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摘要：在低碳經(jīng)濟大環(huán)境下，促進碳減排問題至關(guān)重要。國際上碳減排機制主要有碳排放權(quán)交易和碳稅兩種形式。實行碳排放交易或碳稅單一機制都存在各自的優(yōu)劣勢：碳排放權(quán)交易成本較高，構(gòu)建一個碳交易體系需要耗費人力物力；但征收碳稅只是增加一種稅目，實施成本較低。碳排放權(quán)交易覆蓋面比碳稅小，碳稅的社會成本較高，容易將價格轉(zhuǎn)嫁到最終消費者上。碳排放交易的減排效果在中國已有豐富經(jīng)驗，減排效果明顯；碳稅理論上可以減少碳排放量，但不確定因素較多。碳排放交易的監(jiān)管難，中國稅收已有健全的法律懲罰措施，監(jiān)管上有律可循。此外，碳稅靈活性較強，可根據(jù)不同經(jīng)濟發(fā)展水平，調(diào)整稅制與稅率；但碳交易形式不多，因此實施碳排放交易時有一定的局限性。應(yīng)當采取碳排放交易與碳稅協(xié)同并進的策略，推進碳減排全面實施。

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟；碳排放交易；碳稅

2018年5月18-19日，在全國生態(tài)環(huán)境保護大會上指出“加大力度推進生態(tài)文明建設(shè)、解決生態(tài)環(huán)境問題，堅決打好污染防治攻堅戰(zhàn)，推動中國生態(tài)文明建設(shè)邁上新臺階。”“要全面推動綠色發(fā)展。綠色發(fā)展是構(gòu)建高質(zhì)量現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的必然要求，是解決污染問題的根本之策。”黨的十八大以來，在中國大力發(fā)展綠色經(jīng)濟、低碳經(jīng)濟的同時，日益顯著的碳排放問題也凸顯出來了，對碳減排機制選擇的探討成為國內(nèi)外學術(shù)界的熱點問題。2016年在巴黎氣候大會上，中國作為發(fā)展中國家，根據(jù)《聯(lián)合國氣候變化框架公約》不具有強制減排的義務(wù)。但中國以大國之風范，自愿采取減排措施，且承諾2030年實現(xiàn)減排65%的目標。為實現(xiàn)碳減排，2013年6月，中國國內(nèi)先后開放7個省市啟動碳排放權(quán)交易試點；2017年12月19日，全國碳排放交易體系正式啟動。五年來，碳排放交易成為中國減排的主要機制之一。隨著全國碳排放交易的啟動，問題也相應(yīng)產(chǎn)生。因此，國內(nèi)外專家學者對碳稅機制的呼聲不斷，學術(shù)界對中國碳排放交易的實施與效應(yīng)進行分析。

一、相關(guān)碳減排理論基礎(chǔ)

為了減緩全球變暖的步伐，溫室氣體減排成了世界各國的責任與義務(wù)。至2016年4月，175個國家正式簽署《巴黎協(xié)議》。溫室氣體包括二氧化碳、氟利昂、甲烷、氧化亞氮等，以二氧化碳為主。因此，碳排放是溫室氣體排放的簡稱。學術(shù)界早已對碳排放理論基礎(chǔ)進行了探討，大致認為科斯定理是碳排放的理論基礎(chǔ)。根據(jù)科斯定理，在產(chǎn)權(quán)明晰且交易成本很小甚至為零的基礎(chǔ)上，市場均衡的最終結(jié)果是有效的，從而實現(xiàn)帕累托最優(yōu)的資源配置。碳排放交易權(quán)的發(fā)展除了科斯定理以外，經(jīng)濟學外部性、公地悲劇等都是產(chǎn)生碳排放交易的基礎(chǔ)條件。環(huán)境是公共資源的一種，環(huán)境污染若無成本，就會產(chǎn)生負外部性。環(huán)境容量的概念也是碳排放交易發(fā)展的基礎(chǔ)理論。環(huán)境容量是指環(huán)境自我凈化能力內(nèi)，污染物的排放的最大限量。碳排放交易的基礎(chǔ)就是進行初始配額的分配，這是在溫室氣體排放總量的一定基礎(chǔ)上進行的。排污權(quán)交易思想由美國經(jīng)濟學家戴爾思1968年首次提出，他在科斯產(chǎn)權(quán)交易理論基礎(chǔ)上，提出在環(huán)境容量既定的條件下，允許排污權(quán)買賣，實現(xiàn)市場均衡以及環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。此外，由英國經(jīng)濟學家庇古提出的庇古稅也是目前碳減排機制中的主要理論基礎(chǔ)。針對公共資源的外部性，庇古認為資源配置失效是私人成本與社會成本不一致造成的，通過對排放污染物進行征稅或者補貼，有效地彌補私人成本的虧損，從而實現(xiàn)帕累托最優(yōu)。此外，如美國政治經(jīng)濟學家歐玲所提出的面對公共資源利用時，“公地悲劇”會通過一定的討論制定出規(guī)則從而得以避免。以上都是碳減排的相關(guān)理論基礎(chǔ)。

