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小型企業(yè)會計制度范文1

一、會計監(jiān)督的概念

會計的基本職能是對經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督。會計的核算職能就是為經(jīng)濟管理搜集、處理、存儲和輸送各種會計信息。會計監(jiān)督是指通過調(diào)節(jié)、指導(dǎo)、控制等方式，對客觀經(jīng)濟活動的合理、合法有效笥進行考核與評價，并采取措施施加一定的影響，以實現(xiàn)預(yù)期的目標。

然而會計監(jiān)督是我國會計界一個長期爭論的問題，雖然有《會計法》的約束，但是實踐中仍存在企業(yè)會計監(jiān)督不力的狀況，企業(yè)各種違法違紀行為屢查不止，會計報表嚴重失真，許多經(jīng)濟犯罪多與會計監(jiān)督力量薄弱有關(guān)。一般地，會計監(jiān)督可以定義為：經(jīng)授權(quán)的會計人員按照本單位的相關(guān)規(guī)章制度使用特定的程序和方法，對單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的壘過程進行綜合監(jiān)督和督促，以確保會計信息的相關(guān)性和可靠性，為管理和決策服務(wù)，從而達到提高單位經(jīng)濟效益的目的”。由此可以看出，會計監(jiān)督的主體應(yīng)該是經(jīng)授權(quán)的會計人員而不是會計機構(gòu)。監(jiān)督是一種權(quán)力機制，會計監(jiān)督的客體即監(jiān)督的對象是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的壘過程。會計人員通過確認、計量、記錄、報告等手段全面反映企業(yè)活動，監(jiān)督的依據(jù)是企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度。國家的法律法規(guī)是對企業(yè)和會計人員的外部約束力量，監(jiān)督的直接目的是為企業(yè)管理者做出決策服務(wù)，最終是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、會計監(jiān)督的特點

會計監(jiān)督作為會計的兩大基本職能之一，具有許多特點，具體表現(xiàn)如下：

2.1基礎(chǔ)性、完整性以及連續(xù)性

會計監(jiān)督的基礎(chǔ)性、完整性和連續(xù)性特點是由于會計監(jiān)督與會計核算同時進行所決定的。會計監(jiān)督貫穿于企業(yè)經(jīng)濟括動壘過程，不但反映企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟活動，還審查它們是否符合法律、制度，規(guī)定和計劃，從而壘面完整地監(jiān)督每一項經(jīng)濟活動，它是外部監(jiān)督的基礎(chǔ)，其它監(jiān)督形式都是在會計監(jiān)督之后借助會計已監(jiān)督過的資料進行再監(jiān)督。

2.2綜合性

會計監(jiān)督的綜合性主要體現(xiàn)在會計監(jiān)督以財務(wù)活動為主，綜合利用各種價值指標。會計主要使用貨幣度量，并利用資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等指標，綜合反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果，也就可以利用這些指標總體監(jiān)督經(jīng)濟活動。

2.3強制性、嚴肅性

會計監(jiān)督的強制性和嚴肅性主要是因為它是以國家的財經(jīng)紀律和法規(guī)為約束而進行的會計活動。會計監(jiān)督是借助國家的財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀律所賦予的權(quán)力，因此，這種監(jiān)督具有強制性。《會計法》不僅賦予會計人員實行監(jiān)督的權(quán)力，而且規(guī)定了被檢查單位必須如實提供會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告、其它會計資料以及有關(guān)情況，如有拒絕、隱慝、謊報等情況，則屬違法行為，應(yīng)當承擔法律責任。

三、對會計監(jiān)督存在的誤解

大多數(shù)中小型企業(yè)側(cè)重干會計的核算職能，并不是十分重視會計的監(jiān)督職能，從而導(dǎo)致了一些企業(yè)對于會計監(jiān)監(jiān)督這一職能存在各種誤解，主要體現(xiàn)在以下兩方面：

3.1未嚴格區(qū)分會計監(jiān)督和審計監(jiān)督

一些企業(yè)及其會計從業(yè)人員沒有講會計監(jiān)督和審計監(jiān)督嚴格地區(qū)分開來，甚至將二者混為一談。這主要是由于建國之后，我國長期沒有審計機構(gòu)，會計人員被賦予了監(jiān)督的權(quán)責，兼代審計職能。1983年重建審計機構(gòu)至今，由于種種原因，尚不能對企業(yè)壘面進行合法性審計，使得客觀上仍是讓會計發(fā)揮審計作用，以至于會計監(jiān)督和審計監(jiān)督混淆。但是，事實上會計監(jiān)督和審計監(jiān)督是兩種不同性質(zhì)的工作，‘應(yīng)該分別由不同的主體來完成，將它們混為一談的做法是十分嚴重的錯誤。

3.2未嚴格區(qū)分會計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督

另外，也存在著一些企業(yè)沒有嚴格區(qū)分會計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督，甚至將二者混為一談的現(xiàn)象。但是，財務(wù)管理與會計管理是本質(zhì)不同的兩項工作，財務(wù)管理是圍繞資金的籌集、投入和分配進行的預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、分析等管理活動。會計管理則是以價值信息為主要形式服務(wù)并參與經(jīng)營管理活動。由此可見，財務(wù)管理同會計管理之間存在很大的差異，二者當然也應(yīng)具有不同的職能。因此，將會計監(jiān)督與財務(wù)監(jiān)督混為一談是不正確的做法。

四、如何更好地發(fā)揮會計的監(jiān)督職能

4.1.正視會計的地位，積極改善會計履行職能的環(huán)境

從現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)成來看，會計監(jiān)督應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)的一個重要組成部分，其目的是為了幫助企業(yè)管理者合法有效地完成受托責任，并利用真實公允的會計信息向社會有關(guān)職能部門及利益相關(guān)者證明企業(yè)的經(jīng)營活動及成果分配的合法有效性。但為了保證會計信息的真實性，真正發(fā)揮會計監(jiān)督職能，除了需要來自企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，還需要財政稅務(wù)部門、政府審計部門、民間中介機構(gòu)甚至司法監(jiān)督部門對企業(yè)行為的監(jiān)督與控制，從而營造一個良好的外部監(jiān)督環(huán)境，促使會計監(jiān)督職能的正常運轉(zhuǎn)。

4.2.實現(xiàn)會計職業(yè)管理社會化

會計人員職業(yè)化管理指會計人員從業(yè)前必須通過財政部門組織的統(tǒng)一考試，并取得相應(yīng)的任職資格證書。《會計法》第三十八條第一款和第三款已經(jīng)作了明確規(guī)定，第四十條還對因有違法違紀行為的會計人員重申了處罰決定。由于會計人員是市場經(jīng)濟活動中的特殊從業(yè)人員，不僅要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還應(yīng)有較強的政策觀念和職業(yè)道德，受法規(guī)制度和職業(yè)紀律的約束。不具備條件的人員，不允許從事會計工作。政府有關(guān)部門應(yīng)當加強對會計工作從業(yè)人員的管理，并對每個會計人員的從業(yè)成績、執(zhí)業(yè)執(zhí)行情況做出完整記錄并定期進行考核。

