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行業(yè)稅收調研報告范文1
一、醫(yī)藥行業(yè)存在的主要涉稅問題
(一)醫(yī)藥行業(yè)稅負明顯偏低
由于人們存在對醫(yī)藥行業(yè)日益增長的巨大需求，使得醫(yī)藥行業(yè)高增長和高收益性非常突出，據調查醫(yī)藥銷售行業(yè)經營中實際進銷差價率在20%左右，粗略推算整體增值稅稅負不低于XX%，而醫(yī)藥銷售行業(yè)實際平均稅負僅為XX%左右，其中有的企業(yè)幾百萬的銷售額應納稅額僅為幾千元，稅負水平明顯偏低，與醫(yī)藥行業(yè)市場潛力大，利潤可觀等特點不相應，存在明顯疑點。
(二)醫(yī)藥行業(yè)存在隱瞞銷售收入現象
醫(yī)藥零售業(yè)屬增值稅一般納稅人管理還比較規(guī)范，稅務機關基本能核定月銷售額。但醫(yī)藥零售業(yè)大多屬定期定額戶，不能提品進銷存登記簿，導致稅務機關無法準確核定月銷售額。即使是增值稅一般納稅人，也存在帳外經營、有意隱瞞銷售收入等現象，如現金收取貨款不申報納稅、購進貨物用于促銷獎勵應視同銷售未申報納稅等。這些情況說明醫(yī)藥行業(yè)存在隱瞞銷售收入現象。
(三)醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂
醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂，普遍存在未按規(guī)定領購發(fā)票，未按規(guī)定使用發(fā)票，明顯違反了《征管法》和《發(fā)票管理辦法》。主要表現為三種情況：一是不開發(fā)票拒開發(fā)票，消費者購買藥品通常不索要發(fā)票，就不開發(fā)票；消費者有時索要發(fā)票，找各種理由拒絕開具；二是不按規(guī)定開具發(fā)票，有的只填寫名稱和總金額，名稱一欄只填寫“藥品”，無具體品名，數量和金額，很難從普通銷售發(fā)票上看出具體商品的銷售價格；三是濫開發(fā)票，有些單位購買的藥品與收費單據上開具的藥品品目不相符，有些明明銷售的是日用品和護膚護發(fā)品，而在發(fā)票上開具的卻是醫(yī)藥品。
(四)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理存在薄弱環(huán)節(jié)
稅務部門對醫(yī)藥行業(yè)稅收管理存在“疏于管理、淡化責任”的現象，少數稅收管理員長期沒有更換，造成與醫(yī)藥行業(yè)關系逐漸密切，在管戶過程中，存在巡而不查、查而不嚴、知情不報、以補代罰現象，極個別稅收管理員甚至與醫(yī)藥行業(yè)互通信息，應付和蒙蔽稅收檢查。
二、醫(yī)藥行業(yè)存在涉稅問題的原因
(一)醫(yī)藥行業(yè)經營者缺乏依法納稅意識
由于醫(yī)藥行業(yè)一直沒有納入規(guī)范化軌道管理，稅法宣傳力度不夠，為數眾多的醫(yī)藥行業(yè)經營者了解、掌握稅法知識了解不多，不清楚如何計算稅款和申報納稅。同時，部分醫(yī)藥行業(yè)經營者缺乏依法納稅意識，為利益驅動，產生偷逃稅心理，鉆稅收管理空子，采取非法手段偷逃稅款，給國家?guī)頁p失。
(二)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理滯后
醫(yī)藥行業(yè)經營形式的多樣化和經營渠道的復雜化，給稅務管理不斷帶來新情況、新問題。一是醫(yī)藥管理體制未理順。醫(yī)藥與衛(wèi)生職能重疊，政策打架，醫(yī)藥市場競爭無序，引發(fā)管理混亂，給稅收管理帶來困難；同時稅制也沒理順，醫(yī)藥經營征收增值稅，醫(yī)療衛(wèi)生征收營業(yè)稅，對大量既經營醫(yī)藥又有衛(wèi)生診治的業(yè)戶如何征稅，標準不好掌握，國、地兩稅部門都可管可不管，不僅造成管理權矛盾，也極易發(fā)生漏征漏管現象。二是醫(yī)藥行業(yè)經營管理不規(guī)范。少數醫(yī)藥行業(yè)財務核算不嚴，帳務不實，造成對實際經營、現金、庫存難以有效控制，其應繳增值稅計算很不規(guī)范，很不準確，增加稅收管理困難。三是醫(yī)藥行業(yè)小規(guī)模納稅人進貨不易控管，銷貨無法掌握，直接影響到增值稅的核算，從而造成稅款核定數額普遍偏低、稅收負擔率低的現象。
(三)醫(yī)藥行業(yè)的經營特性增加稅收管理難度
一是各醫(yī)藥公司下屬分支機構較多，許多是個體經營者掛靠在其名下，名為公司的分支機構，實際是自主經營、自行核算、自負盈虧。多數個體醫(yī)藥經營者不辦理稅務登記，不申報納稅。二是醫(yī)藥公司與大多數商品零售企業(yè)一樣，生產商或上級經銷商會在銷售額之外按銷售數量給予經營者一定比例的平銷返利，這部分返利就直接導致了稅款流失。三是收款形式多樣化，既有現金、銀行卡，又有醫(yī)保卡，各種收入形式存在不同特點，對稅務部門來說不利于控管，稅收管理難度比較大。
(四)監(jiān)管部門職能協(xié)調不夠
醫(yī)藥行業(yè)的監(jiān)管涉及多個部門，藥品監(jiān)管是藥監(jiān)局，行政管理衛(wèi)生局，稅款征收是國、地稅部門，雖然這些監(jiān)管部門的職能沒有交叉，但在職能行使過程中協(xié)調不夠，尤其是醫(yī)藥與衛(wèi)生之間政策不統(tǒng)一，各醫(yī)療機構征收營業(yè)稅不征收增值稅，造成事實上的征管困難。
三、解決醫(yī)藥行業(yè)涉稅問題的對策與建議
