前言：中文期刊網(wǎng)精心挑選了工會(huì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文供你參考和學(xué)習(xí)，希望我們的參考范文能激發(fā)你的文章創(chuàng)作靈感，歡迎閱讀。

工會(huì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文1

關(guān)鍵詞：工會(huì)經(jīng)費(fèi) 審計(jì) 財(cái)產(chǎn)管理 有效措施 民主監(jiān)督

工會(huì)經(jīng)費(fèi)和工會(huì)資產(chǎn)是工會(huì)組織賴以生存發(fā)展以及開展各項(xiàng)工作和職工活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)審會(huì)）是代表工會(huì)會(huì)員對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支和財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理、審查、監(jiān)督的組織。做好經(jīng)審工作能夠保證工會(huì)工作順利完成，促進(jìn)工運(yùn)事業(yè)發(fā)展；保證工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)安全完整、不受侵害，是加強(qiáng)民主監(jiān)督，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)工會(huì)形象的有效措施。下面，本人將從三個(gè)方面淺議如何做好基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作：

一、基層工會(huì)經(jīng)審工作中存在著不容忽視的問題，主要表現(xiàn)在：

（一）認(rèn)識(shí)不到位，經(jīng)審監(jiān)督難

    基層工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)審工作的重要性和必要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)經(jīng)審工作重視、支持力度不夠，在人員和經(jīng)費(fèi)上沒有給予充分的支持，部分經(jīng)審干部對(duì)自己從事的經(jīng)審工作信心不足，存在畏難情緒。重財(cái)務(wù)輕經(jīng)審，對(duì)經(jīng)審工作說(shuō)起來(lái)重要、干起來(lái)次要，忙起來(lái)不要。工會(huì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能自覺接受經(jīng)審會(huì)的監(jiān)督，經(jīng)審會(huì)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和工會(huì)資產(chǎn)的管理往往流于形式，走過場(chǎng)。

（二）經(jīng)審組織不夠健全，影響經(jīng)審作用的發(fā)揮

    部分基層工會(huì)經(jīng)審會(huì)主任由財(cái)務(wù)人員兼任，既是經(jīng)審會(huì)主任、又是財(cái)務(wù)人員，自己監(jiān)督自己；有的經(jīng)審會(huì)主任因工作變動(dòng)或退休，未及時(shí)補(bǔ)選長(zhǎng)期空缺；有的基層經(jīng)審會(huì)雖然組織健全，但監(jiān)督乏力的狀況較為突出，難以正常行使監(jiān)督職能。

（三）審計(jì)力量相對(duì)薄弱，難以保證審計(jì)質(zhì)量

基層工會(huì)經(jīng)審干部多為兼職人員，一方面因?yàn)槿松偈露啵ぷ饕幻Γ瑢?duì)經(jīng)審工作無(wú)暇顧及；另一方面，經(jīng)審人員中精通財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)的較少，業(yè)務(wù)不熟，在審計(jì)過程中難以揭示工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支和資產(chǎn)管理中存在的深層次的問題，難以履行好工會(huì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能。

二、針對(duì)上述問題，本人認(rèn)為，基層工會(huì)應(yīng)在以下幾個(gè)方面做好經(jīng)審工作。

  （一）提高認(rèn)識(shí)，是做好經(jīng)審工作的重要前提

首先，加大政策宣傳力度，增強(qiáng)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)自覺接受監(jiān)督的意識(shí)。消除“經(jīng)審工作可有可無(wú)，經(jīng)審會(huì)就是專門挑毛病”的偏見，使其真正認(rèn)識(shí)到經(jīng)審會(huì)履行審查監(jiān)督職責(zé)是對(duì)工會(huì)干部的愛護(hù)，是避免工會(huì)干部滋生腐敗的有力措施。其次，基層經(jīng)審干部積極爭(zhēng)取工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)審工作的重視和支持，取得廣大職工群眾的信任，增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，放下思想包袱，克服“怕得罪領(lǐng)導(dǎo)、不敢審”的畏難情緒，對(duì)經(jīng)費(fèi)開支的全過程進(jìn)行監(jiān)督，切實(shí)起到把關(guān)作用，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮出最大的效益。

  （二）調(diào)動(dòng)經(jīng)審委員積極性，促進(jìn)經(jīng)審組織建設(shè)

加強(qiáng)經(jīng)審組織建設(shè)，是有效履行審查監(jiān)督職能的基本保證，發(fā)揮經(jīng)審委員作用，對(duì)于做好經(jīng)審工作至關(guān)重要。一是按照“三同時(shí)”的原則，建立經(jīng)審組織。形成“工會(huì)組織建到哪里，經(jīng)審組織就建到哪里”的良好氛圍。二是配齊、配強(qiáng)經(jīng)審委員，完善經(jīng)審組織。在配備經(jīng)審委員的過程中，應(yīng)注意把好“三關(guān)”，即：人員篩選關(guān)、審核評(píng)價(jià)關(guān)和民主選舉關(guān)。由工會(huì)組織組成考核小組，篩選出事業(yè)心強(qiáng)、政策水平高、業(yè)務(wù)過硬特別是在財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等方面有專長(zhǎng)的人員，經(jīng)過審核評(píng)價(jià)后，按照民主程序進(jìn)行選舉，使經(jīng)審組織逐步向?qū)I(yè)型、知識(shí)型發(fā)展。二是建立經(jīng)審委員定期聯(lián)絡(luò)制度。工會(huì)經(jīng)審干部要起到組織協(xié)調(diào)作用，定期召集經(jīng)審委員開展活動(dòng)，發(fā)揮經(jīng)審委員專長(zhǎng)，做到經(jīng)審組織有人管理，經(jīng)審委員有人組織，經(jīng)審工作有人開展，使經(jīng)審組織實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行。

  （三）以本級(jí)審計(jì)為突破口，提高審查監(jiān)督質(zhì)量

基層工會(huì)經(jīng)審工作重點(diǎn)應(yīng)放在本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支和財(cái)產(chǎn)管理審計(jì)上，在本級(jí)審計(jì)工作中存在敷衍了事、重形式、走過場(chǎng)的現(xiàn)象。審計(jì)過程簡(jiǎn)單，缺乏必要的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)資料，大多以召開經(jīng)審會(huì)宣讀會(huì)計(jì)報(bào)表，委員們就舉手通過的方式對(duì)經(jīng)費(fèi)收支情況進(jìn)行審查，有些經(jīng)審委員甚至對(duì)財(cái)務(wù)收支狀況都不清楚，根本起不到把關(guān)的作用。

那么，經(jīng)審會(huì)要如何以本級(jí)審計(jì)為突破口，提高審查監(jiān)督質(zhì)量呢？第一，按照審計(jì)操作規(guī)程運(yùn)作，把好工會(huì)經(jīng)費(fèi)收、管、用三道關(guān)口。經(jīng)審會(huì)議前，召集經(jīng)審委員組成審計(jì)組進(jìn)行經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)。從審查原始憑證、核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表入手，收集審計(jì)證據(jù)，填制各類工作底稿，以審計(jì)報(bào)告的形式對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、經(jīng)費(fèi)收支活動(dòng)的合法性和合規(guī)性進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，針對(duì)存在問題提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，督促落實(shí)整改。第二，經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)重點(diǎn)突出“七查七看”，一查預(yù)算執(zhí)行情況，看經(jīng)費(fèi)收支是否遵循預(yù)算，執(zhí)行中是否存在隨意性；二查經(jīng)費(fèi)使用結(jié)構(gòu)，看經(jīng)費(fèi)使用方向是否側(cè)重于職工會(huì)員；三查撥交經(jīng)費(fèi)收入，看工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否足額撥付到位；四查內(nèi)部控制制度，看制度是否健全、是否有效地執(zhí)行；五查原始憑證等會(huì)計(jì)資料，看會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范，各項(xiàng)支出是否合法、合規(guī)，審批程序是否齊全。六查固定資產(chǎn)，看工會(huì)資產(chǎn)是否安全完整，是否發(fā)揮效益。第三，為收到較好的審計(jì)效果，可爭(zhēng)取上級(jí)經(jīng)審會(huì)協(xié)助本單位搞好本級(jí)審計(jì)工作，使對(duì)本級(jí)經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)盡快形成制度。

