摘要：隨著以美麗中國為目標的生態(tài)文明建設(shè)戰(zhàn)略的不斷推進深化，以及國家節(jié)能減排綜合性工作措施的進一步貫徹落實，越來越多的節(jié)能服務(wù)企業(yè)與耗能單位開始選擇合同能源管理（EPC）這一新型市場化節(jié)能機制和商務(wù)模式，通過節(jié)能模式機制創(chuàng)新與合作共贏實現(xiàn)節(jié)能效益共享。現(xiàn)行會計準則并未就合同能源管理的會計處理作出明確規(guī)范指引，導(dǎo)致企業(yè)在節(jié)能服務(wù)會計實務(wù)操作中缺少統(tǒng)一標準。為此，本文從EPC商業(yè)運營模式剖釋及其會計處理分類比較入手，透過大連易世達新能源發(fā)展股份有限公司合同能源管理會計處理的實例評析，透徹闡釋不同條件下會計確認與計量的最佳方法途徑，并提出相關(guān)判斷思路及方法選擇標準。

關(guān)鍵詞：合同能源管理;會計處理;收入確認

一、引言

上世紀70年端并興盛于西方自由市場國家的合同能源管理（EPC），特指節(jié)能服務(wù)（ESCO）與耗能企業(yè)之間以合同形式約定節(jié)能合作項目的節(jié)能降耗目標預(yù)期，前者為落實目標向后者提供一系列專業(yè)能源管理服務(wù)，而后者則以節(jié)能效益支付前者投入及應(yīng)得盈余的節(jié)能服務(wù)外包和互惠合作機制。究其實質(zhì)，乃為以節(jié)省的能源費用兌現(xiàn)支付節(jié)能項目整體作業(yè)成本的一種節(jié)能合作業(yè)務(wù)模式[1]。在EPC節(jié)能合作投資運作模式下，耗能企業(yè)單位得以借助節(jié)能服務(wù)企業(yè)的先期投入而提前實現(xiàn)工廠及設(shè)備的升級改造，等于提前利用了未來才可能實現(xiàn)發(fā)生的經(jīng)濟利益，也可理解為專業(yè)節(jié)能公司以許諾特定項目的能源節(jié)約收益、受托管理合同項目全部能源收支的方式，向項目所在企業(yè)輸出定制化有償墊資節(jié)能服務(wù)。進入21世紀，在國家發(fā)改委和世界銀行等部門組織的共同推動下，合同能源管理機制被引入中國，于北京、遼寧和山東等地試點成立能源管理公司（ESCO），并很快得到了高耗能及有節(jié)能需求企業(yè)的認可和歡迎。截至目前，國內(nèi)專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司已達2500余家，其中年產(chǎn)值超過10億元的近30家，近20年來累計實現(xiàn)節(jié)能能力6500萬噸標準煤。大致說來，該模式機制可分為節(jié)能效益共享、能源費用委托管理、節(jié)能量及效益承諾、融資租賃和混合型五種類型，盡管合同能源管理具備紓解耗能單位資金壓力、改善現(xiàn)金流、節(jié)能效率較高、優(yōu)化管理模式和提升綜合競爭力等突出優(yōu)勢，然而拋開高耗能企業(yè)節(jié)能自覺意識差、節(jié)能投資激勵機制不健全、節(jié)能技術(shù)不過硬、ESCO融資約束嚴重等制約因素不談，單就會計處理而言，合同能源管理模式下的會計確認、計量和列報披露的復(fù)雜程度大為增加，合同能源管理經(jīng)濟實質(zhì)判定和具體會計處理方法都存在爭議，一旦分析視角偏差或準則運用不當(dāng)難免失之毫厘謬以千里，應(yīng)當(dāng)引起會計主體節(jié)能服務(wù)企業(yè)管理層和會計人員的足夠重視。

二、合同能源管理及其會計處理簡析

（一）合同能源管理的商業(yè)運營模式簡析

（1）節(jié)能效益共享型。節(jié)能改造項目的前期費用投入由節(jié)能服務(wù)企業(yè)全部承擔(dān)或與客戶雙方約定共擔(dān)，項目竣工后共同評估確認節(jié)能量，并按合同約定共享因此而創(chuàng)造的價值增值。項目合同期完結(jié)后，節(jié)能設(shè)備所有權(quán)及之后產(chǎn)生的效益則全部歸客戶所有。（2）節(jié)能效益承諾型。節(jié)能改造項目資金由客戶按進度分期提供，節(jié)能服務(wù)企業(yè)負責(zé)向客戶提供全程節(jié)能服務(wù)，并承諾保證項目投入使用后能實現(xiàn)一定節(jié)能量和節(jié)能收益。項目驗收完成并經(jīng)雙方確認承諾節(jié)能效益達標后，客戶向節(jié)能服務(wù)企業(yè)支付相關(guān)費用；若節(jié)能效益未達所承諾水平標準，則由節(jié)能服務(wù)企業(yè)補償差額。（3）能源費用委托管理型。客戶委托節(jié)能服務(wù)企業(yè)出資對自身能源系統(tǒng)實施節(jié)能改造并負責(zé)后續(xù)運管維護，按照雙方合同約定把改造后能源系統(tǒng)的能源費用委托交由節(jié)能服務(wù)企業(yè)管理，所節(jié)省的能源費用成本歸后者所有，直至項目合同期完結(jié)[2]。除以上三種被慣常采用的合同能源管理商業(yè)模式外，還有融資公司介入先租賃收費后向客戶無償移交的融資租賃型，以及前述四種合同類型任意組合形成的混合型投入與收益模式。隨著近年來國內(nèi)ESCO企業(yè)經(jīng)營管理的日趨成熟規(guī)范，實際合同能源管理項目運作中，節(jié)能服務(wù)合同多為前述三種主要模式類型之一或它們之間的組合變通，故而每個合同能源管理項目的結(jié)算方式都并非一成不變、簡單恒定，畢竟耗能企業(yè)客戶實際情況和需求各不相同，動態(tài)變化的交易關(guān)系、合作方式以及投入與收益模式，決定了合同能源管理的會計處理也要具體問題具體分析，針對不同項目個案交易的經(jīng)濟實質(zhì)選擇最為妥當(dāng)?shù)臅嬏幚矸椒ā?/p>

