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摘要：全面實施預(yù)算績效管理是國家的重大戰(zhàn)略部署，有利于進(jìn)一步深化財稅體制改革，加快推進(jìn)建立現(xiàn)代財政制度，不斷優(yōu)化財政資源配置，大幅提升公共服務(wù)質(zhì)量。本文根據(jù)科研事業(yè)單位的特點，提出預(yù)算績效管理的思路，以期加強(qiáng)科研事業(yè)單位預(yù)算績效管理，提高財政資金的使用效果。

關(guān)鍵詞：預(yù)算績效管理；科學(xué)事業(yè)單位；績效管理思路

引言

黨的十八大以來，財稅體制改革不斷深入，預(yù)算管理制度不斷完善。2014年，《中華人民共和國預(yù)算法》首次修訂時提出預(yù)算編制要“講求績效”，將“提高預(yù)算績效”列入預(yù)算草案及預(yù)算執(zhí)行情況審查結(jié)果的報告內(nèi)容中，各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)對預(yù)算支出情況開展“績效評價”；黨的報告明確提出：“建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實施績效管理”；2018年，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》，部署加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系，并明確“花錢必問效、無效必問責(zé)”；2018年政府工作報告指出“全面實施績效管理，使財政資金花得其所、用得安全。加強(qiáng)扶貧資金績效管理；科研項目績效評價加快從重過程向重結(jié)果轉(zhuǎn)變”。全面實施預(yù)算績效管理得到前所未有地重視，預(yù)算績效管理的加強(qiáng)，有利于推進(jìn)國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化建設(shè)，科研事業(yè)單位作為國家增強(qiáng)科技創(chuàng)新能力的骨干力量，做好預(yù)算績效管理工作，提高財政資金的使用績效，對構(gòu)建全新的預(yù)算績效管理體系、實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略和建設(shè)創(chuàng)新型國家有著非常重要的現(xiàn)實意義。

一、科研事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算績效管理的重要性

科研事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算績效管理既是單位預(yù)算管理的內(nèi)在要求，也是單位良性循環(huán)、有序健康發(fā)展的前提保障。

（一）有助于提高單位整體績效水平。科研事業(yè)單位將預(yù)算收支全部納入績效管理，圍繞單位科技創(chuàng)新的職責(zé)，建立科學(xué)合理的績效評價機(jī)制，衡量科研單位整體及科研業(yè)務(wù)的實施效果，評價結(jié)果與后續(xù)的預(yù)算安排和政策調(diào)整相掛鉤，不但有助于發(fā)現(xiàn)單位發(fā)展中存在的問題，及時修正和調(diào)整，也有利于挖掘單位的優(yōu)勢，不斷強(qiáng)化和提升，從而提高單位的整體績效水平。

（二）有助于激發(fā)單位和科研人員的創(chuàng)新活力。為深入貫徹落實全面績效管理，國家在完善科研業(yè)務(wù)管理、提升科研活動績效、優(yōu)化收入分配機(jī)制和推進(jìn)成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化等方面，出臺了一系列政策措施，賦予了科研單位和科研人員更大的自主權(quán)，包括簡化科研項目預(yù)算編制和科研儀器設(shè)備采購管理、擴(kuò)大科研項目預(yù)算調(diào)劑權(quán)限和技術(shù)路線決策權(quán)、精簡項目執(zhí)行情況檢查、規(guī)范項目結(jié)題審計等多項措施，大大減輕了科研人員的負(fù)擔(dān)，充分調(diào)動起科研人員的積極性和主動性，充分釋放創(chuàng)新創(chuàng)造活力，創(chuàng)造出更多更好的科研成果，從而提高了科研項目資金績效。

二、科研事業(yè)單位預(yù)算績效管理的主要環(huán)節(jié)

全面預(yù)算績效管理，要在績效評估機(jī)制、績效目標(biāo)管理、績效運(yùn)行監(jiān)控、績效評價和結(jié)果應(yīng)用方面構(gòu)建全過程管理鏈條，在管理的各個環(huán)節(jié)采取必要的措施，保證管理有序進(jìn)行，并形成閉環(huán)管理，各環(huán)節(jié)之間業(yè)務(wù)相互影響，相互制約和相互促進(jìn)。

