摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，商業(yè)環(huán)境發(fā)生了明顯變化。對于民營企業(yè)而言，要想在嚴(yán)峻復(fù)雜的市場環(huán)境中穩(wěn)定健康發(fā)展，就需要建立長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷提高自身管理水平，提高企業(yè)市場核心競爭力，做好風(fēng)險管控工作，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制作為一種有效的管理機(jī)制，受到諸多企業(yè)的青睞和重視，將其引入企業(yè)管理系統(tǒng)后，取得了一定成效。本文從民營企業(yè)內(nèi)部控制概述、民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題、完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施三個角度，對本文論題進(jìn)行簡要分析闡述，希望能為民營企業(yè)提供一些參考建議

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部控制；思路研究

民營企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作的不斷深入，民營企業(yè)所面臨的競爭壓力也在不斷增大。為了應(yīng)對嚴(yán)峻的商業(yè)挑戰(zhàn)，民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部控制手段，有效提高自身管理水平，增強(qiáng)自身市場競爭力，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地勢。由于實踐經(jīng)驗的缺乏，民營企業(yè)在開展內(nèi)部控制活動時遇到了一些問題，因此有必要對其進(jìn)行探討分析。

一、民營企業(yè)內(nèi)部控制概述

1.民營企業(yè)內(nèi)部控制基本要素。從定義上來講，內(nèi)部控制可分為五大要素，分別是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督以及信息溝通。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)開展以上內(nèi)部控制管理活動的基礎(chǔ)，其包括企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)、文化制度建設(shè)、思想意識形態(tài)、運(yùn)營管理狀況等方面。風(fēng)險評估是內(nèi)部控制工作的主要目的，所有管理措施是幫助企業(yè)降低運(yùn)營風(fēng)險。風(fēng)險可分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)為了實現(xiàn)設(shè)定的長期戰(zhàn)略目標(biāo)，以及降低企業(yè)風(fēng)險所進(jìn)行的一系列控制活動?？刂苹顒影ú幌嗳萋殑?wù)分離控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制以及績效考核控制等方面。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，對企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營活動進(jìn)行合理、合法地監(jiān)督檢查，確保企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)按照事前規(guī)定的流程規(guī)范進(jìn)行，盡可能降低因人為操作失誤帶來的風(fēng)險。信息溝通是企業(yè)內(nèi)部控制活動的重要內(nèi)容，風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督、控制活動都需要企業(yè)各部門之間協(xié)調(diào)合作。因此企業(yè)內(nèi)部部門之間的溝通交流貫穿整個內(nèi)部控制活動，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息溝通效率，盡可能消除部門之間信息不對稱的問題。

2.加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有全面性特征，需要企業(yè)所有部門、所有人員共同參與進(jìn)來。企業(yè)內(nèi)部控制通過明確全員的權(quán)責(zé)范圍，使彼此相互監(jiān)督、相互制約，使其處于高效的工作狀態(tài)，降低人為操作帶來的風(fēng)險，確保企業(yè)資產(chǎn)信息的安全和完整；其次，隨著民營企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，原先的管理制度以及組織結(jié)構(gòu)就無法適用于當(dāng)前的管理需求，民營企業(yè)可通過內(nèi)部控制活動，對自身管理制度和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和完善，從各個方面健全經(jīng)營管理機(jī)制，幫助企業(yè)獲得健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.民營企業(yè)建立內(nèi)部控制的基本原則。民營企業(yè)內(nèi)部控制建立原則有四個。首先，風(fēng)險導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制活動的主要目的在于幫助企業(yè)降低風(fēng)險，提高風(fēng)險管控能力，因此所有控制活動應(yīng)以風(fēng)險導(dǎo)向為出發(fā)點(diǎn)；其次，適應(yīng)性原則。民營企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度體系要具有一定的適應(yīng)性，因為企業(yè)在不斷發(fā)展，制度必然要適應(yīng)企業(yè)不同的發(fā)展階段，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求而靈活做出調(diào)整；再者，實質(zhì)原則，企業(yè)在進(jìn)行新制度建設(shè)工作時，要注重與現(xiàn)實情況相結(jié)合，避免出現(xiàn)制度缺乏合理性和可行性，流于表面形式，要注重實際成效；最后，成本效益原則。這一點(diǎn)尤為關(guān)鍵，企業(yè)開展所有經(jīng)營管理活動，在創(chuàng)造價值的同時也需要消耗資源，內(nèi)部控制活動也是如此。企業(yè)要確保內(nèi)部控制活動所消耗的資源，要小于內(nèi)部控制活動所創(chuàng)造的價值，平衡好企業(yè)的成本和效益。

