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建筑工程內部審計報告范文1

（一）內部審計

內部審計，是指在企業內部建立，具有獨立檢查、監督和評價功能的活動。在企業內部設立的審計機構或審計部門，以及相關的審計人員，可以依據國家法律法規，對企業會計信息的真實性、合法性予以監督、檢查；組織開展對所屬單位經濟效益的審計，通過項目的抽樣審計或專項調研進行審計評價；組織開展對所屬單位工程項目的經濟效益、成本管理及收支風險控制等經濟活動的審計；對所屬單位企業機構主要負責人離任（或任中）進行經濟責任審計；組織開展對重大財務異常及其他情況進行專項審計；組織開展對本單位及所屬單位的重大投融資等經濟活動的審計監督；此外，內部審計還需要對企業內部控制制度及其執行情況進行監督與評審。審計工作，尤其是內部審計，要堅持獨立地對企業各項經營業績、財務活動和管理活動進行審計，只有保持客觀獨立，才能得出客觀的結論。審計制度，是現代企業制度進一步完善的產物。

（二）財務風險及其管理

從建筑企業經營管理活動中所面臨的風險來看，大致可以將風險分為兩類，其一是經營風險，經營風險是由于企業的經營活動中的不確定性所帶來的風險；其二是財務風險，財務風險是指建筑企業在籌資、投資及利潤分配等財務活動過程中，由于各種未預料到的因素而使得企業實際財務與收益與預計財務收益之間發生背離，因而出現經濟損失的可能。建筑企業面臨的財務風險一般有經營資金不足、遭遇工程款拖欠、盈利能力下降等。財務風險管理是指企業對其財務活動過程中可能存在的風險進行設別、評估、分析、應對等過程，財務風險管理的目的是為了保證企業資產的安全性、企業財務信息的準確性、財務報表的完整性，最終使企業擁有完整的資金鏈，為企業的經營活動提供基礎。

二、建筑企業財務風險主要表現

（一）合同風險

由于建筑市場的激烈競爭，許多建筑企業為了獲得施工合同，而相繼壓價，大量建筑企業都是以微薄的利潤獲得建筑合同，更是有許多企業認為占據市場比獲得利潤更加重要，所以會產生低于成本的建筑合同。建筑市場的惡性競爭，使建筑企業的生存環境更加惡化，企業的生存經營更加困難。

（二）負債風險

建筑行業是資金密集型行業，多數建筑企業都是靠融資或貸款而進行進一步經營的，對于外部資金的依賴度較高。如果外部資金鏈斷裂，那么建筑企業將面臨著十分嚴重的挑戰，企業將無法購買建筑材料、支付人工費，無法將現有項目繼續施工，施工合同甚至很難繼續履行，這種風險對于企業而言是非常大的。

（三）工程款拖欠風險

工程款能否及時收回，對于建筑企業而言影響很大。由于建筑企業自身的經營特點，其大都負債經營，依靠工程款的及時收回來償還負債。但在實際情況下，有許多業主以各種理由，拖欠工程款，而這致使建筑企業產生壞賬的可能性增加，其承受著較大的財務風險。

（四）盈利風險

建筑企業在承包建筑合同時，以當時的成本為參考，將工程承包價格與預計成本之差即為企業應得利潤。但在實際情況下，由于市場經濟的多變，人工成本，鋼材、水泥、木材等原材料價格，機械設備的價格等隨時都有可能發生著變化，而工程造價主要是由承包價決定的，如果隨著材料、人工、設備等價格上漲超過預期，導致工程成本超過工程造價，建筑企業將會遭受盈利風險。

三、內部審計在財務風險管理中的應用

（一）識別財務風險

風險具有不確定性，財務風險往往潛藏在企業經營活動的各個方面，內部審計活動定期對單位經濟效益進行審計，通過項目的抽樣審計或專項調研進行審計評價，對財務異常和重大投融資活動進行監督，能夠在審計過程中發現潛藏的財務風險，并借助專業的技術手段，分析風險程度，促使企業經營管理層及時采取財務措施和控制措施，規避財務風險或使風險程度降低，更好地維護企業的生存環境；同時內部審計又可以及時發現企業經營中資金的流失情況，并及時制止，實現增收節支，提高企業經濟效益。在市場經濟條件下，內部審計及時識別財務風險，能夠有效地維護企業的經營和發展。

（二）指導企業的風險管理策略

建筑企業的內部審計機構執行公司董事會的決定，依法開展內部審計工作，內部審計機構介于董事會、總經理和各部門之間，其獨立于其他職能部門，在開展審計工作時具有獨立性。內部審計人員擁有專業的會計知識和審計知識，在財務風險管理中，能夠參與各種風險決策，充當決策的協調人。而且建筑企業的內部審計信息直接向董事會匯報，能夠為企業財務風險管理所運用，為決策提供依據，指導企業的風險管理策略。

（三）健全企業內部控制

獨立的企業內部審計通過對企業經營活動的審計，檢查有關生產經營、財務會計活動的相關資料和文件及現場勘察實物資產，審計部門可以據此對企業各職能部門的活動進行科學客觀的評價，對其業績進行分析，從而發現存在的問題，審計報告，通過后續審計，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執行情況，促進企業建立健全內部控制體系。

四、加強內部審計，提高財務風險管理水平

（一）保持內部審計的獨立性

建筑企業進行內部審計工作的前提條件是：保持內部審計的獨立性，內部審計在對建筑企業經營活動進行審計的過程中，只有保持內部審計的獨立性，才能客觀地實施審計，才能作出客觀公正、不偏不倚的科學評價。從建筑企業的實際來看，當前建筑企業設立內部審計機構的情況不一，有些大型建筑企業或上市公司不僅設立了審計部，還有審計委員會來指導審計機構的工作開展，而絕大部分建筑企業只設立了審計部。一般情況下，審計部都是由監事會、董事會或接受企業總會計師的領導。因此，對于建筑企業內部審計獨立性的問題，應該明確內部審計機構的定位，審計機構成員或者指導審計工作的審計委員會成員，應該由建筑企業的獨立董事等參與，避免企業經營管理層或財務管理層的參與，對于審計結果應該直接交由董事會或企業最高領導機構進行討論，以確保內部審計機構的獨立性。建筑企業內部審計工作開展，避免管理人員和財務人員的直接參與，保持建筑企業內部審計的獨立性，使出具的審計報告客觀、真實，為企業的財務風險管理提供真實的審計信息。

