領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)。自古有之。中華民族在長期的歷史沿革實(shí)踐中創(chuàng)造出燦爛的古代文明，豐富的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)是我國古代文明的一個(gè)重要的組成部分。例如，作決策，要求。成竹在胸”；使用人，求。知心”。收“士為知己者死”之奇效；教育他人，主張“動(dòng)之以情”、“曉之以理”；高明的領(lǐng)導(dǎo)者不是。如臨深淵、如履薄冰”。“從心所欲，不逾矩”才是領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)的最高境界。本文主要就公共管理中領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)表現(xiàn)形式等問題并結(jié)合自己在審計(jì)部門工作實(shí)踐的一些心得體會(huì)，探討公共管理中的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)。   一、公共管理中的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)的特點(diǎn)及表現(xiàn)方式   領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)有其本身獨(dú)具的特點(diǎn)：   一是創(chuàng)造性，每一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者身處的具體環(huán)境都不一樣，優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)者總是獨(dú)具匠心地采用不同于他人的特殊方式和手段，并結(jié)合前人的經(jīng)驗(yàn)和自身的特點(diǎn)，形成富有個(gè)性和創(chuàng)造性的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)。二是科學(xué)性，真正的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)是領(lǐng)導(dǎo)者系統(tǒng)掌握了科學(xué)的現(xiàn)代管理理論和領(lǐng)導(dǎo)理論后才形成的。三是經(jīng)驗(yàn)性，高超的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)是以豐富的領(lǐng)導(dǎo)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，沒有豐富的領(lǐng)導(dǎo)工作經(jīng)驗(yàn)，領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)是不成熟的。四是靈活性，。公共管理領(lǐng)導(dǎo)者只有因人而異、因環(huán)境而異，因勢利導(dǎo)。   才能在工作中取得令人滿意的效果。”領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)在公共管理中表現(xiàn)方式主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：   l、公共管理中領(lǐng)導(dǎo)者的用權(quán)藝術(shù)。領(lǐng)導(dǎo)者在運(yùn)用職務(wù)權(quán)的同時(shí)，要重視結(jié)合自己的個(gè)人威信和影響力。現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展趨勢是，職務(wù)權(quán)的使用越來越謹(jǐn)慎，而個(gè)人影響權(quán)的使用則越來越普遍，并且個(gè)人影響權(quán)有的時(shí)候能夠起到職務(wù)權(quán)所無法達(dá)到的效果。在實(shí)踐過程中。領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)根據(jù)下屬的能力和工作需要以及領(lǐng)導(dǎo)者的管理幅度進(jìn)行合理授權(quán)，授權(quán)的時(shí)候要權(quán)責(zé)明確，不能模棱兩可，要把職責(zé)和權(quán)力對(duì)等起來；授權(quán)要逐級(jí)進(jìn)行，不能越級(jí)授權(quán)；授權(quán)以后，領(lǐng)導(dǎo)者還要注意把握住一個(gè)度，對(duì)被授權(quán)者必須有宏觀控制手段和督導(dǎo)措施，而不是完全放任不管。   2、公共管理中領(lǐng)導(dǎo)者的用人藝術(shù)。一是發(fā)掘和培養(yǎng)人才。發(fā)掘人才就是要對(duì)不同人才類型結(jié)構(gòu)心中有數(shù)，不失時(shí)機(jī)地發(fā)現(xiàn)他們，使用他們。包括注意潛在人才的開發(fā)，積極創(chuàng)造條件使人才脫穎而出。培養(yǎng)人才就是要積極提供適宜的溫度和土壤使人才得以逐漸成熟起來。二是用人所長，充分信任。領(lǐng)導(dǎo)者在選人用人的時(shí)候沒有必要求全責(zé)備，處處要求盡善盡美。充分信任關(guān)鍵要做到用人不疑，疑人不用。用人信而不疑，會(huì)使人產(chǎn)生期待感，能激發(fā)人的進(jìn)取心，增強(qiáng)其克服困難的力量。三是堅(jiān)持任人唯賢原則。縱觀古今中外，凡是具有雄才大略的領(lǐng)導(dǎo)者，往往敢于直接從普通人員中選拔高級(jí)人才。   3、公共管理中領(lǐng)導(dǎo)者處理人際關(guān)系藝術(shù)。處理與上級(jí)的關(guān)系。公共管理中領(lǐng)導(dǎo)者處理與上級(jí)關(guān)系的時(shí)候。主要是把握住工作、服從、大局為重等幾個(gè)大的原則。處理與同級(jí)的關(guān)系。要把握尊重、支持、諒解、自制等原則。再次。處理與下級(jí)的關(guān)系，要深入了解下級(jí)，信任支持下級(jí)，同時(shí)要理解和尊重下級(jí)，要平易近人，不擺架子，關(guān)心體貼下級(jí)。 4、公共管理中領(lǐng)導(dǎo)者的決策藝術(shù)。決策前首先要明確決策目的和結(jié)果導(dǎo)向。在開始進(jìn)行選擇之前，必須明確幾個(gè)問題：要作出什么樣的決策?為什么要做出這樣的決策?做出這樣的決策會(huì)產(chǎn)生什么樣的結(jié)果?以此來明確決策的目的和結(jié)果導(dǎo)向。決策時(shí)應(yīng)建立決策方案并進(jìn)行方案比較。建立多組決策方案有助于尋求最優(yōu)決策。   5、公共管理中領(lǐng)導(dǎo)者的溝通藝術(shù)。應(yīng)抱著聽聽意見看的態(tài)度來進(jìn)行溝通，而不是先人為主，把自己的主觀意志強(qiáng)加于別人。