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內(nèi)部控制的風(fēng)險評估概述范文1

【關(guān)鍵詞】民營化工企業(yè)；內(nèi)部控制；改善措施

2008年財政部印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日在上市公司范圍內(nèi)施行，標(biāo)志著我國在公司內(nèi)部控制制度規(guī)范方面取得重大進(jìn)展。鑒于我國內(nèi)部控制觀念形成較晚，國內(nèi)公司對于內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險管理和規(guī)范經(jīng)營方面的重要性的認(rèn)識嚴(yán)重不足，尤其是民營化工企業(yè)等工業(yè)制造型企業(yè)。目前，民營化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有其自身的特點，工藝生產(chǎn)流程的復(fù)雜性也給化工企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行帶來了一定的難度。

一、內(nèi)部控制概述

根據(jù)加拿大注冊會計師公會所屬的控制基準(zhǔn)委員會COCO提出的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制具有五大要素，分別如下：

（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的環(huán)境基礎(chǔ)，包括公司的治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（2）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

（3）控制活動。控制活動是企業(yè)采用相應(yīng)的控制措施，將企業(yè)面臨的風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，保障企業(yè)在可接受風(fēng)險下持續(xù)經(jīng)營。

（4）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。

二、民營化工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

我國民營化工企業(yè)在工業(yè)生產(chǎn)中，化學(xué)工序較為復(fù)雜，企業(yè)難以在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實施內(nèi)部控制程序，同時民營企業(yè)普遍對于內(nèi)部控制重視不夠，公司股東認(rèn)為內(nèi)部控制不僅要投入大量的人力和財力，而且還不能直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，一定程度對內(nèi)部控制在民營企業(yè)發(fā)揮應(yīng)有的作用造成了障礙。我國民營化工企業(yè)整體上內(nèi)部控制存在如下問題：

（1）公司治理機(jī)制不完善，控股股東權(quán)利過度集中。我國化工行業(yè)企業(yè)以民營企業(yè)為主，多數(shù)民營企業(yè)最早由控股股東不斷發(fā)展壯大，由股東擔(dān)任公司總經(jīng)理，對公司業(yè)務(wù)干預(yù)過度，缺乏對創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的約束機(jī)制，導(dǎo)致公司內(nèi)部控制無法至上而下得到貫徹執(zhí)行，大部分內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。甚至，部分化工民營企業(yè)僅存在幾名投資股東，未設(shè)置董事和監(jiān)事職務(wù)或任命控股股東的直系親屬為公司董事和監(jiān)事，導(dǎo)致化工企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)名義上存在，實際上均由一人掌控，公司產(chǎn)供銷活動過度依賴于創(chuàng)業(yè)企業(yè)家。

（2）未建立風(fēng)險評估體系，缺乏應(yīng)對風(fēng)險的意識。由于化工企業(yè)在生產(chǎn)過程中主要依靠對生產(chǎn)流程的控制以及投入原料的使用量控制來實現(xiàn)產(chǎn)品生產(chǎn)，而且化學(xué)生產(chǎn)牽涉到環(huán)保、質(zhì)監(jiān)等相關(guān)部門的行政監(jiān)管，民營化工企業(yè)易受到國家環(huán)保等政策變化影響，對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生不利影響。非上市的化工企業(yè)往往很少針對企業(yè)面臨的風(fēng)險因素進(jìn)行風(fēng)險評估，制定專門的風(fēng)險應(yīng)對措施。同時，化工企業(yè)在國際化經(jīng)營的情況下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險因素更加復(fù)雜，其他國家的貿(mào)易壁壘因素以及匯率波動因素都將對我國的民營化工企業(yè)產(chǎn)生重要影響。化工企業(yè)在風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對等方面不僅存在意識匱乏現(xiàn)象，而且在現(xiàn)有的治理機(jī)制條件下，很難將風(fēng)險評估體系執(zhí)行到位，也就對風(fēng)險評估體系的具體實施形成障礙。

（3）職責(zé)分離不明確，授權(quán)審批不清晰。在資金管理和記錄職責(zé)分離不明確，資產(chǎn)保管與記錄職責(zé)分離不明確，合同業(yè)務(wù)過程的職責(zé)分離不明確等情況普遍存在于民營企業(yè)中，尤其是生產(chǎn)型企業(yè)，許多民營企業(yè)家認(rèn)為做好生產(chǎn)環(huán)節(jié)的控制就能夠給企業(yè)帶來利潤，保障企業(yè)風(fēng)險在可控范圍內(nèi)。企業(yè)的關(guān)鍵職責(zé)未能明確分離的情況下，經(jīng)營活動可能面臨舞弊所帶來的非正常損失風(fēng)險，直接影響內(nèi)部控制整體有效性。部分化工企業(yè)甚至對經(jīng)營活動中各職能部門相應(yīng)人員的審批授權(quán)不清晰，對部分管理人員授予過多的權(quán)利，給企業(yè)經(jīng)營活動中個人提供了外部條件，一旦管理人員出現(xiàn)舞弊的動機(jī)，對企業(yè)經(jīng)營成果將產(chǎn)生重大影響。

（4）信息反饋不及時，未建立溝通渠道。民營化工企業(yè)在公司未進(jìn)行規(guī)范經(jīng)營之前，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置并不完善，內(nèi)部控制信息在內(nèi)部傳遞效率較低，企業(yè)內(nèi)部信息反饋存在時滯性，部分信息甚至未能順利地反饋到財務(wù)部門以及公司管理層。企業(yè)化工生產(chǎn)部門一部分生產(chǎn)過程中的控制缺陷未能如實地傳達(dá)給公司相關(guān)職能部門，公司管理層不能針對內(nèi)部控制所存在的缺陷采取相關(guān)措施進(jìn)行改善，影響企業(yè)的經(jīng)營效率效果。對內(nèi)部層級復(fù)雜的化工企業(yè)，基層生產(chǎn)的控制信息從公司基層到公司高層的傳遞渠道路徑較長，一些民營企業(yè)甚至存在“斷層”現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部信息傳遞渠道未建立，信息從基層到頂層以及從頂層到基層的流通過程無法順利實現(xiàn)。

（5）未設(shè)立內(nèi)部控制監(jiān)督職能，缺乏監(jiān)督機(jī)制。我國國內(nèi)民營化工企業(yè)普遍存在不設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的情況，在缺乏內(nèi)審職能對經(jīng)營的效率和效果進(jìn)行監(jiān)督的情形下，公司內(nèi)部控制的實施缺少足夠的內(nèi)部約束力度。即使部分民營企業(yè)設(shè)置了內(nèi)審職能部門，內(nèi)審人員往往是由公司大股東的親戚擔(dān)任，那么一些內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性無法保證，在實質(zhì)上依然缺乏對公司經(jīng)營活動內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。由于缺乏對內(nèi)部控制的監(jiān)督，即使企業(yè)存在完善的內(nèi)控制度和職責(zé)分工，也無法保證內(nèi)部控制是否有效。

（6）人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制要求不匹配。由于民營化工企業(yè)的私營性質(zhì)和制造行業(yè)的生產(chǎn)特點，公司股東對企業(yè)人員素質(zhì)要求不高，普遍選擇招聘高中、中專或大專畢業(yè)的人員作為生產(chǎn)部門和職能部門員工，導(dǎo)致員工素質(zhì)無法認(rèn)識到內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營中的重要性，公司的內(nèi)部控制實施存在一定困難。尤其是公司內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和專業(yè)水準(zhǔn)不高，不能真正地實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督職能。

三、完善化工企業(yè)內(nèi)部控制的對策

基于上述民營化工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出以下改善建議：

（1）完善公司股東會、董事會、監(jiān)事會等治理機(jī)構(gòu)設(shè)置，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識。內(nèi)部控制環(huán)境是影響公司實施內(nèi)部控制的主要因素，建立完善的股東會、董事會以及監(jiān)事會有利于民營化工企業(yè)加強(qiáng)對公司重大事項以及風(fēng)險的控制。民營化工企業(yè)尤其應(yīng)加強(qiáng)公司的企業(yè)文化建設(shè)，在公司的文化建設(shè)中加入內(nèi)部控制意識，以使公司全體員工意識到內(nèi)部控制對企業(yè)合規(guī)經(jīng)營與經(jīng)營效率效果的影響。

