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強化財務(wù)監(jiān)督防范風(fēng)險范文1
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財務(wù)風(fēng)險 成因及防范
一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式
第一、支付風(fēng)險。主要來自部門預(yù)算改革的制度性缺陷。第二、核算風(fēng)險。由于部分財務(wù)人員素質(zhì)沒有達到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，其運用新的會計政策，采用新的會計核算方法的時候就可能出現(xiàn)誤差，就導(dǎo)致會計核算質(zhì)量下降。第三、管理風(fēng)險。事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理等關(guān)系體系制度不完善，給事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理帶來了不利的影響。第四、投資風(fēng)險。事業(yè)單位的投資包括對內(nèi)和對外投資。由于事業(yè)單位目前“囊中羞澀”，其對外的現(xiàn)象“絕種”；在對內(nèi)投資方面，部分事業(yè)單位過分購置實驗設(shè)備及對基礎(chǔ)設(shè)施的投資過大，大大超過事業(yè)單位的資金承受能力，從而造成其內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)困難。
二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的成因
(一)監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督部門的風(fēng)險意識不強
部分行政事業(yè)單位的監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督流于形式，致使許多本不該發(fā)生的財務(wù)問題給社會造成損失，對事業(yè)單位資金支出的審計也沒有一套嚴(yán)謹(jǐn)詳細的審核程序，使投機者有機可乘。目前，行政事業(yè)單位事業(yè)費使用和開支上仍存著管理薄弱、檢查監(jiān)督不到位的一面。有的地方花錢不問渠道和來源，不量力而行，一旦資金出現(xiàn)缺口就東拉西扯，挪用其他經(jīng)費，影響其他事業(yè)所需資金。造成以上的“腐敗現(xiàn)象”與行政事業(yè)單位的監(jiān)督力度不強是分不開的，所以，應(yīng)該加強對資金支出的監(jiān)督力度，加強財務(wù)監(jiān)督的風(fēng)險防范。
(二)監(jiān)督體制不健全，監(jiān)督松懈
隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，事業(yè)單位監(jiān)督工作的外在環(huán)境發(fā)生了較大變化，但事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)督在一定程度上還受到計劃經(jīng)濟模式的影響，不能較好的適應(yīng)市場化外部環(huán)境變化。體制的不健全和對監(jiān)督不重視，是造成事業(yè)單位經(jīng)費不能及時到位和被擠占挪用的重要原因。因此，加強對事業(yè)單位資金的監(jiān)督是預(yù)防和解決腐敗問題的重要環(huán)節(jié)。
(三)財務(wù)集中核算監(jiān)督容易脫節(jié)
實行會計財務(wù)集中核算后，大部分報賬制單位，都依賴于會計核算為中心的財務(wù)監(jiān)督管理，導(dǎo)致會計的決策者和執(zhí)行者相分離，失去管理與監(jiān)督。實踐證明，會計財務(wù)核算職能僅起到單位記賬的作用，拉大了會計人員與核算單位的距離，財會人員整天“沉迷”于記賬報賬的業(yè)務(wù)，對單位的經(jīng)濟活動不是很了解，對支出的真實性把握也不是很準(zhǔn)，致使財務(wù)審批與會計監(jiān)督相分離。
(四)缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部財務(wù)控制體系
由于我國目前僅有的《預(yù)算法》對財務(wù)支出進行一系列的規(guī)定，其他適應(yīng)新體制的制度還沒有制定，這樣就造成了事業(yè)單位的財務(wù)支出沒有有效的規(guī)章制度依據(jù)。在管理體制上，事業(yè)單位的財務(wù)支出管理方法不先進，經(jīng)費不夠、經(jīng)費浪費的現(xiàn)象時有發(fā)生，預(yù)算缺乏剛性，從而給財政資金的有效運行帶了“隱性”風(fēng)險。
三、防范事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的對策
(一)完善財務(wù)監(jiān)督體系，提升監(jiān)督執(zhí)行力
作為財務(wù)監(jiān)督的具體執(zhí)行來說，光有法規(guī)做依靠是不夠的，它還需要微觀層面的監(jiān)督辦法和措施加以實施。因此，為了更好地完成財務(wù)監(jiān)督的任務(wù)就要從以下幾方面下功夫：
首先、加強審計部門的監(jiān)督。在審計監(jiān)督中要認真分析腐敗行為的特點和表現(xiàn)形式，分清其起源和目的。審計部門是實施監(jiān)督事業(yè)單位資金合理使用的主要力量。各級審計部門應(yīng)按照審計工作的要求，認真履行職責(zé)，確保各項經(jīng)費的專款專用，落實到位。其次、充分發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用。事業(yè)單位要圍繞保障知情權(quán)、保障民，鼓勵參與監(jiān)督等方面建立起有效制度，依法保障群眾監(jiān)督渠道的暢通，調(diào)動群眾參與監(jiān)督的積極性。
(二)理順財務(wù)監(jiān)督程序，明確監(jiān)督的目標(biāo)
財務(wù)監(jiān)督是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的工作，因此要實現(xiàn)有效地財務(wù)監(jiān)督必須理順監(jiān)督程序，搞好各方面的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，實施全方位監(jiān)督。首先、嚴(yán)格資金掌控，確保內(nèi)控有效。對事業(yè)單位資金支出要層層把關(guān)，確保各項資金的支出落到實處。其次、嚴(yán)密審計掌控，確保支出有據(jù)。由于民政支出的無償性、分配的靈活性和適用對象的廣泛性，可能導(dǎo)致事業(yè)單位經(jīng)費的分配、管理、使用等環(huán)節(jié)出現(xiàn)各種各樣的問題，因此，必須加強資金支出的審計，保證每一項支出都“有憑有據(jù)”。最后、嚴(yán)格各級職責(zé)，確保指令統(tǒng)一。事業(yè)單位內(nèi)部的各部門之間不僅要加強橫向聯(lián)系，還要保持體系內(nèi)上下級的縱向監(jiān)督，使每一項事業(yè)任務(wù)的執(zhí)行都言而有據(jù)、行而有果，確保橫向、縱向的指令統(tǒng)一。
(三)建立、健全財務(wù)狀況預(yù)警機制，加強事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險預(yù)測
隨著我國財務(wù)管理的水平不斷進步，事業(yè)單位可以采用先進的財務(wù)管理方法，依靠科學(xué)技術(shù)的進步，建立健全事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的評價、預(yù)警系統(tǒng)。對可能出現(xiàn)的問題，采用先進的科學(xué)技術(shù)，對問題予以規(guī)范化，并作出具體的評價。同時，根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，在預(yù)算的編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)要嚴(yán)格至于“掌握之中”，完善科學(xué)、有效的預(yù)算管理體系，強化預(yù)測預(yù)算剛性，把事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險盡可能控制在最低。
參考文獻：
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強化財務(wù)監(jiān)督防范風(fēng)險范文2
關(guān)鍵詞：制造加工企業(yè);財務(wù)內(nèi)控;預(yù)算控制;內(nèi)部審計
一、制造加工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題
財務(wù)內(nèi)控是指財務(wù)控制主體以相關(guān)法律、法規(guī)、制度和財務(wù)預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，綜合運用溝通、調(diào)節(jié)、合作等財務(wù)手段，對企業(yè)財務(wù)活動實施監(jiān)督和約束的管控體系。財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)。當(dāng)前，我國制造加工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在諸多問題，主要表現(xiàn)在以下方面：