（一）預(yù)算編制環(huán)節(jié)。一是重視預(yù)算編制的合理性。單位預(yù)算編制應(yīng)符合本單位職責(zé)，資金應(yīng)根據(jù)年度工作重點和項目的輕重緩急進(jìn)行分配；科研項目資金的政策依據(jù)、使用方向、主要用途、扶持對象、分配方式以及科研項目的實施周期、資金需求、立項論證情況等應(yīng)合法合規(guī)，并符合科研事業(yè)單位的職責(zé)定位。二是重視績效目標(biāo)的合理性。各單位在編制預(yù)算時，應(yīng)全面準(zhǔn)確設(shè)置整體績效目標(biāo)和項目績效目標(biāo)。整體績效目標(biāo)應(yīng)能體現(xiàn)單位職能、中長期規(guī)劃和年度工作計劃；能分解成具體的工作任務(wù)，與本年度部門預(yù)算資金相匹配；科研項目應(yīng)進(jìn)行可行性研究和事前充分論證。績效目標(biāo)不僅要包括數(shù)量、質(zhì)量、成本和時效等產(chǎn)出指標(biāo)，還要包括經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響以及服務(wù)對象滿意度等效益指標(biāo)。績效目標(biāo)包括項目總體目標(biāo)和階段性目標(biāo)，是績效考核的重要依據(jù)，績效目標(biāo)選擇的適當(dāng)合理，有助于在績效評價時更好地反映績效成果。三是重視績效指標(biāo)的明確性。單位依據(jù)整體或項目目標(biāo)所設(shè)定的績效指標(biāo)應(yīng)清晰、細(xì)化、可量化、可衡量、可比較。清晰細(xì)化的指標(biāo)可以明確資金的使用方向和想要達(dá)到的效果；可量化、可衡量和可比較的指標(biāo)可以進(jìn)行對標(biāo)考核，能夠客觀、合理、全面地評價資金使用績效。四是預(yù)算安排應(yīng)符合支出標(biāo)準(zhǔn)。建立預(yù)算支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系，有利于推進(jìn)預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。支出標(biāo)準(zhǔn)既是單位實際支付時各項費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)，同時也是編制審核單位預(yù)決算和實施各項審計監(jiān)督、會計檢查的重要依據(jù)。支出標(biāo)準(zhǔn)的制定和使用，對于合理使用預(yù)算資金，建立良好的支出管理秩序和提高財政資金配置效率具有重要意義。

（二）預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。一是加強(qiáng)資金管理，重視“雙監(jiān)控”信息反饋。“雙監(jiān)控”監(jiān)控的主要內(nèi)容是財政資金管理和使用“對不對”、執(zhí)行進(jìn)度“快不快”和資金使用績效“好不好”，科研事業(yè)單位應(yīng)積極接受財政部門和主管部門“雙監(jiān)控”的指導(dǎo)和監(jiān)督，報送相關(guān)財政資金支出進(jìn)度、績效目標(biāo)完成情況及資金撥付使用情況等信息，對本單位產(chǎn)生的監(jiān)控疑點進(jìn)行處理，深入分析支出進(jìn)度慢及績效目標(biāo)偏離的原因，及時采取措施予以糾正。二是加強(qiáng)項目管理，重視項目全周期跟蹤問效。從項目申報指南、申報、形式檢查、專家評審、公示立項，到簽訂合同、撥付資金、項目實施、經(jīng)費(fèi)管理和使用、驗收及績效管理，對項目進(jìn)行全生命周期、全過程管理，對發(fā)現(xiàn)的問題及時加以整改?？蒲惺聵I(yè)單位是科研項目的主要承擔(dān)主體，也是項目管理的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)項目的組織實施和監(jiān)督管理工作，項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項目全面實施，對資金使用的合法合規(guī)、真實合理和相關(guān)性承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的管理制度，制定各環(huán)節(jié)的技術(shù)及管理規(guī)范，按照合同書及年度考核指標(biāo)制定切實可行的工作計劃，據(jù)實記錄科研過程，用好每一筆財政科研資金。

