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跟蹤審計(jì)建議范文1
[Abstract] This paper,on the basis of the follow-up auditing experiences on capital construction projects, describe the non-standard phenomena and common issues concerning the changes of visa management during engineering audit, analyze the causes and propose corresponding solutions and suggestions,which will help standardize the engineering management.
【關(guān)鍵詞】跟蹤審計(jì)設(shè)計(jì)變更 工程簽證工程管理
【key words】Follow-up Auditing; Design Change; Engineering Visa; Engineering Management
中圖分類號(hào)： F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：
工程變更是指由工程不同參與方提出，最終由設(shè)計(jì)單位以設(shè)計(jì)變更或補(bǔ)充設(shè)計(jì)文件形式發(fā)出的工程變更指令。工程簽證，主要是指施工企業(yè)就施工圖紙、設(shè)計(jì)變更所確定的工程內(nèi)容以外，施工圖預(yù)算或預(yù)算定額取費(fèi)中未包含而施工中又實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的施工內(nèi)容所辦理的簽證。工程變更簽證的漏洞較多，管理較困難，人為因素多，可能引起的爭(zhēng)議也大，直接影響工程造價(jià)的確定與控制。現(xiàn)結(jié)合基本建設(shè)工程項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，談?wù)劰こ毯炞C過程中的常見問題及應(yīng)對(duì)措施。
一、工程變更簽證中出現(xiàn)的常見問題
1、應(yīng)當(dāng)簽證的未簽證。有一些簽證，如零星工程、零星用工等，發(fā)生的時(shí)候就應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理。有很多業(yè)主在施工過程中隨意性較強(qiáng)，施工中經(jīng)常改動(dòng)一些部位，既無設(shè)計(jì)變更，也不辦現(xiàn)場(chǎng)簽證，到結(jié)算時(shí)往往發(fā)生補(bǔ)簽證困難，引起糾紛。還有一些施工單位不清楚哪些費(fèi)用需要簽證，缺乏簽證的意識(shí)。
2、簽證不規(guī)范。現(xiàn)場(chǎng)簽證一般情況下需要業(yè)主、監(jiān)理、施工單位三方共同簽字，蓋章才能生效，缺少任何一方都屬于不規(guī)范的簽證。或者，對(duì)一些零星工程、隱蔽工程，既無設(shè)計(jì)變更，也不辦理現(xiàn)場(chǎng)簽證，而是事后補(bǔ)簽或者不辦理簽證，從而造成根本無法對(duì)簽證內(nèi)容的真實(shí)性和合理性進(jìn)行準(zhǔn)確的核實(shí)驗(yàn)證，失去了簽證的實(shí)效性，為施工單位高報(bào)簽證提供了可乘之機(jī)。
3、隨意簽證。有些業(yè)主沒有配備專業(yè)工程投資控制人員，不了解工程造價(jià)方面的有關(guān)規(guī)定，個(gè)別施工單位就采取欺騙的手段，隨意簽證。如：某工程設(shè)計(jì)為100mm厚鋼筋混凝土樓板，已能滿足荷載要求，現(xiàn)施工企業(yè)提出水電埋管難度較大，為便于施工，要求設(shè)計(jì)變更為120mm厚樓板；原設(shè)計(jì)為c25級(jí)混凝土，施工企業(yè)為提前拆模加快進(jìn)度，要求改用c30級(jí)混凝土。設(shè)計(jì)單位僅從設(shè)計(jì)角度考慮，同意將板厚100mm改為120mm厚，c25改用c30。這樣其樓板增厚20mm和c30與c25級(jí)混凝土的差價(jià)均由建設(shè)單位承擔(dān)，工程造價(jià)無形提高。
4、虛假簽證。建設(shè)單位變更簽證管理缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，工程管理人員多數(shù)是由一人做審批，在施工過程中，其不認(rèn)真履行自身職責(zé)，放松監(jiān)管，只要是施工單位要求簽證的，不管合理與否、真實(shí)與否，一律給予辦理。致使虛列項(xiàng)目、多簽工程量、高簽單價(jià)的現(xiàn)象屢見不鮮。
5、重復(fù)簽證。施工單位利用建設(shè)單位工作人員對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉，抱著“多報(bào)多算，審出來就減，審不出來就得”的僥幸心理，在辦理工程簽證時(shí)采取重復(fù)計(jì)算、多次計(jì)價(jià)、甲供材料不扣除、巧立明目、采用不合理簽證增加工程造價(jià)。如在審計(jì)某工程結(jié)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張已由雙方簽字的變更簽證，內(nèi)容是用C30混凝土代換C20混凝土增加工程造價(jià)近10萬元。經(jīng)審查，工程結(jié)算書已按規(guī)定對(duì)提高標(biāo)號(hào)的定額基價(jià)作了換算，而施工單位再次以提高標(biāo)號(hào)為簽證理由，變更增加的項(xiàng)目重復(fù)簽證。
二、出現(xiàn)變更簽證問題的原因分析
1、基建管理人員的素質(zhì)不高。因建設(shè)單位基建管理人員素質(zhì)差而影響工程簽證的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是基建管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)差，不了解變更簽證的專業(yè)常識(shí)，在基建項(xiàng)目監(jiān)管過程中不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用，容易被施工單位蒙騙過關(guān)。二是基建管理人員的政治素質(zhì)差，或是責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)工程質(zhì)量、事關(guān)工程造價(jià)的各種簽證似管非管，或是因私利授人以柄，不能堅(jiān)持原則，對(duì)施工單位的舞弊行為睜一眼閉一眼。
2、缺乏審計(jì)監(jiān)管力度。第一，由于基建投資項(xiàng)目量大面廣，政府審計(jì)力量有限，其審計(jì)覆蓋面極其有限。而社會(huì)審計(jì)或企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)工程結(jié)算中違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)又不具備處罰能力，這就使一些有意違規(guī)的建設(shè)單位、施工單位感受不到政府審計(jì)那種具有強(qiáng)制性、懲罰性監(jiān)督的壓力，從而膽大妄為，弄虛作假。尤其近些年，國家上的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目很多，政府審計(jì)對(duì)國家重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)任務(wù)忙不過來。第二，審計(jì)力量薄弱，參與跟蹤審計(jì)的人員不足、知識(shí)結(jié)構(gòu)不完善，對(duì)于工程建設(shè)中出現(xiàn)的諸多簽證變更問題不能及時(shí)、準(zhǔn)確的了解和把握，未能真正滲入建設(shè)全過程，使全程跟蹤審計(jì)流于形式，導(dǎo)致“在建”審計(jì)往往蛻變?yōu)椤笆潞蟆睂徲?jì)。
三、加強(qiáng)規(guī)范工程變更簽證管理的措施及建議
由于基本建設(shè)工程項(xiàng)目自身的性質(zhì)與特點(diǎn)，設(shè)計(jì)圖紙的深度不夠，建設(shè)方的使用要求變化，或者不可預(yù)見的自然因素與環(huán)境情況的變化等，在施工過程中，經(jīng)常發(fā)生設(shè)計(jì)變更和工程簽證，而洽商變更對(duì)工程項(xiàng)目的造價(jià)、質(zhì)量、工期的影響非常明顯，通常因工程變更和工程簽證而調(diào)整的工程造價(jià),可占整個(gè)工程竣工結(jié)算的10%~20%。因此，規(guī)范施工階段設(shè)計(jì)變更和工程簽證的管理，是做好工程投資、質(zhì)量、進(jìn)度控制，提高投資效益及項(xiàng)目管理水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。因此，針對(duì)加強(qiáng)規(guī)范工程變更簽證管理提出以下幾點(diǎn)措施及建議：
1、提高工程管理人員的素質(zhì)。建設(shè)單位應(yīng)提高現(xiàn)場(chǎng)管理人員的思想和職業(yè)道德的素質(zhì)，加強(qiáng)其業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力；并且提高人員待遇，實(shí)行崗位淘汰，保證高素質(zhì)人員留在現(xiàn)場(chǎng)管理崗位；強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。堅(jiān)持把提高現(xiàn)場(chǎng)管理人員綜合素質(zhì)作為一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作常抓不懈，打造一支業(yè)務(wù)本領(lǐng)高、工作責(zé)任心高的管理隊(duì)伍，切實(shí)保證單位內(nèi)部監(jiān)督職能的實(shí)現(xiàn)。
2、健全制度，完善工程變更簽證的手續(xù)。只有明確規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)、施工技術(shù)、預(yù)結(jié)算等有關(guān)人員的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，才能規(guī)范各級(jí)工程管理人員在設(shè)計(jì)變更和工程洽商中的管理行為，提高其履行職責(zé)的積極性。因此，各建設(shè)單位必須依照國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位特點(diǎn)，建立健全必要的變更簽證規(guī)章制度，特別是要嚴(yán)格變更簽證的審批程序，建立分級(jí)審批制度。根據(jù)涉及變更金額的大小嚴(yán)格確定建設(shè)單位各個(gè)管理層的審批權(quán)限，對(duì)涉及金額較大，或者對(duì)整個(gè)項(xiàng)目工程造價(jià)影響較大的變更簽證，規(guī)定必須要由建設(shè)單位會(huì)同設(shè)計(jì)、監(jiān)理，施工、審計(jì)等單位進(jìn)行論證，同時(shí)經(jīng)上級(jí)主管部門審批后實(shí)行。
3、提高變更簽證的規(guī)范性。只有嚴(yán)格按照建設(shè)規(guī)范開展工作，才能保證變更簽證工作的客觀公正。變更簽證時(shí)做到原因清晰；簽字完整；日期明確。同時(shí)，建設(shè)單位要建立嚴(yán)格的工程變更監(jiān)督檢查制度和責(zé)任追究制度，事先做好設(shè)計(jì)文件的論證，做好開工前的圖紙審核，從源頭杜絕或減少變更的次數(shù)，最大限度減少變更量。對(duì)不嚴(yán)格或部分執(zhí)行變更簽證的，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。