二、國際上碳排放與碳稅的發(fā)展現(xiàn)狀

目前國際上碳減排的主要政策是碳排放交易與碳稅征收。隨著環(huán)保意識的深化，截至2017年第三季度，全球超過40個國家開始征收碳稅或已建立碳排放交易體系，覆蓋了25%的全球溫室氣體排放量。國際上澳大利亞、日本、美國、歐盟等先后建立了碳排放權(quán)交易所。中國從2013年在7個城市先后對碳排放權(quán)交易進行試點，2017年12月全國碳排放交易正式啟動。每個國家每種交易體系都是不一樣的，國際上普遍以《京都議定書》為準則。碳排放的交易主體主要包括政府規(guī)定的行業(yè)以及少數(shù)機構(gòu)與自愿加入碳排放交易的個體。如中國碳市場覆蓋行業(yè)包括電力、電子等制造業(yè)，鋼鐵、石化、水泥等工業(yè)企業(yè)，航空、港口、鐵路、賓館等非工業(yè)企業(yè)。交易配額也不盡相同。澳大利亞先以“固定價格向政府購買配額”，后改制為“靈活拍賣配額”的方式。中國的碳排放交易大部分配額以免費形式發(fā)放，早期澳大利亞初始配額也是以免費形式發(fā)放。1990年芬蘭首先開征碳稅，隨后丹麥、瑞士、荷蘭、波蘭也加入征收碳稅國家行列。1991年瑞典引入碳稅，且個人與企業(yè)、行業(yè)與行業(yè)之間的繳稅比例各不相同。同年，挪威先對汽油、礦物油和天然氣征收碳稅，兩年后，增加對煤和焦炭的征稅。2000年英國開始征收氣候變化稅，主要針對電力、天然氣、煤、以及液化石油氣。歐盟自2012年開始征收航空碳稅。各國從開征碳稅起，不斷對碳稅進行改制改革，普遍存在兩個特點：第一，開征碳稅較低，碳稅在改革中不斷攀升，從而穩(wěn)定由于征收碳稅帶來的經(jīng)濟動蕩；第二，對部分行業(yè)免征、減征或者補貼，如瑞典對公共事業(yè)免征碳稅，英國對可再生能源免稅等，從而完善稅制，提高碳減排效應(yīng)。到目前為止，美國、加拿大部分州開始征收碳稅，歐盟與北歐幾乎已經(jīng)普遍接受碳稅征收。中國目前尚未開始征收碳稅。但是學術(shù)界已經(jīng)對碳稅的開征爭論不斷。2018年“兩會”期間，全國人大代表、陽光電源股份有限公司董事長曹仁賢，通威集團董事局主席劉漢元曾提議推行碳稅，在碳排放的前端增加成本費用，達到碳減排的目的。截至目前，已有20多個國家征收碳稅。