（2）建立風(fēng)險評估和應(yīng)對機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險意識。化工行業(yè)的特殊性決定了企業(yè)所面臨的風(fēng)險有所不同，尤其是國際化的化工企業(yè)，建立風(fēng)險評估和應(yīng)對方面的機(jī)制有利于企業(yè)把握未來對公司經(jīng)營產(chǎn)生有利和不利影響的因素，準(zhǔn)確利用有利因素為企業(yè)帶來利潤，并有效規(guī)避不利風(fēng)險因素，保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。風(fēng)險意識不僅僅是企業(yè)高級管理人員的事情，企業(yè)應(yīng)提倡全體員工加強(qiáng)風(fēng)險意識，真正從基層避免可能產(chǎn)生風(fēng)險的事項。

（3）明確崗位職責(zé)分工和職責(zé)授權(quán)范圍。在民營化工企業(yè)中，生產(chǎn)環(huán)節(jié)各個員工崗位職責(zé)的分工以及授權(quán)對企業(yè)生產(chǎn)過程中的風(fēng)險具有重要意義。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同生產(chǎn)車間設(shè)置不同的崗位，分別授予其不同職責(zé)范圍，同時對生產(chǎn)管理部門嚴(yán)格設(shè)置管理職能，避免一人同時行使不相容的職能權(quán)利，采購與倉庫領(lǐng)料等職責(zé)分別設(shè)置人員，應(yīng)設(shè)置專人負(fù)責(zé)對生產(chǎn)流程的控制。在管理人員崗位設(shè)置方面，民營化工企業(yè)應(yīng)明確總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、銷售總監(jiān)以及生產(chǎn)總監(jiān)的職責(zé)范圍。

（4）建立流暢的內(nèi)部控制信息渠道，提高內(nèi)控信息傳遞效率。化工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況以及存在的缺陷建立順暢的信息溝通渠道，以保障相關(guān)信息在短時間內(nèi)順暢地傳達(dá)到公司管理層，在管理層對信息進(jìn)行處理后返回到企業(yè)基層來執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對每一個業(yè)務(wù)流程中內(nèi)部控制信息的監(jiān)控，以便及時地將內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題及時反饋。

（5）建立和完善內(nèi)部審計職能，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督。民營化工企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計制度，聘請專業(yè)的內(nèi)部審計人員，對公司內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和問題進(jìn)行全面監(jiān)督和改善，保障公司經(jīng)營活動順利進(jìn)行，并對公司財務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督和控制，合理保證公司財務(wù)數(shù)據(jù)的真實可靠。

（6）提高員工整體素質(zhì)，做好戰(zhàn)略人才儲備。民營化工企業(yè)應(yīng)逐漸重視人才建設(shè)的重要性，對公司未來需要的人才提前進(jìn)行戰(zhàn)略儲備。人才是企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，尤其是在內(nèi)部控制方面有經(jīng)驗的專業(yè)型人才，對企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)具有重要的戰(zhàn)略意義。化工企業(yè)應(yīng)增加高學(xué)歷人才的結(jié)構(gòu)占比，逐漸改善公司基層員工對內(nèi)部控制的重視情況，為構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系提供人才條件。

總之，對民營化工企業(yè)而言加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)并非一蹴而就的過程，而是需要企業(yè)在不斷完善、不斷優(yōu)化的過程中，逐漸對內(nèi)部控制制度等方面存在的問題進(jìn)行調(diào)整，最終在未來一段時間內(nèi)能夠形成一套完整的內(nèi)部控制體系。

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部控制的風(fēng)險評估概述范文2

關(guān)鍵詞：企業(yè)信息化過程；內(nèi)部控制問題；研究

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，其本身也屬于管理學(xué)領(lǐng)域內(nèi)的一個分支。內(nèi)部控制的出現(xiàn)主要取決于企業(yè)的內(nèi)部分工，其本質(zhì)屬于一種經(jīng)濟(jì)管理活動，距今已經(jīng)具備很多年的發(fā)展歷史。內(nèi)部控制的職能與作用主要是為了協(xié)調(diào)企業(yè)各部門和生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)之間的銜接，從而保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。鑒于此，本文對于企業(yè)信息化過程中內(nèi)部控制問題的延吉具有重要意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

（一）內(nèi)部控制的基本概念

內(nèi)部控制的基本定義當(dāng)中包含了3個核心詞匯，即目標(biāo)，風(fēng)險和控制，即為了達(dá)到某一個業(yè)務(wù)目標(biāo)，需要通過管理程序或活動減少影響目標(biāo)的風(fēng)險。其中，業(yè)務(wù)目標(biāo)的基本特征包括量化、可衡量以及可實現(xiàn)，風(fēng)險則是指任何可能影響某一組織實現(xiàn)其目標(biāo)的事項。在企業(yè)內(nèi)部公司管理層為了達(dá)到企業(yè)的某種經(jīng)營目標(biāo)，需要在公司經(jīng)營環(huán)境和過程中規(guī)避風(fēng)險事件，為經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)創(chuàng)造有利的內(nèi)部環(huán)境[1]。

（二）內(nèi)部控制產(chǎn)生的原因

內(nèi)部控制之所以出現(xiàn)，主要是因為在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在著諸多的風(fēng)險隱患，包括商業(yè)風(fēng)險和管理風(fēng)險。商業(yè)風(fēng)險中主要包括經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)的風(fēng)險，企業(yè)所處的金融時常風(fēng)險，產(chǎn)品的開發(fā)能力風(fēng)險等，這些風(fēng)險完全不受企業(yè)支配。管理風(fēng)險主要包括經(jīng)營和財務(wù)信息的不足，政策、計劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗，資產(chǎn)流失，資源浪費(fèi)和無效使用以及不能達(dá)到企業(yè)的目的和目標(biāo)等事件。

上述風(fēng)險的存在很容易導(dǎo)致企業(yè)的競爭失敗、經(jīng)營中斷、資產(chǎn)損失、決策失誤以及商業(yè)欺詐和法律訴訟等，不僅使得企業(yè)的目標(biāo)無法達(dá)到，同時也會給企業(yè)的名譽(yù)造成較大的影響。因此，為了將風(fēng)險降低到最小，就需要加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部控制[2]。

（三）內(nèi)部控制系統(tǒng)概述

內(nèi)部控制的基本要素包括監(jiān)督、信息與溝通、控制活動、風(fēng)險評估與控制環(huán)境，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)的所有業(yè)務(wù)部門，其目標(biāo)主要包括三個方面，即提高企業(yè)的運(yùn)營效率與效果，增加財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，并遵循相關(guān)的法令與合約承若。

控制活動的類型一般包括預(yù)防性控制、檢查性控制、糾正性控制和補(bǔ)償性控制。

二、企業(yè)信息化概述

（一）企業(yè)信息化建設(shè)的必要

現(xiàn)以實際企業(yè)為例，說明企業(yè)信息化建設(shè)的必要性。某公司成立20余年，在歷經(jīng)各種考驗后，規(guī)模不斷壯大，但隨著近年來競爭的加劇及市場環(huán)境的惡化，公司產(chǎn)品銷量受到?jīng)_擊，但同時費(fèi)用卻未達(dá)到同幅度縮減，導(dǎo)致業(yè)績出現(xiàn)下滑。公司內(nèi)部深層次矛盾逐漸暴露出來，比如費(fèi)用效能低、市場反應(yīng)滯后、決策信息支持不夠等。

公司管理層對此也早有預(yù)期，因此2014年公司就積極尋求改革，提出轉(zhuǎn)型升級、流程再造，并與IBM合作開發(fā)高質(zhì)量全面管理信息化平臺。遵循“業(yè)務(wù)模式化”、“職能流程化”和“體系信息化”的思想，通過流程優(yōu)化梳理、數(shù)據(jù)整理、用戶培訓(xùn)等一系列精心的上線前準(zhǔn)備及上線檢查、模擬運(yùn)行、數(shù)據(jù)導(dǎo)入、交付使用等嚴(yán)密的切換部署，使項目進(jìn)項落地。

在此基礎(chǔ)上提升了業(yè)務(wù)操作水平和公司整體運(yùn)營效率，使管理層實現(xiàn)前瞻管控，并且為決策層提供實時全面的信息數(shù)據(jù)和決策輔助。由此可見，企業(yè)信息化建設(shè)是十分必要的[3]。