一、現(xiàn)階段我國鋼鐵企業(yè)風(fēng)險管理存在的問題

近年來，我國部分鋼鐵企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，并在企業(yè)內(nèi)部大力執(zhí)行。然而從實際情況來看，我國鋼鐵企業(yè)風(fēng)險管理工作的效果不明顯，風(fēng)險管理還存在一些問題。

第一，對風(fēng)險管理的認(rèn)識不全面。由于我國對風(fēng)險管理的研究起步較晚，因此鋼鐵企業(yè)對風(fēng)險管理認(rèn)識還不全面。風(fēng)險管理并不是某一部門的專門職責(zé)，需要企業(yè)內(nèi)部各部門的共同參與。然而目前許多企業(yè)將風(fēng)險管理工作分派給審計、管理等部門負(fù)責(zé)，但是這些審計、管理部門日常的工作側(cè)重點(diǎn)各不相同，從而就導(dǎo)致由不同部門執(zhí)行的風(fēng)險管理工作存在很大的片面性。同時，由單個部門負(fù)責(zé)風(fēng)險管理工作不利于企業(yè)內(nèi)各部門的協(xié)調(diào)合作，因而使得企業(yè)風(fēng)險管理喪失系統(tǒng)性。

第二，缺乏有關(guān)風(fēng)險管理的健全的組織結(jié)構(gòu)體系。當(dāng)前，雖然我國企業(yè)普遍采用了現(xiàn)代化的管理模式，設(shè)置了董事會、經(jīng)理層等多層機(jī)構(gòu)，但是在實際工作中經(jīng)常出現(xiàn)某一層次“一家獨(dú)大”的現(xiàn)象，從而造成企業(yè)民主決策形同虛設(shè)，企業(yè)決策缺乏有效監(jiān)督，管理工作水平不高?；靵y的企業(yè)組織管理也就使得風(fēng)險管理組織體系無從談起，企業(yè)風(fēng)險管理難以順利實施，無法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

第三，企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督管理。為確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的正常進(jìn)行，杜絕企業(yè)存在偷稅漏稅等違法想象，政府相關(guān)職能部門需要對企業(yè)進(jìn)行一定的監(jiān)督管理。然而，在實際中，由于監(jiān)督管理部門與企業(yè)之間的利益關(guān)系，監(jiān)督管理工作往往流于形式，難以取得預(yù)期效果，因此造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理混亂，風(fēng)險管理也就無從談起。除了外部的監(jiān)督管理之外，企業(yè)也需要進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督管理，但是當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理的主要工作是“找錯”，而對于其他的卻放任不管。這種缺乏全面性的監(jiān)督管理方法很難滿足企業(yè)風(fēng)險管理的具體要求，從而使得企業(yè)難以對風(fēng)險進(jìn)行全面系統(tǒng)的評估，造成企業(yè)風(fēng)險管理難以取得效果。

第四，企業(yè)風(fēng)險管理過于偏向財務(wù)活動。當(dāng)前，我國企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險管理時過于偏向企業(yè)的財務(wù)活動，只對自身的財務(wù)報表、資金轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出等進(jìn)行管理控制，卻忽略了對企業(yè)日常經(jīng)營活動的管理控制。這使得企業(yè)難以實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，造成企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動混亂，最終會影響企業(yè)財務(wù)活動效果，從而制約企業(yè)的健康發(fā)展，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、如何構(gòu)建鋼鐵企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制