1.預(yù)算控制意識薄弱
制造加工企業(yè)屬于勞動高度密集型企業(yè)，為了追求企業(yè)效益最大化，大部分企業(yè)均十分重視生產(chǎn)管理，將降低生產(chǎn)成本作為提高經(jīng)濟效益的唯一途徑，而忽視了預(yù)算控制在財務(wù)控制中的重要作用。在這種情況下，制造加工企業(yè)沒有根據(jù)實際生產(chǎn)情況編制預(yù)算，使得生產(chǎn)部門指標(biāo)與預(yù)算管理目標(biāo)相脫離，不僅影響了企業(yè)資源的合理配置，更影響了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效實施。
2.資金管控力度不足
從我國目前制造加工企業(yè)的總體情況上看，其發(fā)展速度相對較快，因這類企業(yè)的生產(chǎn)具有一定的特殊性，所以需要有充足的資金來維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。但有的企業(yè)因自身的生產(chǎn)周期相對較長，致使企業(yè)的現(xiàn)金越積累越多，資金的規(guī)模也不斷擴大。為此，有必要加大對企業(yè)資金的管理和控制力度。然而，國內(nèi)有很大一部分制造加工企業(yè)并未建立起完善的資金控制制度，加之部分企業(yè)采用的是賒銷的銷售方式，從而導(dǎo)致了大量應(yīng)收賬款無法及時回收，這很容易造成現(xiàn)金短缺的問題發(fā)生，由此勢必會對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來不利影響。此外，有些企業(yè)對基礎(chǔ)設(shè)施、信息技術(shù)等方面的建設(shè)投入管理不到位，直接導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)濟損失增大，這也在一定程度上制約了企業(yè)發(fā)展。
3.財務(wù)監(jiān)督制度不健全
財務(wù)監(jiān)督是財務(wù)管理的基本職能，也是確保財務(wù)內(nèi)控有效實施的重要手段。然而當(dāng)前，大部分制造加工企業(yè)沒有認識到財務(wù)監(jiān)督的重要性，不重視財務(wù)監(jiān)督作用的發(fā)揮，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)面臨著失控的風(fēng)險。一些制造加工企業(yè)雖然建立了財務(wù)監(jiān)督制度，但也只限于資金審批、費用報銷等基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，而沒有針對資金運動情況建立起全方位的財務(wù)監(jiān)督體制。此外，財務(wù)監(jiān)督僅僅依賴于企業(yè)財務(wù)部門單獨完成，加之企業(yè)管理層沒有授予財務(wù)部門相關(guān)職權(quán)，使得財務(wù)部門無法深入開展財務(wù)監(jiān)督工作，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)賬目混亂、等問題得不到徹底遏制。
4.財務(wù)預(yù)警機制不健全
當(dāng)前，大部分制造加工企業(yè)均建立了財務(wù)預(yù)警機制，在降低財務(wù)風(fēng)險方面發(fā)揮了一定作用，但是從實際執(zhí)行情況來看，仍存在一些不足，主要體現(xiàn)在以下方面：一是企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)沒有全面反映企業(yè)財務(wù)狀況，預(yù)警信號缺乏時效性，弱化了財務(wù)危機預(yù)警在風(fēng)險回避方面的作用。二是企業(yè)在建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的財務(wù)指標(biāo)體系時，只重視資產(chǎn)負債表和利潤表中資產(chǎn)負債率、流動比率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)的選取，這些財務(wù)指標(biāo)不能如實反映企業(yè)現(xiàn)金流量情況，降低了財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的效果，使得現(xiàn)金管控存在較大疏漏。三是企業(yè)缺乏財務(wù)預(yù)警后續(xù)管理，沒有及時針對危機預(yù)報制定有效的風(fēng)險規(guī)避方案。
5.內(nèi)部審計監(jiān)督缺位
一些制造加工企業(yè)的內(nèi)部審計制度不健全，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計對財務(wù)內(nèi)控再控制和再監(jiān)督的作用。主要表現(xiàn)在以下三個方面：一是制造加工企業(yè)將內(nèi)部審計視為紀(jì)檢處的工作，沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，也沒有配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員。二是內(nèi)部審計只重視對財會報表的審計和財會工作程序的審查，缺乏對財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和評價，沒有對財務(wù)內(nèi)控體系的完善提出合理化建議。三是企業(yè)不重視內(nèi)部審計結(jié)果公示，使得內(nèi)部審計工作過于形式化，無法為企業(yè)風(fēng)險控制提供客觀依據(jù)。
二、完善制造加工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的對策
1.加強預(yù)算控制
制造加工企業(yè)要全面落實預(yù)算管理，加強預(yù)算控制，為財務(wù)內(nèi)控奠定良好基礎(chǔ)。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極實行全面預(yù)算，并逐步加強重點環(huán)節(jié)的預(yù)算。同時，各個部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算管理的重要性予以足夠的認識，并主動參與預(yù)算管理工作，以此來確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的有效銜接。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實際情況，制定合理可行的預(yù)算目標(biāo)，防止目標(biāo)過高影響企業(yè)發(fā)展的情況發(fā)生。再次，要逐步增強預(yù)算的貫徹執(zhí)行力度，通過加強各部門之間的聯(lián)系與溝通，確保預(yù)算目標(biāo)能夠按質(zhì)按量完成。最后，企業(yè)應(yīng)以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，構(gòu)建起一套完整的預(yù)算管理體系，加快企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理信息化建設(shè)，有效消除財務(wù)部門與其他部門之間的信息閉塞，幫助企業(yè)管理層對內(nèi)部各項預(yù)算進行實時監(jiān)控，以此來促進預(yù)算控制的有效開展。
2.加強資金管控力度
資金是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈，制造加工企業(yè)必須將資金管控作為財務(wù)內(nèi)控的核心內(nèi)容。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)認清當(dāng)前的形勢，逐步強化自身的現(xiàn)金管控意識，并采取合理、可行的措施提升現(xiàn)金決策水平。同時，還應(yīng)對資金的長期增值與短期計劃進行有機結(jié)合，并按照生產(chǎn)情況科學(xué)編制籌資計劃，以此來解決資金缺口的難題，從而保證企業(yè)資金的流動性。其次，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起完善的現(xiàn)金流控制體系，具體包括日常生產(chǎn)經(jīng)營資金的需要計劃、現(xiàn)金流結(jié)算表以及現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)等等，從而對現(xiàn)金使用的各個環(huán)節(jié)加以有效控制，確保現(xiàn)金的高效運轉(zhuǎn)。最后，企業(yè)要加強對資金的預(yù)算管理和風(fēng)險控制，逐步減少應(yīng)收賬款壞賬的比例，并借助各種金融工具，提升企業(yè)閑置資金的盈利能力，為企業(yè)帶來更多的收益。
3.加強財務(wù)監(jiān)督制度建設(shè)
