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摘要：

隨著高校資產(chǎn)規(guī)模迅速增加，機(jī)構(gòu)職責(zé)不清、信息交流不足、績(jī)效管理缺失等現(xiàn)象多發(fā)，嚴(yán)重影響了學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)使用的績(jī)效。本文總結(jié)了目前高校國(guó)有資產(chǎn)管理中的制度環(huán)境，結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的要求分析國(guó)有資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題，并提出了解決思路。

關(guān)鍵詞：

高校；國(guó)有資產(chǎn)；內(nèi)部控制

國(guó)有資產(chǎn)是高校進(jìn)行教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)和文化傳承的基礎(chǔ)性物質(zhì)條件。隨著《教育規(guī)劃綱要》頒布，財(cái)政性資金對(duì)高等教育領(lǐng)域的資金投入增長(zhǎng)迅速。2012年教育部對(duì)直屬高校的財(cái)政投入就達(dá)到1160億元（平均15.46億元/所）。財(cái)政性投入迅速增加，加之高校收入來(lái)源的多樣化，使得高校國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模也在迅速增長(zhǎng)。相對(duì)于資產(chǎn)快速增長(zhǎng)的現(xiàn)狀，高校資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制體系還未能與龐大的資產(chǎn)規(guī)模匹配，部分高校出現(xiàn)了老問(wèn)題放大、新問(wèn)題涌現(xiàn)的局面。本文從校內(nèi)資產(chǎn)管理視角對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的問(wèn)題進(jìn)行梳理，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

一、高校國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控環(huán)境分析

1.國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)法律法規(guī)數(shù)量多、規(guī)定細(xì)致

規(guī)范高校資產(chǎn)管理的法律法規(guī)較多，從資產(chǎn)管理范圍角度可以分為整體性管理規(guī)定和專項(xiàng)國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定，前者如《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》等為整體性規(guī)定，后者包括對(duì)儀器設(shè)備等具體類別資產(chǎn)管理辦法；從管理內(nèi)容區(qū)分可以分為內(nèi)部控制類規(guī)定和實(shí)體性規(guī)定，前者如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（后簡(jiǎn)稱《內(nèi)控規(guī)范》），對(duì)學(xué)校層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)控提出了要求，后者如《教育部直屬高校國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《教育部直屬高等學(xué)校、直屬單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作規(guī)程（暫行）》等，對(duì)具體資產(chǎn)的使用、處置等業(yè)務(wù)的辦理流程和材料都規(guī)定得很詳細(xì)。

2.校內(nèi)國(guó)資機(jī)構(gòu)層級(jí)較多，不同學(xué)校機(jī)構(gòu)設(shè)置有較大差異

按照《教育部直屬高校國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》，高校應(yīng)建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人的國(guó)有資產(chǎn)管理體制，該辦法沒(méi)有進(jìn)一步對(duì)國(guó)資管理機(jī)構(gòu)的層級(jí)和各自的職能進(jìn)行明確。高校內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)一般包括國(guó)有資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組（或委員會(huì)）、校級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門（后簡(jiǎn)稱校級(jí)國(guó)資部門）、具體業(yè)務(wù)（房產(chǎn)、設(shè)備、后勤等）管理部門，資產(chǎn)使用部門四個(gè)層級(jí)。校級(jí)國(guó)資部門和業(yè)務(wù)管理部門間并非完全上下級(jí)關(guān)系，如復(fù)旦大學(xué)、山東大學(xué)的校級(jí)國(guó)資部門設(shè)于資產(chǎn)與實(shí)驗(yàn)室管理部下，而武漢大學(xué)、同濟(jì)大學(xué)的校級(jí)國(guó)資部門設(shè)于財(cái)務(wù)部下。因機(jī)構(gòu)設(shè)置不同，監(jiān)管職責(zé)的劃分也不同。人員較多機(jī)構(gòu)設(shè)置齊全的國(guó)資部門多獨(dú)立承擔(dān)監(jiān)督職能，部分人員配置少的高校國(guó)資部門倚重具體業(yè)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督管理。

3.完善資產(chǎn)管理流程還需要招標(biāo)采購(gòu)、合同管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)管理水平