摘要：現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)飛躍式發(fā)展，給制造企業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，企業(yè)緊跟國家步伐飛速前進(jìn)的同時，制造企業(yè)內(nèi)部的各項管理內(nèi)控制度也要隨著企業(yè)的發(fā)展及時更新。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)提升自我約束并完善管理的過程，企業(yè)隨現(xiàn)代社會快速發(fā)展的同時，企業(yè)內(nèi)控管理更能體現(xiàn)價值。企業(yè)內(nèi)控管理中財務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)的內(nèi)控核心，企業(yè)應(yīng)深化、細(xì)化財務(wù)內(nèi)控管理，使企業(yè)更好的應(yīng)對經(jīng)營中的財務(wù)風(fēng)險，幫助企業(yè)管理者更好做出正確決策推動企業(yè)發(fā)展，對企業(yè)整體經(jīng)營具有良好的監(jiān)督作用。本文結(jié)合實際工作管理經(jīng)驗，有針對性分析制造企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題及防范措施，希望對制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作給予實質(zhì)性的幫助。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控管理；風(fēng)險管理

一、引言

財務(wù)內(nèi)控管理是制造企業(yè)內(nèi)控管理中重要部分，需要深化運(yùn)用的關(guān)鍵點(diǎn)。財務(wù)內(nèi)控管理涵蓋企業(yè)預(yù)算、企業(yè)收入、企業(yè)支出，以及企業(yè)的資金、資產(chǎn)、負(fù)債、投資等各項管理，具體包括企業(yè)的資金管理、投資風(fēng)險管理、運(yùn)營風(fēng)險管理、固定資產(chǎn)管理、存貨管理、應(yīng)收應(yīng)付往來管理等。財務(wù)內(nèi)控管理的充分運(yùn)用，可以使企業(yè)達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)，保證企業(yè)資金安全、使用合理，確保企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)及企業(yè)財務(wù)會計信息的正確、可靠，保障企業(yè)各項資產(chǎn)的完備，同時貫穿與企業(yè)各項經(jīng)營制度運(yùn)行、整合、執(zhí)行的一項高效管理制度。在企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)有必要通過財務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)制度，不斷提高企業(yè)自身的抗風(fēng)險能力，同時也加強(qiáng)了企業(yè)自身的內(nèi)控管理能力。通過對企業(yè)的自我約束來具體實施規(guī)劃、調(diào)整、考評等流程，從而實現(xiàn)了對企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營中的管控與監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，穩(wěn)定長久并持續(xù)性發(fā)展。

二、制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

（一）管理人員風(fēng)險管理意識存在不足

在制造企業(yè)日常的經(jīng)營活動中，其管理人員會注重“抓產(chǎn)值”、“抓生產(chǎn)”，主要工作傾力于銷售、生產(chǎn)、完成產(chǎn)值實現(xiàn)利潤目標(biāo)來謀求企業(yè)發(fā)展，財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理意識比較淡薄。對于風(fēng)險管理，很多制造企業(yè)面臨的問題是風(fēng)險管理定位不清晰，管理意識不明確?，F(xiàn)在全球一體化經(jīng)濟(jì)發(fā)展，制造企業(yè)面臨的競爭壓力與日俱增，對于風(fēng)險的把握度也不同，部分制造企業(yè)風(fēng)險的敏感度過高，過分警惕，擔(dān)心失誤，也會使制造企業(yè)發(fā)展處于止步狀態(tài)；而另一部分制造企業(yè)，為了加大競爭力，前期沒有做市場考察和風(fēng)險分析，投入巨額資金，盲目搶占市場，忽略了企業(yè)風(fēng)險，給企業(yè)正常發(fā)展帶來不利影響。企業(yè)管理人員對風(fēng)險的認(rèn)識缺乏科學(xué)性管理及正確意識，對于管理措施，執(zhí)行上也會大打折扣，從而影響到實際管理。如財務(wù)風(fēng)險發(fā)生了，相關(guān)管理人員也不能有效控制及應(yīng)對風(fēng)險，如決策不當(dāng)做出錯誤判斷，會給制造企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，商業(yè)環(huán)境發(fā)生了明顯變化。對于民營企業(yè)而言，要想在嚴(yán)峻復(fù)雜的市場環(huán)境中穩(wěn)定健康發(fā)展，就需要建立長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷提高自身管理水平，提高企業(yè)市場核心競爭力，做好風(fēng)險管控工作，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制作為一種有效的管理機(jī)制，受到諸多企業(yè)的青睞和重視，將其引入企業(yè)管理系統(tǒng)后，取得了一定成效。本文從民營企業(yè)內(nèi)部控制概述、民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題、完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施三個角度，對本文論題進(jìn)行簡要分析闡述，希望能為民營企業(yè)提供一些參考建議

