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內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃范文1

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及信息設(shè)備的普及，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入信息時(shí)代，各行各業(yè)的迅速發(fā)展都與信息技術(shù)有著緊密的聯(lián)系。會(huì)計(jì)行業(yè)也是如此，信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)行業(yè)中，給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了巨大的變化。會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的應(yīng)用大大提高了會(huì)計(jì)的工作效率，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)了巨大的力量。在會(huì)計(jì)電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展也具有重要意義。本文首先分析了在會(huì)計(jì)電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，然后提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的策略。

關(guān)鍵詞：

討論；會(huì)計(jì)電算化；企業(yè)內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)審計(jì)

信息時(shí)代的到來(lái)，為會(huì)計(jì)行業(yè)帶來(lái)了巨大的變革，會(huì)計(jì)電算化被越來(lái)越廣泛的應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，而在會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)越來(lái)越突出，不僅方便會(huì)計(jì)，還在很大程度上提升了工作質(zhì)量與工作效率。但是，現(xiàn)階段在會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還存在一些問(wèn)題，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1.企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化開(kāi)展會(huì)計(jì)審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)

1.1在會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作更加便捷

目前，會(huì)計(jì)電算化被廣泛應(yīng)用到會(huì)計(jì)行業(yè)，企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)展會(huì)計(jì)審計(jì)工作更具有科學(xué)性與規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜、煩瑣的工作，在會(huì)計(jì)電算化模式下處理會(huì)計(jì)審計(jì)的相關(guān)工作時(shí)省去了許多原來(lái)需要手工操作的煩瑣與麻煩，會(huì)計(jì)工作人員只需要將資金的變動(dòng)情況進(jìn)行認(rèn)真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時(shí)間，減輕了工作量，會(huì)計(jì)審計(jì)工作更加便捷，工作質(zhì)量與工作效率大大提升。

1.2在會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審核工作的重點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)變

企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員利用會(huì)計(jì)電算化來(lái)處理審計(jì)工作時(shí)，核對(duì)賬單明細(xì)的工作由相關(guān)的軟件自行完成，會(huì)計(jì)審計(jì)的審核重點(diǎn)主要是針對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審核工作則需要會(huì)計(jì)人員事事親為。

2.目前在會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)存在的問(wèn)題

2.1審計(jì)制度的不健全，缺乏相應(yīng)的理論內(nèi)容

會(huì)計(jì)電算化的推廣與廣泛應(yīng)用，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作產(chǎn)生了巨大的變革。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會(huì)計(jì)審計(jì)工作在技術(shù)上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關(guān)的制度或準(zhǔn)則時(shí)要考慮周全，例如：企業(yè)審計(jì)人員的入職資格、內(nèi)部控制的反饋制度、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方式等。

2.2軟件工具的不足甚至落后

在會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)展好企業(yè)審計(jì)工作，離不開(kāi)功能齊全的審計(jì)軟件，目前，大部分企業(yè)的審計(jì)軟件是都很難滿(mǎn)足這一標(biāo)準(zhǔn)，軟件功能較為單一，其中軟件的數(shù)據(jù)分析功能還沒(méi)有達(dá)到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見(jiàn)的數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)，這就大大降低了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)。

2.3審計(jì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

在會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)展好企業(yè)審計(jì)工作，離不開(kāi)功能齊全的審計(jì)軟件，同時(shí)也離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)工作人員。專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作者可以制定出合理的審計(jì)計(jì)劃，并按照審計(jì)計(jì)劃的具體內(nèi)容開(kāi)展審計(jì)工作，最后對(duì)審計(jì)結(jié)果做出科學(xué)的分析并提交系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告。然而在實(shí)際工作中，審計(jì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，同時(shí)對(duì)信息技術(shù)的掌握不足，在審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，出現(xiàn)突發(fā)狀況時(shí)很難有效應(yīng)對(duì)。

2.4內(nèi)部審計(jì)并未發(fā)揮其真正的作用

企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求是信息的可靠性，準(zhǔn)確性、完整性及安全性，但目前我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化形式下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還停留在初級(jí)階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。

2.5審計(jì)方法處于被動(dòng)的局面

會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)展會(huì)計(jì)審計(jì)工作要經(jīng)過(guò)三個(gè)階段，一是計(jì)算機(jī)審計(jì)的繞過(guò)階段；二是計(jì)算機(jī)審計(jì)的透過(guò)階段；三是計(jì)算機(jī)審計(jì)的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導(dǎo)致審計(jì)人員處于被動(dòng)地位，制約了其發(fā)展。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的策略

3.1制定完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度與準(zhǔn)則

傳統(tǒng)的審計(jì)工作的開(kāi)展需要審計(jì)人員靠手工操作來(lái)完成，而現(xiàn)在的審計(jì)工作絕大部分都是有審計(jì)軟件來(lái)完成的，傳統(tǒng)的審計(jì)方法與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴(yán)重不符的，因此，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，制定完善企業(yè)新的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度與準(zhǔn)則，讓企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展有制度可循，以保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正常、有序開(kāi)展。

3.2積極開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件，推進(jìn)其商品化發(fā)展

在企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)使用的審計(jì)軟件，其功能不夠健全，與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實(shí)際的審計(jì)工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。

3.3提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

對(duì)于審計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)要求既具有會(huì)計(jì)電算化方面的專(zhuān)業(yè)能力，又具有會(huì)計(jì)審計(jì)的能力，同時(shí)還要有信息技術(shù)能力等。因此，企業(yè)要加大培訓(xùn)力度，制定必要的考核制度，對(duì)于新招聘的審計(jì)人員，要全面把握其綜合素質(zhì)能力，引進(jìn)符合企業(yè)發(fā)展需要的專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的綜合素質(zhì)人才，幫助審計(jì)人員的綜合素質(zhì)再上一個(gè)新的臺(tái)階。

3.4加快會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展

會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)巨大沖擊，我們?cè)诟母锇l(fā)展會(huì)計(jì)審計(jì)工作的同時(shí)，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)之上的，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作改革與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃范文2