（四）加強(qiáng)經(jīng)審業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，全面提高經(jīng)審干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性較強(qiáng)的工作，只有培養(yǎng)造就一支政治素質(zhì)高、財(cái)務(wù)知識(shí)精通、經(jīng)審業(yè)務(wù)熟練的經(jīng)審干部隊(duì)伍，才能適應(yīng)新形勢(shì)下工會(huì)經(jīng)審工作的需要。首先各級(jí)工會(huì)組織應(yīng)采取多種形式，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)審干部的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，從而提高經(jīng)審干部的實(shí)際工作能力和業(yè)務(wù)知識(shí)水平；其次是建立激勵(lì)機(jī)制，對(duì)取得審計(jì)資格證書和會(huì)計(jì)師證書的經(jīng)審干部給與獎(jiǎng)勵(lì)；第三，通過座談會(huì)、現(xiàn)場(chǎng)觀摩等形式，加強(qiáng)橫向交流，學(xué)習(xí)典型經(jīng)驗(yàn)，找出自身差距，完善經(jīng)審工作。

  （五）處理好各方關(guān)系，促進(jìn)經(jīng)審工作順利開展

一是處理好經(jīng)審工作與工會(huì)全局工作的關(guān)系。經(jīng)審會(huì)要找準(zhǔn)服務(wù)全局工作的切入點(diǎn)，充分發(fā)揮好審查監(jiān)督職能，通過審計(jì)，促進(jìn)工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展。 二是要處理好審計(jì)工作中審、幫、促之間的關(guān)系。審計(jì)是手段，幫助是出發(fā)點(diǎn)，促進(jìn)工作是目標(biāo)。在開展審查監(jiān)督工作中，依法嚴(yán)格審計(jì)，更重要的是幫助有關(guān)部門針對(duì)存在的問題找出解決辦法，及時(shí)糾正，促進(jìn)工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范化。三是處理好與財(cái)務(wù)工作的關(guān)系。經(jīng)審工作與財(cái)務(wù)工作的目的和要求是一致的，都是收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)，保證工會(huì)資產(chǎn)安全、完整、發(fā)揮效益。因此，經(jīng)審會(huì)應(yīng)與財(cái)務(wù)部門互相支持、相互配合，共同維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，為工會(huì)工作實(shí)現(xiàn)新跨越奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、通過上述五個(gè)方面的努力，以“四個(gè)到位”進(jìn)一步發(fā)揮經(jīng)審工作作用。

（一）思想認(rèn)識(shí)統(tǒng)一到位

    加強(qiáng)政策宣傳力度，切實(shí)加大《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督工作的意見》等有關(guān)法律法規(guī)的宣傳力度，使工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)了解和掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)，充分認(rèn)識(shí)做好工會(huì)經(jīng)審計(jì)工作的重要性，消除“經(jīng)審工作可有可無(wú)，經(jīng)審會(huì)就是專門挑毛病”的偏見。

（二）經(jīng)審組織把關(guān)到位

新形勢(shì)下，工會(huì)經(jīng)費(fèi)收、管、用的范圍不斷加大，經(jīng)審工作任務(wù)也隨之加重，如果沒有健全的經(jīng)審組織，就無(wú)法完成經(jīng)審工作的各項(xiàng)任務(wù)。因此要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)工會(huì)經(jīng)審組織在同級(jí)工會(huì)中有著紀(jì)檢監(jiān)察、經(jīng)濟(jì)警察雙重地位的認(rèn)識(shí)，為開展經(jīng)審工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。工會(huì)要依照法律規(guī)定實(shí)施工會(huì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，把工會(huì)經(jīng)審工作納入工會(huì)工作的重要議事日程，積極采納經(jīng)審會(huì)提出的意見和建議，自覺接受監(jiān)督。工會(huì)經(jīng)審組織如遇換屆或經(jīng)審干部人動(dòng)時(shí)，一定要及時(shí)選配得力人員充實(shí)經(jīng)審干部隊(duì)伍，堅(jiān)持做到經(jīng)審會(huì)與工會(huì)委員會(huì)同時(shí)組建、同時(shí)選舉、同時(shí)報(bào)批。

（三）制度建設(shè)落實(shí)到位

    工會(huì)經(jīng)審工作制度是確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)的安全、完整和效益的有效手段，能促進(jìn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。審計(jì)工作需要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的作風(fēng)，更需要一系列規(guī)范的制度和程序來(lái)保證。建立起一套完善的工作制度和規(guī)范的工作程序，用制度來(lái)明確經(jīng)審監(jiān)督應(yīng)該干什么，用規(guī)范的程序去指導(dǎo)經(jīng)審干部怎樣干，使工會(huì)經(jīng)審組織的審查監(jiān)督作用得到應(yīng)有的發(fā)揮。

（四）經(jīng)審人員配備到位。

    要加強(qiáng)經(jīng)審組織建設(shè)，按照全總提出的“經(jīng)審工作只能加強(qiáng)，不能削弱”的要求，配齊配強(qiáng)經(jīng)審干部隊(duì)伍。加強(qiáng)經(jīng)審干部的理想信念和宗旨教育，樹立強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)，自覺恪守客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密的準(zhǔn)則，自覺遵守審計(jì)工作紀(jì)律。采取多種培訓(xùn)形式，抓好經(jīng)審干部專業(yè)技能和財(cái)經(jīng)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，不斷更新財(cái)會(huì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)，全面提高經(jīng)審干部的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)勝任能力。

工會(huì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文2

    [論文摘要]計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)成為當(dāng)前我國(guó)信息化環(huán)境下的審計(jì)發(fā)展的方向。文章首先闡述了傳統(tǒng)手工審計(jì)的特點(diǎn)及計(jì)算機(jī)審計(jì)產(chǎn)生的背景與含義,然后對(duì)兩者進(jìn)行了較深入全面的比較分析。

    隨著“金審工程”的實(shí)施,計(jì)算機(jī)審計(jì)正逐步取代傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式,成為開展審計(jì)工作的“利器”。但不少人經(jīng)常混淆計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)的概念,并沒意識(shí)到計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)手工審計(jì)兩者的巨大區(qū)別,沒意識(shí)到計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用將引發(fā)一場(chǎng)審計(jì)革命。為了促進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展,必須澄清計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)手工審計(jì)的概念以及其區(qū)別。

    一、傳統(tǒng)手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)

    傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和計(jì)劃等管理數(shù)據(jù)的處理是以手工操作為主,傳統(tǒng)審計(jì)也是以手工的會(huì)計(jì)資料處理系統(tǒng)為特征的。隨著審計(jì)事項(xiàng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和日益復(fù)雜,傳統(tǒng)手工審計(jì)的取證模式也逐漸從賬目基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到制度基礎(chǔ)審計(jì)再發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì),審計(jì)取證的切入點(diǎn)從反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的紙質(zhì)賬目演變?yōu)閮?nèi)部控制制度再演變?yōu)閮?nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)因素,審計(jì)對(duì)象從紙質(zhì)賬目系統(tǒng)一個(gè)變?yōu)閮?nèi)部控制制度與紙質(zhì)賬目系統(tǒng)兩個(gè),審計(jì)的核心方法也從詳查法發(fā)展為測(cè)試法;而測(cè)試法的大量運(yùn)用,使審計(jì)方法發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化,并使其最終脫離了簿記方法,產(chǎn)生了真正意義上的審計(jì)方法,并使“簿記審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皽y(cè)試審計(jì)”,使審計(jì)逐步脫離審計(jì)就是查賬的概念。

    在紙質(zhì)環(huán)境下,審計(jì)實(shí)務(wù)可根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)選擇相應(yīng)的審計(jì)模式,既可以采取賬目基礎(chǔ)審計(jì)模式,也可以采取制度基礎(chǔ)審計(jì)模式或風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。但隨著信息技術(shù)被廣泛、深入地應(yīng)用在會(huì)計(jì)工作中,會(huì)計(jì)工作發(fā)生了根本性的改變,不僅原有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程發(fā)生了改變,會(huì)計(jì)環(huán)境也被極大地改變了,使傳統(tǒng)的審計(jì)理念和技術(shù)面臨巨大的挑戰(zhàn),審計(jì)人員不僅面臨“進(jìn)不了門,打不開賬”的尷尬局面,審計(jì)理論和方法也急待改進(jìn)以適應(yīng)信息化的進(jìn)程。因此,為適應(yīng)信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展和審計(jì)環(huán)境的巨大變化,計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生并逐漸成為世界各國(guó)信息化環(huán)境下的審計(jì)發(fā)展的方向。