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部控制；思路研究

民營企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作的不斷深入，民營企業(yè)所面臨的競爭壓力也在不斷增大。為了應(yīng)對嚴(yán)峻的商業(yè)挑戰(zhàn)，民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部控制手段，有效提高自身管理水平，增強(qiáng)自身市場競爭力，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地勢。由于實踐經(jīng)驗的缺乏，民營企業(yè)在開展內(nèi)部控制活動時遇到了一些問題，因此有必要對其進(jìn)行探討分析。

一、民營企業(yè)內(nèi)部控制概述

1.民營企業(yè)內(nèi)部控制基本要素。從定義上來講，內(nèi)部控制可分為五大要素，分別是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督以及信息溝通。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)開展以上內(nèi)部控制管理活動的基礎(chǔ)，其包括企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)、文化制度建設(shè)、思想意識形態(tài)、運(yùn)營管理狀況等方面。風(fēng)險評估是內(nèi)部控制工作的主要目的，所有管理措施是幫助企業(yè)降低運(yùn)營風(fēng)險。風(fēng)險可分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)為了實現(xiàn)設(shè)定的長期戰(zhàn)略目標(biāo)，以及降低企業(yè)風(fēng)險所進(jìn)行的一系列控制活動?？刂苹顒影ú幌嗳萋殑?wù)分離控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制以及績效考核控制等方面。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，對企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營活動進(jìn)行合理、合法地監(jiān)督檢查，確保企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)按照事前規(guī)定的流程規(guī)范進(jìn)行，盡可能降低因人為操作失誤帶來的風(fēng)險。信息溝通是企業(yè)內(nèi)部控制活動的重要內(nèi)容，風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督、控制活動都需要企業(yè)各部門之間協(xié)調(diào)合作。因此企業(yè)內(nèi)部部門之間的溝通交流貫穿整個內(nèi)部控制活動，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息溝通效率，盡可能消除部門之間信息不對稱的問題。

2.加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有全面性特征，需要企業(yè)所有部門、所有人員共同參與進(jìn)來。企業(yè)內(nèi)部控制通過明確全員的權(quán)責(zé)范圍，使彼此相互監(jiān)督、相互制約，使其處于高效的工作狀態(tài)，降低人為操作帶來的風(fēng)險，確保企業(yè)資產(chǎn)信息的安全和完整；其次，隨著民營企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，原先的管理制度以及組織結(jié)構(gòu)就無法適用于當(dāng)前的管理需求，民營企業(yè)可通過內(nèi)部控制活動，對自身管理制度和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和完善，從各個方面健全經(jīng)營管理機(jī)制，幫助企業(yè)獲得健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.民營企業(yè)建立內(nèi)部控制的基本原則。民營企業(yè)內(nèi)部控制建立原則有四個。首先，風(fēng)險導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制活動的主要目的在于幫助企業(yè)降低風(fēng)險，提高風(fēng)險管控能力，因此所有控制活動應(yīng)以風(fēng)險導(dǎo)向為出發(fā)點(diǎn)；其次，適應(yīng)性原則。民營企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度體系要具有一定的適應(yīng)性，因為企業(yè)在不斷發(fā)展，制度必然要適應(yīng)企業(yè)不同的發(fā)展階段，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求而靈活做出調(diào)整；再者，實質(zhì)原則，企業(yè)在進(jìn)行新制度建設(shè)工作時，要注重與現(xiàn)實情況相結(jié)合，避免出現(xiàn)制度缺乏合理性和可行性，流于表面形式，要注重實際成效；最后，成本效益原則。這一點(diǎn)尤為關(guān)鍵，企業(yè)開展所有經(jīng)營管理活動，在創(chuàng)造價值的同時也需要消耗資源，內(nèi)部控制活動也是如此。企業(yè)要確保內(nèi)部控制活動所消耗的資源，要小于內(nèi)部控制活動所創(chuàng)造的價值，平衡好企業(yè)的成本和效益。

