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一、管理政策審計

固體廢棄物管理政策包括法律法規、政策制度、發展規劃。管理政策審計涉及的對象主要是有權制定法律法規和政策的政府及相關部門。審計應重點關注相關部門是否從法律層面界定中央與地方政府在固體廢棄物管理上的關系，檢查是否通過立法明確固體廢棄物管理模式，即是一體化管理模式、分散化管理模式還是戰略層次上的一體化操作層次上的分散化模式；關注是否從法律源頭明確各種固體廢棄物管理責任人，檢查各級政府、企業和公民有關固體廢棄物管理的相關權利、責任和義務是否明確；關注是否在制度上明確各部門對各種固體廢棄物管理的職能職責，以及職責設定是否緩解了參與部門多、職責分散導致的管理效率低下的問題；關注是否制定固體廢棄物管理戰略和一體化規劃，檢查一體化規劃是否涵蓋廢棄物特征分析、填埋與焚燒設施選址，運用何種激勵機制對企業、研究機構和個人的垃圾減量化、資源化和無害化進行激勵，對環境受害者的補償機制以及固體廢棄物管理的重大決策如何體現社會公平等內容。

二、回收系統審計

關注廢棄物綜合利用水平和資源化水平，檢查是否建立城市垃圾處理廠與其他企業間的生態產業鏈，形成城市固體廢棄物在企業間的循環，實現固體廢棄物的價值增值；關注固體廢棄物處理基礎設施的服務供給能力，檢查焚燒和填埋處理能力是否落后于垃圾的生成數量，在處理能力有限的情況下，城市及農村郊區的垃圾處理是否能達到無害化要求；關注固體廢棄物回收和再循環技術，特別是新型機械生物處理技術對填埋場的溫室氣體和滲瀝液處理的效果。

三、資金和項目審計

固體廢棄物處理的資金和項目審計包括：一是環衛資金的籌集、分配、管理和使用；二是固體廢棄物處理工程項目的規劃、建設、運行和管理。涉及到的審計對象主要是政府及其相關部門、相關企業。環衛資金審計應重點關注垃圾處理費的征收、入庫和撥付以及環衛資金的籌集、分配、使用和管理的真實性、合法性、效益性。檢查資金籌集不到位、分配不合理、撥付不及時、擠占挪用、損失浪費等問題，促進環衛資金足額籌集、合理分配、及時撥付、合規使用，提高資金使用效益。工程項目審計應重點關注固體廢棄物處理工程項目的規劃、建設、運行、管理及其效益情況，檢查工程項目建設是否存在規劃不合規、浪費資源、破壞環境等問題，促進工程項目質量達標和滿足無害化處理要求，實現與環境協調發展。

四、監管職責審計

我國固體廢棄物監管涉及城管、環保、財政、發改委等多個部門，這些部門各自履行著相應的監督和管理職責。審計應重點關注政府及其相關部門環境管理、服務、監督責任的履行情況，各級投資主管部門對達不到無害化處理要求的新建垃圾處理設施是否不予審批，環保部門是否不予審批環境影響報告書。環保部門是否制訂符合國情的污染控制標準，加強對垃圾處理設施無害化運行的監督管理。城建城管部門是否加強建設過程中的監管，制定建設項目監管、驗收管理辦法；是否全面實行招投標制、建設監理制和工程質量終身責任制；對于污染嚴重的企業，是否利用合理的政策和經濟技術手段加強管理；是否開放城市生活垃圾無害化處理的投資、建設、運營和作業市場，鼓勵多種所有制企業和外資企業參與城市生活垃圾無害化處理設施的建設和運營。通過監管職責審計促進相關管理部門全面、科學、有效地履行固體廢棄物監管職責。

五、管理信息系統審計

在信息時代和大數據時代，完善的固體廢棄物管理信息系統是環境管理決策的基礎。審計應重點關注固體廢棄物管理信息系統的健全性、有效性和安全性，檢查信息系統是否能提供關于廢棄物的分類、構成、數量、分布、回收與處理服務的成本核算與定價機制，是否能警示不同處理技術與方法的潛在環境與健康風險，是否建立廢棄物管理應急機制從而快速處理突發事件，能否為政府及其相關管理部門制定科學的管理決策提供及時準確的信息支持。

作者：林林 任慧莉 夏斐 單位：江蘇省南京市審計局