4、加大審計(jì)監(jiān)督力度。審計(jì)人員要提高自身素質(zhì)，練就火眼金睛，對(duì)工程變更簽證進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。在全程跟蹤審計(jì)中開展日常巡查，注意收集隱蔽工程資料，防止施工單位在隱蔽工程簽證上隨意作假。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)該加強(qiáng)施工變更簽證的審計(jì)監(jiān)督，指導(dǎo)建設(shè)單位明確簽證權(quán)限。
四、總結(jié)
綜上所述，設(shè)計(jì)變更和工程簽證是工程建設(shè)過程中經(jīng)常發(fā)生的一種現(xiàn)象，加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更和工程簽證的管理不僅是控制造價(jià)的一項(xiàng)重要工作，也是業(yè)務(wù)管理水平的綜合體現(xiàn)。設(shè)計(jì)變更和工程簽證的管理貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的全過程，同時(shí)也是對(duì)工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、工程造價(jià)管理的一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。這就要求工程技術(shù)人員不斷提高整體素質(zhì)，在工作中堅(jiān)持“守法、誠信、公正、科學(xué)”的準(zhǔn)則，在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，收集信息、資料，不斷提高專業(yè)技能，從而減少以致避免建設(shè)資金的流失，最大限度地提高建設(shè)項(xiàng)目的資金投資效益，真正達(dá)到有效控制工程造價(jià)的目的。
【參考文獻(xiàn)】[1] 王若石;淺談跟蹤審計(jì)[J];中國審計(jì);2010
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跟蹤審計(jì)建議范文2
關(guān)鍵詞：建筑項(xiàng)目；跟蹤審計(jì) ；問題
中圖分類號(hào)：E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
一、建筑項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)
項(xiàng)目跟蹤審計(jì)和傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比,更有突出的特點(diǎn)。首先,項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是項(xiàng)目成本的主動(dòng)控制。從材料采購招標(biāo)、材料設(shè)備合同,項(xiàng)目合同管理、索賠和反訴,預(yù)算審查、工程進(jìn)度付款支付審計(jì)等基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)服務(wù),合理和有效控制工程造價(jià), 使工程建筑投資在事前和事中得到控制, 達(dá)到這一目標(biāo)的主動(dòng)控制,最大限度地降低工程成本。其次,從時(shí)間的角度來看, 工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)屬于事前、事中審計(jì),傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)。工程竣工結(jié)算審計(jì)只能結(jié)束后。根據(jù)施工與監(jiān)理單位提供結(jié)算數(shù)據(jù)審計(jì)；對(duì)工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及許多變化建設(shè)不能準(zhǔn)確地把握,使工程造價(jià)的潛在水分。工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)對(duì)隱蔽工程, 非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄和獲得的證據(jù),以避免事后爭(zhēng)端。通過參與施工過程的變化而設(shè)計(jì)的可行性變更和變更費(fèi)用的論證,進(jìn)步付款額分配審核,工程建設(shè)同步確定工程造價(jià),避免大幅度超預(yù)算現(xiàn)象, 杜絕了進(jìn)度撥款的失控,但也增加透明度的審計(jì)和審計(jì)后期工作量。貫穿于整個(gè)工程建設(shè)期的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過程中的工程造價(jià)的真實(shí)性、合法性以及有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以維護(hù)國家或業(yè)主及參與工程建設(shè)其他各方的合法權(quán)益，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，提高投資效益。
二、當(dāng)前跟蹤審計(jì)存在的問題
1、業(yè)主對(duì)跟蹤審計(jì)認(rèn)識(shí)不明確，無法合理地界定造價(jià)咨詢單位跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容。跟蹤審計(jì)雖然已經(jīng)出現(xiàn)了幾年，但由于這方面沒有比較系統(tǒng)的介紹和研究，仍然屬于一個(gè)新生事物，而業(yè)主對(duì)跟蹤審計(jì)應(yīng)該干什么，不應(yīng)該干什么沒有明確認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為跟蹤審計(jì)就是控制對(duì)施工單位的付款額度，這樣就將跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容簡(jiǎn)單化，這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)產(chǎn)生了兩方面不良后果：
①業(yè)主在進(jìn)行招標(biāo)選擇跟蹤審計(jì)中介機(jī)構(gòu)時(shí)，由于業(yè)主對(duì)跟蹤審計(jì)認(rèn)識(shí)不清，僅僅關(guān)注各中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)收費(fèi)額，將收費(fèi)額的高低作為選擇跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。在這種情況下，致使中介機(jī)構(gòu)不是在提高服務(wù)質(zhì)量上下工夫，而是通過低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)來承攬業(yè)務(wù)，形成惡性的不正常的價(jià)格戰(zhàn)，而收費(fèi)上不去，又無法提供比較好的服務(wù)，久而久之，形成惡性循環(huán)的怪圈，使收費(fèi)高一些，而服務(wù)質(zhì)量更好的中介機(jī)構(gòu)反而無法生存。
②業(yè)主在與中介機(jī)構(gòu)簽訂跟蹤審計(jì)合同時(shí)，注重收費(fèi)項(xiàng)目的談判，而對(duì)工作內(nèi)容卻以跟蹤審計(jì)四個(gè)字代替，沒有進(jìn)一步的關(guān)于跟蹤審計(jì)具體內(nèi)容、人數(shù)、跟蹤審計(jì)方法等詳細(xì)明確的約定。
2、部分工程項(xiàng)目的業(yè)主代表出于自身私利考慮，不想讓中介機(jī)構(gòu)參與過多，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)無法發(fā)揮應(yīng)有作用。
3、中介機(jī)構(gòu)對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不清，中介機(jī)構(gòu)從事跟蹤審計(jì)的人員良莠不齊，使跟蹤審計(jì)流于形式。中介機(jī)構(gòu)的人員都非常熟悉事后的結(jié)算審計(jì)，但對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)卻是片面的、不系統(tǒng)的、不完善的。例如，我們發(fā)現(xiàn)大部分中介機(jī)構(gòu)對(duì)跟蹤審計(jì)的目的認(rèn)識(shí)不清，沒有認(rèn)識(shí)到在控制工程成本時(shí)，不但要考慮建筑階段靜態(tài)的工程造價(jià)，還要考慮竣工驗(yàn)收后項(xiàng)目的運(yùn)營成本，跟蹤審計(jì)成本控制的目的是在考慮整個(gè)項(xiàng)目建筑及運(yùn)營期的前提下，使項(xiàng)目建筑期造價(jià)和運(yùn)營期成本合計(jì)的凈現(xiàn)值最低。
4、在如何搞好跟蹤審計(jì)上也存在認(rèn)識(shí)上的偏差，對(duì)跟蹤審計(jì)人員的權(quán)力、責(zé)任認(rèn)識(shí)不清，中介機(jī)構(gòu)也不注重跟蹤審計(jì)方面的培訓(xùn)，接到委托后，就直接派人，沒有很好考慮委派人員是否能夠勝任，這樣，每個(gè)人都根據(jù)自己理解去從事跟蹤審計(jì)，而認(rèn)識(shí)上的偏差使他們雖然主觀上想搞好跟蹤審計(jì)，卻力不從心或沒有認(rèn)識(shí)到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟蹤審計(jì)的效果大打折扣。
5、跟蹤審計(jì)投標(biāo)書僅僅成了中介機(jī)構(gòu)獲取跟蹤審計(jì)資格的一種敲門磚，而沒有成為對(duì)雙方責(zé)權(quán)利約定的一種法律文件。為了獲取業(yè)主的青睞和委托，大部分中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)投標(biāo)書做的非常漂亮，對(duì)跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容也作了比較多的明確的承諾，而業(yè)主在招標(biāo)結(jié)束后，一般僅僅根據(jù)標(biāo)書的報(bào)價(jià)簽訂審計(jì)收費(fèi)，就把標(biāo)書扔在旁邊，卻不注重投標(biāo)書中中介機(jī)構(gòu)的承諾是否兌現(xiàn)，就是發(fā)生的糾紛，也基本根據(jù)跟蹤審計(jì)合同解決問題，此時(shí)，跟蹤審計(jì)投標(biāo)書僅僅成了中介機(jī)構(gòu)獲取跟蹤審計(jì)資格的一種敲門磚，而沒有成為對(duì)雙方責(zé)權(quán)利約定的一種法律文件，跟蹤審計(jì)發(fā)揮的作用也就可想而知。
三、做好工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議
1、在界定跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容的情況下，提高中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)的素質(zhì)，提高全社會(huì)對(duì)跟蹤審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)的發(fā)展。