    計(jì)算機(jī)審計(jì)是指在信息化環(huán)境下,計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)、傳統(tǒng)審計(jì)學(xué)、管理學(xué)、行為科學(xué)、系統(tǒng)論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等科學(xué)相互融合、滲透而產(chǎn)生的一門嶄新的審計(jì)學(xué)科。計(jì)算機(jī)審計(jì)是以被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫(kù)原始數(shù)據(jù)為切入點(diǎn),在對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上,通過對(duì)底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、清理、驗(yàn)證,形成審計(jì)中間表,運(yùn)用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)和方法構(gòu)建模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)、異常和錯(cuò)誤,把握總體,突出重點(diǎn),精確延伸,從而收集審計(jì)證據(jù),實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)方式。因此,計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義包括兩個(gè)方面:一方面是對(duì)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)信息處理的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì),即計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作為審計(jì)的對(duì)象;另一方面,利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),即計(jì)算機(jī)作為審計(jì)的工具。概括起來(lái)說(shuō),無(wú)論是對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)還是利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)都統(tǒng)稱為計(jì)算機(jī)審計(jì)。

    二、計(jì)算機(jī)審計(jì)和傳統(tǒng)手工審計(jì)比較

    (一)相同之處

    從根本上說(shuō),計(jì)算機(jī)審計(jì)的目標(biāo)與傳統(tǒng)手工審計(jì)的目標(biāo)是一致的,都是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性,以維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序,提高財(cái)政資金使用效益,促進(jìn)廉政建設(shè),保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展;其職能都表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)。在實(shí)施審計(jì)的過程中,審計(jì)人員都必須以《審計(jì)法》或《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》以及相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則作為執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)規(guī)范,以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與相關(guān)的法律法規(guī)作為判斷被審計(jì)單位財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法的標(biāo)準(zhǔn)。無(wú)論是計(jì)算機(jī)審計(jì)還是傳統(tǒng)審計(jì),國(guó)家審計(jì)的審計(jì)過程都必須經(jīng)過審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施與審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段,通過執(zhí)行檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等基本審計(jì)程序來(lái)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并將審計(jì)思路和審計(jì)過程予以記錄形成審計(jì)工作底稿,作為發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)。

    (二)不同之處

    1.審計(jì)環(huán)境不同。計(jì)算機(jī)審計(jì)下的審計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。一方面表現(xiàn)為審計(jì)人員必須利用計(jì)算機(jī)實(shí)施審計(jì),要求審計(jì)人員能熟練操作計(jì)算機(jī)特別是相關(guān)的審計(jì)軟件;另一方面由于信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的廣泛、深入的應(yīng)用不僅改變了原有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程,還極大地改變了會(huì)計(jì)環(huán)境。信息化建設(shè)使得所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不再是紙介質(zhì)的憑證、賬簿及報(bào)表,而是以“比特”方式保存在磁性介質(zhì)上,數(shù)據(jù)表現(xiàn)形式虛擬化,即審計(jì)環(huán)境數(shù)字化,審計(jì)人員所面對(duì)的已不是傳統(tǒng)意義上的賬本,而是無(wú)形的電子數(shù)據(jù)和處理這些電子數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng),而這些會(huì)計(jì)電算化軟件版本各異,使得審計(jì)環(huán)境比傳統(tǒng)手工模式下顯得更為復(fù)雜。

    2.審計(jì)的思維方式不同。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,信息網(wǎng)絡(luò)廣泛普及,信息化成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的顯著特征,各行各業(yè)普遍運(yùn)用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)進(jìn)行管理,審計(jì)人員不得不面對(duì)海量的會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)。在手工審計(jì)方式下,審計(jì)人員總是先分析審計(jì)對(duì)象的各個(gè)部分,再歸納、綜合為整體,其思維方式是:部分一整體,這適合于數(shù)據(jù)量不大的審計(jì)對(duì)象,卻很難全面把握海量數(shù)據(jù)。而計(jì)算機(jī)審計(jì)打破了手工審計(jì)思維方式,強(qiáng)調(diào)以系統(tǒng)論核心,從系統(tǒng)上把握審計(jì)對(duì)象,即從審計(jì)對(duì)象的整體出發(fā),先進(jìn)行系統(tǒng)分析,把握總體,再建立審計(jì)模型,分析數(shù)據(jù),最后作出總體評(píng)價(jià),其思維方式是:整體一部分一整體,計(jì)算機(jī)審計(jì)能夠從宏觀上和系統(tǒng)上把握審計(jì)對(duì)象,以擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督范圍,提高審計(jì)監(jiān)督能力。

    3.審計(jì)線索不同。計(jì)算機(jī)審計(jì)環(huán)境下,傳統(tǒng)的審計(jì)線索因會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)而中斷甚至消失。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,從原始憑證到記賬憑證,從過賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,每一步都有文字記錄,都有經(jīng)手人簽字,其紙質(zhì)業(yè)務(wù)軌跡,是重要的審計(jì)線索與審計(jì)證據(jù)的來(lái)源,審計(jì)線索十分清楚。但在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中,傳統(tǒng)的賬簿、相關(guān)的文字記錄被磁盤和磁帶取代,加上從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī),到財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出,會(huì)計(jì)處理集中由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)完成,傳統(tǒng)的審計(jì)線索在這里消失。而審計(jì)線索的改變,導(dǎo)致在電算化系統(tǒng)中可人為篡改數(shù)據(jù)而不留痕跡,如電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)來(lái)源、公式定義、編制結(jié)果、打印格式均采用機(jī)內(nèi)文件的形式,若有人篡改公式、編制失真的財(cái)務(wù)報(bào)表,然后再將篡改的公式等予以復(fù)原,則很難判定報(bào)表數(shù)據(jù)的正確與真實(shí)性。從而使得傳統(tǒng)審計(jì)的追蹤審查已不適用,審計(jì)入手點(diǎn)更多的是靠判斷和經(jīng)驗(yàn)。

    4.審計(jì)測(cè)試的對(duì)象與范圍不同。在會(huì)計(jì)電算

    化信息系統(tǒng)中,由于會(huì)計(jì)事項(xiàng)由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理,因疏忽大意而引起的計(jì)算機(jī)或過賬錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)大大減少了,但如果會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯(cuò)或被人非法篡改,后果將不堪設(shè)想。因此,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)及其處理的合法性、正確性、完整性和安全性與系統(tǒng)內(nèi)部控制的合理性、健全性和有效性直接影響著數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和正確性。為了控制數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn),保障審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),計(jì)算機(jī)審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容是對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試和評(píng)價(jià),包括會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)與測(cè)試,這是手工審計(jì)所無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。

    計(jì)算機(jī)審計(jì)的另一項(xiàng)重要內(nèi)容是對(duì)電子數(shù)據(jù)直接進(jìn)行測(cè)試,即審計(jì)人員不須先將被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成電子賬套再實(shí)施審計(jì)程序,而是擺脫傳統(tǒng)的電子賬套及其所反映的財(cái)務(wù)信息,深入到計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)庫(kù),獲取更多更廣泛的數(shù)據(jù),然后通過對(duì)底層數(shù)據(jù)的分析處理,獲得大量的多種類型的有用信息。這些信息不但包括傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息,而且還包括非財(cái)務(wù)信息、自行組合的新財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)組合的混合型信息。這些類型的信息在傳統(tǒng)賬套中是無(wú)法輕易取得的,從而擴(kuò)大了審計(jì)人員的視野,豐富了審計(jì)人員的可用信息。此外,由于運(yùn)用了先進(jìn)的信息化手段,計(jì)算機(jī)審計(jì)可以非常快速和非常便捷地處理海量數(shù)據(jù),解決了在紙質(zhì)和手工條件下審計(jì)人員想做而不可能做的事情。

    總而言之,計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍較傳統(tǒng)手工審計(jì)要廣泛得多、深刻得多。審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的需要將審計(jì)的范圍和內(nèi)容作出必要的擴(kuò)大。