小型企業(yè)會計制度范文2

一、我國小型企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀

小型企業(yè)是我國企業(yè)的主力軍，占我國企業(yè)總數(shù)的絕大多數(shù)，為我國的經(jīng)濟發(fā)展作出了卓越的貢獻。盡管如此，我國的小型企業(yè)卻普遍存在內(nèi)部控制制度不理想的難題，并由此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營狀況不斷惡化甚至出現(xiàn)倒閉現(xiàn)象。具體而言，我國小型企業(yè)的內(nèi)部會計控制存在以下幾個方面的問題：

(一）管理者的認識薄弱

小型企業(yè)的內(nèi)部會計控制的缺陷是由小型企業(yè)本身的性質(zhì)決定的。首先，小型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為簡單，因而經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)有著高度集中的特性，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者的指令可以快速地得到相應(yīng)的落實，導(dǎo)致管理者認為企業(yè)沒有建立內(nèi)部會計控制的必要。其次，小型企業(yè)規(guī)模有限，資金也有限，因此，為了節(jié)約成本，小型企業(yè)也會傾向于不建立內(nèi)部控制制度。最后，有些小型企業(yè)的管理者對內(nèi)部會計控制的認識不全面，片面地認為內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部成本控制或者內(nèi)部資產(chǎn)安全控制，還有很多管理者甚至認為內(nèi)部會計控制就是一堆文件、手冊或者制度，具體問題的處理還是領(lǐng)導(dǎo)說了算，沒法按照程序辦理，因而導(dǎo)致內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)，從而導(dǎo)致企業(yè)會計控制殘缺不全。

(二）內(nèi)部會計控制體系不完善

雖然有些小型企業(yè)開始認識到企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性，并且逐步建立了相應(yīng)的控制制度，但是總的來說依然缺乏科學性和連貫性，導(dǎo)致無法發(fā)揮其應(yīng)有的功效。比如，有的企業(yè)雖然建立了會計控制制度，卻仍然用傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式進行管理，沒有建立自我約束機制，偏重事后控制而忽視事前防范，導(dǎo)致內(nèi)部控制成本高而效果卻不顯著。

(三）機構(gòu)設(shè)置不合理，管理職責不明確

為了節(jié)約成本，小型企業(yè)往往存在用人不足的問題，從而出現(xiàn)分工不明確，一人分擔多種工作的現(xiàn)象。因此，對于這種小型企業(yè)而言，按照功能劃分部門、確立權(quán)責從而實現(xiàn)相互制衡的管理辦法比較難以實施，導(dǎo)致崗位設(shè)置缺乏牽制性。另外，相對于橫向的協(xié)調(diào)而言，小型企業(yè)更加重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，導(dǎo)致統(tǒng)計部門之間缺乏必要的交流。以會計機構(gòu)為例，一方面，有的小型企業(yè)甚至不設(shè)置會計機構(gòu)，一人兼任會計、出納，或者將企業(yè)的會計工作全權(quán)委托給會計事務(wù)所；另一方面，有的小型企業(yè)即使設(shè)置了會計機構(gòu)，也是層次不清，權(quán)責不明，形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的效用。

(四）會計信息和資產(chǎn)方面的控制缺乏有效性

1.會計信息失真。對于小型企業(yè)而言，會計信息失真的現(xiàn)象非常的普遍。比如，常規(guī)性的印單分管制度或者重要空白憑證的保管和使用制度沒能得到真正的落實；會計憑證的填制缺乏有效的原始憑證；捏造成本或者虛報利潤，甚至偽造會計憑證、會計賬簿以及會計報表等。

2.資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。（1)對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或資金不足。有的小型企業(yè)的管理者由于沒有資金使用計劃或預(yù)算，對外投資均由一人作決定，造成資金周轉(zhuǎn)不靈，陷入財務(wù)困境。有的小企業(yè)管理者認為現(xiàn)金越多越好，造成資金閑置。（2)應(yīng)收賬款控制不嚴，造成資金回收困難。小型企業(yè)一般沒有嚴格的賒銷政策，又缺少有力的催款措施。造成應(yīng)收賬款無法回收或形成壞賬，導(dǎo)致企業(yè)形成資金損失或應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢。（3)重錢不重物，對實物資產(chǎn)管理不嚴。小型企業(yè)管理者一般很重視現(xiàn)金管理，收支嚴格，但對存貨特別是對固定資產(chǎn)管理不嚴，長期不盤點，造成財產(chǎn)損失。

(五）缺乏有效的監(jiān)督機制

會計制度的監(jiān)管向來都非常重要，除了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管以外，還有以政府社會監(jiān)督為主的外部監(jiān)督體系，但是盡管如此，不管是內(nèi)部監(jiān)督還是外部監(jiān)督，對于我國小型企業(yè)而言，其效果都不盡如人意。以內(nèi)部監(jiān)督為例，出于成本等因素的考慮，小型企業(yè)一般很少涉及內(nèi)部審計部門。對于處于創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)，一般都不設(shè)有特定的監(jiān)控部門，也沒有專門行使監(jiān)控智能的工作人員；隨著企業(yè)的發(fā)展，即使有了內(nèi)審機構(gòu)，也存在獨立性較差、內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低等問題，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管效力低下。

二、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容及方法

(一）內(nèi)部會計控制的內(nèi)容

1.貨幣資金的內(nèi)部會計控制。貨幣資金的內(nèi)部會計控制是指單位對貨幣資金的收支和報關(guān)業(yè)務(wù)建立一個比較嚴格的授權(quán)批準制度，其目的是為了確保貨幣資金的安全完整，準確反映貨幣資金的變動情況和結(jié)存情況。貨幣資金的內(nèi)部會計控制的基本要求是，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位要嚴格分離，而相應(yīng)的組織機構(gòu)和人員也要相互制約。具體而言，貨幣資金的內(nèi)部會計控制包括：單位現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、印章和備用金制度等。

2.實物資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制。實物資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制也是企業(yè)非常重要的一項內(nèi)部會計控制內(nèi)容，是指對實物資產(chǎn)的驗收入庫、物資領(lǐng)用、發(fā)出、盤點以及保管和處置等實物資產(chǎn)流動關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，主要的方法是建立實物資產(chǎn)管理的崗位責任制度，目的在于防止實物資產(chǎn)的毀損和流失，其內(nèi)容包括單位存貨和固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

3.采購與付款的內(nèi)部會計控制。采購與付款的內(nèi)部會計控制要求設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，建立和完善相應(yīng)的窺覬控制程序，其目的在于規(guī)范包括請購、審批、訂立合同、采購、驗收和付款等各環(huán)節(jié)中可能存在的舞弊行為。

4.籌資的內(nèi)部會計控制。預(yù)測資金需求，綜合研究籌資渠道、方式和成本，以按需定籌、收支平衡為原則，實現(xiàn)籌資結(jié)構(gòu)的最優(yōu)配置，防范和控制財務(wù)風險。這主要包括執(zhí)行籌資計劃、收取款項和還本付息等。

5.銷售和收款的內(nèi)部會計控制。建立、組織和實施符合本單位業(yè)務(wù)特點的銷售與收款內(nèi)部會計控制制度，充分發(fā)揮會計機構(gòu)和人員的作用，規(guī)范銷售與收款行為，避免或減少壞賬損失，防范銷售與收款過程中的差錯與風險。

6.成本和費用的內(nèi)部會計控制。建立成本費用控制系統(tǒng)，制定成本費用標準和指標，做好各項成本費用管理工作，控制成本費用差異，嚴格落實獎懲措施，提高資金使用效率。主要內(nèi)容包括：制造費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用和管理費用等。