(一)加強稅收法治建設，進一步優(yōu)化稅收環(huán)境
稅務部門要牢固樹立稅收法治觀念，真正做到依法治稅、依法征管。要加大稅法宣傳力度，突出宣傳各項稅收法律法規(guī)和政策，進一步增強醫(yī)藥行業(yè)依法誠信納稅意識、提高稅法遵從度，引導和規(guī)范醫(yī)藥企業(yè)依法經營、照章納稅。要加強財務和納稅輔導，不斷完善發(fā)票管理制度和信息系統(tǒng)，督促有條件建帳的醫(yī)藥企業(yè)及時建帳，從源頭上堵塞監(jiān)管漏洞。要改進和優(yōu)化納稅服務，切實增強為醫(yī)藥行業(yè)納稅人服務意識，規(guī)范納稅服務內容，完善納稅服務措施，簡化辦稅程序，構建和諧的征納關系。要進一步完善協(xié)稅護稅機制，增進信息交換與數據共享，廣泛開展綜合治稅活動，提高稅收執(zhí)法力度。
(二)加大稅收控管力度，建立稅收監(jiān)管長效機制
加大醫(yī)藥行業(yè)稅收控管力度，建立醫(yī)藥行業(yè)稅收監(jiān)管長效機制，稅務部門要著重做好兩方面工作：一是加強對醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票使用的管理。從藥品經營企業(yè)“進、銷”兩個環(huán)節(jié)入手，抓住“發(fā)票”這一切入點，對使用發(fā)票、取得發(fā)票的程序進行控管，有效堵塞稅收漏洞。要完善以票控稅的制度，醫(yī)藥品在一級、二級銷售過程中許多環(huán)節(jié)可能都不需要發(fā)票，有一部分直接收取現金交易，經營者收取現金后不開票也不入帳，財會信息具有更大的隱蔽性。稅務部門在“以票控稅”的基礎上要完善財會制度，建立健全嚴謹的金融監(jiān)管制度，壓縮現金交易空間，管住醫(yī)藥企業(yè)經營的資金流。二是加強對醫(yī)藥行業(yè)零售環(huán)節(jié)收款形式的稅收監(jiān)管，協(xié)調醫(yī)保監(jiān)管部門，調取納稅人的刷卡銷售信息，獲取醫(yī)藥企業(yè)及批零業(yè)戶的經營情況，按一定比例測算納稅人的銷售收入。
(三)嚴厲打擊醫(yī)藥行業(yè)稅收違法行為，維護正常稅收秩序
稅務部門對醫(yī)藥行業(yè)比較普遍的管理性違法行為，要及時提醒，使其做到管理規(guī)范。經提醒，長期不規(guī)范管理，拒不改正的要堅決予以嚴厲打擊；對醫(yī)藥行業(yè)偷、抗、騙稅行為一經發(fā)生就依法處罰，構成犯罪的，應當移交司法機關處理。通過嚴厲打擊稅收違法行為，讓違法者得不償失；要對醫(yī)藥行業(yè)違法犯罪行為實行公開處理，真正做到處理一個，教育一大片。長期的實踐證明：對醫(yī)藥行業(yè)違法行為一味偏袒、遷就、放縱，甚至對應繳的稅款還要打折扣，就會使稅務部門的執(zhí)法處于被動，執(zhí)法質量永遠不高，難以形成醫(yī)藥行業(yè)自覺守法的氛圍。
行業(yè)稅收調研報告范文2
該報告調研工作于今年5-12月進行，是湖北省工商聯(lián)聯(lián)合華中師范大學、武漢理工大學、湖北經濟與社會發(fā)展研究院和武漢現代創(chuàng)新經濟研究所等單位專家教授，對全省近300家民營中小企業(yè)進行一次系統(tǒng)調研。其中發(fā)達地區(qū)相對較多，但湖北14個地級行政區(qū)都有企業(yè)入圍。武漢75家，占企業(yè)總數的34%，襄陽、宜昌、荊門、黃石、荊州和恩施分別有19、14、17、14、16和12家。制造業(yè)企業(yè)最多，有63家，占企業(yè)總數額45%，第一產業(yè)28家，農業(yè)和制造業(yè)的優(yōu)勢比較明顯。高新技術企業(yè)57家，仍有較大的上升空間。
調研樣本中，企業(yè)經營情況總體良好。最近3年來銷售額增加25%以上、增
加15%以上、增加10%以上和增加5%以上的分別有39、26、28、20家，銷售額負增長10%以上僅有4家。
民營企業(yè) 創(chuàng)新發(fā)展 從量到質
“創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新是增強國家實力的必然選擇，是推動我省轉變經濟發(fā)展方式轉變和迎接諸多挑戰(zhàn)的根本性舉措，也是廣大民營企業(yè)自身發(fā)展的內在要求。”湖北省政協(xié)副主席、省科技廳廳長郭躍進指出，“圍繞十八屆三中全會精神，把握湖北“黃金十年”跨越發(fā)展的時代脈搏和巨大商機，增強企業(yè)實力，共同營造湖北民營經濟發(fā)展的良好環(huán)境，最大限度地釋放全社會的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新潛能，促進湖北經濟轉型升級。”
郭躍進指出，我省民營企業(yè)整體呈現“競進提質”的良好態(tài)勢。2012年，全省民營經濟共實現增加值11805.95億元，比上年增加1815.04億元，占GDP的比重為53.1%；比上年提高2.1個百分點，對全省GDP增長貢獻率達到60.6%。民營經濟持續(xù)創(chuàng)造就業(yè)崗位，大量吸納新增勞動就業(yè)，全省民營企業(yè)人員人數達到565.49萬人，增長8.8%。2012年全省民營經濟完成稅收收入2004.61億元，比上年增收534.77億元，增長19.3%，占全省稅收的74.5%。
