上存儲(chǔ)相應(yīng)的文書及使用方法，做到雜而不亂，有章可循．有條不紊．稅務(wù)人員要加強(qiáng)文書使用，規(guī)范使用執(zhí)法文書，每一個(gè)工作步驟都要有相應(yīng)的內(nèi)部文書或外部文書，以此達(dá)到嚴(yán)格執(zhí)法的效應(yīng)．
4．大力開發(fā)軟件系統(tǒng)．進(jìn)一步擴(kuò)大計(jì)算機(jī)在稅收領(lǐng)域中的應(yīng)用
為了改變計(jì)算機(jī)現(xiàn)有的利用程度，達(dá)到人機(jī)結(jié)合征收、人機(jī)結(jié)合稽查的目的，我們必須大力開發(fā)軟件系統(tǒng)．第一，增加一定投強(qiáng)加強(qiáng)微機(jī)開發(fā)力量．確保軟件開發(fā)應(yīng)用及時(shí)到位；第二，規(guī)范不合理的工作程序，規(guī)范部分內(nèi)部傳遞文書以及納稅申報(bào)表體系，使之既簡(jiǎn)單明了，又有實(shí)質(zhì)應(yīng)用，便于進(jìn)行微機(jī)操作；第三，盡快與工商、銀行等機(jī)構(gòu)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，達(dá)到信息共享，以現(xiàn)代科學(xué)手段進(jìn)行征收管理，完善征管監(jiān)控系統(tǒng)，既全面掌握了稅源基本情況，又為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使稅收工作由繁到簡(jiǎn)．
5．強(qiáng)化稅務(wù)稽查，為征管模式職務(wù)
稅收征管工作中存在的問題范文3
1.現(xiàn)行稅收征管模式在運(yùn)行中的積極效應(yīng)。
現(xiàn)行的征管模式強(qiáng)調(diào)以納稅人自行申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)。以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，征收、管理、檢查相互制約。這在實(shí)踐中明確了稅收征管工作程序。推進(jìn)了依法治稅的進(jìn)程。從宏觀上對(duì)稅收管理的規(guī)范化起到了一定的積極推動(dòng)作用。建立納稅人自行申報(bào)的納稅制度。其核心是明確了征納雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，有利于促進(jìn)納稅人自身素質(zhì)的提高，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅程序和納稅申報(bào)管理上更加科學(xué)、簡(jiǎn)便和規(guī)范。
計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的大力開發(fā)和應(yīng)用。使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來(lái)，大大降低了稅收成本。提高了工作效率。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)在稅收工作中的廣泛應(yīng)用，使申報(bào)、征收和稽查三個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。
建立辦稅服務(wù)廳采取集中征收的辦法，增加稽查人員的比例，設(shè)置專門稽查機(jī)構(gòu)，這些措施都大大增強(qiáng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的力度。
2、稅收征管模式在運(yùn)行中存在的問題
我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管模式是一個(gè)比較適應(yīng)當(dāng)前條件。且較為科學(xué)的模式。但是現(xiàn)行稅收征管模式也暴露出很多問題。
（1）現(xiàn)行稅收征管機(jī)構(gòu)在功能應(yīng)用上存在著不盡完善的方面。首先征收大廳沒有充分發(fā)揮其功能效應(yīng)。各窗口的設(shè)置還不盡完善，雖然投入大量硬件設(shè)施。但其功能的應(yīng)用有待于開發(fā)。如以計(jì)算機(jī)代替手工征收，雖然提高了工作效率，但目前的軟件功能尚有欠缺，只是對(duì)納稅人簡(jiǎn)單情況進(jìn)行儲(chǔ)存，打印稅額及征收日?qǐng)?bào)等。不能提供大量信息，特別是對(duì)未申報(bào)戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法，未能與工商、銀行、企業(yè)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)。其次，稽查人員所占的比例仍顯不足，稽查力量有特充實(shí)，稽查的內(nèi)容、方法也有應(yīng)進(jìn)一步完善，特別是目前稽查部門實(shí)行的“選案、稽查、審理、執(zhí)行”一整套方法。雖然本意是要強(qiáng)化對(duì)稽查權(quán)力的制約。減少大規(guī)模稽查而增加的稅收成本，但在實(shí)際執(zhí)行中卻出現(xiàn)一些問題，利用選案提供的數(shù)據(jù)不盡準(zhǔn)確，影響了稽查工作的準(zhǔn)確率，特別是目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)干變?nèi)f化，企業(yè)的情況亦是瞬息萬(wàn)變，而且納稅人自身素質(zhì)不高，勢(shì)必影響了原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，造成了一些“問題戶”長(zhǎng)期置于稅收管理范圍之外。再次，各機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門之間的職責(zé)范圍劃分有時(shí)不甚合理，征收與稽查兩大機(jī)構(gòu)間也缺乏整體協(xié)調(diào)，使矛盾日益突出。所有這一切都影響了機(jī)構(gòu)功能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須積極地解決。
（2）在由舊模式向新模式轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，稅源管理出現(xiàn)的失控。現(xiàn)行征管模式運(yùn)行后，機(jī)構(gòu)人員重新組合。只靠納稅人憑借自覺意識(shí)主動(dòng)上門納稅。征收不再是專人下專戶。由于客觀觀經(jīng)濟(jì)情況復(fù)雜多樣，形成漏征、漏管戶的大量存在。給稅務(wù)機(jī)關(guān)正常工作秩序造成混亂。如：企業(yè)變更地址后不到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行重新登記，一但中途不來(lái)申報(bào)，就形成“在逃戶”；另則，企業(yè)此廢彼立，鉆空子，少繳、漏繳稅款，再如，企業(yè)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取發(fā)票以后便銷聲匿跡，不再來(lái)申報(bào)納稅；納稅人雖然申報(bào)了，但稅款不及時(shí)入庫(kù)，形成拖欠；還有一些從事地下經(jīng)濟(jì)的納稅人長(zhǎng)期置于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管范圍之外。凡此種種，致使稅源流失的問題越來(lái)越嚴(yán)重。