溝通時(shí)必須態(tài)度誠懇。從正反兩面啟發(fā)對(duì)方，充分聽取意見，而不是僅僅走個(gè)形式。溝通之后，要認(rèn)真分析意見，不草率做結(jié)論。溝通得來的意見，是多方面、多角度、多類型、多層次的。應(yīng)認(rèn)真地進(jìn)行整理、歸納、分析、判斷。通過會(huì)議形式或二次溝通，然后作出最優(yōu)決策或滿意決策，做結(jié)論時(shí)不能帶有主觀性和片面性。   二、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)在審計(jì)工作實(shí)踐中有效運(yùn)用的思考   審計(jì)部門是一個(gè)凸顯政府執(zhí)政能力，直接監(jiān)督政府公共資金使用狀況的綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門。作為審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)者，不僅要有豐富的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來指導(dǎo)業(yè)務(wù)工作，還要有高超的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，適應(yīng)復(fù)雜的審計(jì)工作環(huán)境。   1、熟練掌握領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，把握審計(jì)工作的主動(dòng)權(quán)。審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)者，其最重要的職責(zé)是根據(jù)政府受托責(zé)任確定年度審計(jì)計(jì)劃，協(xié)調(diào)臨時(shí)性的委托項(xiàng)目，對(duì)一線審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行宏觀指導(dǎo)，并對(duì)審計(jì)組出具的審計(jì)結(jié)果報(bào)告進(jìn)行總體審核。然而，我們在審計(jì)實(shí)踐中常常出現(xiàn)這樣的情況，許多領(lǐng)導(dǎo)在工作中不敢授權(quán)，習(xí)慣包辦，事無巨細(xì)都要親臨一線，參與每一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)項(xiàng)目。遇到問題，就急于親自動(dòng)手解決，結(jié)果導(dǎo)致下屬的積極性、主動(dòng)性被打擊了，產(chǎn)生了依賴心理，遇事就向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)，碰到麻煩都往領(lǐng)導(dǎo)身上推。領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)常被日常工作中的“救火”事務(wù)拖累，被單位里各部門之間的扯皮事項(xiàng)耗去大量精力。工作陷于忙亂，進(jìn)展不快，甚至不能按時(shí)完成年度計(jì)劃的審計(jì)任務(wù)。但有些領(lǐng)導(dǎo)者，雖然擔(dān)負(fù)的職責(zé)也很重，卻能夠充分運(yùn)用領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，根據(jù)下屬審計(jì)人員在某一方面的專業(yè)特長進(jìn)行適當(dāng)授權(quán)分工，對(duì)下屬給予充分的信任，讓他們放手去干，自己只是從宏觀上進(jìn)行指導(dǎo)審核，在最后的審計(jì)結(jié)果報(bào)告上進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，從而比較超脫、清閑，每周甚至有時(shí)間可以讀點(diǎn)書，工作成效也很顯著。這就是由于領(lǐng)導(dǎo)方法對(duì)頭，熟悉下屬的才能，合理授權(quán)，從而取得工作的主動(dòng)權(quán)。   2、熟練掌握領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)。有效調(diào)動(dòng)一線審計(jì)人員的積極性。一線審計(jì)人員默默無聞的辛勤工作，任勞任怨，履行國家財(cái)產(chǎn)“看門狗”的職責(zé)。審計(jì)是一個(gè)得罪人的職業(yè)，審計(jì)人員承受巨大的外界壓力，經(jīng)常被人誤解、甚至遭遇打擊報(bào)復(fù)。他們最需要的就是能夠得到作為審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)者的理解和支持。2004年的“審計(jì)風(fēng)暴”過后。12月31日，Ccrr、，2004年度經(jīng)濟(jì)人物頒獎(jiǎng)晚會(huì)上，國家審計(jì)署原審計(jì)長李金華在看完了晚會(huì)播放的基層審計(jì)人員在工作中遭受打擊報(bào)復(fù)和困難遭遇的短片后，含著眼淚說了一句。我理解他們，我一直和他們在一起”。我代表全國八萬事計(jì)干部領(lǐng)獎(jiǎng)，感謝所有網(wǎng)民的支持”。李金華審計(jì)長的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，就體現(xiàn)在細(xì)微之處，在適當(dāng)?shù)膱龊夏軌虬盐兆∽约旱恼Z言分寸，把個(gè)人的榮譽(yù)和團(tuán)體的榮譽(yù)融合在一起，他動(dòng)情的眼淚溫暖了基層審計(jì)人員的心。李金華審計(jì)長的話看似普通，卻調(diào)動(dòng)了廣大審計(jì)人員工作積極性。領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)偉大力量就是體現(xiàn)在這里，細(xì)微之處動(dòng)真情，從情感上讓廣大員工產(chǎn)生心靈上的共鳴，讓下屬感受到領(lǐng)導(dǎo)原來一直關(guān)心著他們，從而達(dá)到激勵(lì)下屬去努力工作的效果。#p#分頁標(biāo)題#e#   3、熟練掌握領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)。做到審計(jì)報(bào)告內(nèi)容準(zhǔn)確無誤、審計(jì)評(píng)價(jià)客觀公正。科學(xué)決策是領(lǐng)導(dǎo)者的首要職能，而做出正確的決策，必須進(jìn)行深入地調(diào)查研究，掌握第一手真實(shí)而詳盡的資料。審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)者在工作中做出的最重大決策是審核并出具客觀公正的審計(jì)報(bào)告，。客觀公正”是審計(jì)報(bào)告的生命線。