“抓住了企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，就是抓住了民營經濟從量的擴張到質的提高的關鍵。”湖北省人民政府原副省長蔣大國。“鼓勵廣大民營中小企業(yè)利用資金、人才、科技等各種優(yōu)勢資源，大力培育和發(fā)展更多擁有知名品牌和自主知識產權、主業(yè)突出，精、專、特、新的“小型巨人”和行業(yè)的隱形冠軍。”
民企創(chuàng)新模式 產學研一體化
調研報告顯示，82%以上的中小民營企業(yè)合作參與了“產學研一體化創(chuàng)新模式”。通過產學研合作，企業(yè)的產業(yè)鏈條進一步拉長，產品的附加值進一步增加，核心競爭力進一步增強，企業(yè)擁有或申請的專利數量平均每家3項以上。
以湖北長江石化設備有限公司為例，該公司堅持“投產一代，儲存一代，科研一代”的研發(fā)模式，近三年先后拿出銷售收入的3%以上來投資公司的研發(fā)。是省級企業(yè)技術中心，湖北省博士后產業(yè)基地和湖北省高新技術企業(yè)。“稀土合金鋼強化傳熱換熱器”被認定為國家重點新產品，擁有發(fā)明專利和新型專利32項，先后開發(fā)出金屬填料、化工填料、塔內牛、換熱器、空冷器和稀土合金鋼系列產品等50多項新產品。
湖北天瑞電子有限公司與國家非晶微晶研究中心、華中科技大學、首鋼研究院、武漢高壓研究所等院校和科研院所合作，搭建了公司研發(fā)體系。2012年底研發(fā)成功的“5A/IMA-5A/500MA工頻電流比例自校準系統(tǒng)”填補了微電流互感器件及其他同類器件的量值溯源技術領域國內外空白，處于國際領先水平。
資源循環(huán)利用創(chuàng)新模式以最大限度實現廢物的循環(huán)利用，提高資源的循環(huán)利用率，破解經濟發(fā)展環(huán)境瓶頸約束。自20世紀80年代起，我國資源循環(huán)產業(yè)經歷了20多年的快速發(fā)展，在國民經濟中已經從弱勢產業(yè)發(fā)展成為戰(zhàn)略性新興產業(yè)。據推測我國資源循環(huán)利用產業(yè)總產值年均增速15%，“十二五”末將達到1.8萬億元規(guī)模。
武漢千里馬工程機械集團有限公司是中國工程機械行業(yè)內首家以“產品銷售、維修服務、配件供應、二手機交易、租賃、類金融、機手培訓、再制造”為理念的綠色連鎖服務商，在多年前就預見了工程機械再制造的巨大潛力以及對資源節(jié)約的重要意義。2010年首臺再制造挖掘機成功下線并成功銷售，擁有直營連鎖店100余家，連鎖網絡已覆蓋7個省市，2012年企業(yè)銷售額已突破20億，納稅額達5670萬。
金融創(chuàng)新降低融資難度
調研報告指出，盡管湖北民營企業(yè)在創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新方面取得了長足的進步，發(fā)展速度十分迅猛，與沿海地區(qū)相比，湖北民營企業(yè)主要以中小型為主，大型民營企業(yè)相對不多。全省戶均注冊資金約89萬元，而內資民營企業(yè)戶均注冊資金只有43萬元，還不到全省戶均注冊的一半。而同期浙江省民營企業(yè)占內資企業(yè)比重達到87%。
此外，湖北與沿海經濟發(fā)達地區(qū)距離較遠，關于市場動向、產品、技術上信息獲取滯后，對國家經濟形勢和政策的信息獲取不充分。
同時，融資困難也困擾著湖北中小民企的發(fā)展。調研報告顯示，年銷售在2000-4000萬以下的民營企業(yè)融資比較困難；從事實業(yè)生產、特別是傳統(tǒng)制造業(yè)且沒有技術創(chuàng)新的企業(yè)融資尤為困難；企業(yè)固定資產較少的企業(yè)融資也比較困難。國有企業(yè)的融資在沒有取消浮動上下限以前，一般都是下浮30%，而民營企業(yè)一般都上浮30%。
還存在一系列的問題：在近年來宏觀經濟下滑的同時，民營企業(yè)的稅收負擔并未減輕反而加重。從科研投入看，民營企業(yè)與科研院所的產學研結合程度整體水平比價低，處于一種松散的產學研聯(lián)盟形式。從品牌整合看，農產品加工特別是茶葉、酒業(yè)等一個地區(qū)多種品牌，但是缺乏整合和共同開發(fā)，導致市場占有率低。這些問題，嚴重制約著湖北民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
行業(yè)稅收調研報告范文3
稅收政策是調整和振興物流業(yè)最重要的政策杠桿，也是企業(yè)最為關心的政策問題。為全面落實《規(guī)劃》，促進物流業(yè)平穩(wěn)較快發(fā)展，必須理順稅收政策思路。為應對國際金融危機的挑戰(zhàn)，國家應該加大對物流業(yè)稅收政策的支持力度。
物流企業(yè)的支持政策
由于國際金融危機的沖擊，物流市場需求萎縮，服務價格下跌，物流企業(yè)經營出現嚴重困難。
該報告建議：一是給予物流企業(yè)營業(yè)稅減半征收的優(yōu)惠政策，幫助物流企業(yè)渡過難關：二是對物流企業(yè)所得稅實行按照一定比例先征后返的政策，返還稅金作為企業(yè)發(fā)展的專項基金；三是對購置物流設施設備的進項增值稅予以返還，對國內急需的進口大型物流設備給予關稅減免；四是允許物流設施設備加速折舊并予以稅前列支；五是簡化國有大型物流企業(yè)(企業(yè)集團)內部資產調撥、股權轉讓、重組并購等行為的審批程序，免除相關環(huán)節(jié)稅金。
以上政策如普遍實行不便界定，建議首先在按照《物流企業(yè)分類與評估指標》國家標準，經評審認定的A級物流企業(yè)實行。
營業(yè)稅稅率統(tǒng)一調整為3％