摘要：內(nèi)部控制作為一種現(xiàn)代化管理模式，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，能夠有效提高企業(yè)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的完整性，給其發(fā)展打下扎實的基礎(chǔ)。針對證券公司而言，在其運(yùn)營發(fā)展中將會面臨各種風(fēng)險，為了實現(xiàn)風(fēng)險防范，保證證券公司穩(wěn)定發(fā)展，做好內(nèi)部控制管理工作是非常必要的。本文就結(jié)合內(nèi)部控制基本要素，重點(diǎn)分析當(dāng)前證券公司內(nèi)部控制存在的常見問題，并根據(jù)不同的問題，提出相應(yīng)的處理對策，希望可以給證券公司內(nèi)控工作順利開展提供些許參考。

關(guān)鍵詞：證券公司;　內(nèi)部控制　;常見問題　;對策

針對證券公司來說，其運(yùn)營和發(fā)展在某種程度上將會受到內(nèi)部控制的影響。如果證券公司沒有給予內(nèi)部控制工作高度重視，沒有結(jié)合管理要求制定可行性內(nèi)部控制計劃，將會使得企業(yè)運(yùn)營發(fā)展面臨失敗，引發(fā)嚴(yán)重的后果。因此為了加強(qiáng)證券公司內(nèi)部控制管理，需要吸取工作教訓(xùn)，規(guī)范運(yùn)營理念，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，從根源上減少運(yùn)營風(fēng)險出現(xiàn)，增強(qiáng)證券公司競爭實力，從而保證證券公司的穩(wěn)定發(fā)展。

一、內(nèi)部控制基本要素

（一）內(nèi)部環(huán)境

從內(nèi)部控制環(huán)境的角度來說，其主要組成就是證券公司董事會。完善的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠給內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行打下良好的基礎(chǔ)，其不但會影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定，同時也會給企業(yè)內(nèi)控活動、信息交流等工作開展帶來直接影響。

（二）控制活動

[摘要]內(nèi)部控制是醫(yī)院運(yùn)營管理工作中的重要環(huán)節(jié)，但是很多醫(yī)院對此項工作并沒有給予高度重視，尤其在醫(yī)院物資采購管理中，內(nèi)部控制執(zhí)行力明顯不足，從廠商到患者整個流通環(huán)節(jié)中并沒有約束規(guī)定，物資價格失控的情況時有發(fā)生。而且大多數(shù)醫(yī)院更加注重醫(yī)學(xué)水平的提升，針對物資采購管理的內(nèi)部控制認(rèn)識不全面，相應(yīng)工作落實未到位。在本文中基于內(nèi)部控制下對醫(yī)院物資采購管理工作進(jìn)行了研究，論述當(dāng)前醫(yī)院物資采購管理中內(nèi)部控制的問題，最后提出了內(nèi)部控制的建議，促進(jìn)醫(yī)院物資采購管理中內(nèi)部控制制度的完善，規(guī)范物資采購管理流程，提升醫(yī)院內(nèi)部控制水平，促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；物資采購；管理建議

近些年，我國醫(yī)療水平不斷提升，全國各地醫(yī)院的規(guī)模不斷擴(kuò)大，但與此同時帶來的問題也更加嚴(yán)重。醫(yī)院作為公益性的事業(yè)單位，面臨的風(fēng)險因素也越來越多，而這一現(xiàn)象的存在對于醫(yī)院的發(fā)展是不利的。隨著醫(yī)改的逐步推進(jìn)，藥品、耗材“零加成”政策不斷深入，使得材料收入、藥品收入等在醫(yī)院收入中占據(jù)的比重逐漸下降，所以公立醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境也面臨著諸多挑戰(zhàn)。在本文的研究中，主要從醫(yī)院物資采購工作入手，通過科學(xué)的管理手段進(jìn)行物資采購，控制醫(yī)院物資的成本，同時加強(qiáng)物資采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，提高監(jiān)督管理水平，將醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)用的價格控制到合理的水平，減輕患者的壓力，對于醫(yī)院發(fā)展，回歸公益本質(zhì)以及解決老百姓看病難的問題起到重要的意義。