制造加工企業(yè)要提高財務(wù)監(jiān)督的重視程度，賦予財務(wù)部門進行財務(wù)監(jiān)督的職權(quán)，有效杜絕一切違法亂紀(jì)的行為發(fā)生。制造加工企業(yè)要制定財務(wù)監(jiān)督管理辦法，促使財務(wù)監(jiān)督工作向程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、合理化的方向發(fā)展。企業(yè)各部門要密切配合財務(wù)部門開展財務(wù)監(jiān)督工作，使財務(wù)部門能夠及時掌握企業(yè)財務(wù)信息，為財務(wù)監(jiān)督提供可靠依據(jù)。財務(wù)部門要重點監(jiān)督預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)收支、資金使用、資產(chǎn)管理等重要環(huán)節(jié)，最大限度地保證制造加工企業(yè)資產(chǎn)安全完整。
4.健全財務(wù)預(yù)警機制
制造加工企業(yè)要將財務(wù)風(fēng)險預(yù)警作為強化財務(wù)內(nèi)控的有效手段，建立健全財務(wù)預(yù)警機制，具體做法如下：首先，制造加工企業(yè)要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，構(gòu)建財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，提高風(fēng)險預(yù)警的精確度和時效性。其次，企業(yè)要在財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系中，加入有關(guān)現(xiàn)金流量的財務(wù)指標(biāo)，使企業(yè)全面掌握現(xiàn)金流量情況，強化現(xiàn)金管控，提高危機預(yù)警的全面性。再次，重視財務(wù)預(yù)警后續(xù)管理，企業(yè)應(yīng)提前制定財務(wù)風(fēng)險防范方案，一旦接收到危機預(yù)報，便及時啟動財務(wù)風(fēng)險防范方案，減少或避免突發(fā)性風(fēng)險對企業(yè)造成的損害。
5.加強內(nèi)部審計監(jiān)督
制造加工企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部審計，健全內(nèi)部審計制度，以此保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的實施效果。首先，制造加工企業(yè)要將內(nèi)審部門獨立于被審部門，確保審計部門工作的獨立性和權(quán)威性。同時，內(nèi)審部門要與其他專業(yè)審計機構(gòu)相配合，共同制定企業(yè)內(nèi)部審計制度、方法和程序，以及考核方案和獎懲機制。其次，審計部門要在企業(yè)高層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，獲取真實的財務(wù)資料，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況作出正確評價，提出合理的完善建議。再次，審計部門要利用企業(yè)信息化平臺，定期以簡報的形式企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題和階段性控制成果，調(diào)動起企業(yè)各部門參與財務(wù)內(nèi)控的積極性。
三、結(jié)語
總而言之，財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是企業(yè)強化內(nèi)部管理、提高財務(wù)管理效率的有效途徑。為此，制造加工企業(yè)必須提高財務(wù)內(nèi)控的重視程度，建立健全財務(wù)內(nèi)控體系，通過加強預(yù)算控制、資金控制、財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)預(yù)警以及內(nèi)部審計等措施，有效規(guī)避和降低財務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)資產(chǎn)安全，為企業(yè)擴展利潤空間，提高自身競爭力奠定良好的內(nèi)部管理基礎(chǔ)。
參考文獻：
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強化財務(wù)監(jiān)督防范風(fēng)險范文3
關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；預(yù)算控制；成本控制；內(nèi)部控制
一、醫(yī)院面臨的財務(wù)風(fēng)險
1.預(yù)算控制風(fēng)險
部分醫(yī)院經(jīng)濟管理基礎(chǔ)薄弱，不重視預(yù)算管理，沒有將預(yù)算控制工作提升到重要議事日程上來，從而導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，使得醫(yī)院收支無法得到有效控制，增加了資金風(fēng)險。大部分醫(yī)院仍采用固定預(yù)算法編制預(yù)算，沒有考慮到醫(yī)院外部環(huán)境變化和內(nèi)部發(fā)展需要等因素，使得預(yù)算編制質(zhì)量偏低，降低了預(yù)算的可執(zhí)行性。同時，醫(yī)院對預(yù)算執(zhí)行的控制力度不足，各科室的預(yù)算執(zhí)行符合率偏低，在預(yù)算考核制度不完善的情況下，嚴(yán)重弱化了預(yù)算執(zhí)行的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，沒有調(diào)動起全體職工參與預(yù)算控制的積極性。
2.成本管理風(fēng)險
醫(yī)院面臨的成本管理風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是，成本信息生成風(fēng)險。具體包括成本歸集不正確、成本核算不及時、管理費用劃分不正確、成本與收入不配比、間接費用分?jǐn)偛缓侠淼惹闆r，這會造成成本信息失真，難以為管理者決策提供可靠依據(jù)。二是，成本效益管理風(fēng)險。具體包括藥品銷售對醫(yī)院效益貢獻越來越小，盲目借貸造成資金成本率偏高，缺乏對投資項目的效益評估，延期收回醫(yī)院醫(yī)療款，成本費用支出審批不嚴(yán)等情況，嚴(yán)重阻礙了醫(yī)院成本效益目標(biāo)的實現(xiàn)。
3.資產(chǎn)安全風(fēng)險
醫(yī)院在資產(chǎn)管理中一直以來都存在著重采購、輕管理的思想，使得醫(yī)院存在著資產(chǎn)流失的隱患，不利于實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的管理目標(biāo)。大部分醫(yī)院沒有落實資產(chǎn)清查制度，沒有定期開展資產(chǎn)盤點工作，導(dǎo)致醫(yī)院賬實不符現(xiàn)象較為嚴(yán)重。尤其在固定資產(chǎn)管理方面，存在著盲目購置固定資產(chǎn)、隨意處置固定資產(chǎn)的情況，沒有健全固定資產(chǎn)購置、使用、保管、報廢等環(huán)節(jié)的操作流程，不僅降低了固定資產(chǎn)的使用效益，而且還容易出現(xiàn)資產(chǎn)流失現(xiàn)象。
4.財務(wù)監(jiān)督風(fēng)險
財務(wù)監(jiān)督是確保醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保障，能夠有效防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。然而從實際情況來看，大部分醫(yī)院缺乏財務(wù)監(jiān)督機制，為財務(wù)舞弊案件的發(fā)生提供了可操作的空間。同時，部分醫(yī)院沒有設(shè)立監(jiān)督機構(gòu)，缺乏對內(nèi)部控制制度有效性的監(jiān)督評價，易導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。此外，還有部分醫(yī)院將內(nèi)審部門設(shè)立為財務(wù)部門的下屬機構(gòu)，嚴(yán)重弱化了內(nèi)審部門監(jiān)督職能的發(fā)揮。
二、基于財務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向強化醫(yī)院內(nèi)部控制的措施
1.強化全面預(yù)算控制
醫(yī)院應(yīng)健全預(yù)算管理制度，落實全面預(yù)算控制，從而有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系。首先，制定和落實財務(wù)目標(biāo)。醫(yī)院要結(jié)合以前年度預(yù)算完成情況，在合理預(yù)測內(nèi)外部環(huán)境變化的基礎(chǔ)上，制定切實可行的財務(wù)目標(biāo)。針對有收入的科室，要根據(jù)科室人員結(jié)構(gòu)、歷年經(jīng)營狀況、設(shè)備投入情況以及科室職能等因素，對收入和費用目標(biāo)進行分解落實。針對無收入的科室，要根據(jù)科室職能、提供的服務(wù)確定預(yù)算支出目標(biāo)。其次，完善預(yù)算經(jīng)費審批制度，對預(yù)算方案涉及的經(jīng)費支付進行嚴(yán)格審批，并落實由分管院長、財務(wù)部門負責(zé)人以及各科室負責(zé)人層層把關(guān)的三級審批制度，用以規(guī)范各科室預(yù)算內(nèi)資金的具體使用，杜絕隨意調(diào)整支出。再次，強化預(yù)算執(zhí)行控制，跟蹤檢查各科室的預(yù)算執(zhí)行情況，及時掌握預(yù)算支出進度。同時，醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)落實預(yù)算考核制度，對各科室的預(yù)算執(zhí)行效果進行考核，其考核重點為成本費用節(jié)約額、成本降低率，并將考核結(jié)果與職工的薪酬掛鉤，落實相應(yīng)的獎懲措施。