（3）征管工作在具體操作中缺乏一定的規(guī)范性。首先表現(xiàn)在稅務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平有待于提高；其次辦稅程序、手續(xù)、文書還不甚規(guī)范，稅務(wù)人員執(zhí)法的規(guī)范化問題仍然存在；再次，現(xiàn)行稅收征管模式下機(jī)構(gòu)設(shè)置和相互之間組織協(xié)調(diào)并設(shè)有形成高效的運(yùn)行機(jī)制。
二、現(xiàn)行稅收征管模式存在問題的原因分析
l、現(xiàn)行稅收征管模式相對(duì)超前與稅收管理環(huán)境相對(duì)落后的矛盾
我國(guó)現(xiàn)行稅收的征管模式總體內(nèi)容與世界先進(jìn)國(guó)家稅收征管模式接軌。即納稅人自行申報(bào)為出發(fā)點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上，通過(guò)稅務(wù)稽查對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)控。減少稅源流失。但這種模式設(shè)計(jì)并沒有考慮我國(guó)稅收征管環(huán)境的現(xiàn)狀。從我國(guó)稅收征管外部社會(huì)環(huán)境看。納稅人納稅意識(shí)相對(duì)淡薄，造成稅收申報(bào)不真實(shí)的狀況比較嚴(yán)重；在全社會(huì)范圍內(nèi)沒有形成由政府立法并協(xié)調(diào)的全社會(huì)共享的信息網(wǎng)，使稅務(wù)部門無(wú)法準(zhǔn)確及時(shí)分析并控制納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。從稅收征管的內(nèi)部環(huán)境看，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理水平比較落后。從稅務(wù)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置到稅務(wù)于部的人員素質(zhì)，從稅收法制建設(shè)到稅收行政執(zhí)法和稅收司法保障體系，從稅收管理手段到計(jì)算機(jī)運(yùn)用的廣度和深度，都存在很多亟待解決的問題。由于我國(guó)稅收管理的內(nèi)部和外部環(huán)境與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家比較相對(duì)落后，因此決定現(xiàn)行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實(shí)際，必然是超前的，因此在實(shí)踐中會(huì)產(chǎn)生許多問題。
2.稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾
在現(xiàn)行稅收征管模式下，一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)行集中征收，集中管理。但對(duì)納稅人動(dòng)態(tài)狀況，以及地下經(jīng)濟(jì)中的納稅人沒有建。立有效的控管手段。稅務(wù)稽查部門由于人員數(shù)量、人員素質(zhì)、稽查手段的限制，對(duì)納稅人的納稅狀況也不可能全面準(zhǔn)確管理，同時(shí)由于社會(huì)信息網(wǎng)絡(luò)沒有形成，計(jì)算機(jī)在稅收征管中的運(yùn)用只是淺層次的。而另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)的是成千上萬(wàn)的納稅戶，稅源分布極度分散，同時(shí)由于目前分配渠道的多種多樣，收入方式復(fù)雜化，使得稅源變得十分隱蔽。這就使稅務(wù)部門不論是對(duì)隱蔽的稅源還是流動(dòng)的稅源。不論是已納入征管范圍的納稅戶，還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面。真實(shí)和動(dòng)態(tài)地掌握其稅源的狀況。可以說(shuō)目前的稅收監(jiān)控是人工的監(jiān)控、事后的監(jiān)控。這是造成目前稅收管理中難以形成對(duì)納稅人的主動(dòng)、積極、同步、有效管理的根本性原因之一。
三、進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅收征管模式的對(duì)策
1.強(qiáng)化稅收管理，防止稅源流失
針對(duì)稅源流失問題嚴(yán)重，漏征漏管戶大量存在，應(yīng)重視征管基礎(chǔ)工作，針對(duì)各種具體問題采取不同措施，銜接好征管工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)。
在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)上。應(yīng)采取納稅保證金制度，而且要派專門人員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查：留檔管理，然后再發(fā)給登記證件，這些原始數(shù)據(jù)將作為后來(lái)的一系列管理工作的基礎(chǔ)。同時(shí)。與工商管理部門進(jìn)行信息交流，掌握納稅人動(dòng)態(tài)資料。
在征收環(huán)節(jié)。應(yīng)對(duì)納稅人一定時(shí)期的申報(bào)情況，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，申報(bào)違法情況，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，稅款滯納數(shù)額、原因，零字申報(bào)、負(fù)申報(bào)的情況做詳細(xì)儲(chǔ)存，為稽查選案輸送案源。也為票證供應(yīng)窗口提供數(shù)據(jù)。
在稽查環(huán)節(jié)，通過(guò)稅務(wù)登記窗口提供的數(shù)據(jù)，進(jìn)行各種對(duì)比分析，及時(shí)做出準(zhǔn)確結(jié)論，對(duì)可疑問題進(jìn)行徹底檢查。
在管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)行征收和稽查的徹底分離，征收局在受理納稅人申報(bào)的同時(shí)，應(yīng)設(shè)專職管理人員按區(qū)域?qū){稅人的管理專職負(fù)責(zé)。
2.實(shí)現(xiàn)稅收管理法制化
要繼續(xù)開展深入、持久的稅法宣傳。利用一切渠道，采取各種宣傳形式，全方位宣傳，做到家喻戶曉。要運(yùn)用典型事例開展宣傳工作，在全社會(huì)形成偷稅可恥，納稅光榮的良好風(fēng)尚，以提高納稅人自覺納稅的意識(shí)。要嚴(yán)肅稅法，嚴(yán)格執(zhí)法，實(shí)現(xiàn)稅收管理法制化。要做到有法可依，建立健全稅收法制體系，使征納雙方和社會(huì)各個(gè)部門都納入法治化軌道。近期應(yīng)要完善稅收工作各環(huán)節(jié)執(zhí)法程序，規(guī)范執(zhí)法文書的應(yīng)用，做到有法可依，有據(jù)可查；執(zhí)法人員要加強(qiáng)法制觀念的教育，做到執(zhí)法必嚴(yán)。要從自身做起，不允許收人情稅現(xiàn)象出現(xiàn)，堅(jiān)決制止以補(bǔ)代罰，以罰代刑的做法，做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，無(wú)論任何單位和個(gè)人，只要違犯了稅法，就必須承擔(dān)法律責(zé)任，法律面前必須人人平等。