（二）完善內部審計職能

建筑企業內部審計的工作內容要實現相應的轉變：①從財務收支審計向管理審計、內部控制審計等的轉變，進一步豐富內部審計內容，開展多項管理審計，并針對企業管理現狀提出合理的建議，指導內部控制部門完善內部控制制度，提高企業經營效率；②內部審計要由查錯糾弊審計向風險管理評估轉變，積極開展關于建筑企業經營活動范圍內的資金流動、資本運用、負債情況、盈利狀況等的管理審計和評價，出具相應的審計報告，發現企業在工程項目中潛藏的財務風險，并及時地予以分析。建筑企業內部審計要促使財務部門規范財務核算，通過成本審計、效益審計等內部審計工作，督促財務部門和企業其他職能部門在日常工作中加強成本、資金、應收賬款等的管理，同時提高會計信息質量，強化會計制度約束，把財務風險控制在最小的范圍內。

（三）加強溝通和協調

在建筑企業中，內部審計要想在會計風險管理方面發揮作用，還必須加強溝通和協調，這也是內部審計科學性的要求。①建筑企業的內部審計機構在進行審計工作時，需要與企業內部其他部門，特別是財務部門的溝通，內部審計機構應當在實施審計三日前，向被審計部門或者被審計人員送達審計通知書。對于需要突擊執行審計的特殊業務，審計通知書可在實施審計時送達，被審計部門接到審計通知書后，應當做好各項準備，積極支持和配合審計工作。重視對企業會計信息的收集，同時也能夠方便審計結論的及時反饋，監督審計建議在被審計部門的執行情況。②為了提高審計工作效率，建筑企業內部審計機構在開展審計工作時，還應該與外部審計保持溝通，適當利用外部審計結果，交流審計報告，同時確定雙方的審計范圍，提高審計工作效率。

四、結語

建筑工程內部審計報告范文2

關鍵詞:施工企業；審計質量；改進

一、建筑施工企業的特點

(一)經營方式存在特殊性

施工企業經營具有較強的流動性，且施工項目分散、遠離企業注冊地且跨地區項目居多，施工材料和管理人員等生產要素也是流動的。以上特點導致企業的管理措施難以及時傳遞到工程項目現場管理過程中，這無疑也增加了審計工作的難度。

(二)施工產品存在多樣性

施工企業的建筑產品每一項都有特殊的建設要求，且施工的條件千變萬化，施工企業的產品在其結構、功能、工藝方面均存在獨特性。這就要求內部審計人員要結合施工產品的特點選擇恰當審計程序和方法以滿足審計需求。

(三)施工過程中不確定因素較多

(四)工程項目計價存在特殊性且金額較大

工程項目計價有其特殊性，建筑施工項目中使用的物品，常常由于價格的調整、政策的改變造成較大的波動，且施工過程中工程變更的情況比較普遍，工程變更原因有設計原因、人為干預原因。審計人員要對工程項目計價原理、施工項目工藝流程等有所了解，這對審計人員的綜合素質提出了較高要求。

二、當前施工企業內部審計存在的主要問題

(一)內審人員業務素質不高

施工企業業務的復雜性決定了對內審人員的專業勝任能力具有較高的要求。良好的審計工作開展需要審計人員了解工程造價、招投標、工程管理、材料采購和施工工藝流程，能看懂施工產值進度報表、主要材料和分包分析表等各類報表，從而切實發現施工項目存在的問題。但大多數施工企業內審人員大多是具有財務、審計知識結構人員，具有工程管理、施工預結算、法律、金融、信息技術等知識結構復合型人才匱乏，知識結構的單一、學歷和職稱層次偏低、人才儲備不足、人員配置不到位等問題，嚴重影響了內審效能的發揮，大多數施工企業風險管理審計、信息技術審計、投資項目審計、境外審計未開展或開展不充分。

(二)內部審計機構缺乏獨立性

大多數施工企業對內部審計重視性不夠，內部審計部門是形式存在部門，主要是應付上級單位檢查和企業升級的需要。有的企業沒有專門內審機構，只有專職或兼職內審人員，有的企業內部審計部門隸屬于財務部門，有的企業內部審計與紀檢監察機構合署辦公，有的企業內審工作沒有專人負責，內部審計獨立性難以得到有效保證，無法發揮內審監督與服務并舉的作用。如集團施工企業往往分級設立審計機構，若上級對下級審計，審計監督力度較大；同級審計力度較弱、權威性不足；特別是二、三級審計機構存在從本單位利益出發，不愿上報真實審計情況，上級機構對下級審計機構監管不到位，無法形成提升審計質量的合力。

(三)審計技術與手段無法滿足審計工作需要

目前，大多數施工企業使用的審計技術與手段無法滿足現階段審計工作需求，主要表現在：一是技術與方法仍然是以手工查賬為主，利用自己的業務知識和經驗判斷隨機抽取樣本進行審計，未利用科學的審計抽樣方法和專業化的審計軟件，審計手段比較落后，無法確保內部審計的準確性、全面性和客觀性，不能對風險進行量化；二是仍然是以賬項基礎審計為主，較少考慮風險控制因素，未建立風險導向審計模式，審計成果利用率低；三是很多施工企業，由于審計資源的限制，很少深入施工現場進行審計，往往簡化審計程序，如審前調查不充分，制定的審計方案缺乏指導性，對重大問題沒有查深、查透，審計證據的真實性和可靠性不足，無疑加大了審計風險。