2、中介機(jī)構(gòu)加大對(duì)跟蹤審計(jì)的研究，對(duì)跟蹤審計(jì)過程中出現(xiàn)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行及時(shí)的總結(jié)、提煉，對(duì)出現(xiàn)的新問題內(nèi)部進(jìn)行集體探討，以便集眾之長(zhǎng)，發(fā)現(xiàn)新對(duì)策，同時(shí)加大對(duì)中介機(jī)構(gòu)人員的培訓(xùn)，提高對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)，減少跟蹤審計(jì)工作失誤，樹立中介咨詢機(jī)構(gòu)的良好信譽(yù)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的良好發(fā)展。
3、業(yè)主在選擇跟蹤審計(jì)中介機(jī)構(gòu)時(shí)，要完善招標(biāo)程序及招標(biāo)標(biāo)書的設(shè)計(jì)。業(yè)主應(yīng)該對(duì)將要委托的跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容進(jìn)行明確的規(guī)定，然后在工作內(nèi)容一致的前提下，再來比較各中介機(jī)構(gòu)的收費(fèi)額。實(shí)際上，即使在這種情況下，也不一定能選擇比較好的中介機(jī)構(gòu)，因?yàn)楦檶徲?jì)是一項(xiàng)服務(wù)，服務(wù)的好壞是很難評(píng)價(jià)的，好的中介機(jī)構(gòu)提供的好的服務(wù)所節(jié)約的資金、帶來的效益和一項(xiàng)不稱職的服務(wù)相比，差異是相當(dāng)大的，而審計(jì)收費(fèi)和帶來的效益相比，簡(jiǎn)直微不足道，所以把審計(jì)收費(fèi)當(dāng)作選擇的主要標(biāo)準(zhǔn)是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>
四、結(jié)束語
建筑項(xiàng)目跟蹤審計(jì)已經(jīng)在大中型建筑項(xiàng)目審計(jì)中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。為了使建筑項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中廣泛地開展，必須健全、完善跟蹤審計(jì)的法律和法規(guī)，積極探索跟蹤審計(jì)的路子，使跟蹤審計(jì)真正起到有效控制工程造價(jià)、完善建筑項(xiàng)目管理、提高投資效益的作用。
跟蹤審計(jì)建議范文3
一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)
建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)建設(shè)過程一般分為三個(gè)階段：項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段、項(xiàng)目實(shí)施階段及項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付階段。各階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容及重點(diǎn)如下：
（一）項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段
1、審查項(xiàng)目審批程序
項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告等審批文件是否齊全、真實(shí)、有效；建設(shè)規(guī)劃、項(xiàng)目設(shè)計(jì)等文件是否齊全、有效。
2、審查項(xiàng)目資金籌集
建設(shè)項(xiàng)目資金來源是否明確；自籌資金來源的合法性、可能性及資金來源其構(gòu)成的合理性；項(xiàng)目資金是否已存入建設(shè)單位的銀行賬戶，工程建設(shè)資金到位與工程建設(shè)進(jìn)度是否匹配，籌資時(shí)間是否能保證建設(shè)需要等。
3、審查項(xiàng)目設(shè)計(jì)及預(yù)算
預(yù)算編制的依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)合理，關(guān)注概算編制是否依據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及投資估算，是否存在“搭車”多列項(xiàng)目的現(xiàn)象，從源頭上控制工程造價(jià)。
4、審查項(xiàng)目招投標(biāo)及合同
招投標(biāo)范圍是否全面；是否存在著將整個(gè)項(xiàng)目工程化整為零，規(guī)避招標(biāo)，對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理和重要設(shè)備材料采購不進(jìn)行招標(biāo)或自行組織小范圍招標(biāo)等現(xiàn)象；招標(biāo)的方式是否符合規(guī)定；公開招標(biāo)的工程公告范圍方式是否符合要求、有否存在著應(yīng)該公開招標(biāo)的工程是否違規(guī)進(jìn)行了邀請(qǐng)招標(biāo)的行為；招標(biāo)文件的編制是否含有關(guān)要求或者標(biāo)明特定的生產(chǎn)供應(yīng)者以及含有傾向或者排斥潛在投標(biāo)人的其他內(nèi)容。評(píng)委的來源、人數(shù)、組成是否符合要求；合同的主要條款是否與招標(biāo)文件中主要條款一致，有無實(shí)質(zhì)性變更，特別是結(jié)算條款的變更。
（二）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段
1、審查內(nèi)控制度建立執(zhí)行情況
建設(shè)單位是否建立健全了各項(xiàng)內(nèi)控制度并執(zhí)行。如：工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用和清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促建設(shè)單位建立完善的管理機(jī)制，以保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用。
2、審查主要合同（招標(biāo)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、供貨合同等）的履行情況
合同的各方是否按照合同、協(xié)議、招投標(biāo)書及國家的相關(guān)規(guī)定認(rèn)真履行了各自的職責(zé)，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程等情況。重點(diǎn)關(guān)注合同變更、轉(zhuǎn)讓或終止的真實(shí)性、合法性；重點(diǎn)監(jiān)督監(jiān)理的履職情況。
3、審查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況
重點(diǎn)審查有無擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、超概算購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。
4、審查隱蔽工程量的計(jì)量情況
基本建設(shè)項(xiàng)目在施工過程中會(huì)涉及到大量的隱蔽項(xiàng)目，跟蹤審計(jì)中對(duì)隱蔽工程審計(jì)的主要任務(wù)是抽查隱蔽工程的程序和手續(xù)是否完整，對(duì)于不符合程序的隱蔽工程確認(rèn)單，及時(shí)要求更正或否定。在跟蹤審計(jì)過程中，對(duì)隱蔽工程的現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)可通過拍照錄像，與監(jiān)理、內(nèi)部審計(jì)部門及建設(shè)部門相互配合、印證的方式確定工程量。
5、審核工程材料價(jià)格
基建中材料價(jià)格確定要根據(jù)合同條款，有不同的確認(rèn)模式。如果合同中工程材料為統(tǒng)包價(jià)，跟蹤審計(jì)主要以材料選擇是否與合同承諾一致為目的；如果合同中工程材料為暫定價(jià)，則工程實(shí)施過程中要參與市場(chǎng)詢價(jià)過程；如果合同中工程材料由建設(shè)方自行購買，則要求對(duì)材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性進(jìn)行監(jiān)督，如有必要可對(duì)工程材料采用單獨(dú)形式的公開招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)。
6、審查工程變更簽證的工程量
當(dāng)前在工程量清單計(jì)價(jià)法下，工程發(fā)生變更（包括設(shè)計(jì)變更、施工方案變更和施工條件變更），均應(yīng)簽發(fā)工程變更聯(lián)系單。對(duì)工程變更簽證，主管部門應(yīng)及時(shí)將變更內(nèi)容及由此而引起的工程量增減，以書面形式報(bào)送跟蹤審計(jì)人員，由審計(jì)部門對(duì)工程變更的必要性、合規(guī)性進(jìn)行審查。
7、審查分期結(jié)算資料的真實(shí)性
施工單位報(bào)送是否及時(shí)、建設(shè)及監(jiān)理單位是否進(jìn)行了認(rèn)真審核把關(guān)，報(bào)送審計(jì)組是否及時(shí)。重點(diǎn)關(guān)注工程變更及合同外工程內(nèi)容的真實(shí)性，變更程序是否規(guī)范、價(jià)款是否合理等；現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否完整、真實(shí)；主要隱蔽工程是否真實(shí)、是否按要求進(jìn)行驗(yàn)收，隱蔽之前是否告知審計(jì)組；主要材料及設(shè)備的采購方式是否合法，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購，價(jià)格是否合理。
（三）項(xiàng)目竣工決算及驗(yàn)收移交階段
工程竣工后的審計(jì)包括主要基建項(xiàng)目為標(biāo)的，包括資金來源、基建計(jì)劃、前期工程、征用土地、勘探設(shè)計(jì)、施工實(shí)施的一切財(cái)務(wù)收支的工程竣工決算審計(jì)和以單位工程為標(biāo)的單位工程造價(jià)的合理合規(guī)工程結(jié)算審計(jì)。
1、審查竣工決算是否及時(shí)完整
竣工決算報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。
2、審查建安投資是否真實(shí)完整
重點(diǎn)審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性；工程量是否真實(shí)，依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計(jì)算規(guī)則，準(zhǔn)確的計(jì)算工程量；工程定額套用（或綜合單價(jià)）、取費(fèi)是否準(zhǔn)確；合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)罰條款是否認(rèn)真執(zhí)行，工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致。
3、審查待攤投資是否真實(shí)合法
工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o擠占工程投資支出；核銷各種非正常損失費(fèi)用是否真實(shí)，有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)：已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。