1.醫(yī)院物資采購基本情況

醫(yī)院物資采購一直都是醫(yī)院運(yùn)營的關(guān)鍵一環(huán)，充足的物資保障事關(guān)醫(yī)院醫(yī)護(hù)工作的開展，更事關(guān)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。然而醫(yī)院物資采購是一項復(fù)雜、繁瑣的工作。在大多數(shù)醫(yī)院中物資采購工作與多個部門的工作密切聯(lián)系在一起，包括物資采購管理辦公室、庫存管理辦公室、財務(wù)科等，需要各部門之間相互溝通，完成物資采購流程。采購物資處必須履行好自身的職責(zé)，做好物資采購的申請審核、質(zhì)量把控、物資入庫、維護(hù)以及出庫審批等，保證物資采購整個流程的規(guī)范進(jìn)行，也切實保障采購的物資的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。而隨著近年來醫(yī)院運(yùn)營改革的不斷推進(jìn)，醫(yī)院物資采購程序也在發(fā)生調(diào)整，這就更需要通過科學(xué)有效的管理來保障各項相關(guān)工作的順利進(jìn)行。然而實踐中部分公立醫(yī)院物資采購管理內(nèi)部控制不足，存在各方面問題，使得其成為醫(yī)院管理的一個短板，這就需要我們對此展開進(jìn)一步探討，找準(zhǔn)問題對癥下藥，以進(jìn)一步提升物資采購管理的整體水平。

2.醫(yī)院物資采購管理中內(nèi)部控制存在的主要問題

2.1內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)有待完善。醫(yī)院物資采購的內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)性工作，其需要有相應(yīng)的管理模式來保證醫(yī)院內(nèi)部與外部形成一個良好的監(jiān)督環(huán)境。但現(xiàn)階段有很多醫(yī)院缺少完善的內(nèi)部控制環(huán)境，管理模式落后，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)控執(zhí)行力不足，領(lǐng)導(dǎo)對于物資采購的重視度不夠，所以醫(yī)院中的內(nèi)部控制沒有得到優(yōu)化，也沒有考慮到醫(yī)院發(fā)展的實際情況。受傳統(tǒng)管理模式的影響，醫(yī)院在投資決策、設(shè)備采購、藥品采購等環(huán)節(jié)相對薄弱，醫(yī)療資源浪費(fèi)等現(xiàn)象也依然時有發(fā)生。另外，在藥品、耗材零差價，病種定額付費(fèi)等政策的作用下，公立醫(yī)院的運(yùn)營成本逐漸增加，這就給醫(yī)院的資金管理造成了極大的壓力。除此以外，公立醫(yī)院中物資管理模式仍然存在不足，沒有及時有效的建立健全物資采購體系，在這樣的管理經(jīng)營下，物資采購內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督和制約，很容易增加醫(yī)院的運(yùn)營風(fēng)險。管理層沒有做好帶頭作用，會直接影響到員工的工作、制度的完善等，對于內(nèi)部控制工作未給予高度重視。

［摘要］科技水平的進(jìn)步使社會飛速發(fā)展，在這個日新月異的時代，養(yǎng)老保險基金作為保障我國民生的主要保險基金之一，也出現(xiàn)了運(yùn)行方面的問題與風(fēng)險。為了更好地保證養(yǎng)老基金順利的運(yùn)行，為社會的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)的提升做出貢獻(xiàn)，進(jìn)行養(yǎng)老保險基金運(yùn)行風(fēng)險管理問題及應(yīng)對策略的研究是十分必要的。因此，文章對現(xiàn)階段養(yǎng)老保險基金運(yùn)行存在的風(fēng)險做出了分析，并指出了養(yǎng)老保險基金運(yùn)行風(fēng)險管理存在的問題，通過對這些問題進(jìn)行了分析，指出了養(yǎng)老保險基金運(yùn)行風(fēng)險管理問題的應(yīng)對策略，切實解決養(yǎng)老保險基金運(yùn)行風(fēng)險管理方面出現(xiàn)的問題，為養(yǎng)老保險基金的運(yùn)行做出貢獻(xiàn)。