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 會(huì)計(jì) 控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提，企業(yè)的一切管理工作都應(yīng)當(dāng)從企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善開(kāi)始。“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的最重要的、最主要的組成部分，它在內(nèi)部控制中處于核心地位。同時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理職能的主要手段，也是企業(yè)激勵(lì)、調(diào)動(dòng)部門(mén)積極性，抑制、協(xié)調(diào)負(fù)面因素的重要杠桿。”內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是企業(yè)控制框架的核心，從而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的完整和安全，確保各項(xiàng)法律法規(guī)及規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。目前在政府相關(guān)部門(mén)制定的內(nèi)部控制規(guī)范指導(dǎo)下，許多企業(yè)都已建立了一套完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。有些規(guī)模公司還聘請(qǐng)了專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)對(duì)其企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的指導(dǎo)和完善，這對(duì)促進(jìn)各企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，甚至是維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序發(fā)揮著重要的作用。

一 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義和作用

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的意義

內(nèi)控制度是為了保障企業(yè)日常運(yùn)作遵循產(chǎn)權(quán)利益歸屬而確立的一套規(guī)則，是企業(yè)降低交易費(fèi)用的重要手段，是企業(yè)全面管理的策略。從內(nèi)控制度的受益對(duì)象來(lái)看，也并不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部，還包括其他的利益相關(guān)者，如外部股東、債權(quán)人、政府等。作為企業(yè)投資者、債權(quán)人以及稅務(wù)機(jī)關(guān)必然關(guān)心企業(yè)的會(huì)計(jì)工作是否貫徹公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)可靠地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；權(quán)益人的財(cái)產(chǎn)是否有保障，是否受到侵占和損失。這樣就使人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全給予極大的關(guān)注，并以此作為衡量企業(yè)管理是否有效，會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)可靠的依據(jù)。

2.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用

第一，能夠保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問(wèn)題的發(fā)生。

第二，能夠提高會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者了解過(guò)去、控制目前、預(yù)測(cè)未來(lái)、作出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)業(yè)，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。

第三，能夠保證國(guó)家對(duì)企業(yè)的宏觀(guān)控制。國(guó)家制定的一系列財(cái)政紀(jì)律及法規(guī)，都要求企業(yè)通過(guò)建立內(nèi)部控制制度來(lái)落實(shí)，企業(yè)通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制制度以進(jìn)行自我約束，遵循國(guó)家的財(cái)政紀(jì)律和法規(guī)。

第四，能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營(yíng)。科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門(mén)及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。

二 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度基礎(chǔ)薄弱

雖然目前已有許多公司意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，但還是有些公司并未建立內(nèi)部控制制度，或者有些企業(yè)雖然形成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但卻不成體系，缺乏規(guī)劃，很難起到規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的。更有甚者，一些公司有章不循，有制不依，使得企業(yè)內(nèi)部控制僅僅流于形式。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告造假問(wèn)題依然嚴(yán)重

當(dāng)前一些公司為了小團(tuán)體利益，在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)上大做文章，如真賬假算、假賬真記等，造成賬實(shí)不符，以達(dá)到他們轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)、偷逃稅款等各種非法的目的。現(xiàn)在企業(yè)做假賬的目的相較過(guò)去已經(jīng)發(fā)生了改變，從個(gè)人貪污、挪用公款變成了為擴(kuò)大公司利益，集團(tuán)利益等。

3.公司費(fèi)用支出失控，國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重

當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的現(xiàn)象依然嚴(yán)峻。流失渠道大多為公開(kāi)流失或是潛在流失。公開(kāi)流失即看得見(jiàn)、摸得著的國(guó)有資產(chǎn)白白流失。例如，所謂的“59歲現(xiàn)象”，即企業(yè)管理者退出權(quán)力舞臺(tái)之前，利用對(duì)企業(yè)的控制權(quán)，將國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為個(gè)人資產(chǎn)。潛在流失可以理解為國(guó)有資產(chǎn)收益的流失，例如，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者利用其實(shí)際控制權(quán)取得個(gè)人好處，增加個(gè)人在職消費(fèi)，為企業(yè)增加支出并加重負(fù)擔(dān)。這些行為造成了國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。

三 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制減弱的動(dòng)因分析

1.企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善

以上市公司為例，由于我國(guó)特殊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國(guó)內(nèi)上市公司絕大多數(shù)是由國(guó)有企業(yè)改制重組而來(lái)。目前，我國(guó)上市公司共有1000多家，但對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的調(diào)查問(wèn)卷中發(fā)現(xiàn)，僅有約三分之一的經(jīng)營(yíng)者認(rèn)同其公司治理結(jié)構(gòu)已經(jīng)完善。而這也充分說(shuō)明我國(guó)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)仍有許多問(wèn)題，集中表現(xiàn)為：企業(yè)股權(quán)的高度集中，“一股獨(dú)大”現(xiàn)象極為嚴(yán)重；董事會(huì)內(nèi)部人員控制現(xiàn)象很?chē)?yán)重；監(jiān)管會(huì)形同虛設(shè)，并未發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)管作用。

2.委托關(guān)系中的問(wèn)題尚未得到妥善解決

現(xiàn)代公司的顯著特點(diǎn)為所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，因而資本所有者與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之間即為委托關(guān)系，這種關(guān)系被稱(chēng)為契約。財(cái)產(chǎn)的所有者作為委托人，依照契約的方式授權(quán)給人，即非財(cái)產(chǎn)所有人，包括授予某些決策權(quán)，或是依照委托人的名義實(shí)現(xiàn)委托人的利益所從事的某項(xiàng)活動(dòng)。該項(xiàng)關(guān)系存在于財(cái)產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間，更存在于企業(yè)的高層管理者和中層管理者之間，或是中層管理者與基層員工之間。

3.完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系尚未建立

到目前為止，我國(guó)尚未正式提出較為權(quán)威的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、合理性及完整性也缺乏公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系，我國(guó)現(xiàn)有的規(guī)范制度如《審計(jì)準(zhǔn)則》第九號(hào)《企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》及經(jīng)過(guò)修訂后的《會(huì)計(jì)法》提出了一些與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的要求，但是它們的立足點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)大多是從報(bào)表審計(jì)的角度或是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)定的角度進(jìn)行規(guī)范。從此可以看出，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)要明顯滯后于企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐。

四 完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思考

1.完善我國(guó)公司治理機(jī)構(gòu)

要完善公司治理結(jié)構(gòu)，必然要完善董事會(huì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步發(fā)揮監(jiān)事會(huì)職能。因此，明確董事會(huì)職責(zé)，以防“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，保證董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的有效管理。完善監(jiān)事會(huì)制度，主要從以下方面來(lái)考慮：解決監(jiān)事會(huì)的“獨(dú)立”問(wèn)題；提高監(jiān)事的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)；建立對(duì)監(jiān)事的稽查；考核獎(jiǎng)懲制度。以此來(lái)促進(jìn)監(jiān)事忠于職守，盡職盡責(zé)。總之，監(jiān)事應(yīng)在治理機(jī)構(gòu)中發(fā)揮應(yīng)有的作用，使其責(zé)、權(quán)、利相匹配。