    5.審計(jì)技術(shù)方法不同。傳統(tǒng)手工審計(jì)隨著風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式在實(shí)務(wù)中的廣泛運(yùn)用,分析性測(cè)試方法逐漸成為其核心方法。但信息技術(shù)的應(yīng)用導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)線索的變化,要求審計(jì)人員必須革新審計(jì)技術(shù)方法,計(jì)算機(jī) 審計(jì)的核心方法是數(shù)據(jù)分析方法。數(shù)據(jù)分析方法不同于傳統(tǒng)的分析性測(cè)試僅局限于對(duì)信息的處理,它是對(duì)來(lái)自于底層的、元素性的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理,可以有多種多樣的組合,在用途上可以作多種多樣的拓展,從而形成多種多樣的信息。因此,數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以用于多種測(cè)試工作。在采用數(shù)據(jù)分析方法時(shí),可使用兩種計(jì)算機(jī)審計(jì)特有的新型審計(jì)工具:審計(jì)中間表方法、審計(jì)分析模型方法。審計(jì)中間表是利用被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)中的基礎(chǔ)電子數(shù)據(jù),按照審計(jì)人員的審計(jì)要求,由審計(jì)人員構(gòu)建,可供審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的新型審計(jì)工具。它是實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的關(guān)鍵技術(shù)。審計(jì)分析模型是審計(jì)人員用于數(shù)據(jù)分析的技術(shù)工具,它是按照審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)該具有的時(shí)間或空間狀態(tài)(例如趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)、關(guān)系等),由審計(jì)人員通過設(shè)定判斷和限制條件來(lái)建立起數(shù)學(xué)的或邏輯的表達(dá)式,并用于驗(yàn)證審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際的時(shí)間或空間狀態(tài)的技術(shù)方法。

工會(huì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文3

論文摘要：隨著信息技術(shù)被廣泛、深入地應(yīng)用在會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)工作發(fā)生了根本性的改變，不僅原有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程發(fā)生了改變，會(huì)計(jì)環(huán)境也被極大地改變了，使傳統(tǒng)的審計(jì)理念和技術(shù)面臨巨大的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員不僅面臨“進(jìn)不了門，打不開賬”的尷尬局面，審計(jì)理論和方法也急待改進(jìn)以適應(yīng)信息化的進(jìn)程。

1現(xiàn)代審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的共同點(diǎn)

計(jì)算機(jī)審計(jì)的目標(biāo)與傳統(tǒng)手工審計(jì)的目標(biāo)是一致的，無(wú)論是計(jì)算機(jī)審計(jì)還是傳統(tǒng)審計(jì)，國(guó)家審計(jì)的審計(jì)過程都必須經(jīng)過審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施與審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段，通過執(zhí)行檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等基本審計(jì)程序來(lái)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并將審計(jì)思路和審計(jì)過程予以記錄形成審計(jì)工作底稿，作為發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)。

2現(xiàn)代審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的差異

2.1站在新角度隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信息網(wǎng)絡(luò)廣泛普及，信息化成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的顯著特征，各行各業(yè)普遍運(yùn)用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)進(jìn)行管理，審計(jì)人員不得不面對(duì)海量的會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)。在手工審計(jì)方式下，審計(jì)人員總是先分析審計(jì)對(duì)象的各個(gè)部分，再歸納、綜合為整體，其思維方式是：部分一整體，這適合于數(shù)據(jù)量不大的審計(jì)對(duì)象，卻很難全面把握海量數(shù)據(jù)。而計(jì)算機(jī)審計(jì)打破了手工審計(jì)思維方式，強(qiáng)調(diào)以系統(tǒng)論核心，從系統(tǒng)上把握審計(jì)對(duì)象，即從審計(jì)對(duì)象的整體出發(fā)，先進(jìn)行系統(tǒng)分析，把握總體，再建立審計(jì)模型，分析數(shù)據(jù)，最后作出總體評(píng)價(jià)，其思維方式是：整體一部分一整體，計(jì)算機(jī)審計(jì)能夠從宏觀上和系統(tǒng)上把握審計(jì)對(duì)象，以擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督范圍，提高審計(jì)監(jiān)督能力。

2.2面臨新環(huán)境計(jì)算機(jī)審計(jì)下的審計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。一方面表現(xiàn)為審計(jì)人員必須利用計(jì)算機(jī)實(shí)施審計(jì)，要求審計(jì)人員能熟練操作計(jì)算機(jī)特別是相關(guān)的審計(jì)軟件；另一方面由于信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的廣泛、深入的應(yīng)用不僅改變了原有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程，還極大地改變了會(huì)計(jì)環(huán)境。信息化建設(shè)使得所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不再是紙介質(zhì)的憑證、賬簿及報(bào)表，而是以“比特”方式保存在磁性介質(zhì)上，數(shù)據(jù)表現(xiàn)形式虛擬化，即審計(jì)環(huán)境數(shù)字化，審計(jì)人員所面對(duì)的已不是傳統(tǒng)意義上的賬本，而是無(wú)形的電子數(shù)據(jù)和處理這些電子數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)，而這些會(huì)計(jì)電算化軟件版本各異，使得審計(jì)環(huán)境比傳統(tǒng)手工模式下顯得更為復(fù)雜。

2.3線索更復(fù)雜計(jì)算機(jī)審計(jì)環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計(jì)線索因會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)而中斷甚至消失。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，從過賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，其紙質(zhì)業(yè)務(wù)軌跡，是重要的審計(jì)線索與審計(jì)證據(jù)的來(lái)源，審計(jì)線索十分清楚。但在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿、相關(guān)的文字記錄被磁盤和磁帶取代，加上從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)，到財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出，會(huì)計(jì)處理集中由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)完成，傳統(tǒng)的審計(jì)線索在這里消失。而審計(jì)線索的改變，導(dǎo)致在電算化系統(tǒng)中可人為篡改數(shù)據(jù)而不留痕跡，如電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)來(lái)源、公式定義、編制結(jié)果、打印格式均采用機(jī)內(nèi)文件的形式，若有人篡改公式、編制失真的財(cái)務(wù)報(bào)表，然后再將篡改的公式等予以復(fù)原，則很難判定報(bào)表數(shù)據(jù)的正確與真實(shí)性。從而使得傳統(tǒng)審計(jì)的追蹤審查已不適用，審計(jì)入手點(diǎn)更多的是靠判斷和經(jīng)驗(yàn)。

2.4涉及的范圍更大在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，由于會(huì)計(jì)事項(xiàng)由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，因疏忽大意而引起的計(jì)算機(jī)或過賬錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)大大減少了，但如果會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯(cuò)或被人非法篡改，后果將不堪設(shè)想。

計(jì)算機(jī)審計(jì)的另一項(xiàng)重要內(nèi)容是對(duì)電子數(shù)據(jù)直接進(jìn)行測(cè)試，即審計(jì)人員不須先將被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成電子賬套再實(shí)施審計(jì)程序，而是擺脫傳統(tǒng)的電子賬套及其所反映的財(cái)務(wù)信息，深入到計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)庫(kù)，獲取更多更廣泛的數(shù)據(jù)，然后通過對(duì)底層數(shù)據(jù)的分析處理，獲得大量的多種類型的有用信息。總而言之，計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍較傳統(tǒng)手工審計(jì)要廣泛得多、深刻得多。審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的需要將審計(jì)的范圍和內(nèi)容作出必要的擴(kuò)大。

2.5審計(jì)技術(shù)更現(xiàn)代傳統(tǒng)手工審計(jì)隨著風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式在實(shí)務(wù)中的廣泛運(yùn)用，分析性測(cè)試方法逐漸成為其核心方法。但信息技術(shù)的應(yīng)用導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)線索的變化，要求審計(jì)人員必須革新審計(jì)技術(shù)方法，計(jì)算機(jī)審計(jì)的核心方法是數(shù)據(jù)分析方法。數(shù)據(jù)分析方法不同于傳統(tǒng)的分析性測(cè)試僅局限于對(duì)信息的處理，它是對(duì)來(lái)自于底層的、元素性的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，可以有多種多樣的組合，在用途上可以作多種多樣的拓展，從而形成多種多樣的信息。因此，數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以用于多種測(cè)試工作。在采用數(shù)據(jù)分析方法時(shí)，可使用兩種計(jì)算機(jī)審計(jì)特有的新型審計(jì)工具：審計(jì)中間表方法、審計(jì)分析模型方法。審計(jì)中間表是利用被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)中的基礎(chǔ)電子數(shù)據(jù)，按照審計(jì)人員的審計(jì)要求，由審計(jì)人員構(gòu)建，可供審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的新型審計(jì)工具。它是實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的關(guān)鍵技術(shù)。審計(jì)分析模型是審計(jì)人員用于數(shù)據(jù)分析的技術(shù)工具，它是按照審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)該具有的時(shí)間或空間狀態(tài)(例如趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)、關(guān)系等)，由審計(jì)人員通過設(shè)定判斷和限制條件來(lái)建立起數(shù)學(xué)的或邏輯的表達(dá)式，并用于驗(yàn)證審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際的時(shí)間或空間狀態(tài)的技術(shù)方法。