（二）企業(yè)信息化的內(nèi)涵

企業(yè)信息化就是指在計算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)等現(xiàn)代化信息技術(shù)的支撐下，完成對企業(yè)業(yè)務(wù)流程和生產(chǎn)經(jīng)營活動的優(yōu)化，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置和高效利用，從而提高企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)信息化的基本特征主要包括信息處理的計算機(jī)化、信息傳輸?shù)木W(wǎng)絡(luò)化、信息資源管理的數(shù)據(jù)庫化、信息應(yīng)用的普及化等，信息系統(tǒng)的覆蓋面已經(jīng)遍及整個企業(yè)以及與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的所有單位中

三、企業(yè)信息化過程中內(nèi)部控制問題分析

企業(yè)信息化過程中內(nèi)部控制問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）內(nèi)部控制系統(tǒng)中的控制環(huán)境更加復(fù)雜

控制環(huán)境作為企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境，是推動企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎(chǔ)。其不僅提供了企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，同時塑造了企業(yè)文化，影響著員工的控制意識。在企業(yè)信息化的過程中，增加了控制環(huán)境的復(fù)雜化，其主要原因在與信息化建設(shè)下的企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)趨向于扁平化，從而使得傳統(tǒng)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的集權(quán)化和規(guī)范化受到威脅。在組織控制復(fù)雜的基礎(chǔ)上，管理很容易出現(xiàn)失控現(xiàn)象，從而威脅到企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的穩(wěn)定性[4]。

（二）內(nèi)部控制系統(tǒng)中風(fēng)險評估的要求標(biāo)準(zhǔn)更高

企業(yè)信息化過程中，由于加入了信息化元素，使得企業(yè)組織系統(tǒng)的風(fēng)險類型進(jìn)一步擴(kuò)充，信息系統(tǒng)的控制功能范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，企業(yè)原有的業(yè)務(wù)流程以及控制監(jiān)督體系被重新改造，因此增加了內(nèi)部控制系統(tǒng)對企業(yè)風(fēng)險的評估難度。此外，信息系統(tǒng)在與網(wǎng)絡(luò)的作用過程中，會遇到網(wǎng)絡(luò)攻擊以及各種病毒的侵害，這種風(fēng)險帶來的危害性是不能預(yù)料的，從而在風(fēng)險評估過程中對評估人員的專業(yè)素質(zhì)要求會更高。

（三）控制活動不完善

控制活動的不完善主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程與信息系統(tǒng)的沖突，在這些矛盾和沖突發(fā)展過程中會形成較多的內(nèi)部控制盲點，從而使得企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展受到威脅。業(yè)務(wù)處理過程中在信息系統(tǒng)的作用下，很難保證相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，當(dāng)相關(guān)工作者責(zé)任意識不高或者綜合素質(zhì)偏低時很容易因為一己私利，惡意篡改相關(guān)的操作流程以及資金預(yù)算，從而危害到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和穩(wěn)定發(fā)展[5]。

（四）監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用不強(qiáng)

企業(yè)信息化過程中，企業(yè)將大量的精力均投入到了信息系統(tǒng)的管理和監(jiān)督上，對于企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理相對較少。盡管借助信息系統(tǒng)可以完成對企業(yè)內(nèi)部的部分監(jiān)督，但是并不能一一落實，從在很多監(jiān)管上的漏洞，而這些問題很容易對企業(yè)造成影響，破壞企業(yè)系統(tǒng)的穩(wěn)定性。

四、加強(qiáng)我國企業(yè)信息化過程中內(nèi)部控制的對策

（一）優(yōu)化控制環(huán)境

控制環(huán)境的優(yōu)化是調(diào)節(jié)企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制與現(xiàn)代信息化建設(shè)之間矛盾的重要舉措，具體應(yīng)該做到以下幾方面的優(yōu)化：1.重塑企業(yè)文化氛圍，企業(yè)文化是影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要原因之一，在實現(xiàn)企業(yè)信息化的過程中，企業(yè)員工的工作態(tài)度和價值觀念等均會發(fā)生較大的變化，這些變化直接威脅到了企業(yè)員工的職業(yè)道德水準(zhǔn)，從而破壞了內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)之間的平衡。因此，建立起基于信息化條件下的企業(yè)文化環(huán)境，價值理念和工作作風(fēng)是十分必要的。

2.細(xì)化組織控制結(jié)構(gòu)，完善相關(guān)職能。即使企業(yè)在信息化過程中，將各種部門通過信息系統(tǒng)連理起來，形成了以信息系統(tǒng)為控制核心的整體機(jī)構(gòu)，但是仍然無法避免組織中的不穩(wěn)定因素、鑒于此，可以采取雙向控制方式。在信息系統(tǒng)整體控制作用下，細(xì)化組織控制結(jié)構(gòu)，彌補(bǔ)信息系統(tǒng)中存在的不規(guī)范和散權(quán)現(xiàn)象[6]。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險管理機(jī)制的專業(yè)程度

隨著信息化進(jìn)程的推進(jìn)，風(fēng)險種類和危害性均在加強(qiáng)，為此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該成立專業(yè)的風(fēng)險控制小組，并按照風(fēng)險種類劃分為信息風(fēng)險、商業(yè)風(fēng)險和管理風(fēng)險，針對不同的風(fēng)險類型劃分風(fēng)險評估的組別。風(fēng)險評估小組在進(jìn)行風(fēng)險評價的過程中要按照完善的評估規(guī)范，做好記錄，并對相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行定期匯報總結(jié)，從而為完善企業(yè)信息系統(tǒng)作出參考。

（三）促進(jìn)控制活動的有效性

為了保證控制活動的有效性，在建立控制活動的過程中要實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)的整合，加強(qiáng)計算機(jī)硬件與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制。在控制過程中加強(qiáng)軟件管理，重視技術(shù)控制，并制定出相關(guān)財務(wù)軟件的業(yè)界協(xié)議，從而保證控制活動得以順利開展。

除上述建議性措施以外，還應(yīng)該健全企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，建立良好的信息溝通系統(tǒng)，從而保證在企業(yè)信息化過程中可以與內(nèi)部控制系統(tǒng)良好的結(jié)合在一起，共同助力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)論

綜上所述，通過分析企業(yè)內(nèi)部控制和信息化建設(shè)，說明了內(nèi)部控制與信息化對于企業(yè)而言均為不可或缺的關(guān)鍵組成。通過分析企業(yè)信息化過程中內(nèi)部控制的問題，提出了具有針對性的建議性策略。為了保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行，實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就需要優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境，完善風(fēng)險管理機(jī)制，促進(jìn)控制活動的有效性。

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部控制的風(fēng)險評估概述范文3

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)資源計劃（ERP） 內(nèi)部控制 風(fēng)險

目前，在信息化浪潮的經(jīng)濟(jì)背景之下，企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)活動正發(fā)生著巨大變化。ERP是企業(yè)進(jìn)行信息化建設(shè)的一個重要組成部分，在企業(yè)中得到了廣泛應(yīng)用。但是，我們在關(guān)注ERP為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益與管理變革的同時，也應(yīng)該充分意識到由ERP系統(tǒng)自身特點而帶來的風(fēng)險。面對這些風(fēng)險，制定與研究ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控工作的對策與措施，就成為ERP在企業(yè)應(yīng)用中的一項重要課題。

一、ERP相關(guān)理論概述

ERP通常被稱為企業(yè)資源計劃，是Enterprise Resource Planning的縮寫，簡稱ERP，于20世紀(jì)90年代被提出，使用范圍也迅速擴(kuò)展到了各大中型企業(yè)，甚至也涉及到了部分小型企業(yè)。ERP對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)設(shè)計的流程進(jìn)行了創(chuàng)新與改變，對企業(yè)的財力物力人力、管理經(jīng)營理念、各業(yè)務(wù)流程、企業(yè)信息數(shù)據(jù)實現(xiàn)了整合。ERP具有高集成性，能夠?qū)ζ髽I(yè)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效地控制與整理，它使電子計算機(jī)硬件軟件實現(xiàn)一體化，成為企業(yè)資源的管理系統(tǒng)，大大節(jié)約了企業(yè)成本，提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、ERP系統(tǒng)在企業(yè)中所面臨的新的風(fēng)險