2.制定企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理

企業(yè)應(yīng)依據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制控制規(guī)范》的要求，根據(jù)企業(yè)自身狀況制定企業(yè)內(nèi)部控制制度。對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)管理，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是根據(jù)會(huì)計(jì)記錄，實(shí)施了實(shí)物盤(pán)點(diǎn)以及報(bào)告程序后所進(jìn)行的。通過(guò)會(huì)計(jì)控制，企業(yè)能夠保證經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確和可靠性，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全及完整。

3.完善對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)和約束機(jī)制

建立完善合理的機(jī)制來(lái)平衡經(jīng)營(yíng)者的剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)。企業(yè)應(yīng)推行長(zhǎng)期獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃來(lái)激勵(lì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者。雖然該計(jì)劃可能會(huì)是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)收入，但其價(jià)值將取決于企業(yè)的盈利狀況，有利于企業(yè)人員從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)對(duì)策。

五 結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的逐步深入，我國(guó)企業(yè)面臨著嚴(yán)重的生存挑戰(zhàn)，尤其是企業(yè)的管理理念和管理方法需不斷更新以適應(yīng)新形勢(shì)的要求。目前我國(guó)企業(yè)由于內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善，因而引發(fā)的一系列企業(yè)問(wèn)題令人堪憂(yōu)。因此，企業(yè)內(nèi)部或相關(guān)監(jiān)管部門(mén)要將完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度提上日程，逐步建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系。

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內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃范文3

根據(jù)《中華人民共和國(guó)法》及財(cái)政部有關(guān)規(guī)章制度的要求，各單位（包括國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體、公司、、事業(yè)單位和其它組織）應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)、法規(guī)和規(guī)范的規(guī)定，結(jié)合部門(mén)和系統(tǒng)內(nèi)部的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

內(nèi)部控制制度就是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的、措施和程序。內(nèi)部控制是一個(gè)單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門(mén)和各個(gè)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制工作落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，全體員工必須遵照?qǐng)?zhí)行，任何部門(mén)和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)互相分離，確保不相容職務(wù)互相分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)，它由獨(dú)立于被審部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它主要體現(xiàn)在一個(gè)企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見(jiàn)。建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)應(yīng)是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來(lái)越重要。

二、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作

，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等方面來(lái)展開(kāi)的。但內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、工作重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容的深度和廣度、審計(jì)方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。

首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位。目前企業(yè)大部分的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，基本上與其他職能部門(mén)平行，有些中小企業(yè)甚至還沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，這樣 就無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)同處一級(jí)的總公司財(cái)務(wù)部門(mén)及其他經(jīng)營(yíng)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，只審計(jì)二級(jí)企業(yè)；即便對(duì)總公司財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，通常也難以取得滿(mǎn)意的效果。

按照《會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）》的要求，企業(yè)應(yīng)在股東會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)部，審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門(mén)，審計(jì)部應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。其機(jī)構(gòu)設(shè)置示意圖如下：

董事會(huì)

監(jiān)事會(huì)

總經(jīng)理室

審計(jì)部

總經(jīng)辦

經(jīng)營(yíng)部 其他職能部門(mén) 財(cái)務(wù)部 行政部

其次，內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，其主要職能是查錯(cuò)防弊而不是對(duì)企業(yè)管理作出、評(píng)價(jià)和作出管理建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、帳本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。如對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的審計(jì)中，往往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的投資收益按權(quán)益法或成本法進(jìn)行了正確的核算，至于是否應(yīng)該投資，投資回報(bào)率是否合理，合作對(duì)象的選擇是否恰當(dāng)，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入的分析。

隨著內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，電算化的普及，帳務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。

再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

最后，企業(yè)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加快知識(shí)更新，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)規(guī)則、不斷更新的、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

三、強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效

（一） 一般企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、會(huì)計(jì)信息失真。近年來(lái)，由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作比較混亂，核算不實(shí)造成

的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見(jiàn)不鮮，其它企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀就更加堪憂(yōu)。

2、費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán)重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款、庫(kù)存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實(shí)際工作中卻是各行其是，制度形同虛設(shè)。如現(xiàn)在有的上市公司每年提取的壞帳損失或商品削價(jià)損失動(dòng)則就是幾千萬(wàn)元，有的甚至一次就報(bào)損幾億元，上市公司的內(nèi)部管理上已是這樣觸目驚心，其它企業(yè)的情況就可想而知了。

3、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用、盜竊資金。如幸福實(shí)業(yè)的前任董事長(zhǎng)與企業(yè)分管財(cái)務(wù)與證券業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)相互勾結(jié)，大肆侵吞企業(yè)資金、大量行賄的案件，就表明企業(yè)的內(nèi)控制度在他們的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。

（二） 為遏制內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

針對(duì)內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時(shí)，就應(yīng)有針對(duì)性地加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。

1、根據(jù)各部門(mén)的特點(diǎn)，建立“防、堵、查”為主線(xiàn)的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷(xiāo)”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線(xiàn)，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線(xiàn)。在會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門(mén)對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線(xiàn)。通過(guò)內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線(xiàn)。通過(guò)以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將起到重要的作用。

2、加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，由內(nèi)審部門(mén)結(jié)合財(cái)務(wù)部門(mén)、企業(yè)管理部門(mén)等職能部門(mén)來(lái)具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

3、建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，能對(duì)違法違規(guī)現(xiàn)象起到震撼作用。對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的，屬于違反內(nèi)部控制制度的要其出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的原因，如是屬于主觀(guān)原因的，要報(bào)請(qǐng)企業(yè)決策層，堅(jiān)決予以查處，責(zé)令有關(guān)部門(mén)及時(shí)糾正；如屬于制度設(shè)計(jì)缺陷的，要會(huì)同有關(guān)職能，及時(shí)對(duì)制度中的相關(guān)進(jìn)行完善，以保證內(nèi)控制度的先進(jìn)性和權(quán)威性。在內(nèi)部審計(jì)中如有發(fā)現(xiàn)違法、違紀(jì)案件，要決不姑息手軟，積極和司法部門(mén)取得聯(lián)系，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任，并在公司內(nèi)部給予通報(bào)，以起到警戒的作用。

