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招投標(biāo)的審計(jì)報(bào)告范文1
關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；預(yù)防投標(biāo)人串標(biāo)
一、投標(biāo)人串標(biāo)的危害分析
投標(biāo)人串標(biāo)是一種投機(jī)行為，是指在投標(biāo)企業(yè)之間或者投標(biāo)單位跟招標(biāo)單位之間，通過(guò)事先約定進(jìn)行一系列串通行為，以此來(lái)騙取企業(yè)中標(biāo)結(jié)果。在招投標(biāo)過(guò)程中，投標(biāo)人串標(biāo)會(huì)造成一系列的嚴(yán)重危害，對(duì)維護(hù)正常的招投標(biāo)市場(chǎng)秩序，確保招投標(biāo)公平公正，保障和維護(hù)資金安全完整都具有很不利的影響。
一方面，投標(biāo)人串標(biāo)是一種惡性競(jìng)爭(zhēng)行為，會(huì)造成正常招投標(biāo)程序的混亂和無(wú)序，導(dǎo)致少數(shù)幾家企業(yè)對(duì)中標(biāo)結(jié)果進(jìn)行人為操縱和干預(yù)，影響到潛在中標(biāo)人的正常招投標(biāo)行為，這不利于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的發(fā)揮，同時(shí)也在很大程度上破壞了招投標(biāo)程序的嚴(yán)肅性和公平公正性，破壞了市場(chǎng)誠(chéng)信環(huán)境和正常管理秩序，也危害了大多數(shù)招投標(biāo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。另一方面，投標(biāo)人串標(biāo)，也在一定程度上導(dǎo)致國(guó)家資金流失。一般情況下，串標(biāo)所形成的中標(biāo)價(jià)格往往都遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于正常價(jià)格，導(dǎo)致投資成本加大，損害國(guó)家資金安全。另外，在企業(yè)招投標(biāo)過(guò)程中，參與串標(biāo)行為的企業(yè)其內(nèi)部管理往往都比較薄弱，企業(yè)誠(chéng)信度也比較低，這也會(huì)導(dǎo)致其參與建設(shè)的工程項(xiàng)目質(zhì)量難以保障。
在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，建筑企業(yè)相對(duì)比較多，而建設(shè)工程相對(duì)比較少，而建設(shè)工程利潤(rùn)比較大，這也導(dǎo)致了不少建筑企業(yè)費(fèi)盡心思參與并贏得招標(biāo)，不惜通過(guò)串標(biāo)等違法行為來(lái)獲得中標(biāo)。與此同時(shí)，建筑市場(chǎng)中招投標(biāo)本身隱蔽性也比較強(qiáng)，相關(guān)的主管部門在方法手段、溝通協(xié)調(diào)上都沒有形成合理，約束性有待于進(jìn)一步加強(qiáng)，這也導(dǎo)致建筑企業(yè)招投標(biāo)過(guò)程中串標(biāo)行為難以根治。正是基于此，有必要圍繞招投標(biāo)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，切實(shí)避免投標(biāo)人串標(biāo)行為，有效維護(hù)招投標(biāo)市場(chǎng)公平公正。
二、招投標(biāo)過(guò)程中實(shí)施跟蹤審計(jì)的切入點(diǎn)分析
圍繞工程項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，審計(jì)部門可以從以下幾個(gè)方面入手來(lái)發(fā)現(xiàn)串標(biāo)問(wèn)題：
第一，審計(jì)人員在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)招投標(biāo)文件中內(nèi)容前后矛盾的補(bǔ)充協(xié)議以及在工程合同簽訂之后再續(xù)簽的合同進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。同時(shí)對(duì)招標(biāo)文件和合同等資料內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)的對(duì)比和審核，審查其中是否存在不同點(diǎn)。還應(yīng)當(dāng)結(jié)合工程實(shí)際，對(duì)工程造價(jià)結(jié)果不同的原因進(jìn)行分析，審查工程造價(jià)差異是否具有合理性。如果工程造價(jià)大幅增加，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)時(shí)進(jìn)行對(duì)招標(biāo)資料進(jìn)行追溯審計(jì)，同時(shí)對(duì)各個(gè)投標(biāo)人的評(píng)標(biāo)資料、評(píng)標(biāo)書進(jìn)行審核，通過(guò)實(shí)施上述審計(jì)要點(diǎn)對(duì)評(píng)標(biāo)過(guò)程是否科學(xué)、是否存在串標(biāo)行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)合同簽訂、招投標(biāo)以及中標(biāo)等各個(gè)環(huán)節(jié)的時(shí)間順序合理性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于上述事件發(fā)生順序顛倒的重點(diǎn)關(guān)注，這些都可能是投標(biāo)人串標(biāo)的疑點(diǎn)線索。對(duì)于投標(biāo)人串標(biāo)疑點(diǎn)證據(jù)比較確鑿的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送部門嚴(yán)肅查處。而對(duì)于投標(biāo)人串標(biāo)行為難以獲得確鑿證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行相關(guān)的披露，說(shuō)明審計(jì)疑點(diǎn)的相關(guān)情況。
第二，在某些工程竣工結(jié)算資料中，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)第三者代表中標(biāo)單位的情況，甚至出現(xiàn)第三者代表中標(biāo)企業(yè)在相關(guān)工程文件資料中進(jìn)行簽字確認(rèn)的情況，這些都可能是招投標(biāo)過(guò)程中的掛靠壟斷中標(biāo)行為。對(duì)于此類招投標(biāo)中標(biāo)行為，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)首先對(duì)第三者跟中標(biāo)企業(yè)之間的隸屬關(guān)系進(jìn)行審核和驗(yàn)證。如果兩者之間沒有隸屬關(guān)系，則可能是轉(zhuǎn)包或掛靠中標(biāo)行為，審計(jì)人員則應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)評(píng)標(biāo)資料進(jìn)行追溯。除此之外，審計(jì)人員在實(shí)施招投標(biāo)審計(jì)時(shí)，也可以從側(cè)面對(duì)工程的實(shí)際施工者和建設(shè)者進(jìn)行了解，如果工程是由第三者來(lái)負(fù)責(zé)具體的實(shí)施，而相關(guān)的工程建設(shè)資料都是由中標(biāo)單位進(jìn)行簽字確認(rèn)，則在這種情況下審計(jì)人員要對(duì)掛靠中標(biāo)行為進(jìn)行充分的取證就會(huì)比較難，因此審計(jì)人員要進(jìn)一步確認(rèn)此類招投標(biāo)串標(biāo)行為，可以對(duì)中標(biāo)單位的內(nèi)部承包協(xié)議進(jìn)行進(jìn)一步的延伸審計(jì)。
第三，審計(jì)人員要重視低中標(biāo)高結(jié)算問(wèn)題。一般情況下，低中標(biāo)高結(jié)算往往都是串標(biāo)中標(biāo)的必然結(jié)果，中標(biāo)企業(yè)通過(guò)壓低價(jià)格獲得中標(biāo)資格，而在具體的項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，會(huì)通過(guò)各N理由變相增加或者變更項(xiàng)目。比如增加招標(biāo)清單外項(xiàng)目，增加隱蔽項(xiàng)目及認(rèn)證難度大的工程項(xiàng)目，提高裝修的檔次，另行協(xié)議主材單價(jià)，虛增隱蔽項(xiàng)目尺寸，虛增工作量等方式，增加項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)，進(jìn)而導(dǎo)致工程項(xiàng)目最終決算總價(jià)嚴(yán)重超過(guò)中標(biāo)價(jià)格。審計(jì)人員要對(duì)此類問(wèn)題密切關(guān)注，重點(diǎn)分析造價(jià)大幅度增長(zhǎng)的原因，并審核工程造價(jià)大幅增長(zhǎng)的原因是否包含了人為因素，重點(diǎn)對(duì)可疑的增加項(xiàng)目或者變更項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)取證，對(duì)其合法性進(jìn)行審核。對(duì)于串標(biāo)行為難以獲得確鑿證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)人為故意擴(kuò)大項(xiàng)目規(guī)模這一問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的披露，在必要時(shí)還應(yīng)當(dāng)將此類問(wèn)題移交相關(guān)的政府執(zhí)法監(jiān)督部門。
第四，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注分段投標(biāo)的工程項(xiàng)目。對(duì)連續(xù)多年都參與招標(biāo)的部門，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)對(duì)其之前的工程發(fā)包情況進(jìn)行審計(jì)和審查。對(duì)于之前的單位在多個(gè)標(biāo)段中都中標(biāo)的情況進(jìn)行審核，這往往是招投標(biāo)過(guò)程中投標(biāo)人串標(biāo)的表現(xiàn)之一。另外，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)招投標(biāo)過(guò)程中的評(píng)標(biāo)資料和評(píng)標(biāo)文件進(jìn)行審核，對(duì)投標(biāo)過(guò)程中受邀單位長(zhǎng)期一致或者具有重復(fù)性的情況進(jìn)行審計(jì)，這主要是由于連續(xù)多次招投標(biāo)串標(biāo)，陪標(biāo)單位往往類似，企業(yè)投標(biāo)的資料往往都雷同。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，尤其要善于從評(píng)標(biāo)資料和評(píng)標(biāo)文件中發(fā)現(xiàn)投標(biāo)人串標(biāo)的線索疑點(diǎn)。
三、提高跟蹤審計(jì)在投標(biāo)人串標(biāo)中監(jiān)督作用的措施
伴隨著我國(guó)政府對(duì)基建投資項(xiàng)目建設(shè)的不斷投入，國(guó)家對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督要求也越來(lái)越高，審計(jì)部門要圍繞政府投資項(xiàng)目，進(jìn)一步強(qiáng)化工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，通過(guò)實(shí)施跟蹤審計(jì)，切實(shí)強(qiáng)化對(duì)招投標(biāo)過(guò)程中投標(biāo)人串標(biāo)行為的監(jiān)督，提升招投標(biāo)的嚴(yán)肅性。具體來(lái)講，對(duì)投標(biāo)人串標(biāo)行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)可以從以下幾個(gè)方面入手：