三、碳排放交易與碳稅機制存在的問題

《中國應(yīng)對氣候變化的政策與行動2016年度報告》顯示，“十二五”期間單位GDP二氧化碳排放量，下降了20%且超額完成17%的目標，為實現(xiàn)中國經(jīng)濟綠色發(fā)展、生態(tài)文明建設(shè)奠定了堅實的基礎(chǔ)。根據(jù)《中國應(yīng)對氣候變化的政策與行動2017年度報告》顯示，截至2017年9月，中國7個試點城市，共覆蓋20多個行業(yè)、近3000家重點排放單位，累計成交排放配額約1.97億噸二氧化碳當量，累計成交額約45.16億元。至今，7個試點已完成至少3-4次碳排放權(quán)履約，減排效果初顯成效。除此之外，2016年底福建省正式啟動碳排放交易，覆蓋9個行業(yè)以及277家重點排放企業(yè)，啟動當日成交配額為78.63萬噸，交易額1822.65萬元。截至2016年12月，自愿減排交易注冊登記系統(tǒng)已累計成交減排量8111萬噸二氧化碳當量，累計成交額7.2億元。

（一）碳排放交易機制與碳稅對經(jīng)濟產(chǎn)生一定負面影響

理論上，根據(jù)中國以及國際上的經(jīng)驗，碳稅與碳排放交易在經(jīng)濟的短期與長期中產(chǎn)生的影響不同，實施的成本也大不一樣。盡管碳排放交易機制能有效地降低大比例二氧化碳排放量，但對經(jīng)濟也會產(chǎn)生一定的負面影響。同時，減少配額總量、減少免費配額以及提高碳交易價格可以在一定程度上降低碳排放量。[2]1-8中國可通過推進碳排放省際交易促進碳排放市場機制的改良，進而促進碳減排的實施如若適當性的放松對GDP指標的要求，碳減排的成效就會越明顯，從而促進綠色經(jīng)濟發(fā)展。因此，現(xiàn)階段中國碳排放交易中經(jīng)濟與碳減排存在一定程度上此消彼長的關(guān)系。另一方面，碳稅的征收對國內(nèi)生產(chǎn)總值與居民消費價格指數(shù)有明顯的負面影響。碳稅征收必然降低居民的消費水平以及固定資產(chǎn)的累積，但對碳減排的效應(yīng)明顯。

（二）碳減排與碳稅增加經(jīng)濟成本

首先，碳排放權(quán)交易成本較高，構(gòu)建一個碳交易體系需要耗費人力物力；同時征收碳稅雖僅增加一種稅目，也存在一定的成本，包括構(gòu)建碳稅征收法規(guī)以及相應(yīng)監(jiān)管法律法規(guī)等。其次，碳排放權(quán)交易覆蓋面比碳稅來小，碳稅的社會成本較高，容易將價格轉(zhuǎn)嫁到最終消費者身上，降低人民生活水平，進而對人民產(chǎn)生一定生活成本壓力。中國需要不斷提高技術(shù)創(chuàng)新能力、促進高質(zhì)量發(fā)展，為碳排放市場的發(fā)展提供技術(shù)支持，進而降低碳減排成本。

（三）碳稅機制的不確定性

碳排放交易在中國已有豐富經(jīng)驗，減排效果明顯。盡管碳排放交易的監(jiān)管難，但中國稅收已有健全的法律懲罰措施，監(jiān)管上有律可循。但碳稅理論上可以減少碳排放量，但在各國國情不一致的情況下，貿(mào)然實施碳稅，不確定因素較多。目前尚無健全的法律法規(guī)針對碳稅的開征，使得碳稅的開征存在不確定性。此外，碳稅靈活性較強，可根據(jù)不同經(jīng)濟發(fā)展水平，調(diào)整稅制與稅率，提升碳減排率的同時促進經(jīng)濟。但碳交易形式不多，因此實施碳排放交易有一定的局限性。