四、要順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，也必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

1、建立、完善符合管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)之一，在企業(yè)內(nèi)部建有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度就是達(dá)到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要途徑。

在科學(xué)的內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部、人事部的一個(gè)獨(dú)立部門(mén)，它應(yīng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì)極其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見(jiàn)和處置建議，應(yīng)及時(shí)予以并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整，也是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)，同時(shí)這也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)。通過(guò)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，防微杜漸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內(nèi)部審計(jì)人員在日常內(nèi)部審計(jì)工作中的重點(diǎn)。

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，庫(kù)存商品的管理，無(wú)疑是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的重點(diǎn)，而庫(kù)存商品的盤(pán)盈、盤(pán)虧的處理，是在日常管理中最容易出現(xiàn)漏洞和盲點(diǎn)的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制制度重點(diǎn)規(guī)范的內(nèi)容之一。在日常的流動(dòng)資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)中，這就是內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，通過(guò)對(duì)照有關(guān)的內(nèi)部控制制度，并對(duì)庫(kù)存商品的盤(pán)點(diǎn)資料、盤(pán)盈及盤(pán)虧報(bào)表進(jìn)行重點(diǎn)抽查，查明資產(chǎn)報(bào)盈、毀損產(chǎn)生的原因，如是人為因素造成的盈虧要和責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任直接掛鉤，給予相關(guān)人員相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。如是內(nèi)部管理制度、內(nèi)部運(yùn)行過(guò)程存在不合理的地方所造成的，就應(yīng)對(duì)相應(yīng)操作規(guī)程、工藝流程進(jìn)行調(diào)整，以堵住漏洞，減少不必要的損失。同時(shí)，還應(yīng)審查資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧的審批手續(xù)是否完備，帳務(wù)處理是否正確及時(shí)，就可在很大程度上防堵庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)中可能存在的漏洞，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整。

3、規(guī)范企業(yè)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保國(guó)家有關(guān)、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一，內(nèi)審是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的再監(jiān)督。

企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，由企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范。企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)，應(yīng)按照內(nèi)部控制的要求，建立必要的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)資料的取得、記錄、保管都有相關(guān)的制度進(jìn)行約束，并建立內(nèi)部稽核制度，盡可能保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。但由于制度設(shè)計(jì)的局限性及制度執(zhí)行過(guò)程中的人為主觀(guān)因素，在企業(yè)的會(huì)計(jì)中難免存在這樣或那樣的問(wèn)題和漏洞，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)就是發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題的重要手段，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的不足、制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，及時(shí)向企業(yè)管理當(dāng)局提出建議，促使會(huì)計(jì)工作達(dá)到內(nèi)控的要求和目標(biāo)。

五、通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合來(lái)有效進(jìn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作

企業(yè)除在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行自我檢查和評(píng)議以外，還可以同時(shí)也必須聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全以及實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。縣級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門(mén)也應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，但這些外部的檢查監(jiān)督都不能取代內(nèi)審的職能，只能是內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充和對(duì)內(nèi)審的再監(jiān)督，兩者只有有機(jī)地結(jié)合在一起，才能對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督。

監(jiān)督主要是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)受托單位的活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、并據(jù)實(shí)作出客觀(guān)評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督形式。社會(huì)監(jiān)督以其特有的中介性和公正性而得到的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的公正性和權(quán)威性。但由于外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督（如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、工商等部門(mén)的監(jiān)督）和社會(huì)監(jiān)督(如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、公眾媒體等的監(jiān)督)都存在一定的缺陷性，其監(jiān)督不到位、措施不得力的情況時(shí)常出現(xiàn)，其具體表現(xiàn)在：

1、各種監(jiān)督功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理，缺乏橫向信息溝通，不能形成有效的監(jiān)督合力。

2、各種監(jiān)督不能按設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為主要目的，只顧收費(fèi)，全然不顧監(jiān)督效果，監(jiān)督弱化嚴(yán)重。

3、不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，使社會(huì)監(jiān)督的作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)能發(fā)揮出來(lái)。我國(guó)剛剛改制完成的會(huì)計(jì)事務(wù)所，首先面臨的是生存問(wèn)題，所以，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，效益往往被放在首要的位置，在不出現(xiàn)大的問(wèn)題的情況下，從業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往迎合管理當(dāng)局的意圖出具審計(jì)報(bào)告，普遍存在著消極監(jiān)督的現(xiàn)象。

由于以上現(xiàn)象的客觀(guān)存在，就大大降低了社會(huì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。而內(nèi)部審計(jì)不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境比較熟悉，而且還不存在惡劣的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合，不僅能有效地提高外部審計(jì)的審計(jì)效率，而且還能更快、更準(zhǔn)確地把握企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行不順暢的癥結(jié)所在，有利于提高外部審計(jì)的質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，它的十分廣泛，要建立健全內(nèi)控制度并有效進(jìn)行，首先就必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)審工作，使之規(guī)范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使企業(yè)建立和健全內(nèi)部控制制度工作得以順利推廣。

附：資料

1、 財(cái)政部，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）

2、 趙曉紅，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的趨勢(shì)，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2001年第五期

內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃范文4

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；企業(yè)；內(nèi)部控制；審計(jì)

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性

在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)工作有了全新的變化，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性不斷顯現(xiàn)，急需要優(yōu)化完善內(nèi)部控制審計(jì)體系，提高會(huì)計(jì)工作效率以及質(zhì)量，降低運(yùn)營(yíng)成本的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，內(nèi)部控制審計(jì)是現(xiàn)代化企業(yè)管理制度方面的核心內(nèi)容，其符合時(shí)展的客觀(guān)要求，利于企業(yè)加強(qiáng)自身管理，隨時(shí)全方位了解自身各方面運(yùn)營(yíng)情況，利于企業(yè)加強(qiáng)自身管理，隨時(shí)全方位了解自身各方面運(yùn)營(yíng)情況，全面、客觀(guān)審查企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理中內(nèi)部控制具體情況，采取針對(duì)性措施，動(dòng)態(tài)控制開(kāi)展的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促使構(gòu)建的內(nèi)部控制體系更加科學(xué)、合理，有效指導(dǎo)一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。此外，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)利于企業(yè)開(kāi)展各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，客觀(guān)評(píng)估的基礎(chǔ)上，有效解決，避免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