第一，實(shí)施跟蹤審計(jì)，前移招投標(biāo)監(jiān)督關(guān)口。在實(shí)施招投標(biāo)跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)監(jiān)督和其他主管部門監(jiān)督進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并努力將相關(guān)問(wèn)題在招投標(biāo)過(guò)程中加以解決?，F(xiàn)行的三種招標(biāo)方法包含了綜合評(píng)估法、合理定價(jià)評(píng)審抽取法以及評(píng)審最低價(jià)中標(biāo)法等，但是現(xiàn)有的三種招標(biāo)方法都不能夠從根本上阻止投標(biāo)人串標(biāo)行為的發(fā)生，因此審計(jì)部門要圍繞投標(biāo)人串標(biāo)行為實(shí)施跟蹤審計(jì)，可以按照明標(biāo)隨機(jī)抽取法進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)過(guò)程。對(duì)相關(guān)的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)事先委托相關(guān)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程量清單進(jìn)行規(guī)范和核定，同時(shí)要求審核之后作為相關(guān)的標(biāo)底，在此基礎(chǔ)上將標(biāo)價(jià)在媒體中進(jìn)行公告，確保符合條件的企業(yè)能夠參與到項(xiàng)目的招投標(biāo)環(huán)節(jié)之中，這既能夠減少招投標(biāo)過(guò)程中投標(biāo)人串標(biāo)行為，同時(shí)也能夠確保工程造價(jià)的合理性。
第二，對(duì)招投標(biāo)環(huán)節(jié)中投標(biāo)人串標(biāo)行為進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，需要審計(jì)部門跟相關(guān)監(jiān)督部門進(jìn)行密切協(xié)作，對(duì)招投標(biāo)企業(yè)和相關(guān)的工程建設(shè)中的內(nèi)部控制制度進(jìn)行進(jìn)一步的完善和健全，提高其規(guī)范性和科學(xué)性，通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)自身內(nèi)部控制，提升管理的科學(xué)性，切實(shí)減少招投標(biāo)過(guò)程中串標(biāo)行為的發(fā)生。一方面，需要監(jiān)督其內(nèi)部管理職責(zé)權(quán)限是否實(shí)現(xiàn)了不相容職務(wù)分離，同時(shí)要求參與項(xiàng)目標(biāo)底編制和審評(píng)的人員以及評(píng)審小組人員相互分離，并要求不準(zhǔn)統(tǒng)一組織考察現(xiàn)場(chǎng)，招投標(biāo)項(xiàng)目的評(píng)審小組也不得事先組建等，通過(guò)對(duì)招投標(biāo)流程和環(huán)節(jié)的進(jìn)一步規(guī)范，減少人為操作的可能性，提升招投標(biāo)行為的規(guī)范性。
第三，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中圍繞投標(biāo)人串標(biāo)進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)對(duì)評(píng)標(biāo)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)于評(píng)標(biāo)書制作比較粗糙或者沒有按照規(guī)定要求對(duì)標(biāo)書進(jìn)行編寫的，都應(yīng)當(dāng)引起重點(diǎn)關(guān)注。同時(shí)對(duì)于招標(biāo)文件復(fù)制雷同的情況也應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)加以關(guān)注，這些都可能存在著投標(biāo)人串標(biāo)行為。在實(shí)施跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員要對(duì)上述的異常標(biāo)書進(jìn)行仔細(xì)的審查，同時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行查處，對(duì)后續(xù)的串標(biāo)行為進(jìn)行及時(shí)的阻止，減少串標(biāo)行為后續(xù)可能造成的危害。而對(duì)于投標(biāo)文件中所設(shè)置的相關(guān)特殊性技術(shù)要求，審計(jì)人員則應(yīng)當(dāng)審查此類特殊技術(shù)要求和條件設(shè)置是否具有必要性，同時(shí)設(shè)置的條件是否具有適當(dāng)性。審查設(shè)置此類技術(shù)門檻是否是為了排斥某些潛在的投標(biāo)人，為了增加自身中標(biāo)幾率而進(jìn)行的投標(biāo)人串標(biāo)行為。
參考文獻(xiàn)：
[1]朱萌.施工階段全過(guò)程跟蹤審計(jì)管理探析[J].山東工商學(xué)院學(xué)報(bào)，2014（05）.
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招投標(biāo)的審計(jì)報(bào)告范文2
[關(guān)鍵詞]建設(shè)項(xiàng)目 竣工決算 審計(jì)
建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是指在工程竣工驗(yàn)收交付使用階段,由建設(shè)單位編制的建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過(guò)程中實(shí)際支付的全部建設(shè)費(fèi)用?？⒐Q算是整個(gè)建設(shè)工程的最終價(jià)格,是作為建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門匯總固定資產(chǎn)的主要依據(jù)?？⒐Q算審計(jì),是基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重要環(huán)節(jié),加強(qiáng)對(duì)竣工決算的審計(jì)監(jiān)督,對(duì)提高竣工決算的質(zhì)量,正確評(píng)價(jià)投資效益,總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn),改善基本建設(shè)項(xiàng)目管理有著十分重要的意義。
一、竣工決算審計(jì)主要內(nèi)容
1、建設(shè)程序執(zhí)行情況
對(duì)建設(shè)項(xiàng)目所涉及的立項(xiàng)決策、勘察設(shè)計(jì)、施工建設(shè)和竣工驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)文件、批復(fù)進(jìn)行檢查,看其是否符合國(guó)家或公司相關(guān)法律或規(guī)定的要求。
2、招標(biāo)投標(biāo)情況
根據(jù)國(guó)家和公司的相關(guān)法律和規(guī)定,對(duì)招投標(biāo)的充分性、合法性及有效性進(jìn)行檢查。
3、物資供應(yīng)管理情況
檢查與物資供應(yīng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度是否健全、有效;訂貨渠道是否符合國(guó)家和公司有關(guān)規(guī)定,標(biāo)準(zhǔn)以上的設(shè)備、材料采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)了招投標(biāo);物資供應(yīng)是否符合設(shè)計(jì)要求,是否存在損失浪費(fèi)情況。
4、會(huì)計(jì)核算及資金管理
檢查建設(shè)資金的來(lái)源是否合規(guī);資金使用是否合規(guī)。
檢查建設(shè)成本的歸集、分配是否恰當(dāng)準(zhǔn)確,有無(wú)混淆不同項(xiàng)目成本界限的情況;有無(wú)混淆資本性支出與收益性支出界限情況;建設(shè)期間的或有收入的處理情況。
5、合同管理
檢查合同簽訂的充分性;合同文件的合法性;合同的嚴(yán)密性。
6、工程造價(jià)
審查工程結(jié)算是否與合同規(guī)定一致,計(jì)價(jià)核算是否正確、合規(guī);現(xiàn)場(chǎng)簽證及設(shè)計(jì)變更是否真實(shí)有效,手續(xù)是否完備;材料價(jià)格是否真實(shí)、準(zhǔn)確。
二、竣工決算審計(jì)應(yīng)注意的幾點(diǎn)問(wèn)題
1、做好項(xiàng)目審計(jì)前的調(diào)查
通過(guò)ERP等信息系統(tǒng)可以即時(shí)查詢建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)備、材料采購(gòu)情況、安裝工程費(fèi)及待攤投資的支付情況等等。規(guī)范的審前調(diào)查有利于編制竣工決算審計(jì)方案,對(duì)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)很有幫助。
2、將一線勘察貫穿項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)全過(guò)程
送達(dá)與就地審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)所采用的常用方式。雖然送達(dá)審計(jì)具有可以減少作業(yè)成本,提高工作效率,但也存在工程現(xiàn)場(chǎng)、工程變更狀況、材料使用情況不能及時(shí)檢查、對(duì)照,易給正確計(jì)算審計(jì)結(jié)果造成困難的弊端。因此,審計(jì)組堅(jiān)持一線審計(jì)工作法顯得尤為重要。一是要注意現(xiàn)場(chǎng)簽證及設(shè)計(jì)變更內(nèi)容是否真實(shí)有效,手續(xù)是否完備。檢查設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證是否有相應(yīng)的實(shí)物工程量;設(shè)計(jì)變更是否有設(shè)計(jì)單位出具的設(shè)計(jì)變更通知單,現(xiàn)場(chǎng)簽證是否有甲乙雙方及監(jiān)理方的簽字。二是要通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)抽查、實(shí)物盤點(diǎn)的方式來(lái)驗(yàn)證交付固定資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性及可靠性,將實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)與交付竣工決算報(bào)表數(shù)進(jìn)行比較。
3、加強(qiáng)竣工項(xiàng)目物資管理情況審計(jì)
檢查建設(shè)項(xiàng)目中的物資采購(gòu)的渠道和程序是否符合公司相關(guān)規(guī)定,其詢價(jià)、比價(jià)、申購(gòu)、審批程序是否完整合規(guī)。特別是要核對(duì)采購(gòu)的物資是否符合建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)要求,一是要看工程質(zhì)量及試運(yùn)行情況,二是看庫(kù)存有沒有因達(dá)不到設(shè)計(jì)要求而閑置浪費(fèi)的物資,或因多采購(gòu)而造成的浪費(fèi)損失。
4、嚴(yán)把審計(jì)結(jié)果控制關(guān)
由于整個(gè)審計(jì)過(guò)程及前期全部工作都要通過(guò)審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告來(lái)體現(xiàn),所以審計(jì)底稿和報(bào)告階段的控制尤為重要。一是審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)單位提出的有異議的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行核實(shí),對(duì)確實(shí)錯(cuò)誤或偏差的要重新取證。二是要嚴(yán)格審計(jì)工作底稿復(fù)核制度。主審必須對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核,審查審計(jì)工作底稿所反映的問(wèn)題定性是否準(zhǔn)確,所引用的法規(guī)名稱、文號(hào)和具體條款三要素是否齊全,所附審計(jì)證據(jù)是否充分、有力、有助于審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議,以及是否經(jīng)被審計(jì)單位相關(guān)人員確認(rèn)。三是審計(jì)底稿復(fù)核后,連同審計(jì)報(bào)告征求意見稿,須再提交審計(jì)部門負(fù)責(zé)人。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人在審核過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清,證據(jù)不充分,應(yīng)通知審計(jì)人員予以補(bǔ)充取證。
5、抓好竣工項(xiàng)目審計(jì)反饋整改工作
招投標(biāo)的審計(jì)報(bào)告范文3
一、政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的范圍
（一）政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，包括：全部使用財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資資金、專項(xiàng)建設(shè)資金（含各類所有制的企事業(yè)項(xiàng)目）、非稅收入資金、政府債務(wù)資金等政府資金的項(xiàng)目。