2.強化成本控制
醫(yī)院應(yīng)在識別成本管理風(fēng)險的基礎(chǔ)上，從強化財務(wù)風(fēng)險控制的角度出發(fā)加強成本控制，落實成本控制措施。具體如下：首先，做好成本核算工作。醫(yī)院應(yīng)規(guī)范原始憑證的取得和匯總、費用分配表的編制、財務(wù)報告的生成等會計基礎(chǔ)工作流程，正確劃分醫(yī)療業(yè)務(wù)成本和管理費用，準(zhǔn)確進行成本會計計量，確保成本信息的可靠性、真實性。同時，還要對已生成的成本信息進行審計，杜絕出現(xiàn)錯漏和舞弊現(xiàn)象。其次，加強成本效益管理。在事前成本控制方面，醫(yī)院要科學(xué)分析外部經(jīng)濟、政治、社會環(huán)境對醫(yī)院內(nèi)部成本管理帶來的影響，并結(jié)合醫(yī)院成本管理的具體情況，制定風(fēng)險防范策略。在事中成本控制方面，醫(yī)院要建立投資決策集體審議責(zé)任制度，規(guī)范重大投資決策的程序，尤其對于金額較大的固定資產(chǎn)投資和基本建設(shè)項目投資，要進行可行性研究與論證，徹底消除盲目投資現(xiàn)象。在事后成本控制中，醫(yī)院還要對成本效益管理的效果進行分析和考核，激發(fā)員工參與成本控制的積極性。最后，健全成本費用審批制度，強化收支管理，明確審批權(quán)限和程序，對金額較大的物資采購采取招標(biāo)的方式，嚴(yán)格控制款項支出，避免暗箱操作增加醫(yī)院成本。
3.強化實物資產(chǎn)保全控制
醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制要重視各類實物資產(chǎn)的保全控制，防止資產(chǎn)流失，確保賬實相符。具體措施如下：首先，明確實物資產(chǎn)管理職責(zé)，限制無關(guān)人員接近先進、易變現(xiàn)資產(chǎn)和庫存物資。尤其針對貨幣資金而言，要加大管控力度，妥善保管好各類印章和票據(jù)。其次，落實實物清查制度。醫(yī)院要根據(jù)業(yè)務(wù)特點，對固定資產(chǎn)、設(shè)備、藥品、醫(yī)用器具、材料等物資資產(chǎn)進行定期或不定期盤點，根據(jù)盤點的實際情況進行相關(guān)賬務(wù)處理，確保實物實存數(shù)與賬面數(shù)相符。再次，做好資料保管工作，醫(yī)院要分派專職人員負責(zé)資產(chǎn)、財務(wù)、會計等資料的保管，防止出現(xiàn)資料丟失、毀損、被盜等情況。最后，加強固定資產(chǎn)增減變動監(jiān)控，對固定資產(chǎn)的成新率和使用狀態(tài)進行檢查，按照新醫(yī)院會計制度，追溯調(diào)整固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)賬實相符。醫(yī)院要完善固定資產(chǎn)報廢審批程序，不得隨意處置固定資產(chǎn)，以便造成資產(chǎn)流失。
4.強化財務(wù)監(jiān)督
醫(yī)院應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計部門，使其獨立于財務(wù)部門，并健全內(nèi)部控制監(jiān)督機制，尤其在財務(wù)工作方面，要加大監(jiān)督力度，有效防范財務(wù)風(fēng)險。首先，內(nèi)部審計部門要重點對財務(wù)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行不定期審查，并指出財務(wù)內(nèi)部控制的缺陷，提出相應(yīng)整改建議。內(nèi)部審計部門要重視財務(wù)信息真實性、合法性審查，保證財務(wù)信息質(zhì)量。其次，醫(yī)院要對財務(wù)內(nèi)部控制的成本效益進行分析，評價內(nèi)部控制目標(biāo)是否實現(xiàn)，并對執(zhí)行效果進行測試和評價。再次，將內(nèi)部控制與外部監(jiān)督相結(jié)合，提升內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。政府職能部門要不定期對醫(yī)院經(jīng)營活動進行檢查，根據(jù)醫(yī)院風(fēng)險特征對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行審計，杜絕醫(yī)院存在違法亂紀(jì)的經(jīng)濟行為。
三、結(jié)論
總而言之，醫(yī)院在經(jīng)營管理中不可避免地面臨著財務(wù)風(fēng)險，為了有效規(guī)避和降低財務(wù)風(fēng)險對醫(yī)院帶來的負面影響，醫(yī)院必須重視內(nèi)部控制建設(shè)，構(gòu)建起完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系。醫(yī)院要以財務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向，加強預(yù)算控制、成本控制、實物資產(chǎn)保全控制以及財務(wù)監(jiān)督，從醫(yī)院財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)入手，落實內(nèi)部控制措施，從而堵塞財務(wù)管理漏洞，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟運行秩序。
參考文獻
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強化財務(wù)監(jiān)督防范風(fēng)險范文4
【關(guān)鍵詞】 資金集中管理； 全面預(yù)算管理； 風(fēng)險防范
成立已130年的開灤（集團）有限責(zé)任公司，既有深厚的文化底蘊，也有自己的管理特色，但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，管理方式由傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代管理轉(zhuǎn)變，其治理與管控模式也應(yīng)隨之轉(zhuǎn)變。因此，建立符合開灤特點的、以資金管理為中心，管資金與管人相結(jié)合，功能完善、高效運轉(zhuǎn)的財務(wù)集中管控體系是發(fā)展需要。以推動財會工作繼續(xù)由核算型向管理型轉(zhuǎn)變?yōu)槟繕?biāo)，重點實施了對資金預(yù)算的精細化管理、完成了會計核算軟件的更新并正式投入使用，建立并實施了財務(wù)風(fēng)險季度分析制度、完善了應(yīng)收賬款清收管理機制，全面預(yù)算管理實現(xiàn)了重大突破，啟動了財務(wù)戰(zhàn)略的制定工作，稅收籌劃取得顯著成果，積極參與并推動改革改制工作。以財務(wù)戰(zhàn)略制定為契機，擴展了財務(wù)管理創(chuàng)造企業(yè)價值的能力。
一、財務(wù)集中管控體系的基本內(nèi)容
在多年形成的集團公司財會工作基礎(chǔ)上，經(jīng)過兩年多的建設(shè)，制定了集團公司財務(wù)集中管控體系，包含八項內(nèi)容：
（一）資金集中管理體系
以資金結(jié)算中心為平臺，以制度建設(shè)為保障，以資金安全并高效運轉(zhuǎn)為核心，以現(xiàn)代化結(jié)算軟件和銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)為手段，實現(xiàn)了全集團除上市公司外的所有資金收付的集中管理。
（二）全面預(yù)算管理體系
實現(xiàn)了政策清晰且組織順暢，以資金預(yù)算為中心統(tǒng)領(lǐng)并有機整合各專項預(yù)算，各項預(yù)算同步編制下達并突出時效性，建立了預(yù)算執(zhí)行定期分析及偏差調(diào)控機制，完善了考核辦法，加大了獎罰力度。
（三）財務(wù)風(fēng)險防范體系
財會內(nèi)控制度基本健全，財務(wù)風(fēng)險管理的責(zé)任體系初步建立，財務(wù)風(fēng)險的信息收集、評估、管理策略、解決方案的制定及管理監(jiān)督實現(xiàn)了制度化，制定了財務(wù)風(fēng)險防范工作考核辦法，初步開展了風(fēng)險文化的宣傳和培塑工作。
（四）總會計師組織體系
制發(fā)了《開灤集團公司財務(wù)負責(zé)人管理實施細則》，繼集團公司配備總會計師后，各二級公司基本配齊了總會計師或明確了主管財務(wù)工作的副總經(jīng)理，實行了財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人下管一級辦法，開展了總會計師述職和評比考核工作。
（五）財會政策制度體系
制定了《開灤集團公司會計制度實施細則》，規(guī)范統(tǒng)一了全集團的會計核算及報告工作，按年度頒發(fā)集團公司統(tǒng)一的財務(wù)政策及預(yù)算編制大綱，指導(dǎo)規(guī)范財務(wù)管理工作的制度辦法基本健全。
（六）會計信息報告體系
會計基礎(chǔ)工作比較規(guī)范，會計信息生成及處理有章可循，法定會計報告優(yōu)質(zhì)準(zhǔn)時，管理會計報告水平快速提升。
（七）財務(wù)監(jiān)督檢查體系