3.建立健全工作規(guī)范制度
辦稅程序要統(tǒng)一，設(shè)置多功能辦稅大廳，明確各窗口的職責(zé)分工，規(guī)范服務(wù)、文明征稅。
征收、稽查各環(huán)節(jié)工作要程序化、規(guī)范化。各環(huán)節(jié)的資料、信息傳遞要有規(guī)范的手續(xù)。稽查工作中要正確處理選案、稽查、審理、執(zhí)行各環(huán)節(jié)的關(guān)系。
規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法文書的使用。全國(guó)或省市要統(tǒng)一執(zhí)法文書的使用名稱、式樣。法律依據(jù)等，使稅務(wù)執(zhí)法人員能夠正確運(yùn)用稅收擔(dān)保、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等稅收法律手段。并在這一領(lǐng)域與計(jì)算機(jī)軟件相配套，在軟件上存儲(chǔ)相應(yīng)的文書及使用方法，做到雜而不亂，有章可循。有條不紊。稅務(wù)人員要加強(qiáng)文書使用，規(guī)范使用執(zhí)法文書，每一個(gè)工作步驟都要有相應(yīng)的內(nèi)部文書或外部文書，以此達(dá)到嚴(yán)格執(zhí)法的效應(yīng)。
4.大力開發(fā)軟件系統(tǒng)。進(jìn)一步擴(kuò)大計(jì)算機(jī)在稅收領(lǐng)域中的應(yīng)用
為了改變計(jì)算機(jī)現(xiàn)有的利用程度，達(dá)到人機(jī)結(jié)合征收、人機(jī)結(jié)合稽查的目的，我們必須大力開發(fā)軟件系統(tǒng)。第一，增加一定投強(qiáng)加強(qiáng)微機(jī)開發(fā)力量。確保軟件開發(fā)應(yīng)用及時(shí)到位；第二，規(guī)范不合理的工作程序，規(guī)范部分內(nèi)部傳遞文書以及納稅申報(bào)表體系，使之既簡(jiǎn)單明了，又有實(shí)質(zhì)應(yīng)用，便于進(jìn)行微機(jī)操作；第三，盡快與工商、銀行等機(jī)構(gòu)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，達(dá)到信息共享，以現(xiàn)代科學(xué)手段進(jìn)行征收管理，完善征管監(jiān)控系統(tǒng)，既全面掌握了稅源基本情況，又為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使稅收工作由繁到簡(jiǎn)。
5.強(qiáng)化稅務(wù)稽查，為征管模式職務(wù)
稅收征管工作中存在的問題范文4
關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù);稅收征管;信息化
一、什么是大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)運(yùn)用的目的是什么呢
大數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單的可以理解為，數(shù)量特別大，數(shù)據(jù)類別特別大的數(shù)據(jù)集合。可以供使用者就不同需求，運(yùn)用分析不同的現(xiàn)象、問題，通過(guò)數(shù)據(jù)的整合比對(duì)進(jìn)而得出結(jié)論。對(duì)于數(shù)據(jù)運(yùn)用的目的概括起來(lái)主要能夠解決四個(gè)問題:一是反映情況。通過(guò)數(shù)據(jù)運(yùn)用，可以反映一個(gè)、一組、一類或整體事物的有關(guān)情況。這類的數(shù)據(jù)應(yīng)用，特點(diǎn)是只對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的整理和簡(jiǎn)單的計(jì)算、數(shù)據(jù)加工沒有特別的目的和意圖。二是找問題。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，先預(yù)設(shè)事物可能存在某種問題，然后通過(guò)選取一定的數(shù)據(jù)和采用一定的運(yùn)算方法來(lái)驗(yàn)證問題是否存在。比如，我們?cè)谕扑憧紤]某種可能是否會(huì)發(fā)生的時(shí)候，都是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)設(shè)計(jì)若干指標(biāo)來(lái)找出問題。三是找規(guī)律。通過(guò)兩組及以上不同時(shí)期數(shù)據(jù)的比較總結(jié)出事物發(fā)展的規(guī)律、聯(lián)系來(lái)。四是找趨勢(shì)。要觀察事物的發(fā)展趨勢(shì)，一般都要通過(guò)某項(xiàng)數(shù)據(jù)在各個(gè)不同時(shí)間點(diǎn)上的數(shù)值來(lái)反映發(fā)展或變動(dòng)的趨勢(shì)。不管是利用數(shù)據(jù)來(lái)反映情況和發(fā)現(xiàn)問題，還是找規(guī)律和找趨勢(shì)，根本的目的都是為了加強(qiáng)管理，所以，數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的本質(zhì)是一種管理活動(dòng)。
二、稅收征管的含義
稅收征管就是對(duì)稅收政策的落實(shí)和執(zhí)行所開展的各項(xiàng)管理工作，都是關(guān)于稅收政策在具體執(zhí)行中如何落地的一些規(guī)定，包括納稅登記、發(fā)票、申報(bào)、征收、退稅、評(píng)估、稽查、違章處理、復(fù)議投訴、政策咨詢和宣傳以及稅收票證、稅收核算分析業(yè)務(wù)等等。而在2009年的時(shí)候，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分以后，對(duì)于現(xiàn)在的稅收征管特指稅收監(jiān)管工作，其主要的目的就是防止納稅人偷漏稅或者說(shuō)如何準(zhǔn)確的把偷漏稅問題給查出來(lái)。
三、對(duì)于大數(shù)據(jù)和稅收征管兩者是如何的聯(lián)系起來(lái)的，如何實(shí)現(xiàn)了稅收征管的優(yōu)化提高