2.6審計(jì)流程更長(zhǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)由三階段演變?yōu)樗膫€(gè)階段。傳統(tǒng)手工審計(jì)模式中，國(guó)家審計(jì)的審計(jì)過程一般可分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段。但是，在引入計(jì)算機(jī)審計(jì)后，審計(jì)準(zhǔn)備階段與審計(jì)實(shí)施階段的界限變得非常不清，可能是由于數(shù)據(jù)分析既像審計(jì)準(zhǔn)備工作，又像審計(jì)實(shí)施工作。其中，主要的問題可能是審前調(diào)查的歸屬?zèng)]有明確的限定。審前調(diào)查需要做大量的數(shù)據(jù)分析工作，而數(shù)據(jù)分析的測(cè)試屬性又無(wú)法合理確定，于是有些審計(jì)人員將其劃入審計(jì)準(zhǔn)備階段，有些審計(jì)人員則將其劃入審計(jì)實(shí)施階段。我們應(yīng)當(dāng)將審計(jì)過程再行細(xì)分，將其直接劃分為四個(gè)階段，即審計(jì)準(zhǔn)備階段、審前調(diào)查階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)準(zhǔn)備階段與審前調(diào)查階段的劃分原則應(yīng)該是，審計(jì)人員是否需要實(shí)施實(shí)際的數(shù)據(jù)分析。如果需要，就須向被審計(jì)單位出具具有法律效力的通知書，然后才能獲取敏感性、實(shí)質(zhì)性的數(shù)據(jù)。有了審前調(diào)查階段，審計(jì)人員就可以名正言順地進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、整理和分析，從而為制定審計(jì)實(shí)施方案和進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

工會(huì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文4

高職院校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義

(一)內(nèi)部審計(jì)：是指部門或單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依照國(guó)家或部門、單位制定的法律、法規(guī)、政策等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對(duì)本部門、單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行審核，查明其合法性、合規(guī)性和效益性，并提出建議和意見，以加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)體系的一個(gè)重要組成部分。

(二)高職院校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。新頒布的準(zhǔn)則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。”我們可以這樣定義高職院校審計(jì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指高職院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員，在對(duì)本單位的活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，由于會(huì)計(jì)資料存在嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，或者內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重的漏洞、缺陷，或存在重大的舞弊事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)，發(fā)表了不正確或不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。從高職院校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義看，包含了三個(gè)方面的內(nèi)容。一是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)內(nèi)部審計(jì)主體(即高職院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員)。二是高職院校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由單位內(nèi)部審計(jì)資料的缺陷、內(nèi)部控制制度的缺陷造成的。三是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可能性風(fēng)險(xiǎn)。按照審計(jì)理論，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。從定量的角度看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素的相互關(guān)系可表示為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，同樣適用與高職院校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)高職院校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。對(duì)于高職院校審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，我們可以表述為，第一是客觀性和可控性，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，不能到零，但是能夠采取有效的辦法進(jìn)行控制；第二是潛在性和非故意性，即并非審計(jì)人員故意所為，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員承擔(dān)某種損失的可能性是潛在的問題，并不一定會(huì)轉(zhuǎn)為實(shí)在的風(fēng)險(xiǎn)，只有在錯(cuò)誤形成并經(jīng)過證實(shí)后才能體現(xiàn)出來(lái)；第三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有偶然性，是一種隨機(jī)現(xiàn)象。

高職院校審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)高職院校內(nèi)部審計(jì)體制不完善，審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。在當(dāng)前，高職院校隨著發(fā)展步伐的差異，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有不同的內(nèi)設(shè)形式：一些院校把審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃財(cái)務(wù)處中，沒有專門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者把審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起等等。人員的配置上，讓會(huì)計(jì)兼任或者財(cái)務(wù)處的副職兼任等。因此，高職院校的內(nèi)部審計(jì)缺乏真正的獨(dú)立性，內(nèi)審工作與其他部門一樣，一般在學(xué)校管理層領(lǐng)導(dǎo)下，開展工作不可避免地會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)意志所左右，同時(shí)內(nèi)部政策的壓力，單位利益與個(gè)人利益的一致性，必然會(huì)使內(nèi)審工作的開展受到許多限制。不能有效保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性，就很難保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)高職院校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的復(fù)雜性和內(nèi)部審計(jì)對(duì)象范圍擴(kuò)大。隨著高等教育規(guī)模的擴(kuò)大，國(guó)家對(duì)高校的資金投入遠(yuǎn)不能滿足高等學(xué)校的發(fā)展要求。學(xué)校下屬學(xué)院、系部等實(shí)體通過考證、培訓(xùn)等取得資金，下屬學(xué)院、系部為小集體利益，隱瞞收入，私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象，這些敏感的審計(jì)事項(xiàng)涉及的高職院校復(fù)雜的人際關(guān)系，舞弊手段很隱蔽。同時(shí)，由于高職院校正處于高速的建設(shè)期，資金周轉(zhuǎn)頻繁，審計(jì)對(duì)象的范圍不斷擴(kuò)大，從財(cái)務(wù)收支審計(jì)已拓展和延伸到如基建工程預(yù)決算、設(shè)備購(gòu)置、資金籌措、對(duì)外投資、新生招收、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等多個(gè)領(lǐng)域。增加了內(nèi)部審計(jì)工作的難度，進(jìn)一步加大了高職院校內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)新的信息技術(shù)運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，高校的會(huì)計(jì)工作基本實(shí)現(xiàn)了電算化、網(wǎng)絡(luò)化。在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，審計(jì)人員熟悉財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的鉤稽關(guān)系，能夠辨別數(shù)據(jù)被修特別處理的線索和痕跡。在信息環(huán)境下，原始數(shù)據(jù)在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)就已經(jīng)作弊篡改，那么由原始數(shù)據(jù)而來(lái)的會(huì)計(jì)賬憑證金額、會(huì)計(jì)賬戶余額和報(bào)表等數(shù)據(jù)就一定跟著出錯(cuò)，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)高職院校內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。這里的素質(zhì)包括執(zhí)業(yè)能力和道德水平。高職院校設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)間不長(zhǎng)，成員主要以原來(lái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員為主。他們一般學(xué)歷不高，職業(yè)能力和技能一般，結(jié)構(gòu)單一，缺乏基建施工、專業(yè)技術(shù)、工程技術(shù)、物資管理等方面的專業(yè)人才，審計(jì)人員缺少相應(yīng)的資質(zhì)。而且，一些審計(jì)人員道德水平低，不愿堅(jiān)持原則得罪人，使審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)增加。

控制高職院校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議

高職院校內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展具有其內(nèi)在動(dòng)因和自身規(guī)律。其風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)當(dāng)重視對(duì)其內(nèi)部審計(jì)自身特點(diǎn)與規(guī)律的分析，控制高職院校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免審計(jì)失敗，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過程中，除嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)規(guī)范中對(duì)審計(jì)內(nèi)容、方法、程序等的有關(guān)規(guī)定外，我建議采取如下措施。

(一)進(jìn)一步增強(qiáng)高職院校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)靈魂，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立上，在高職院校里，審計(jì)機(jī)構(gòu)要直接受院長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)，向院長(zhǎng)負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作。院長(zhǎng)是高職院校的法人代表，是財(cái)務(wù)主負(fù)責(zé)人，在院長(zhǎng)負(fù)責(zé)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督層次最高，能夠更好的體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

(二)完善高職院校內(nèi)部控制體系。高職院校在領(lǐng)導(dǎo)充分重視內(nèi)部審計(jì)工作的前提下，要成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和建立內(nèi)部審計(jì)制度，以制度形式確定內(nèi)部審計(jì)的工作范圍、職責(zé)和權(quán)限，審計(jì)部門制訂審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)方案、提交審計(jì)報(bào)告、落實(shí)整改意見等審計(jì)活動(dòng)都有制度保證。其次，要融合審計(jì)與被審計(jì)二者之間的對(duì)立關(guān)系，審計(jì)人員要樹立服務(wù)觀念，高校內(nèi)審人員要本著“一審二幫三促改”的原則，不僅僅是查處問題，還應(yīng)客觀、公正地評(píng)價(jià)和幫助被審計(jì)單位，促進(jìn)被審計(jì)單位樹立財(cái)經(jīng)法律意識(shí)和提高經(jīng)濟(jì)管理水平。高職院校內(nèi)部控制體系的完善是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)服務(wù)職能的制度保證。