(四)審計質量控制機制不健全

施工企業對內部審計質量監管薄弱，主要表現在：審計機構由于時間緊、任務重，存在“為完成任務而審計”的應付思想，對審計工作質量重視不夠；沒有專門的機構或人員對內部審計工作質量進行檢查、督導和考核評價；未建立健全內部審計質量控制一系列制度，質量控制標準、質量責任界定不明確，審計程序不規范，未形成完整的審計質量控制體系。就一些大中型國有建筑施工企業內部審計制度及標準建設情況來看，一是缺乏業務規范，許多業務領域沒有審計管理辦法，如境外工程項目審計管理辦法、對外投資項目審計辦法等；二是缺乏審計工作管理制度，如內部審計質量責任追究辦法等；三是更缺乏具體的業務工作標準，如各種業務審計操作手冊等，審計工作標準難以衡量，隨意性較大等。

(五)審計范圍較狹窄，制約了審計效能發揮

大多數施工企業內部審計的范圍局限于財務收支審計、任期經濟責任審計、工程項目期間成本審計、以及上級下達的必審項目，對企業內部控制制度評估、管理審計等涉及較少，工作重點依然是查錯糾弊，并未真正實現降低風險、為企業增加價值的作用。另一方面，對事前審計和事中審計開展不充分，特別是未嚴格開展建設工程項目全過程跟蹤審計，審計效能發揮不到位。

(六)審計成果利用效果不高，審計追蹤整改不力

一方面，由于審計機構組織地位不高，內部審計報告發現的工程項目的違規、違紀問題、內部管理控制缺陷、提出的審計建議等往往得不到企業決策層的重視，審計整改不到位、審計成果轉化困難；一方面，尚未建立健全審計發現問題的追蹤整改機制，不能及時督促有關部門與所屬單位認真落實整改，不利于審計結果的貫徹落實和審計工作質量的提高。

三、提高施工企業內部審計質量的對策

(一)完善施工企業內部審計組織設計

一方面，可根據產權關系、法律地位、經濟關系等實際情況，選擇與內部審計職能所需層次相適應的模式。內部機構健全的集團企業可在股東會下設董事會和監事會，在監事會下設審計委員會，對董事會負責，業務上接受監事會的指導；集團下屬子公司單獨設立內部審計機構，其審計負責人可由集團委派，其考核和選聘由集團公司進行，業務上接受集團公司指導，確保其獨立性；集團下屬核心分公司，可派專職審計人員或設立審計派出機構，加強日常審計監督。另一方面，對于審計機構由財務部門分管的情況，應改為由董事長或總經理直接領導，提高其獨立性和權威性；對于與其他部門合署辦公的情況，應盡量避免，審計機構應獨立設置，審計人員應專職專責。

(二)提高審計人員專業勝任能力

一是建立審計人員準入制度，人員的選聘上，注重專業能力和綜合素質，吸收具有工程技術、法律、經濟管理、稅務、計算機技術的復合型人才，優化審計人員的專業素質和知識結構。二是加大審計人員的專業培訓力度。積極參加內審協會舉辦各類職業教育和后續教育，特別是加強施工企業經營流程、工程管理、工程造價、風險管理方面的培訓，加速其知識更新，提高其執業能力。三是加強審計人員溝通表達能力和寫作能力培養。審計過程中能與被審計單位有效溝通、建立互信，提高審計效率；提交的審計報告重點明確，審計發現的問題能切中要害、提出的審計建議切實可行。四是加強審計人員職業道德教育，恪守客觀、公正、廉潔的審計準則，增強審計人員的責任感和使命感。五是大力推進內部審計師職業化建設。通過建立內部審計激勵機制，完善內審人員監督、考核和評價體系，調動內審人員積極性。

(三)改進建筑施工企業內部審計方式與技術

一是加強先進的審計技術方法的推廣、應用，大力推廣并完善審計抽樣、內部控制測評以及風險分析等方面的方法。二是加強審計機構信息化建設。積極開發和使用計算機審計軟件，適時開展非現場審計和云審計，建立在建工程項目審計數據庫，對全部工程實行動態管理，隨時掌握工程的進度產值、付款、合同等相關信息，努力提高運用信息化技術核查問題的能力和手段。三是加強內外部審計相結合。健全購買社會審計服務項目監督管理機制，加強審計全過程質量控制，嚴格社會審計質量過錯責任追究制度。

(四)完善內部審計質量評價標準

一是大力推進標準化體系建設，不斷完善內部審計制度及評價標準，根據內部審計準則并結合施工企業實務特點，量身打造具體的審計實務質量標準，如審計工作方案質量標準、審計工作底稿質量標準、審計報告質量標準、審計檔案質量標準等；二是根據施工企業的業務特點，制定具體的業務管理辦法，如工程項目審計管理辦法、項目后評價審計管理辦法、境外投資項目審計管理辦法等；三是建立內部審計質量評價機構，健全內部審計考核評價體系，通過制定相關規范，規范具體審計行為，如大型施工企業集團審計部設立專門人員從事內部審計質量監管工作，定期或不定期對審計工作質量進行綜合考核評價，構建基于定性、定量的考評標準體系。四是建立審計責任追究制度。通過明確審計責任督促內部審計人員認真履行審計職責，規范日常審計行為。五是引入外部評價機制。可以由上級監管機構、會計師事務所、行業協會等對內部審計項目進行再審計，抽點、金額大、有代表性的審計項目，通過同業互查促進內審質量提高。

(五)拓寬審計領域和范圍，充分發揮審計效能

一是加強工程項目全過程跟蹤審計。建立事前預測、事中控制、事后評價三結合的審計模式，及時發現項目施工管理過程中各環節可能出現的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項目效益得以順利實現。實際工作中，既要對施工企業的重大經營決策、重大采購業務等進行事前審計；又要事中監督評價施工預算、進度產值、工程成本、經濟合同、資金使用等的真實性、合理性、合法性，可通過建立現場巡查制度、聯席會議制度、完善審計評價體系等加強施工階段審計監督；工程辦理工程結算和財務決算后仍要對工程效益進行審計。二是構建基于風險管理的施工企業內部審計。內審人員應深入施工一線，研究施工項目進度特征，廣泛收集風險數據和風險資料，并注意總結施工項目中的共同問題，致力于構建風險導向型內部審計框架，將風險管理滲透到施工企業的業務流程和管理職能中，實現發現型審計向預防型審計轉變，平均分配資源審計向風險導向型審計轉變。