一是準(zhǔn)確運(yùn)用數(shù)據(jù)來(lái)反映問題、發(fā)現(xiàn)問題、找出規(guī)律、趨勢(shì)，運(yùn)用數(shù)據(jù)的管理的本質(zhì)可以實(shí)現(xiàn)信息管稅，就是利用數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行稅收征管。稅收征管中稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)比較同一行業(yè)內(nèi)同時(shí)期、同規(guī)模、同環(huán)境下的企業(yè)發(fā)票開具、經(jīng)營(yíng)情況、申報(bào)納稅情況可以得出一般企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律，發(fā)展趨勢(shì)等。通過(guò)對(duì)比不同企業(yè)對(duì)于這一規(guī)律是否差異過(guò)大，偏離實(shí)際過(guò)多，進(jìn)而可以根據(jù)數(shù)據(jù)分析得出企業(yè)是否存在虛開發(fā)票等問題，實(shí)現(xiàn)稅收征管稽查的目。例如我們企業(yè)經(jīng)營(yíng)中會(huì)經(jīng)常提到的稅負(fù)水平、稅負(fù)率等，對(duì)于同行業(yè)，同一時(shí)期，同等規(guī)模的企業(yè)，出現(xiàn)了相較于其他企業(yè)的數(shù)據(jù)異常情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以很快的分析得出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否存在問題。這樣，對(duì)于同行業(yè)同時(shí)期的稅負(fù)水平運(yùn)用就較為直觀的體現(xiàn)了大數(shù)據(jù)運(yùn)用于找規(guī)律找趨勢(shì)與稅收征管結(jié)合上的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息管稅。當(dāng)不同企業(yè)，不同時(shí)期的數(shù)據(jù)信息可以互通有無(wú)、交叉比對(duì)，則對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題實(shí)現(xiàn)稅收征管則變得的更加容易。二是大數(shù)據(jù)的運(yùn)用消除了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人征納雙方信息不對(duì)稱，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的應(yīng)收盡收。稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用主要是圍繞如何弄清稅源這個(gè)核心來(lái)開展的，稅務(wù)機(jī)關(guān)弄清了稅源實(shí)現(xiàn)了對(duì)于征收方的信息掌握，實(shí)現(xiàn)了征納雙方信息的對(duì)稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府的稅收職能部門，收好稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)的天職。收好稅的最高目標(biāo)是“應(yīng)收盡收”，要做到“盡收”那么稅務(wù)機(jī)關(guān)必須弄清“應(yīng)收”，弄清“應(yīng)收”關(guān)鍵是要弄清應(yīng)稅戶，應(yīng)稅收入、應(yīng)稅行為和應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)等法定稅基即稅源。稅收工作中要求納稅人辦理登記、領(lǐng)用發(fā)票、進(jìn)行申報(bào)、渉稅審批，目的無(wú)不是為了弄清和掌握稅源;稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款、開展評(píng)估、實(shí)施稽查，進(jìn)行處罰和組織收入，確定收入任務(wù)、進(jìn)行收入分析和預(yù)測(cè)，以及專業(yè)化管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、大企業(yè)管理等等，無(wú)不以稅源為根據(jù)。所以，在數(shù)據(jù)應(yīng)用中，不管各項(xiàng)工作的叫法是什么，都是從不同的角度和不同的層次來(lái)抓稅源，有的是分析宏觀稅源，有的是分析行業(yè)中觀稅源、有的是評(píng)估和核實(shí)具體戶的微觀稅源。弄清稅源，是稅收管理和稅收征管各項(xiàng)工作的根本，掌握稅源是稅收工作的主線，貫穿于稅收征管工作的全過(guò)程，它是稅收工作的核心基石。抓住了稅源，就抓住了稅收的根。三是稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的重點(diǎn)主要是信息管稅和稅源專業(yè)化管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅評(píng)估。重點(diǎn)稅源管理和大企業(yè)管理、稅務(wù)稽查和稅務(wù)審計(jì)、稅收會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)核算、明細(xì)查詢和綜合查詢、稅收經(jīng)濟(jì)分析和收入分析預(yù)測(cè)、稅收征管狀況分析和征管質(zhì)量考核、稅收政策評(píng)估和執(zhí)法考核、任務(wù)管理和績(jī)效管理等方面。這些數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的名稱和叫法，有的是傳統(tǒng)的叫法，比如會(huì)計(jì)核算和統(tǒng)計(jì)核算、征管狀況分析和征管質(zhì)量考核，有的是近幾年新提出來(lái)的叫法，比如稅源專業(yè)化管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評(píng)估、大企業(yè)管理從根本上大數(shù)據(jù)的運(yùn)用解決促進(jìn)了稅收征管水平的提高。
稅收征管工作中存在的問題范文5
關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅 風(fēng)險(xiǎn)控制 研究
建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)是企業(yè)有效減少納稅風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。在現(xiàn)代日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)面前，企業(yè)需要有極強(qiáng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和有效的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，才能真正將這種涉稅活動(dòng)中不確定性降至最低，從而不斷提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，因此對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制問題進(jìn)行研究，無(wú)疑具有重要的現(xiàn)實(shí)性意義。
一、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的效應(yīng)分析
所謂企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于主客觀方面的因素而未能嚴(yán)格按照稅法進(jìn)行納稅行為，最終表現(xiàn)為企業(yè)實(shí)際超額納稅或者納稅稅款不足而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)利益損失的結(jié)果。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在不僅會(huì)對(duì)其自身產(chǎn)生不良影響，也會(huì)給企業(yè)外部環(huán)境帶來(lái)不利影響，簡(jiǎn)單來(lái)看，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)主要分為兩個(gè)大的方面：