現行的營業(yè)稅稅目將物流業(yè)務劃分為運輸與服務(包括倉儲、等)兩大類。運輸、裝卸、搬運的營業(yè)稅稅率為3％，倉儲、配送、等的營業(yè)稅稅率為5％。在實際經營中，綜合型物流企業(yè)各項業(yè)務上下關聯(lián)，很難區(qū)分運輸與服務收入。各類業(yè)務稅率不同，不僅有礙于物流業(yè)“一體化”運作，也不利于稅收征管。此外，倉儲業(yè)屬于微利行業(yè)。據2004年全國經濟普查數據顯示，倉儲業(yè)平均業(yè)務利潤率只有2.6％，資產利潤率只有0.92％，而營業(yè)稅稅率卻高于運輸業(yè)。
統(tǒng)一物流業(yè)各環(huán)節(jié)業(yè)務營業(yè)稅適用稅率，倉儲等業(yè)務參照現行運輸業(yè)3％稅率征收。
物流稅收試點存在的問題
2005年，國家稅務總局發(fā)出《關于試點物流企業(yè)有關稅收政策問題的通知》，到目前，已有4批、394家物流企業(yè)進入試點范圍。對試點中遇到的問題也需要抓緊解決，報告建議：
一是將“納入試點名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)”，界定為試點企業(yè)及其分公司、全資子公司、控股子公司和相對控股的參股公司。這些“所屬企業(yè)”不論是否具有“自開票納稅人”資格，均可享受試點企業(yè)總部的相關政策。“所屬企業(yè)”名單由試點企業(yè)總部提供，經中國物流與采購聯(lián)合會匯總后，報國家稅務總局發(fā)文確認。
二是將物流企業(yè)在“庫存分撥管理”環(huán)節(jié)完成的裝卸、盤點、搬運、分揀、加工、包裝、信息服務等解釋為試點政策中“倉儲業(yè)務”的內涵；在“庫存分撥管理”所發(fā)生的費用，比如倉庫租賃費用、營運、管理、維護費用等，視同“倉儲費”，允許執(zhí)行相應的抵扣政策。
三是推行試點企業(yè)對個體車輛營業(yè)稅代扣代繳并代開發(fā)票的政策。由稅務部門認定的物流稅收試點單位在實際支付給個體運輸戶運費時代開發(fā)票，并按照稅務部門確定的征收比例扣繳應納稅額，同時接受稅務部門監(jiān)管。為防止物流企業(yè)為外雇車輛代開發(fā)票時，虛開給一般納稅人能抵扣增值稅進項稅額的運輸發(fā)票，建議在代開的普通運輸發(fā)票上加注“一般納稅人不能抵扣”字樣。從根本上解決試點企業(yè)有效扣除憑證“取得難”問題，又從源頭上堵住個體運輸經營戶營業(yè)稅款流失的“黑洞”。
四是應該研究改進“自開票納稅人”的相關政策規(guī)定。首先，對于按照國家標準，經過評審認定的A級物流企業(yè)放寬限制，只要規(guī)范運作，加強管理，即使沒有自備運輸工具，也可以視同“自開票納稅人”對待。
五是鐵路、航空貨運發(fā)票自成體系，種類繁多，部分鐵路、航空業(yè)務發(fā)票，不能作為允許扣除的憑證。對于試點企業(yè)使用鐵路、民航專業(yè)公司運力，所產生的重復納稅問題，應該允許抵扣。
六是積極擴大物流稅收試點。建議將按照《物流企業(yè)分類與評估指標》國家標準，經評審認定的A級物流企業(yè)，自動納入物流稅收試點企業(yè)范圍。
七是從長遠來看，建議將物流業(yè)營業(yè)稅納入增值稅征收范圍，從根本上解決重復納稅問題。
倉儲用地執(zhí)行2006年土地使用稅率
物流園區(qū)、配送中心及倉儲與分撥、配送基地，是保證城市正常運轉、居民消費需求以及社會安定和國家安全的基礎設施。建議凡物流企業(yè)為公共服務的倉儲設施占地仍執(zhí)行2006年底的土地使用稅稅率，以維持物流企業(yè)的正常經營，使它們能夠繼續(xù)為社會提供相關服務。
取消物業(yè)庫房租金收入適用稅率
物流基礎設施以長期持有、專業(yè)經營為目的，具有基礎性和公益性，應該獲得國家產業(yè)政策的支持和鼓勵。依照現行的《房產稅暫行條例》，適用稅率12％：自用部分，以房產余值計算繳納，適用稅率1.2％。此外，物流企業(yè)出租倉庫的租金收入，還要繳納5％的營業(yè)稅，總體稅負高達17％，并存在重復納稅問題。
報告建議取消物流企業(yè)庫房租金收入12％的適用稅率。物流企業(yè)所屬倉庫，不論是否出租，均以房產余值計算繳納。
允許統(tǒng)一計算與繳納所得稅
2008年新的《企業(yè)所得稅法》實施后，取消了對物流企業(yè)所得稅統(tǒng)一繳納的規(guī)定。在全國范圍內經營，設置分支機構的物流企業(yè)執(zhí)行《跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法》。該政策規(guī)定，屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機構企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的處理辦法。“就地預繳”，是指企業(yè)總機構、分支機構，應按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務機關申報、預繳企業(yè)所得稅。網絡化經營、一體化運作是物流企業(yè)基本的運行模式，預繳企業(yè)所得稅的方式，割裂了物流企業(yè)的網絡關系，嚴重制約了物流企業(yè)做強做大。
針對物流企業(yè)網絡化經營的特點，應實行企業(yè)所得稅總分機構統(tǒng)一申報繳納，取消對跨省市總分機構物流企業(yè)實行“就地預繳”的政策。
享受增值稅轉型政策