(六)強化施工企業后續審計，確保審計成果貫徹落實

一方面，建立審計追蹤整改落實臺賬，規定整改時限和責任單位，定期檢查被審計單位對審計發現問題的整改落實情況、對審計意見和建議的采納情況，確保整改落到實處；另一方面，應注重與被審計單位的溝通，對其采取的整改措施和審計發現的重大問題進行后續審計，施工企業內部審計人員、工程項目部和高級管理層應發揮各自的作用，根據改善后的情況或被審計單位表明已經或將要采取的措施對企業控制環境的風險進行重新評估，編寫審計工作底稿并計入審計檔案，持續報告后續審計發現。此外，還要形成部門聯動機制，審計過程中發現嚴重違紀、違規問題時，及時移交紀檢部門或司法部門立案查處。

參考文獻:

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建筑工程內部審計報告范文3

關鍵詞：內部審計環境法律對策

1 內部審計的定義

對內部審計做科學的界定，不僅有助于研究內部審計的本質和特征，也有助于明確內部審計的工作內容和目標，參照國際內部審計師協會(IIA)的界定，《中國內部審計基本準則》第二條明確規定：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性，合法性和有效性來促進組織目標的實現”。對于這個定義有幾點值得關注的。一是與傳統的內部審計著重對財政收支、財務收支及有關經濟活動進行檢查和評價相比，該定義強調內部審計不僅涵蓋財務審計，而且更需要考慮管理審計，在肯定監督職能的同時，還明確了內部審計具有評價職能，強調通過評價而促進經營管理活動效率效果的提高，突出了內部審計在單位內部所發揮服務作用和建設性作用。二是在突出內部審計在單位內部保持相對獨立性特點，用經營活動和內部控制兩方面來概括內部審計對象，拓寬了審計范圍，使內部審計有別于社會審計和政府審計。保證了內部審計在單位內能夠更加有效地發揮作用。三是增加了對內部審計目標的表述，即幫助促進組織目標的實現，對內部在單位內部地位和作用作了科學、適當的定位，有利于推動內部審計的健康發展。

2 當前內部審計工作遇到的問題

2.1 內部審計相關法律法規不完善

目前我國出臺的有關審計工作的法律主要是《審計法》，以及其他如《中華人民共和國會計法》等相關法律。而針對內部審計的法規卻只有部門規章如《審計署關于內部審計工作的規定》及各省對內審工作的地方法規。內部審計準則和職業道德類規范，主要指2003年以后中國內部審計協會的《內部審計基本準則》等行業準則。這就導致企業內部審計工作無法可依，當內審人員碰到問題時沒有相關法律的保護及支持。

2.2 內部審計大環境的不完善

審計工作一般包括國家審計、社會審計以及內部審計等。審計大環境開展的好壞關乎內部審計發展的方向，若其他審計的風氣不好，存在污染現象，也會對內部審計產生一定的影響。目前，中國的市場機制還不完善，科學和文化層次不全面發展，人民的民主意識和參政意識仍然存在很大的局限性，提高廉政意識問題也亟待解決，國家審計和社會審計存在較多弊端等都不利于企業內部審計事業的健康發展。

2.3 人員素質和結構不合理

按國家審計的有關法律法規，審計部門應配備審計師，會計師、律師，工程師，但到現在為止，絕大部分企業內部審計部門的工作人員是會計崗位轉過來。這造成內部審計部門存在這樣一個普遍問題，內審人員知識結構單一，素質偏低，缺乏多方面的人才。內部審計發展到現在，已不再局限于單純的對經濟進行管理監督的職能，而是走經濟效益審計發展的道路，監督企業運行的管理模式，為企業創造效益。內部審計部門應為精英工作人員的集合地，不僅有經驗豐富的審計人員，也應該有經濟會計，法律，工程技術人員。

2.4 缺乏獨立性

部分企業的內部審計部門是由會計人員兼任的，并歸入會計部門或其他部門。這導致企業內部審計部門缺乏獨立性，受各方面的牽制。如內部審計人員的工作待遇、工資等受本企業有關負責人的支配，這就使得內部審計人員在履行監督和評價職能時會受到各方面利益和權力的影響，有很多的顧慮，缺乏獨立性。

2.5 內部審計工作地位低下

有些企業領導對內部審計工作缺乏認識，認為內部審計機構只是個擺設，不會為內部審計部門配置專業人才，也不重視現有在崗位人員的職業培訓，且給內部審計人員的待遇較低，導致一些有才干的專業人員不甘于在內部審計部門工作，紛紛另謀高就。致使許多企業內部審計部門形同虛設，不能發揮其應有的作用。

3 提高內部審計作用的改進措施

3.1 健全內部審計法律規范體系

制定并頒布統一內部審計相關法律法規的單一的《內部審計法》，給內部審計工作提供法律依據。修改《審計法》中的內部審計條款，加強內部審計的企業性。在《證券法》、《公司法》和相關法律中增加有利于確立內部審計地位的規定。完善地方法規及職業道德規范等，對其存在的漏洞和相互矛盾之處做明確規定，為內部審計工作建立一個完善的法律法規體系，明確衡量內部審計質量的標準。

3.2 建立健全內部審計質量控制制度及方法體系

建立健全內部審計質量控制制度是保證內部審計質量的重要途徑。可建立健全內部審計的監督檢查制度、質量控制的責任制度、內部審計質量的考評制度等，提高內部審計的質量控制水平。可采用全面控制和重點控制相結合的方法，對關鍵點進行重點監督管理。

3.3 加強內部審計質量的過程及對審計報告的控制

對審計全過程進行質量控制，尤其對審計證據的應要求嚴格，符合充分性、相關性和可靠性的要求。審計方案、審計日記及審計工作底稿等也應全程進行質量控制，保證內部審計工作優質優量地完成。審計報告是內部審計活動最終的結果，審計報告的質量控制是整個審計過程的一個重要組成部分。應對內部審計報告嚴格把關，對獲取的審計證據去偽存真，寫出一個真實，合理，適當的內部審計報告。