（一）納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部效應(yīng)
企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部效應(yīng)是指企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)內(nèi)部所帶來(lái)的影響，主要有以下幾個(gè)方面：
1、增加企業(yè)納稅成本
企業(yè)納稅成本是指企業(yè)繳納的稅款及與之相關(guān)的各種人力物力成本的總稱，一般來(lái)說(shuō)，由于企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)而致使企業(yè)納稅成本增加主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是由于企業(yè)由于主客觀方面的原因而未能及時(shí)足額繳納相應(yīng)的稅款而遭到稅務(wù)征管機(jī)關(guān)的行政處罰，從而增加了企業(yè)納稅成本，例如我國(guó)《稅收征管法》第三十二條明確規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”；另一方面，《稅收征管法》還規(guī)定了納稅人可以依相關(guān)規(guī)定辦理減稅、免稅，如果企業(yè)未能及時(shí)了解相關(guān)稅法征管政策，對(duì)本可以減稅、免稅的項(xiàng)目仍繳納稅款，也在無(wú)形中增加了企業(yè)的納稅成本。
2、影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的選擇
納稅風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)決策造成不利影響。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一環(huán)節(jié)都有可能涉及到納稅，而企業(yè)是以經(jīng)濟(jì)利益最大化為根本目標(biāo)的，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)應(yīng)綜合考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、資金、技術(shù)、人力資源以及稅收等因素，在其他條件類似的情況下選擇稅收征收最低的投資方式，而納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在則會(huì)極大地影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的選擇和經(jīng)濟(jì)效益的提高，因此企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策諸如選擇合作伙伴、投資方式、數(shù)額等等之前，要綜合考慮各種可能的稅收風(fēng)險(xiǎn)，盡量避免過(guò)大的稅收風(fēng)險(xiǎn)而給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)虧損。
3、影響企業(yè)納稅信用等級(jí)
在我國(guó)稅收征管工作局面不斷利好的當(dāng)下，企業(yè)納稅信用已經(jīng)成為了代表企業(yè)實(shí)力的新名片，良好的納稅信用有助于減小納稅糾紛，降低企業(yè)納稅成本，獲得合作方的信任和認(rèn)可，因而對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展非常重要，如果企業(yè)經(jīng)常發(fā)生違法稅收征管規(guī)定，就會(huì)降低企業(yè)納稅信用等級(jí)，將會(huì)直接影響企業(yè)的納稅形象和社會(huì)口碑，給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成不利影響。
（二）納稅風(fēng)險(xiǎn)的外部效應(yīng)
納稅風(fēng)險(xiǎn)的外部效應(yīng)，顧名思義，就是指企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)外部環(huán)境例如整個(gè)稅收征管工作、企業(yè)合作方等其他各方造成的影響的總稱。
1、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)稅收征管工作的影響
企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在造成的直接影響就是對(duì)現(xiàn)有的正常的納稅部門的稅收征管工作秩序造成不良影響，從而潛在地增加了稅務(wù)部門尤其是稽查部門的稅收征管工作成本，進(jìn)而直接降低稅收征管工作整體效率。
2、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)合作方的影響
企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在不僅會(huì)給企業(yè)自身帶來(lái)不利影響，而且會(huì)直接影響企業(yè)合作方的經(jīng)濟(jì)利益，例如針對(duì)善意取得增值稅發(fā)票為例，即使企業(yè)合作方善意取得對(duì)方企業(yè)開具的已經(jīng)作廢的或者虛假的增值稅發(fā)票，即會(huì)給發(fā)票取得一方造成潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，直接損害合作方的經(jīng)濟(jì)利益。
二、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析
分析企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的前提和基本條件之一，從企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的效應(yīng)分析來(lái)看，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要分為內(nèi)部因素和外部因素兩個(gè)方面：
（一）內(nèi)部原因
1、企業(yè)依法納稅觀念不強(qiáng)
理念是行動(dòng)的先導(dǎo)，不少企業(yè)存在納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一在于依法納稅觀念依然較為薄弱，尤其是依法履行企業(yè)納稅義務(wù)觀念不足而最終導(dǎo)致了企業(yè)產(chǎn)生了納稅風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)實(shí)生活中，不少企業(yè)主為了逃避納稅義務(wù)可謂“煞費(fèi)苦心”，想方設(shè)法鉆制度空子來(lái)逃避納稅義務(wù)，例如重慶市201年試點(diǎn)房地產(chǎn)稅以來(lái)，當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)商為逃避納稅義務(wù)而想出了各種規(guī)避手段，例如政府明確規(guī)定別墅躍層高6米，開發(fā)商就主動(dòng)降低躍高二建成5.5米；原來(lái)別墅花園是單賣的，房地產(chǎn)商就把花園當(dāng)成贈(zèng)送，并不納入房產(chǎn)里等等，通過(guò)這種變相手段來(lái)逃避納稅責(zé)任，由此給企業(yè)帶來(lái)直接的納稅風(fēng)險(xiǎn)。