(二）內(nèi)部會計控制的方法

1.不相容職務(wù)相互分離控制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、授權(quán)審批與監(jiān)督檢查、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查以及會計記錄與財

產(chǎn)保管等。企業(yè)要嚴格執(zhí)行不相容職務(wù)相互分析的原則。設(shè)計相關(guān)工作崗位時要明確職責權(quán)限，形成相互制衡的機制。

2.授權(quán)審批控制。授權(quán)審批控制方法要求單位有明確的涉及會計相關(guān)工作的授權(quán)審批權(quán)限、范圍、程序和責任等內(nèi)容。單位在辦理各項會計業(yè)務(wù)時必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準。

3.會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)也可以說是一個信息系統(tǒng)，一方面對內(nèi)向管理者提供經(jīng)營管理信息，另一方面對外向投資者和債權(quán)人提供決策信息。因此，會計系統(tǒng)控制是非常重要的內(nèi)部會計控制方法。

4.預(yù)算控制。預(yù)算控制要求單位加強管理預(yù)算的貶值、執(zhí)行、分析和考核等環(huán)節(jié)，對于預(yù)算內(nèi)的資金，要實行責任人限額審批制度，同時，嚴格控制無預(yù)算資金的支出。

5.財產(chǎn)保全控制。財產(chǎn)保全控制主要是限制未經(jīng)授權(quán)的工作人員對企業(yè)財產(chǎn)的直接接觸。可以采取定期盤點、財產(chǎn)記錄以及賬實核對等措施來確保企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整。

6.風險控制。對于企業(yè)會計內(nèi)部控制而言，樹立風險意識非常重要。企業(yè)要針對不同的風險點建立相應(yīng)的有效的風險管理系統(tǒng)，并通過風險預(yù)警、識別、評估、分析和報告等措施，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)風險和經(jīng)營風險的全面防范和控制。

7.內(nèi)部報告控制。建立和完善內(nèi)部報告制度，要求企業(yè)及時提供經(jīng)濟活動中的重要信息，從而全面反映企業(yè)的經(jīng)濟活動情況，最終增強內(nèi)部控制的時效性。

8.電子信息系統(tǒng)控制。隨著科學技術(shù)的發(fā)展，電子信息系統(tǒng)控制在企業(yè)內(nèi)部會計控制方面的運用越來越廣泛，電子信息系統(tǒng)控制的建立，可以減少人為操縱因素的影響，更好地確保內(nèi)部會計控制的有效實施。

以上八種內(nèi)部會計控制方法并不是相互分離、相互排斥的，在同一單位或者同一控制環(huán)節(jié)可以交叉使用多種控制方法。

三、小型企業(yè)內(nèi)部會計制度的建立

小型企業(yè)應(yīng)本著合法性、一貫性、整體性、針對性、適應(yīng)性、發(fā)展性等原則，根據(jù)本企業(yè)自身性質(zhì)和特點，建立適合本企業(yè)的內(nèi)部會計。所建立的內(nèi)部會計控制不一定面面?zhèn)樀剑韵氯齻€方面的內(nèi)部會計控制一定要建立:

(一）貨幣資金控制要點及流程

貨幣資金是企業(yè)流動資金中最活躍的部分，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金循環(huán)一般包括對銀行存款、借款和租賃以及處理公司股本和債務(wù)等交易事項進行授權(quán)、執(zhí)行和記錄的程序，與其他業(yè)務(wù)循環(huán)存在著直接或間接的聯(lián)系。具體而言，貨幣資金的內(nèi)部控制包括對預(yù)算審核、付款和收入、庫存現(xiàn)金、銀行存款和備用金等要點和環(huán)節(jié)的控制。為簡單起見，也可以將其分為收款、付款和備用金三個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。

1.支付申請：企業(yè)的有關(guān)部門或個人需要用款時，應(yīng)當首先向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付的申請，申請中注明所需款項的金額、用途、預(yù)算和支付方式等內(nèi)容，同時要附有效合同或相關(guān)證明。

2.支付審批:收到支付申請后，審批人根據(jù)其職責、權(quán)限以及相應(yīng)程序?qū)ζ溥M行審批，并拒絕批準那些不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請。

3.支付復(fù)核:經(jīng)批準后的貨幣資金支付申請需要再經(jīng)復(fù)核人復(fù)核，復(fù)核的內(nèi)容包括貨幣資金支付申請的批準范圍和權(quán)限、批準的程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備以及金額計算是否正確等。

4.辦理支付：出納員應(yīng)當根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”并將原始憑證交會計。

5.憑證編制：會計主管根據(jù)原始憑證編制會計憑證

6.憑證審核：會計主管審核憑證后登記明細賬和總賬。

7.銀行存款管理:會計主管應(yīng)在每月末復(fù)核出納員編制的銀行余額調(diào)節(jié)表，實現(xiàn)銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)的吻合。如不吻合，就需要查明原因。會計主管復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，對需要進行賬務(wù)調(diào)整的調(diào)節(jié)項目及時進行處理。

8.票據(jù)管理：財務(wù)部門設(shè)置銀行票據(jù)登記簿，防止票據(jù)遺失或盜用。出納員登記銀行票據(jù)的購買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項。空白票據(jù)存放在保險柜中。每月末，會計主管對空白票據(jù)、未辦理收款和承兌的票據(jù)進行盤點，編制銀行票據(jù)盤點表，并與銀行票據(jù)登記簿進行核對。會計主管復(fù)核庫存銀行票據(jù)盤點表，如果存在差異，就需查明原因。

9.印章管理：財務(wù)專用章由會計主管保管，個人名章由出納員保管。

(二）采購與付款控制要點及流程

采購與付款循環(huán)是企業(yè)為保證持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營而進行的各種材料等采購并支付貨款的過程，其內(nèi)容包括購買存貨、其他資產(chǎn)或勞務(wù)費，發(fā)出訂貨單，檢查所收貨物和開具驗收報告，記錄應(yīng)付銷貨款，核準付款，支付款項和記錄現(xiàn)金支出等的程序。具體的控制要點和流程如下：

1.采購申請：生產(chǎn)部門根據(jù)需要填寫請購單（一式三聯(lián)），請購單包括物資名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量等

2.采購審批:根據(jù)相應(yīng)的職責、權(quán)限和程序，審批人對采購申請進行審批。

3.驗收入庫：采購物資到達之后，倉儲保管員要及時進行驗收工作。倉儲保管員要嚴格按訂購單上要求的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時間等進行驗收。

驗收單要連續(xù)編號。倉儲保管員應(yīng)填制驗收單（一式三聯(lián))，將存根聯(lián)以外的其他聯(lián)交采購員。

4.付款申請和審批:采購員收到發(fā)票后填寫付款申請單，由會計將發(fā)票內(nèi)容與采購訂單和驗收單進行核對后，在發(fā)票上加蓋‘相符”章后，交審批人進行付款審批。

5.辦理支付：支付申請復(fù)核無誤后，出納人員應(yīng)當按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，同時加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”等印章，并將原始憑證交會計。

6.存貨管理:倉庫保管員應(yīng)該對其所保管的物資經(jīng)常進行安全檢查、定期盤點（至少每季一次），并主動與財務(wù)部進行核對，防止物資霉爛變質(zhì)、毀損丟失。