二、會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的有效途徑

第一，構(gòu)建科學(xué)的電算化審計(jì)準(zhǔn)則與制度。在會(huì)計(jì)電算化背景下，數(shù)據(jù)處理日漸朝著自動(dòng)化方向發(fā)展，和傳統(tǒng)手工審計(jì)相比，會(huì)計(jì)電算化更具優(yōu)勢(shì)，電算化系統(tǒng)可以更好地隱藏對(duì)應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，但也極易引起經(jīng)濟(jì)犯罪，審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不斷提高，審計(jì)工作難度加大。針對(duì)這種情況，我國(guó)必須立足基本國(guó)情，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)情況，構(gòu)建“科學(xué)、合理”的電算化審計(jì)準(zhǔn)則，確保所開(kāi)展的內(nèi)部控制審計(jì)工作有重要的法律保障，促使審計(jì)結(jié)果更加準(zhǔn)確、完整，而不是建立在已有的工作經(jīng)驗(yàn)上。相關(guān)部門(mén)要堅(jiān)持具體問(wèn)題具有是分析的原則，制定科學(xué)的電算化審計(jì)制度，采用專(zhuān)門(mén)的審計(jì)軟件，全方位動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制審計(jì)全過(guò)程，科學(xué)開(kāi)展多樣化的會(huì)計(jì)工作，進(jìn)一步完善電算化審計(jì)。第二，健全內(nèi)部控制制度。在日常運(yùn)營(yíng)管理中，企業(yè)必須根據(jù)會(huì)計(jì)電算化客觀(guān)要求，全面、客觀(guān)分析內(nèi)部控制審計(jì)方面存在的問(wèn)題，多角度完善內(nèi)部控制制度，確保其和自身采用的電算化模式、構(gòu)建的會(huì)計(jì)人員操作安全制度等吻合，進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部控制制度，將其落實(shí)到不同操作環(huán)節(jié)中，使其“有法可依、有章可循”，各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作能夠有序開(kāi)展。就原始憑證來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)人員必須圍繞內(nèi)部控制制度，全方面仔細(xì)審查，準(zhǔn)確錄入過(guò)往經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，逐級(jí)審批的基礎(chǔ)上，將一系列信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確錄入、填制到對(duì)應(yīng)的系統(tǒng)中，再次進(jìn)行檢查，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，正確刪除、更正經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)具有較高的準(zhǔn)確性、完整性，促使一系列內(nèi)部控制審計(jì)工作有序進(jìn)行。此外，在日常工作中，會(huì)計(jì)人員要將財(cái)務(wù)信息的輸入以及輸出放在關(guān)鍵性位置，合理備份會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，確保其更加準(zhǔn)確、完整，促使軟件系統(tǒng)處于高效運(yùn)行中。第三，注重審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)，優(yōu)化審計(jì)方法。就我國(guó)而言，計(jì)算機(jī)審計(jì)工作起步并不早，和發(fā)達(dá)國(guó)家存在一定的差距，審計(jì)軟件功能水平有待提高。由于在審計(jì)過(guò)程中，需要采用統(tǒng)一化的審計(jì)軟件，采用的系統(tǒng)必須具有多樣化功能，我國(guó)必須立足基本國(guó)情，從不同角度入手不斷發(fā)展審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)公司，全面、深入開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件，有效滿(mǎn)足會(huì)計(jì)電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)方面的客觀(guān)需求。在此過(guò)程中，我國(guó)要注重軟件開(kāi)發(fā)人才培養(yǎng)，將審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)工作落到實(shí)處，開(kāi)展多樣化的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)工作。企業(yè)要根據(jù)社會(huì)動(dòng)態(tài)動(dòng)態(tài)變化，綜合分析主客觀(guān)影響因素，準(zhǔn)確把握新時(shí)期審計(jì)動(dòng)態(tài)變化，根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容，巧妙利用信息化技術(shù)，優(yōu)化傳統(tǒng)審計(jì)方法，科學(xué)調(diào)整審計(jì)內(nèi)容，確保內(nèi)部控制審計(jì)更加科學(xué)、合理，科學(xué)指導(dǎo)開(kāi)展的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第四，提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員綜合素質(zhì)。在會(huì)計(jì)電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員已被提出全新的要求，企業(yè)必須引起高度的重視，要將內(nèi)部控制審計(jì)人員培訓(xùn)工作放在關(guān)鍵性位置，全方位客觀(guān)分析內(nèi)部控制審計(jì)人員已有的各方面能力，定期對(duì)其進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，引導(dǎo)他們學(xué)習(xí)最新財(cái)會(huì)審計(jì)理論知識(shí)、相關(guān)法律法規(guī)等，優(yōu)化完善其知識(shí)結(jié)構(gòu)體系，強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)，提高他們的職業(yè)道德素養(yǎng)。企業(yè)要借助多樣化的實(shí)踐活動(dòng)，提高他們的專(zhuān)業(yè)技能，熟練操作相關(guān)設(shè)備設(shè)施，能夠靈活處理各類(lèi)突發(fā)事件，確保內(nèi)部控制審計(jì)工作有序開(kāi)展。同時(shí)，企業(yè)還要注重優(yōu)秀內(nèi)部控制審計(jì)人才的引進(jìn)，要全方位考核其具有的能力，優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在會(huì)計(jì)電算化背景下，我國(guó)必須立足基本國(guó)情，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)特點(diǎn)、性質(zhì)、優(yōu)缺點(diǎn)等，構(gòu)建科學(xué)的電算化審計(jì)準(zhǔn)則與制度，注重審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)，為企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的開(kāi)展?fàn)I造良好的環(huán)境氛圍。在運(yùn)營(yíng)管理中，企業(yè)必須全方位正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制審計(jì)，要將其作為日常一項(xiàng)重要工作，根據(jù)會(huì)計(jì)電算化具體要求，健全內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制審計(jì)人員綜合素質(zhì)，優(yōu)化審計(jì)方法，科學(xué)調(diào)整審計(jì)內(nèi)容等。以此，確保內(nèi)部控制審計(jì)更加科學(xué)、合理，確保一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序開(kāi)展，不斷提高自身運(yùn)營(yíng)效益。

參考文獻(xiàn)：

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[3]鄭惠尹,鐘學(xué)云.探析會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[J].數(shù)字技術(shù)與應(yīng)用,2010（06）:148-149.