4、審查項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)
依據(jù)“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。
5、審查尾工工程
建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資是否真實(shí)、合法，對(duì)預(yù)留的尾工工程進(jìn)行審計(jì)跟蹤回訪，審核建設(shè)資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性；工程庫存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。
6、審查項(xiàng)目投資效益
根據(jù)可行性研究報(bào)告及概算，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)可研報(bào)告和設(shè)計(jì)概算進(jìn)行分析，并與建成后的效果進(jìn)行對(duì)比，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)性等進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，分析影響投資效益的各種原因。
二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問題
（一）參與建設(shè)項(xiàng)目的管理活動(dòng)，不錯(cuò)位、不越位，確保審計(jì)的獨(dú)立性
跟蹤審計(jì)的目的是使建設(shè)項(xiàng)目管理規(guī)范化、制度化，從而提高建設(shè)效率。在任何情況下，審計(jì)監(jiān)督都不能替代項(xiàng)目管理，要把堅(jiān)持審計(jì)的獨(dú)立性放在重中之重。審計(jì)部門工作，是將收集到情況直接反饋到審計(jì)機(jī)關(guān)研究處理，由審計(jì)組及時(shí)向工程指揮部反饋審計(jì)意見，有利整改，跟蹤審計(jì)人員的工作只對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
（二）工作目標(biāo)和重點(diǎn)要明確
全過程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)新興的管理審計(jì)，如果目標(biāo)不明確，必然是“出力不討好”，導(dǎo)致“重點(diǎn)不突出缺點(diǎn)突出，成果不大風(fēng)險(xiǎn)大”的不良后果。為了保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量，要在明確審計(jì)目標(biāo)基礎(chǔ)上，根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模、重要性、建設(shè)周期、力量投入等因素來劃分跟蹤類型，科學(xué)合理地制定實(shí)施方案，合理配置審計(jì)資源。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗(yàn)收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)，關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)適時(shí)跟蹤，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)細(xì)則，確保建設(shè)項(xiàng)目投資得到有效控制。
（三）善于溝通協(xié)商、充分調(diào)動(dòng)各方的積極性
對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)而言，控制造價(jià)是最主要的目標(biāo)，圍繞這個(gè)目標(biāo)，要充分發(fā)揮所有項(xiàng)目參與方的作用，不能“包打天下”。比如，根據(jù)規(guī)定，工程監(jiān)理的職責(zé)包括質(zhì)量、進(jìn)度和投資控制。但是實(shí)際工作中，監(jiān)理的工作重心多放在工程質(zhì)量和工程進(jìn)度控制上，甚至還有一些建設(shè)方、施工方和監(jiān)理方聯(lián)手“對(duì)付”審計(jì)的現(xiàn)象。針對(duì)這種情況，要通過財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)監(jiān)理費(fèi)、工程建設(shè)資金撥付進(jìn)度進(jìn)行控制，力促監(jiān)理和施工單位真正負(fù)起責(zé)任。
跟蹤審計(jì)建議范文4
高校基建全過程跟蹤審計(jì)從項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備，決策階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、施工階段、竣工決算階段進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。
1跟蹤審計(jì)的審前準(zhǔn)備
跟蹤審計(jì)涉及的建設(shè)項(xiàng)目時(shí)間跨度長(zhǎng)，投資大，作為高校應(yīng)成立跟蹤審計(jì)小組，審計(jì)小組專門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。重點(diǎn)放在招標(biāo)階段和施工階段，在統(tǒng)籌兼顧質(zhì)量、工期和造價(jià)的基礎(chǔ)上，提高建設(shè)資金的使用效益。審計(jì)小組在跟蹤審計(jì)的過程中，簽字確認(rèn)來確保工程量、工程價(jià)的監(jiān)督。
2決策階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容
決策階段的跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在相關(guān)資料和手續(xù)的完整性審核，審核建設(shè)資金的籌措情況，建設(shè)項(xiàng)目前期相關(guān)的決策會(huì)議等資料。
3設(shè)計(jì)階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容
設(shè)計(jì)階段是整個(gè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)工作，設(shè)計(jì)的成敗關(guān)系到整個(gè)項(xiàng)目的造價(jià)、施工和質(zhì)量。首先審查設(shè)計(jì)招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)合同。審計(jì)小組人員應(yīng)參加設(shè)計(jì)方案的會(huì)審，審計(jì)設(shè)計(jì)概算。
4項(xiàng)目招投標(biāo)階段跟蹤審計(jì)的應(yīng)用
招投標(biāo)是工程建設(shè)過程中一項(xiàng)非常重要的工作，直接影響到工程的造價(jià)和后續(xù)階段的控制。全過程審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)放在對(duì)招標(biāo)過程的控制，從投標(biāo)資格的審核方式、招標(biāo)文件、工程量清單的編制、招標(biāo)控制價(jià)的審計(jì)，到開評(píng)標(biāo)過程技術(shù)規(guī)范的監(jiān)督、施工合同的審簽等方面，加強(qiáng)跟蹤審計(jì)控制。第一，在對(duì)投標(biāo)人的資格預(yù)審過程中，加強(qiáng)資格審查審計(jì)工作。目前，高校采用資格預(yù)審的較多。資格預(yù)審是指在招標(biāo)開始之前或開始初期，由招標(biāo)人對(duì)申請(qǐng)參加投標(biāo)的簽字投標(biāo)人進(jìn)行資質(zhì)條件、業(yè)績(jī)、信譽(yù)、技術(shù)、資金等多方面的情況進(jìn)行資格審查。經(jīng)查都能夠合格的潛在投標(biāo)人，才可以參加投標(biāo)。但投標(biāo)前進(jìn)行的資格預(yù)審存在以下弊端：高校一般采用招標(biāo)公司進(jìn)行招投標(biāo)工作，招標(biāo)公司在資格預(yù)審階段，會(huì)出現(xiàn)暗箱操作，設(shè)置一些條件，將一些投標(biāo)單位排除在外，這樣不利于公平競(jìng)爭(zhēng)。而資格后審避免了資格預(yù)審中出現(xiàn)的不公平競(jìng)爭(zhēng)，資格后審是指在開標(biāo)以后對(duì)投標(biāo)人進(jìn)行的資格審查。招標(biāo)人應(yīng)在招標(biāo)文件中設(shè)置專門的章節(jié)，明確合格投標(biāo)人的資格條件、資格后審的評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)審方法。合格投標(biāo)人的資格條件應(yīng)當(dāng)清晰明確，易于準(zhǔn)確判定。資格后審中承包商的資質(zhì)等級(jí)，注冊(cè)資金，業(yè)績(jī)要求，項(xiàng)目經(jīng)理資格和業(yè)績(jī)要求等條件，只要符合工程建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)要求即可，防止人為地抬高條件，設(shè)置傾向性條件。第二，提前控制施工過程風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)文件和工程量清單的審核，將施工過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制前移。對(duì)招標(biāo)文件的審核，一定要符合有關(guān)的法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，而對(duì)工程量清單的審核，要確保工程量的計(jì)算準(zhǔn)確，因?yàn)榧追匠袚?dān)工程量清單中量的風(fēng)險(xiǎn)，這樣可以避免以后的簽證變更，很好的控制工程造價(jià)。其次在工程量清單審核中，對(duì)于需要使用的主要材料實(shí)行暫列金額。在招標(biāo)文件中確定了工程主材，在工程量清單中確定為暫列金額。例如鋼材、水泥、商品混凝土等主要材料在工程施工過程中，對(duì)于建設(shè)過程中容易出現(xiàn)的材料價(jià)格變動(dòng)提前控制，有效防止竣工結(jié)算過程中的分歧。第三，對(duì)招標(biāo)控制價(jià)的審計(jì)，對(duì)招標(biāo)公司編制的招標(biāo)控制價(jià)進(jìn)行審計(jì)，通過對(duì)施工設(shè)計(jì)圖紙的審查，使設(shè)計(jì)達(dá)到相應(yīng)的深度，有利于招標(biāo)公司清單的編制準(zhǔn)確。中介機(jī)構(gòu)在編制招標(biāo)控制價(jià)時(shí)，應(yīng)吃透圖紙和圖紙答疑的資料，直接控制工程最高限價(jià)，可以有效地節(jié)約工程造價(jià)。
5項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的應(yīng)用
跟蹤審計(jì)建議范文5
關(guān)鍵詞：公安現(xiàn)役部隊(duì) 基本建設(shè) 跟蹤審計(jì)
中圖分類號(hào)：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004—4914（2012）06—188—02
一、公安現(xiàn)役部隊(duì)跟蹤審計(jì)存在的問題