財務(wù)部門應(yīng)該不定期對倉庫保管的物資進行抽查，發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)交有關(guān)部門查明原因，及時處理。

(三）銷售與收款控制要點及流程

銷售與收款循環(huán)是企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)實現(xiàn)銷售并取得經(jīng)濟利益的一個流入過程，其涉及的主要業(yè)務(wù)包括：接受顧客訂單、批準賒銷信用、編制銷貨通知單、按銷售通知單供貨、按銷貨通知裝運貨物、向顧客開具銷售發(fā)票（記錄銷售）、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入，辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓、注銷壞賬、提取壞賬準備等。具體的控制要點和流程如下：

1.銷售申請：業(yè)務(wù)部門根據(jù)訂貨單（一式三聯(lián))，訂貨單包括物資名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量等信息。

2.銷售審批:根據(jù)相應(yīng)的職責、權(quán)限和程序，審批人對訂貨單進行審批，經(jīng)過審核后，編制銷貨通知單。

3.發(fā)貨:倉庫根據(jù)運輸部門持有的經(jīng)批準的銷貨單核發(fā)貨物。

4.開票：業(yè)務(wù)部門開票員，根據(jù)銷貨單開具銷貨發(fā)票，并將開具發(fā)票轉(zhuǎn)交會計主管。

5.編制憑證:會計根據(jù)開票員具銷貨發(fā)票及經(jīng)批準的有關(guān)憑證，編制記賬憑證。

6.應(yīng)收賬款的核對：會計定期編制應(yīng)收賬款明細表，并主動與客戶核對。對于長期不能收回的應(yīng)收賬款，會計部門應(yīng)催收、清理貨款并及時處理壞賬。

四、小型企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善

內(nèi)部會計控制設(shè)計得再完善，如果沒有效的手段和稱職人員來執(zhí)行，便不能有效發(fā)揮作用。因此，小型企業(yè)要想保證內(nèi)部會計控制得到很好的執(zhí)行，就要采取以下措施：

(一）企業(yè)管理者加強對內(nèi)部會計控制的重視程度

對于小企業(yè)而言，企業(yè)管理者的作用至關(guān)重要，對企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用。企業(yè)的管理者可以說是決定著企業(yè)整個內(nèi)部會計控制的方向。同時，企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效性無法超越這些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督企業(yè)制度的相關(guān)管理者的操守和價值觀。因此，管理層的管理風格和管理哲學對內(nèi)部會計控制的成效有重要影響。企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部會計控制越重視，企業(yè)內(nèi)部會計制度的建立和實施就將越有效。因此，要加強企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制的重視程度。

(二)提高企業(yè)人員的自身素質(zhì)

企業(yè)員工是企業(yè)的血液，其業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，從而進一步影響到企業(yè)內(nèi)部會計控制的效率和效果。因此，對于一個企業(yè)而言，要建立一個良好的企業(yè)內(nèi)部會計控制，首先就要有明確的行為準則，同時注重提高各級人員的業(yè)務(wù)知識和技能。

(三）財政部門應(yīng)指導(dǎo)督促小型企業(yè)依法建賬

企業(yè)應(yīng)該對其財務(wù)會計崗位進行職責分工，并建立財務(wù)機構(gòu)崗位責任制，分工原則是《中華人民共和國會計法》規(guī)定的“錢賬分管”以及“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作”同時，還需外部審計機構(gòu)對財務(wù)部門的財會工作進行審計。

(四）加強對小型企業(yè)的會計人員監(jiān)督

小型企業(yè)會計制度范文3

關(guān)鍵詞 中小型企業(yè) 會計準則 制定

一、引言

中小型企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中占有十分重要的地位。數(shù)據(jù)表明，目前中小企業(yè)對我國GDP的貢獻已經(jīng)超過50%，中小企業(yè)為我國解決了80%的就業(yè)崗位。然而，就在中小型企業(yè)得到快速發(fā)展的同時，我國的中小企業(yè)也面臨著許多財務(wù)會計問題的困擾，會計信息質(zhì)量、會計規(guī)范等問題已經(jīng)開始影響我國中小型企業(yè)的發(fā)展與壯大。2005年1月1日，我國開始在全國范圍內(nèi)正式實施《小企業(yè)會計制度》。但隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展和我國新的會計制度的頒布，我國中小型企業(yè)的會計環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，再加上《小企業(yè)會計制度》本身就存在著不完善、不統(tǒng)一和不規(guī)范的問題，《小企業(yè)會計制度》已經(jīng)成為制約我國中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。因此，在這種時代背景下探討中小型企業(yè)會計準則的制定問題具有重要的現(xiàn)實意義。

二、制定中小企業(yè)會計準則的必要性

（一）統(tǒng)一會計規(guī)范的客觀需要

會計規(guī)范的制定形貌和準則形式曾是會計理論界爭論的焦點話題。目前，我國的會計核算仍然堅持會計制度與會計準則并行的雙軌制，筆者認為，為了與世界先進國家的做法接軌，我國應(yīng)該從長遠的角度出發(fā)，打破會計制度與會計準則并存的局面，采用目前各國通行的會計規(guī)范的形式，即會計準則。這樣才能建立適合我國中小型企業(yè)的會計準則。

（二）實現(xiàn)我國會計國際化的客觀要求

發(fā)達國家都十分重視中小型企業(yè)的會計核算問題，這些國家在進行財務(wù)報告和會計核算時會根據(jù)企業(yè)規(guī)模的不同制定了差別報告的要求。如今，加拿大、英國、新西蘭等國家已經(jīng)制定了針對中小型企業(yè)的會計準則，德國、澳大利亞等國在商法中作出了差別財務(wù)報告的規(guī)定，美國也已經(jīng)開始注意到這一問題。2009年，國際會計準則理事會也了《中小企業(yè)國際財務(wù)報告準則》。因此，建立符合我國國情的中小企業(yè)會計準則對于推進我國會計的國際化進程具有重要意義。

三、中小企業(yè)會計準則的參考模式

根據(jù)西方發(fā)達國家的經(jīng)驗，不同的國家應(yīng)根據(jù)本國的國情建立不同的會計核算形式。例如加拿大和新西蘭等國就是在一個大的會計準則框架下處理和考慮中小型企業(yè)的會計核算問題，而有的國家則專門建立單獨的中小型企業(yè)會計準則。根據(jù)先前學者的研究和筆者的實際工作經(jīng)驗，我們認為中國中小型企業(yè)在制定會計準則時，可以參考以下三種具體形式。

第一種模式，把中小企業(yè)會計準則作為一個與現(xiàn)行會計準則體系相并列的單獨的體系。第二種模式是把中小型企業(yè)的會計準則作為一種具體的會計準則。第三種模式是不單獨建立會計準則體系，只是在非中小型企業(yè)會計準則體系框架下，考慮到中小型企業(yè)的實際，簡化信息披露，簡化計量與確認。即把中小型企業(yè)會計準則看作是具體會計準則的簡化，在非中小型企業(yè)的會計準則中，增加中小企業(yè)的應(yīng)用要求這一內(nèi)容。