崗位監(jiān)督及業(yè)務(wù)監(jiān)督總體到位，財務(wù)專項檢查年年開展，寓監(jiān)督于會計核算和各項財務(wù)管理工作之中。
（八）工作考核評價體系
財會系統(tǒng)的考核評價制度建立、辦法健全、執(zhí)行到位，專項工作的部署均輔之以考核評價規(guī)定，表彰獎勵或處罰與考評結(jié)果掛鉤，財會人員對工作的考核評價認知度高。
二、集團公司財務(wù)集中管控體系建設(shè)的目標(biāo)
兩年時間，基本建立了“符合開灤特點的、以資金管理為中心、管資金與管人相結(jié)合，功能完善、高效運轉(zhuǎn)的財務(wù)集中管控體系”。兩年多實踐的結(jié)果是集團公司財務(wù)集中管控體系基本形成，兩年多探索的結(jié)果是集團公司財務(wù)集中管控體系建設(shè)的目標(biāo)已經(jīng)明朗。
（一）資金集中管理體系建設(shè)的目標(biāo)
資金集中管理體系是集團公司財務(wù)集中管控體系的核心，其建設(shè)目標(biāo)是統(tǒng)管到位、運轉(zhuǎn)安全、利用高效。
（二）全面預(yù)算管理體系建設(shè)的目標(biāo)
全面預(yù)算管理體系是集團公司財務(wù)集中管控體系的平臺，其建設(shè)目標(biāo)是全面覆蓋、現(xiàn)金為王、調(diào)控規(guī)范。
（三）財務(wù)風(fēng)險防范體系建設(shè)的目標(biāo)
財務(wù)風(fēng)險防范體系是集團公司財務(wù)集中管控體系的關(guān)鍵，其建設(shè)的目標(biāo)是責(zé)任落實、程序科學(xué)、防范到位。
（四）總會計師組織體系
總會計師組織體系是集團公司財務(wù)集中管控體系的手段，其建設(shè)的目標(biāo)是評價結(jié)果與獎懲及使用緊密掛鉤。
（五）財會政策制度體系
財會政策制度體系是集團公司財務(wù)集中管控體系的根本，其建設(shè)的目標(biāo)是合法依規(guī)、體系完整、助推發(fā)展。
（六）會計信息報告體系
會計信息報告體系是集團公司財務(wù)集中管控體系的基礎(chǔ)，其建設(shè)的目標(biāo)是真實準(zhǔn)確、感應(yīng)機敏、支撐決策。
（七）財務(wù)監(jiān)督檢查體系
財務(wù)監(jiān)督檢查體系是集團公司財務(wù)集中管控體系的保障，其建設(shè)的目標(biāo)是督導(dǎo)執(zhí)行、查處違規(guī)、堵漏補缺。
三、財務(wù)集中管控工作效果顯著
隨著集團公司財務(wù)集中管控工作的不斷深入和發(fā)展，其效果日益顯著，主要體現(xiàn)在：
（一）提高了資金管理效益
資金結(jié)算中心與銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)無縫鏈接，大大提高了結(jié)算效率；資金結(jié)算軟件的預(yù)算控制功能實現(xiàn)了預(yù)算管理由事后分析向過程控制的轉(zhuǎn)變；各單位每筆收支業(yè)務(wù)的結(jié)算均通過結(jié)算中心辦理，實現(xiàn)了對資金周轉(zhuǎn)的有效監(jiān)督，確保了資金安全；通過撤銷眾多的銀行賬戶，將沉淀資金全部歸集到集團總部，有效解決了資金分散浪費問題，取得了良好的積極效益。
（二）提高了運營掌控能力
確立了資金預(yù)算在全面預(yù)算管理中的中心地位，并實現(xiàn)了資金預(yù)算對生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、利潤預(yù)算、內(nèi)部投資預(yù)算、對外投資預(yù)算、安全費用預(yù)算、搬遷補償費預(yù)算、投資結(jié)構(gòu)調(diào)整及收益預(yù)算的資金總額控制及整合；突出了預(yù)算的編制時效，在年底前完成下年度預(yù)算編制工作；按月分析預(yù)算執(zhí)行情況、按季提交企業(yè)運營分析報告、發(fā)現(xiàn)并解決問題、調(diào)整并控制偏差、確保集團公司生產(chǎn)經(jīng)營的平穩(wěn)運行；修訂完善財務(wù)政策及制度，建立了諸如財務(wù)審批、重大財務(wù)事項報告、應(yīng)收賬款管理、無效資產(chǎn)處置、資產(chǎn)損失認定、工作考核評價、會計信息報告等工作的正常規(guī)范秩序；按年制訂財務(wù)政策，指導(dǎo)調(diào)控集團公司各單位生產(chǎn)經(jīng)營工作；稅收籌劃成果顯著。
（三）提高了決策支持水平
樹立了集團公司大財務(wù)理念，及時主動就集團公司重大決策提出建設(shè)性意見和建議；積極參與集團公司的改革、改組、輔業(yè)改制工作并盡職盡責(zé)；集團公司總部及二級公司均按季向決策層提交企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析報告，評價并確認風(fēng)險，提出風(fēng)險化解及防范的政策建議；針對集團公司生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)運營中存在的重大問題、不失時機地分析研究，兩年多來提交專題報告20多篇；深入實際調(diào)查研究，組建課題組開展政策研究工作。
（四）提高了財會隊伍素質(zhì)
加強政治理論學(xué)習(xí)和廉政教育，強化理想信念和正確的人生觀、價值觀教育；堅持不懈地推動學(xué)習(xí)型財會隊伍建設(shè)，開展了大規(guī)模的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、知識競賽、專題講座；建立并實施人員輪崗制度，培養(yǎng)和鍛煉復(fù)合型人才；鼓勵和推動各種任職資格考試，強化崗位任職資格規(guī)定；在財會工作向管理型轉(zhuǎn)變以及財務(wù)管理保持和提升企業(yè)價值的實踐中，明確方向、下達任務(wù)、制訂措施、鍛煉隊伍、提高素質(zhì)；開展創(chuàng)優(yōu)爭先、激勵建功立業(yè)、發(fā)揮榜樣的模范帶頭作用，比、學(xué)、趕、幫、超的競賽氛圍日益濃厚。
四、財務(wù)集中管控體系的完善
（一）推進監(jiān)督檢查制度化并突出重點
財務(wù)監(jiān)督檢查制度是財務(wù)監(jiān)督檢查體系的基礎(chǔ)和保障，集團公司財務(wù)監(jiān)督檢查體系完善的重點就是要建立健全相關(guān)制度，明確監(jiān)督檢查的原則、主體、程序、方法以及監(jiān)督檢查結(jié)論的確認，表彰先進、處罰違規(guī)；將財務(wù)監(jiān)督檢查工作效果列入年度工作考核評價內(nèi)容，推動工作效果的持續(xù)改進和提高。
（二）重點解決內(nèi)部欠款問題
集團公司所屬單位之間內(nèi)部購銷款相互拖欠問題嚴(yán)重，數(shù)額巨大，成為資金集中管理存在的突出問題，究其原因主要是：購銷雙方規(guī)范的購銷合同簽訂率低，購銷雙方的市場主體意識差，書面的結(jié)算付款約定無從談起；采購方所需資金屬無預(yù)算或超預(yù)算安排，無法落實相應(yīng)資金保障；災(zāi)害治理或緊急采購事項事先來不及約定結(jié)算問題。集團公司內(nèi)部欠款問題的存在嚴(yán)重擾亂了內(nèi)部結(jié)算秩序，沖擊了專項資金預(yù)算的執(zhí)行，影響了會計信息的真實性，必須下決心徹底解決。
強化財務(wù)監(jiān)督防范風(fēng)險范文5
企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險評價是采用規(guī)范的操作對企業(yè)經(jīng)濟的指標(biāo)和參數(shù)進行客觀評價，以此來控制企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險。在完善企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險評價制度過程中應(yīng)該堅持實事求是的原則，通過可量化、可操作的措施，建立起風(fēng)險評價的分類，做到對企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險有有效評價與管理。要完善企業(yè)經(jīng)濟評價指標(biāo)體系，以定量、定性的方式對企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險進行有效評價，列出相關(guān)的要點，做到對企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險的有效識別與管理。要完善企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險的問責(zé)機制，對評價中表現(xiàn)出的問題要有專人負責(zé)，從深層次挖據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生原因和內(nèi)部控制工作存在的問題，形成對企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險管理工作和企業(yè)風(fēng)險的全面、深入控制。
2、建立企業(yè)運行質(zhì)量考核制度
要以企業(yè)的實際經(jīng)營和管理作為基礎(chǔ)，建立企業(yè)運行質(zhì)量的會審與考核制度，要由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，主要內(nèi)控管理工作部門為主導(dǎo)，定期召開企業(yè)運行質(zhì)量、經(jīng)濟風(fēng)險管理的內(nèi)部控制會議，對企業(yè)經(jīng)濟和運行做到全面分析，找到企業(yè)經(jīng)濟和內(nèi)部控制存在的不足與問題，在全面考核的基礎(chǔ)上，進行有效地溝通，利用質(zhì)量考核制度建設(shè)企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險管理的新體系，做到對企業(yè)內(nèi)部控制工作的發(fā)展與創(chuàng)新。