1.對(duì)跟蹤審計(jì)定位認(rèn)識(shí)不足。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員作為建設(shè)過程中的監(jiān)督者，頻繁地介入建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，履行審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，促進(jìn)被審計(jì)單位糾正和改進(jìn)工作。當(dāng)前，各單位對(duì)跟蹤審計(jì)工作有了新認(rèn)識(shí)，但對(duì)其定位不夠準(zhǔn)確。有的認(rèn)為既然審計(jì)部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了跟蹤審計(jì)，基本建設(shè)工作就不會(huì)出問題；有的建設(shè)單位還依賴于審計(jì)部門，大事小事均請(qǐng)審計(jì)參與決策或?qū)㈦y以處理的一些事項(xiàng)推給審計(jì)部門，實(shí)際上就是將責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到審計(jì)頭上，使跟蹤審計(jì)人員，成為“擋箭牌”。致使審計(jì)人員在跟蹤過程中面臨“一對(duì)多”的局面，很容易使其偏離正確的定位而侵入項(xiàng)目管理者的職責(zé)范圍，從而造成審計(jì)工作不應(yīng)有的越位，反而使監(jiān)督的作用弱化。
2.跟蹤審計(jì)相關(guān)法規(guī)體系尚不健全。跟蹤審計(jì)是實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤審計(jì)必須在審計(jì)相關(guān)法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行，這就需要相關(guān)的審計(jì)法規(guī)作為支撐和規(guī)范。然而，現(xiàn)行的《審計(jì)法》主要是規(guī)范的財(cái)政經(jīng)濟(jì)審計(jì)，但對(duì)于工程建設(shè)審計(jì)，審計(jì)人員的權(quán)利和義務(wù)規(guī)定比較含糊，與工程項(xiàng)目相關(guān)的如《合同法》、《招投標(biāo)法》等法律法規(guī)也沒有很好的銜接，使得審計(jì)人員在開展跟蹤審計(jì)工作時(shí)出現(xiàn)不好把握的情況，沒有可操作的具體審計(jì)準(zhǔn)則，也就難以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目作出共性的評(píng)價(jià)和判斷。從審計(jì)的內(nèi)部管理制度來看，跟蹤審計(jì)是動(dòng)態(tài)的，在審計(jì)過程中會(huì)出具多份階段性審計(jì)報(bào)告。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)必須出臺(tái)適應(yīng)跟蹤審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)規(guī)范和準(zhǔn)則來規(guī)范跟蹤審計(jì)行為，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；而且跟蹤審計(jì)中，由于對(duì)過程進(jìn)行了監(jiān)督，提高了資金的使用效率，從而造成在工程決算階段審計(jì)時(shí)，很難出現(xiàn)大的工程結(jié)算審減額，影響了項(xiàng)目決算審計(jì)成果，審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立衡量跟蹤審計(jì)成果的考核機(jī)制，來提高跟蹤審計(jì)人員的積極性。
3.跟蹤審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性影響了審計(jì)效果。工程建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)歷投資決策、勘察設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等階段。目前，公安現(xiàn)役部隊(duì)跟蹤審計(jì)，在實(shí)踐中由于各方面原因，跟蹤審計(jì)過于重視基建工程施工圖預(yù)算和竣工結(jié)算審計(jì)，而忽視了工程投資決策、勘察設(shè)計(jì)、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)。審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)、設(shè)計(jì)是否合理、施工組織設(shè)計(jì)方案是否可行、施工質(zhì)量是否達(dá)到規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)等方面還缺乏相應(yīng)的專業(yè)能力和政策水平。如有的單位投資決策審計(jì)并未開展，或者只是審查決策程序，并未實(shí)質(zhì)審查項(xiàng)目建議書、設(shè)計(jì)任務(wù)書、可行性研究報(bào)告等文件；而對(duì)勘察設(shè)計(jì)審計(jì)，也只是審計(jì)設(shè)計(jì)單位資質(zhì)、級(jí)別、程序、收費(fèi)等，并未審計(jì)設(shè)計(jì)質(zhì)量是否達(dá)到最優(yōu)。再有，建設(shè)項(xiàng)目建成后是否實(shí)現(xiàn)投資決策時(shí)所確定的目標(biāo)，往往也被忽視。過分注重對(duì)施工圖預(yù)算、竣工結(jié)算階段造價(jià)的控制，忽視對(duì)投資決策、勘察設(shè)計(jì)、施工組織、施工質(zhì)量、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等情況的審計(jì)，或?qū)徲?jì)深度不夠，造成跟蹤審計(jì)效果不夠全面、充分、明顯。
4.審計(jì)人員的素質(zhì)不能滿足跟蹤審計(jì)需要。公安現(xiàn)役部隊(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)跟蹤審計(jì)期望很高，建設(shè)單位希望通過審計(jì)的共同參與，共同承擔(dān)一些責(zé)任，審計(jì)部門也希望擴(kuò)大審計(jì)影響，為部隊(duì)建設(shè)發(fā)展提供監(jiān)督服務(wù)。由于跟蹤審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)、審計(jì)對(duì)象廣泛，審計(jì)內(nèi)容紛繁復(fù)雜，審計(jì)領(lǐng)域涵蓋諸多行業(yè)，審計(jì)結(jié)論影響各方經(jīng)濟(jì)利益，這就要求審計(jì)人員必須具有對(duì)基建項(xiàng)目的敏感性和洞察力，以及審計(jì)相關(guān)知識(shí)，同時(shí)還要具備規(guī)劃設(shè)計(jì)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、工程施工技術(shù)知識(shí)‘、工程概預(yù)算知識(shí)、相關(guān)法律知識(shí)等。但現(xiàn)實(shí)情況是，現(xiàn)有審計(jì)人員有的懂財(cái)務(wù)不懂工程，或者懂工程不懂財(cái)務(wù)，且審計(jì)力量有限，單獨(dú)依靠審計(jì)部門自身力量難以完成跟蹤審計(jì)，不能滿足跟蹤審計(jì)發(fā)展的需要。
5.跟蹤審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)突出。跟蹤審計(jì)周期長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多，審計(jì)部門全過程參與工程建設(shè)，對(duì)工程建設(shè)過程中的事項(xiàng)提出意見建議，這無形中賦予了審計(jì)部門某種權(quán)力，在工程建設(shè)過程中審計(jì)對(duì)象既有工程建設(shè)方，又有設(shè)計(jì)、施工、材料采購、貨物供應(yīng)、監(jiān)理等其他各方，許多事項(xiàng)又往往跟這些單位的經(jīng)濟(jì)利益有著千絲萬縷的聯(lián)系，審計(jì)人員與被審計(jì)單位的決策者、管理者接觸比較多，誘惑也比較多，處在廉政和反腐的前沿陣地，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員難以獨(dú)立、客觀地發(fā)表審計(jì)意見，甚至于舞弊，客觀上加大了廉政風(fēng)險(xiǎn)。
目前，由于受到審計(jì)力量限制，公安現(xiàn)役部隊(duì)跟蹤審計(jì)過程中的造價(jià)咨詢工作，基本委托社會(huì)上有資質(zhì)的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。而社會(huì)上具有造價(jià)咨詢資質(zhì)的機(jī)構(gòu)眾多，他們的社會(huì)信譽(yù)、工作質(zhì)量良莠不齊，如果所選擇的造價(jià)咨詢單位信譽(yù)差、審計(jì)質(zhì)量低，無疑也會(huì)給跟蹤審計(jì)帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、公安現(xiàn)役部隊(duì)跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范
1.準(zhǔn)確定位跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)是基建工程中的一種監(jiān)督手段，其目的是加強(qiáng)監(jiān)督、促進(jìn)管理、控制規(guī)模、提高效益。準(zhǔn)確定位跟蹤審計(jì)的作用，有利于跟蹤審計(jì)工作的開展。首先，在審計(jì)人員定位上，要保持審計(jì)獨(dú)立性，不直接參與項(xiàng)目管理。審計(jì)人員只有提出審計(jì)建議的權(quán)利，而沒有替代建設(shè)單位和相關(guān)職能部門的義務(wù)。其次，在工作定位上，要發(fā)揮服務(wù)的職能，寓服務(wù)于監(jiān)督之中。通過跟蹤審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的違規(guī)行為，提出建議，從而達(dá)到促進(jìn)管理，提高效益的目的。第三，在關(guān)系定位上，正確協(xié)調(diào)基建工程相關(guān)各方關(guān)系，取得單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持與理解。第四，在目標(biāo)定位上，跟蹤審計(jì)組的目標(biāo)與單位領(lǐng)導(dǎo)以及被審計(jì)單位的目標(biāo)是一致的，即造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度的有機(jī)統(tǒng)一，只有正確處理好這三者的關(guān)系，才能保證基建工程的造價(jià)、質(zhì)量、進(jìn)度。
2.健全跟蹤審計(jì)法規(guī)體系。目前，公安現(xiàn)役部隊(duì)開展跟蹤審計(jì)的依據(jù)為《中華人民共和國審計(jì)法》和公安部《公安現(xiàn)役部隊(duì)基本建設(shè)審計(jì)實(shí)施辦法》，而無其他法規(guī)可以遵循。開展審計(jì)工作的前提是有法可依，不同的審計(jì)方式、審計(jì)程序、審計(jì)方法各不相同。建議上級(jí)審計(jì)部門，制定具體的跟蹤審計(jì)規(guī)范和質(zhì)量控制體系，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化。各單位要總結(jié)跟蹤實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)，遵循工程建設(shè)的規(guī)律，制定適合本單位、切實(shí)可行的跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，并嚴(yán)格按照規(guī)章制度和操作規(guī)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。