一份審計(jì)報(bào)告可以直接反映一個(gè)部門的狀況，尤其是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。直接體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的執(zhí)政水平和成果。中國的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)從縣處級(jí)擴(kuò)大到地廳級(jí)。并將繼續(xù)擴(kuò)大到省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)報(bào)告客觀評(píng)價(jià)與否將直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的前途命運(yùn)。所以，審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)者必須嚴(yán)格把好審計(jì)報(bào)告的關(guān)。審計(jì)報(bào)告的依據(jù)是一組組真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)，而真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)是需要審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)者帶領(lǐng)審計(jì)組成員對(duì)被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)的決策、財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理、經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行深入的調(diào)查研究，對(duì)各種數(shù)據(jù)資料進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的分析、鑒別、判斷得出客觀的結(jié)論。特別是“審計(jì)結(jié)果公告”制度開始推行之后，作為審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)者，在最后的審計(jì)報(bào)告出具階段，必須把好關(guān)，避免因錯(cuò)誤評(píng)價(jià)、出具不客觀的審計(jì)報(bào)告引起爭議而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。   在這個(gè)過程中，能否熟練掌握領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的調(diào)查是審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行科學(xué)決策的關(guān)鍵。有些領(lǐng)導(dǎo)者同樣采取調(diào)查研究的方法，由于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)把握的成熟程度不同，對(duì)資料的分析判斷往往會(huì)得出不同的結(jié)果，影響決策的正確性，最終影響審計(jì)報(bào)告的客觀公正性。   4、只有熟練掌握領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，才能更好地維護(hù)領(lǐng)導(dǎo)集體的團(tuán)結(jié)。審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)集體團(tuán)結(jié)關(guān)系到審計(jì)工作能否順利開展，審計(jì)部門是一個(gè)特殊的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，所有使用公共資金的部門都是審計(jì)的對(duì)象，涉及面比較廣，專業(yè)性要求非常高，需要配備包括經(jīng)濟(jì)、管理、工程、rI'等等懂得各行各業(yè)情況的復(fù)合性的審計(jì)專家，而且每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都有時(shí)間的限制。必須按時(shí)完成。需要領(lǐng)導(dǎo)集體精誠團(tuán)結(jié)，相互默契配合，保證審計(jì)工作按照年度工作計(jì)劃順利進(jìn)行。因此，作為審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，要在提高領(lǐng)導(dǎo)班子的整體效能的前提下，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子結(jié)構(gòu)中的位置差異狀況進(jìn)行合理、有效地調(diào)整。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)成員的專長或優(yōu)勢，合理分工定位，按每個(gè)個(gè)體的智能結(jié)構(gòu)和專業(yè)特長，將其安置在相應(yīng)的崗位上。值得注意的是，領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)部合理分工，但對(duì)于一些重要的工作，如年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)業(yè)務(wù)審理決定意見、審計(jì)結(jié)果公告等等，必須堅(jiān)持集體研究，在充分發(fā)揚(yáng)民主的基礎(chǔ)上協(xié)商，減少矛盾，達(dá)成共識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)集體成員間應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行情況交流和統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，相互諒解，消除分歧。可以說，能否掌握有利于加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)集體團(tuán)結(jié)、減少矛盾的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，是對(duì)每一位審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)者成功勝任職位的考驗(yàn)。   綜上所述，在公共管理過程中，領(lǐng)導(dǎo)者不僅需要掌握有科學(xué)的方法，而且必須熟練掌握高超的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，只有這樣，才能在工作中游刃有余，實(shí)現(xiàn)卓越的、有效的、成功的領(lǐng)導(dǎo)。