按照內(nèi)控規(guī)范的要求，學(xué)校要按照授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制等管理原則完善學(xué)校層面內(nèi)控體系。資產(chǎn)管理不是孤立的業(yè)務(wù)，與資產(chǎn)采購(gòu)、使用、處置等管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)密切相關(guān)。作為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的一環(huán)，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的完善需要招標(biāo)采購(gòu)、合同管理等業(yè)務(wù)管理水平的提升。

二、高校國(guó)有資產(chǎn)管理存在問(wèn)題分析

1.管理體制不清晰，管理權(quán)限不明確

國(guó)有資產(chǎn)管理層級(jí)較多，機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)不明確，不同級(jí)別的管理部門之間、管理部門與使用單位之間責(zé)權(quán)利不匹配，造成部門間爭(zhēng)取資源管理的權(quán)力、推脫資產(chǎn)管理責(zé)任的現(xiàn)象。如校辦企業(yè)長(zhǎng)期無(wú)償占用學(xué)校房產(chǎn)資源，參與管理的校級(jí)國(guó)資管理部門、房產(chǎn)部門、產(chǎn)業(yè)管理部門間的職責(zé)劃分不清晰，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。

2.同類資產(chǎn)切塊管理，未落實(shí)歸口管理原則

高校資產(chǎn)分為事業(yè)資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)，一般由不同的部門管理，相同種類的業(yè)務(wù)區(qū)分不同部門管理，容易產(chǎn)生標(biāo)準(zhǔn)不一致的現(xiàn)象。單在事業(yè)資產(chǎn)管理中，也存在資產(chǎn)由不同部門切塊，未落實(shí)歸口管理原則的現(xiàn)象。以某高校房產(chǎn)出租出借業(yè)務(wù)為例，管理部門涉及多個(gè)部門和二級(jí)單位。周轉(zhuǎn)房出租為房產(chǎn)部門管理，家屬區(qū)經(jīng)營(yíng)房產(chǎn)出租為社區(qū)部門管理，校內(nèi)餐廳出租為餐飲管理部門管理，校內(nèi)超市出租由后勤部門管理、學(xué)校體育場(chǎng)所出租為體育教研部門管理，校內(nèi)書店出租由教務(wù)部下屬部門管理等。同樣類型的房產(chǎn)出租，審批機(jī)構(gòu)、出租資質(zhì)要求、租金標(biāo)準(zhǔn)差距很大，部分房屋低價(jià)甚至無(wú)償出租。切塊管理是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思維的體現(xiàn)，不符合內(nèi)控規(guī)范的要求，容易導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。

3.資產(chǎn)管理模式粗放，績(jī)效考核目標(biāo)不明確

資產(chǎn)流程包括資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置三個(gè)主要環(huán)節(jié)。資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)中的采購(gòu)業(yè)務(wù)，存在重形式合規(guī)、輕實(shí)際效益的行為方式。部分高校只是采用公開招標(biāo)的方式，沒(méi)有將采購(gòu)價(jià)格不高于市場(chǎng)價(jià)列入管理部門考核標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)招出多少價(jià)格就是什么價(jià)格的現(xiàn)象。資產(chǎn)使用過(guò)程中，部分經(jīng)營(yíng)收入未按實(shí)際收益考核，如校辦企業(yè)以提供校內(nèi)資源方式對(duì)外合作，資產(chǎn)使用費(fèi)還不足以彌補(bǔ)資源損耗，合作結(jié)束對(duì)方繼續(xù)使用校內(nèi)資源無(wú)人管理跟進(jìn)，造成了國(guó)有資產(chǎn)損失。資產(chǎn)處置過(guò)程中存在的未經(jīng)審批處置資產(chǎn)現(xiàn)象，也源于處置效益也未納入使用方的考評(píng)體系。

4.基礎(chǔ)信息工作不完善，缺少信息共享

高校國(guó)有資產(chǎn)基數(shù)大，數(shù)量多，內(nèi)容駁雜，部分高校資產(chǎn)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)信息更新不及時(shí)，各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)不能對(duì)接，缺少信息共享機(jī)制。如設(shè)備管理系統(tǒng)缺少與預(yù)算管理系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)物管理與預(yù)算管理脫節(jié)；房產(chǎn)管理系統(tǒng)缺少與基建修繕財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接，多次修繕后房產(chǎn)部門缺少最新的面積、用途數(shù)據(jù)；校園管理系統(tǒng)缺少與學(xué)生系統(tǒng)的對(duì)接，宿舍占用情況只由相應(yīng)的職能部門掌握，最終導(dǎo)致校級(jí)國(guó)資部門缺少對(duì)國(guó)有資產(chǎn)總體情況的掌握，出現(xiàn)監(jiān)管盲區(qū)。