3.重視投資決策審計(jì)、勘察設(shè)計(jì)審計(jì)和項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)，保證跟蹤審計(jì)效果。工程造價(jià)控制的關(guān)鍵在于投資決策和勘察設(shè)計(jì)階段。建設(shè)項(xiàng)目的投資決策關(guān)鍵階段在項(xiàng)目建設(shè)前期，審計(jì)人員要從投資管理的角度，主動(dòng)去探究投資決策的科學(xué)性程度，除了關(guān)注決策程序，還應(yīng)抽查其制作內(nèi)容，尤其是可行性研究報(bào)告的再分析，應(yīng)達(dá)到一定深度。而在投資決策完成后，控制造價(jià)的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)采取技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的手段，通過技術(shù)比較、經(jīng)濟(jì)分析和效果評(píng)價(jià)，使技術(shù)先進(jìn)與經(jīng)濟(jì)合理兩者對(duì)立統(tǒng)一，進(jìn)而對(duì)施工技術(shù)措施產(chǎn)生積極影響。項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)是判斷工程項(xiàng)目是否達(dá)到投資決策所確定的目標(biāo)的重要手段，審計(jì)人員通過對(duì)項(xiàng)目的決策、勘察設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收等進(jìn)行系統(tǒng)分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，查找不足，提出審計(jì)建議，為建設(shè)單位以后改進(jìn)工程管理、提高工程項(xiàng)目管理水平、制定科學(xué)工程項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃提供參考。
4.提高審計(jì)人員素質(zhì)，合理利用社會(huì)審計(jì)資源。跟蹤審計(jì)工作難度大、風(fēng)險(xiǎn)高、專業(yè)性強(qiáng)，跟蹤審計(jì)人員素質(zhì)事關(guān)跟蹤審計(jì)效果。跟蹤審計(jì)人員，首先要具備基本職業(yè)道德素質(zhì)，有敏銳的政治頭腦和大局觀念。其次要具備基本業(yè)務(wù)能力。不僅要熟悉審計(jì)、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)和相關(guān)法律法規(guī)，具備審計(jì)專業(yè)技術(shù)知識(shí)，還應(yīng)刻苦鉆研工程建設(shè)相關(guān)知識(shí)和熟悉工程建設(shè)相關(guān)法律法規(guī)，取得工程建設(shè)相關(guān)資質(zhì)證書。第三要善于從工作實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在工作中學(xué)習(xí)，學(xué)以致用。此外，針對(duì)公安現(xiàn)役部隊(duì)跟蹤審計(jì)力量薄弱，審計(jì)部門可以聘請(qǐng)有關(guān)專家或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)或參與跟蹤審計(jì)，與其簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，明確雙方權(quán)利與義務(wù)，保證審計(jì)工作順利開展和審計(jì)工作質(zhì)量。
5.建立廉政風(fēng)險(xiǎn)控制體系。工程建設(shè)領(lǐng)域容易出現(xiàn)權(quán)錢交易問題，跟蹤審計(jì)人員又是和工程建設(shè)相關(guān)被審單位打交道，建立廉政風(fēng)險(xiǎn)控制體系勢(shì)在必行。首先，審計(jì)部門要經(jīng)常對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行廉政教育，自覺遵守公安部紀(jì)檢監(jiān)察干部“四大紀(jì)律”，筑牢勤政廉政思想防線；其次，跟蹤審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)簽訂廉政審計(jì)承諾書，廉政責(zé)任到人；第三，跟蹤審計(jì)人員在進(jìn)駐工程項(xiàng)目前就要分析跟蹤審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定防控措施，并嚴(yán)格貫徹落實(shí)；第四，建立全方位跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制制度，構(gòu)筑廉潔審計(jì)內(nèi)控防線；第五，采用成熟的工程造價(jià)軟件，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，降低人為因素影響，提高審計(jì)質(zhì)量；第六，加強(qiáng)對(duì)聘請(qǐng)的專家和社會(huì)造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)管理，選擇信譽(yù)高、有知名度的專家和社會(huì)造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)。
跟蹤審計(jì)建議范文6
根據(jù)省人大常委會(huì)工作安排，常委會(huì)在2012年開展食品安全“一法兩規(guī)”執(zhí)法檢查、2013年開展跟蹤檢查的基礎(chǔ)上，今年10月再次在全省范圍開展了食品安全審議意見落實(shí)情況的跟蹤檢查。
本次檢查由省人大常委會(huì)姒健敏副主任擔(dān)任檢查組組長(zhǎng)，教科文衛(wèi)委員會(huì)組織實(shí)施，采取抽查與自查相結(jié)合，重點(diǎn)圍繞去年跟蹤檢查后提出的食品安全監(jiān)管體制建設(shè)、監(jiān)管機(jī)制建設(shè)、技術(shù)支撐和能力建設(shè)、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題處置等四個(gè)方面內(nèi)容，跟蹤檢查各級(jí)政府貫徹落實(shí)食品安全審議意見的情況。檢查組邀請(qǐng)部分常委會(huì)組成人員、人大代表，分2組赴杭州、衢州、舟山、麗水等四個(gè)市進(jìn)行實(shí)地抽查，同時(shí)布置省直有關(guān)部門、各市、縣（市區(qū)）人大常委會(huì)自查。檢查組分別聽取了省食安辦、食藥局、公安廳等11個(gè)部門、4個(gè)設(shè)區(qū)市及所屬4個(gè)縣（市、區(qū)）政府的情況匯報(bào)，與有關(guān)方面代表進(jìn)行了座談，采取明查暗訪、現(xiàn)場(chǎng)抽檢等方式，實(shí)地查看檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)、食品生產(chǎn)流通消費(fèi)及餐廚廢棄物處理各環(huán)節(jié)近30家單位。11月初召開全省人大教科文衛(wèi)工作專題會(huì)議，專門聽取各地關(guān)于食品安全工作的建議和意見，還利用浙江人大代表履職平臺(tái)，廣泛征求了意見。現(xiàn)將檢查情況報(bào)告如下：
一、食品安全工作主要成效
從檢查情況看，省政府及相關(guān)職能部門高度重視食品安全工作，按照《國務(wù)院關(guān)于地方改革完善食品藥品監(jiān)督管理體制的指導(dǎo)意見》精神和省人大常委會(huì)的審議意見，穩(wěn)步推進(jìn)監(jiān)管體制改革，建立基層監(jiān)管網(wǎng)絡(luò);根據(jù)食品安全的法律法規(guī)，認(rèn)真落實(shí)地方政府負(fù)總責(zé)的監(jiān)管責(zé)任;各級(jí)政府結(jié)合當(dāng)?shù)毓ぷ鲗?shí)際，創(chuàng)新工作方式，通過教育引導(dǎo)、規(guī)范整治、嚴(yán)打懲處，促進(jìn)全省食品安全形勢(shì)繼續(xù)穩(wěn)定向好，落實(shí)食品安全審議意見取得了較好成效。主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：
（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，體制改革穩(wěn)步推進(jìn)。一是推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革。去年11月1日起，新組建的省食品藥品監(jiān)管局開始正式履行各項(xiàng)新職能。省政府出臺(tái)《關(guān)于改革完善市縣食品藥品監(jiān)管體制的意見》，要求各地整合市縣兩級(jí)食品藥品監(jiān)管部門與工商部門組建市場(chǎng)監(jiān)管局。舟山市作為群島新區(qū)創(chuàng)新模式，率先探索市、縣工商、質(zhì)監(jiān)、食品藥品監(jiān)管“三合一”，并于去年底全部到位。目前，除臺(tái)州市以外10個(gè)設(shè)區(qū)市、82個(gè)縣（市、區(qū)）都出臺(tái)了“三定”方案。同時(shí)，各地生豬定點(diǎn)屠宰監(jiān)管職能也由商務(wù)部門劃轉(zhuǎn)農(nóng)業(yè)部門，食品安全監(jiān)管基本形成了兩段監(jiān)管為主的模式。二是明確監(jiān)管責(zé)任。強(qiáng)化食品安全“政府負(fù)總責(zé)”，省市縣鄉(xiāng)各級(jí)政府層層簽訂目標(biāo)責(zé)任書，抓好食品安全的責(zé)任落實(shí)，并出臺(tái)了《浙江省食品安全行政責(zé)任追究暫行辦法》。三是健全基層網(wǎng)絡(luò)。今年3月，省政府辦公廳下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)食品安全基層責(zé)任網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的意見》，目前，全省1347個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）已全部成立食安委及其辦公室，配備專兼職干部，構(gòu)建覆蓋行政村（社區(qū)）的協(xié)管員、信息員隊(duì)伍。紹興市等地還明確了對(duì)協(xié)管員、信息員的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，以更好地穩(wěn)定隊(duì)伍。