［關(guān)鍵詞］養(yǎng)老保險;運(yùn)行風(fēng)險;管理問題;應(yīng)對策略

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步，催生了養(yǎng)老保險基金行業(yè)的蓬勃發(fā)展。作為民生保障的重要保險基金之一，養(yǎng)老保險基金經(jīng)過數(shù)十年的探索研究，其運(yùn)行管理模式已經(jīng)取得了顯著的進(jìn)展，但是仍然存在著一些問題。本文將針對養(yǎng)老保險基金運(yùn)行風(fēng)險進(jìn)行分析，包括籌資風(fēng)險、管理風(fēng)險、投資風(fēng)險等，若想取得進(jìn)一步的發(fā)展，就必須對這幾項養(yǎng)老保險基金運(yùn)行風(fēng)險進(jìn)行分析，并進(jìn)一步進(jìn)行解決。

1現(xiàn)階段養(yǎng)老保險基金運(yùn)行存在的風(fēng)險

1.1養(yǎng)老保險基金運(yùn)行風(fēng)險之籌資風(fēng)險。為了保證養(yǎng)老保險能夠順利地運(yùn)行，在進(jìn)行養(yǎng)老保險項目運(yùn)行初期，需要進(jìn)行籌資，籌資風(fēng)險指的是在養(yǎng)老保險進(jìn)行籌資過程中，因為養(yǎng)老保險基金運(yùn)行本身的漏洞，導(dǎo)致了籌集資金的金額與原始的目標(biāo)不匹配，影響后期養(yǎng)老保險項目的順利進(jìn)行［1］。籌資風(fēng)險又可以從三個方面來進(jìn)行說明。第一個方面可以從繳費(fèi)率風(fēng)險進(jìn)行說明，由于社會的發(fā)展與進(jìn)步，中國的老齡化趨勢日益加深，導(dǎo)致籌資風(fēng)險中的繳費(fèi)率逐年增加。這就導(dǎo)致每年的養(yǎng)老保險金額逐漸增多，由于企業(yè)不能繳納過多的保險金額，所以政府需承擔(dān)一部分，不僅導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)擔(dān)能力較重，也會導(dǎo)致政府的負(fù)擔(dān)較重。第二個方面可以從拖欠養(yǎng)老保險費(fèi)用來說?，F(xiàn)階段我國拖欠養(yǎng)老保險費(fèi)用的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，許多企業(yè)拒絕繳納職工的養(yǎng)老保險費(fèi)用，并且通過各種途徑與手段，逃避繳納養(yǎng)老保險費(fèi)用的這項義務(wù)，導(dǎo)致養(yǎng)老保險政策很難實施。第三個方面可以從養(yǎng)老保險覆蓋面來說，養(yǎng)老保險覆蓋范圍較小，養(yǎng)老保險難以籌集到足夠資金，就會引發(fā)相關(guān)風(fēng)險，這種風(fēng)險就會分擔(dān)到較少面積的人群中，導(dǎo)致風(fēng)險較高。

1.2養(yǎng)老保險基金運(yùn)行風(fēng)險之管理風(fēng)險。為了保證養(yǎng)老保險基金能夠順利運(yùn)行，需要一定的管理制度以及管理手法，這就產(chǎn)生了一定的風(fēng)險［2］。比如，管理領(lǐng)導(dǎo)者濫用職權(quán)，進(jìn)行內(nèi)部違規(guī)操作，產(chǎn)生的欺詐風(fēng)險，不僅導(dǎo)致養(yǎng)老保險基金流失，也導(dǎo)致了群眾對養(yǎng)老保險基金管理部門的不信任。倘若養(yǎng)老保險基金管理時，由于缺乏完善的管理制度以及管理手段，會導(dǎo)致養(yǎng)老保險基金管理失敗，造成管理失敗風(fēng)險。這種風(fēng)險所涉及的范圍較廣，保險金額較大，一般是由于相關(guān)管理人員利用管理制度漏洞，謀取私利造成的。出現(xiàn)此種風(fēng)險時，應(yīng)從根本入手完善管理制度，并嚴(yán)格查處管理人員。當(dāng)養(yǎng)老保險基金進(jìn)行管理時所用的管理信息系統(tǒng)操作失敗，則會導(dǎo)致養(yǎng)老保險基金信息系統(tǒng)失敗風(fēng)險。由于當(dāng)今社會互聯(lián)網(wǎng)較為成熟，許多保險業(yè)務(wù)都是依賴信息系統(tǒng)來進(jìn)行操作，一旦出現(xiàn)信息系統(tǒng)失敗風(fēng)險，則會導(dǎo)致養(yǎng)老保險基金數(shù)據(jù)丟失、保險受眾信息泄露、養(yǎng)老保險無法辦理等后果。這不僅造成一定的損失，也間接地造成民眾信息的泄露與保險公司管理失職的問題。