3.4 重視提高內部審計人員素質

企業內部審計必須注重多渠道、多專業地選拔審計人員，努力改善審計隊伍的知識結構。除聘用會計專業人才外，還應選調一些計算機、建筑工程、經濟和法律等方面的專家，提高審計隊伍的整體素質。一般的聘用審計人員時，應考慮以下四點：一是學歷要求要比較高，確保人員基本素質；二是人員結構合理，包括財務會計人員、經營管理人員、工程技術人員、專業計算機人員和其他專業人員等；三是審計人員應是多專業復合型人才。不僅會使用計算機、懂英語，而且許多內審人員要學幾個專業；四是注重綜合能力的考核，尤其是內審部門負責人，任命時一般要都要考核其組織能力、協調能力、管理能力、研究能力、口頭表達能力。

3.5 提高內部審計工作的地位

應對部分企業領導層普及內部審計工作的相關知識及重要地位，使其認識到內部審計對企業發展的重要性。審計人員應加強學習，不斷學習和更新各方面的知識，如生產，經營，管理學，經濟學，金融，財政，審計等，提高了發現、解決問題，協調工作和其他方面的綜合能力。審計工作在新世紀新的要求下必須樹立審計創新意識，不斷改進審計工作，將審計工作的質量和效率提高到一個新水平。

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建筑工程內部審計報告范文4

關鍵詞：網絡 高校 內部審計

網絡條件下高校內部審計的現狀

（一）高校內部審計的獨立性不強，內部審計的權威性不夠

國家一貫重視高校內部審計工作，教育部于2004年并執行的《教育系統內部審計工作規定》中，明確規定高校應設置內部審計機構。內審部門作為高校的一個職能部門，其基本的職能就是監督，但內部審計的監督職能卻往往受到學校管理高層的干預而大打折扣。目前高校設置內部審計機構比較普遍的做法是單獨設立審計處，或把審計機構和監察、紀檢部門合并在一起。由于內部審計機構是高校內部設置的機構，內部審計機構與其他職能部門及人員有內在的聯系，它既要對有關處室和人員進行監督，又要避免與他們發生嚴重沖突，因此獨立性在開展實際工作時體現不夠充分（肖章大等，2006）。按照Oliver Hart（1996）的觀點，任何一個組織，存在問題和合同不完全，就必然產生治理問題。內部審計與高校治理的最終目標都在于保證受托責任有效履行并延續受托責任關系，使得高校整體效益最大。高校治理是實現內部審計的制度環境，內部審計是高校治理結構趨于完善的保證，高校內部審計獨立性與高校治理休戚相關，高校治理得不到改善，就無法徹底解決審計獨立性問題。

（二）經濟責任制落實難，內部審計功能缺失

針對高校財務管理出現的系列問題或案件，教育部和財政部在2000年聯合下發了《關于高等學校建立經濟責任制加強財務管理的幾點意見》(教財[2000]14號)。一些高校雖然遵照文件精神制訂了相應的規章制度，但是并沒有重視落實和執行。一方面實施審計的機構一般都是校內的內部審計機構，使得內部審計本身的公正性和獨立性受到挑戰，導致審計的效果不佳；另一方面，由于缺乏相應的懲罰機制或問責制度。在查出問題后由于上級領導的干預、自身部門權限的限制以及人員流動的頻繁性，也無法追究個人責任或處罰缺乏依據、處罰的力度太輕，無法起到應有的防范和教育作用（魏良華等，2008）。

（三）內部審計資源匱乏，內部審計力量薄弱

內部審計人員的匱乏成為高等學校內部審計組織普遍存在的問題。某些高等學校在機構精簡時把內部審計組織作為重組的對象，一些高等學校雖然保留了審計機構，但審計人員的數量和質量都不能適應高等學校內部審計發展的需要。內部審計人員逐漸暴露出知識面不寬、專業結構單一、業務能力不強、綜合素質不高等問題。主要表現在：以會計、審計專業為主，缺少建筑工程、教育經濟、法律、計算機應用等方面的知識積累，難以滿足網絡背景下審計覆蓋面廣、涉及領域寬的特點；內部審計人員數量較少，且整體水平不高。由于高校對內部審計的重要性及其作用缺乏足夠的認識，很難引進具有高學歷的專業人才，導致審計力量薄弱，不能全面開展內部審計工作（李紅，2011）。

（四）內部審計方法落后，內部審計工作的服務和意識不強

高校內部審計主要沿用傳統的、基于手工審計的技術方法，仍然停留在以差錯防弊為主的真實性、合規性審計階段，導致審計范圍狹窄、深度不夠，嚴重影響了審計工作效率，難以適應現代高校快速發展的需要。此外，高校內部審計人員風險觀念淡薄，在審計工作中很少采用分析性復核和審計風險模型等現代審計方法，風險基礎審計也未得到推廣使用。高等學校內部審計主要是發現學校運營中存在的問題，服務意識、質量意識不強，與其他部門共同協作性不強，內部審計項目質量的整體性無法進行有效監測和評價，無法為學校領導提供高質量的審計服務（金燕華，2005）。

（五）審計形式大多停留在靜態審計，缺少動態審計

傳統的高校審計項目通常起于立項、終于報告，所有和項目有關的審計活動，包括資料收集和分析、抽樣、取證直至報告都集中在由立項到報告這一階段內。它對被審計單位的考察通常是靜態的、以某一時點為終點，審計后新發生或暴露出的問題和風險，往往要到下一次審計時才能糾正。動態審計在當前高校內部審計中很少見。動態審計是在網絡通信技術的幫助下，對投入資金多、經營風險大的重點領域的經營活動進行經常性、實時和動態的審計監控。通過對基本業務數據的連續監控、相互比對和驗證，判斷各項上報數據的真實性、合規性，綜合判斷業務數據變化的合理性，根據最新變化及時做出反應，實時監控可能的風險，起到及時預警、避免和降低風險的作用（左旦平，2011）。