（二）創(chuàng)新工作載體，監(jiān)管能力不斷加強(qiáng)。一是在農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)管方面，深入實(shí)施農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全保障行動(dòng)，至今年9月，全省90個(gè)縣（市、區(qū)）已全面建成農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全快速檢測(cè)室并免費(fèi)對(duì)外開放;積極推動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全放心示范縣創(chuàng)建，并創(chuàng)新制定農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全公眾滿意度測(cè)評(píng)方案，杭州、衢州、麗水市積極推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全追溯體系建設(shè)，加快實(shí)施農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化促進(jìn)工程。二是在生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)監(jiān)管方面，建立食品生產(chǎn)加工企業(yè)質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)與分類機(jī)制。制訂實(shí)施《浙江省食品生產(chǎn)企業(yè)落實(shí)質(zhì)量安全主體責(zé)任自查報(bào)告規(guī)定》，明確企業(yè)主體責(zé)任，并規(guī)定了企業(yè)自查、監(jiān)管部門抽查等具體要求。三是在流通環(huán)節(jié)監(jiān)管方面，推動(dòng)流通環(huán)節(jié)食品經(jīng)營戶電子監(jiān)管。開展農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)自制食品“清源”專項(xiàng)行動(dòng)，研究制定市場(chǎng)禁入和退市監(jiān)管機(jī)制，淘汰一批“低、小、散”的食品作坊，倒逼食品行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。四是在餐飲服務(wù)監(jiān)管方面，深化餐飲服務(wù)食品安全“321示范工程”創(chuàng)建活動(dòng)，推進(jìn)特大型、大型餐飲單位和學(xué)校食堂“陽光廚房”建設(shè)，制定評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和考評(píng)辦法。出臺(tái)《浙江省農(nóng)村集體聚餐食品安全風(fēng)險(xiǎn)防控工作指導(dǎo)意見》，加強(qiáng)農(nóng)村集體聚餐食品安全監(jiān)管指導(dǎo)。舟山市作出了餐飲單位禁止向外地游客提供生食海產(chǎn)品的規(guī)定，進(jìn)一步提升保障水平。
（三）關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域，專項(xiàng)整治成效明顯。一是加大打擊力度。省政府和有關(guān)部門按照省人大常委會(huì)審議意見，圍繞食品安全的重要環(huán)節(jié)、薄弱領(lǐng)域以及熱點(diǎn)難點(diǎn)問題開展多次專項(xiàng)行動(dòng)和整治。從今年3月1日至6月10日，在全省集中開展食品安全百日嚴(yán)打行動(dòng)，對(duì)危害食品安全違法行為形成嚴(yán)打高壓態(tài)勢(shì)。深化行政執(zhí)法與刑事司法的銜接機(jī)制建設(shè)，出臺(tái)《關(guān)于建立打擊食品藥品安全違法犯罪協(xié)作機(jī)制意見》、《浙江省食品危害認(rèn)定操作規(guī)程（暫行）》，溫州、湖州、嘉興等地公安部門成立了食品藥品環(huán)境犯罪偵查支隊(duì)，加大食品違法案件打擊力度。二是健全校園食品安全工作機(jī)制。全省中小學(xué)校大宗食品統(tǒng)一配送（定點(diǎn)采購）率達(dá)83.9%，A、B等級(jí)學(xué)校食堂比例達(dá)61.5%，品牌超市進(jìn)校園比例達(dá)57.8%。三是推進(jìn)農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化工作。大力推進(jìn)農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化示范區(qū)建設(shè)，引導(dǎo)實(shí)施農(nóng)產(chǎn)品規(guī)模化、標(biāo)準(zhǔn)化、品牌化生產(chǎn)，強(qiáng)化農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)前、產(chǎn)中和產(chǎn)后全程管控，在124家單位建立農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)出管理制度，為建立農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全追溯體系和實(shí)施市場(chǎng)準(zhǔn)入制度奠定了基礎(chǔ)。四是加強(qiáng)小餐飲監(jiān)管。寧波開展“關(guān)注身邊的小餐飲食品安全”行動(dòng)，溫州市區(qū)小餐飲持證率由53.5%提升到96.5%，湖州市試點(diǎn)開展小餐飲整治提升工程，嘉興市對(duì)無證餐飲店進(jìn)行分類管理和處置。五是認(rèn)真查處杭州“廣琪”生產(chǎn)銷售過期食品案件，開展食用明膠專項(xiàng)監(jiān)督抽檢工作，及時(shí)回應(yīng)社會(huì)關(guān)切。
（四）開展宣教活動(dòng)，法制氛圍日趨濃厚。對(duì)照省人大常委會(huì)審議意見要求，省有關(guān)部門組織開展食品安全科普活動(dòng)，加強(qiáng)與媒體溝通，積極宣傳食品安全法律法規(guī)和食品安全知識(shí)，引導(dǎo)公眾安全消費(fèi)，加強(qiáng)行業(yè)自律。溫州市組建“食品安全監(jiān)督團(tuán)”，不定期進(jìn)行明查暗訪。目前全省已經(jīng)廣泛開展“我執(zhí)法，你參與”、“我宣傳，你傳遞”、“你點(diǎn)題，我檢測(cè)”、“你舉報(bào)，我查處”活動(dòng)，深化食品安全社會(huì)監(jiān)督體系建設(shè)，激發(fā)社會(huì)各界的積極性和主動(dòng)性，增強(qiáng)監(jiān)管部門開展工作的針對(duì)性和科學(xué)性。
二、存在的主要問題
總體看，省政府及有關(guān)部門在落實(shí)省人大常委會(huì)審議意見時(shí)采取的措施是有力的，食品安全保障工作成效明顯。近年來，我省沒有發(fā)生區(qū)域性、系統(tǒng)性的重大食品安全事故，但是食品安全事件仍時(shí)有發(fā)生，食品安全形勢(shì)仍然不容樂觀，食品安全狀況與人民群眾期待仍有不少差距。從檢查情況看，有些方面仍然沒有得到較好整改，主要存在以下四個(gè)問題：
（一）整合效應(yīng)尚未充分發(fā)揮，監(jiān)管領(lǐng)域還存在空白。食品安全監(jiān)管機(jī)構(gòu)改革后，市、縣食品生產(chǎn)、流通、餐飲三個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管職能劃歸市場(chǎng)監(jiān)管局，監(jiān)管職能趨于集中，監(jiān)管盲點(diǎn)逐步消除，但職能整合、業(yè)務(wù)融合還沒有完全到位，執(zhí)法“死角”和監(jiān)管“空隙”依然存在。一是有的部門職能雖然移交而人員和技術(shù)力量并未移交，導(dǎo)致相關(guān)領(lǐng)域的監(jiān)管處于空白。杭州市西湖區(qū)反映監(jiān)管職能調(diào)整后，農(nóng)業(yè)部門新增加了農(nóng)產(chǎn)品儲(chǔ)運(yùn)、生豬定點(diǎn)屠宰和私屠濫宰查處等監(jiān)管職能，但監(jiān)管和保障力量并未及時(shí)到位。二是基層執(zhí)法隊(duì)伍的專業(yè)技術(shù)力量較為薄弱。各地工商部門的基層隊(duì)伍雖然健全，但與從事食品安全的專業(yè)要求相去甚遠(yuǎn)，承擔(dān)監(jiān)管新任務(wù)的專業(yè)化水平不夠。紹興市反映專業(yè)人員占比下降，其中具有專業(yè)技術(shù)職稱、食品藥品相關(guān)專業(yè)的人員只占23.3%。臺(tái)州全市食品安全專職監(jiān)管人員不到300人，監(jiān)管對(duì)象卻有4.6萬余家。三是有的地方存在村級(jí)協(xié)管員、信息員報(bào)酬過低、隊(duì)伍不穩(wěn)定、年齡偏大難以掌握新技術(shù)等情況，未能發(fā)揮應(yīng)有作用。
（二）食品安全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制尚未健全，質(zhì)量安全還存在隱患。科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、監(jiān)管機(jī)制尚未很好建立，仍存在不同程度的重許可，輕監(jiān)管;重專項(xiàng)整治，輕源頭治理;被動(dòng)應(yīng)對(duì)多，主動(dòng)監(jiān)管少的問題。一是食品安全的市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制、全程追溯體系尚未建立。如食用農(nóng)產(chǎn)品品種多，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)“規(guī)模小、分布散、水平低”，在準(zhǔn)入機(jī)制與追溯體系建設(shè)方面進(jìn)展不快，準(zhǔn)入的條件、要求、標(biāo)準(zhǔn)仍不夠明確，農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全隱患依舊存在。二是食品安全標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)尚待加強(qiáng)。食品安全地方標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)管理機(jī)構(gòu)不健全，企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)備案任務(wù)繁重，相關(guān)人財(cái)物等保障機(jī)制尚不到位，一定程度上影響了地方標(biāo)準(zhǔn)制定進(jìn)度以及企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)備案質(zhì)量。三是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)抽檢率偏低，基層風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)能力薄弱。各設(shè)區(qū)市風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投入不足，樣本量偏少，2014年我省爭(zhēng)取平均風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)樣本量?jī)H為1件/千人口，與“十二五”規(guī)劃中2件/千人口的目標(biāo)量差距較大。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、交流及預(yù)警機(jī)制尚不健全。四是監(jiān)管部門缺乏有效的事先防范與發(fā)現(xiàn)手段。全省許多地方反映熟食制品的原材料雖有監(jiān)管但點(diǎn)多量大，難以監(jiān)管到位，用病死動(dòng)物加工的行為難以防范;對(duì)添加劑的生產(chǎn)與使用的監(jiān)管目前僅止于臺(tái)賬層面，非法使用添加劑和濫用添加劑監(jiān)管難度較大。另外，對(duì)主動(dòng)查處的案件宣傳也不夠，致使群眾容易誤認(rèn)為食品安全問題都是媒體記者、內(nèi)部從業(yè)人員舉報(bào)發(fā)現(xiàn)的。