摘要 ：我國節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)在擴大規(guī)模、提升質(zhì)量、創(chuàng)新模式等方面取得積極成就，推廣合同能源管理，壯大節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)在新時期依然具有重要意義，能夠為我國實現(xiàn)碳達峰、碳中和提供重要支撐。但當(dāng)前產(chǎn)業(yè)仍面臨市場潛力未充分釋放、技術(shù)創(chuàng)新性和系統(tǒng)性不足，綠色金融政策落地難，促進政策落實的協(xié)調(diào)機制不夠健全等問題。建議從意識層面、能力建設(shè)、政策體系、公共服務(wù)等方面形成合力，共同促進合同能源管理機制進一步推廣應(yīng)用，為“雙碳”目標實現(xiàn)發(fā)揮更大作用。

關(guān)鍵詞 ：合同能源管理 ；節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè) ；節(jié)能與提高

能效我國力爭 2030 年前實現(xiàn)碳達峰，2060 年前實現(xiàn)碳中和，是黨中央經(jīng)過深思熟慮作出的重大戰(zhàn)略決策，已經(jīng)納入生態(tài)文明建設(shè)整體布局。實現(xiàn)碳達峰、碳中和目標，既涉及能源結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，又涉及能源利用效率的提升與化石能源使用規(guī)模的減量，還與節(jié)能減碳技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用密切相關(guān)。通過節(jié)能工作持續(xù)提高能效、降低碳排放量，是實現(xiàn)碳達峰、碳中和目標的一個重要手段。節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)是我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的重要部分，黨中央、國務(wù)院高度重視生態(tài)文明建設(shè)，支持壯大節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)。我國節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)在擴大規(guī)模、提升質(zhì)量、創(chuàng)新模式等方面取得積極成就，推廣合同能源管理，壯大節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)在新時期具有重要意義，能夠為我國實現(xiàn)碳達峰、碳中和提供重要支撐。

1  合同能源管理與節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀和成績

合同能源管理機制自 20 世紀 90 年代末從國際上引入中國以來發(fā)展迅速。截止到 2020 年底，全國從事節(jié)能服務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)數(shù)量達到 7046 家，行業(yè)從業(yè)人員 76.6 萬人，節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值 5916.53 億元，形成年節(jié)能能力 4050.06 萬 tce，相當(dāng)于減排 CO210172.27 萬 t。2020 年，中國合同能源管理項目投資1250 億元，占全球 ESCo 市場的 59%。中國節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)從跟隨者逐步成長為理念輸出者。在國內(nèi)，合同能源管理機制已經(jīng)成為“政府支持、企業(yè)認可”的市場化節(jié)能機制之一，逐步深入人心。節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模增長的同時，發(fā)展質(zhì)量也不斷提高，涌現(xiàn)出一批引領(lǐng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的龍頭企業(yè)。這些企業(yè)廣泛活躍在冶金、建材、化工、電力、制造、輕工、公共機構(gòu)、商業(yè)建筑、工業(yè)建筑、集中供熱、市政照明等主要用能領(lǐng)域，業(yè)務(wù)領(lǐng)域逐步拓寬，服務(wù)質(zhì)量逐步提升，商務(wù)模式進一步創(chuàng)新。

2  雙碳背景下推行合同能源管理的重要意義

2.1  加強生態(tài)文明建設(shè)的客觀需要

【摘要】合同能源管理（EnergyManagementContracting，簡稱EMC）是用減少的能源費用來支付節(jié)能項目成本的節(jié)能投資方式。這種模式允許用戶使用未來的節(jié)能收益為設(shè)備升級，降低運行成本，提高能源利用效率。EMC項目招標文件制作不嚴謹，不僅會影響工作效率，也很難取得節(jié)能服務(wù)報酬和合理利潤。本文以某市具體實踐為例，分析了EMC招標文件編制中應(yīng)考慮的因素，并提出了相關(guān)意見建議。