（二）未全部使用政府資金，但政府資金占項(xiàng)目總投資的比例超過(guò)50%；或者占項(xiàng)目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的項(xiàng)目。
（三）政府在土地、市政配套等方面依法給予優(yōu)惠政策的公益性項(xiàng)目（含政府保障性住房、拆遷安置房等項(xiàng)目）。
（四）由政府投資建設(shè)的縣鄉(xiāng)公路、橋涵、水利工程及城市基礎(chǔ)設(shè)施配套項(xiàng)目等。
二、政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的程序
（一）下發(fā)通知書。縣審計(jì)局在實(shí)施審計(jì)前，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案，并在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。
（二）收集證明材料。被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)通知書的要求，向?qū)徲?jì)組及時(shí)提供與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的完整資料，并對(duì)資料的真實(shí)性、完整性和其他相關(guān)情況作出書面承諾。
（三）實(shí)施審計(jì)。縣審計(jì)局根據(jù)政府投資項(xiàng)目的情況，采用不同的審計(jì)方式。1．對(duì)投資較大、建設(shè)周期較長(zhǎng)或者關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重大政府投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)；2．對(duì)一般項(xiàng)目（2000萬(wàn)元以下）進(jìn)行竣工決算審計(jì)；3．對(duì)與項(xiàng)目有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
（四）審計(jì)復(fù)核。項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量復(fù)核實(shí)行跟蹤復(fù)核和結(jié)果報(bào)告復(fù)核。復(fù)核人員根據(jù)實(shí)際情況對(duì)審計(jì)項(xiàng)目選擇進(jìn)行一般復(fù)核或重點(diǎn)復(fù)核，并出具復(fù)核意見書；對(duì)符合聽證條件的處罰事項(xiàng)，在作出審計(jì)決定前組織聽證。
（五）審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組向縣審計(jì)局提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視為無(wú)異議，并由審計(jì)人員予以注明。
縣審計(jì)局根據(jù)審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，提出縣審計(jì)局的審計(jì)報(bào)告。
（六）審計(jì)結(jié)果處理。審計(jì)人員要樹立“依法審計(jì)，服務(wù)大局”的意識(shí)，以督促建設(shè)單位自行糾正為主，審計(jì)處理、處罰為輔的原則，對(duì)一般性違規(guī)行為，縣審計(jì)局向項(xiàng)目建設(shè)單位發(fā)出《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》予以糾正；對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)程序和國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定，負(fù)有責(zé)任的主管人員和其它直接責(zé)任人員，縣審計(jì)局可向其上級(jí)機(jī)關(guān)提出行政處分建議；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
三、政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容
（一）建設(shè)工程準(zhǔn)備階段審計(jì)
1．建設(shè)項(xiàng)目程序?qū)徲?jì)：主要對(duì)立項(xiàng)審批、各項(xiàng)許可、建設(shè)管理和竣工交付等內(nèi)容審計(jì)，督促政府有關(guān)部門按規(guī)定程序辦理審批業(yè)務(wù)，促進(jìn)依法行政。
2．內(nèi)控制度建設(shè)審計(jì)：主要關(guān)注內(nèi)控制度是否建立、是否健全、是否落實(shí)，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)重大問(wèn)題。
3．征地拆遷情況審計(jì)：主要對(duì)拆遷程序、拆遷承包合同的簽訂以及拆遷補(bǔ)償資金結(jié)算的真實(shí)性、合法性審計(jì)。
4．工程招投標(biāo)及合同審計(jì)：主要對(duì)招投標(biāo)程序、招投標(biāo)文件、招標(biāo)辦法及施工招標(biāo)中的工程量清單審計(jì)，對(duì)建設(shè)合同主要審查是否全面反映招標(biāo)文件的精神、是否充分體現(xiàn)中標(biāo)單位的投標(biāo)承諾、是否最大限度地降低了合同的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、是否明確了國(guó)家審計(jì)條款等，針對(duì)存在的問(wèn)題提出可行的審計(jì)建議，避免虛假招標(biāo)或暗箱操作問(wèn)題的發(fā)生。
5．工程造價(jià)預(yù)算審計(jì)：主要審查工程造價(jià)預(yù)算編制依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確。重點(diǎn)關(guān)注工程量的增減變動(dòng)及真實(shí)性、合法性，杜絕虛假簽證、重計(jì)工程量和偷工減料等行為；關(guān)注招標(biāo)項(xiàng)目工程量清單內(nèi)容增減變動(dòng)及調(diào)整情況，防止不按圖紙施工、不按規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)用材、隨意變更項(xiàng)目等；關(guān)注增加工程情況，防止施工單位虛列增加工程、多計(jì)工程價(jià)款、隨意增加工程項(xiàng)目、多加隱蔽工程量問(wèn)題的發(fā)生；關(guān)注價(jià)格變化因素，遏制低價(jià)中標(biāo)排擠出競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手后，采取軟硬兼施手段向招標(biāo)人“磨價(jià)”，如停工、拖延工期、賄賂等現(xiàn)象。
（二）建設(shè)工程實(shí)施階段審計(jì)
1．合同履行情況審計(jì)：主要關(guān)注招標(biāo)合同和監(jiān)理合同的履行情況；設(shè)備、材料采購(gòu)合同和施工合同中的隱蔽工程。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證環(huán)節(jié)的管控，防止損失浪費(fèi)及腐敗現(xiàn)象的發(fā)生?？h審計(jì)局研究制定《政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程變更、簽證管理辦法》和《政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程》。政府投資跟蹤審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的工程變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證必須由現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)人員認(rèn)可并會(huì)同有關(guān)部門共同簽發(fā)“政府投資建設(shè)項(xiàng)目變更簽證單”，未經(jīng)縣審計(jì)局簽發(fā)的，工程竣工決算審計(jì)時(shí)不認(rèn)可工程造價(jià)。
2．合同外工程審計(jì)：主要對(duì)合同外工程（變更工程、增加工程、額外工程、工程索賠等）、合同未涵蓋或未明確的工程項(xiàng)目是否履行相關(guān)程序和涉及的工程費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。
3．建設(shè)經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)：定期或不定期對(duì)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的支出情況進(jìn)行審計(jì)，主要審查財(cái)務(wù)收支的合法性、經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)性、會(huì)計(jì)資料的完整性、支出進(jìn)度和比例是否受到合同的約束等。
（三）建設(shè)工程竣工決算階段審計(jì)
建設(shè)項(xiàng)目竣工決算包括從籌建到竣工的全部實(shí)際支出費(fèi)用。主要包括：建安投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。
1．工程結(jié)算審計(jì)。重點(diǎn)審查工程類別劃分是否合理，有無(wú)多計(jì)工程量、高套錯(cuò)套定額，采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等重大事項(xiàng)是否真實(shí)，材料差價(jià)調(diào)整、計(jì)算準(zhǔn)確與否等。
2．竣工決算審計(jì)。主要審查待攤投資的真實(shí)性、合法性，核實(shí)工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)用，有無(wú)擠占工程投資支出；建設(shè)資金使用的手續(xù)是否健全；建設(shè)單位管理費(fèi)的記取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定等。建設(shè)單位在項(xiàng)目竣工后20日內(nèi)，按縣審計(jì)局書面要求提交真實(shí)、完整的工程決算資料，縣審計(jì)局收到資料后要按照審計(jì)程序組織人員依法實(shí)施審計(jì)，提供便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，60日內(nèi)（1000萬(wàn)以下30日內(nèi)）提出審計(jì)局的審計(jì)報(bào)告。
四、政府投資建設(shè)項(xiàng)目的管理
政府投資審計(jì)資金量大，專業(yè)性強(qiáng)，涉及門類雜，變化因素多，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。工作中堅(jiān)持“以工程造價(jià)審計(jì)為突破口，以跟蹤審計(jì)為主要形式，以計(jì)算機(jī)審計(jì)和設(shè)備儀器輔助審計(jì)為重要手段，以提高績(jī)效為目標(biāo)開展投資審計(jì)”的原則，加大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督管理。
（一）實(shí)行政府投資項(xiàng)目必審制?？h審計(jì)局是政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管部門，依法對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，建立政府投資審計(jì)中心，加強(qiáng)政府投資審計(jì)人員力量配備，實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋。一是被列入審計(jì)監(jiān)督范圍之內(nèi)的政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目決算，必須接受縣審計(jì)局的審計(jì)，未經(jīng)縣政府同意和縣審計(jì)局委托，中介機(jī)構(gòu)不得審計(jì)。二是簽訂施工合同時(shí)，必須在合同中明確，工程價(jià)款以縣審計(jì)局依法作出的審計(jì)決定作為最終結(jié)算依據(jù)。三是縣審計(jì)局出具工程竣工決算審計(jì)決定之前，財(cái)政和建設(shè)部門對(duì)工程撥款不得超過(guò)工程實(shí)際進(jìn)度的80%。