筆者認為，第一種模式要求獨立于現(xiàn)行的《企業(yè)會計準則》另設(shè)中小企業(yè)會計準則并不符合成本效益的原則。第三種模式并未考慮到我國中小企業(yè)與國有大型企業(yè)之間存在的諸多差異，因而，在現(xiàn)行會計準則下作簡單的簡化并不適合我國中小型企業(yè)。第二種模式既在內(nèi)容結(jié)構(gòu)方面可以避開與現(xiàn)行會計準則的雷同，又能讓中小企業(yè)會計準則作為一項具體的會計準則而存在。我國完全可以在參考和借鑒《小企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上，制定出具體的適合我國國情的中小型企業(yè)會計準則。值得注意的是，鑒于我國中小型企業(yè)在會計目標、組織形式等方面的差異，我們制定的中小型企業(yè)會計準則應(yīng)有獨立的理論基礎(chǔ)，這包括會計信息質(zhì)量、會計目標、會計確定與計量等，有了獨立的理論基礎(chǔ)，才能規(guī)范地指導(dǎo)具體的會計業(yè)務(wù)。

四、制定中小企業(yè)會計準則的基本原則

（一）決策有用的原則

我國《企業(yè)會計準則》中明確指出，企業(yè)財務(wù)會計報告的目標是向財務(wù)會計報告的使用者提供與企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況，有助于財務(wù)會計報告的使用者做出經(jīng)濟決策。[1]我國中小型企業(yè)本身所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一、權(quán)益資本構(gòu)成單一、規(guī)模較小，相應(yīng)地，管理層的受托責任也較小，在這種情況下，中小型企業(yè)的會計目標更應(yīng)該體現(xiàn)出決策有用的原則。

（二）簡化的原則

不論中小型企業(yè)會計準則采取何種具體形式，簡化原則應(yīng)該是制定中小企業(yè)會計準則始終堅持的原則。中小型企業(yè)與大企業(yè)在財務(wù)報告和會計核算的詳細程度、報告方式、報告對象等方面有著較大差異，因而，其會計信息的披露，會計確認與計量都應(yīng)該允許簡化。我國《小企業(yè)會計制度》就從經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認計量、會計科目到會計報表都對小企業(yè)進行了不同程度的簡化，這很好地體現(xiàn)了制定中小企業(yè)會計準則應(yīng)該堅持的簡化原則。我們在制定中小型企業(yè)會計準則的時候應(yīng)該保留這些做法。

（三）與稅法相協(xié)調(diào)的原則

制定中小型企業(yè)會計準則還應(yīng)該考慮到與稅法相互協(xié)調(diào)的問題。因為決策有用是中小企業(yè)的重要會計目標。而中小型企業(yè)會計信息的使用者主要包括債權(quán)人、企業(yè)所有者和稅務(wù)機關(guān)。稅務(wù)機關(guān)是這三類會計信息使用者中最主要的使用者。因為債權(quán)人比較關(guān)注的是企業(yè)會計信息中資產(chǎn)的流動性問題，對于企業(yè)的盈利性和成長性并不十分關(guān)注。中小企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)往往是合一的，經(jīng)營者和所有者信息不對稱的矛盾在中小企業(yè)中并不突出。相比之下，最關(guān)心中小企業(yè)的賬簿是否真實、是否足額、及時繳納各種稅款的是稅務(wù)機關(guān)。稅務(wù)機關(guān)必須依據(jù)會計信息來進行稅收檢查，因此，制定中小企業(yè)會計準則還必須堅持與稅法相協(xié)調(diào)的原則。

參考文獻：

小型企業(yè)會計制度范文4

（一）對自身企業(yè)發(fā)展的需求缺乏客觀認知，照搬照用他人制度

無規(guī)矩不成方圓，事物的發(fā)展需要遵循一定的規(guī)律，社會的發(fā)展依舊如此，它要按照規(guī)章制度才能長遠的走下去，企業(yè)更是這樣，制定一個合理完善的企業(yè)會計制度有利于推動小企業(yè)健康平穩(wěn)的向前發(fā)展，是小企業(yè)發(fā)展的強大動力。但是與事實相反的是，我國有相當一部分小企業(yè)并沒有正視自身的發(fā)展情況，沒有綜合考慮自己在市場上的運營狀況，直接套用其他大型企業(yè)的發(fā)展模式，照搬其會計制度，用于自身企業(yè)發(fā)展，上級領(lǐng)導(dǎo)要求下級會計人員按照別人的制度進行從事，照搬照用，會計制度形同虛設(shè)，這樣的后果往往是得不償失，漏洞百出，不利于企業(yè)的長久發(fā)展運行，相應(yīng)的制度無法發(fā)揮作用。

（二）會計機構(gòu)的設(shè)置不夠完善，相關(guān)會計人員術(shù)業(yè)不專攻

到目前為止，我國大部分小企業(yè)內(nèi)部的會計機構(gòu)設(shè)置不夠完善，內(nèi)部設(shè)備簡陋，從某一程度上導(dǎo)致職業(yè)人員職責不明，不清楚自身職責，企業(yè)在整體上沒有一套完整有效的會計制度，使內(nèi)部工作人員沒有制度可以依照，工作散漫，工作效率低，使企業(yè)發(fā)展進程受到阻礙，產(chǎn)生不利影響。與此同時，企業(yè)內(nèi)部的會計人員術(shù)業(yè)不專攻，在專業(yè)上達不到相應(yīng)標準，缺乏專業(yè)化人才，企業(yè)招聘時，處于應(yīng)急或其他原因，會計人員會參雜水分，不夠?qū)I(yè)，分工不明確，使企業(yè)蒙受損失。

（三）會計科目的設(shè)計不合理，缺乏科學性

小企業(yè)的發(fā)展往往不注重細節(jié)，細節(jié)決定成敗，會計制度的合理與否是企業(yè)財政正常運行的關(guān)鍵。小企業(yè)卻很少注重會計科目的設(shè)計，會計科目不合理，缺乏科學性，會計報表制作粗糙，類別不清，使會計工作缺乏合理運行的依照，無法為上層領(lǐng)導(dǎo)者提供正確完善的數(shù)據(jù)信息，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