【關(guān)鍵詞】合同能源管理項目；招標文件

某市級管護的主城區(qū)的路燈涉及主次干道及部分巷道共計122條，各種類型路燈18737盞，其中節(jié)能燈10142盞（包括LED燈和節(jié)能燈泡），其余路燈為無極燈、鈉燈、金鹵燈等，耗能相對較大。近年來，隨著城市規(guī)模的不斷擴大，主城區(qū)的路燈數(shù)量逐年增加，管理難度越來越大，運營成本也越來越高，需要通過EMC招標方式選擇中標人，推進該項工作的信息化和智能化管控。項目預(yù)算5600萬元，合作期限共10年4個月，其中建設(shè)期4個月、運維期10年。除合同約定的原因外，建設(shè)期自EMC合同生效日期（含）起至竣工驗收通過之日（含）止，運維管理由中標方負責(zé)。

一、EMC項目招標文件中的考慮因素

對于EMC招標項目，筆者所在的公共資源交易中心招標文件采用的評標方式均為綜合評分法。一般對于投標人的資質(zhì)設(shè)置為：城市及道路照明工程專業(yè)承包三級及以上資質(zhì)；電子與智能化工程專業(yè)承包二級及以上資質(zhì)；擬派負責(zé)人（建造師）資格要求為機電工程專業(yè)二級及以上注冊建造師資格，并具有有效的安全考核證書（B證）。技術(shù)標評分項包括：企業(yè)綜合實力、項目建設(shè)方案、項目運營維護方案、遠程演示、業(yè)績、燈具產(chǎn)品認證、燈具產(chǎn)品性能及穩(wěn)定性、智控產(chǎn)品。商務(wù)標評分標準為：根據(jù)各投標人的投標總價和年節(jié)電率報價計算價格得分；在50%年節(jié)電率的基礎(chǔ)上，投標人承諾的年節(jié)電率提高率加分。

二、EMC項目招標文件中的問題分析及完善建議

EMC項目招標采用綜合評分法，能夠科學(xué)反映投標企業(yè)的實力及產(chǎn)品質(zhì)量，但如果評審因素及分值設(shè)定不科學(xué)，技術(shù)不規(guī)范、針對性不強，難免會影響評審結(jié)果。筆者通過分析EMC項目招標文件，結(jié)合實際開評標情況，提出優(yōu)化完善招標文件編制的建議對策。

1油井液面連續(xù)監(jiān)測及間開控制節(jié)能技術(shù)系統(tǒng)的組成

油井液面監(jiān)測及自動排采系統(tǒng)主要由井下數(shù)據(jù)采集模塊和自動排采控制模塊集成。井下數(shù)據(jù)采集模塊主要由聲波發(fā)射接收器、聲波發(fā)射接收控制器組成，該模塊能實時采集井下液位數(shù)據(jù)，為自動排采系統(tǒng)提供準確的液位數(shù)據(jù)。自動排采控制模塊：根據(jù)井下液位的數(shù)據(jù)變化以及用戶的參數(shù)設(shè)定值，通過RS485或其他接口，自動控制變頻器的輸出頻率，適時調(diào)整抽油機沖速，對地層供液能力極差的油井實現(xiàn)間歇式抽取方式，實現(xiàn)油井自動化控制，達到實現(xiàn)節(jié)能降耗的目的。

2次聲波液位監(jiān)測原理

次聲發(fā)聲裝置產(chǎn)生的次聲波沿油套環(huán)空向井內(nèi)傳播，在節(jié)箍、音標、液面等處形成反射后被微音器接收，接收的微音信號經(jīng)過多級濾波放大和信號矢量疊加合成處理，利用液面波自動識別技術(shù)得到液面深度。