（二）實(shí)施重大投資項(xiàng)目跟審制。對(duì)投資多、影響大的重點(diǎn)項(xiàng)目，縣審計(jì)局要提前介入，采取階段跟蹤、環(huán)節(jié)跟蹤、現(xiàn)場(chǎng)跟蹤等多種方式，對(duì)重大投資項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。一是建立審計(jì)組與項(xiàng)目建設(shè)管理單位定期聯(lián)系制度。項(xiàng)目建設(shè)管理單位定期將建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的對(duì)項(xiàng)目有重大影響的基礎(chǔ)開挖、設(shè)備材料采購(gòu)、隱蔽工程、重大設(shè)計(jì)變更、工程款支付等情況及時(shí)通報(bào)給審計(jì)組，審計(jì)人員及時(shí)深入項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，為后期竣工結(jié)算審計(jì)奠定基礎(chǔ)。二是推行跟蹤審計(jì)意見書制度。對(duì)在跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)出具《跟蹤審計(jì)意見書》，建立起“即查即糾”的處理機(jī)制，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)提出建議、及時(shí)督促整改，發(fā)揮審計(jì)處理的前瞻性、預(yù)防性和時(shí)效性作用。三是落實(shí)階段跟蹤審計(jì)報(bào)告制度。定期反映項(xiàng)目建設(shè)階段狀況和資金管理運(yùn)行情況，做到階段性審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告有機(jī)結(jié)合，提升審計(jì)效益。
（三）實(shí)行政府審計(jì)主導(dǎo)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參審制。為保證實(shí)行政府投資項(xiàng)目必審制的審計(jì)質(zhì)量和效率，采取以政府審計(jì)為主導(dǎo)、中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)專業(yè)人員參與相結(jié)合的方式，通過(guò)公開招標(biāo)的方式聘用投資審計(jì)專家、中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)力量參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)，加大對(duì)工程造價(jià)咨詢的預(yù)算審計(jì)和工程竣工決算審計(jì)力度?？h審計(jì)局研究制定社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和人員參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法、質(zhì)量控制與考核辦法、參審人員行為準(zhǔn)則等操作規(guī)章，加強(qiáng)對(duì)外聘審計(jì)人員和中介機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督?？h審計(jì)局要對(duì)所委托的中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量和出具的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)?？h審計(jì)局委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者聘請(qǐng)專業(yè)人員參加審計(jì)工作的費(fèi)用，由縣財(cái)政列入預(yù)算予以保證，或縣政府依據(jù)審減金額的5%撥付縣審計(jì)局，專項(xiàng)用于政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。
五、責(zé)任追究
（一）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施單位有截留、侵占、挪用、騙取政府投資項(xiàng)目資金，虛列建設(shè)成本，隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)法定程序?qū)徟米宰兏O(shè)計(jì)、虛假簽證等行為的，審計(jì)、財(cái)政、監(jiān)察等部門建立聯(lián)動(dòng)、協(xié)調(diào)機(jī)制，依照有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理、處罰，并依法追究其行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。
（二）項(xiàng)目建設(shè)單位故意拖延或者拒不辦理竣工結(jié)算或決算審計(jì)的，縣審計(jì)局將依照《審計(jì)法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定，責(zé)令其改正，并給予通報(bào)批評(píng)和警告；拒不改正的，處以5萬(wàn)元以下的罰款；觸犯法律的，移交司法機(jī)關(guān)處理。
（三）縣審計(jì)局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資審計(jì)人員的職業(yè)道德和廉政紀(jì)律教育。審計(jì)部門審計(jì)人員及聘請(qǐng)的專業(yè)人員有下列行為之一的，應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
1．索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)不當(dāng)利益的；
2．隱瞞被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的；
3．泄露國(guó)家秘密或被審計(jì)單位商業(yè)秘密的；
4．對(duì)委托中介機(jī)構(gòu)或人員工作未盡督導(dǎo)責(zé)任，造成嚴(yán)重后果的；
5．與聘請(qǐng)的專業(yè)人員或受托機(jī)構(gòu)串通舞弊的；
6．有其他、行為的；
招投標(biāo)的審計(jì)報(bào)告范文4
內(nèi)部審計(jì)是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展的,內(nèi)部審計(jì)由于其普遍具有系統(tǒng)化和規(guī)范化的操作方法,同時(shí)又能夠有效地評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制,從而在集團(tuán)企業(yè)組建過(guò)程中普遍受到關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)是降低內(nèi)部成本的一種手段,是公司內(nèi)部控制程序的重要組成部分,它通過(guò)提供有效的信息,緩解集團(tuán)內(nèi)部信息不對(duì)稱,從而抑制經(jīng)理層的機(jī)會(huì)主義,有效減少內(nèi)部經(jīng)營(yíng)層的剩余損失,使經(jīng)理層擁有隨時(shí)可能接受審計(jì)監(jiān)督的約束意識(shí)。
一、出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀分析
(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置分析
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立形式直接決定了內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)中的身份或角色,也就決定了內(nèi)部審計(jì)不同作用的發(fā)揮,關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的客觀性和獨(dú)立性。
2004年深圳市新華書店改制為深圳發(fā)行集團(tuán)之前內(nèi)部審計(jì)工作已有一定的基礎(chǔ),但沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)管理部門承擔(dān),內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性、獨(dú)立性不夠。2004年改制為深圳發(fā)行集團(tuán)后,其在組織架構(gòu)上的一個(gè)重要變化就是設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)—監(jiān)察審計(jì)部。2007年進(jìn)一步整合為深圳出版發(fā)行集團(tuán)后內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員也得到進(jìn)一步強(qiáng)化。這種組織架構(gòu)的變化表明:集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)已充分意識(shí)到企業(yè)集團(tuán)化之后公司治理的復(fù)雜程度和內(nèi)部控制可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。隨之制定的《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》明確規(guī)定了內(nèi)審機(jī)構(gòu)“在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子的領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能……對(duì)集團(tuán)各部門及所屬全資、控股企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。這樣的制度設(shè)計(jì)保證了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在集團(tuán)中的相對(duì)獨(dú)立性,構(gòu)成其發(fā)揮監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)作用的前提條件。
(二)內(nèi)部審計(jì)工作主要內(nèi)容分析
內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮是通過(guò)開展相應(yīng)的審計(jì)工作,完成相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目來(lái)實(shí)現(xiàn)的。出版發(fā)行集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作主要集中在以下幾個(gè)方面:
1.招投標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)。出版發(fā)行集團(tuán)正處于高速發(fā)展期,各種裝修、基建、大宗商品采購(gòu)項(xiàng)目較多,使得招投標(biāo)審計(jì)活動(dòng)比較頻繁。深圳出版發(fā)行集團(tuán)招投標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)行事前、事中、事后的全程同步審計(jì)監(jiān)督,不僅要審計(jì)招投標(biāo)過(guò)程的合法性、合規(guī)性,也要審計(jì)招投標(biāo)結(jié)果的效益性。招投標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的典型表現(xiàn),同時(shí)也起到了規(guī)范招投標(biāo)程序,降低經(jīng)營(yíng)成本的作用。
2.績(jī)效審計(jì)。出版發(fā)行集團(tuán)每年和下屬15家企業(yè)主要負(fù)責(zé)人簽署年度考核責(zé)任書,年終內(nèi)審部門對(duì)各下屬企業(yè)進(jìn)行績(jī)效審計(jì),核實(shí)各項(xiàng)指標(biāo)任務(wù)完成執(zhí)行情況并提出相應(yīng)的考核報(bào)告,集團(tuán)根據(jù)審計(jì)后的考核結(jié)果對(duì)責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。績(jī)效審計(jì)充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)作用,保證了集團(tuán)激勵(lì)政策的有效執(zhí)行,也為完善今后的考核方案收集了信息。
3.離任審計(jì)。出版發(fā)行集團(tuán)已建立了規(guī)范的離任審計(jì)制度,堅(jiān)持“先審后離”的離任審計(jì)原則。這項(xiàng)工作的開展,對(duì)于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)、加強(qiáng)管理、增加經(jīng)濟(jì)效益,特別是對(duì)組織部門客觀評(píng)價(jià)干部、正確使用干部,起到了積極作用。
4.專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子或上級(jí)主管部門的要求進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,收集信息和證據(jù),為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或紀(jì)檢部門提供決策參考。專項(xiàng)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)部門直接發(fā)揮監(jiān)督監(jiān)察作用進(jìn)行內(nèi)部控制的主要手段。
(三)內(nèi)部審計(jì)方式和手段分析