1.3養(yǎng)老保險基金運(yùn)行風(fēng)險之投資風(fēng)險。養(yǎng)老保險基金不僅是一種保險，也是一種投資。在養(yǎng)老保險基金運(yùn)行的過程當(dāng)中，由于保險市場的不健全和動蕩性而導(dǎo)致的投資失敗，就叫作養(yǎng)老保險基金運(yùn)行風(fēng)險的投資風(fēng)險。這種投資風(fēng)險又可以分為三個主要部分:第一部分是由政策引起的保險叫作宏觀政策風(fēng)險，是由于國家政策導(dǎo)致的養(yǎng)老保險基金收益較低的情況。這種風(fēng)險主要是由于國家對利率的管制比較松散，導(dǎo)致其波動性較大、投資風(fēng)險較大。第二個部分是由于養(yǎng)老保險基金組織經(jīng)營問題而產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險。養(yǎng)老保險基金經(jīng)營組織作為企業(yè)的一種，不可能長期盈利，由于其經(jīng)營制度的問題以及管理人員的問題也會產(chǎn)生虧損、破產(chǎn)等現(xiàn)象，影響投資人的收益，導(dǎo)致企業(yè)面臨經(jīng)營風(fēng)險［3］。第三個部分是由于養(yǎng)老保險基金本身特點(diǎn)所引起的經(jīng)濟(jì)周期風(fēng)險。由于養(yǎng)老保險基金本身屬于經(jīng)濟(jì)的一種，其滿足經(jīng)濟(jì)變化規(guī)律，不可能一直上漲也不可能一直衰退，其本身的經(jīng)濟(jì)變動會有一定的階段性以及周期性，這種變化就使得養(yǎng)老保險基金運(yùn)行具有經(jīng)濟(jì)周期風(fēng)險。

摘要：基于對企業(yè)會計核算問題與規(guī)范化管理策略構(gòu)建的研究。首先，闡述企業(yè)資產(chǎn)核算、企業(yè)負(fù)債核算是企業(yè)會計核算主要內(nèi)容。然后，分析企業(yè)會計核算存在缺乏有效監(jiān)督與管理、缺乏會計核算制度等問題。最后，為保證企業(yè)會計核算工作能夠順利展開，同時各項工作得到規(guī)范，給出加強(qiáng)監(jiān)督與管理、構(gòu)建會計核算管理制度、建設(shè)內(nèi)部控制體系等有效措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計核算；財務(wù)

一、企業(yè)會計核算內(nèi)容

（一）企業(yè)資產(chǎn)核算

企業(yè)資產(chǎn)主要是指企業(yè)過去交易或者因為某些原因構(gòu)成的企業(yè)可以進(jìn)行管控的資源，各類資源是企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益與利潤的前提保障。所以，企業(yè)資產(chǎn)需要具備企業(yè)擁有、企業(yè)控制、企業(yè)創(chuàng)利等特征。企業(yè)資產(chǎn)包含許多內(nèi)容，例如，企業(yè)固定資產(chǎn)、企業(yè)投資資產(chǎn)、企業(yè)無形資產(chǎn)以及企業(yè)有形資產(chǎn)等。

（二）企業(yè)負(fù)債核算

企業(yè)負(fù)債主要是指企業(yè)在以往生產(chǎn)經(jīng)營活動中構(gòu)成的現(xiàn)實義務(wù)，現(xiàn)實義務(wù)的主要表現(xiàn)形式是企業(yè)資金在逐漸減少。負(fù)債被稱為企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù)主要是由于在債務(wù)償還時，通常采用資金支付方式。通常情況下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的債務(wù)形式包含兩種，分別是長期負(fù)債與流動負(fù)債。長期負(fù)債主要是指還款周期較長的借款；流動負(fù)債包含短期借款、應(yīng)付賬款以及預(yù)收賬款等。