二、小企業(yè)會計制度完善對其健康發(fā)展的重要性

2009年9月19日，國家《國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》，明確指出我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要力量是中小企業(yè)的健康發(fā)展，中小企業(yè)正常健康運轉(zhuǎn)，才能保證國家經(jīng)濟的健康平穩(wěn)發(fā)展，才能讓國家經(jīng)濟立足世界。小企業(yè)的發(fā)展關(guān)系著社會民生和社會穩(wěn)定，它的運營是經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)的保障。然而迄今為止，小企業(yè)的發(fā)展遇到了阻礙，企業(yè)要想發(fā)展就需要融資，現(xiàn)在小企業(yè)因為名聲不高，地位不夠，擔保較為困難，缺乏資金周轉(zhuǎn)，國家、政府雖然有相關(guān)政策扶持，但具體落實到實處卻有些困難，無法顧及全面，這些問題導(dǎo)致小企業(yè)運行不暢，發(fā)展困難，經(jīng)濟效益有所虧損。當然，問題的解決不能片刻完成，它需要各個層次的引導(dǎo)，需要一步一步去完善，小企業(yè)尤其如此，它要清楚的認識到自身的發(fā)展歷程，如何規(guī)劃以后的道路，實現(xiàn)企業(yè)由小到大、由弱到強的轉(zhuǎn)變。在一系列的問題當中，小企業(yè)首先要依據(jù)自身情況，建立健全會計制度，中小企業(yè)以生產(chǎn)和服務(wù)來滿足社會需要，是從事生產(chǎn)、流通、服務(wù)等相關(guān)領(lǐng)域的經(jīng)濟活動，它實行的是自主管理、自主經(jīng)營，企業(yè)自身進行獨立運轉(zhuǎn)，獨立核算，是依法成立的盈利性的一種經(jīng)濟組織，任何企業(yè)，無論規(guī)模大小，它的最終目的只有一個，那就是盈利，小企業(yè)的運行前提是進行自主經(jīng)營，自主核算到達最終目的，由此看來，小企業(yè)會計制度的完善設(shè)計，是其發(fā)展的必要條件，必須執(zhí)行。企業(yè)會計制度的合理、會計報表的如實呈現(xiàn)、數(shù)據(jù)信息的完整，都能夠幫助管理者全面了解自身公司的運營信息和企業(yè)發(fā)展的進展，其最終呈現(xiàn)給領(lǐng)導(dǎo)者的結(jié)果是客觀真實的，有數(shù)據(jù)為證，是量化的結(jié)果。會計工作自身有其獨特的特征，會計行業(yè)貨幣是它的計量，所有進行的經(jīng)濟活動只需要會計人員將其作為報表呈現(xiàn)出來，就能讓人清晰的看到一個企業(yè)的經(jīng)濟運營情況，無論企業(yè)規(guī)模的大小、企業(yè)經(jīng)營的模式還是企業(yè)的服務(wù)方式，會計報告反映了這個企業(yè)在某一時期的財務(wù)情況和資金的流入與轉(zhuǎn)出，企業(yè)會計制度的完善不僅利于企業(yè)自身的良好管理與發(fā)展，而且有利于企業(yè)與企業(yè)之間的信息交流，促進企業(yè)之間的合作與共同發(fā)展，綜上看來，會計制度的合理設(shè)計對小企業(yè)的健康發(fā)展有重要作用，是企業(yè)發(fā)展中不可或缺的重要因素。

三、完善小企業(yè)會計制度的對策

（一）規(guī)范會計核算制度

小企業(yè)的健康發(fā)展需要規(guī)范的會計核算制度，我們有義務(wù)幫助小企業(yè)設(shè)計合理的制度。在企業(yè)運營的實際工作中，小企業(yè)由于自身規(guī)模較小，在制定制度時不適應(yīng)自身發(fā)展需求，照搬其他企業(yè)制度，受到自身視野的局限，盲目性很大，對企業(yè)制度的認識也不夠深刻，認為其執(zhí)行只要不觸犯法律就可以，這種認識對企業(yè)的發(fā)展有不利的影響，因此，各級政府及大型企業(yè)應(yīng)提供幫助，幫助小企業(yè)設(shè)計合理的會計制度，培養(yǎng)高素質(zhì)會計人才，為小企業(yè)選擇合適自身發(fā)展的制度，提高其思想認識，使小型企業(yè)的發(fā)展更加順利。

（二）健全內(nèi)部監(jiān)督制度

制度的合理設(shè)計與實施只是事物發(fā)展的先行部分，這之后的監(jiān)管更加重要，制度的實施需要對其進行后續(xù)的監(jiān)管，以保證制度的順利實施，保障其執(zhí)行力，企業(yè)會計制度的合理設(shè)計利于企業(yè)發(fā)展，而完善的監(jiān)督管理對其發(fā)展更是如虎添翼，實行企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督管理制度，對保證會計信息的準確性與真實性有重要作用。監(jiān)督制度的設(shè)計與健全有利于企業(yè)資金正常運轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)公款被扣，中飽私囊的行為，重大決策的執(zhí)行，項目的投入與建設(shè)不僅需要會計人員核算財務(wù)，它更需要監(jiān)督制度來進行保障，對重大項目中的資金運作進行監(jiān)督，堅決制止做假賬、揮霍浪費和違反財經(jīng)紀律等行為。監(jiān)督制度的實施就是為了企業(yè)內(nèi)部能夠健康運轉(zhuǎn)，避免內(nèi)部出現(xiàn)妨礙企業(yè)發(fā)展的行為問題，企業(yè)也可以建立一個專門的審計處，不定時的檢查企業(yè)賬目與資金運行，保障企業(yè)內(nèi)部財政收支的真實與合法，有效實施企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理，嚴肅查處違法亂紀行為，促進企業(yè)經(jīng)濟高效發(fā)展。

（三）鼓勵現(xiàn)代科技融入小企業(yè)

新世紀的到來，讓我們無法忽視現(xiàn)代科技的影響，無論生活、學習還是工作，世界已進入信息發(fā)展的時代，經(jīng)濟的全球化推動了信息的全球化與世界經(jīng)濟的一體化，使市場經(jīng)濟的發(fā)展變化萬千，不再是一成不變，網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用在此發(fā)展過程中起關(guān)鍵作用，中小企業(yè)尤其是小型企業(yè)的發(fā)展尤其需要網(wǎng)絡(luò)科技的幫助，低成本的網(wǎng)絡(luò)信息為小企業(yè)提供所需的各類信息，減少了小型企業(yè)因為資金少，眼界低而掌握的信息量少的缺失，企業(yè)要合理利用互聯(lián)網(wǎng)，進行有效監(jiān)督，企業(yè)會計人員可以有效應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)收集的信息，進行整合與歸理，最后得出自身發(fā)展所需要的信息，節(jié)省人力物力資源，減少不必要的經(jīng)濟浪費。以保障企業(yè)經(jīng)濟的快速平穩(wěn)發(fā)展。

（四）會計崗位的設(shè)置要合理

中小企業(yè)在設(shè)置會計崗位時應(yīng)該遵循自身發(fā)展規(guī)律，追求務(wù)實的原則，要確保崗位的設(shè)置確實是工作上有需要，在這個前提下，企業(yè)管理者要合理配備會計人員，各司其職，避免出現(xiàn)人員無事可做，出現(xiàn)人事上的浪費，為企業(yè)合理配備人員，降低會計核算成本，促進企業(yè)良性發(fā)展。

（五）加強對會計人員的深入教育

企業(yè)的發(fā)展和社會的發(fā)展一樣，需要新鮮血液的注入，現(xiàn)在部分企業(yè)任用的仍是老員工，會計人員老齡化嚴重，知識陳舊，跟不上新時展的潮流，容易被淘汰，而且配置的相關(guān)設(shè)備跟不上經(jīng)濟發(fā)展的需求，無法為企業(yè)進行財務(wù)核算提供保障，由此窺視，我國經(jīng)濟改革的進行，法律法規(guī)的不斷出臺與完善，會計行業(yè)的完善，這些改變都需要企業(yè)迎進新鮮血液，為企業(yè)培養(yǎng)新型人才，適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展潮流，節(jié)省企業(yè)人力資源，使其高效運行。這對于企業(yè)會計人員有較高的要求，企業(yè)會計人員必須加強自身業(yè)務(wù)知識水準，進行相關(guān)行業(yè)的培訓，不斷提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，基本功扎實，這樣才能確保企業(yè)財務(wù)運算正常運行，企業(yè)經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)。我國為了小企業(yè)的發(fā)展制定了《小企業(yè)會計制度》，但是在執(zhí)行過程中受到阻礙，一部分原因就是小型企業(yè)管理者的思想認識障礙，思維受限，無法在視野上達到一定高度，不利于企業(yè)發(fā)展的長遠規(guī)劃，對此，政府或大型企業(yè)應(yīng)該針對小型企業(yè)業(yè)主進行培訓，系統(tǒng)學習相關(guān)制度，不要走馬觀花，而要求真務(wù)實，深入了解。管理者與會計人員齊頭并進，這對改善企業(yè)管理水平，提高小企業(yè)經(jīng)濟效益有重要的推進作用。