內(nèi)部審計(jì)方式主要有賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三種方式。目前出版發(fā)行集團(tuán)主要采用賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì),少量運(yùn)用制度導(dǎo)向?qū)徲?jì),尚未采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。在審計(jì)手段上以人工方式為主,沒有利用內(nèi)部審計(jì)軟件。傳統(tǒng)單一的審計(jì)手段,使得出版發(fā)行集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)仍停留在監(jiān)督導(dǎo)向階段,無(wú)法向服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)型。
二、出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的制約因素分析
(一)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)量大,審計(jì)人員力量薄弱,審計(jì)質(zhì)量難以得到保證
集團(tuán)監(jiān)察審計(jì)部門僅3人,而集團(tuán)下屬企業(yè)有15家。僅招投標(biāo)審計(jì),每年多的有62項(xiàng),少的也有18項(xiàng),而且要實(shí)行全程監(jiān)督審計(jì),另外還有年終績(jī)效審計(jì)、各種專項(xiàng)審計(jì),繁重的工作量使得一些內(nèi)部審計(jì)工作流于形式,無(wú)法進(jìn)行有效的事前、事中監(jiān)督,提供有價(jià)值的管理建議和審計(jì)報(bào)告常常力不從心。
(二)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)急需深入
國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)重新修訂的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》將內(nèi)部審計(jì)定義為:一項(xiàng)為了增加價(jià)值和改善運(yùn)營(yíng)所進(jìn)行的獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。突出了內(nèi)部審計(jì)的“咨詢”、“增加組織的價(jià)值”和“改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及公司治理”功能。這種內(nèi)部審計(jì)被稱之為“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)。從現(xiàn)實(shí)來(lái)看,出版發(fā)行集團(tuán)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)不夠全面。在審計(jì)過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)部門往往重監(jiān)督評(píng)價(jià),輕控制和服務(wù)。主要審計(jì)力量集中在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的事后檢查方面,對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)不夠重視,在為公司經(jīng)營(yíng)管理提出建議,發(fā)揮服務(wù)職能方面的作用非常有限。
(三)內(nèi)部審計(jì)制度體系不夠健全
迄今為止,除頒布了《深圳出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》以外,尚無(wú)其他的內(nèi)部審計(jì)配套制度和流程,使得內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性和權(quán)威性不夠。內(nèi)部審計(jì)人員在工作中對(duì)自己的職權(quán)模糊不清,其他部門也只是簡(jiǎn)單的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是“查賬的”,對(duì)該部門的支持理解不夠,甚至常常產(chǎn)生誤解,一定程度上阻礙了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。
(四)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提升
多數(shù)內(nèi)審人員來(lái)自財(cái)會(huì)隊(duì)伍,專業(yè)比較單一,知識(shí)結(jié)構(gòu)的覆蓋面不廣,對(duì)出版發(fā)行業(yè)務(wù)的特征和規(guī)律認(rèn)識(shí)不足,審計(jì)手段也不夠豐富。內(nèi)審人員被單一地培養(yǎng)成僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)控制,僅關(guān)注一些數(shù)字和具體結(jié)果,往往忽視了一些重要的、可能給組織帶來(lái)災(zāi)難性影響的風(fēng)險(xiǎn)和因素。
三、完善深圳出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的建議
(一)盡快建立集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)
目前出版發(fā)行集團(tuán)還沒有進(jìn)行公司制改造,沒有形成股東會(huì)、董事會(huì)、管理層構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu),沒有監(jiān)事會(huì),更多的依賴行政監(jiān)督,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),就是要實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離及兩權(quán)分離下的委托。在規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)下,構(gòu)建基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作框架,將更加有利于內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。
(二)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)
目前出版發(fā)行集團(tuán)某些下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模已經(jīng)很大,但內(nèi)部控制制度還不健全。應(yīng)考慮在大的下屬企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?？梢钥紤]二層次的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。第一層是在集團(tuán)公司設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門;第二層是在下屬企業(yè)設(shè)立專職的內(nèi)部審計(jì)崗位,受集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部和下屬企業(yè)高管的雙重領(lǐng)導(dǎo),該內(nèi)審人員一方面可以協(xié)助集團(tuán)審計(jì)部完成全集團(tuán)的審計(jì)工作以解決審計(jì)人員不足的問(wèn)題,另一方面也可以在本公司負(fù)責(zé)人的授權(quán)下完成本公司下屬各部門或分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)。要加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè),培養(yǎng)多學(xué)科知識(shí)、多領(lǐng)域技能的內(nèi)部審計(jì)人才。制定合理的任用、培訓(xùn)、上崗、升遷等標(biāo)準(zhǔn),并采用集體分析案例、聘用外部審計(jì)協(xié)助內(nèi)部審計(jì)工作等方式來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。
(三)重視內(nèi)部審計(jì)的成果
集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要充分利用好內(nèi)部審計(jì)的成果,以保證確實(shí)緩解內(nèi)部管理信息的不對(duì)稱的問(wèn)題,降低集團(tuán)的內(nèi)部成本。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)提出的處理意見和建議應(yīng)盡可能具有操作性,能從根本上改善企業(yè)管理,并注意與領(lǐng)導(dǎo)層的溝通,實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度,強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)決定和內(nèi)部審計(jì)意見落實(shí)情況的跟蹤檢查,促進(jìn)審計(jì)資源的充分利用。
(四)努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督導(dǎo)向”向“服務(wù)導(dǎo)向”的轉(zhuǎn)變,提高和控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量
一是積極探索開展管理審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。由于企業(yè)集團(tuán)所面臨的決策風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大,對(duì)公司重要經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督評(píng)價(jià)要實(shí)現(xiàn)從事后向事中及事前轉(zhuǎn)移,在審計(jì)內(nèi)容上從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)、效績(jī)審延伸到內(nèi)控制度審計(jì)和管理審計(jì);二是利用電子計(jì)算機(jī)和內(nèi)部審計(jì)軟件,研究出更有效的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法和程序,提高內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量,提升審計(jì)信息的時(shí)效性。
(五)摸透出版發(fā)行行業(yè)的特點(diǎn),提升內(nèi)部審計(jì)的針對(duì)性
出版發(fā)行行業(yè)有著自身的運(yùn)行規(guī)律和特征,應(yīng)該針對(duì)出版發(fā)行行業(yè)的特點(diǎn)加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)。例如,在出版領(lǐng)域:選題計(jì)劃、印刷紙張的采購(gòu)、賒銷、自費(fèi)出版、稿費(fèi)支付等環(huán)節(jié)應(yīng)列為重點(diǎn)審計(jì)控制環(huán)節(jié);在發(fā)行領(lǐng)域:供貨商引入、商品采購(gòu)、貨款結(jié)算、存貨管理、賒銷等應(yīng)列為重點(diǎn)審計(jì)控制環(huán)節(jié)。應(yīng)針對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序和審計(jì)方法,定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。
招投標(biāo)的審計(jì)報(bào)告范文5
關(guān)鍵詞：事前審計(jì)；估算；概算；預(yù)算；施工合同
Abstract: in recent years, the investment in fixed assets audit work is completed by the traditional the final accounts of the audit (afterwards audit) form gradually to a single audit, advance the audit direction development, build up the whole process audit mode. This paper mainly discusses the whole process of government project track audit before audit, this paper discusses the role of the audit in advance, and combining the working practice, and advance the introduction of audit audit form and audit strategies, to advance the engineering audit (pre-audit) for situation some thinking.