（三）基層技術(shù)支撐力量薄弱，檢驗(yàn)檢測(cè)能力還有待提升。各監(jiān)管部門尤其是基層單位普遍存在經(jīng)費(fèi)落實(shí)不到位、檢驗(yàn)檢測(cè)設(shè)備不足等問題，監(jiān)管資源有限性和監(jiān)管對(duì)象廣泛性的矛盾較為突出。一是檢驗(yàn)檢測(cè)經(jīng)費(fèi)不足。隨著食品安全專項(xiàng)治理、示范創(chuàng)建和宣傳力度加大，投訴舉報(bào)數(shù)量和處理難度攀升，檢驗(yàn)檢測(cè)經(jīng)費(fèi)缺口不斷擴(kuò)大。按日本實(shí)施的“肯定列表制度”，一個(gè)品種檢測(cè)有近300個(gè)參數(shù)，而我省一般在市級(jí)層面檢測(cè)58個(gè)參數(shù)，最低費(fèi)用需1000元，這在縣、鄉(xiāng)及農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)就無法開展。二是檢驗(yàn)檢測(cè)能力薄弱、技術(shù)裝備落后，存在著“檢不了、檢不準(zhǔn)、檢不全”現(xiàn)象。部分地區(qū)因?yàn)槿狈?yán)格的市場(chǎng)準(zhǔn)入檢驗(yàn)制度和專業(yè)人才，檢測(cè)設(shè)備閑置，連基本的工作需要都滿足不了。在水產(chǎn)品檢測(cè)方面，作為漁業(yè)大省，我省水產(chǎn)品安全檢測(cè)機(jī)構(gòu)只有部級(jí)一家、省級(jí)3家、市級(jí)3家，縣級(jí)一家也沒有。三是檢驗(yàn)檢測(cè)資源配置不合理。目前全省市級(jí)層面檢測(cè)資源整合配置基本完成，縣區(qū)級(jí)僅有29個(gè)完成或正在組建綜合性食品安全檢測(cè)中心，基層市場(chǎng)監(jiān)管所及鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)產(chǎn)品監(jiān)管機(jī)構(gòu)快檢能力十分欠缺。許多農(nóng)產(chǎn)品需要委托送檢，周期在15至20天，而蔬菜、沼蝦等農(nóng)產(chǎn)品收獲期短，批次多，常會(huì)出現(xiàn)檢測(cè)報(bào)告出具時(shí)，不合格批次農(nóng)產(chǎn)品已經(jīng)銷售完畢的現(xiàn)象。
（四）重點(diǎn)難點(diǎn)問題尚未得到有效治理，監(jiān)管方式還有待改進(jìn)。在社會(huì)轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的大環(huán)境下，食品生產(chǎn)經(jīng)營的新興業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，相關(guān)部門適應(yīng)市場(chǎng)變化意識(shí)不強(qiáng)、手段不夠，對(duì)重點(diǎn)難點(diǎn)問題的處置措施有待增加。一是省級(jí)層面尚未出臺(tái)餐廚廢棄物管理辦法。雖然部分市縣已出臺(tái)相關(guān)管理辦法，但餐廚廢棄物“統(tǒng)一收集，集中定點(diǎn)處置”的原則仍難以落實(shí)，尤其是許多鄉(xiāng)村“農(nóng)家樂”的餐廚廢棄物處理缺乏監(jiān)管，大量的廢棄物沒有及時(shí)回收處理，不僅嚴(yán)重污染環(huán)境，而且難保不流向餐桌。二是無證生產(chǎn)經(jīng)營問題解決難度大。我省外來人口多，城鄉(xiāng)二元化結(jié)構(gòu)，無證流動(dòng)攤販、無證小餐飲數(shù)量巨大，社會(huì)反映強(qiáng)烈，有關(guān)部門雖然多次開展專項(xiàng)整治行動(dòng)，但效果仍不明顯。江山市反映有小作坊200余家，但符合生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)證標(biāo)準(zhǔn)的只有1家。三是進(jìn)口食品市場(chǎng)監(jiān)管亟待加強(qiáng)。近年來，假冒進(jìn)口食品、走私食品等問題逐步凸顯，海關(guān)及檢驗(yàn)檢疫部門由于管理手段單一、管理鏈短、區(qū)域性強(qiáng)，檢測(cè)能力弱，對(duì)于違法進(jìn)入國內(nèi)市場(chǎng)的進(jìn)口食品無法實(shí)施有效管理，監(jiān)管部門難有針對(duì)性的整治措施。
三、對(duì)今后工作的幾點(diǎn)建議
食品安全事關(guān)廣大人民群眾切身利益，事關(guān)社會(huì)和諧穩(wěn)定，中央強(qiáng)調(diào)要用最嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)、最嚴(yán)格的監(jiān)管、最嚴(yán)厲的處罰、最嚴(yán)肅的問責(zé)來抓食品安全工作。為了更好地督促和支持政府依法行政，提出以下建議：
（一）深化體制改革，健全完善嚴(yán)格的問責(zé)制度。各級(jí)政府要全面負(fù)起食品安全的監(jiān)管職責(zé)，不留“死角、盲區(qū)”。一要按照法律法規(guī)的要求，進(jìn)一步完善省食安委的組織架構(gòu)及工作機(jī)制，并充分發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)的作用。二要建立健全橫向、縱向聯(lián)動(dòng)監(jiān)管機(jī)制，進(jìn)一步厘清政府職能部門食品安全監(jiān)管責(zé)任清單，加強(qiáng)工作考核和責(zé)任追究。完善市場(chǎng)監(jiān)管部門與農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生計(jì)生、質(zhì)監(jiān)等部門協(xié)作機(jī)制，對(duì)于職責(zé)交叉、職能不清的領(lǐng)域，要建立落實(shí)重點(diǎn)問題交辦制度，切實(shí)做到全鏈?zhǔn)奖O(jiān)管和無縫銜接。三要加強(qiáng)培訓(xùn)指導(dǎo)，完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）綜合協(xié)調(diào)機(jī)制，進(jìn)一步夯實(shí)農(nóng)村、城鄉(xiāng)結(jié)合部的基層監(jiān)管基礎(chǔ)，切實(shí)發(fā)揮農(nóng)村和社區(qū)食品安全協(xié)管員隊(duì)伍作用，提升基層責(zé)任網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管質(zhì)量。四要?jiǎng)?chuàng)新監(jiān)管方式，督促食品生產(chǎn)經(jīng)營者切實(shí)承擔(dān)起食品安全第一責(zé)任人的責(zé)任，從源頭上防控食品安全風(fēng)險(xiǎn)。
（二）嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入，切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)測(cè)體系建設(shè)。在食品標(biāo)準(zhǔn)制訂、科學(xué)的監(jiān)測(cè)評(píng)估機(jī)制建立和實(shí)施安全可靠的生產(chǎn)加工技術(shù)上要加大監(jiān)測(cè)力量，提升對(duì)食品安全監(jiān)管的支撐力。一要建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)和嚴(yán)格的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，充分發(fā)揮市場(chǎng)倒逼機(jī)制來進(jìn)一步促進(jìn)監(jiān)管工作。二要加大對(duì)食品安全檢驗(yàn)檢測(cè)工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、資源共享和有效利用。在加快縣級(jí)檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)“硬整合”的同時(shí)，要夯實(shí)基層，提升軟實(shí)力，培養(yǎng)充實(shí)專業(yè)技術(shù)人員，進(jìn)一步完善分層分類分級(jí)檢驗(yàn)檢測(cè)計(jì)劃和技術(shù)手段，增強(qiáng)綜合監(jiān)測(cè)能力，要通過完善政府購買服務(wù)等方式，擴(kuò)大第三方參與食品安全檢測(cè)的范圍，著力增加檢測(cè)種類、擴(kuò)大檢測(cè)范圍、提高檢測(cè)批次和頻率，為市場(chǎng)準(zhǔn)入提供技術(shù)保障。三要督促、指導(dǎo)食品生產(chǎn)、加工、流通企業(yè)加強(qiáng)自身檢驗(yàn)檢測(cè)制度和條件建設(shè)，切實(shí)把好源頭安全關(guān)。四要充分發(fā)揮監(jiān)測(cè)平臺(tái)預(yù)警作用，充分運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)成果，實(shí)現(xiàn)從種植養(yǎng)殖、生產(chǎn)加工、貯存流通、餐飲服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管全覆蓋，實(shí)現(xiàn)由事后查處向事前消除隱患轉(zhuǎn)變，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。
（三）加大懲處力度，采取最嚴(yán)厲的處罰措施。要繼續(xù)保持對(duì)食品安全工作的高壓態(tài)勢(shì)，堅(jiān)持歷年來專項(xiàng)整治行動(dòng)中形成的好做法好經(jīng)驗(yàn)，綜合運(yùn)用行政、法律、經(jīng)濟(jì)、輿論等多種手段，深挖行業(yè)共性問題。一是建立風(fēng)險(xiǎn)隱患清單，開展重點(diǎn)環(huán)節(jié)整治和整治督辦，堅(jiān)決清理一批不符合食品安全條件的生產(chǎn)經(jīng)營單位。二是規(guī)范和加強(qiáng)食品安全舉報(bào)投訴處理，暢通投訴渠道，確保及時(shí)受理、及時(shí)處置、及時(shí)反饋。三是省有關(guān)部門要抓緊做好食品安全地方性法規(guī)修改的啟動(dòng)準(zhǔn)備工作，在監(jiān)管執(zhí)法中正確應(yīng)用法律，嚴(yán)格按照法律程序辦事。四是健全食品安全監(jiān)管的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)行政執(zhí)法與刑事司法的銜接，建立完善案件移送、事先介入、信息互通等制度，不斷提高打擊食品安全犯罪合力和威懾力，嚴(yán)懲食品安全違法犯罪行為。
（四）加強(qiáng)宣傳教育，努力推進(jìn)社會(huì)共治格局。各級(jí)政府要多途徑加強(qiáng)對(duì)食品安全法律法規(guī)的宣傳，動(dòng)員全社會(huì)廣泛參與，形成食品安全工作強(qiáng)大的合力。一要開展食品安全標(biāo)識(shí)認(rèn)證宣傳和科普活動(dòng)，充分利用報(bào)刊、電視、網(wǎng)絡(luò)等媒體，加強(qiáng)食品安全知識(shí)的宣傳和安全標(biāo)識(shí)的普及，支持媒體開展輿論監(jiān)督，規(guī)范輿論報(bào)道，引導(dǎo)全社會(huì)樹立正確的食品安全觀。二要鼓勵(lì)公眾參與監(jiān)督，加大舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)力度，提高群眾參與監(jiān)督的積極性。三要推進(jìn)企業(yè)道德誠信體系建設(shè)，定期向社會(huì)企業(yè)信用情況和食品生產(chǎn)經(jīng)營單位黑名單，堅(jiān)決曝光危害群眾食品安全的典型事件。四要發(fā)揮各類行業(yè)協(xié)會(huì)、農(nóng)民專業(yè)合作社作用，加強(qiáng)自我教育、自我管理、自我服務(wù)、自我監(jiān)督，引導(dǎo)食品生產(chǎn)經(jīng)營者安全生產(chǎn)、誠信經(jīng)營。五要發(fā)揮消費(fèi)者協(xié)會(huì)、各類民間組織及志愿者隊(duì)伍作用，幫助消費(fèi)者維權(quán)。