自2009年1月1日起實施的《增值稅暫行條例》規(guī)定，允許增值稅一般納稅人抵扣其新購進固定資產所含的進項稅額，而增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3％。物流業(yè)雖然需要大量的設施設備，但其主要業(yè)務均屬于營業(yè)稅納稅范疇，享受不到增值稅轉型的優(yōu)惠政策。
報告認為：物流企業(yè)在新購固定資產時，享受與增值稅一般納稅人相同的稅收政策，即允許用新購進固定資產(運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等)所含增值稅，扣抵當期應納營業(yè)稅，當期未抵扣完的可結轉到下期繼續(xù)抵扣。
調整國際業(yè)務的境內勞務判定
2009年1月1日前，發(fā)生在境外的勞務收入，無須繳納營業(yè)稅。新的《營業(yè)稅實施細則》將境內勞務的認定標準由“勞務發(fā)生在境內”調整為“提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位在境內”。這就意味著，將未發(fā)生在中國境內的勞務納入營業(yè)稅征稅范圍，對國際物流業(yè)務造成巨大沖擊，如國際租船、國際海運、國際快遞等。
報告建議：對營業(yè)稅應稅勞務認定標準再進行調整，仍然以“提供的勞務發(fā)生在境內”為應稅勞務認定標準，凡發(fā)生在境外的勞務收入免繳營業(yè)稅。
加快推進物流稅收試點改革
已經納入稅收試點的物流企業(yè)都是物流業(yè)的龍頭企業(yè)，應把物流稅收試點作為培育企業(yè)做強做大的“孵化器”。建議把現有試點物流企業(yè)擴展為物流稅收綜合改革的試點單位，提供全方位的財稅支持政策。
研究使用全國統(tǒng)一的物流業(yè)專用發(fā)票
行業(yè)稅收調研報告范文4
[關鍵詞]中西部；小微企業(yè)；發(fā)展對策
[中圖分類號]F2763[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2012）40-0026-02
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，具體標準根據企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，結合行業(yè)特點制定。2012年4月，宜信公司在京了《2011小微企業(yè)調研報告——經營與融資》，該報告是目前為止國內首份涵蓋全國范圍小微企業(yè)調研的報告。報告指出了傳統(tǒng)金融渠道難解小微企業(yè)融資之渴，應該改進小微企業(yè)融資支持服務。2012年5月，由北京大學國家發(fā)展研究院聯(lián)合阿里巴巴集團《中西部小微企業(yè)經營與融資現狀調研報告》。報告對中西部區(qū)域內1407家小微企業(yè)進行了網上調研，并對3個核心城市的73家小微企業(yè)進行實地走訪。根據其報告顯示，中西部小微企業(yè)近6個月開工率僅為六成，4904%的小微企業(yè)凈利潤出現下滑。原材料價格上漲、員工工資上漲對小微企業(yè)經營壓迫明顯，近6個月員工工資上漲對企業(yè)經營影響較大的企業(yè)高達4925%，相比2010年絕對值比例上升幅度達11.73。員工工資上漲對加工定制這類人力資源密集型行業(yè)影響最大，比例高達73.48%。而資金不足對小微企業(yè)經營的制約表現更趨強烈，但小微企業(yè)解決資金壓力的渠道卻極為狹窄。稅費負擔更加重了小微企業(yè)生存的壓力。困境之下，小微企業(yè)極度渴望改善自身生存環(huán)境，降低融資門檻和減免稅負成為他們最急迫的需求。由此可見，在當前的經濟形勢下，中西部地區(qū)小微企業(yè)的生存和發(fā)展仍然是值得引起廣泛關注的重要問題。
1中西部地區(qū)小微企業(yè)發(fā)展存在的問題及原因分析
1.1企業(yè)融資困難，資金不足
小微企業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)規(guī)模的擴張導致其資金需要旺盛。然而，中西部地區(qū)小微企業(yè)固有的特性是企業(yè)規(guī)模小、實力弱和信用程度不高。這些原因均會導致其融資困難。目前，對于小微企業(yè)來說，常用的融資渠道仍為債權融資和企業(yè)內部融資。近年來，雖然我國政府在扶持小微企業(yè)發(fā)展方面已經做出了相當的努力，我們仍然看到，對于迅猛發(fā)展的眾多小微企業(yè)來說，這些措施仍然稍顯不足。小微企業(yè)的融資難問題一方面表現在其自身的規(guī)模上。以工業(yè)企業(yè)為例，依照《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的要求：從業(yè)人員20人及以上，300人以下，且營業(yè)收入300萬元及以上，2000萬元以下的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。對于規(guī)模小，實力薄弱的小微企業(yè)來說，在目前的金融體制下，小微企業(yè)根本不具備對金融機構的議價能力。企業(yè)內部融資也由于其自身規(guī)模所制約。因此，在目前的情況下，小微企業(yè)的融資難問題就顯得更加突出。信用擔保體系尚未完全分立也是小微企業(yè)融資難的原因之一。由于小微企業(yè)資產實力弱，多數融資機構由于沒有完全掌握其日常經營狀況、企業(yè)不良信息等，不敢輕易發(fā)放貸款。