在ERP管理系統(tǒng)的應(yīng)用過程當(dāng)中，風(fēng)險通常來源于四個方面：業(yè)務(wù)流程風(fēng)險、技術(shù)架構(gòu)風(fēng)險、數(shù)據(jù)質(zhì)量風(fēng)險以及系統(tǒng)訪問風(fēng)險。而業(yè)務(wù)流程的變化對企業(yè)的內(nèi)部控制影響最大，它對企業(yè)財務(wù)與內(nèi)部管理方面的監(jiān)督提出了更高要求，比較過去而言，這方面的風(fēng)險特征已經(jīng)產(chǎn)生了根本性改變。針對ERP系統(tǒng)所面臨的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該制定出相應(yīng)的內(nèi)控措施。

1、業(yè)務(wù)流程風(fēng)險

ERP系統(tǒng)的實施給企業(yè)的各個方面都帶來了巨大的變化，在一定程度上對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了改變。在ERP實施以前，對待與計算機(jī)相關(guān)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，很多企業(yè)都是圍繞著某一職能部門或者業(yè)務(wù)功能而進(jìn)行設(shè)計與運(yùn)行的，如采購系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)都是互相獨(dú)立的業(yè)務(wù)流程。ERP集成了企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的各環(huán)節(jié)，包含了企業(yè)供應(yīng)鏈管理、制造加工、銷售網(wǎng)絡(luò)、財務(wù)核算、人力資源等各項業(yè)務(wù)流程，是一個跨職能部門的復(fù)雜管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠促使企業(yè)在諸多方面受益：可以實現(xiàn)供應(yīng)鏈管理的高效性、減少了庫存、加大了產(chǎn)品裝配的靈活性、對市場機(jī)會與競爭壓力能夠做出快速反應(yīng)等。此外，對于企業(yè)過去的文件審批內(nèi)控機(jī)制，已經(jīng)不能適應(yīng)ERP業(yè)務(wù)流程基礎(chǔ)上的管理需要。最為重要的是，因為企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作更依賴于ERP，而信息系統(tǒng)的自身特點與這種依賴性就導(dǎo)致了企業(yè)可能產(chǎn)生新的業(yè)務(wù)風(fēng)險。倘若不能快速建立起有效的、新型的內(nèi)控體系，必然會給企業(yè)整體的生產(chǎn)運(yùn)營帶來不利影響。

2、技術(shù)風(fēng)險

ERP系統(tǒng)的使用關(guān)聯(lián)著企業(yè)全部的業(yè)務(wù)流程，ERP系統(tǒng)高集成性的系統(tǒng)功能，使用戶在企業(yè)的任何位置，都能進(jìn)行系統(tǒng)訪問，同時擁有改變或控制重要業(yè)務(wù)參數(shù)數(shù)據(jù)的可能。顯而易見，ERP的系統(tǒng)特點在很大程度上加大了企業(yè)員工處理問題的靈活性，提高了工作效率，但同時我們也應(yīng)該意識到，如果不能對這種靈活性進(jìn)行有效控制，那么，ERP系統(tǒng)分布式的技術(shù)結(jié)構(gòu)與高度的集成性同樣會給企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)帶來漏洞與風(fēng)險。

3、數(shù)據(jù)質(zhì)量風(fēng)險

有效的數(shù)據(jù)庫是ERP系統(tǒng)高效運(yùn)行的基礎(chǔ)和保障，企業(yè)如果不能保障錄入系統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整性與準(zhǔn)確性，那么，ERP就沒有任何使用意義了。在ERP當(dāng)中，數(shù)據(jù)錄入通常采用兩種方式：人工錄入與通過錄入數(shù)據(jù)的裝置進(jìn)行錄入。對后者來說，數(shù)據(jù)錄入出現(xiàn)差錯的風(fēng)險較小，而人工錄入方式的差錯率可能偏高。雖然，在ERP當(dāng)中可以通過一些參數(shù)的設(shè)置實現(xiàn)對錯誤數(shù)據(jù)的預(yù)警，但還是不能從根本上對這類問題進(jìn)行解決。

4、系統(tǒng)訪問風(fēng)險

由于ERP系統(tǒng)將大量的業(yè)務(wù)功能都集成在一個環(huán)境系統(tǒng)之下，ERP用戶可能有更多機(jī)會訪問與之不相關(guān)的其他信息。雖然在ERP系統(tǒng)當(dāng)中都設(shè)有權(quán)限控制功能，但這樣仍然不能完全保障信息的完整性與保密性。

三、在ERP環(huán)境下完善內(nèi)控體系的對策與措施

1、程序控制

程序控制指的是依靠電子計算機(jī)程序?qū)崿F(xiàn)對財會核算的內(nèi)部控制，完善系統(tǒng)自我保護(hù)功能。自我保護(hù)型的內(nèi)部控制通常比通過各項管理制度進(jìn)行控制更加高效，如權(quán)限與身份控制。對文件、用戶分別授予不一樣級別的特權(quán)，從而避免未經(jīng)授權(quán)人員無意誤進(jìn)系統(tǒng)或有意進(jìn)入系統(tǒng)，不允許存在合法用戶權(quán)限使用之外的程序、文件、設(shè)備等，不允許進(jìn)行越權(quán)操作。同時，對ERP軟件進(jìn)行升級、修改、更換時，要有必要的審批程序，并由相關(guān)人員進(jìn)行控制與監(jiān)督，從而對ERP系統(tǒng)當(dāng)中數(shù)據(jù)的安全性與連續(xù)性進(jìn)行保障。此外，還要定期或不定期地對電子計算機(jī)的軟件或程序進(jìn)行維護(hù)，對防止電子計算機(jī)黑客等入侵的對策與措施進(jìn)行完善。

2、健全與完善ERP管理系統(tǒng)的崗位設(shè)置

完善ERP系統(tǒng)的崗位責(zé)任制，對各項工作的權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行明確，方便企業(yè)更加快捷、準(zhǔn)確地進(jìn)行內(nèi)控工作。ERP系統(tǒng)的崗位設(shè)置應(yīng)該按照企業(yè)自身的實際情況，采用不同思路，對不同崗位進(jìn)行劃分。例如，把工作崗位劃分為基本職能的崗位與ERP系統(tǒng)的崗位。基本職能的崗位可設(shè)置為生產(chǎn)、銷售、采購、庫存、出納、財務(wù)、審核、戰(zhàn)略、投資、物流等崗位；而ERP系統(tǒng)的崗位可設(shè)置為直接操作、管理、維護(hù)系統(tǒng)以及計算機(jī)硬件、軟件人員等。各企業(yè)可按照本單位工作的需要與內(nèi)控制度的需求，在資料數(shù)據(jù)能夠得到安全保障的基礎(chǔ)上實現(xiàn)交叉設(shè)崗，各崗位間應(yīng)該保持相對的獨(dú)立性，但又相互制約，相互聯(lián)系。

3、操作控制

通過ERP系統(tǒng)建立管理制度，對ERP軟件上機(jī)操作人員的工作權(quán)限與內(nèi)容進(jìn)行明確規(guī)定。通常包含輸入與輸出兩部分的控制，輸入控制應(yīng)該保障輸入進(jìn)計算機(jī)的財會數(shù)據(jù)資料都經(jīng)過了嚴(yán)格審核，同時要求所有的財會信息都真實、準(zhǔn)確、有效，例如ERP系統(tǒng)運(yùn)行當(dāng)中，應(yīng)該預(yù)防各種未經(jīng)審核的原始憑證輸進(jìn)系統(tǒng)，拒絕輸入不正確的原始憑證，同時保障及時更正與再輸入；所有上機(jī)操作人員都應(yīng)該經(jīng)過授權(quán)；防止原系統(tǒng)的開發(fā)人員操作、接觸計算機(jī)，無關(guān)人員不得隨意進(jìn)入機(jī)房。而輸出控制上面，最重要的就是保障各項輸出結(jié)果的完整性、真實性、準(zhǔn)確性，保證只有授權(quán)的人員才可以接觸到輸出數(shù)據(jù)；完善輸出報告與文件的簽章制度；做好授權(quán)輸出制度；減少資產(chǎn)文件輸出，例如開發(fā)票、支票、提貨單都要通過相關(guān)人員授權(quán)，還要有相關(guān)人員的簽章審核。此外，數(shù)據(jù)加密儲存與數(shù)據(jù)文件保護(hù)都可以保障數(shù)據(jù)安全；重要的ERP檔案應(yīng)進(jìn)行雙備份，同時存放于不同地點，并且做好ERP數(shù)據(jù)防磁、防潮、防火、防塵等工作。