2、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足
企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在，隨時(shí)有可能給企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)利益損失，因此現(xiàn)代企業(yè)需要不斷強(qiáng)化其對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的意識(shí)和能力，對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的控制、化解。在實(shí)際工作中，許多企業(yè)往往對(duì)于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)結(jié)果都非常重視，卻對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅風(fēng)險(xiǎn)缺乏評(píng)估和控制的意識(shí)，尤其是一些中小企業(yè)在這方面表現(xiàn)得尤為嚴(yán)重。由于企業(yè)大都缺乏納稅風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和能力，造成思想認(rèn)識(shí)上的“忽視”，行動(dòng)上的“小視”，給企業(yè)造成了實(shí)際的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
3、對(duì)企業(yè)納稅政策掌握不透
客觀地說(shuō)，我國(guó)的稅收政策確實(shí)具有多層、多樣的復(fù)雜特點(diǎn)，例如有的稅收政策只面對(duì)特殊地區(qū)或者特殊行業(yè)；或者有的稅收只在特定時(shí)間段內(nèi)有效等等，一旦吃不準(zhǔn)具體稅收政策，就極有可能在納稅行為上出現(xiàn)偏差，違反稅收征管政策，給企業(yè)造成現(xiàn)實(shí)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。
4、缺乏科學(xué)完善的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
企業(yè)內(nèi)部科學(xué)完善的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是企業(yè)有效避免和應(yīng)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要載體，在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，不少企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的逐漸復(fù)雜等因素的影響而無(wú)暇顧及或忽視了對(duì)其內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的建設(shè)和完善工作，缺乏有效應(yīng)對(duì)各種可能出現(xiàn)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，因此一旦出現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)往往束手無(wú)策，結(jié)果無(wú)形中增大了企業(yè)由于納稅風(fēng)險(xiǎn)而遭受的損失。
（二）外部原因
1、現(xiàn)行稅法復(fù)雜、多變
現(xiàn)實(shí)條件下，我國(guó)企業(yè)所面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)存在居高不下的現(xiàn)實(shí)情況，納稅風(fēng)險(xiǎn)防控難度大、可控性差確是我國(guó)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)，這不能不承認(rèn)和我國(guó)當(dāng)前復(fù)雜、多變的現(xiàn)行稅法有著密切的聯(lián)系。作為企業(yè)進(jìn)行納稅活動(dòng)的直接依據(jù)，稅法的復(fù)雜性和多變性確實(shí)給我國(guó)企業(yè)的納稅工作帶來(lái)了一定的難度，從我國(guó)現(xiàn)行法律體系來(lái)看，共有多大19個(gè)稅種，同時(shí)新法規(guī)出現(xiàn)的頻率極高，由財(cái)政部、稅務(wù)總局及海關(guān)總署每年下發(fā)的各種稅收政策性文件和征管規(guī)定往往多達(dá)100多個(gè)，這些都給企業(yè)的納稅活動(dòng)帶來(lái)了直接的難度，增大了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作效率良莠不齊
稅收機(jī)關(guān)稅收征管工作效率的高低也會(huì)直接影響企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)實(shí)稅收征管工作過(guò)程中，由于稅收?qǐng)?zhí)法人員往往有一定的自由裁量權(quán)，因此如果控制不嚴(yán)極有可能使執(zhí)法人員濫用手中的自由裁量權(quán)，給企業(yè)造成潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)部分執(zhí)法人員執(zhí)法水平和監(jiān)督意識(shí)不足，專業(yè)知識(shí)欠缺等，也會(huì)降低稅收征管工作質(zhì)量，加大企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。
三、加強(qiáng)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策分析
企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)伴隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)境，一旦從潛在狀態(tài)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)狀態(tài)就會(huì)給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成直接損失，因此作為企業(yè)自身，應(yīng)不斷通過(guò)各種有效措施加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制，，不斷降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。