1.2企業(yè)稅費負擔重
一方面，小微企業(yè)沉重的稅收負擔已是不爭的事實，另一方面，部分職能部門為了相關經濟利益常把小微企業(yè)作為攤派各種費用的對象。這些名目眾多的稅費把本來就資金短缺的小微企業(yè)壓得喘不過氣來。2011年10月12日，總理主持召開國務院常務會議，研究確定了支持小微企業(yè)發(fā)展的金融、財稅政策措施，簡稱“國九條”，重點包含了有利于解決小微企業(yè)融資難問題的“六大金融支持”。2011年11月，財政部會同國家發(fā)展改革委印發(fā)通知，決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費，具體包括企業(yè)注冊登記費、稅務發(fā)票工本費、海關監(jiān)管手續(xù)費、貨物原產地證明書費、農機監(jiān)理費等22項收費。2012年2月1日，國務院再次召開國務院常務會議，研究部署進一步支持小微企業(yè)健康發(fā)展，出臺了“國四條”，從財稅、金融、技術改造和服務管理四方面支持其健康發(fā)展。這些對于小微企業(yè)有利的舉措，各地政府仍需落到實處，保證符合條件的小微企業(yè)享受到各項稅費優(yōu)惠政策。
1.3企業(yè)人才缺乏，管理水平落后
在人力資源方面，小微企業(yè)也面臨著相應的困境。由于規(guī)模小，小微企業(yè)要想發(fā)展壯大，勢必要依靠大量的優(yōu)秀人才。但是小微企業(yè)對于優(yōu)秀人才的吸引力遠不如大中型企業(yè)。部分小微企業(yè)的管理者由于自身管理水平有限，管理制度落后，不能采取有效的人才激勵措施，致使人才流失嚴重。在我國的中西部地區(qū)這樣的情況更是突出。由于地域經濟的差異，多數人寧愿到東部等沿海發(fā)達地區(qū)務工，也不愿留在當地。這其中的部分原因是因為沿海發(fā)達地區(qū)普遍經濟較發(fā)達，工資水平較高，而同樣的工作很可能在中西部地區(qū)的工資就會少得多。目前，部分中西部地區(qū)的企業(yè)已經意識到了這一點，開始相應提高員工工資，但是這樣一來，會給本來就資金緊張的企業(yè)造成更加困難的局面。另外，管理水平的落后也會給小微企業(yè)帶來諸如競爭力缺乏、發(fā)展困難、銷售水平低下等一系列問題。
2解決中西部地區(qū)小微企業(yè)發(fā)展存在的問題的對策
對于以上問題的分析，我們認為有以下措施可以緩解小微企業(yè)目前面臨的這些困難。
2.1加強政府對于小微企業(yè)融資難問題的關注
根據國家發(fā)改委公布的數據顯示，中國擁有中小微企業(yè)高達4200萬戶，占企業(yè)總數的998%，中小微企業(yè)創(chuàng)造的最終產品和服務價值相當于國內生產總值的60%左右，提供了80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。根據銀監(jiān)會測算，目前中國大企業(yè)貸款覆蓋率為100%，中型企業(yè)為90%，小企業(yè)僅為20%。目前，雖然各級各地政府已經出臺了多項對于小微企業(yè)的融資優(yōu)惠政策和措施，但是需要各方的共同努力使其落到實處。小微企業(yè)也需要抓住機遇，很好的利用這些政策和措施來改善自身的發(fā)展問題。首先，政府需要完善小微企業(yè)信用擔保體系，建立面向小微企業(yè)的政策性金融機構。其次，銀行等金融機構也需要探索適用于小微企業(yè)的多樣化的金融產品。最后，政府還需要協(xié)助小微企業(yè)探索直接融資渠道，規(guī)范民間借貸的健康發(fā)展。
2.2小微企業(yè)應做好稅收管理和籌劃
很多小微企業(yè)并不太重視稅收籌劃，認為這應該是大中型企業(yè)考慮的問題。其實，稅務成本對于小微企業(yè)來說尤其重要，稅收管理和籌劃對于小微企業(yè)也是非常重要的一個問題。一方面，小微企業(yè)應該及時了解國家和各地政府出臺的相關稅費優(yōu)惠政策，能夠熟知并會使用；另一方面，對于一些專業(yè)性較強的稅收籌劃問題，如果企業(yè)內部不具備相應的專業(yè)人才，可以適當利用外部相應的專門稅收籌劃機構，幫助企業(yè)做好自身的稅收籌劃。從短時期來看，這一舉措可能會加大企業(yè)的成本開支，但是從長遠來看，對于企業(yè)節(jié)省開支一定會起到不小的作用。
2.3引導小微企業(yè)提升自身實力和管理水平
有了國家和政策的扶持，小微企業(yè)自身也需要提升競爭實力和管理水平。只有把經營管理水平提升了，小微企業(yè)才有可能在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，才有可能把經營成本降低到一個合理的水平。首先，小微企業(yè)應該重視產品和服務定位，打造自身特色，注重先進技術的引入，提升市場競爭力。中西部地區(qū)的小微企業(yè)有著東部地區(qū)小微企業(yè)沒有的一些獨特區(qū)位優(yōu)勢，所以應該充分利用這些優(yōu)勢來發(fā)展壯大，而不可盲目跟風。其次，小微企業(yè)應該完善內控制度，注重人員的選用和崗位設置，采取適當的激勵機制和監(jiān)督措施。最后，小微企業(yè)的管理者應該重視自身管理素質的提升，明確企業(yè)的成長目標和方向，只有這樣，才能在發(fā)展壯大的路上走得更遠。
參考文獻：
[1]王輝，趙嵐嵐“十二五”時期如何加快小微企業(yè)發(fā)展[J].中國經貿導刊，2010（21）
行業(yè)稅收調研報告范文5