3油田合同能源管理配套措施

為確保油田合同能源管理項目的有效實施，積極應(yīng)對低油價適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，加快油田企業(yè)節(jié)能技術(shù)改造，積極引進合同能源管理節(jié)能管理創(chuàng)新模式，解決企業(yè)節(jié)能技術(shù)改造資金不足和節(jié)能減排目標等問題，從完善企業(yè)內(nèi)部配套管理制度入手，推進合同能源管理制度在油田企業(yè)的應(yīng)用。主要采取以下幾項配套管理措施。制定油田合同能源管理項目管理辦法，積極鼓勵專業(yè)節(jié)能服務(wù)公司進入油田節(jié)能技術(shù)服務(wù)市場。設(shè)立油田節(jié)能人才專家?guī)欤ㄟ^成立“合同能源管理”指導(dǎo)委員會，積極培育油田內(nèi)部節(jié)能市場，不斷挖掘油田企業(yè)節(jié)能減排空間，對節(jié)能改造項目進行節(jié)能效果評估，組織對節(jié)能專業(yè)公司資質(zhì)和技術(shù)服務(wù)能力的審核和評估，組織對節(jié)能項目進行公開招標。建立油田節(jié)能專業(yè)技術(shù)服務(wù)公司信息儲備庫，將具備專業(yè)節(jié)能技術(shù)服務(wù)資質(zhì)的節(jié)能公司納入油田節(jié)能專業(yè)技術(shù)服務(wù)公司信息庫，建立油田開發(fā)企業(yè)與節(jié)能企業(yè)之間的技術(shù)交流平臺。做好合同能源管理項目的招投標管理，建立有序的合同能源管理市場，規(guī)范標準化的合同文本內(nèi)容。制定企業(yè)合同能源管理相關(guān)技術(shù)標準，嚴格依法依規(guī)執(zhí)行能源管理合同。做好項目運行管理，完善能源計量手段，切實做好合同能源管理項目的節(jié)能量統(tǒng)計、節(jié)能效益核算和項目資金結(jié)算等工作，為節(jié)能專業(yè)公司創(chuàng)造規(guī)范有序的良好運行環(huán)境。積極推進油田能源體系建設(shè)，按照試點先行、典型帶動、穩(wěn)步推進、逐步建成的原則，建立實施一套完整的標準、規(guī)范，在企業(yè)內(nèi)部建立起一個完整有效的、形成文件的管理體系，注重建立和實施過程的控制，使能源管理活動、過程及其要素不斷優(yōu)化。通過例行節(jié)能監(jiān)測、能源審計、能效對標、內(nèi)部審核、組織能耗計量與測試、組織能量平衡統(tǒng)計、管理評審、自我評價、節(jié)能技改、節(jié)能考核等措施，不斷提高能源管理體系持續(xù)改進的有效性，實現(xiàn)能源管理方針和承諾并達到預(yù)期的能源消耗或企業(yè)用能設(shè)備“能效倍增”目標。通過建立更加規(guī)范、科學(xué)的能源管理系統(tǒng)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，促進油田降低能源消耗、提高能源利用效率，推動行為節(jié)能，更有效地開展能源管理。利用國家的扶持政策，積極爭取國家對企業(yè)多方面的政策扶持，積極爭取相關(guān)優(yōu)惠政策，發(fā)揮企業(yè)節(jié)能減排主體作用。對符合國家合同能源管理獎勵標準的節(jié)能技術(shù)改造項目，積極配合節(jié)能專業(yè)公司做好合同能源管理項目實施后財政獎勵資金的申報工作。

4項目現(xiàn)場應(yīng)用實施情況

能源管理方案

近年來，全球各國都在加速推進可持續(xù)發(fā)展，能源的可持續(xù)利用也日益成為公眾關(guān)注的焦點。面對氣候變化、能源危機等挑戰(zhàn)，各國政府紛紛制定了可持續(xù)能源政策，鼓勵企業(yè)和組織實施能源管理，降低能源消耗和排放，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。而合同能源管理方案，則是企業(yè)和組織實施能源管理的重要方式之一。

合同能源管理方案是指通過向?qū)I(yè)能源服務(wù)公司（ESCO）簽訂服務(wù)合同，利用其專業(yè)技術(shù)和管理手段，幫助企業(yè)和組織實施能源管理，降低能源消耗和排放，達到節(jié)能減排和可持續(xù)發(fā)展的目標。一般而言，ESCO通過對能源系統(tǒng)的評估和分析，確定可行的節(jié)能措施，并在簽訂合同后進行實施和監(jiān)測，確保節(jié)能效果的實現(xiàn)。合同能源管理方案的主要內(nèi)容包括能源需求評估、節(jié)能措施規(guī)劃、項目實施、節(jié)能效果監(jiān)測等環(huán)節(jié)，將全方位地為企業(yè)和組織提供能源領(lǐng)域的服務(wù)。

在合同能源管理方案實施中，企業(yè)和組織需要遵循以下原則：

一、明確目標和需求。企業(yè)和組織需明確節(jié)能減排的目標和需求，如定量的節(jié)能目標、節(jié)能經(jīng)濟效益、節(jié)能達標等。同時，需要對合同能源管理方案的內(nèi)容、服務(wù)過程、費用構(gòu)成等進行明確的溝通和協(xié)商。

二、選擇合適的ESCO。首先，需要考慮ESCO的專業(yè)資質(zhì)，包括能源服務(wù)經(jīng)驗、技術(shù)水平、資金實力等，確保其能夠提供高質(zhì)量的能源管理服務(wù)。其次，需要考慮ESCO的信譽度和合作意愿，建立起長期穩(wěn)定的合作關(guān)系。

三、選取適當(dāng)?shù)暮贤愋汀８鶕?jù)企業(yè)和組織的實際情況，選擇適當(dāng)?shù)暮贤愋停苄ПＵ虾贤⒛茉捶?wù)合同、指定能效計劃合同等。同時，需要明確合同內(nèi)容、價值設(shè)定、付款方式、違約責(zé)任等事項。

【摘要】高校后勤作為高校保障性和服務(wù)性的工作，是高校的一項基礎(chǔ)性的工作。1999年全國教育工作會議正式提出高校后勤服務(wù)社會化改革后，將高校后勤納入社會市場經(jīng)濟體制中，逐漸建立政府引導(dǎo)、社會承擔(dān)、高校自主選擇的市場化后期服務(wù)保障體系，進一步提高高校辦學(xué)活力和辦學(xué)效益。長期以來，高校后勤能源管理存在浪費嚴重、基礎(chǔ)設(shè)施落后等問題，造成嚴重的資源浪費和經(jīng)濟損失。本文首先闡述了國內(nèi)外高校后勤能源管理相關(guān)的理論研究，國內(nèi)高校能源管理實踐活動存在的問題，并根據(jù)這些問題提出了相應(yīng)的解決策略，為高校后勤能源管理提供參考。