（一）在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
企業(yè)加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是要切實(shí)在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并且需要將這種納稅風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)貫穿到企業(yè)專業(yè)化管理的全過(guò)程中去，不斷提高企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)和能力。在當(dāng)前我國(guó)稅收征管新一輪改革的大背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)企業(yè)稅收征管工作的流程和審批工作也在不斷精簡(jiǎn)，這就更需要企業(yè)不斷加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)和能力，積極適應(yīng)新的稅收征管新常態(tài)，為企業(yè)納稅工作安全進(jìn)行保駕護(hù)航。
（二）健全企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
針對(duì)以往由于納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制缺失而給企業(yè)造成的納稅風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)利益損失的情況，企業(yè)應(yīng)在新時(shí)期不斷強(qiáng)化和健全企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，例如出臺(tái)新的企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制等，進(jìn)一步理順企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制工作機(jī)制，強(qiáng)化以風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)認(rèn)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理、風(fēng)險(xiǎn)處理評(píng)定和總結(jié)以及反饋等為工作流程的管理流程，明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作基本流程，以此為契機(jī)不斷根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展健全內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制有效機(jī)制，有效降低企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)。
（三）建立企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)
高素質(zhì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才的匱乏是企業(yè)時(shí)常面臨納稅風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因之一，因此企業(yè)應(yīng)積極在企業(yè)內(nèi)部選拔優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干，或者通過(guò)專門招聘，組建企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)，通過(guò)階段式的集中和網(wǎng)絡(luò)在線、項(xiàng)目化管理等方式，認(rèn)真做好企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析工作，及時(shí)應(yīng)對(duì)處理企業(yè)出現(xiàn)的各種納稅風(fēng)險(xiǎn)問題，保證企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)始終處于可控范圍內(nèi)，維護(hù)企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定。
（四）強(qiáng)化信息支撐，研發(fā)現(xiàn)代企業(yè)納稅信息管理模式
現(xiàn)代信息社會(huì)中，企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作也應(yīng)做到“專業(yè)化”和“信息化”，因此企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制信息化建設(shè)的要求，不斷提升企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制管理的信息化和科學(xué)化水平，不斷提高精準(zhǔn)預(yù)測(cè)、及時(shí)處理企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力，有條件的大企業(yè)可以積極組織相關(guān)力量研發(fā)現(xiàn)代大企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理模塊，從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的稅源分布、風(fēng)險(xiǎn)管理、綜合管理等幾個(gè)方面開展實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制管理的網(wǎng)絡(luò)化、信息化和科學(xué)化，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全局提供科學(xué)的信息參考。
（五）稅收部門應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，提升執(zhí)法水平
稅收部門的執(zhí)法水平和效率是影響企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一，因此稅務(wù)部門也應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法人員執(zhí)法過(guò)程的監(jiān)督和管理，防止執(zhí)法人員濫用手中的自由裁量權(quán)；同時(shí)完善執(zhí)法責(zé)任過(guò)錯(cuò)追責(zé)機(jī)制，嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，明確追責(zé)形式，嚴(yán)格確保執(zhí)法效率和質(zhì)量，堅(jiān)決杜絕因執(zhí)法人員執(zhí)法漏洞而導(dǎo)致企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)增加，給企業(yè)帶來(lái)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)利益損失的情況。