4、切實發(fā)揮審計部門的監(jiān)督職能

審計由內(nèi)部審計和外部審計兩方面構(gòu)成，建立在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)之上。外部審計的責(zé)任是核對、審查被審企業(yè)的財會信息，對其真實性做出判斷，外審人員為完成責(zé)任必須對被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評價和研究。內(nèi)部審計人員也一樣，他們的主要責(zé)任是通過對企業(yè)各個部門的內(nèi)控制度進(jìn)行評價，找出企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售及財務(wù)管理等各個環(huán)節(jié)的不足之處，進(jìn)行風(fēng)險評估與防范，對當(dāng)前存在的問題提出解決措施。同時，內(nèi)部審計本身也是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制的再控制。因此，在ERP環(huán)境下，企業(yè)要完善內(nèi)部控制，必須認(rèn)真采納審計部門反饋的意見及建議。

5、加強(qiáng)風(fēng)險管理，做好風(fēng)險的評估工作

COSO內(nèi)部控制框架正被越來越多的企業(yè)所接受，依據(jù)COSO內(nèi)部控制框架的規(guī)定，風(fēng)險評估是內(nèi)部控制五要素之一，在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，風(fēng)險評估發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。在ERP環(huán)境下，企業(yè)要做好風(fēng)險評估工作，應(yīng)從以下幾個方面入手：第一，準(zhǔn)確定位風(fēng)險評估的目標(biāo)。風(fēng)險評估目標(biāo)的確立要有針對性，要對企業(yè)經(jīng)營管理中的主要環(huán)節(jié)進(jìn)行評估。在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，應(yīng)該以公司財務(wù)報告的實現(xiàn)為整體目標(biāo)來開展風(fēng)險評估工作，可以從分析財務(wù)報告中存在的錯誤、財務(wù)報告執(zhí)行過程中可能發(fā)生的資產(chǎn)安全問題等方面入手。第二，確定風(fēng)險評估中的重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。在風(fēng)險評估過程中，要分清主次，加強(qiáng)對重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的評估。所謂重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是指對財務(wù)報告有著重大影響的會計科目及事項。由于ERP系統(tǒng)中各個功能模塊是集成在一起的，因此應(yīng)從文字說明及業(yè)務(wù)流程圖兩方面對企業(yè)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行描述。風(fēng)險管理要通過風(fēng)險識別、風(fēng)險重要性判斷、風(fēng)險發(fā)生概率評估等過程，確定各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險評估的先后順序。第三，在財務(wù)報告中認(rèn)定潛在風(fēng)險。財務(wù)報告認(rèn)定為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估奠定了理論基礎(chǔ)，認(rèn)定內(nèi)容包括：存在或發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)、估價和分?jǐn)偂⒈磉_(dá)和披露等方面。

6、建立“以人為本”的管理理念

任何企業(yè)都是以人為主體建立起來的，企業(yè)內(nèi)部控制的對象就是企業(yè)中的各個成員，同時，企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者依舊是構(gòu)成企業(yè)的各個成員，因此企業(yè)內(nèi)部控制的核心應(yīng)該是企業(yè)中的“人”，脫離了“人”，再完善的內(nèi)部控制制度也是一紙空文，毫無意義。因此，企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制體系時，要時刻堅持“以人為本”的管理理念。企業(yè)應(yīng)對員工進(jìn)行內(nèi)部控制方面的教育工作，讓員工對內(nèi)部控制有正確的認(rèn)識，了解到自身在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中肩負(fù)的責(zé)任以及內(nèi)部控制對自身發(fā)展的積極影響。其實，內(nèi)部控制并不僅僅是企業(yè)管理者的事情，企業(yè)所有員工都承擔(dān)著內(nèi)部控制的責(zé)任，只有提高員工內(nèi)控的責(zé)任感，才能調(diào)動員工遵循內(nèi)控制度的主動性，才能促進(jìn)企業(yè)的團(tuán)結(jié)。企業(yè)管理者要時刻遵循“以人為本”的理念，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，培養(yǎng)員工的共有價值理念及行為準(zhǔn)則，塑造和諧的企業(yè)文化。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著企業(yè)信息化的發(fā)展，ERP系統(tǒng)在企業(yè)資源整合及企業(yè)管理方面產(chǎn)生了重要影響。在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，ERP系統(tǒng)是一把雙刃劍，企業(yè)要應(yīng)對ERP帶來的風(fēng)險，發(fā)揮其對內(nèi)部控制的積極作用，就要針對ERP環(huán)境對內(nèi)部控制體系做出積極調(diào)整。ERP系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部控制的完美結(jié)合，對提高企業(yè)的資源利用率、確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的正確性、增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力發(fā)揮了重要作用。

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內(nèi)部控制的風(fēng)險評估概述范文4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 盈余管理 風(fēng)險

中圖分類號： 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-01

一、內(nèi)部控制與盈余管理概述

（一）內(nèi)部控制

1.內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、管理層和全體員工實施的，旨在為企業(yè)的經(jīng)營管理合法合規(guī)、財務(wù)報告真實可靠、資產(chǎn)安全、經(jīng)營效率效果以及實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提供合理保證。由于內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理不可或缺的要素，與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)具有直接的相關(guān)性，有效的內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行防范和管控，因此日益引起理論界和實務(wù)界的重視。

2.內(nèi)部控制的要素

企業(yè)實施內(nèi)部控制的根本目的是為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供合理保證。而企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)能否實現(xiàn)，在很大程度上依賴于企業(yè)的內(nèi)部控制體系是否科學(xué)、有效。企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括以下要素：

（1）內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是內(nèi)部環(huán)境，通常包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化、內(nèi)部審計、職工的道德觀、人力資源政策等。

（2）風(fēng)險評估。系統(tǒng)完整的風(fēng)險評估包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析兩個方面，是指企業(yè)及時識別、分析與實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，并制定有效的應(yīng)對措施。

（3）控制活動。控制活動是指企業(yè)為合理保證控制目標(biāo)的實現(xiàn)，對識別出來的風(fēng)險及時采取有效的應(yīng)對措施，從而將風(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi)。

（4）信息與溝通。信息與溝通是指企業(yè)為確保企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部與外部進(jìn)行有效的溝通，從而及時、準(zhǔn)確地收集與傳遞相關(guān)信息。

（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)對內(nèi)部控制的建立、實施及有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時改進(jìn)，從而合理保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）盈余管理

1.盈余管理的概念

盈余管理是指企業(yè)管理層通過主觀判斷或者虛構(gòu)交易來改變財務(wù)報告的結(jié)果，從而誤導(dǎo)報表使用者對企業(yè)潛在經(jīng)營活動的理解，作出錯誤判斷。

2.盈余管理的分類

根據(jù)改變財務(wù)報告的方式和手段不同，盈余管理可分為應(yīng)計盈余管理和真實盈余管理。

（1）應(yīng)計盈余管理。應(yīng)計盈余管理是指在實際的業(yè)務(wù)活動發(fā)生之后，按照會計準(zhǔn)則所賦予的自由選擇權(quán)對盈利進(jìn)行調(diào)整，例如固定資產(chǎn)累計折舊的計提方法、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提比例等，這些會計處理不同方法的選擇，雖然可以改變某一期的會計數(shù)據(jù)，但對整個資產(chǎn)的存續(xù)期間而言，并沒有作出任何改變。

（2）真實盈余管理。真實盈余管理則涉及對真實業(yè)務(wù)活動的操控。這類盈余管理不僅會對企業(yè)各期實際的經(jīng)營成果產(chǎn)生影響，而且一般會對企業(yè)的長遠(yuǎn)利益產(chǎn)生危害。企業(yè)正常的經(jīng)營決策是以穩(wěn)健發(fā)展為出發(fā)點，而真實盈余管理是管理人員通過掩飾企業(yè)真實的經(jīng)營業(yè)績，從而使所有者相信企業(yè)達(dá)到了特定的經(jīng)營目標(biāo)。

二、內(nèi)部控制對盈余管理影響的理論分析

（一）內(nèi)部環(huán)境對盈余管理的影響

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，良好的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制建立、有效實施的前提，內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣對內(nèi)部控制的質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。例如盈余管理產(chǎn)生的原因之一是企業(yè)文化氛圍不好，企業(yè)大部分員工把追求自身利益最大化作為工作的動機(jī)，這樣即使設(shè)計再完善的內(nèi)部控制也只是流于形式。因此，良好的內(nèi)部環(huán)境是削減盈余管理的必要保障。