【關(guān)鍵詞】高校后勤；能源管理模式；合同能源管理

一、引言

高校主要是面向社會培養(yǎng)各類專業(yè)人才，滿足國家經(jīng)濟社會發(fā)展需求。高校后勤管理作為高校管理一部分，主要對高校各項活動起到基礎(chǔ)保障和服務(wù)作用，滿足高校師生的教學(xué)、科研、生活等各項需求。隨著高校規(guī)模的不斷擴大，全校師生人數(shù)的增長，高校各類實驗室、教學(xué)設(shè)施設(shè)備的增加，導(dǎo)致高校對能源消耗快速增長，學(xué)校對能源消費的投入越來越大，高校能耗的增長已經(jīng)成為高校的經(jīng)濟負擔(dān)，影響到高校辦學(xué)效益。我國是能源大國，但是人均資源占有量遠遠低于世界平均水平，能源緊缺已經(jīng)成為制約經(jīng)濟社會發(fā)展的瓶頸。國家將節(jié)能作為國家的一項基本國策，高校作為能耗大戶，積極貫徹落實國家的各項政策方針是高校義不容辭的責(zé)任。高校后勤能源管理社會化改革重要組成部分，也是建設(shè)新型高校后勤保障體系的一部分，加強高校后勤能源時間管理，有助于提高高校后勤服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率，提高高校辦學(xué)質(zhì)量，推動高等教育的發(fā)展。

二、國內(nèi)外高校后勤能源管理研究現(xiàn)狀

1.國內(nèi)研究現(xiàn)狀

國內(nèi)關(guān)于高校后勤能源管理方面的研究比較早，在知網(wǎng)輸入高校能源管理關(guān)鍵字詞檢索，搜索文獻資料只有二十多篇。2011年張勝利在《高校后勤研究》發(fā)表的《他山之石可以攻玉——深化高校后勤改革的幾點思考》中提出高校后勤社會化改革的推進實施中，改革出發(fā)點和目標都會發(fā)生變化，不宜采取“一刀切”模式，應(yīng)結(jié)合實際“一校一策”。2016年朱貴強在《高校后期研究》雜志中發(fā)表的《論優(yōu)化高校后勤服務(wù)模式與推進后勤社會化改革》一文中提出優(yōu)化和改革后勤服務(wù)模式應(yīng)提出從資產(chǎn)關(guān)系、建設(shè)后勤服務(wù)團隊等方面入手。2017年杜樹泉在《管理觀察》中發(fā)表的《高校后勤服務(wù)社會化存在的問題及改進對策》提出高校后勤社會化改革主要存在傳統(tǒng)管理理念根深蒂固、缺乏專業(yè)后勤管理團隊、相關(guān)政策不完善等問題。黃炳輝、朱蕓、錢明俊等人在《高校管理》發(fā)表的《校企合作是高校后勤社會化改革的有效載體》通過研究高校后勤社會化過程中出現(xiàn)的問題，從政府、高校和社會三個層面提出了校企合作是高校后勤社會化改革的主要方向。2018年李玉龍在他的碩士論文《沈陽工程學(xué)院能源管理優(yōu)化方案研究》中通過對學(xué)校能源管理的現(xiàn)狀的分析，從計量設(shè)備、管理方案、人員結(jié)構(gòu)等方面，找出高校在能源消耗、能源布控、能耗單元分布以及組織結(jié)構(gòu)等存在的諸多問題，利用先進的管理理論，在計量設(shè)備、管理方法、技術(shù)改造等幾方面對現(xiàn)有管理方案提出優(yōu)化意見，并加以實施，以達到提高能源利用率，減少能源消耗和學(xué)校財政支出的目的。

一、美國建筑節(jié)能管理概述

（一）美國建筑節(jié)能管理體制

美國傳統(tǒng)上沒有與建筑管理對應(yīng)的聯(lián)邦管理機構(gòu)，建筑標準一般是地方城市的管理任務(wù)。聯(lián)邦政府不負責(zé)建筑的管理。地方政府（一般為州政府和市政府）負責(zé)制定建筑管理政策。目前，美國能源部是建筑節(jié)能領(lǐng)域發(fā)揮最大作用的政府機構(gòu)，但是，也并不從事全責(zé)制的管理，其主要任務(wù)是支持技術(shù)傳播、制訂標準和組織科研工作。其他與建筑節(jié)能有關(guān)的管理主體包括聯(lián)邦部門（能源部、環(huán)保署、財政部）、州政府監(jiān)管管理者、地方管理機構(gòu)（如加州能源委員會等）、行業(yè)協(xié)會（如暖通空調(diào)工程師協(xié)會、綠色建筑委員會等）、大學(xué)、節(jié)能產(chǎn)品制造商等。值得一提的是，以上各個機構(gòu)并不是從屬關(guān)系，彼此之間的活動不是依靠行政命令，而是依靠手中的資源和經(jīng)費的使用。各個部門雖然不相互從屬，也沒有單位和個人在全局上的協(xié)調(diào)，但是，都會按照默認的行業(yè)規(guī)則進行工作。比如，行業(yè)協(xié)會中美國暖通空調(diào)協(xié)會每年都會在沒有聯(lián)邦政府支持的情況下，依靠工程師自愿編制大量的行業(yè)規(guī)范，各地政府也往往自覺采用這些規(guī)范而不是自己重新編寫。