（四）碳排放交易與碳稅作用的時滯

碳稅政策減排效應(yīng)存在時滯問題，碳減排效應(yīng)一般在中長期才可明顯顯現(xiàn)，有利于長期改善環(huán)境問題。但碳稅政策會增加企業(yè)成本，短期會阻礙經(jīng)濟發(fā)展，因此建議與其他機制共同使用以穩(wěn)定短期經(jīng)濟波動。[3]938-941碳排放交易與碳稅理論上都能有效進行碳減排，盡管對經(jīng)濟社會等方面有一定的影響，會減緩經(jīng)濟發(fā)展速度，但可為2030年碳減排目標的實現(xiàn)貢獻力量。

四、采用碳稅與碳排放交易協(xié)同并進機制

（一）碳稅與碳排放交易協(xié)同可全面實施碳減排

基于上述對碳交易排放與碳稅發(fā)展現(xiàn)狀以及這兩種機制效果的研究分析，顯然單一機制肯定存在自身機制的缺陷。因此，在中國現(xiàn)階段碳排放交易已經(jīng)較為成熟的情況下，可以同時推行碳稅的征收，以彌補碳排放交易的缺陷。碳排放交易與碳稅機制協(xié)同并進在國際上已有經(jīng)驗，中國在改善碳排放交易體制的同時，開征碳稅可以揚長避短，使碳稅覆蓋范圍更全面，機制更靈活、完善，使企業(yè)可以根據(jù)自身行業(yè)特點選擇合理的碳排放機制，從而在穩(wěn)定經(jīng)濟發(fā)展的同時早日實現(xiàn)碳減排目標。碳排放交易與碳稅機制協(xié)同并進，需要有完善的法律法規(guī)，對進行碳排放交易與征收碳稅的企業(yè)進行區(qū)分，避免重復交易與繳稅，增加企業(yè)的成本費用，拖累整體經(jīng)濟發(fā)展。同時應(yīng)避免管理上出現(xiàn)真空，導致碳減排不能全面實施。

（二）建立監(jiān)管處罰機制與優(yōu)惠政策

在實施碳稅與碳排放交易前，應(yīng)設(shè)立監(jiān)管處罰機制。若只有制度沒有處罰機制，碳減排的目標難以實現(xiàn)，因此要對不參與、不遵守碳稅征收或碳排放交易的行為進行處罰。同時，對征收碳稅以及參與碳交易排放的企業(yè)，根據(jù)行業(yè)特點與情況，在啟動征收時期給予一定的優(yōu)惠政策與補貼，可提高企業(yè)碳減排的積極性，在政策啟動初期起到過渡作用，避免企業(yè)出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟損失。

（三）循序漸進征收碳稅

碳稅初始實行時，應(yīng)考慮碳稅覆蓋面較廣的問題，應(yīng)有階梯式的征收標準，否則可能會引起人民生活水平的下降，甚至影響社會穩(wěn)定性。在征收碳稅前，應(yīng)考慮碳稅的成本收益原則。碳稅機制成本包含了行政開支以及企業(yè)經(jīng)濟的負面效應(yīng)，碳稅的稅率應(yīng)在成本收益原則的基礎(chǔ)上合理地制定，一開始不宜過高，否則容易導致企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問題。因此，如何征收、征收標準是多少也是碳稅開征至關(guān)重要的問題。

五、結(jié)語

碳稅與碳排放交易協(xié)同機制優(yōu)于單一碳稅或單一碳排放交易機制。[6]89-92由于中國碳稅收政策還未啟動，國內(nèi)學者對碳稅的分析一般都是通過國際上的一些數(shù)據(jù)進行。碳稅與碳排放的優(yōu)勢劣勢大體不一致，碳稅短期內(nèi)雖對經(jīng)濟有一定影響，但長期上可以對碳減排有一定的持續(xù)作用。同時，碳排放交易與碳稅的協(xié)同并進并不相悖，且必然存在無差別平衡點，可在實現(xiàn)碳減排的同時達到一定程度的經(jīng)濟效益，從而實現(xiàn)資源有效配置。因此，碳排放交易與碳稅協(xié)同并進有利于中國全面科學地實現(xiàn)低碳經(jīng)濟與綠色發(fā)展。

參考文獻：

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作者:葉凌寒 單位:福州外語外貿(mào)學院