Keywords: advance audit; Estimate; Budget; Budget; Construction contract
中圖分類號(hào)：TU723.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：
全過(guò)程跟蹤審計(jì)分為事前、事中、事后審計(jì)三個(gè)階段。對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作而言，事前審計(jì)是保證工程投資效益的前提，事中審計(jì)是工程造價(jià)控制的關(guān)鍵，事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后關(guān)卡。
事前審計(jì)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的審計(jì)。事前審計(jì)主要目的是加強(qiáng)預(yù)算、計(jì)劃、預(yù)測(cè)和決策的準(zhǔn)確性、合理性和可行性，以及項(xiàng)目實(shí)施前準(zhǔn)備工作的執(zhí)行情況。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目事前審計(jì)的監(jiān)督和控制，可以實(shí)現(xiàn)糾錯(cuò)和預(yù)防的效果，達(dá)到規(guī)范工程建設(shè)投資的行為，有效控制和防范政府投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，減少?zèng)Q策性失誤，防止弊端，有助于實(shí)現(xiàn)決策的合理化、科學(xué)化，效益化，實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)。
一、政府工程事前審計(jì)的作用
1.有利于完善監(jiān)督體制，增加決策的透明度，防止滋生腐敗行為
由于缺乏有效的監(jiān)督體制，未能形成工程投資、管理、監(jiān)督等之間權(quán)相互制衡的體制，在工程建設(shè)領(lǐng)域中腐敗、瀆職等現(xiàn)象不斷出現(xiàn)。而一直以來(lái)，政府工程審計(jì)的重點(diǎn)放在對(duì)工程竣工驗(yàn)收后的結(jié)算審計(jì)，是一種事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督，所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題大多已難以改正、經(jīng)濟(jì)損失難以挽回。
審計(jì)機(jī)關(guān)將審計(jì)“關(guān)口”前移，逐步向事中審計(jì)、事前審計(jì)領(lǐng)域拓展，使審計(jì)工作向多元化發(fā)展。通過(guò)政府工程事前審計(jì)，可以促進(jìn)工程項(xiàng)目決策科學(xué)化、民主化，有利于規(guī)避項(xiàng)目投資決策風(fēng)險(xiǎn)；促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，從項(xiàng)目開展前期就能夠健全制度，規(guī)范運(yùn)作，科學(xué)管理，提高建設(shè)工程實(shí)施的透明度和公信度；有利于預(yù)防產(chǎn)生錯(cuò)誤和腐敗行為。
2.有利于項(xiàng)目決策的科學(xué)化，提升項(xiàng)目投資績(jī)效
一般而言，投資決策階段對(duì)整個(gè)項(xiàng)目造價(jià)的影響為75%―95%。項(xiàng)目決策階段的方案比選、項(xiàng)目投資規(guī)模和總體實(shí)施方案等之中每一項(xiàng)決策的失誤都可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資的失敗。
通過(guò)事前審計(jì)，及時(shí)提供決策咨詢，嚴(yán)把估算（概算）關(guān)口，以審計(jì)建議的方式供領(lǐng)導(dǎo)決策參考，可以引導(dǎo)和規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)各方的行為，防微杜漸，從整體上提高建設(shè)投資績(jī)效。
3、有利于設(shè)計(jì)方案的比選，切實(shí)搞好限額設(shè)計(jì)
一般來(lái)講，設(shè)計(jì)階段對(duì)整個(gè)項(xiàng)目造價(jià)的影響為35%-75%，根據(jù)初步設(shè)計(jì)或技術(shù)設(shè)計(jì)編制的工程造價(jià)的概略估算，是設(shè)計(jì)文件的組成部分，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算是控制工程建設(shè)投資的最高限額，設(shè)計(jì)單位作為評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性和控制施工圖預(yù)算的依據(jù)，工程設(shè)計(jì)質(zhì)量的高低直接影響著項(xiàng)目的建設(shè)成本。
在此階段，審計(jì)部門抓好設(shè)計(jì)概算的編制質(zhì)量的審核，與建設(shè)單位一起嚴(yán)格要求設(shè)計(jì)單位切實(shí)搞好限額設(shè)計(jì)，確保設(shè)計(jì)概算不超投資估算，防止出現(xiàn)隨意提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)方案不經(jīng)濟(jì)，釣魚工程等投資失控現(xiàn)象。
4、有利于招投標(biāo)工作的順利開展
審計(jì)部門通過(guò)對(duì)招標(biāo)程序、招標(biāo)文件、預(yù)算編制質(zhì)量的審計(jì)，審查項(xiàng)目相關(guān)開工前手續(xù)是否完備、項(xiàng)目建設(shè)資金的到位情況、招投標(biāo)程序情況等是確保項(xiàng)目招標(biāo)成功實(shí)施的先決條件。
招標(biāo)文件、預(yù)算標(biāo)底的編制質(zhì)量直接影響到工程造價(jià)的準(zhǔn)確性，是項(xiàng)目施工過(guò)程中產(chǎn)生變更簽證，竣工結(jié)算的主要依據(jù)。通過(guò)招投標(biāo)，建設(shè)單位可以選擇具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)、信譽(yù)良好的施工單位，為項(xiàng)目順利實(shí)施提供保障基礎(chǔ)。
5、有利相關(guān)單位加強(qiáng)項(xiàng)目管理
采取項(xiàng)目事前審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督貫穿于項(xiàng)目決策、前期準(zhǔn)備、招投標(biāo)的全過(guò)程，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)等建設(shè)環(huán)節(jié)中的問(wèn)題，促進(jìn)建設(shè)單位健全制度，規(guī)范項(xiàng)目運(yùn)作，科學(xué)管理，遏止工程實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)主觀性指揮、任意性簽證、隨意性變更等現(xiàn)象，用有效的內(nèi)控制度來(lái)推進(jìn)項(xiàng)目順利實(shí)施。
二、政府工程事前審計(jì)的重點(diǎn)
事前審計(jì)實(shí)際上就是圍繞項(xiàng)目從立項(xiàng)決策，到設(shè)計(jì)、招投標(biāo)等建設(shè)項(xiàng)目開工前的過(guò)程審計(jì)。在目前基層審計(jì)力量不足，技術(shù)手段有限的情況下，事情審計(jì)難以做到面面俱到，要采用“重要節(jié)點(diǎn)適時(shí)跟進(jìn)”的審計(jì)策略才能達(dá)到事半功倍的效果。建設(shè)項(xiàng)目的重要節(jié)點(diǎn)一般表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：項(xiàng)目決策階段、設(shè)計(jì)階段、招標(biāo)投標(biāo)階段、合同訂立階段。
1、項(xiàng)目決策階段――重點(diǎn)是投資估算（概算）審計(jì)
此階段審計(jì)工作包括：基本建設(shè)項(xiàng)目決策、審批或核準(zhǔn)、建設(shè)資金來(lái)源、土地征用及使用、環(huán)境影評(píng)等前期工作是否按相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的建設(shè)程序進(jìn)行操作等，對(duì)具體評(píng)價(jià)項(xiàng)目在建設(shè)上的可能性、技術(shù)上的可行性和經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)的收益水平進(jìn)行檢查、計(jì)算和核實(shí)。
重點(diǎn)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資估算（概算）是否合法、合規(guī)，是否存在違反規(guī)定多列、少列概算問(wèn)題,并分析不可預(yù)見因素造成項(xiàng)目超概算的原因,確定其影響程度,避免投資估算（概算）在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)重大偏差的現(xiàn)象。
2、施工圖設(shè)計(jì)階段――重點(diǎn)對(duì)設(shè)計(jì)概算及限額設(shè)計(jì)執(zhí)行情況進(jìn)行審核
設(shè)計(jì)概算的編制取決于設(shè)計(jì)深度、資料完備程度和對(duì)概算精確程度的要求。當(dāng)設(shè)計(jì)資料完善時(shí)，按概算定額和費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行編制。初步設(shè)計(jì)概算是控制建設(shè)項(xiàng)目總造價(jià)的總括性文件，一個(gè)準(zhǔn)確、合理的概算不僅僅可以保證建設(shè)項(xiàng)目的正常實(shí)施，保證工程質(zhì)量，還可以最大限度地節(jié)約建設(shè)資金。
限額設(shè)計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目投資控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，一項(xiàng)關(guān)鍵措施。在整個(gè)設(shè)計(jì)過(guò)程中，設(shè)計(jì)人員與經(jīng)濟(jì)管理人員密切配合，做到技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一，才能達(dá)到動(dòng)態(tài)控制投資的目的。
此階段，筆者認(rèn)為主要關(guān)注兩個(gè)方面：一是經(jīng)濟(jì)性技術(shù)指標(biāo)，即為保證設(shè)計(jì)成果的經(jīng)濟(jì)性而制定的技術(shù)上不應(yīng)突破的限制值，如建筑結(jié)構(gòu)鋼筋含量、砼含量（需要專門技術(shù)人員評(píng)估）；二是造價(jià)指標(biāo)，即為滿足投資或造價(jià)的要求限定的成本限制值，如平米造價(jià)、單方造價(jià)，避免設(shè)計(jì)概算超項(xiàng)目概算的情況。
3、招投標(biāo)階段――重點(diǎn)是對(duì)招標(biāo)文件及標(biāo)底進(jìn)行審核
此階段審計(jì)內(nèi)容主要包括：招標(biāo)的方式是否符合規(guī)定，招標(biāo)文件的編制是否有明顯的技術(shù)漏洞，預(yù)算標(biāo)底的編制質(zhì)量等內(nèi)容。重點(diǎn)是對(duì)招標(biāo)文件和標(biāo)底兩者結(jié)合進(jìn)行審核，通過(guò)審計(jì)有利于降低工程造價(jià)，防止出現(xiàn)重大錯(cuò)漏項(xiàng)、定額套用、取費(fèi)錯(cuò)位等技術(shù)漏洞，以推進(jìn)招投標(biāo)工作順利進(jìn)行。