（二）美國建筑節(jié)能政策與標準

美國的建筑節(jié)能政策包括能源使用政策、建筑節(jié)能經(jīng)濟激勵政策和2008年經(jīng)濟危機后出臺的美國經(jīng)濟恢復(fù)和再生能源法案，其中，建筑節(jié)能經(jīng)濟激勵政策非常有特色，涵蓋了住宅、商業(yè)、公共建筑和工業(yè)等多個行業(yè)。以商業(yè)建筑節(jié)能的減稅而言，相關(guān)政策規(guī)定：“對于新建或已有建筑，只要通過安裝室內(nèi)照明、圍護結(jié)構(gòu)、制熱、制冷、通風(fēng)和熱水系統(tǒng)，標的建筑總能耗比美國暖通空調(diào)工程師協(xié)會標準90.1-2001所規(guī)定的最小能耗小50%，那么此建筑每平方英寸可獲得1.8美元的減稅。此項政策主要給予建筑業(yè)主，但是也同樣適用于進行了結(jié)構(gòu)擴建的房客。”美國建筑節(jié)能還擁有諸多行業(yè)標準，包括強制性標準和自愿性標準。在強制性標準中又包括商業(yè)建筑標準、居住建筑標準等多項細分標準。比如，美國早在2005年就推出了美國能源管理計劃，根據(jù)相關(guān)法案規(guī)定，聯(lián)邦政府新建大樓至少應(yīng)比現(xiàn)有建筑條例節(jié)能30%。自愿性標準包括中小型辦公樓先進節(jié)能設(shè)計指導(dǎo)、綠色建筑標準等，其中，在全球較為有影響力的標準是綠色建筑標準（LEED），此標準適用于所有建筑類型——住宅建筑和商業(yè)建筑的整個生命周期評估、建設(shè)、運營和維護等，并且除了建筑之外還涉及鄰里地區(qū)。具體包括“新建和改造項目分冊、既有建筑分冊、商業(yè)建筑室內(nèi)分冊、學(xué)校項目分冊、住宅分冊、社區(qū)規(guī)劃分冊、商店分冊、療養(yǎng)院分冊”等諸多細分內(nèi)容，內(nèi)容針對性強且極具實操性。

（三）建筑節(jié)能行業(yè)協(xié)會

美國建筑節(jié)能行業(yè)協(xié)會眾多，包括能源效率經(jīng)濟委員會、太陽能學(xué)會、暖通空調(diào)工程師協(xié)會、機械工程師協(xié)會、建筑性能模擬學(xué)會、綠色建筑委員會等眾多專業(yè)協(xié)會，他們都是沒有政府背景、自負盈虧的組織，協(xié)會經(jīng)費來源于會展、出版行業(yè)規(guī)范和相關(guān)行業(yè)標準及對行業(yè)人員的培訓(xùn)。其中，暖通空調(diào)工程師協(xié)會的影響最大，在全球有51,000名會員，100個分會，每年都舉辦兩次會議，積極發(fā)展青年工程師和尖端節(jié)能技術(shù)的交流與培訓(xùn)。近年來，綠色建筑委員會憑借綠色建筑評估體系認證的影響力，已經(jīng)成為全球有較大影響力的行業(yè)協(xié)會。

作者：劉樺 李晨 單位：西安建筑科技大學(xué)管理學(xué)院

我國涉及建筑節(jié)能的法律條文較少，雖然《節(jié)約能源法》和《可再生能源法》都涉及到建筑節(jié)能，但對其行為規(guī)范不夠具體，相關(guān)條文較少，內(nèi)容較為原則，難以起到實際的作用。在過去幾年，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部等行政主管部門頒布了多項建筑節(jié)能行業(yè)標準，但在實踐中卻難以落到實處。由于缺乏具有法律依據(jù)的獎懲標準，既有建筑節(jié)能改造更是發(fā)展緩慢［2］。我國對建筑節(jié)能改造的補貼力度仍然偏小，而且沒有統(tǒng)一的合同文本，沒有統(tǒng)一的參照基數(shù)，節(jié)能量和節(jié)能效果如何認定都是由合同雙方協(xié)商確定，容易出現(xiàn)糾紛。