3、完善企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險管理體系
3.1加強企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險的財務(wù)監(jiān)督
財務(wù)監(jiān)督是企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險的內(nèi)部控制體系的根本形式，現(xiàn)代企業(yè)中財務(wù)監(jiān)督在企業(yè)經(jīng)營活動中的作用越來越重要。企業(yè)要高度重視企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的作用與價值，要樹立企業(yè)經(jīng)營和業(yè)務(wù)拓展到哪里，企業(yè)財務(wù)監(jiān)督就監(jiān)控到哪里的理念，做到對企業(yè)經(jīng)濟活動的有效監(jiān)控，以有效的財務(wù)監(jiān)督來降低企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險，實現(xiàn)對財務(wù)活動、管理工作疏漏的有效補充，做到對企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險的有效防范。
3.2加強企業(yè)人力資源的監(jiān)控
人力資源是企業(yè)核心字眼，特別在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中人力資源更是決定企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的決定性因素，很多現(xiàn)代化企業(yè)將人力資源引入到企業(yè)工資計算、保險核算及獎金系統(tǒng)等關(guān)鍵系統(tǒng)內(nèi)，實現(xiàn)了全企業(yè)工資、獎金、社會保險扣繳、勞動保護審批、人力資源技能開發(fā)、人員調(diào)配、職工教育培訓(xùn)等環(huán)節(jié)形成統(tǒng)一的閉環(huán)管理。當(dāng)前企業(yè)在企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險的防控中要實現(xiàn)對人力資源的集中管控，使企業(yè)能夠發(fā)揮人力資源管理優(yōu)勢，挖掘人力資源的潛力，在提升人力資源發(fā)展的同時，控制企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險管理，更為有效地提升企業(yè)各項工作質(zhì)量。
3.3建設(shè)新型績效薪酬體系
建設(shè)企業(yè)的新型績效薪酬體系是合理控制企業(yè)的重要經(jīng)濟與管理工作，以績效的全面控制實現(xiàn)企業(yè)對經(jīng)濟風(fēng)險的防范，提高企業(yè)經(jīng)濟運行水平有著重要的價值，同時績效薪酬的創(chuàng)新也是企業(yè)加強內(nèi)部監(jiān)督的重要手段之一。企業(yè)要加強對績效薪酬體系的內(nèi)部監(jiān)督，以有效的措施加強績效薪酬的運用，以內(nèi)部監(jiān)督的途徑來實現(xiàn)對績效和薪酬的有效評定，進而促進對企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ挠行诰颍龅綄ζ髽I(yè)經(jīng)濟風(fēng)險的有效管理。在當(dāng)前的背景下，要以人力資源管理信息平臺為依托，構(gòu)建新型績效薪酬的體系，將企業(yè)的薪資分配全部納入到科學(xué)的管理系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)平臺，以企業(yè)經(jīng)營和管理的實際為平臺構(gòu)建統(tǒng)一的薪資體系，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢，自動全面掌握企業(yè)運行的數(shù)據(jù)，做到對績效薪酬的有效管理，實現(xiàn)對企業(yè)員工薪資發(fā)放的有效監(jiān)控，做到對企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險的有效防控。
3.4加快企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險管理的法制化進程
在完善企業(yè)風(fēng)險管理的過程中要以法制化作為基本保障，應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前市場經(jīng)濟法制化的進程，重點對企業(yè)經(jīng)濟的關(guān)鍵性工作加強管理，以合同管理強化，合同嚴(yán)格審查，規(guī)范合同簽訂程序等手段來實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險的控制與管理。企業(yè)應(yīng)該尋求社會上法律專業(yè)組織和法律事務(wù)所的專業(yè)化幫助，以此來消除企業(yè)經(jīng)濟管理和合同中存在的法律性風(fēng)險，避免無效合同、欺詐合同對企業(yè)經(jīng)濟和經(jīng)營的負面影響。同時，企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險管理中以法制化作為前提，以避免企業(yè)經(jīng)濟活動中各種違法行為的發(fā)生，做到對企業(yè)經(jīng)濟活動的有力保障，進而實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險的全面控制。
4、結(jié)語
強化財務(wù)監(jiān)督防范風(fēng)險范文6
財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)活動受各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離而蒙受損失的機會和可能。企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理過程中的某一方面或某個環(huán)節(jié)出問題，都可能促使這種風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力降低。企業(yè)財務(wù)劃分為出資者財務(wù)和經(jīng)營者財務(wù)，與之相對應(yīng)，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也劃分為出資者財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營者財務(wù)風(fēng)險。出資者財務(wù)包括及時籌集資金、合理安排資本投向、確定收益分配策略等，其目標(biāo)是實現(xiàn)資本最大限度的增值。與出資者財務(wù)目標(biāo)相對應(yīng)，出資者財務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)出資者面臨的資本投資風(fēng)險、資本減值風(fēng)險和資本經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險。出資者財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)最基本的財務(wù)風(fēng)險，且是一種靜態(tài)風(fēng)險。在兩權(quán)分離條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動交由經(jīng)營者決策和執(zhí)行，出資者對企業(yè)風(fēng)險的管理主要通過一系列監(jiān)督機制來實現(xiàn)。因此，出資者重視的是企業(yè)經(jīng)營的結(jié)果而非過程，所以，出資者所面臨的風(fēng)險是一種靜態(tài)風(fēng)險。另外，出資者財務(wù)風(fēng)險也是一種制度性財務(wù)風(fēng)險。所謂制度性財務(wù)風(fēng)險是指由制度引發(fā)、受制度影響的風(fēng)險。由于出資者對企業(yè)日常經(jīng)營的參與程度低，其對企業(yè)的管理主要通過一些制度性手段來實現(xiàn)。