一、局長辦公會(huì)議（局黨組會(huì)議）

局長辦公會(huì)議不定期召開，由局長（黨組書記）主持，局長、副局長、總審計(jì)師參加，列席人員由會(huì)議主持人確定。

（一）主要內(nèi)容

1、部署黨建、黨風(fēng)廉政建設(shè)、綜治維穩(wěn)、安全生產(chǎn)、脫貧攻堅(jiān)、政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等工作；

2、傳達(dá)貫徹上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、縣審計(jì)委員會(huì)關(guān)于審計(jì)工作及其他經(jīng)濟(jì)工作有關(guān)重要決定和指示；

3、研究落實(shí)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、縣委、政府、縣審計(jì)委員會(huì)交辦的重要工作；

4、討論審定有關(guān)審計(jì)重大改革措施和年度重點(diǎn)工作；

摘要：

近些年，隨著快速消費(fèi)品類企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷地?cái)U(kuò)大，企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。在快速消費(fèi)品類的企業(yè)中，采購環(huán)節(jié)較之生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在的漏洞更多一些，其中以次充好、中飽私囊、商業(yè)賄賂等問題是久治不愈的頑癥。為了降低快速消費(fèi)品類企業(yè)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員一定要肩負(fù)起自己應(yīng)有的責(zé)任，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法對(duì)采購流程實(shí)施審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，防范企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此本文以快速消費(fèi)品類企業(yè)為例，研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在采購項(xiàng)目中存在的問題及應(yīng)用方法。

關(guān)鍵詞：

快速消費(fèi)品類；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向應(yīng)用

快速消費(fèi)品含義就是指那些使用壽命不長，消費(fèi)者消費(fèi)較快的商品，其特點(diǎn)就是產(chǎn)品經(jīng)過包裝成一個(gè)個(gè)獨(dú)立的小單元來進(jìn)行銷售，更加關(guān)注其商品的質(zhì)量、包裝、品牌以及大眾化對(duì)這個(gè)類別的影響。

一、快速消費(fèi)品類企業(yè)需要風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的原因

根據(jù)我們對(duì)快速消費(fèi)品及其特點(diǎn)了解和認(rèn)識(shí)，快速消費(fèi)品屬于沖動(dòng)型購買產(chǎn)品，即興采購的情況占多數(shù)。是非必要購買商品，品牌的忠誠度不高，因此，快速消費(fèi)品類應(yīng)該更加注重食品安全和質(zhì)量安全，所以快速消費(fèi)品在生產(chǎn)過程中要注重采購環(huán)節(jié)的質(zhì)量保障。以糖果公司為例，很多糖果企業(yè)都采用較為傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的關(guān)注極少，比起傳統(tǒng)的審計(jì)方法，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)勢是能夠時(shí)刻保持合理的職業(yè)警覺，擴(kuò)大審計(jì)視野，不只是依賴于對(duì)內(nèi)部控制制度的檢查和評(píng)價(jià)，能夠更加科學(xué)合理的進(jìn)行審計(jì)工作，更需要采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)采購全流程實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與管理，需要從以下幾個(gè)方面入手：

2019年，縣審計(jì)局在縣委、縣委審計(jì)委員會(huì)、縣政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，深入貫徹黨的，三中全會(huì)以及全國、省、市審計(jì)工作會(huì)議精神，始終圍繞縣委、縣政府建設(shè)“五個(gè)”總體思路，聚焦打贏“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”，以服務(wù)我縣社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為己任，充分發(fā)揮審計(jì)“財(cái)政衛(wèi)士”，領(lǐng)導(dǎo)決策“謀士”和反腐倡廉“利劍”作用。現(xiàn)將審計(jì)工作情況匯報(bào)如下：