網絡條件下高校內部審計不完善的成因

（一）審計人員缺乏責任意識和風險意識

高校內部審計人員還沒有樹立審計風險意識，缺乏應有職業判斷，是產生審計風險的首要因素。近些年，隨著高校辦學規模的擴大，經濟管理業務日益復雜，在客觀上要求加強內部審計的監督和管理。而目前內審人員的意識尚難滿足新形勢發展的需要。由于存在領導不重視或審計工作局面沒有打開，導致審計部門在考慮復雜審計項目的合適人選時，很難從責任風險意識和專業能力上滿足具體審計項目的要求，而缺乏責任意識和風險意識的審計人員在開展審計業務時將導致嚴重的審計風險。

建筑工程內部審計報告范文5

【關鍵詞】建筑工程；工程管理；跟蹤審計

近年來，隨著我國基礎設施建設的力度歷年加大，建筑行業的發展更是如火如荼。就本人從事工程造價些許年限，在此權且淺談一下有關實際建筑工程中的跟蹤審計。在建設過程當中的決策、設計、采購、招標、施工、監理等任何一個環節出現漏洞，都可能導致無法挽回的經濟損失！直接影響到項目的投資經濟性、效果性！跟蹤審計已經作為了工程審計的一種創新手段，在實際操作過程中也充分的體現了它的優越性！若是大型工程建設中引用跟蹤審計必將提高建設資金的利用率，一定程度上也會大力削減建設的成本！

1 建設項目跟蹤審計的概述

所謂跟蹤審計，是審計機構以《中華人民共和國審計法》和有關建設工程管理的方針、政策、法律和法規為依據，對建設工程決策、設計、招投標、施工、竣工驗收結、決算等全過程經濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行（事前、事中、事后）審計監督，作出客觀的評價，并出具審計報告，以貫徹國家投資政策，維護國家和業主、施工等單位的合法權益。有效控制和如實反映工程造價，促進加強管理和廉政建設，提高投資效益。它將建設工程全過程分為若干個期間和階段，審計人員在工程建設過程中及各個階段和期間內涉及的工程造價活動和文件進行審計，并且及時的作出評價和建議。

2 建設工程實施跟蹤審計的意義

2.1 有利于貫徹執行國家相關審計、建筑等法規

2.2 有利于監督檢查單位內控和管理制度

2.3 有利于監督各行為主體

2.4 有利于防弊糾錯，維護經濟秩序

2.5 促進廉政建設，減少領導瀆職和犯罪

2.6 有利于拓寬和提升審計職能

2.7 有利于促進建筑工程的投資管理的規范化、科學化和法制化

3 建設工程審計的現狀

3.1 國家對建設工程沒有頒布全過程要求審計監督具體的審計規定。

3.2 工程審計普遍“三重三輕”現象：即重工程預算（標底）和竣工結算審計，輕前期可研、經濟評價、設計優化、概算、實施過程和決算；重形式參與，輕審計調研和內容的真實；重事后審計處理，輕過程審計監督和防患于未然，只“治標不治本”。

3.3 國家審計、社會審計、內部審計工作定位不準、職責不清、責任及風險范圍不明。

3.3.1 審計的客體即審計的對象，審計的對象就是經濟活動，表現在建設工程上也就是建設資金的活動，資金活動是從起點（開始）到終點（結束），資金活動全過程處在施工階段，起點則是準備階段，重點則是竣工驗收決算

3.3.2 審計的主要職能

國家審計：監督、管理

內部審計：監督、評價

社會審理：監督、簽證

4 建設工程設計階段跟蹤審計內容（事前）

4.1 建設工程設計階段跟蹤審計意義

4.1.1 有利于為固定資產投資奠定管理基礎

4.1.2 有利于控制工程造價

4.1.3 有利于節約建設資金

4.1.4 有利于幫助比較和選擇最佳設計方案

4.2 建設工程設計概、預算跟蹤審計

4.2.1 概算的審計

4.2.2 預算的審計

5 建設工程招投標階段跟蹤審計內容（事中）

5.1 招投標階段跟蹤審計

5.1.1 建設工程設計招投標的審計

5.1.2 建筑工程施工的招投標審計

5.1.3 招標文件的審計

5.1.4 工程量清單的審計

5.1.5 清單項目攔標價的制定與審計

5.1.6 投標報價的審計

5.1.7 合同審計

6 建設工程施工階段跟蹤審計內容（事中）

6.1 工程進度款的審計

6.2 主要材料、大型設備選購定價的確認

6.3 主要隱蔽跟蹤及工程驗收審計、隱蔽工程跟蹤審計

6.4 工程變更的審計

6.4.1 變更價款的處理

6.5 工程簽證的審計內容：

6.5.1 簽量不簽消耗

6.5.2 簽量不簽價

6.5.3 不能與合同相抵觸

6.5.4 簽單價不簽總價

6.5.5 簽量應有明細計算式及相關圖形

6.5.6 簽證事項的相關來源應清楚

6.6 綜合單價的審計，可分為以下幾種情況：

6.6.1 只是項目工程量改變時，按實計算工程量，并沿用相應項目的單價及計費原則和程式。工程量改變是指經發包人批準的施工圖內容與招標圖紙發生變化，引起工程量的變化（增加或減少）。

6.6.2 只是項目用料（包括規格）改變時，只調整相應項目的主材費用，如主單價沒有該種材料，由承包人根據工程量清單相似或相近項目的報價水平報價并經監理、發包人審核確認，相似或相近項目指主要材料的品牌、型號、規格、厚度、質量行動等級、產地、種類、砼（或砂漿）標號、配合比等發生變化，那么該項目的結算價按相似或相近項目的綜合單價進行換算，換算時只計算主要材料價差及規費和稅金。