出資者財務(wù)風(fēng)險主要包括資本投資風(fēng)險、資本減值風(fēng)險和資本經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險。（1）資本投資風(fēng)險。出資者對外投資形成了出資者與經(jīng)營者的資本關(guān)系，這種資本關(guān)系也是財務(wù)關(guān)系——投資與接受投資的關(guān)系。出資者對外投資所面臨的風(fēng)險主要是被投資企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)狀況等變化引起對外投資收益出現(xiàn)不確定性變動的風(fēng)險，即資本投資風(fēng)險。（2）資本減值風(fēng)險。出資者投入資本后就要求實現(xiàn)資本的保值增值。從廣義上看，資本保全價值包括原始資本價值和無風(fēng)險收益，資本增值價值包括資本有形增值和資本無形增值等。從狹義上看，如果一個會計期間，期末所有者權(quán)益比期初所有者權(quán)益減少了，則出資者遭受了資本減值。因此，資本減值風(fēng)險是出資者所投入資本同被投資企業(yè)經(jīng)營不善等原因而導(dǎo)致起可能遭受損失的風(fēng)險。（3）資本經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險。出資者為尋求更大的資本回報、避免資本風(fēng)險，需要調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，包括把資本從被投資企業(yè)轉(zhuǎn)移出去，或者通過兼并、收購、聯(lián)合等方式吸收其他資本。這些資本轉(zhuǎn)移活動就是資本經(jīng)營活動。在資本經(jīng)營活動中，由于受各種不確定因素的影響，財務(wù)收益與預(yù)期收益相偏離，由此造成損失的可能性就是資本經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險。
二、出資人財務(wù)風(fēng)險的防范與控制對策
（一）構(gòu)建出資人財務(wù)監(jiān)督體系，防范財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)監(jiān)督是出資人監(jiān)督管理的一項重要的基礎(chǔ)性工作，企業(yè)要通過進行清產(chǎn)核資、推行《企業(yè)會計制度》等基礎(chǔ)性工作，逐步建立和規(guī)范企業(yè)財務(wù)報告、財務(wù)預(yù)決算管理、減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷、中介機構(gòu)財務(wù)審計監(jiān)督、已核銷不良資產(chǎn)管理、企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計等工作制度，建立健全出資人財務(wù)監(jiān)督體系。
首先，以年度財務(wù)決算報告為總攬，提高財務(wù)決算編審質(zhì)量，規(guī)范會計信息披露，真實全面地反映企業(yè)資產(chǎn)財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量情況。財務(wù)決算是企業(yè)年度經(jīng)營成果的綜合體現(xiàn)，是出資人財務(wù)監(jiān)督的核心工作之一。企業(yè)決算管理不僅要真實、準(zhǔn)確、客觀地反映經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營成果，也要為國有資本保值增值計算與結(jié)果確認、績效評價、業(yè)績考核、收入分配、企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任評價等各項監(jiān)管工作提供評判依據(jù)。提高財務(wù)決算編審質(zhì)量，規(guī)范會計信息披露，要以年度財務(wù)決算審計為重點，通過年度財務(wù)決算管理，披露和揭示企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險等非會計信息。同時依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)統(tǒng)計報告辦法》（國務(wù)院國資委第4號），認真編制國有資產(chǎn)統(tǒng)計報表，通過國有資產(chǎn)統(tǒng)計工作，為調(diào)整國有經(jīng)濟布局、掌握國有資產(chǎn)分布和營運狀況、推動國有企業(yè)改革與重組和促進國有資本保值增值、防范和化解財務(wù)風(fēng)險。
其次，以企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計為主旋律，重點關(guān)注和評價決策失誤、管理不善及舞弊造成的國有資產(chǎn)流失。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計是國務(wù)院賦予國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的一項重要職責(zé)，是通過對被出資企業(yè)負責(zé)人任職期間所負責(zé)的財政財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計，借以評價企業(yè)執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)，履行經(jīng)濟職責(zé)和廉潔勤政的狀況，為組織人事部門考核任用企業(yè)負責(zé)人提供重要依據(jù)，是一種較高層次的經(jīng)濟監(jiān)督手段。為適應(yīng)出資人國有資產(chǎn)監(jiān)管工作需要，加強企業(yè)負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任監(jiān)督，客觀評價其任職期間的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任，保證國有資產(chǎn)安全和國有資本保值增值，國務(wù)院國資委先后出臺了《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》（國務(wù)院國資委令第7號）、《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細則》（國資發(fā)評價[2006]6號）規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。出資人所關(guān)注的已經(jīng)不應(yīng)局限于常規(guī)財務(wù)審計的內(nèi)容和范圍，應(yīng)該以管資產(chǎn)、管決策、管重要財務(wù)事項和確保國有資產(chǎn)不流失為審計的主要內(nèi)容。企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計是國有企業(yè)審計的主旋律，其中評價企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任履行情況是經(jīng)濟責(zé)任審計的重點，把企業(yè)經(jīng)營者決策失誤、管理不善以及舞弊造成的國有資產(chǎn)損失作為審計的重點內(nèi)容。按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定和中辦、國辦的《兩個暫行規(guī)定》及國務(wù)院國資委7號令的要求,充分發(fā)揮國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)、紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計等各部門聯(lián)席會議作用，尤其注意組織部門和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的權(quán)限劃分，及審計機關(guān)和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的經(jīng)濟責(zé)任審計事權(quán)管轄劃分，規(guī)范下達項目審計計劃。
再次，以推行全面財務(wù)預(yù)算為龍頭，實施出資人財務(wù)預(yù)算核準(zhǔn)制度。財務(wù)預(yù)算管理是為了確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)實現(xiàn)而采取的一種財務(wù)控制方法和監(jiān)督活動，是控制企業(yè)成本費用開支、監(jiān)督企業(yè)利潤分配的有效手段，是確定經(jīng)營業(yè)績考核目標(biāo)和實施國有資本經(jīng)營預(yù)算的重要工作基礎(chǔ)。從出資人財務(wù)管理看，財務(wù)決算是事后監(jiān)督，財務(wù)預(yù)算才能起到事前控制、事中約束的作用。從國資監(jiān)管角度看，事前控制、事中約束遠比事后監(jiān)督更重要、更直接。為此，國資監(jiān)管機構(gòu)要完善財務(wù)預(yù)算報表體系，細化財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，規(guī)范編制內(nèi)容和要求，并與月度財務(wù)快報結(jié)合起來。通過實施企業(yè)財務(wù)預(yù)算核準(zhǔn)制度，逐步研究建立財務(wù)預(yù)算審核、分析、批復(fù)和監(jiān)控工作規(guī)范，及時跟蹤風(fēng)險監(jiān)測和有效控制企業(yè)經(jīng)營成果、成本費用、重大資本支出及企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)等的完成情況，推動企業(yè)提高財務(wù)管理工作水平，防范和化解財務(wù)風(fēng)險。