企業(yè)組織形式在美國，BESCo主要來自于獨立的節(jié)能服務(wù)公司和附屬于設(shè)備供應(yīng)商、公用事業(yè)單位、工程咨詢單位、施工企業(yè)、技術(shù)服務(wù)中介機構(gòu)和科研單位的節(jié)能服務(wù)機構(gòu)［3］。其中設(shè)備供應(yīng)商下屬的子公司，一般是專業(yè)的合同能源管理服務(wù)公司，其市場份額最大。日本的BESCo本身就是大公司或者其附屬機構(gòu)。美國、日本等發(fā)達國家的BESCo有一個共同點，就是它們大多是大公司或附屬于大公司的子公司，以專業(yè)化的方式運營管理，能為客戶提供最佳節(jié)能方案，所提供的服務(wù)既有專業(yè)性的又有綜合性的服務(wù);那些附屬于大公司的BESCo，通常不生產(chǎn)和經(jīng)銷產(chǎn)品，而是依托其母公司為客戶提供節(jié)能服務(wù)，因此它們被列入服務(wù)行業(yè)，按服務(wù)業(yè)的稅種納稅。我國的BESCo大多為中小企業(yè)，包括以下幾種組織形式:一種是新設(shè)立的公司，專門提供建筑節(jié)能技術(shù)咨詢和節(jié)能改造項目管理服務(wù);另一種是建筑設(shè)備、樓宇自控等產(chǎn)品生產(chǎn)商，它們開發(fā)、研制和推廣其節(jié)能產(chǎn)品，并提供相應(yīng)的技術(shù)咨詢和節(jié)能產(chǎn)品安裝、調(diào)試及能效檢測等服務(wù);提供節(jié)能建筑設(shè)計、施工承包服務(wù)的企業(yè)也屬于建筑節(jié)能服務(wù)公司;此外還包括從事建筑節(jié)能技術(shù)開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的科研機構(gòu)等［4］。與美國、日本等發(fā)達國家相比，我國BESCo在節(jié)能服務(wù)運營資本和經(jīng)營規(guī)模上差距較大，相當(dāng)一部分企業(yè)具有建筑節(jié)能服務(wù)和節(jié)能設(shè)備供應(yīng)商雙重身份。它們被稅務(wù)部門簡單地作為節(jié)能設(shè)備銷售商，本應(yīng)按服務(wù)稅計稅的節(jié)能服務(wù)業(yè)務(wù)，被視為設(shè)備銷售業(yè)務(wù)，按增值稅納稅。

企業(yè)服務(wù)對象與市場開發(fā)在美國，各市或州政府、高校、公共免費義務(wù)教育學(xué)校、醫(yī)院和聯(lián)邦政府部門(簡稱MUSH機構(gòu))是節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的核心用戶群，它們在建筑節(jié)能服務(wù)市場中一直占有較大的份額，且有上升趨勢(如圖1所示)。根據(jù)美國國家能源服務(wù)公司協(xié)會(NAESCO)2010年的研究報告，2008年針對MUSH機構(gòu)和聯(lián)邦政府部門的節(jié)能服務(wù)收入就占企業(yè)全部收入的84%。在日本，辦公樓、學(xué)校、醫(yī)院等公共設(shè)施綜合改造項目業(yè)主是BESCo的主要服務(wù)對象。在歐盟，由于政府和公共機構(gòu)是能源消費的最大用戶，因而歐盟國家支持節(jié)能服務(wù)公司的主要措施就包括在政府辦公樓或?qū)W校、醫(yī)院等公共建筑節(jié)能改造中優(yōu)先選擇專業(yè)節(jié)能服務(wù)公司［5］。目前，我國BESCo的主要服務(wù)對象是工業(yè)和商業(yè)建筑的私營業(yè)主，而非政府部門，住宅領(lǐng)域的節(jié)能改造項目也屈指可數(shù)。可以看出，我國政府部門和公共機構(gòu)這兩大建筑節(jié)能服務(wù)的主要市場還沒有釋放出來。

項目運行模式合同能源管理是建筑節(jié)能項目運行的主要模式，在美、歐、日等發(fā)達國家普遍得到應(yīng)用。從數(shù)量上看，美國、78日本采用的合同能源管理的合同類型主要是保證節(jié)能量型合同。在這種合同形式下，項目有比較明確的節(jié)能目標，項目資金由節(jié)能服務(wù)需求方負責(zé)籌集，項目風(fēng)險由節(jié)能服務(wù)的需求方和BESCo共同承擔(dān)，因此有利于BESCo的發(fā)展。然而，我國由于涉及合同能源管理的相關(guān)法律與法規(guī)不完善、缺乏有效的經(jīng)濟激勵措施、建筑節(jié)能標準和能效評估體系尚不健全等原因，合同能源管理在建筑節(jié)能項目中尚未普及，即便采用，也是以節(jié)能效益分享型合同為主。在這種合同模式下，BESCo不得不獨自承擔(dān)項目的全部費用和風(fēng)險，同時在公司的資產(chǎn)負債表里會出現(xiàn)節(jié)能改造所產(chǎn)生的大筆現(xiàn)金流出，每年回收收益的方式也使其現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度變慢，這無疑不利于BESCo的成長［6］。