6.6.3 當項目的工程量及主要材料同時改變時，同時調整相應項目的工程量及主材費用，其計費原則不變。

6.6.4 若工程量清單中未有的項目，則參照工程量清單類似項目計價，沒有類似項目的，參照預算定額計算直接費（或成本價），工料機價格參照清單內價格，原清單內沒有的價格執行施工當期信息價或監理、發包人確認價，管理費及利潤的取費水平執行投標時報出的費率或按未列項目（清單外項目）取費明細表的取費水平。

6.7 索賠費用的審計

6.7.1 定義

施工索賠是在施工過程中承包商根據合同和法律的規定，對并非由于自己的過錯造成的損失或承擔了合同規定之外的工作所付的額外的支出，承包商向業主提出在經濟或時間上要求補償的權利。

6.7.2 常見索賠的內容

（1）業主沒有按合同規定的時間交付設計圖紙數量和資料，未按時交付合格的施工現場等，造成工程拖延和損失。

（2）工程地質條件與合同規定、設計文件不一致。

（3）業主或監理工程師變更原合同規定的施工順序，擾亂了施工計劃及施工方案，使工程數量有較大增加。

（4）業主指令提高設計、施工、材料的質量標準。

（5）由于設計錯誤或業主、工程師錯誤指令，造成工程修改、返工、窩工等損失。

（6）業主和監理工程師指令增加額外工程或指令工程加速。

（7）業主未能及時交付工程款。

（8）物價上漲、匯率浮動，造成材料價格、人工工資上漲，承包商蒙受較大損失。

（9）國家政策、法令修改。

（10）不可抗力因素等。

7 建設工程竣工決算審計內容（事后）

7.1 投資項目資金來源和資金使用審計

7.1.1 投資項目資金來源概述

7.1.2 預算撥款的審計

7.1.3 投資借款的審計

7.1.4 自籌資金來源的審計

7.1.5 其他資金來源的審計

7.1.6 投資項目設備采購的審計

7.1.7 投資項目材料采購的審計

7.1.8 建筑安裝工程投資的審計

7.1.9 設備投資的審計

7.1.10 待攤投資的審計

7.1.11 其他投資的審計

7.1.12 挪用建設資金的審計

7.2 審查建設工程竣工決算的編制依據

7.3 審查建設工程竣工決算的內容

7.3.1 審查竣工決算報告說明書

7.3.2 工程竣工決算審計比較分析

8 隨著審計內容的進一步詳細劃分，從業人員的技能以及素質多方面該當進行的提高

一些工程實施跟蹤審計后，審計的內容大大超出了傳統結算審計的范圍，若沒有相應的技術手段和人員素質，就難以達到理想的審計效果。在審計手段方面要大力推進審計信息化，充分利用計算機技術、網絡技術和審計軟件，以提高工作效率和審計質量，這也是對相當一部分年長的審計人員是個挑戰。同時要大力提升審計人員的自身素質，一方面要搞好在職培訓，使審計人員能夠不斷充電，不斷更新相關知識，使得從業人員在原有知識儲備的基礎上，能進一步掌握相關的業務知識，如：抽樣審計、符合性測試和實質性測試、風險分析和評價、經濟活動分析與數學模型分析等現代審計方法，以適應跟蹤審計的需要。另一方面可以適當引進急需人才，完善和優化審計隊伍的專業知識結構。當然，審計本身也是一項活到老學到老的職業！

9 結語

工程造價控制是一門集經濟、技術、管理等多學科為一體的綜合性學科，其本身能夠直接反映投資效益的好與壞，在此過程中盡管每個階段都很重要，但設計階段的控制和管理是重中之重，因此，在實際的造價控制中也要有一定的側重點，把主要精力放在設計階段，綜合的考慮工程建設和運行的全壽命周期成本，從最大限度上優化設計方案，從而達到更好地控制工程造價的目標！

工程跟蹤審計面對變化不定的施工現場，審計建議質量的高與低對工程施工的質量及進度會產生重大影響，工作的及時性、責任性要求非常高。這就要求我們所有從事跟蹤審計工作的人員，要有強烈的責任感和使命感，要不斷提工程高跟蹤審計的能力和水平，不斷提高工程跟蹤審計質量。

參考文獻：

[1] 冉龍君.淺談企業基建工程跟蹤審計及重點[J]. 中國審計，2001 （1） :45.

建筑工程內部審計報告范文6

關鍵詞：醫院；基建工程；審計

一、醫院審計中存在的主要問題

(一)審計監督工作滯后

當前醫院基建項目審計工作主要是對項目完工后進行的決算審計，無法對基建工程進行全過程的監督，特別是基建維修項目，審計部門根本就無法掌握情況。管基建維修的科室不及時整理送審資料，有的維修項目已維修了好幾年還沒有結賬。甚至維修項目已拆除還沒結賬，以致于維修項目中的許多內容無法核實，建設過程中存在的問題無法及時發現，審計監督根本就到不了位。

(二)審計工作方法落后

許多單位領導沒有信息化管理意識，不愿意投入更多的經費在審計工作上，有的審計科電腦都沒有，即便有電腦也沒有配備基建審計軟件，審計還是采用手工方法進行核對，這樣不僅工作量大，而且數字核對不準，效率低下，嚴重影響了審計工作的開展。有的單位由于缺乏專業審計人員，根本就不進行審計，直接根據施工方的送審價進行打折，造成送審方虛報送審價。

(三)審計職責不清

審計是由專職機構和人員對被審計單位的財政、財務收支及其他經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立的經濟監督活動。審計的基本職能是監督，而且是經濟監督，是以第三者身份所實施的監督。目前，許多醫院管基建維修的科室沒有配備專門的基建預決算員，只知道讓基建隊人員施工，不要求對方做預算圖和造價預算，協商項目也不與對方談價，僅僅是在結算時核對一下工程量，根本就不知道套定額，最后談價和套定額的任務就落到了審計部門身上。審計部門變成了既是執行者，又是監督者，導致職責不清，容易引起腐敗現象的發生。