工會(huì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文5

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 會(huì)計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部監(jiān)督 外部監(jiān)督 構(gòu)建

建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督可以定義為"經(jīng)授權(quán)的會(huì)計(jì)人員按照本單位的相關(guān)規(guī)章制度使用特定的程序和方法，對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行綜合監(jiān)督和督促，以確保會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，為管理和決策服務(wù)，從而達(dá)到提高單位經(jīng)濟(jì)效益的目的"。由此可以看出，會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體應(yīng)該是經(jīng)授權(quán)的會(huì)計(jì)人員而不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。監(jiān)督是一種權(quán)力機(jī)制，會(huì)計(jì)監(jiān)督的客體即監(jiān)督的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。會(huì)計(jì)人員通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等手段全面反映企業(yè)活動(dòng)，監(jiān)督的依據(jù)是企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度。國(guó)家的法律法規(guī)是對(duì)企業(yè)和會(huì)計(jì)人員的外部約束力量，監(jiān)督的直接目的是為企業(yè)管理者做出決策服務(wù)，最終是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)于改制的國(guó)有企業(yè)的重要作用

1.會(huì)計(jì)監(jiān)督是國(guó)有企業(yè)改組邁向現(xiàn)代公司的重要保證。

國(guó)有企業(yè)通過改造重組，最終成為現(xiàn)代公司，這一過程中的大量工作是通過會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督活動(dòng)來(lái)實(shí)施的。從申請(qǐng)立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告、新建公司的規(guī)劃預(yù)測(cè)以及開業(yè)公告，到企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查、資產(chǎn)重組、產(chǎn)權(quán)界定、股東權(quán)益確定等等，沒有原始的、大量詳細(xì)的會(huì)計(jì)資料的提供，是不可能完成這些項(xiàng)工作的。而這些資料信息科學(xué)性和真實(shí)性的重要保證即會(huì)計(jì)監(jiān)督。

2.會(huì)計(jì)監(jiān)督是現(xiàn)代公司內(nèi)部運(yùn)作管理的重要工具。

現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)作目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，國(guó)有企業(yè)完成了現(xiàn)代公司制的轉(zhuǎn)軌變型后，公司必須要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的各種。職能，使會(huì)計(jì)監(jiān)督更好的為滿足包括股東在內(nèi)的各利益相關(guān)者的利益服務(wù)，為實(shí)。現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。

3.會(huì)計(jì)監(jiān)督是建立現(xiàn)代企業(yè)制度、處理各種利益關(guān)系的神經(jīng)中樞。

作為現(xiàn)代公司投資主體的國(guó)有大中型企業(yè)，在完成企業(yè)改組后，各種關(guān)系發(fā)生了重大變化，公司與國(guó)家，公司與投資集團(tuán)，公司與股東，都在事前以公司章程的形式規(guī)定了各自的利益關(guān)系，它們憑借各自占有的股份，享有不同的權(quán)益，承擔(dān)著各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，界定產(chǎn)權(quán)是現(xiàn)代公司處理各方利益關(guān)系的基礎(chǔ)；確定經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行收益分配，是公司利益關(guān)系的具體表現(xiàn)：而確定公司解散時(shí)的財(cái)產(chǎn)分配，又是現(xiàn)代公司各方利益關(guān)系的終結(jié)。正是由于會(huì)計(jì)部門對(duì)整個(gè)公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)作活動(dòng)的價(jià)值管理，才使集合在一個(gè)公司中的各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系達(dá)成協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

二、國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建

（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督可以分為所有者會(huì)計(jì)監(jiān)督、債權(quán)人會(huì)計(jì)監(jiān)督、經(jīng)營(yíng)者會(huì)計(jì)監(jiān)督、職工會(huì)計(jì)監(jiān)督和政府稅務(wù)部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督。首先對(duì)各利益相關(guān)者進(jìn)行分類，認(rèn)為經(jīng)營(yíng)者、所有者和職工屬于公司內(nèi)部人，因此他們的會(huì)計(jì)監(jiān)督稱為內(nèi)部利益相關(guān)者會(huì)計(jì)監(jiān)督，相應(yīng)的債權(quán)人和政府稅務(wù)部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督則稱為外部利益相關(guān)者會(huì)計(jì)監(jiān)督。

1.經(jīng)營(yíng)者會(huì)計(jì)監(jiān)督。

經(jīng)營(yíng)者會(huì)計(jì)監(jiān)督則可以按不同層次進(jìn)一步分為單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)監(jiān)督以及內(nèi)部審計(jì)部門和單位其他部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督等。其中會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)監(jiān)督是經(jīng)營(yíng)者會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，內(nèi)審部門會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督所利用的手段，經(jīng)營(yíng)者會(huì)計(jì)監(jiān)督的效果與單位負(fù)責(zé)人的因素有密切的關(guān)系。對(duì)于內(nèi)部報(bào)告的管理會(huì)計(jì)信息來(lái)說(shuō)，單位負(fù)責(zé)人作為信息的主要使用者，一般不希望該類信息是虛假的或是粉飾過的，因?yàn)樘摷俚男畔⒖赡軙?huì)導(dǎo)致其做出錯(cuò)誤的決策，從而使其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和自身利益都受到不應(yīng)有的侵害。因此，對(duì)于內(nèi)部報(bào)告的管理會(huì)計(jì)信息來(lái)說(shuō)，單位負(fù)責(zé)人都會(huì)有很強(qiáng)的監(jiān)督動(dòng)機(jī)，而不會(huì)有操縱這類會(huì)計(jì)信息的動(dòng)機(jī)。

2.經(jīng)營(yíng)者會(huì)計(jì)監(jiān)督之外單位內(nèi)部利益相關(guān)者會(huì)計(jì)監(jiān)督

由于經(jīng)營(yíng)者直接控制著會(huì)計(jì)系統(tǒng)，任何虛增收益及隱瞞收益的會(huì)計(jì)操縱行為都必須有經(jīng)營(yíng)者的參與才能完成，因此公司治理結(jié)構(gòu)中除了經(jīng)營(yíng)者之外的各利益相關(guān)者都要對(duì)經(jīng)營(yíng)者會(huì)計(jì)監(jiān)督的效果進(jìn)行再監(jiān)督。

3.債權(quán)人會(huì)計(jì)監(jiān)督

債權(quán)人對(duì)債務(wù)人會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督也采取直接監(jiān)督和間接監(jiān)督相結(jié)合的方式。直接監(jiān)督是指?jìng)鶛?quán)人可以采取質(zhì)詢和實(shí)地考查的方法對(duì)債權(quán)人進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，如果債權(quán)人是銀行，則可以通過與經(jīng)營(yíng)企業(yè)的結(jié)算業(yè)務(wù)，及時(shí)掌握企業(yè)資金使用情況和交易往來(lái)情況，以便有一效的對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督。間接監(jiān)督是指銀行可以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。

4.政府稅務(wù)部門會(huì)計(jì)監(jiān)督

政府稅務(wù)部門有權(quán)對(duì)納稅人的記賬憑證、賬簿、報(bào)表和有關(guān)資料直接進(jìn)行稅務(wù)檢查，以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督。

（二）單位外部會(huì)計(jì)監(jiān)督。

單位外部會(huì)計(jì)監(jiān)督主要包括政府有關(guān)部門的行政監(jiān)督和司法部門的監(jiān)督。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，行政監(jiān)督主要包括財(cái)政部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督、國(guó)家審計(jì)會(huì)計(jì)監(jiān)督、證券監(jiān)管會(huì)計(jì)監(jiān)督。

1.財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督

財(cái)政部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督是指財(cái)政部依照有關(guān)會(huì)計(jì)法律、制度的規(guī)定，對(duì)所有單位實(shí)施的以保證會(huì)計(jì)工作秩序和會(huì)計(jì)工作信息真實(shí)、完整為重點(diǎn)的全面的監(jiān)督檢查，而且財(cái)政部門有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，使得財(cái)政部門對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)進(jìn)行再監(jiān)督。可以說(shuō)，財(cái)政部門實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督在政府部門對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督中處于主導(dǎo)地位。