（三）績效評價和結(jié)果應(yīng)用環(huán)節(jié)。一是重視績效評價的個性化?？冃гu價不能千篇一律，根據(jù)科研事業(yè)單位的職責(zé)定位不同，側(cè)重點不同，績效評價應(yīng)突出的重點也不同，如側(cè)重基礎(chǔ)前沿研究的科研事業(yè)單位，應(yīng)突出研究質(zhì)量、原創(chuàng)價值和實際貢獻(xiàn)等；側(cè)重公益研究的科研事業(yè)單位，應(yīng)突出國家目標(biāo)的實現(xiàn)和社會責(zé)任的履行等；側(cè)重應(yīng)用技術(shù)研究的科研事業(yè)單位，應(yīng)突出成果技術(shù)轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化和經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)影響等。二是重視績效評價方式的多樣性。隨著全面預(yù)算管理的不斷深入，單位開展整體績效自評和項目績效自評以及接受財政部門的重點績效評價已成為常態(tài)，還可以委托第三方進(jìn)行評價。通過自評和外部評價相結(jié)合的方式，找到單位管理的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行相應(yīng)的整改，不斷提高單位自身的各項管理水平。

三、科學(xué)事業(yè)單位強(qiáng)化預(yù)算績效管理的思路

（一）提高對預(yù)算績效管理的認(rèn)識。單位要重視預(yù)算績效管理，創(chuàng)新預(yù)算管理方式，轉(zhuǎn)變重投入輕管理、重支出輕績效的觀念。對科研事業(yè)單位而言，爭取到更多的科研項目資金固然重要，但是如何用好科研項目資金，發(fā)揮其更大的效用，創(chuàng)造出更多的科研成果，能為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供技術(shù)保障，才是重中之重。

（二）完善績效管理制度。單位應(yīng)在國家和上級部門已有的法規(guī)政策的基礎(chǔ)上，建立健全符合單位自身定位的績效目標(biāo)、績效監(jiān)控、績效評價、結(jié)果應(yīng)用等管理流程，提出符合單位自身行業(yè)領(lǐng)域特點的績效指標(biāo)體系，形成一套標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、程序規(guī)范、方法合理、結(jié)果可信的預(yù)算績效管理體系和制度，為單位開展預(yù)算績效管理提供制度依據(jù)。

（三）加大績效管理的廣度和深度。預(yù)算績效管理要覆蓋單位的所有資金，加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)調(diào)成本效益原則，清理長期沉淀資金，建立長效機(jī)制，盤活各類存量資金。不斷加強(qiáng)科研項目資金的績效管理，從產(chǎn)出和效益等方面，綜合評價項目預(yù)算資金使用效果。對項目實行全周期跟蹤問效和動態(tài)評價調(diào)整，對績效低下的科研項目及時進(jìn)行調(diào)整。

（四）強(qiáng)化績效激勵約束機(jī)制。科研事業(yè)單位是預(yù)算績效管理的責(zé)任主體，單位主要負(fù)責(zé)人和項目責(zé)任人分別對單位整體預(yù)算績效和項目預(yù)算績效負(fù)責(zé)，對重大項目實行績效終身責(zé)任追究制，真正做到“花錢必問效，無效必問責(zé)”。通過績效管理的責(zé)任約束，避免主要責(zé)任人拍腦袋決策，經(jīng)過合法合規(guī)的程序，評估效益和潛在風(fēng)險，確保支出的必要性和可行性，最終作出科學(xué)決策。財政部門將績效評價結(jié)果與預(yù)算單位的預(yù)算安排和政策調(diào)整相掛鉤，科研事業(yè)單位內(nèi)部也要強(qiáng)化激勵約束機(jī)制，對單位內(nèi)部績效好的項目優(yōu)先支持，并將績效評價結(jié)果與個人考核和收入以及后續(xù)項目支持相掛鉤，進(jìn)一步調(diào)動動科研人員的積極性和主動性。

四、結(jié)語

總之，科研事業(yè)單位要按照統(tǒng)一部署，加強(qiáng)單位組織領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格落實主體責(zé)任，逐步建立全方位、全過程和全覆蓋的預(yù)算績效管理體系，將績效管理理念在預(yù)算編制環(huán)節(jié)、預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)以及績效評價和結(jié)果應(yīng)用環(huán)節(jié)體現(xiàn)出來，形成一套符合科研事業(yè)單位特點的評價體系、激勵機(jī)制和約束機(jī)制，不斷提財政資金的使用效率，實現(xiàn)科研事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者:趙紅梅 單位:廣東省科學(xué)院