三、提高高校國(guó)有資產(chǎn)管理水平的思路

1.理順管理體制，明確權(quán)限和責(zé)任

高校應(yīng)結(jié)合法律法規(guī)制定好本校的資產(chǎn)管理制度，清晰劃分國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)、校級(jí)國(guó)資部門、各業(yè)務(wù)管理部門在資產(chǎn)管理中的各自的責(zé)任，形成管理層級(jí)清晰、管理內(nèi)容全覆蓋的局面，解決資產(chǎn)管理部門不明確的問(wèn)題。資產(chǎn)管理制度應(yīng)注重對(duì)法律法規(guī)的細(xì)化，嚴(yán)格對(duì)高校對(duì)外投資、出租出借資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保等環(huán)節(jié)的審批，做好業(yè)務(wù)流程搭接，責(zé)任落實(shí)到部門和個(gè)人。

2.嚴(yán)格歸口管理原則，杜絕業(yè)務(wù)切塊管理現(xiàn)象

首先在制度層面明確各類資產(chǎn)的歸口管理部門，歸口管理部門要以資產(chǎn)類別為基礎(chǔ)劃分，推進(jìn)管理政策的統(tǒng)一，而后逐漸做到歸口至一個(gè)部門。如對(duì)于現(xiàn)實(shí)中管理分散的房產(chǎn)出租業(yè)務(wù)，應(yīng)統(tǒng)一按照市場(chǎng)化的目標(biāo)進(jìn)行考核對(duì)于容易出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)形資產(chǎn)管理，要加強(qiáng)與法律事務(wù)辦公室、科研管理、產(chǎn)業(yè)管理等部門的合作，主動(dòng)監(jiān)管，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案。

3.轉(zhuǎn)變管理理念，樹立價(jià)值思維

要通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)、學(xué)習(xí)等各種方式，提升管理人員資產(chǎn)管理理念，將實(shí)物管理、價(jià)值管理、預(yù)算管理統(tǒng)一起來(lái)，在績(jī)效考核中加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的考量。對(duì)于合作項(xiàng)目，要對(duì)比投入的資源和取得的收益，學(xué)校投入的名譽(yù)權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利等無(wú)形資產(chǎn)和房產(chǎn)、設(shè)備等有形資產(chǎn)的投入均應(yīng)進(jìn)行計(jì)算，衡量項(xiàng)目是否有經(jīng)濟(jì)收益，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)后續(xù)管理。

4.加強(qiáng)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，做好系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享

要做好存量資產(chǎn)信息整理工作，通過(guò)專項(xiàng)資產(chǎn)清查等方式對(duì)存量資產(chǎn)進(jìn)行重新核實(shí)，此類工作應(yīng)統(tǒng)籌安排、分類進(jìn)行，注重對(duì)資產(chǎn)價(jià)值、用途等變化情況的記錄。第二要健全資產(chǎn)管理全流程信息化體系，將資產(chǎn)配置、使用、處置環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)控制與流程固化結(jié)合。在資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)與招投標(biāo)管理系統(tǒng)銜接，在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)與資產(chǎn)使用和維護(hù)數(shù)據(jù)銜接，在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)做好與審批機(jī)構(gòu)以及資產(chǎn)調(diào)配系統(tǒng)的銜接。第三要做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，做好部門間同類數(shù)據(jù)的共享。通過(guò)資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算、收入績(jī)效考核等方式落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度；通過(guò)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的力度。用內(nèi)部審核監(jiān)督程序促進(jìn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)互通。不同高校資產(chǎn)規(guī)模不同，管理體制不同，具體制度設(shè)計(jì)可以有所區(qū)別，總體思路應(yīng)該都是落實(shí)內(nèi)控規(guī)范的要求，建立責(zé)權(quán)明確的國(guó)有資產(chǎn)管理體制，各部門協(xié)調(diào)配合，共同做好國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。

作者：于平 單位：北京大學(xué)審計(jì)室

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