一、以促進(jìn)我縣社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為己任，不斷強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能

按照2019年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，截至目前共完成審計(jì)項(xiàng)目21個(gè)，其中:財(cái)政預(yù)算執(zhí)行及決算草案審計(jì)項(xiàng)目1個(gè)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目13個(gè)，領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)1個(gè)，企業(yè)審計(jì)1個(gè)，專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目5個(gè)，提出審計(jì)建議100余條；配合上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)完成專項(xiàng)審計(jì)6個(gè)。審計(jì)工作在嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)、推進(jìn)依法行政、維護(hù)群眾利益、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極作用，有力地保障了經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康較快地發(fā)展。

（一）聚力熱點(diǎn)，圍繞“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”密集發(fā)力

1.緊扣風(fēng)險(xiǎn)防控，發(fā)揮預(yù)警功能。按照省廳、市局統(tǒng)一安排、部署，完成了政府部門和國有企業(yè)清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，地方政府債務(wù)和隱性債務(wù)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)情況審計(jì)并出具了審計(jì)報(bào)告。按照年度審計(jì)計(jì)劃，開展2018年度縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，對(duì)縣城投公司、縣供銷資產(chǎn)發(fā)展有限公司的國有資產(chǎn)管理經(jīng)營情況進(jìn)行了延伸調(diào)查。根據(jù)《中共委審計(jì)委員會(huì)工作細(xì)則》，向縣委審計(jì)委員會(huì)審議通過后，受縣政府委托向縣五屆人大常委會(huì)第二十三次會(huì)議、第二十五次會(huì)議作《人民政府關(guān)于2018年度縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》及整改報(bào)告，提出強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理、優(yōu)化財(cái)政資源配置、加強(qiáng)政府債務(wù)管理等審計(jì)建議13條，獲人大常委會(huì)滿票審議通過。

2.緊扣脫貧攻堅(jiān)，推進(jìn)政策落地生根。為進(jìn)一步完善扶貧資金使用監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)扶貧領(lǐng)域?qū)徲?jì)監(jiān)督，按照中央脫貧攻堅(jiān)專項(xiàng)巡視整改要求及省審計(jì)廳統(tǒng)一部署，根據(jù)市審計(jì)局安排，我局組織開展我縣2018年統(tǒng)籌整合使用財(cái)政涉農(nóng)扶貧資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，出具《2018年統(tǒng)籌整合使用財(cái)政涉農(nóng)扶貧資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查》報(bào)告；多次召開或參加審計(jì)查出問題整改工作推進(jìn)會(huì)、協(xié)調(diào)會(huì)，根據(jù)2017年和2018年扶貧整合資金審計(jì)整改清單，督促縣扶貧辦牽頭對(duì)照清單進(jìn)行整改。同時(shí)，按要求，積極協(xié)調(diào)省審計(jì)廳對(duì)我縣開展產(chǎn)業(yè)扶貧資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)問題的反饋，對(duì)被審計(jì)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

3.緊扣污染防治，關(guān)注生態(tài)發(fā)展。按照年度審計(jì)計(jì)劃安排，在完成審計(jì)調(diào)查、數(shù)據(jù)采集工作后，編制了審計(jì)實(shí)施方案，統(tǒng)籌人員力量配置，于8月12日至8月30日，對(duì)縣林業(yè)局原局長任期內(nèi)履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任情況進(jìn)行了審計(jì)。在征求被審計(jì)單位意見后，于10月30日出具審計(jì)意見，并報(bào)市審計(jì)局備案。積極協(xié)調(diào)省審計(jì)組對(duì)我縣開展的袁河流域生態(tài)環(huán)保專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

[摘要]隨著經(jīng)濟(jì)和高新技術(shù)的發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)逐漸在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用不可小覷，受到國家高度重視和社會(huì)的廣泛關(guān)注。為了促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，國家提供了很多優(yōu)惠政策支持，有利于提高企業(yè)在市場上的競爭力，以保持發(fā)展活力。為了使優(yōu)惠政策精準(zhǔn)到有需要有能力的企業(yè)，國家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的申報(bào)進(jìn)行了較為嚴(yán)格的管理，其中有很多重難點(diǎn)需要仔細(xì)準(zhǔn)備材料以應(yīng)對(duì)。針對(duì)這一問題，本文將進(jìn)行相應(yīng)的制度討論，并提出切實(shí)可行的措施，希望能對(duì)高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)提供幫助。