招標(biāo)文件中列出了合同主要條款，并且對(duì)預(yù)算標(biāo)底的暫定價(jià)、甲供材、措施費(fèi)費(fèi)率取值等約定起著至關(guān)重要的作用，審計(jì)時(shí)要兩者結(jié)合，相互驗(yàn)證，不能脫離招標(biāo)文件而只對(duì)預(yù)算工程量、定額套用等進(jìn)行審核。未雨綢繆，為今后項(xiàng)目變更、竣工結(jié)算等做好準(zhǔn)備。
此外還要注意審查建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)和供貨等方面招標(biāo)投標(biāo)情況，主要內(nèi)容包括：招投標(biāo)的是否存在著將整個(gè)項(xiàng)目工程化整為零、規(guī)避招標(biāo)的情況，對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理和重要設(shè)備材料采購(gòu)等應(yīng)公開招標(biāo)而不執(zhí)行等現(xiàn)象等。
4、施工合同簽訂階段
此階段審計(jì)的主要內(nèi)容包括：審核合同簽訂日期、簽訂對(duì)象以及合同內(nèi)容,合同的主要條款是否與招標(biāo)文件中的合同主要條款一致, 有無(wú)違反招標(biāo)原則。出現(xiàn)實(shí)質(zhì)性變更性質(zhì)的條款等情況。通過(guò)審計(jì)，有利于防止工程竣工結(jié)算階段出現(xiàn)責(zé)權(quán)不清、推諉扯皮現(xiàn)象。 三、對(duì)政府工程事前審計(jì)的一些想法
近幾年，通過(guò)審計(jì)實(shí)踐工作結(jié)合國(guó)內(nèi)外事前審計(jì)的總結(jié)與經(jīng)驗(yàn)，形成了一些有效的工作方法和思路。
1. 依法審計(jì)，正確定位。
審計(jì)人員嚴(yán)格恪守《審計(jì)法》賦予的審計(jì)監(jiān)督職能，獨(dú)立開展審計(jì)監(jiān)督，做到工作到位而不越位。不能以職能部門管理者的角度開展審計(jì)工作，干涉建設(shè)單位的工作，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)通過(guò)審計(jì)報(bào)告建議的形式參與到堵塞建設(shè)漏洞、完善管理機(jī)制、建言獻(xiàn)策為目的工作。
相關(guān)案例：政府某代建工程項(xiàng)目投資概算約1.2億元，招投標(biāo)管理處認(rèn)為按該項(xiàng)目投資規(guī)模必須由一級(jí)及以上資質(zhì)的施工企業(yè)承包。同時(shí)，代建工程招標(biāo)文件相關(guān)條件較為苛刻，導(dǎo)致投標(biāo)單位少于三家，使得項(xiàng)目流標(biāo)。審計(jì)部門通過(guò)分析相關(guān)文件后認(rèn)為，二級(jí)資質(zhì)單位的施工單位可以承建不超過(guò)注冊(cè)資本金5倍的項(xiàng)目。根據(jù)審計(jì)建議，最終通過(guò)二次招標(biāo)，一家注冊(cè)資本金在3000萬(wàn)元的二級(jí)資質(zhì)施工企業(yè)順利中標(biāo)，目前項(xiàng)目已經(jīng)順利實(shí)施。
2．發(fā)揮事前審計(jì)功效，體現(xiàn)績(jī)效審計(jì)成果
事前審計(jì)不僅僅是傳統(tǒng)工程審計(jì)的延伸拓展，也是績(jī)效審計(jì)工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。事前審計(jì)不僅能監(jiān)督工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、合法性；還可以提出建設(shè)性意見，形成最佳決策方案，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供依據(jù)；促進(jìn)被審計(jì)單位建立健全內(nèi)控制度、提高招標(biāo)投標(biāo)和合同簽訂等工作的質(zhì)量，便于后續(xù)工作順利實(shí)施。
相關(guān)案例：某區(qū)5個(gè)安置區(qū)限價(jià)商品房代建工程概算項(xiàng)目審計(jì)，送審價(jià)格為約49.06億元，經(jīng)審計(jì)測(cè)算，審核價(jià)為35.26億元，審計(jì)核減13.80億元，在源頭上將建設(shè)概算規(guī)?？刂圃诤侠矸秶鷥?nèi)。以其中一安置小區(qū)為例，送審成本單價(jià)為5036元/，審計(jì)成本價(jià)為3360元/。根據(jù)審計(jì)建議，領(lǐng)導(dǎo)決策后，最終項(xiàng)目實(shí)施時(shí),土地掛牌價(jià)從暫定的80萬(wàn)/畝，提高至230萬(wàn)/畝，僅此一個(gè)工程項(xiàng)目土地拍賣就增收超過(guò)1億元，有效地緩解了我區(qū)民生工程建設(shè)的資金壓力，取得了顯著的審計(jì)成果。
3.結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目，采取不同的審計(jì)模式
對(duì)投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)的項(xiàng)目，鑒于基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員配備和技術(shù)力量匱乏的限制，可以借助社會(huì)審計(jì)中介力量，參與到審計(jì)組中來(lái)，對(duì)項(xiàng)目的投資估算、設(shè)計(jì)概算的實(shí)施審計(jì)，通過(guò)審計(jì)建議的形式，參與到政府工程科學(xué)決策的過(guò)程中。
對(duì)一般規(guī)模的投資項(xiàng)目，在招投標(biāo)階段，對(duì)項(xiàng)目的招投標(biāo)文件以及預(yù)算標(biāo)底進(jìn)行審核，查找其中的技術(shù)漏洞，對(duì)經(jīng)驗(yàn)不足的建設(shè)單位，以審計(jì)建議的形式給予提醒，結(jié)合審計(jì)建議，在事中審計(jì)時(shí)重點(diǎn)關(guān)注。
針對(duì)舊城改造的拆遷項(xiàng)目，審計(jì)部門開展拆遷工程的預(yù)算審計(jì)，控制拆遷預(yù)算規(guī)模，努力做到預(yù)算成果可靠、可控、可操作。
相關(guān)案例：在某醫(yī)院新建工程的標(biāo)底審核過(guò)程中，審計(jì)部門根據(jù)招標(biāo)單位工程的輕重緩急采取了不同的審計(jì)策略。
⑴由于土建工程預(yù)算審計(jì)為緊急交辦，兩天時(shí)間對(duì)一個(gè)建設(shè)規(guī)模是8.57萬(wàn)，參考預(yù)算（初步）為1.29億元的項(xiàng)目的審計(jì)是無(wú)法完成的。審計(jì)組明確了審計(jì)目標(biāo)以定額套用及取費(fèi)情況為審計(jì)重點(diǎn)，并根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)對(duì)含鋼量等技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行了驗(yàn)算，發(fā)現(xiàn)了定額套用和取費(fèi)上的錯(cuò)誤以及一部分錯(cuò)漏項(xiàng)的問(wèn)題，審核結(jié)果為1.23億元；針對(duì)該項(xiàng)目預(yù)算中含鋼量偏低的情況，審計(jì)建議提醒預(yù)算編制單位“抓緊時(shí)間重點(diǎn)核對(duì)鋼筋工程量”，防止出現(xiàn)重大偏差，“以經(jīng)過(guò)修訂的參考預(yù)算（正式）公布的結(jié)果為準(zhǔn)”的審計(jì)建議。最終在參考預(yù)算（正式）公布前，建設(shè)單位反饋我單位，鋼筋工程漏記300余噸，防止了招投標(biāo)過(guò)程中出現(xiàn)重大錯(cuò)漏項(xiàng)。
⑵對(duì)后續(xù)的消防工程、空調(diào)工程，審計(jì)對(duì)其從工程量計(jì)算開始進(jìn)行了詳細(xì)審核，兩個(gè)工程送審預(yù)算價(jià)4398萬(wàn)元，審計(jì)核減1086萬(wàn)元，審計(jì)核增456萬(wàn)元。僅漏算的地暖打井費(fèi)用就達(dá)到330萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)現(xiàn)專業(yè)工程劃分錯(cuò)誤等問(wèn)題，避免了今后施工交叉作業(yè)的矛盾，相關(guān)審計(jì)建議在招標(biāo)單位在參考預(yù)算（正式）中都得到了落實(shí)。取得了顯著的審計(jì)成果。
4.整合社會(huì)資源，調(diào)動(dòng)中介力量，積極有效參與政府工程事前審計(jì)
針對(duì)工程項(xiàng)目事前審計(jì)的專業(yè)性、針對(duì)性、高效性，鑒于基層審計(jì)單位的現(xiàn)狀，迫切需要積極調(diào)動(dòng)中介力量，審計(jì)機(jī)關(guān)采用聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)組，通過(guò)社會(huì)資源優(yōu)化組合，有利于可以加大工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)力度，擴(kuò)大審計(jì)成果，起到事半功倍的效果。
上述醫(yī)院新建工程案例中，由于中介機(jī)構(gòu)專業(yè)工程技術(shù)人員的及時(shí)介入，對(duì)設(shè)計(jì)圖紙深度剖析，與設(shè)計(jì)人員的充分溝通，對(duì)空調(diào)工程等的優(yōu)化設(shè)計(jì)提出了專門的審計(jì)建議。根據(jù)專業(yè)人員的審計(jì)建議，建設(shè)單位要求原設(shè)計(jì)單位對(duì)圖紙進(jìn)行了優(yōu)化修改，設(shè)計(jì)單位下發(fā)關(guān)于風(fēng)機(jī)盤管、螺桿式水冷機(jī)組等型號(hào)調(diào)整的設(shè)計(jì)變更單，并在參考預(yù)算中（正式）中進(jìn)行修訂，以上就審計(jì)核減約250萬(wàn)元，經(jīng)濟(jì)效益十分顯著。
5.加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制
在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員適時(shí)提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離正確的審計(jì)方向而介入項(xiàng)目管理，與被審計(jì)單位之間形成職能沖。審計(jì)人員需掌握介入尺度，要嚴(yán)格以第三方審計(jì)的立場(chǎng)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)；應(yīng)以審計(jì)報(bào)告或者其它文書形式發(fā)表審計(jì)意見或建議，不超越審計(jì)職能，發(fā)表審計(jì)意見必須有足夠的審計(jì)證據(jù)作為支撐，切實(shí)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
五．結(jié)束語(yǔ) 綜上所述，工程項(xiàng)目的前期工作得深入開展，其項(xiàng)目管理的意義和產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于項(xiàng)目實(shí)施階段和竣工結(jié)算階段的后期管理效益。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)技術(shù)水平的快速發(fā)展，工程項(xiàng)目管理進(jìn)入了新時(shí)期，審計(jì)部門需要順應(yīng)新形勢(shì)的需要，緊密圍繞科學(xué)發(fā)展主題，創(chuàng)造性的開展工程項(xiàng)目的事前審計(jì)工作，要做到獨(dú)立、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、及時(shí)，以績(jī)效審計(jì)的思路開展工程項(xiàng)目事前，發(fā)揮審計(jì)事前監(jiān)督職能，營(yíng)造良好審計(jì)環(huán)境，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)。