四、結(jié)語

小型企業(yè)會計制度范文5

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 會計制度 建設(shè)

隨著我國市場經(jīng)濟的自由化程度的不斷提高，小型企業(yè)在市場中的身影愈來愈多。中小企業(yè)逐漸開始在經(jīng)濟體系中占據(jù)下游市場的重要位置，對經(jīng)濟的整體發(fā)展起到了不可忽視的促進作用。由于中小企業(yè)業(yè)務(wù)活動單一，因而會計核算不像大型企業(yè)那樣復(fù)雜，會計核算要求也不高。但是隨著中小企業(yè)數(shù)量的逐漸增多，其財務(wù)經(jīng)營將會對國民經(jīng)濟體系的發(fā)展起到重要的影響，因而國家也開始重視小企業(yè)會計制度建設(shè)問題，了的《小企業(yè)會計準則》。

一、中小企業(yè)在財務(wù)會計制度上存在的問題

（一）會計基礎(chǔ)較為薄弱，風險管理意識低

由于中小企業(yè)的規(guī)模較小，注冊與融資金少，企業(yè)員工的工資較低，管理家族化的特點明顯，多數(shù)中小企業(yè)的會計工作仍然停留在手工化的階段，高層次的會計人才難以被引進。普遍的家族式管理現(xiàn)象，使中小企業(yè)對于掌握資金命脈的會計部門本著較為嚴重的任人唯親現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)自身對會計工作的重視度較低。此外，中小企業(yè)內(nèi)部存在較多的一人多崗、一崗多職的現(xiàn)象，雖然業(yè)務(wù)較好的中小企業(yè)內(nèi)部會設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計和出納，但是較差一些的中小企業(yè)則不設(shè)置會計機構(gòu)，其會計與出納由一人當。較為薄弱的會計基礎(chǔ)，嚴重的影響了會計信息反饋的質(zhì)量，從而誤導(dǎo)企業(yè)決策，影響中小企業(yè)的發(fā)展。會計監(jiān)督與控制的弱化一是體現(xiàn)在上述提到的會計崗位分離及牽制制度的不重視，使會計核算本身存在較多的不安全因素。此外，中小企業(yè)的授權(quán)與審批制度不嚴格，重大資金的收支未有統(tǒng)一的手續(xù)或憑據(jù)要求，審查和批準一人負責，費用報銷控制不嚴，使企業(yè)內(nèi)部形成了不重視會計控制的思想。

（二）企業(yè)主體存在限制

現(xiàn)階段我國許多企業(yè)的經(jīng)營模式為合作制，而在法律上而言，一些企業(yè)并不具備確定法人的相應(yīng)條件，這就使得在法律上講一些企業(yè)不存在法人。由于一些企業(yè)沒有正式意義上的法人，就會導(dǎo)致這些企業(yè)需要承擔的責任頗多，超出其所能承受能力的范圍。而國內(nèi)一些中小型企業(yè)中，由于不具備合理的會計制度，有時會出現(xiàn)會計計算不合理，管理財務(wù)控制不當，不能夠及時做出對于所出現(xiàn)問題合理的解決方案。

（三）會計組織建設(shè)相當滯后

小企業(yè)會計核算壓力小，因而組織架構(gòu)較為簡單。很多小企業(yè)甚至沒有專門的會計機構(gòu)，會計核算采用記賬的方式，這當然對于一些比較小的企業(yè)來說可以節(jié)省較大的機構(gòu)設(shè)置成本，但由于經(jīng)營與記賬的分離，使小企業(yè)會計核算存在諸多造假的機會，容易誘發(fā)做假賬等違法行為，特別是為減少納稅而做出的一些不當行為。一些小企業(yè)雖然建立了專門的會計核算組織，配備了會計人員，但是會計人員的素質(zhì)無法保障，特別是常聘用企業(yè)管理者的親屬好友，而這些會計人員并沒有受過必要的培訓就上崗，使會計核算顯得極為隨便。再就是會計人員不夠穩(wěn)定，人員流動性大，常導(dǎo)致一些會計事項的核算中斷，無法保證小企業(yè)會計信息的連續(xù)記錄，從而降低了會計信息的可比性和可用性。

二、完善小企業(yè)會計制度體系的對策

企業(yè)內(nèi)部管理的完善是中小企業(yè)會計制度建立的基礎(chǔ)，建立系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部管理有助于明晰各部門工作人員的工作流程，發(fā)現(xiàn)工作中的缺陷與不足，及時改進、完善。其中完善企業(yè)內(nèi)部管理包括以下幾點

（一）完善會計制度，建立穩(wěn)固的會計基礎(chǔ)

完善的會計制度可以明確小企業(yè)會計核算與管理的系統(tǒng)架構(gòu)，從而很好的指導(dǎo)小企業(yè)會計管理工作的開展，是小企業(yè)會計環(huán)境穩(wěn)固的基礎(chǔ)。小企業(yè)要把握好新會計準則實施的契機，積極響應(yīng)政府號召，完善內(nèi)部會計制度。對沒有專門會計制度的小企業(yè)來說，應(yīng)當對內(nèi)部會計環(huán)境進行整理，做好引入小企業(yè)會計準則的準備。而對實施舊小企業(yè)會計制度的企業(yè)來說要充分了解新舊會計制度之間的差異，了解實現(xiàn)轉(zhuǎn)變需要做的調(diào)整工作，并采取漸進式的轉(zhuǎn)變措施穩(wěn)步做好新舊會計制度之間的銜接，減少制度變化對企業(yè)造成的可能影響。

（二）健全會計內(nèi)部控制機制，強化風險管理

要強化會計內(nèi)部控制，首要的是完善授權(quán)審批制度，明確相關(guān)人員責任，形成相互牽制機制，減少內(nèi)部控制漏洞。其次，要建立日常會計實時監(jiān)控的機制，會計主管要密切監(jiān)視企業(yè)會計核算過程和會計人員的行為，不僅對會計核算及賬簿記錄進行核查，也要對定期財產(chǎn)物資清查盤點進行核查，確保相關(guān)程序得以切實遵守執(zhí)行。然后每月對會計運行狀況進行評價并作出報告，由管理者審閱，以此強化全員會計控制的意識。三是重視細節(jié)控制，對于會計核算的細小環(huán)節(jié)，如不常發(fā)生的會計事項、價值較小的物資管理等都應(yīng)當納入會計日常監(jiān)控中來。要強化會計風險管理的意識，充分對企業(yè)內(nèi)外部的風險因素進行評價分析，明確會計風險重點管控對象，針對風險發(fā)生特點設(shè)計預(yù)防措施，提高企業(yè)風險應(yīng)對能力。