[關(guān)鍵詞]高新技術(shù)企業(yè)；申報(bào)流程；難點(diǎn)問題

1引言

高新技術(shù)企業(yè)的核心是技術(shù)具有先進(jìn)性，他們往往在市場上具有前瞻性，受到社會(huì)廣泛關(guān)注，結(jié)合科技網(wǎng)絡(luò)發(fā)展，高新技術(shù)有利于打開市場，提高企業(yè)知名度，同時(shí)根據(jù)國家相關(guān)政策規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可以享受到國家的大力扶持，有利于提高企業(yè)的核心競爭力。這些優(yōu)勢提高了企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的活躍度，但是由于很多企業(yè)對(duì)申報(bào)的了解不夠深入，申報(bào)資料準(zhǔn)備地不全面，無法充分響應(yīng)政策，也降低了申報(bào)的成功率。本文將針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)相關(guān)政策中的重點(diǎn)和難點(diǎn)進(jìn)行分析，并根據(jù)政策提出具體措施，以期可以在高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)中提供幫助。

2高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)過程中的難點(diǎn)與重點(diǎn)

2.1知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識(shí)淡薄

相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國家來說，我國的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度建立并使用的時(shí)間要短很多，相應(yīng)的我國民眾對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)意識(shí)還不夠強(qiáng)烈，這對(duì)于富有創(chuàng)新性的科技企業(yè)的發(fā)展來說是不利的，尤其是中小型企業(yè)會(huì)受到較為嚴(yán)重的影響。企業(yè)內(nèi)如果法律意識(shí)淡薄、不注重知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，不利于保障企業(yè)自身的技術(shù)安全，面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能被利用漏洞而在被侵權(quán)時(shí)無法運(yùn)用法律武器保護(hù)企業(yè)的技術(shù)，一定程度上限制企業(yè)發(fā)展。在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，可能由于專利不達(dá)標(biāo)而導(dǎo)致申報(bào)失敗[1]。

一、依法履職盡責(zé)，發(fā)揮審計(jì)職能

（一）依法履行審計(jì)職能。根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署，結(jié)合實(shí)際情況，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)全覆蓋要求,經(jīng)區(qū)政府審定并報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)批復(fù)同意，2019年上半年，我局共安排審計(jì)項(xiàng)目14個(gè)，2019至2020年度，我局共安排審計(jì)項(xiàng)目23個(gè)。截止11月中旬，我局共發(fā)出審計(jì)通知18份，其中完成審計(jì)項(xiàng)目14個(gè)，發(fā)現(xiàn)問題43個(gè)，查出問題金額61710萬元，提出建議24條，移送4條審計(jì)線索，較好發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督作用。

（二）優(yōu)化完善審計(jì)流程。按照中辦、國辦2019年7月新印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，修改完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的工作環(huán)節(jié)及文書格式，做到了按要求及時(shí)向區(qū)委審計(jì)委員會(huì)報(bào)送經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)文書。優(yōu)化審計(jì)工作流程，結(jié)合基層審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際，明確了各科室負(fù)責(zé)人出席全部審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的規(guī)定，推動(dòng)統(tǒng)一審計(jì)定性定責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，做到嚴(yán)格依法高質(zhì)量審計(jì)。

二、完善制度建設(shè)，堅(jiān)持依法決策

（一）堅(jiān)持依法科學(xué)民主決策。為保證依法行政、依法審計(jì)，局依法行政領(lǐng)導(dǎo)小組按照《2019年依法行政工作要點(diǎn)》等有關(guān)文件精神，召開專題會(huì)議研究部署，明確了本年度依法行政工作重點(diǎn)，提出了依法行政具體措施。堅(jiān)持“集體領(lǐng)導(dǎo)，民主集中，個(gè)別醞釀，會(huì)議決定”的原則，對(duì)重大財(cái)務(wù)開支、人事任免、考核獎(jiǎng)懲等重要事項(xiàng)采取召開黨組會(huì)、局務(wù)會(huì)的形式進(jìn)行民主決策，不斷優(yōu)化重大決策的規(guī)則和程序，增強(qiáng)決策的規(guī)范性和科學(xué)性。

（二）完善內(nèi)部制度體系建設(shè)。依照法律法規(guī)和相關(guān)文件要求，制定和修訂了局《審計(jì)局“三重一大”決策制度》、《審計(jì)局信息工作制度》、《審計(jì)局干部職工“八小時(shí)以外”監(jiān)督制度》、等7項(xiàng)制度；同時(shí)，開展了制度匯編的修訂工作，制定并修訂內(nèi)部管理制度50項(xiàng)，現(xiàn)已完成征求意見工作，預(yù)計(jì)將于十二月經(jīng)黨組會(huì)議研究審議通過后，正式匯編成冊印發(fā)，切實(shí)做到從長效化制度化角度推進(jìn)各項(xiàng)內(nèi)部工作規(guī)范化。