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招投標(biāo)的審計(jì)報(bào)告范文6
一、當(dāng)前工程造價(jià)審計(jì)存在的問(wèn)題
（一）審計(jì)工作范圍存在局限性
按照規(guī)定，其內(nèi)容包括建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)等前期準(zhǔn)備情況審計(jì)、建設(shè)計(jì)劃審計(jì)、工程招標(biāo)審計(jì)、合同審計(jì)、工程管理審計(jì)、工程預(yù)決算審計(jì)和投資效益審計(jì)等。因此，只有從立項(xiàng)到竣工、從資金來(lái)源和資金運(yùn)用到投資效益全過(guò)程實(shí)施審計(jì)，才能充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。但是，從目前的現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，當(dāng)前工程審計(jì)主要以工程預(yù)決算審計(jì)為主，內(nèi)容比較單一。建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究、計(jì)劃任務(wù)書、初步設(shè)計(jì)等立項(xiàng)決策審計(jì)業(yè)務(wù)還沒有或無(wú)法展開，從而影響了審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。
（二）審計(jì)主體規(guī)范意識(shí)不強(qiáng)
工程審計(jì)同其他審計(jì)工作一樣，都必須做到有法可依，有法必依。但受工程審計(jì)工作量大、綜合性強(qiáng)、時(shí)間長(zhǎng)等特點(diǎn)的影響，審計(jì)主體在審計(jì)過(guò)程中法規(guī)意識(shí)不強(qiáng)，造成了審計(jì)工作行為不夠規(guī)范。主要問(wèn)題：一是執(zhí)行審計(jì)法規(guī)不夠嚴(yán)格；二是審計(jì)證據(jù)收集不充分；三是審計(jì)方式、方法選擇有偏差；四是審計(jì)工作底稿不完備。這些問(wèn)題的存在，帶來(lái)了較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不強(qiáng)
工程造價(jià)審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜和審計(jì)任務(wù)的加重，要求審計(jì)人員具有創(chuàng)新意識(shí)，適應(yīng)改革形勢(shì)，更新思路，開拓進(jìn)取。同時(shí)要求審計(jì)人員掌握市場(chǎng)調(diào)查研究方法，在充分了解和掌握市場(chǎng)規(guī)律的基礎(chǔ)上，靈活運(yùn)用價(jià)值工程法、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)法、多指標(biāo)比較法等多種工程審計(jì)方法，運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，不斷提高工作效率，適應(yīng)工程審計(jì)的需要。
二、工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)采取的方法
審計(jì)部門要在建筑工程造價(jià)控制與管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中充分發(fā)揮控制、把關(guān)與監(jiān)督作用，既確保真實(shí)性、客觀性，又能夠達(dá)到工作快捷高效，以實(shí)現(xiàn)在提高審計(jì)質(zhì)量的前提下，最大限度地節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效率，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的不同特點(diǎn)采取不同的審計(jì)方法顯得尤為重要。對(duì)工程量的審核，應(yīng)采取實(shí)地核對(duì)法；對(duì)材料價(jià)格的審核，應(yīng)采取市場(chǎng)面詢法。
（一）實(shí)地核對(duì)法
在工程建設(shè)施工過(guò)程中，由于各種資料相對(duì)較少，且施工正在進(jìn)行，便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，避免施工單位高估冒算。審計(jì)人員應(yīng)該抓住這一有利時(shí)機(jī)，對(duì)工程施工資料與施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)照，重點(diǎn)是工程量的核對(duì)，驗(yàn)證其準(zhǔn)確性。同時(shí)，還要督促甲乙雙方及時(shí)、公正、實(shí)事求是地做好現(xiàn)場(chǎng)簽證，以保證審計(jì)依據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。
（二）市場(chǎng)面詢法
建筑材料的價(jià)格、質(zhì)量決定工程造價(jià)和工程質(zhì)量。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，建筑材料品種豐富多彩、價(jià)格千差萬(wàn)別。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要積極走訪建筑材料市場(chǎng)，對(duì)材料的價(jià)格、品種、產(chǎn)地和性能等進(jìn)行面詢，并做好記錄，也可以就某一具體問(wèn)題向有關(guān)單位和企業(yè)進(jìn)行函詢，要求對(duì)方對(duì)提出的問(wèn)題做出書面答復(fù)。
三、做好工程造價(jià)審計(jì)工作應(yīng)注意的重點(diǎn)
（一）明確建設(shè)單位、審計(jì)單位、施工單位三方責(zé)任
為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，在工程造價(jià)跟蹤審計(jì)前，必須明確各方應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。首先，建設(shè)單位必須對(duì)所提供資料的全面性、真實(shí)性、有效性和及時(shí)性負(fù)責(zé)。對(duì)審計(jì)方提出的審計(jì)意見落實(shí)情況，應(yīng)該以書面形式及時(shí)進(jìn)行反饋。對(duì)與工程造價(jià)跟蹤審計(jì)有關(guān)的資料，要專門存檔，妥善保管，不得丟失或更改。其次，跟蹤審計(jì)人員必須依法獨(dú)立進(jìn)行，不得或者受外界因素所干擾。在工程造價(jià)跟蹤審計(jì)期間，原則上只出據(jù)階段性審計(jì)意見，全部審計(jì)結(jié)束后應(yīng)該出據(jù)審計(jì)報(bào)告。出據(jù)的階段性審計(jì)意見或者審計(jì)報(bào)告，要堅(jiān)持客觀、公正和實(shí)事求是的原則。對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。最后，施工單位應(yīng)該積極配合審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)方提出的問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行答復(fù)，對(duì)審計(jì)方要求查詢的資料、材料等要及時(shí)全面提供，因施工管理方面存在問(wèn)題導(dǎo)致工期延遲、材料損失等，責(zé)任由施工方自負(fù)。
（二）加強(qiáng)開工前審計(jì)，促進(jìn)工程管理
一是審計(jì)建設(shè)資金來(lái)源渠道和落實(shí)情況。對(duì)預(yù)算撥款建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，首先要審計(jì)建設(shè)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行年度計(jì)劃；其次要審計(jì)建設(shè)單位的上級(jí)工程財(cái)務(wù)部門，在接到建設(shè)單位的請(qǐng)領(lǐng)計(jì)劃后，是否及時(shí)審核、確定計(jì)劃。對(duì)自籌資金建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)，重點(diǎn)審查自籌資金的來(lái)源是否符合有關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門的管理等。
二是審計(jì)工程招投標(biāo)制度的落實(shí)情況。進(jìn)行招投標(biāo)審計(jì)，首先要審查工程標(biāo)底是否均為具有標(biāo)底編制資格的單位編制；其次要審查組織招投標(biāo)的單位是否具有招標(biāo)資格；再次要審查招標(biāo)工作程序是否符合有關(guān)規(guī)定；最后要審查招投標(biāo)單位是否具備承擔(dān)工程建設(shè)任務(wù)的資質(zhì)和資信。
三是審計(jì)施工企業(yè)的資質(zhì)情況。主要審查施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和企業(yè)的資質(zhì)等級(jí)證書。一看施工企業(yè)是否具有法人資格；二看施工企業(yè)的技術(shù)、機(jī)械設(shè)備力量能否滿足施工進(jìn)度和質(zhì)量要求；三看中標(biāo)單位有無(wú)轉(zhuǎn)包行為；四看施工企業(yè)近幾年來(lái)承建的主要工程和質(zhì)量情況。
四是對(duì)施工圖預(yù)算的審計(jì)。針對(duì)目前包工、包料、包質(zhì)量、包工期的全包方式，應(yīng)當(dāng)重視施工圖預(yù)算編制的審計(jì)。在審計(jì)中主要審查是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和當(dāng)?shù)氐慕ò补こ潭~，材料價(jià)格及各種費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等。
（三）規(guī)范審計(jì)行為，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
工程審計(jì)具有時(shí)間長(zhǎng)、綜合性強(qiáng)、影響面廣、投資金額多且利益關(guān)系突出的特點(diǎn)，審計(jì)中有些問(wèn)題不易被發(fā)現(xiàn)。如果審計(jì)行為不規(guī)范，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更不容易控制。在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)從以下四個(gè)方面規(guī)范審計(jì)行為，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
一是要嚴(yán)格遵守、執(zhí)行審計(jì)條例、法規(guī)和規(guī)范。審計(jì)部門必須提高對(duì)工程審計(jì)目的和意義的認(rèn)識(shí)。從確定審計(jì)方案到出具審計(jì)意見書或做出審計(jì)決定，每一個(gè)環(huán)節(jié)都嚴(yán)格依照《審計(jì)條例》和《基本建設(shè)審計(jì)規(guī)定》的法定程序進(jìn)行，用制度確保審計(jì)質(zhì)量。