項目融資渠道美、歐、日等發(fā)達國家的節(jié)能服務(wù)公司具有多元化的融資渠道，資金供給比較充足。在政策支持下，銀行降低了節(jié)能服務(wù)業(yè)的貸款利率，延長了貸款期限，在法律上也延長了合同能源管理的合同期限。除了常規(guī)的銀行貸款外，美國合同能源管理項目還能得到REEP(Ratepayer－fundedEnergyEfficiencyProgram)專項基金的支持，這項基金主要來源于用戶支付的電費和增容費［6］。近年來，美國開始利用清潔能源房產(chǎn)評估債券為節(jié)能改造項目融資［7］。日本的BESCo可以通過政府提供的節(jié)能專項資金、銀行的政策性貸款、中小企業(yè)金融公庫和國民金融公庫等多種渠道獲得節(jié)能項目資金［8］。德國復(fù)興銀行對節(jié)能建筑給予貼息貸款，聯(lián)合銀行利用國家擔(dān)保和補貼建立專門的資金、重建信貸機構(gòu)推出“二氧化碳減排項目”和“二氧化碳建筑改建項目”為節(jié)能項目提供低息貸款，此外，政府還在資金上鼓勵個人和企業(yè)在住宅節(jié)能領(lǐng)域投資［9］。目前，我國采用合同能源管理的建筑節(jié)能項目，其資金主要來源于BESCo自籌資金和銀行貸款。節(jié)能效益分享型的合同形式使BESCo承擔(dān)了項目融資的全部壓力。由于從政府獲得的項目資金十分有限，多數(shù)不具備上市條件的企業(yè)只能從銀行或民間借貸。然而，因公司的大量投資所形成的資產(chǎn)留在客戶方，銀行等金融機構(gòu)往往不承認這種資產(chǎn)的實在性，亦不認可把這種資產(chǎn)作為信譽抵押。另外，我國建筑節(jié)能服務(wù)作為新興產(chǎn)業(yè)還未廣泛被公眾所了解，許多民間資金的投資者對其態(tài)度比較冷淡。

專業(yè)技術(shù)發(fā)展與人才培養(yǎng)發(fā)達國家的BESCo經(jīng)過20多年的成長，匯集了建筑節(jié)能服務(wù)領(lǐng)域的技術(shù)、經(jīng)濟和管理專家，具備節(jié)能方案設(shè)計、施工、項目管理、融資等能力，其服務(wù)標準完善，服務(wù)質(zhì)量水平高，服務(wù)內(nèi)容比較豐富。美國建筑節(jié)能標準及綠色建筑評估體系(LEED)，為建筑節(jié)能領(lǐng)域提供了統(tǒng)一的執(zhí)行標準。勞倫斯伯克利國家實驗室下屬的各實驗機構(gòu)，分別從事新型建筑材料、能源、光源以至燈具等相關(guān)研究，并通過企業(yè)將研究成果及時轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力［10］。在人才培養(yǎng)方面，美國社區(qū)大學(xué)和節(jié)能服務(wù)公司的團體聯(lián)盟組織是節(jié)能人才的主要供應(yīng)源，為節(jié)能領(lǐng)域培養(yǎng)了能源經(jīng)理、暖通技術(shù)員、能源審計師、可再生能源專家和建筑分析師等專業(yè)人才［11］。日本“建筑物的節(jié)能標準”以及建筑物綜合環(huán)境性能評價系統(tǒng)(CASBEE)［12］，為建筑節(jié)能領(lǐng)域提供了統(tǒng)一的參考標準。日本新能源產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā)機構(gòu)(NEDO)對附屬于建筑節(jié)能服務(wù)企業(yè)的建筑節(jié)能研究所的研發(fā)項目負責(zé)組織、管理和推廣應(yīng)用［12］。在節(jié)能人才的培養(yǎng)方面，日本專門的節(jié)能管理學(xué)校為節(jié)能服務(wù)公司培育了一批節(jié)能專業(yè)人才，經(jīng)過培訓(xùn)的學(xué)員，可以獲得國家頒布的資格證書［13］。德國高等院校及相關(guān)機構(gòu)開展的能源管理師培訓(xùn)，為建筑節(jié)能領(lǐng)域培養(yǎng)了大批專業(yè)人才。目前，我國建筑節(jié)能服務(wù)領(lǐng)域的企業(yè)較少，缺乏專業(yè)精英，服務(wù)標準不完善，服務(wù)內(nèi)容較為單一［14］。其次，建筑節(jié)能技術(shù)標準、建筑設(shè)備、部品、材料等產(chǎn)品的節(jié)能標準和能效檢測與評估標準等發(fā)展滯后，建筑節(jié)能技術(shù)創(chuàng)新機制尚不健全。具體表現(xiàn)為:從事建筑節(jié)能技術(shù)與產(chǎn)品研發(fā)的隊伍比較松散;企業(yè)與科研院所、大學(xué)、行業(yè)協(xié)會、政府部門和相關(guān)機構(gòu)之間缺乏相互溝通;一些大學(xué)或科研機構(gòu)研發(fā)的新材料、新產(chǎn)品和新技術(shù)，難以在建筑節(jié)能項目中得到推廣和應(yīng)用。另外，在大學(xué)里，也沒有設(shè)置相應(yīng)的專業(yè)和課程、以及專門培養(yǎng)建筑節(jié)能服務(wù)領(lǐng)域的專門人才。#p#分頁標題#e#