（1）交通運輸業(yè)營業(yè)稅改增值稅負效應分析
營業(yè)稅改改征增值稅后。交通運輸業(yè)“稅負”有可能增加。按照11%的稅率來算，運輸類企業(yè)和倉儲類企業(yè)需要抵扣的成本必須達到營業(yè)收入的73%和55%。如果達不到這個數字，可能企業(yè)的稅負是不“降”反“增”的。
中國物流與采購聯(lián)合會公布了近期對上海市“營業(yè)稅改增值稅”試點的物流企業(yè)的調研報告。報告指出，貨物運輸服務是物流企業(yè)最基本的服務，且實際可抵扣項目較少，導致試點后企業(yè)實際稅負大幅增加。同時報告指出，物流業(yè)務各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一問題仍未解決。物流企業(yè)在實際經營中，各項物流業(yè)務上下關聯(lián)，很難區(qū)分運輸服務與物流輔助服務。人為劃分不僅不適應現代物流一體化運作需要，也增加了稅收征管難度。目前快遞企業(yè)適用稅率仍不明確，物流企業(yè)集團及其分、子公司無法合并繳納增值稅等方面的問題。
對于交通運輸企業(yè)來說，那些重資產的企業(yè)，比如有大量汽車的運輸企業(yè)。因為抵扣少，稅負會增加。而那些輕資產的企業(yè)，稅負將降低。從試點方案來看，整體會降低企業(yè)的稅負，但是對每個行業(yè)每個公司的影響可能會不一樣，有些企業(yè)稅收會降低，有些則會增加。
對此，此次改革明確提出對稅負增加較多的部分行業(yè)，給予適當的稅收優(yōu)惠。
（2）交通運輸業(yè)營業(yè)稅改增值稅正效應分析
也許，在進行具體的操作時，還有一些具體問題出現，但現在國家稅務總局對試點中出現的問題都有解釋，堅持的最基本原則就是所有試點企業(yè)不會增加負擔。如交通運輸業(yè)中一項特殊的業(yè)務，即：管道運輸。管道運輸不耗用油品，且其維修費用屬于不動產維修，也不能取得進項發(fā)票，因此如果按照11%的稅率，其稅負明顯提高，因此根據相關規(guī)定：試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。從而，解決了該特殊問題。
總之，現如今，我們希望的是結構性減稅，不是著眼于試點行業(yè)。其本質是針對下游企業(yè)，減少重復納稅的目的。通過對下游環(huán)節(jié)減稅，反過來會擴大經營業(yè)務。從而達到促進交通運輸業(yè)發(fā)展的目的。
二、現代服務業(yè)營業(yè)稅改增值稅效應分析
（1）現代服務業(yè)營業(yè)稅改增值稅負效應分析
從目前的實施辦法看，對于資本有機構成較高的企業(yè)，由于外購貨物含增值稅稅額較多，將獲得更多的抵扣，稅負減幅較大；而資本有機構成較低、人力成本較高的企業(yè)，進項稅抵扣較少，稅負減幅較小。而現代服務業(yè)最大的優(yōu)勢就在于其人力資本密集型的特點，勞動力成本無法進行抵扣會使部分現代服務業(yè)（如文化創(chuàng)意、鑒證咨詢行業(yè)等）負擔加重，這將有違改革的初衷。
同時，我們也要注意防止改革對服務業(yè)投資行為的不利影響。稅收是影響投資偏好的重要因素，大多數服務業(yè)對稅收政策的調整非常敏感。稅收政策何去何從直接影響著企業(yè)家對現代服務業(yè)的投資行為。
現代服務業(yè)腦力化、技術化、知識產權化及占地少、能源需求少等特點，決定了其具有極強的流動性。在上海實施改革試點后，涉及的絕大部分納稅人稅負將普遍下降，形成“政策洼地”。優(yōu)勢十分明顯。這必然導致其他地區(qū)。尤其是上海周邊地區(qū)的部分現代服務業(yè)納稅人轉移到上海。
（2）現代服務業(yè)營業(yè)稅改增值稅正效應分析
現代服務業(yè)，如會計師鑒證等行業(yè)取得進項稅額的比例很小，因此試點方案采取了6%的稅率，比較起原來5%的營業(yè)稅稅率，稅率提高了1個百分點，但由于其設備、費用等能夠得到一定的抵扣，其稅負不會提高。雖然其他現代服務業(yè)的稅負不一定降低，但是由于下游環(huán)節(jié)支付的稅款可以得到抵扣，從而可能會大大促進現代服務業(yè)的發(fā)展。
營業(yè)稅改征增值稅試點是推進現代服務業(yè)大發(fā)展的重要途徑。營業(yè)稅改征增值稅不僅有助于解決重復征稅問題，減輕稅收負擔，優(yōu)化稅制結構，也有利于促進產業(yè)分工和現代服務業(yè)發(fā)展，推動經濟發(fā)展方式轉變與經濟結構調整。
三、總結
（1）“營改增”不等于完全減稅，根據企業(yè)的具體情況不同，可能輕稅不會惠及所有企業(yè)。多重利好：多項減負政策陸續(xù)展開。比如從2012年1月1日至2014年12月31日，對小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類等行政事業(yè)性收費。
（2）自2012年1月1日起在上海實施營業(yè)稅改征增值稅試點以來，在實際實施階段依然存在著許多不明朗的地方，亟待相關部門公布進一步實施細則。某些試點行業(yè)具體范圍不甚明確。如出口服務適用零稅率和免稅。財政部、國家稅務總局聯(lián)合公布了財稅[2011]131號文件，對出口服務適用的增值稅零稅率和免稅服務項目及條件做出了規(guī)定。但是對零稅率和免稅服務的具體操作流程并沒有做出規(guī)定。此方面還有待相關部門出臺進一步規(guī)定。
（3）此外，也需要企業(yè)根據目前的運營模式測算稅改前后對公司流轉稅稅負和現金流的變化情況，對業(yè)務流程、會計系統(tǒng)、稅務申報等方面進行合理的必要的改變。