(四)審計人員配置不合理

單位領導不重視內審工作，內審機構不健全，人員配置不合理。有的將紀檢、監察、審計放一個部門辦公，還有的雖然設立了工程審計崗，但不是專業工程審計人員，有的即使是配備了專業工程審計人員，但人員配置不是根據工作任務、工作量而定的，隨意配置1至2人，導致從事工程審計的人員數量少與工程審計任務繁重的矛盾日益突出，造成工程審計人員長期超負荷工作，嚴重影響了工程審計的效果。

(五)聘請的會計師事務所審計質量不高

按照審計法的相關規定，基建項目達到一定的金額就必須請社會中介機構進行審計。在委托社會中介機構開展審計工作中，往往會存在一些問題，而醫院卻無法進行有效的監督管理。1、在實施審計過程中，受托社會中介機構串通被審計人或單位，泄露與被審計項目有關的秘密，嚴重違反職業道德，給醫院造成經濟損失。2、對有害于醫院經濟利益。爭議較大的方面，不經院方代表到場，私自拍板定案。3、在套用定額和材料價格上不從實際出發，工作不認真負責，不到施工現場查看所用材料。不核實工程量。以致于核減幅度比較少，醫院基建開支顯著增加。

二、加強醫院基建工程審計工作的途徑

(一)加強審計監督，把好審計質量關

要想保證基建項目的工程質量和節省基建開支，就必須做到審計全過程監督，以便對整個基建項目經濟活動做出全面、客觀、公正的評價。1、抓好事前審計。(1)要對基建項目進行科學論證，分析項目的可行性，要充分咨詢專家意見，考慮醫院資金是否許可、建設項目設計是否符合未來醫療業務發展等一系列因素。(2)加強對項目招標情況的監管，要對工程設計、工程概算、資金渠道、平均造價以及中標企業的資信情況心中有數，對工程概預算的準確性、招投標的合理及合規性進行分析評價，發現問題，要及時糾正。2、把好事中審計關。在施工過程中，審計人員要經常深入施工現場進行考察，對隱蔽工程和變更設計部分要進行跟蹤檢查，還應加強對施工現場的工程項目簽證的核對工作。在施工方材料的采購過程中，要檢查材料供應渠道是否正規，材料標號是否符合設計標準，材料的品牌是否與投標書相符，對材料變更應積極征求設計人員的意見，以保證工程質量。防止偷工減料、以次充好情況的發生。對預付工程進度款要加強監管，嚴格按施工合同辦，對施工單位所報工程進度表進行嚴格的審核分析，查對工程款的預付與工程進度是否相符，防止所撥進度款超預算甚至決算的情況發生。3、采用新審計方法。要提高審計工作質量，就要在審計手段和方法上下功夫。要結合基建工程的特點創新思路與手段，要打破傳統的手抄筆錄的落后審計方式。應用先進的計算機審計工具，提高審計工作效率。4、要做好基建項目的院務公開工作。基建項目是全院職工十分關注的熱點問題，要對基建項目論證、招標、結算、審計等情況進行全面公開，自覺接受群眾的監督，這也是醫院搞好黨風廉政建設、治理商業賄賂工作的必然要求。

(二)加強委托管理，把好審計事務所進入關

選擇好的社會中介機構是搞好醫院基建審計的一個關鍵環節。1選擇社會中介機構要采取招標制。首先組織人員對幾家社會中介機構進行考察，然后要求考察對象遞交書面材料，再請相關人員根據造價咨詢服務機構的資質、業績、內控制度、選派的注冊造價師的綜合素質和社會信譽度等情況進行考評確定。實踐證明：聘請好的社會中介機構與差的社會中介機構對同一項目進行審計。項目的結論審減金額相差幾十萬。因此，在進行委托審計時，選擇好的社會中介機構和注冊造價師是加強委托審計監控的前提條件。2、加強對社會中介機構終審結論的管理。社會中介機構完成審計后，要出具工程造價定案表、結算書，交給委托醫院，然后由醫院內審人員或另聘請一名執業水平較高的注冊造價師抽查復核；復核無誤后，再由醫院相關職能部門、施工單位簽字蓋章認可；最后由社會中介機構出具正式的審計報告書。3、要與社會中介機構簽訂廉潔服務承諾書。為確保審計結果的公正性、真實性、合法性，醫院與社會中介機構簽訂委托協議時，要在協議中明確醫院有權對有異議的受托審計項目選擇第二家社會中介機構進行復審，同時與其簽訂廉潔服務承諾書，發現其與施工方在審計過程中有不廉潔行為的。醫院將有權對其進行經濟處罰。對如復審審減額超過20％者，除了解除與第一受托社會審計機構的合作，還應依法追究其相應責任，賠償由此給醫院造成的經濟損失。

(三)加強內審機構建設，把好人員進入關

組織機構健全和人員到位是開展審計工作的前提條件。1、構建合理的人才隊伍。基建工程預決算是一項專業性很強的工作，承擔基建審計的人員應具備財務會計、審計、基本建設預決算、經濟、法律等多種專業知識。要嚴格按照《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》和《衛生系統內部審計工作規定》的要求，配備一定數量的工程專業技術人員。2、加強人員職業道德教育。要抓好審計工作，審計人員自身的素質是很重要的。因基建工程審計質量的好壞會直接影響到醫院的經濟利益，而審計人員具有良好職業道德是做好審計工作的關鍵。審計人員在審計工作中要經常與施工單位打交道，而基建老板送錢送物的誘惑，是滋生腐敗的必然因素。所以將那些政治強、業務精、紀律嚴、作風正、群眾公認的好干部充實到審計崗位上來是必要的。同時要利用各種形式對審計人員進行教育。進一步提高審計人員自身的政治覺悟和業務水平，要讓審計人員自覺地加強學習，搞好自身建設。樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，以適應醫院發展和審計工作的需要。3、積極組織學習交流活動，學習兄弟單位的先進經驗，積極參與系統內的經驗交流和理論研究，多與會計事務所保持聯系，積極參加省審計廳內審協會舉辦的內審人員繼續教育學習。只有通過學習交流，才能開闊審計視野，了解當前審計的新動向，適應新形勢下的審計工作。

主要參考文獻

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