第四，健全重大財務(wù)事項報備、核準(zhǔn)及審批制度，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，防范財務(wù)風(fēng)險。對重大財務(wù)事項進行監(jiān)督管理，是出資人財務(wù)監(jiān)督的一個重要方面。一是要對企業(yè)財務(wù)決算范圍、聘請財務(wù)審計中介機構(gòu)、重大資產(chǎn)損失等事項實行備案管理；二是要對企業(yè)在會計政策、會計估計變更和會計差錯更正的披露事項進行備案管理；三是切實關(guān)注企業(yè)應(yīng)收款項管理，防止企業(yè)隨意調(diào)節(jié)業(yè)務(wù)收入及利潤；四是進一步規(guī)范委托理財、期貨等高風(fēng)險投資，實行備案管理；五是要規(guī)范企業(yè)利潤及利潤分配管理，凡消化以前年度掛賬、潛虧以及跨期收益轉(zhuǎn)回等特定會計核算行為要核準(zhǔn)審批；六是發(fā)生企業(yè)對外擔(dān)保、大額資產(chǎn)抵押、質(zhì)押等重大財務(wù)事項，實行備案管理；七是企業(yè)執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則后，對八項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備事項進行監(jiān)管；八是規(guī)范企業(yè)重大財務(wù)事項協(xié)調(diào)和監(jiān)督，幫助和服務(wù)企業(yè)協(xié)調(diào)重大財稅政策，協(xié)助債務(wù)重組、資產(chǎn)重整，處理債權(quán)債務(wù)等，逐步建立企業(yè)重大財務(wù)事項監(jiān)管工作制度和工作程序；九是以企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實為起點，建立健全企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任界定及追究制度。
（二）以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為發(fā)展目標(biāo)，突出主業(yè)，縮短投資管理鏈條，防范財務(wù)風(fēng)險。從整體看，國有企業(yè)管理層次過多是一個較為普遍的問題，致使一些企業(yè)機構(gòu)臃腫，監(jiān)督管理失控，決策效率低下，管理成本增加，影響競爭力的提高，甚至成為財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。清理整合所屬企業(yè)，減少企業(yè)管理層次，調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，是建立健全國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體系、確保出資人職責(zé)層層到位的重要措施。一是要有利于發(fā)揮企業(yè)的整體優(yōu)勢，推動企業(yè)按照市場導(dǎo)向的要求，集中優(yōu)勢資源和優(yōu)良資產(chǎn)，做強做大主業(yè)，消除或避免不必要的內(nèi)部競爭，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和核心競爭力；二是要有利于加強內(nèi)部監(jiān)管、提高決策效率、降低管理成本、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度和現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度的要求的，構(gòu)建適合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)要求、職能定位明確、運作高效的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。三是要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)政策法規(guī)，確保整合工作規(guī)范有序進行。其中涉及企業(yè)資本金變動、資產(chǎn)處置或歸屬調(diào)整、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移等的問題，要依法征得有關(guān)利益方同意，按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，避免逃廢債務(wù)，防止國有資產(chǎn)流失。
（三）實行對企業(yè)負責(zé)人年度及任期經(jīng)營業(yè)績考核，防止內(nèi)部人控制。現(xiàn)代企業(yè)，最為突出的矛盾是“利益不一致”和“信息不對稱”。現(xiàn)代企業(yè)的兩權(quán)分離，經(jīng)營者有可能存在“隱藏行動道德風(fēng)險”和“隱藏信息道德風(fēng)險”的問題，出資人希望通過經(jīng)營獲利使資產(chǎn)增值，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，但是卻不能直接進行管理和經(jīng)營，只能通過會計信息“間接”控制；而經(jīng)營者“直接”控制企業(yè)經(jīng)營的過程和會計信息的生成及報告方式，希望由此解脫受托經(jīng)濟責(zé)任并獲得期望報酬。因此決定了在雙元控制主體構(gòu)架下的企業(yè)內(nèi)部控制其首要的也是基本的目標(biāo)應(yīng)該是協(xié)調(diào)出資人和經(jīng)營者的利益及矛盾，通過切實有效的協(xié)調(diào)，找到出資人和經(jīng)營者共處的均衡點和平衡點。“約束+激勵”是引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”內(nèi)部控制目標(biāo)的有效辦法。出資人應(yīng)規(guī)范建立并完善經(jīng)營業(yè)績考核體系。應(yīng)建立以資本增值為核心，包括財務(wù)效益狀況、資本運營狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況等的企業(yè)績效評價體系，全面評價企業(yè)的經(jīng)營能力和經(jīng)營者的業(yè)績，明確獎懲標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)營業(yè)績掛鉤，以激勵經(jīng)營者維護出資者的利益，實現(xiàn)資本的保值增值。
（四）加強企業(yè)內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險。解決國有企業(yè)問題需要深入觸動微觀機制的本質(zhì)即企業(yè)的控制問題。產(chǎn)權(quán)及其組織結(jié)構(gòu)并不是現(xiàn)代企業(yè)最本質(zhì)的東西，最本質(zhì)的是企業(yè)內(nèi)部的控制文化和控制機制。在這方面發(fā)達國家已經(jīng)研究和創(chuàng)造出了一套比較完整的理論和方法，出資人的職責(zé)就是幫助和指導(dǎo)企業(yè)運用先進的內(nèi)部控制理論和方法，強化內(nèi)部控制，提高管理水平。
第一，財務(wù)會計部門是化解財務(wù)風(fēng)險的重要防線。財務(wù)業(yè)務(wù)的每一項收付和債權(quán)債務(wù)的發(fā)生都會在賬面上反映出來，這本身就是一種監(jiān)督，會計人員應(yīng)在會計核算中保證這種反映的真實、準(zhǔn)確和完整。財會部門不僅要能把業(yè)務(wù)存在的大量問題盡力查找出來，而且要從管理會計的角度，在更深層次和更大范圍內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題，研究對策，預(yù)測風(fēng)險，并提供信息。
第二，內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制的再監(jiān)督及風(fēng)險防范負有極其重要的責(zé)任。內(nèi)部審計的“再監(jiān)督”應(yīng)是最后一道防線。為了強化內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下成立審計委員會。審計委員會能督導(dǎo)企業(yè)審計職能有效運行，保證財務(wù)會計信息的質(zhì)量，是為董事會實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的，代表董事會監(jiān)督財務(wù)報告過程和內(nèi)部控制，以保證財務(wù)報告的可信性和公司各項活動的合規(guī)性，是一種內(nèi)部控制。審計人員的任務(wù)就是要以先進有效的內(nèi)部控制檢評方法，有計劃和有重點地對內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進行再監(jiān)督，并提出改進內(nèi)部控制的建設(shè)性意見，促進內(nèi)部控制改進和完善。
第三，大力提倡和營造一種“控制文化”。內(nèi)部控制制度作為一種先進企業(yè)文化已經(jīng)被實踐所證明，得控則強，失控則弱，無控則亂，不控則敗，有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)的實質(zhì)性內(nèi)容就是建立強有力的控制文化。一方面要求董事會和高級管理層負責(zé)建立一種控制文化，向各級人員強調(diào)和說明內(nèi)部控制的重要性，另一方面企業(yè)中的所有員工都需要理解自己在內(nèi)部控制程序中的作用，并在程序中充分發(fā)揮各自的作用。