內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃范文5

一、信息化環(huán)境下內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境存在不足

從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作需要有一個(gè)內(nèi)部可行性的模式作為支撐。例如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理者等組成的領(lǐng)導(dǎo)組織。董事會(huì)是企業(yè)發(fā)展中的決策機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)是企業(yè)發(fā)展中的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，而經(jīng)營(yíng)管理者是企業(yè)的運(yùn)行管理權(quán)行使者，聽(tīng)從于董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的指揮、協(xié)調(diào)和管理等。在企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部控制審計(jì)缺乏有效的組織模式，將會(huì)影響著其審計(jì)工作的順利進(jìn)行。在實(shí)際工作中一些企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)沒(méi)有可行性的模式，審計(jì)工作、審計(jì)監(jiān)督工作等都存在局限性，在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等不參與、不熟悉等，進(jìn)而無(wú)法對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)提出有建設(shè)性的意見(jiàn)和解決方案。

（二）監(jiān)督力度不夠，無(wú)法發(fā)揮作用

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)，可以保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但是在實(shí)際的內(nèi)部控制審計(jì)中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法充分的發(fā)揮作用。內(nèi)部控制審計(jì)工作是一項(xiàng)獨(dú)立的監(jiān)督活動(dòng)，獨(dú)立性是其有效的發(fā)揮職能的基礎(chǔ)，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，一些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與企業(yè)其他部門(mén)的重要性、地位、權(quán)威在同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)上面，進(jìn)而影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和地位，在內(nèi)部控制審計(jì)中，無(wú)法充分有效的發(fā)揮其作用，在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、考核中，無(wú)形中削弱了內(nèi)部控制審計(jì)的監(jiān)督作用。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展中，企業(yè)作為重要的組成部分，在發(fā)展中的過(guò)程中，面臨著內(nèi)部因素和外部因素的共同影響，也使得企業(yè)發(fā)展中，面臨著內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在發(fā)展和管理中，實(shí)施內(nèi)部控制，就是為了降低企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制中，企業(yè)根據(jù)自己的內(nèi)部控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)可接受程度、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生因素等，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。但是在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展中，企業(yè)的管理者往往忽視風(fēng)險(xiǎn)，不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了各種不穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)因素，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

二、信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，影響著企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，將內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化，可以促進(jìn)有效的進(jìn)行內(nèi)部控制和審計(jì)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、管理組織、員工道德、員工工作能力等等，將企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化，提高企業(yè)員工的道德意識(shí)和控制意識(shí)，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，樹(shù)立正確的形象，規(guī)范各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為和程序[8]。優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，為企業(yè)的發(fā)展和員工的工作，提供一個(gè)良好的環(huán)境。

（二）強(qiáng)化監(jiān)督

對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，不僅是為了提升企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，還是為了對(duì)企業(yè)的發(fā)展行為和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。所以在企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)中，需要加強(qiáng)監(jiān)督，完善監(jiān)督機(jī)制。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，并加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理行為的規(guī)范。實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，可以促進(jìn)企業(yè)的自我優(yōu)化、自我改進(jìn)、以及自我修正。完善內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督制度，可以充分的發(fā)揮其作用，為企業(yè)的發(fā)展提供幫助。內(nèi)部控制審計(jì)，就是對(duì)企業(yè)自身的一個(gè)自我評(píng)價(jià)和評(píng)估的過(guò)程，有效的內(nèi)部控制審計(jì)，可以強(qiáng)化企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的發(fā)展效率。

（三）完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，存在外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，且風(fēng)險(xiǎn)的存在影響著企業(yè)發(fā)展質(zhì)量和管理質(zhì)量，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善企業(yè)權(quán)責(zé)制度等，提升企業(yè)的管理質(zhì)量和管理能力。在企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展中，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理歸入其中，構(gòu)建企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)管理小組，制定風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)管理處理程序和方案，將其發(fā)展中各個(gè)階層、成員的職責(zé)和權(quán)利進(jìn)行明確劃分，避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)時(shí)，出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象。

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立的過(guò)程中，利用信息化手段和技術(shù)，針對(duì)企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)性、有效性、針對(duì)性的處理，將存在的不利因素消除，按照危機(jī)發(fā)生的嚴(yán)重程度，制定預(yù)控制度和方案。

（四）加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)

雖然信息化技術(shù)在企業(yè)發(fā)展中時(shí)間較短，但是發(fā)展速度非常快，為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，急需加快企業(yè)的信息化建設(shè)，有效的利用信息化技術(shù)，為企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作提供幫助。加強(qiáng)信息化建設(shè)，充分的利用信息技術(shù)，可以快速、高效的實(shí)現(xiàn)信息的收集、加工、運(yùn)用等。企業(yè)信息化建設(shè)，可以為企業(yè)建立一個(gè)通常的信息溝通渠道，促進(jìn)企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間信息的溝通、交流。

內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃范文6

（無(wú)錫職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇無(wú)錫214121）

摘　要：為適應(yīng)高等教育事業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)省屬高校、中專(zhuān)校（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“省屬學(xué)校”）內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型，全面提高信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督服務(wù)能力，江蘇省2015年全面推動(dòng)省屬學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。內(nèi)部控制審計(jì)是2002年美國(guó)薩班斯法頒布后，陸續(xù)在世界各國(guó)實(shí)施的新審計(jì)內(nèi)容。因其實(shí)施的時(shí)間較短，所以存在很多尚待研究的問(wèn)題。高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化、審計(jì)信息化給省屬學(xué)校帶來(lái)一系列管理變革，同時(shí)也加大了內(nèi)部控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。本文分析了審計(jì)信息化環(huán)境下對(duì)高校內(nèi)部控制審計(jì)的影響，并基于江蘇省內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)V1.0提出了轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的方式的若干建議。

關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；內(nèi)部控制審計(jì)；審計(jì)信息化

中圖分類(lèi)號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）25-0114-02

一、江蘇省內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)V1.0介紹

江蘇省內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)V1.0是2015年由復(fù)旦天翼在江蘇省省屬高校廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上，面向省屬高校特色的項(xiàng)目體系、業(yè)務(wù)特點(diǎn)開(kāi)發(fā)的適合高校的內(nèi)部審計(jì)管理平臺(tái)，該系統(tǒng)采用BS架構(gòu)，基于校園網(wǎng)，把學(xué)校各個(gè)職能部門(mén)納入平臺(tái)，支持對(duì)審計(jì)全過(guò)程管理、提供了有效的財(cái)務(wù)分析工具，支撐高校的內(nèi)部審計(jì)要求。系統(tǒng)在初始化的基礎(chǔ)上具備審計(jì)流程管理，數(shù)據(jù)管理、法規(guī)庫(kù)管理、成果管理及提供審計(jì)工具，審計(jì)系統(tǒng)的總體架構(gòu)如下圖1所示：