2.國(guó)家審計(jì)會(huì)計(jì)監(jiān)督

國(guó)家審計(jì)是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)憲法和審計(jì)法律、法規(guī)，對(duì)各級(jí)政府的財(cái)政收支，對(duì)國(guó)家財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)的監(jiān)督和檢查。

3.證券監(jiān)管會(huì)計(jì)監(jiān)督

證券監(jiān)管是國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法對(duì)證券發(fā)行人、上市公司、證券交易所、證券公司的證券業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，有權(quán)查閱證券交易記錄、登記過戶記錄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料等相關(guān)資料等。

4.司法監(jiān)督

工會(huì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文6

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)電算化 煤炭企業(yè) 審計(jì)

會(huì)計(jì)電算化,就是以計(jì)算機(jī)為工具,網(wǎng)絡(luò)為載體,在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代把信息技術(shù)和電子技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作的簡(jiǎn)稱,是一種利用計(jì)算機(jī)程序替代手工記賬、算賬、報(bào)賬從而對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分析和利用的現(xiàn)代化記賬手段。會(huì)計(jì)電算化工作包括會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和應(yīng)用以及會(huì)計(jì)電算化制度的建立等等。從某種意義上說(shuō),我們通常所說(shuō)的會(huì)計(jì)電算化是以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和應(yīng)用為核心,建立相關(guān)制度和培訓(xùn)相關(guān)人員,旨在服務(wù)于企業(yè)管理信息系統(tǒng)。然而,企業(yè)管理信息系統(tǒng)是會(huì)計(jì)電算化工作發(fā)展的客觀生存環(huán)境之一。

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)煤炭企業(yè)審計(jì)工作的影響

審計(jì)和會(huì)計(jì)面臨環(huán)境改變的高度一致性,使得會(huì)計(jì)工作的每一次重大變革,都會(huì)直接導(dǎo)致審計(jì)工作的重大變革。

(一)對(duì)審計(jì)內(nèi)涵和內(nèi)容的影響

我國(guó)從上世紀(jì)80年代起,會(huì)計(jì)電算化工作就有了前所未有的發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)將逐步完全取代手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是歷史趨勢(shì)發(fā)展的必然。兩者所用工具的差異導(dǎo)致傳統(tǒng)審計(jì)工作也將迅速發(fā)展為電算化審計(jì),手工審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殡娝慊瘜徲?jì),使得審計(jì)概念在會(huì)計(jì)電算化工作背景下有了進(jìn)一步的拓展。

手工審計(jì),是由具有相對(duì)獨(dú)立性的專門機(jī)構(gòu)和人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支狀況以及會(huì)計(jì)記錄等經(jīng)濟(jì)資料所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)、審查和鑒證的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。電算化審計(jì)有兩種內(nèi)涵:其一是審計(jì)工作中引入了計(jì)算機(jī)信息技術(shù),建立了審計(jì)信息系統(tǒng),審計(jì)工作的辦公自動(dòng)化得以實(shí)現(xiàn);二是對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)過程、信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理過程和處理結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。從概念上來(lái)看,電算化審計(jì)比手工審計(jì)的目標(biāo)和任務(wù)要更為寬泛和廣闊一些。

煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容主要包括會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開發(fā)、會(huì)計(jì)軟件的程序設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)文件和內(nèi)容的控制等。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)階段,煤企審計(jì)人員應(yīng)積極參與系統(tǒng)的調(diào)試、檢驗(yàn)和驗(yàn)收整個(gè)過程,檢查系統(tǒng)的規(guī)范、合法、安全等方面是否存在問題,更應(yīng)從煤炭企業(yè)自身特殊的角度去審查系統(tǒng)的可審性、審計(jì)線索的設(shè)置等狀況。

(二)對(duì)煤炭企業(yè)審計(jì)人員和審計(jì)技術(shù)要求的改變

傳統(tǒng)煤炭企業(yè)電算化隊(duì)伍很多是原來(lái)的會(huì)計(jì)或出納經(jīng)過短期培訓(xùn)形成的,年齡和知識(shí)層次的局限使得他們對(duì)計(jì)算機(jī)軟硬件以及互聯(lián)網(wǎng)知之甚少,只會(huì)使用財(cái)務(wù)軟件處理簡(jiǎn)單業(yè)務(wù),一旦出現(xiàn)例外故障或異常情況,就束手無(wú)策,甚至出現(xiàn)因誤操作使系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失,或?qū)е孪到y(tǒng)崩潰的情況。電算化條件下,煤炭企業(yè)中不了解計(jì)算機(jī)的審計(jì)人員會(huì)因?qū)徲?jì)程序的改變而無(wú)法進(jìn)行審計(jì);不會(huì)使用計(jì)算機(jī)的審計(jì)人員無(wú)法進(jìn)行系統(tǒng)審查或利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì);不了解系統(tǒng)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)人員無(wú)法識(shí)別和審計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)。因此,會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)以及必備的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)知識(shí)對(duì)于煤炭企業(yè)審計(jì)人員來(lái)講是應(yīng)該熟練掌握的。

由于在電算化條件下審計(jì)的內(nèi)涵和外延已擴(kuò)展到電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開發(fā)、數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部控制等方面,若對(duì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)采用傳統(tǒng)手工審計(jì)方法,則達(dá)不到審計(jì)的目的,客觀要求煤企審計(jì)人員必須輔以計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù),用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件去應(yīng)對(duì)各種工作平臺(tái)下的會(huì)計(jì)軟件。

(三)對(duì)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響

我國(guó)大多數(shù)煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是設(shè)立在董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)之下,而是與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合并,由于分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作不熟悉或者支持不夠,內(nèi)部審計(jì)人員不能把檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)管理情況的信息直接傳遞給企業(yè)的決策層,以使其正確決策。電算化系統(tǒng)的使用,會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)與處理高度依賴于計(jì)算機(jī),使得手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的某些職責(zé)相分離,牽制力明顯下降。所以煤炭企業(yè)現(xiàn)代審計(jì)是以評(píng)價(jià)內(nèi)控制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì),即審計(jì)人員把對(duì)被審單位內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)作為制定審計(jì)方案和決定抽查范圍的根據(jù)。

(四)煤炭企業(yè)審計(jì)的空間范圍擴(kuò)大

對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),借以出具審計(jì)報(bào)告,鑒證被審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性,這些是現(xiàn)階段煤炭企業(yè)審計(jì)的主要內(nèi)容。從原始憑證到報(bào)表都是由紙質(zhì)承載,審計(jì)線索均記錄在案,若對(duì)存在有疑問的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),逆向跟蹤報(bào)表數(shù)據(jù)到原始憑證資料,就可解決問題,這是紙質(zhì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)范圍;數(shù)據(jù)電子化后,數(shù)據(jù)原始的儲(chǔ)存狀態(tài)審計(jì)人員無(wú)法接觸,審計(jì)線索的取得完全依靠電算化系統(tǒng)提供的查詢功能,這個(gè)階段下審計(jì)的范圍就擴(kuò)展到了對(duì)整個(gè)電算化系統(tǒng)的審計(jì)。

(五)對(duì)煤炭企業(yè)審計(jì)檔案管理工作的影響

電算化條件下,大部分審計(jì)檔案都是通過代碼的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上,物理性質(zhì)發(fā)生了改變,由于磁性介質(zhì)易擦寫,備份、復(fù)制很容易,這就要求用更科學(xué)的方法對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行保管。可是手工條件下所形成的審計(jì)檔案,都是以紙張為載體記錄所有的信息,是企業(yè)審計(jì)的重要原始資料,按照相關(guān)規(guī)定必須妥善保管而且相對(duì)比較容易保管。當(dāng)然,有弊就有利,煤炭企業(yè)電算化人員如果在檔案的管理上應(yīng)用電子檢索的功能,查詢起來(lái)就會(huì)十分方便、快捷,這比手工審計(jì)進(jìn)了一大步。

二、會(huì)計(jì)電算化條件下煤企審計(jì)工作的宏觀對(duì)策分析

會(huì)計(jì)電算化是煤炭企業(yè)審計(jì)變革的推動(dòng)器,它將大大加快利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段按照審計(jì)環(huán)境要求進(jìn)行審計(jì)變革的進(jìn)程。那么,煤炭企業(yè)審計(jì)工作應(yīng)該怎樣來(lái)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化時(shí)代的到來(lái)呢,筆者認(rèn)為主要應(yīng)從以下幾方面來(lái)進(jìn)行:

(一)積極培養(yǎng)復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的煤炭企業(yè)審計(jì)人員

任何工作的關(guān)鍵都是人才的培養(yǎng),煤炭企業(yè)審計(jì)人員的知識(shí)的更新速度,決定了煤炭企業(yè)審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)電算化的進(jìn)程。電算化條件下,煤炭企業(yè)審計(jì)人員要有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)基礎(chǔ),熟悉企業(yè)審計(jì)以及其它會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)范,同時(shí)也要不斷學(xué)習(xí)電腦數(shù)據(jù)處理知識(shí)、電算化系統(tǒng)分析設(shè)計(jì)和評(píng)審技術(shù)、電算化審計(jì)軟件的開發(fā)使用和維護(hù)技術(shù)等等。

煤炭企業(yè)應(yīng)組織廣大審計(jì)人員,在企業(yè)允許的條件下參加電腦綜合應(yīng)用能力的培訓(xùn),強(qiáng)化和更新計(jì)算機(jī)知識(shí),積極提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平,能夠熟練操作電算化處理系統(tǒng)進(jìn)行,獲取審計(jì)證據(jù);人力資源部門還應(yīng)優(yōu)化組合審計(jì)小組人員,發(fā)揮審計(jì)專家和計(jì)算機(jī)專家的協(xié)同能力,相互溝通,合理分工,提高效率,不留盲點(diǎn);煤炭企業(yè)還可以鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)學(xué)習(xí),充分發(fā)揮高校作為培養(yǎng)煤炭企業(yè)電算化審計(jì)后備人才搖籃基地的作用。

(二)建立穩(wěn)定可靠的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)

煤炭企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行初期,為保證電算化和手工核算的一致性,手工記賬和電算化必須同時(shí)運(yùn)行三個(gè)月以上的時(shí)間,要建立包括操作人員工作職責(zé)和工作權(quán)限的管理制度,預(yù)防記賬憑證等數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)以及預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的記賬憑證未經(jīng)復(fù)核而登賬的制度和措施,加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟硬件的管理,保障系統(tǒng)機(jī)房設(shè)備的安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件安全保密、保存穩(wěn)妥。會(huì)計(jì)軟件在初始數(shù)據(jù)以前,企業(yè)應(yīng)系統(tǒng)地整理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)資料,確保賬證、賬賬、賬實(shí)相符,并對(duì)初始化數(shù)據(jù)進(jìn)行試算平衡,同時(shí)為了保證從手工方式到電算化方式的順利過度和轉(zhuǎn)換,還要詳實(shí)準(zhǔn)確的錄入包括固定資產(chǎn)卡片、工資固定信息等重要數(shù)據(jù),為今后的企業(yè)日常業(yè)務(wù)的處理備份可靠完整的資料。

(三)適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)的方法和手段的采用

電算化條件下,手工審計(jì)方法和手段已不能完全達(dá)到目的。會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)范圍和范疇已有很大的拓展,除對(duì)手動(dòng)輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查外,還需要對(duì)系統(tǒng)程序的真是可靠、保密安全性進(jìn)行檢查,煤炭企業(yè)審計(jì)人員承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在不斷上升,因此審計(jì)技術(shù)和方法應(yīng)隨之改變。首先,應(yīng)該根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計(jì)流程圖,重點(diǎn)檢查程序設(shè)計(jì)是否符合會(huì)計(jì)法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定,借以考核其合法性;再者,利用被審計(jì)單位手工條件下的原始數(shù)據(jù),對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行檢驗(yàn),并對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)和文件進(jìn)行審計(jì)。此外,計(jì)算機(jī)審計(jì)和手工審計(jì)工作上的不同點(diǎn),導(dǎo)致了許多巧妙的計(jì)算機(jī)審計(jì)工具和技巧的產(chǎn)生。煤炭企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)收集符合性測(cè)試的證據(jù),一般是通過設(shè)定模擬數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試,從而形成要收集的證據(jù),要注重對(duì)處理過程和業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行證據(jù)收集,不斷加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和方法的研究。

(四)煤炭企業(yè)實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)以防范檢查風(fēng)險(xiǎn)

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的存在一般有兩種方式:一種是全部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)磁性介質(zhì)上;一種是將有關(guān)的會(huì)計(jì)資料打印出來(lái),形成分類的書面會(huì)計(jì)賬簿資料。當(dāng)然,大量的會(huì)計(jì)資料都是存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中或電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,能夠打印出來(lái)的資料只有少部分。電算化系統(tǒng)下會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出的程序變化,導(dǎo)致了手工條件下許多熟知的審計(jì)線索不再清晰可見,這就要求審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),必須深入到系統(tǒng)的內(nèi)部進(jìn)行測(cè)試審核,充分利用計(jì)算機(jī)獨(dú)有的功能,達(dá)到控制檢查風(fēng)險(xiǎn)的目的。

在對(duì)賬、證、表進(jìn)行審計(jì)時(shí),除了結(jié)合通常手工條件下慣用的方法和手段外,煤炭企業(yè)每次審計(jì)工作開始時(shí),還需要在測(cè)試系統(tǒng)程序控制的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步檢驗(yàn)被審單位電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)各項(xiàng)公式的設(shè)置狀況以及程序的可靠性,可以利用模擬數(shù)據(jù)測(cè)試被審單位的系統(tǒng)程序,將測(cè)試的結(jié)果數(shù)據(jù)與正確的或應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)的結(jié)果進(jìn)行核對(duì)。

(五)信息系統(tǒng)的事前和事中審計(jì)

煤炭企業(yè)審計(jì)人員應(yīng)該有權(quán)審查系統(tǒng)的全部技術(shù)文檔資料,以及進(jìn)行系統(tǒng)測(cè)試和評(píng)價(jià)。這些審計(jì)要求應(yīng)該在企業(yè)制定的會(huì)計(jì)電算化制度中明確提出。針對(duì)煤炭企業(yè)審計(jì)可視線索自然消失的趨勢(shì),審計(jì)人員應(yīng)積極參與信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、評(píng)審和驗(yàn)收,設(shè)置煤炭企業(yè)審計(jì)控制點(diǎn),由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程中的有關(guān)審計(jì)所需的線索,提供測(cè)試數(shù)據(jù)和比較標(biāo)準(zhǔn)。

煤炭企業(yè)審計(jì)人員的工作是:系統(tǒng)總體設(shè)計(jì)過程中,重點(diǎn)審查系統(tǒng)的合法性、合規(guī)性、安全可靠性、可審計(jì)性和可維護(hù)性;系統(tǒng)測(cè)試過程中,主要測(cè)試系統(tǒng)核心程序功能能否達(dá)到既定要求,程序編寫是否符合要求,內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密,測(cè)試數(shù)據(jù)運(yùn)行結(jié)果是否正確,系統(tǒng)對(duì)付突然事故和抗干擾能力,發(fā)生非常事件遭到破壞后的恢復(fù)能力如何,非法數(shù)據(jù)的容錯(cuò)功能;系統(tǒng)評(píng)價(jià)過程中,可審計(jì)性是最重要的,如果達(dá)不到,有權(quán)否決整個(gè)系統(tǒng),即一票否決權(quán),這是評(píng)價(jià)系統(tǒng)是否達(dá)到既定設(shè)計(jì)與開發(fā)目的關(guān)鍵所在。當(dāng)然,通過各種實(shí)質(zhì)性和符合性測(cè)試方法,對(duì)會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行審計(jì)的事后審計(jì)也非常重要。

會(huì)計(jì)電算化的普及和實(shí)施,使得煤炭企業(yè)傳統(tǒng)的審計(jì)方式受到了巨大的沖擊,并引發(fā)了煤炭企業(yè)審計(jì)的變革。煤炭企業(yè)審計(jì)工作如何更好的適應(yīng)和獲取會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的便利,減小由于會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施所受到的影響,是煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要課題。煤炭企業(yè)自身必須采取相應(yīng)的對(duì)策,根據(jù)煤炭企業(yè)審計(jì)的特殊要求,運(yùn)用科學(xué)合理的方式因地制宜的采取措施,這樣才能充分利用會(huì)計(jì)電算化來(lái)提高煤炭企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

參考文獻(xiàn):