四、結(jié)束語(yǔ)
總之，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高納稅風(fēng)險(xiǎn)控制水平是企業(yè)納稅工作中面臨的重要任務(wù)，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)錯(cuò)中，因?yàn)榧{稅風(fēng)險(xiǎn)而給企業(yè)造成重大直接及間接的經(jīng)濟(jì)利益損失的例子已經(jīng)不勝枚舉，因此企業(yè)應(yīng)積極通過(guò)完善機(jī)制，抓重點(diǎn)、抓協(xié)調(diào)、抓統(tǒng)籌，從各個(gè)方面例如風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)宣傳、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制建立、專業(yè)團(tuán)隊(duì)建立、加強(qiáng)信息支持等多方入手，不斷提高企業(yè)應(yīng)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力創(chuàng)造有利條件。
參考文獻(xiàn)：
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稅收征管工作中存在的問題范文6
一、納稅評(píng)估的必要性及功能
（一）納稅評(píng)估的必要性
一是加強(qiáng)稅源監(jiān)管的客觀需要。當(dāng)前我國(guó)的現(xiàn)金交易非常的普遍，納稅人的依法納稅意識(shí)還沒有真正形成，存在偷稅、漏稅和騙稅的現(xiàn)象。其次，會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不高，導(dǎo)致納稅申報(bào)存在嚴(yán)重的信息失真。再次，社會(huì)協(xié)稅力度不夠，導(dǎo)致稅務(wù)部門的監(jiān)管工作難以開展。而納稅評(píng)估能夠幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)了解稅源存在的各類問題，是加強(qiáng)我國(guó)的稅源監(jiān)管的有效手段。二是完善稅收征管體制的現(xiàn)實(shí)需求。當(dāng)前我國(guó)的稅收征管體制還不夠完善，征管工作重視程度不夠，導(dǎo)致漏征漏管現(xiàn)象的存在。稅務(wù)部門提供的納稅服務(wù)有限，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間缺乏有效的溝通橋梁，不利于對(duì)稅源變化實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)控。而納稅評(píng)估則能夠更多的將注意力集中于稅收征管，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的信息溝通，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源變化的實(shí)時(shí)監(jiān)管。因此，納稅評(píng)估是完善我國(guó)當(dāng)前的稅收征管體制的現(xiàn)實(shí)需求。
（二）納稅評(píng)估的功能
納稅評(píng)估工作主要有如下兩個(gè)功能。一是能夠有效增加納稅人的納稅意識(shí)，提高納稅申報(bào)的質(zhì)量，使得征納關(guān)系更為融洽。二是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力，形成工作合力。納稅評(píng)估具有較高的前瞻性和反饋性，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管水平。同時(shí)，納稅評(píng)估還是連接稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收、稽查工作的一道濾網(wǎng)，能夠有效的防止兩者的脫節(jié)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部能夠形成征管合力。
二、當(dāng)前納稅評(píng)估存在的問題
（一）機(jī)構(gòu)尚未落實(shí)
由于納稅評(píng)估的專業(yè)性較高，需要專業(yè)化的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置作為保障，但是當(dāng)前我國(guó)的絕大多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有建立起相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，使得納稅評(píng)估工作難以開展。
（二）人員的素質(zhì)有待提升
評(píng)估人員需要具備較高的專業(yè)素質(zhì)水平，能夠掌握全方位、大容量的涉稅信息，并且對(duì)此進(jìn)行多角度的思考。目前一些納稅評(píng)估人員限于素質(zhì)水平不高，評(píng)估工作僅僅停留在簡(jiǎn)單的看報(bào)表、翻賬冊(cè)、對(duì)數(shù)字的層面上，不善于掌握從涉稅信息之中挖掘更為深層次的問題，使得評(píng)估工作的實(shí)際作用難以發(fā)揮。
（三）指標(biāo)科學(xué)性有待強(qiáng)化
當(dāng)前，我國(guó)的納稅評(píng)估的指標(biāo)體系，往往是取的行業(yè)內(nèi)的平均值，只要企業(yè)的被測(cè)算的指標(biāo)在正常值的范圍內(nèi)合理的波動(dòng)，都認(rèn)為是真實(shí)的申報(bào)。但是，這種取平均值的做法是很難確定申報(bào)的合法性與真實(shí)性的。
（四）與其他環(huán)節(jié)的關(guān)系尚未理順
納稅評(píng)估與稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收、稽查工作有著非常密切的聯(lián)系。但是當(dāng)前納稅評(píng)估工作還基本上停留在探索階段，與征收、稽查工作的關(guān)系并沒有理順，彼此存在工作的銜接、資料的傳遞等問題，使得納稅評(píng)估、征收與稽查工作都無(wú)法正常的開展。
三、提高納稅評(píng)估工作質(zhì)量的途徑
1.建立納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的納稅評(píng)估工作的實(shí)際需要，建立專業(yè)納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)評(píng)估指標(biāo)體系的建立、評(píng)估范圍、評(píng)估手段的確立、評(píng)估內(nèi)部工作管理等事項(xiàng)，保證納稅評(píng)估工作的有效開展。
2.強(qiáng)化人員素質(zhì)。選擇綜合素質(zhì)較高的業(yè)務(wù)人員加入納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，然后加強(qiáng)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，培養(yǎng)出一批能夠勝任評(píng)估工作的“專家”。