（二）風(fēng)險評估對盈余管理的影響

企業(yè)為有效防范風(fēng)險，風(fēng)險評估應(yīng)貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營活動的始終。企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果受社會各個方面因素的影響，例如國家的政治、經(jīng)濟(jì)、文化等都會對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果產(chǎn)生影響。當(dāng)企業(yè)管理層因受各方面的影響壓力增大時，便會滋生盈余管理。因此，如果企業(yè)建立一套完善的風(fēng)險評估系統(tǒng)，即使發(fā)現(xiàn)、減少管理層的壓力，從而能在一定程度上降低盈余管理發(fā)生的概率。

（三）控制活動對盈余管理的影響

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜多樣，因而在具體的會計處理方法上會計準(zhǔn)則賦予了企業(yè)一定的選擇權(quán)，從而導(dǎo)致盈余管理的應(yīng)運(yùn)而生。為了減少盈余管理的產(chǎn)生，企業(yè)應(yīng)建立完善的控制活動，如不相容職務(wù)相分離、授權(quán)審批制度、預(yù)算控制等，對整個經(jīng)營活動實行監(jiān)督和控制。

（四）信息與溝通對盈余管理的影響

企業(yè)的信息如果能夠有效的溝通和傳遞，所有者能夠獲得企業(yè)實際的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等相關(guān)信息，管理者的盈余管理就會失去掩蓋，盈余管理就不會滋生。有效的信息與溝通能夠減少所有者與經(jīng)營者之間的信息不對稱，也有利于監(jiān)事會對企業(yè)經(jīng)營情況的監(jiān)督、檢查，減少盈余管理發(fā)生的可能性。

（五）內(nèi)部監(jiān)督對盈余管理的影響

內(nèi)部控制的建立健全及有效執(zhí)行都離不開內(nèi)部監(jiān)督。在建立內(nèi)部控制階段，由于企業(yè)面臨的環(huán)境復(fù)雜多變，內(nèi)部控制的設(shè)計很難考慮周全，通過內(nèi)部監(jiān)督檢查可以及時發(fā)現(xiàn)缺陷，從而減少盈余管理發(fā)生的可能性。即使企業(yè)具有完善的內(nèi)部控制體系，但如果得不到有效執(zhí)行，其也只是紙上談兵，起不到任何作用，通過對內(nèi)部控制執(zhí)行人的監(jiān)督檢查，并將監(jiān)督結(jié)果納入業(yè)績考核，從而能夠減少盈余管理的產(chǎn)生。

三、政策建議

以上研究表明，完善的內(nèi)部控制不僅能有效防范企業(yè)在經(jīng)營管理中面臨的各種風(fēng)險，還能有效減少盈余管理行為的產(chǎn)生，抑制管理者通過盈余管理改變公司的實際經(jīng)營狀況，因此，企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部控制，積極建立健全和有效執(zhí)行內(nèi)部控制，減少盈余管理發(fā)生的可能性。

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部控制的風(fēng)險評估概述范文5

[關(guān)鍵詞]電力；企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；改進(jìn)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201650165

1內(nèi)部控制概述

我國在1996年，由會計師協(xié)會了關(guān)于內(nèi)部控制與審計風(fēng)險方面的相關(guān)文獻(xiàn)。文獻(xiàn)中認(rèn)為，內(nèi)部控制是審計單位為了保證企業(yè)活動有效進(jìn)行、資料準(zhǔn)確、資產(chǎn)完整安全，防止錯誤、舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而制定的相應(yīng)的程序與政策。在2008年，我國財政部頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，將企業(yè)的內(nèi)部控制主要分為五個主要內(nèi)容，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等。

第一，內(nèi)部環(huán)境。主要包括企業(yè)的組織管理機(jī)構(gòu)、企業(yè)的員工素質(zhì)、權(quán)責(zé)劃分、人力資源管理與企業(yè)文化等因素。第二，風(fēng)險評估。是企業(yè)的相關(guān)部門在企業(yè)運(yùn)作的過程中，對企業(yè)運(yùn)行潛在的危險進(jìn)行及時的識別，幫助企業(yè)在經(jīng)營中采取合理的措施來規(guī)避風(fēng)險。第三，控制活動。主要指企業(yè)在內(nèi)部控制中采取的相關(guān)措施，通過一定的行為將風(fēng)險控制在可以承受的范圍之內(nèi)，是整個企業(yè)內(nèi)部控制活動的核心部分。第四，信息溝通。保證企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部企業(yè)之間的信息暢通，建立相應(yīng)的信息反饋、收集制度保證內(nèi)控工作的有效性開展。第五，內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)建立對控制活動的監(jiān)督檢查，在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營活動等有較大的調(diào)整與變化時，對企業(yè)的運(yùn)行實施有效的監(jiān)督檢查。

2當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

21內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀

近年來，電力企業(yè)伴隨著電力行業(yè)的改革，在運(yùn)營管理中也做了相應(yīng)的調(diào)整與改變。但是在當(dāng)前大部分的電力企業(yè)中，還是執(zhí)行著以往較為粗放的人力資源管理模式。并且由于企業(yè)長期處在壟斷經(jīng)營的地位中，并沒有就人事管理問題與企業(yè)建設(shè)需要進(jìn)行長期有效的規(guī)劃。另外，員工的風(fēng)險意識較為薄弱，多數(shù)員工缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險管理意識，只是簡單的按照上級的指令去做，沒有真正理解風(fēng)險控制對企業(yè)管理中的意義。還有多數(shù)員工認(rèn)為風(fēng)險控制與風(fēng)險管理，是財務(wù)部門、相關(guān)管理部門、審計部門相應(yīng)的權(quán)限與義務(wù)，和自己沒有太大關(guān)系。

22風(fēng)險評估現(xiàn)狀

一般來說，電力企業(yè)的風(fēng)險評估主要包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險報告等幾個方面的內(nèi)容。目前大部分電力企業(yè)雖然在風(fēng)險的預(yù)測、評估、分析中雖然取得了一些效果，但是還沒有將風(fēng)險管理上升到戰(zhàn)略的高度。雖然電力企業(yè)在業(yè)務(wù)流程、財務(wù)管理中，采取了一系列的風(fēng)險控制措施與制度，但是仍有大部分企業(yè)的風(fēng)險評估工作并沒有發(fā)揮較好的作用。大部分電力企業(yè)沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險管理部門，導(dǎo)致組織體系與崗位職責(zé)分解不清晰。

23控制活動現(xiàn)狀

在電力企業(yè)的風(fēng)險控制活動中，依然存在諸多方面的問題。目前大部分電力企業(yè)的管理人員主要由上級來任命，極易造成管理人員只對上級領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，而對下屬員工關(guān)心不夠的現(xiàn)象，并且基于目前人事管理制度，經(jīng)常造成激勵制度不能真正的作用于企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。

24信息溝通現(xiàn)狀

信息溝通是企業(yè)正常運(yùn)營的必要工作，是企業(yè)獲取情報信息進(jìn)行控制管理的重要依據(jù)。大部分電力企業(yè)的業(yè)務(wù)復(fù)雜、人員組織龐大，因此各個業(yè)務(wù)部門之間的信息有效傳遞非常重要。目前，在大部分電力企業(yè)的信息管理架構(gòu)中，各個部門之間、部門與領(lǐng)導(dǎo)之間沒有建立一個暢通的溝通渠道。各個業(yè)務(wù)部門沒有互相之間的業(yè)務(wù)溝通，使信息的有效性受到較大的影響。

25內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀

在大部分電力企業(yè)，各個部門、企業(yè)建立的內(nèi)部審計監(jiān)察機(jī)構(gòu)，并沒有發(fā)揮實質(zhì)性的作用。審計監(jiān)察部門不是主動對企業(yè)運(yùn)營管理狀況進(jìn)行監(jiān)督，而是被動監(jiān)督，審計委員會的會議也流于形式。雖然企業(yè)鼓勵員工的行為端正，對不誠信的弊端行為進(jìn)行舉報，但是沒有建立一套公開、公平、公正的企業(yè)文化環(huán)境與制度保證。