三、落實(shí)普法工作責(zé)任，提升依法行政水平

[摘要]本文以某商業(yè)銀行實(shí)踐為例，從方法論的視角介紹該行在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋方面的有益探索，系統(tǒng)解答了“內(nèi)部審計(jì)全覆蓋在商業(yè)銀行如何實(shí)現(xiàn)”這一實(shí)踐命題。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；全覆蓋

索商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)全覆蓋路徑，實(shí)現(xiàn)從理論層面的“審計(jì)全覆蓋”到實(shí)踐層面的“監(jiān)督無空白”，從而更好地服務(wù)于商業(yè)銀行治理體系和治理能力現(xiàn)代化，不僅是理論層面的思考，更是內(nèi)部審計(jì)面向現(xiàn)實(shí)、面向未來必須解答的實(shí)踐命題。Z銀行在建立與內(nèi)部審計(jì)全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制、構(gòu)筑“三位一體”的內(nèi)部審計(jì)全覆蓋格局、開啟形式多樣的一體化審計(jì)模式、培育與內(nèi)部審計(jì)全覆蓋要求相適應(yīng)的專業(yè)隊(duì)伍等方面進(jìn)行了有益探索，形成了一條有商業(yè)銀行特色的內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展之路。

（一）以資源配置為引領(lǐng)，建立與內(nèi)部審計(jì)

全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制一是強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目“一盤棋”理念，統(tǒng)籌年度項(xiàng)目與長期規(guī)劃的關(guān)系。打破審計(jì)項(xiàng)目碎片化、割裂化現(xiàn)狀，做出全方位審計(jì)布局，明確審計(jì)全覆蓋的任務(wù)，并將其分解到年度、具體到項(xiàng)目，做好各審計(jì)項(xiàng)目間有效銜接和結(jié)果共享。同時(shí)，優(yōu)化項(xiàng)目計(jì)劃安排，摒棄“菜譜選肴”式挑選審計(jì)項(xiàng)目的做法，把握審計(jì)任務(wù)的重要性和優(yōu)先級(jí)排序，重點(diǎn)領(lǐng)域重點(diǎn)審、重大風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先防，有計(jì)劃、有步驟、有重點(diǎn)、有深度、有成效地穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。二是樹立全行檢查“一股繩”思想，統(tǒng)籌自主審計(jì)與借力審計(jì)的關(guān)系。在獨(dú)立開展審計(jì)的基礎(chǔ)上，適度借力。借力公司業(yè)務(wù)條線、零售業(yè)務(wù)條線等第一道防線自查結(jié)果，借力風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)、質(zhì)量控制等第二道防線檢查結(jié)果，借力外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)結(jié)果，借力社會(huì)審計(jì)結(jié)果，利用內(nèi)外部審計(jì)、檢查活動(dòng)在業(yè)務(wù)性質(zhì)一致性、工作方法同類性、技術(shù)手段方面的同質(zhì)性、資源利用互補(bǔ)性等特性，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)可用資源，形成審計(jì)合力。必要時(shí)可在評(píng)估內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包可行性的基礎(chǔ)上，借力外部社會(huì)資源，使審計(jì)資源利用效能最大化。三是發(fā)揮全行監(jiān)督“一體化”優(yōu)勢，統(tǒng)籌審計(jì)發(fā)現(xiàn)與結(jié)果運(yùn)用的關(guān)系。一方面，建立整改獎(jiǎng)懲機(jī)制，實(shí)行問題編號(hào)、跟蹤督促、情況反饋、完畢銷號(hào)的閉環(huán)管理，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問題，根據(jù)問題性質(zhì)、后果影響等，提出審計(jì)處理建議，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門嚴(yán)肅問責(zé)，提高內(nèi)部審計(jì)威懾力；另一方面，加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源、內(nèi)控合規(guī)等職能部門監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改問責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制。