（三）科學設(shè)置會計機構(gòu)，配備適當人員

小企業(yè)要根據(jù)企業(yè)實際需要來決定會計機構(gòu)的設(shè)計。確實不需要專門機構(gòu)進行會計核算的企業(yè)來講，完全可以采用記賬方式，但要注意做好與記賬機構(gòu)之間的憑證傳遞和信息溝通工作，保證業(yè)務(wù)開展與記賬同步進行，降低會計信息不對稱可能帶來的負面影響。對于需要專門會計機構(gòu)的企業(yè)來講，要注意會計機構(gòu)設(shè)置的層次，合理確定各級會計人員的分工。要謹慎的選擇會計人員，必須考察選聘人員的知識背景和社會背景，保證會計隊伍的素質(zhì)水平，并且日常也要注意會計人員的繼續(xù)教育，及時更新人員知識。另外，采取必要的措施保障會計人員工作的穩(wěn)定性，可以適當提高福利待遇，聘用全職人員從事會計核算，減少人員流動帶來的會計問題。

三、總結(jié)

中小企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展對我國經(jīng)濟的發(fā)展起到了重要的促進的作用，但是由于中小企業(yè)自身的特點，現(xiàn)階段我國中小企業(yè)中內(nèi)部的會計管理制度還存在著許多的不足之處，建立完善的會計管理制度，對于中小企業(yè)來說刻不容緩。在會計制度的制定中，中小企業(yè)應(yīng)嚴格遵守《小企業(yè)會計制度》，建立適合企業(yè)發(fā)展的會計制度設(shè)計。

小型企業(yè)會計制度范文6

關(guān)鍵詞:小企業(yè) 會計核算 新規(guī)范

一、《小企業(yè)會計制度》的局限性

隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化，我國眾多小企業(yè)在大企業(yè)的激烈競爭中暴露出明顯的弱勢，突出表現(xiàn)為面臨的市場壓力較大、融資渠道不暢、財務(wù)管理能力偏弱，而且《小企業(yè)會計制度》（2004年4月27日財會[2004]2號）本身的不統(tǒng)一、不完善、不規(guī)范問題日益突出，主要表現(xiàn)在如下幾方面：《小企業(yè)會計制度》思想和原則的局限性。《小企業(yè)會計準則》以原則為基礎(chǔ)，按會計要素確認、計量和披露為順序，層層深入；而《小企業(yè)會計制度》以規(guī)則為基礎(chǔ)，以會計科目使用和報表的填列為主線，不利于從本質(zhì)上掌握。《小企業(yè)會計制度》內(nèi)容上的局限性。《小企業(yè)會計制度》沒有涉及企業(yè)合并、租賃、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、辭退福利等業(yè)務(wù)，小企業(yè)發(fā)生以上業(yè)務(wù)時無以參照。《小企業(yè)會計制度》使用上的局限性。《小企業(yè)會計制度》會計信息主要滿足政府的需求，無法兼顧其他信息使用者的需求和利益，在一定程度上導(dǎo)致了會計信息的失真。

二、《小企業(yè)會計準則》的新規(guī)范

(一)適用范圍和會計科目使用方面的新規(guī)范

《準則》適用于在我國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)，隨著2011年新的中小型企業(yè)劃型標準的出臺，《準則》的適用范圍也有所不同。由于小企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)相對簡單，相對于《企業(yè)會計準則》小企業(yè)少設(shè)了60個一級會計科目，總共有66個會計科目，但其科目名稱與《企業(yè)會計準則》完全一致，從而提高了會計信息的可比性和一致性，符合與國際準則趨同的要求。

(二)資產(chǎn)確認、計量方面的新規(guī)范

對小企業(yè)資產(chǎn)要求按照成本計量，不再要求計提任何資產(chǎn)減值準備，待實際發(fā)生資產(chǎn)損失時計入“營業(yè)外支出”。存貨的核算增加了農(nóng)業(yè)類小企業(yè)消耗性生物資產(chǎn)的會計處理規(guī)定；明確規(guī)定了小企業(yè)的存貨借款費用可以資本化；對于存貨發(fā)出時的核算取消了后進先出法；對于不符合固定資產(chǎn)標準的低值易耗品，單設(shè)“周轉(zhuǎn)材料”科目進行核算。在長期股權(quán)投資核算方面，一是取消了權(quán)益法，所有長期股權(quán)投資均采用成本法進行會計處理；二是增加了通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得長期股權(quán)投的核算，并規(guī)定應(yīng)當按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評估價值和相關(guān)稅費作為成本進行計量。固定資產(chǎn)核算方面，一是規(guī)定取得固定資產(chǎn)應(yīng)當按成本進行計量，還特別規(guī)定“小企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本”；二是明確規(guī)定小企業(yè)應(yīng)采用年限平均法計提折舊，如確需加速折舊的，也可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法，同時還規(guī)定小企業(yè)應(yīng)考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值；三是未使用“后續(xù)支出”的概念，而是分別明確了固定資產(chǎn)的日常修理費、大修理支出和改建支出的相關(guān)規(guī)定；四是增加了生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，即農(nóng)業(yè)類小企業(yè)的“有生命的固定資產(chǎn)”的會計處理。無形資產(chǎn)核算的方面，一是增加了“自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當分別進行處理”的規(guī)定；二是增加了自行開發(fā)無形資產(chǎn)的確認條件，并增加了“研發(fā)支出”科目進行相關(guān)核算；三是增設(shè)了“累計攤銷”科目核算無形資產(chǎn)的攤銷；長期待攤費用核算方面，《準則》規(guī)定“本準則所界定的小企業(yè)長期待攤費用包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費用等”。

(三)負債確認、計量方面的新規(guī)范

增加了“應(yīng)付職工薪酬”的概念，明確指出小企業(yè)的“應(yīng)付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出”。簡化了長期借款資本化的會計處理。

(四)收入、費用和利潤方面的新規(guī)范

在收入核算方面，一是刪除了讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的相關(guān)內(nèi)容；二是銷售商品收入的確認條件是根據(jù)結(jié)算方式和銷售方式規(guī)定了七種情況，不再強調(diào)風險和報酬轉(zhuǎn)移等原則性規(guī)定。在費用核算方面，只是修改了有些項目的名稱，如營業(yè)費用改為“銷售費用”。在利潤核算方面，主要是將利潤計算的四個層次調(diào)整為三個層次（營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤）。

(五)所在者權(quán)益方面的新規(guī)范

明確提出資本公積是“小企業(yè)收到投資者出資超過其注冊資本中所占份額的部分”，接受捐贈和外幣折算差額不再形成資本公積，小企業(yè)收到的外幣投資應(yīng)當采用交易發(fā)生時即期匯率折算，不再采用合同約定匯率和交易當期平均匯率折算，并且規(guī)定小企業(yè)的資本公積不得用于彌補虧損。對于盈余公積的核算取消了法定公益金，增加了外商投資小企業(yè)按規(guī)定提取企業(yè)發(fā)展基金、儲量基金、職工獎勵及福利基金的核算。

(六)財務(wù)報表列報和披露方面的新規(guī)范

《準則》規(guī)定，小企業(yè)的財務(wù)報表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注4個組成部分，不必編制所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表，《準則》對現(xiàn)金流量表也進行了適當簡化，無需披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、當期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位等信息；豐富、擴展和修改了附注的內(nèi)容，如短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、利潤分配等內(nèi)容都以表格的形式體現(xiàn)在附注中；會計政策變更、會計估計變更、會計差錯變更統(tǒng)一采用未來適用法進行會計處理；各財務(wù)報表相關(guān)項目也有相應(yīng)的調(diào)整。

參考文獻：

[1]《小企業(yè)會計準則》（2011年10月財會[2011]17號）