3電力企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題的改進(jìn)對策

31創(chuàng)建良好健康的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，制定相應(yīng)的人力資源開發(fā)制度。電力企業(yè)作為一個科技型的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)中建立良好的學(xué)習(xí)氛圍，不斷提升員工的技能，定期進(jìn)行崗位培訓(xùn)，使之適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的要求。除了考慮企業(yè)崗位應(yīng)當(dāng)掌握的技能外，還應(yīng)做到將崗位技能培訓(xùn)和員工的興趣結(jié)合，根據(jù)員工對于自身發(fā)展的規(guī)劃，提供多樣化的差異培訓(xùn)，⑵笠檔男枰和員工的愿望進(jìn)行融合。明確每個崗位的職責(zé)和需要的人才層次，建立崗位說明指南，為員工的錄用、培訓(xùn)、提拔和晉升提供依據(jù)。在人員的晉升管理中，創(chuàng)新晉升渠道，同時做好工作能力和效率核定和評價，鼓勵進(jìn)行公平競爭，敢于提拔具有創(chuàng)新能力的年輕高素質(zhì)人才。

32完善風(fēng)險管理

健全風(fēng)險評估、風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對等機(jī)制。由風(fēng)險管理部門總體負(fù)責(zé)風(fēng)險評估，對企業(yè)運(yùn)行中的戰(zhàn)略制定、市場經(jīng)營、財務(wù)運(yùn)作和法律等內(nèi)容進(jìn)行全面的分析，重視、舞弊行為、欺詐等不符合企業(yè)管理規(guī)定的行為風(fēng)險評估。風(fēng)險管理部門制定全面的風(fēng)險識別方法和流程，對于企業(yè)中普遍存在的風(fēng)險制作清單，督促各部門進(jìn)行風(fēng)險管理自查。然后根據(jù)風(fēng)險清單制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，明確指出哪些情況的出現(xiàn)會導(dǎo)致重大經(jīng)營風(fēng)險。確定重大風(fēng)險出現(xiàn)后的應(yīng)急預(yù)案和分級保障預(yù)案，且預(yù)案中應(yīng)當(dāng)明確指出對應(yīng)的責(zé)任部門。

33強(qiáng)化控制活動

設(shè)置全面、公正、科學(xué)、合理的績效考核指標(biāo)評價體系，對員工在一定周期的工作表現(xiàn)進(jìn)行科學(xué)的評價，后期根據(jù)評價結(jié)果進(jìn)行正向激勵獎勵或是反向懲罰等。績效考核指標(biāo)評價體系可以較好地提高員工工作的主觀能動性與工作效率，為完成企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)服務(wù)。另外，全面預(yù)算體系可用于進(jìn)行權(quán)利協(xié)調(diào)和責(zé)任約束的企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要組成部分。企業(yè)的預(yù)算管理將企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展趨勢，和企業(yè)外部的市場環(huán)境緊密聯(lián)系起來，不同的市場環(huán)境和行業(yè)趨勢變化，使得企業(yè)選擇對應(yīng)不同的預(yù)算管理體系和制度建設(shè)。因此，預(yù)算管理的設(shè)計和實施，也應(yīng)當(dāng)結(jié)合行業(yè)背景和市場環(huán)境。

34豐富企業(yè)信息溝通渠道

第一，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)建立自下而上的反饋溝通渠道，及時了解企業(yè)各方面的運(yùn)行情況。對于提出建設(shè)性和創(chuàng)新性的意見的員工，給予與貢獻(xiàn)值相對應(yīng)的獎勵，才能激發(fā)員工的溝通熱情。第二，企業(yè)各部門之間建立高效的信息共享，有利于提前制訂作業(yè)計劃并提前采取措施，也能加強(qiáng)各部門間的團(tuán)隊意識和合作精神。另外，可以利用各部門間的相互制約關(guān)系，改善內(nèi)部控制的落地實施。

35強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審工作

內(nèi)部控制是審計監(jiān)察工作的主戰(zhàn)場，而工作的順利開展離不開內(nèi)控隊伍的實際操作。因此，首先要強(qiáng)化內(nèi)控隊伍素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)控人員的知識結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化審計隊伍自身的職業(yè)道德，通過不斷培訓(xùn)與學(xué)習(xí)提升內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)能力。工作能力與業(yè)務(wù)水準(zhǔn)相對較高的內(nèi)控隊伍，可以將企業(yè)的經(jīng)營中存在的問題，通過審計監(jiān)察結(jié)果迅速反饋到?jīng)Q策層與經(jīng)營層中。此外，內(nèi)部控制的環(huán)境在不斷變化，審計工作也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和變化，審計監(jiān)察部門要定期評估內(nèi)控制度的有效性，對內(nèi)部控制中的缺陷與漏洞進(jìn)行重點分析與防范。

4結(jié)論

內(nèi)部控制對于電力企業(yè)的健康運(yùn)營管理有著重要的意義與作用，關(guān)于內(nèi)部控制的研究至今仍受到社會的廣泛關(guān)注。如何更好地適應(yīng)市場機(jī)制，完善內(nèi)部控制，是各個企業(yè)包括電力企業(yè)需要不斷研究思考的問題。

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部控制的風(fēng)險評估概述范文6

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；內(nèi)部控制；經(jīng)營

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.24.015

[中圖分類號]F272 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）24-00-02

改革開放以來，我國企業(yè)迅速發(fā)展，并成為支撐國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不容忽視的力量。但大部分企業(yè)存在著不同程度的內(nèi)部控制的缺陷，且這些缺陷對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成了負(fù)面影響，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。本文以我國企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀為出發(fā)點，分析其內(nèi)部控制的問題，最終為企業(yè)的良性發(fā)展提出了優(yōu)化措施。

1 內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)采取管理措施中的一個重要部分，不僅可以保障企業(yè)規(guī)范、科學(xué)地運(yùn)行，還能有效地保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性、有效性，及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中出現(xiàn)的漏洞或問題，使各項任務(wù)順利開展，形成健康良好的工作環(huán)境。

隨著我國企業(yè)體制的不斷改革，一些企業(yè)在內(nèi)部控制上的問題逐漸凸顯，如內(nèi)控環(huán)境較為薄弱、風(fēng)險意識不強(qiáng)、內(nèi)控活動不健全、內(nèi)部監(jiān)管不完善等問題，對企業(yè)的穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展造成了一定的阻礙。

2 企業(yè)內(nèi)部控制的主要功能

當(dāng)前，我國部分企業(yè)的內(nèi)控制度較為薄弱，難以實現(xiàn)較為全面的決策能力、業(yè)務(wù)過程、操作和控制的科學(xué)管理與監(jiān)控，因而企業(yè)存在著較大的風(fēng)險。具體體現(xiàn)在以下方面。

2.1 風(fēng)險控制

內(nèi)部控制最基本的功能就是各種風(fēng)險控制，從內(nèi)部控制的歷史演變進(jìn)程來看，內(nèi)部控制的發(fā)展，也伴隨著企業(yè)風(fēng)險控制的發(fā)展。早期內(nèi)部控制的提出，就是為了防范財務(wù)失竊、信息失真等風(fēng)險。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，風(fēng)險控制的目標(biāo)在層次與種類上不斷地復(fù)雜化，而內(nèi)部控制也沿著風(fēng)險變化的軌跡而發(fā)展。從這一角度來講，風(fēng)險控制是內(nèi)部控制的一大重要功能，只有將企業(yè)的風(fēng)險控制在可承受的范圍內(nèi)，企業(yè)才能夠正常的運(yùn)營并盈利。

2.2 價值創(chuàng)造

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的功能不僅局限于風(fēng)險控制，還包含價值創(chuàng)造，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)為企業(yè)的最終目標(biāo)服務(wù)。楊忠智提出，內(nèi)部控制的核心功能是幫助企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，即為股東和其他利益相關(guān)者創(chuàng)造價值。因此，內(nèi)部控制的價值創(chuàng)造功能是不可忽略的。

總之，風(fēng)險控制與價值創(chuàng)造在某種程度上是相統(tǒng)一的。企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展伴隨著無處不在的風(fēng)險，對風(fēng)險進(jìn)行控制是企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵。且企業(yè)存在的目的在于創(chuàng)造價值，只有提高對風(fēng)險的控制力，才能對企業(yè)的經(jīng)營價值起到保護(hù)作用。也可以說，風(fēng)險控制為價值創(chuàng)造提供了保障，價值創(chuàng)造為風(fēng)險控制指明了方向。

3 國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

近年來，我國各個行業(yè)的企業(yè)的發(fā)展十分迅猛，且在社會中占有非常重要的經(jīng)濟(jì)地位。由于我國的經(jīng)濟(jì)市場還沒有完全的發(fā)展成熟，國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制體系還不完善，在控制環(huán)境、風(fēng)險評估及內(nèi)部監(jiān)督等方面還存在一些亟待解決的問題，其嚴(yán)重地制約了我國企業(yè)的發(fā)展。這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