（二）以“業(yè)務(wù)+機(jī)構(gòu)+人員”全覆蓋為內(nèi)容，構(gòu)筑“三位一體”內(nèi)部審計(jì)全覆蓋格局

一是努力確保重要業(yè)務(wù)審計(jì)全覆蓋。在項(xiàng)目安排上，探索階段性審計(jì)、周期性審計(jì)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)專項(xiàng)審計(jì)等方式，將核心業(yè)務(wù)及影響大、關(guān)注度高的資金和事項(xiàng)納入審計(jì)范圍，制定科學(xué)合理的審計(jì)探周期，突出重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，同時(shí)兼顧一般審計(jì)項(xiàng)目，確保點(diǎn)、線、面結(jié)合，實(shí)現(xiàn)重要業(yè)務(wù)審計(jì)全覆蓋。二是逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)審計(jì)全覆蓋。探索經(jīng)營機(jī)構(gòu)全面審計(jì)模式，用三至五年時(shí)間完成對(duì)所有一級(jí)分支機(jī)構(gòu)的全面審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容包括機(jī)構(gòu)建設(shè)、人力資源、薪酬績效、合規(guī)經(jīng)營、員工行為、財(cái)務(wù)管理等方面的內(nèi)控合規(guī)情況，以及資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、同業(yè)業(yè)務(wù)等經(jīng)營指標(biāo)完成和可持續(xù)發(fā)展能力情況。通過把握審計(jì)重點(diǎn)、質(zhì)量控制、成果提升、組織協(xié)調(diào)等環(huán)節(jié)，逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)審計(jì)全覆蓋。三是積極探索重要人員審計(jì)全覆蓋。該行審計(jì)部下設(shè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)二級(jí)部，專職開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于高級(jí)管理人員及重要崗位人員做到離任必審、離任即審；同時(shí)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為依托，與全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，適時(shí)開展管理人員任中審計(jì)，如將某經(jīng)營機(jī)構(gòu)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與該機(jī)構(gòu)全面審計(jì)有機(jī)結(jié)合，達(dá)到“一審多項(xiàng)、一審多果、一果多用”的效果，實(shí)現(xiàn)了重要人員審計(jì)全覆蓋。

1政府投資工程審計(jì)信息化體系架構(gòu)布置應(yīng)用狀況論述

經(jīng)過我國工程審計(jì)管理系統(tǒng)相繼部署成功過后，有關(guān)賬目手工審計(jì)形式開始朝著電子賬目形態(tài)有機(jī)轉(zhuǎn)換，同時(shí)完成無紙化辦公調(diào)試目標(biāo)，其間單位工作效能和審計(jì)回復(fù)質(zhì)量空前高漲。需要特別引起注意的是，必要信息在被審單位建設(shè)管理層面規(guī)范功效十分顯著，但是對(duì)于政府投資項(xiàng)目造價(jià)控制與投資績效執(zhí)行上缺乏系統(tǒng)指示引導(dǎo)。畢竟政府投資項(xiàng)目成本數(shù)額大且建設(shè)周期無限延長，尤其是經(jīng)過人力、物力資源成本數(shù)據(jù)交互穿插影響下，使得傳統(tǒng)信息化審計(jì)結(jié)構(gòu)難以針對(duì)政府具體投資項(xiàng)目進(jìn)行明確解析，使得后期施工周期和結(jié)構(gòu)穩(wěn)固效率不盡可觀。因此，需要盡量科學(xué)地提升審計(jì)作業(yè)水準(zhǔn)，借以規(guī)避一切不良產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滋生結(jié)果。

2涉及政府投資工程審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)建設(shè)策略分析

政府進(jìn)行特殊建筑工程投資過程中，必須事先聯(lián)合財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)資料庫、利益相關(guān)方數(shù)據(jù)庫、法律法規(guī)校驗(yàn)工具以及年度審計(jì)檔案材料進(jìn)行綜合對(duì)比驗(yàn)證，同時(shí)借用審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫作為核心支撐平臺(tái)，完成后期指導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)共享和工作動(dòng)態(tài)銜接績效指標(biāo)。

2.1投資工程造價(jià)聯(lián)網(wǎng)綜合審計(jì)數(shù)據(jù)庫

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通訊、信息高級(jí)存儲(chǔ)和異質(zhì)化軟件程序交互應(yīng)用，一時(shí)間令審計(jì)工作人員能夠?qū)崿F(xiàn)不同施工主體材料、人力管理狀況觀察，并且運(yùn)用庫手段將工程定額數(shù)據(jù)庫、工料機(jī)市場價(jià)格數(shù)據(jù)庫與造價(jià)軟件審計(jì)程序充分融合，使得審計(jì)工作人員能夠從中進(jìn)行精確查詢和有機(jī)篩選，避免設(shè)備和材料價(jià)格分析出現(xiàn)任何錯(cuò)誤，嚴(yán)禁任何工程承接主體遺留偷工減料、虛增工程量想法，進(jìn)一步修訂造價(jià)審計(jì)精準(zhǔn)報(bào)表，將過往人工算量和對(duì)量程序合理替代，最終大幅度提升既定工作內(nèi)容交接完善效率。

2.2財(cái)務(wù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)資料調(diào)研系統(tǒng)