二、實(shí)施審計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)帶來(lái)機(jī)遇

（一）有利于獲取更加廣泛的審計(jì)信息

在審計(jì)信息化環(huán)境下，審計(jì)工作具有數(shù)據(jù)集成、信息實(shí)時(shí)、信息量大的特點(diǎn)。信息廣泛、及時(shí)以及數(shù)據(jù)集成的特性，使審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象較傳統(tǒng)審計(jì)有很大擴(kuò)展，更容易獲取各種需要的審計(jì)數(shù)據(jù)。同時(shí)信息的實(shí)時(shí)在線(xiàn)監(jiān)控，能夠有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督關(guān)口的前移。

（二）為內(nèi)部控制審計(jì)轉(zhuǎn)型提供了新的有利條件

風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為落腳點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)全過(guò)程都需要信息支撐，審計(jì)信息化平臺(tái)為風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)提供了整合的信息，有助于快速評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、快速確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為內(nèi)部控制審計(jì)工作向風(fēng)險(xiǎn)型、績(jī)效型審計(jì)轉(zhuǎn)變提供了平臺(tái)和條件。

（三）為內(nèi)部控制審計(jì)成果的增值應(yīng)用提供了新的手段

信息高度集成有助于進(jìn)行廣度、深度審計(jì)分析，特別是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)進(jìn)行對(duì)比分析、因素分析、趨勢(shì)分析，以及對(duì)多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目成果進(jìn)行綜合分析，便于更加深入分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提高審計(jì)成果的有用性和增值能力。

三、轉(zhuǎn)變信息化環(huán)境下內(nèi)部控制審計(jì)的方式

無(wú)論是否實(shí)施審計(jì)信息化，省屬學(xué)校內(nèi)部控制審計(jì)都是至關(guān)重要的。省屬學(xué)校應(yīng)用復(fù)旦天翼財(cái)務(wù)系統(tǒng)下的內(nèi)部控制審計(jì)包括一般控制審計(jì)和應(yīng)用控制審計(jì)，一般控制審計(jì)包括：了解被審計(jì)部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)處理過(guò)程中是否有恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件內(nèi)部控制應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)的審查；確保財(cái)務(wù)軟件內(nèi)部控制系統(tǒng)安全性，查看是否只有經(jīng)授權(quán)人員才可解除系統(tǒng)的軟硬件、數(shù)據(jù)文件和文檔資料及這些資料是否有符合安全要求的備份；進(jìn)行計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)、軟件、數(shù)據(jù)和程序控制審計(jì)等。應(yīng)用控制是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中除了一般控制以外的重要控制，是一般控制的深化，直接控制具體業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理過(guò)程，為數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性提供保證。而省屬學(xué)校內(nèi)部控制不僅局限于會(huì)計(jì)控制，還包括基本建設(shè)項(xiàng)目控制、采購(gòu)控制等。實(shí)施審計(jì)信息化后學(xué)校內(nèi)部控制審計(jì)從內(nèi)容到方法上必須實(shí)現(xiàn)有效的轉(zhuǎn)變，主要集中在以下幾個(gè)方面。

（一）內(nèi)部控制制度是否健全有效

江蘇省內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)V1.0提供法律法規(guī)庫(kù)管理，審計(jì)人員可以利用該板塊對(duì)學(xué)校的包括審計(jì)常用法規(guī)和常用法規(guī)維護(hù)，對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（二）對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

就高校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)而言，要確保系統(tǒng)高效運(yùn)行，必須建立嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，尤其是關(guān)鍵控制點(diǎn)和系統(tǒng)監(jiān)控崗位上的人員以及關(guān)鍵的系統(tǒng)維護(hù)人員，他們掌握著整個(gè)系統(tǒng)的命脈。在內(nèi)部控制測(cè)試環(huán)節(jié)，審計(jì)人員主要防范測(cè)試失效風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致測(cè)試失效風(fēng)險(xiǎn)，主要由以下因素引起：選定的測(cè)試范圍不全面、重點(diǎn)不準(zhǔn)、測(cè)試方法不當(dāng)、抽查的業(yè)務(wù)缺乏代表性。測(cè)試范圍不全面會(huì)遺漏對(duì)某些重點(diǎn)內(nèi)部控制的審計(jì)，會(huì)使審計(jì)失之偏頗；測(cè)試重點(diǎn)不準(zhǔn)直接影響內(nèi)部控制測(cè)試效率和效果；測(cè)試方法多種多樣，要因事置宜，根據(jù)不同業(yè)務(wù)而方法各異。否則會(huì)導(dǎo)致測(cè)試失效；抽查的業(yè)務(wù)缺乏代表性，會(huì)因評(píng)價(jià)不全面帶來(lái)測(cè)試失效風(fēng)險(xiǎn)。

江蘇省內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)V1.0提供疑點(diǎn)管理模塊，此功能用來(lái)對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程中的所有疑點(diǎn)進(jìn)行管理，里面包括“憑證抽樣庫(kù)”、“審計(jì)疑點(diǎn)管理”、“關(guān)聯(lián)疑點(diǎn)和底稿”和“疑點(diǎn)匯總結(jié)論”。在內(nèi)部控制審計(jì)中利用此模塊有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對(duì)系統(tǒng)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)

對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)就是要審計(jì)省屬學(xué)校是否建立了健全的關(guān)鍵控制點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)體系；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有建立了關(guān)鍵控制點(diǎn)的預(yù)警機(jī)制；有無(wú)控制不嚴(yán)或者薄弱環(huán)節(jié)的現(xiàn)象和可能；系統(tǒng)實(shí)質(zhì)的控制方法和手段是否還可以進(jìn)一步優(yōu)化等內(nèi)容。加強(qiáng)對(duì)各模塊關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)。省屬學(xué)校的采購(gòu)、財(cái)務(wù)、設(shè)備管理、基本建設(shè)項(xiàng)目等每一模塊都有相應(yīng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)省屬學(xué)校的管理起著至關(guān)重要的作用。