3.1 企業(yè)人員對內(nèi)部控制缺乏深入的理解

一方面，企業(yè)管理人員不能充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展所起的作用，管理層內(nèi)部控制意識薄弱。還有部分企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的理解不正確，認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是控制下屬而對高層管理者不進(jìn)行約束，對內(nèi)部控制的作用沒有深入理解，因此不注重自我控制。

另一方面，企業(yè)員工沒有深刻地理解內(nèi)部控制的重要性，不能嚴(yán)格落實各自的權(quán)利和義務(wù)，內(nèi)部控制制度淪為一紙空文。還有部分企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力大多集中在管理者手中，容易忽視企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)的合理性，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清、崗位職責(zé)出現(xiàn)分歧等情況，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的展開。

3.2 企業(yè)沒有建立完善的風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制

目前，部分企業(yè)的管理者及其員工的風(fēng)險意識普遍不強(qiáng)，也不會使用風(fēng)險管理的相關(guān)措施來處理各種風(fēng)險。一旦企業(yè)遭遇風(fēng)險危機(jī)，就會變得束手無措。由于企業(yè)缺乏合理有效的風(fēng)險調(diào)控機(jī)制，沒有制定風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制與風(fēng)險處理方案，使管理人員只有在企業(yè)遭遇危機(jī)時，才亡羊補(bǔ)牢的制定出應(yīng)對風(fēng)險的措施。長期如此，便使企業(yè)陷入危機(jī)中，且企業(yè)的發(fā)展因此會受到阻礙，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

3.3 企業(yè)控制活動不完善

當(dāng)前許多企業(yè)的控制活動缺乏專業(yè)性與全面性，控制活動方法單一、僵化，不夠靈活。在實際開展控制活動時，只側(cè)重于企業(yè)的某個部門或生產(chǎn)的某個環(huán)節(jié)中，導(dǎo)致控制活動不能在各部門之間有效地開展，不能深入到生產(chǎn)中的每一環(huán)節(jié)。除此之外，部分員工對控制活動的認(rèn)識仍停留在傳統(tǒng)“不相容職務(wù)分離”的認(rèn)識層面，常會出現(xiàn)“按經(jīng)驗不按制度”辦事的不規(guī)范行為，導(dǎo)致企業(yè)無法進(jìn)行有效的控制。

3.4 監(jiān)管制度不完善

內(nèi)部控制體系能否正常運(yùn)行取決于企業(yè)的監(jiān)督管理，內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制體系的保障，國內(nèi)的企業(yè)由于各方面的原因，內(nèi)部監(jiān)督體系不完善，監(jiān)督部門形同虛設(shè)。監(jiān)督體系不完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制的監(jiān)督功能發(fā)揮不足，員工的監(jiān)督意識相對薄弱。還有就是，在內(nèi)審部門中存在側(cè)重審計監(jiān)督的現(xiàn)象，內(nèi)審部門就變成了“為了監(jiān)督而監(jiān)督”的部門，強(qiáng)調(diào)事后查錯補(bǔ)救，不重視事前的預(yù)防。

4 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

4.1 增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，創(chuàng)建良好健康的內(nèi)部環(huán)境

首先，企業(yè)負(fù)責(zé)人要提高自己的內(nèi)部控制意識，由上至下的開展宣傳、加深內(nèi)部控制的觀念。多開展一些培訓(xùn)交流活動，加強(qiáng)企業(yè)人員的內(nèi)部控制意識，加深其對內(nèi)部控制的理解，提高自身內(nèi)部控制的觀念與能力，從企業(yè)內(nèi)部營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)其長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，制定相應(yīng)的人力資源開發(fā)制度。企業(yè)應(yīng)明確每個崗位的職責(zé)和需要的人才層次，建立崗位說明指南，為員工的錄用、培訓(xùn)、提拔和晉升提供依據(jù)。還應(yīng)在企業(yè)中建立良好的學(xué)習(xí)氛圍，不斷提高員工的技能，定期進(jìn)行崗位培訓(xùn)，使其適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的要求。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，遵循不相容職務(wù)分離的原則。

4.2 提升風(fēng)險意識，制定風(fēng)險應(yīng)對措施

首先，應(yīng)進(jìn)一步提升業(yè)務(wù)人員對企業(yè)相關(guān)風(fēng)險的防范意識，尤其要注意提升企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)對風(fēng)險管理和風(fēng)險控制的意識。企業(yè)各部門的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)注意加強(qiáng)自己的內(nèi)部控制意識，并定期對企業(yè)人員進(jìn)行風(fēng)險意識的培訓(xùn)，由上至下深化風(fēng)險意識。

其次，企業(yè)應(yīng)在風(fēng)險目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別和分析、風(fēng)險評估應(yīng)對等環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)和完善。企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善，需加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警和評估機(jī)制的建立，以保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動有良好的內(nèi)部控制措施。

4.3 加強(qiáng)控制活動的執(zhí)行

控制活動是企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的重要環(huán)節(jié)之一，創(chuàng)建健全的控制活動才能更好的防范風(fēng)險的發(fā)生。控制活動的強(qiáng)化執(zhí)行具體可以從以下方面展開。

首先，企業(yè)管理人員應(yīng)在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，明確崗位的具體權(quán)責(zé)，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的審核批準(zhǔn)程序，保障企業(yè)有規(guī)范、科學(xué)的業(yè)務(wù)開展的環(huán)境。

其次，按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)，確定相關(guān)會計處理的具體程序，并建立財產(chǎn)物資方面的清查機(jī)制，保證財產(chǎn)物資方面的完整。

最后，注重風(fēng)險評估和績效評價的實施，在風(fēng)險評估過程中將風(fēng)險控制在企業(yè)的可承受范圍內(nèi)；將績效評價的結(jié)果與員工薪資掛鉤，提高績效評價的有效性。

4.4 健全內(nèi)部監(jiān)督體制

內(nèi)部控制能不能長期高效的運(yùn)作，在一定程度上要依靠監(jiān)督控制的手段，在內(nèi)部控制系統(tǒng)的創(chuàng)建過程中，對內(nèi)部控制的具體監(jiān)督是不可或缺的。企業(yè)應(yīng)健全現(xiàn)有的內(nèi)部控制監(jiān)督體制，對各個工作崗位、各個相關(guān)部門進(jìn)行全面的監(jiān)督，更加迅速的反饋企業(yè)運(yùn)行管理的狀況。企業(yè)可以實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)的管理原則，對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性定期進(jìn)行自我評價，建立持續(xù)的內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)果改善制度等措施。根據(jù)內(nèi)部控制監(jiān)督與評價的結(jié)果，對運(yùn)營系統(tǒng)出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行整改與完善。

4.5 重視企業(yè)內(nèi)部控制評價

企業(yè)內(nèi)部控制評價實施效果的好壞取決于內(nèi)部控制評價機(jī)制的可行性。企業(yè)須從評價主體、評價內(nèi)容、評價標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)及內(nèi)部控制評價與風(fēng)險管理整合的評價機(jī)制四個方面采取措施增強(qiáng)內(nèi)部控制評價的實施效果。考慮職責(zé)明確，企業(yè)應(yīng)從全面性、層次性和技術(shù)要求三方面合理地界定評價主體；考慮評價的全面性和評價的深度確定評價內(nèi)容；基于政府指導(dǎo)性和企業(yè)自主性確定評價標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系；立足于風(fēng)險整合進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制評價和風(fēng)險管理，即由審計委員會和風(fēng)險管理委員會配合，在內(nèi)部控制評價中應(yīng)用風(fēng)險管理技術(shù)，并以監(jiān)督作為內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)，提升企業(yè)內(nèi)部控制評價的有效性。

5 結(jié) 語

企業(yè)提高自身經(jīng)營管理水平的一個重要途徑就是加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，積極發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。企業(yè)內(nèi)部控制是一個長期的過程，企業(yè)要想解決內(nèi)部控制方面存在的問題，就必須建立完善的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制活動的完善和對內(nèi)部控制的監(jiān)督。除此之外，也要建立一支高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部控制的人才隊伍，為企業(yè)制定完善的內(nèi)部控制制度。

主要參考文獻(xiàn)

[1]楊鎮(zhèn).中小企業(yè)控制活動問題的研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2016（28）.