江蘇省內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)V1.0中加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)和合同審計(jì)的管理，如基本建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)審計(jì)及財(cái)務(wù)就算若控制不好，有可能使省屬學(xué)校財(cái)產(chǎn)遭受巨大損失；大宗采購(gòu)過(guò)程中的合同審計(jì)模塊中的貨物驗(yàn)收控制點(diǎn)，是根據(jù)合同或采購(gòu)訂單控制驗(yàn)貨的關(guān)鍵點(diǎn)，若把關(guān)不嚴(yán)，也會(huì)造成巨大損失，因此，對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)

四、審計(jì)信息化后對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步防范和控制

（一）對(duì)系統(tǒng)的實(shí)時(shí)和監(jiān)控進(jìn)行審計(jì)

江蘇省內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)V1.0系統(tǒng)偏重于審計(jì)項(xiàng)目及流程管理，不能對(duì)業(yè)務(wù)和績(jī)效能夠進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。因此，我們有必要對(duì)系統(tǒng)監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，審查和評(píng)價(jià)省屬學(xué)校及其下屬單位是否對(duì)業(yè)務(wù)和績(jī)效的動(dòng)態(tài)監(jiān)控、監(jiān)控點(diǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)如何識(shí)別和評(píng)價(jià)、監(jiān)控的權(quán)威性及其效果性如何、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的效果如何、有無(wú)監(jiān)控盲區(qū)或監(jiān)控不力的區(qū)域、監(jiān)控結(jié)果的利用情況如何等。對(duì)系統(tǒng)監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)和評(píng)價(jià)省屬學(xué)校的業(yè)務(wù)和績(jī)效的動(dòng)態(tài)監(jiān)控、監(jiān)控的權(quán)威及其效果如何、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的效果如何、有無(wú)監(jiān)控盲區(qū)或監(jiān)控不利的區(qū)域、監(jiān)控結(jié)果的利用情況如何等。

（二）對(duì)業(yè)務(wù)流程的審計(jì)

江蘇省內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)V1.0和省屬高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)為同家單位開(kāi)發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)本身有無(wú)缺陷或者舞弊的可能，系統(tǒng)是否能夠準(zhǔn)確，暢通運(yùn)行等方面不能做出評(píng)價(jià)，應(yīng)該在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中處理的業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否全部通過(guò)系統(tǒng)精心處理；對(duì)數(shù)據(jù)等信息的錄入是否真實(shí)、準(zhǔn)確等內(nèi)容進(jìn)行測(cè)試。

（三）完善計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和方法

首先應(yīng)建立被審計(jì)單位對(duì)所提供的電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)承諾制。其次，根據(jù)省屬學(xué)校的具體情況，不斷開(kāi)發(fā)能夠適應(yīng)被審計(jì)單位審計(jì)系統(tǒng)更新升級(jí)需要的軟件。再次，根據(jù)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)而采取適宜的審計(jì)技術(shù)，如當(dāng)打印文件充分且與被審計(jì)單位輸入輸出聯(lián)系密切，能直接核對(duì)時(shí)，則可采用繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法；當(dāng)被審計(jì)單位采用實(shí)時(shí)處理，紙質(zhì)的審計(jì)線(xiàn)索較少且輸入輸出不能直接核對(duì)時(shí)，則可采用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法；當(dāng)被審計(jì)單位采用每時(shí)每刻都在運(yùn)行的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，審計(jì)過(guò)程中不能終止工作時(shí)，則可采用制度基礎(chǔ)法。最后選擇合理的審計(jì)方式，如對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)采用就地審計(jì)或突擊審計(jì)的方式，即事先不通知操作員或程序員的情況下，把系統(tǒng)中正在運(yùn)行的數(shù)據(jù)拷貝出來(lái)進(jìn)行審查，防止操作員篡改、刪除數(shù)據(jù)，保證被審程序員和數(shù)據(jù)的正確、完整性。

（四）提高人員素質(zhì)。

加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，提高審計(jì)人員的道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制實(shí)施最終要由人來(lái)完成，人才的培養(yǎng)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施，這就要求在增強(qiáng)審計(jì)人員道德修養(yǎng)的同時(shí)重視對(duì)其會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)、信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及其相應(yīng)的安全控制技術(shù)的后續(xù)培訓(xùn)，不斷更新和拓寬知識(shí)面，培養(yǎng)審計(jì)人員良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（五）不斷完善審計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)立法。

行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范以及法律的監(jiān)管，是保證內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。在財(cái)務(wù)信息化和審計(jì)軟件系統(tǒng)應(yīng)用逐漸普及的形勢(shì)下，傳統(tǒng)商業(yè)模式下的被審計(jì)單位審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)主體、審計(jì)技術(shù)方法發(fā)生了重大的變化，需要對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)準(zhǔn)則體系重新進(jìn)行審視和思考。只有行業(yè)準(zhǔn)則和國(guó)家立法雙管齊下，才能有效地規(guī)范審計(jì)主體和審計(jì)課題的行為，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)論

計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的快速發(fā)展，給人們的日常工作及生活提供了極大的便利。但另一方面，信息化社會(huì)對(duì)工作中的某些領(lǐng)域又提出了前所未有的挑戰(zhàn)。在這樣的外部環(huán)境下，內(nèi)部控制出現(xiàn)了一些嶄新的特征：控制方式由人工控制轉(zhuǎn)為系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)信息復(fù)雜化對(duì)內(nèi)部審計(jì)難度加大。電子通信技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，信息系統(tǒng)變得越來(lái)越復(fù)雜。內(nèi)部控制的關(guān)系、崗位職責(zé)與權(quán)限分配變得模糊，系統(tǒng)數(shù)據(jù)真實(shí)性的分辨變得困難。審計(jì)線(xiàn)索的挖掘越來(lái)越艱難，需要花費(fèi)巨大的時(shí)間和代價(jià)，對(duì)審計(jì)人員的要求也不斷提高，內(nèi)部控制審計(jì)工作將變得更加艱辛。審計(jì)信息化為信息化進(jìn)程中重要的一項(xiàng)與內(nèi)容，正逐步在省屬學(xué)校中得到更加廣泛的應(yīng)用，省屬學(xué)校應(yīng)該充分利用這種新的管理工具，同時(shí)也要認(rèn)識(shí)到由于審計(jì)信息化系統(tǒng)自身的特點(diǎn)給學(xué)校內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的變化，認(rèn)真分析新的信息環(huán)境，制定有效的內(nèi)部控制審計(jì)體系，使得省屬學(xué)校內(nèi)部控制審計(jì)能夠保護(hù)江蘇教育事業(yè)健康發(fā)展。

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