參考文獻：
[1]財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知（財稅[2011]110號）.[Z].2011（11）
[2]財政部、國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅[2011]111.[Z].2011（11）
[3]財政部國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知財稅（[2011]131號）.[Z].2011（12）
[4]胡根榮.展望北京“營改增”試點[J].首席財務官.2012（04）
行業(yè)稅收調研報告范文6
一、以組織征收為中心，狠抓征收管理。
一年來，我局緊緊抓住組織收入這個中心不放松，發(fā)揚"四鐵"精神，"加強征管，堵塞漏洞，懲治腐敗，清繳欠稅"，采取了一切措施，確保了應收盡收。共組織收入XXX萬元，其中省級收入XXX萬元，占年計劃的XXX%；縣級收入完成XXX萬元，占年計劃的XXX%，以上任務的完成，我們主要采取了以下措施：
1、全員抓收入，實行目標管理。我局省級收入任務為XXX萬元，縣、鄉(xiāng)兩級稅收計劃為XXX萬元。我縣是個農業(yè)縣，一些人納稅意識淡薄，稅收環(huán)境差；全縣形成規(guī)模效益的企業(yè)幾乎沒有，稅源主要是家庭作坊式的個體工商業(yè)。要完成州局下達的稅收任務，十分艱巨。面對困難，我局干部職工沒有退縮，再次對全縣稅源進行了調查摸底，強化組織收入工作的中心地位，確保思想認識到位，征管力度到位，措施落實到位。年初，縣局與各基層單位簽訂了目標管理責任書。為強化目標管理，實行"局長包片，股室包所，連帶責任追究制"；定任務，定目標，實行獎優(yōu)罰劣;形成了人人頭上有指標，千斤重擔眾人挑的局面。
2、加強稅源監(jiān)控，嚴格稅源管理。在組織征收工作中，全局干部職工牢固地樹立了全方位稅收觀，抓大不放小，對重點稅源與零星稅源、大稅種與小稅種一視同仁，最大限度地限制跑、冒、滴、漏現象的發(fā)生。年納稅額在XXX萬元以上的企業(yè)，我局領導進行了分戶定責，跟蹤管理，做到對重點稅源心中有數。同時，乘今年整頓和規(guī)范稅收秩序之東風，加強了對集貿市場的綜合治理，合理調整了個體稅負，調整面不低于XXX%，稅負調整率不低于XXX%；加大了對加油站、磚瓦場、建筑市場、房屋租賃、醫(yī)療機構等行業(yè)的專項檢查，有效地防止了稅源的流失。僅對加油站的專項檢查就查補稅款XXX萬元，罰款XXX萬元。
3、加大稽查力度，打擊涉稅犯罪 。 今年，加大了稽查和打擊涉稅抗稅行為的力度，進行了營業(yè)稅、所得稅等稅種的檢查和發(fā)票使用檢查，堅持向征收管理要收入，向稽查要收入。
4、全面細致地做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作。對全縣應納企業(yè)所得稅的納稅戶進行了XXX年的企業(yè)所得稅清繳，共檢查企業(yè)XXX戶，查補稅款XXX萬元，罰款XXX萬元。
5、 加強教育，依法行政。在征收工作中，教育和要求干部職工遵照"應征不漏，應免不征"的原則，做到"依法征收，應收盡收，堅決不收過頭稅"，堅決杜絕有稅不收或收過頭稅、人情稅、關系稅等現象。
二、凝聚人心，轉變作風，文明辦稅
1、局領導班子在工作上給職工關心、支持和愛護；在生活上，盡最大努力為職工辦實事，千方百計解決職工的實際困難。改造了XXX個基層所和XXX個辦公樓，并為基層所協(xié)調交通工具。領導處處關心同志，同志時時支持領導工作，全局上下凝聚在了一起，緊緊地團結在領導班子周圍，形成了一個風正人和、人人愛崗敬業(yè)、個個奮進爭先的合力局面，使地稅隊伍煥發(fā)出了前所未有的生機和活力。
2、今年，我局按照省局、州局的要求，在全局深入持久的開展了"轉變作風，優(yōu)質服務，文明辦稅"活動。采取了內外結合，廣開言路，查找剖析本單位和個人在思想作風、工作作風和行業(yè)風氣方面存在的突出問題，有針對性地制定整改措施。我們還廣泛征求了各級政府、社會各界人士和納稅人的意見，主動接受他們的評議和監(jiān)督，以完善規(guī)章制度和改進工作作風。
3、加強制度建設，促進規(guī)范化管理。今年，我局在原有規(guī)章制度的基礎上，重新討論制定了《縣地稅局考勤及值班制度》、《加強臨時人員管理若干規(guī)定》和《干部職工違反工作制度經濟處罰及責任追究管理辦法》，做到以制度管人，用制度理事。對于制定的制度，局領導都能夠身體力行、率先垂范，帶頭規(guī)范著裝，帶頭參加點名和夜間值班，形成了制度面前人人平等、干部職工互相監(jiān)督、形成共同治局的可喜局面。
4、合理輪崗，加強對臨時工的管理。針對我局臨時人員較多，政治素質、工作能力、知識層次參差不齊、多數工作在征收一線等特點，我局于上半年頂住來自各方面的壓力對全系統(tǒng)臨時人員進行了大幅度調整，對在同一崗位上工作時間超過三年的，全部進行了輪崗交流，從而促使了臨時人員的廉潔自律意識和愛崗敬業(yè)的自覺性。
5、建立文明辦稅社會監(jiān)督網絡，為納稅人提供優(yōu)質服務。今年，我局遵照省局《關于文明辦稅 "八公開"實施辦法》和州局相關要求，我局在機關大院設置了公示專欄，在縣城主要大街公示"八公開"內容，各基層所也在各轄區(qū)設置了公示專欄。同時，縣局聘請縣、鄉(xiāng)兩級企業(yè)界和社會知名人士為文明辦稅社會監(jiān)督員，建立了文明辦稅社會監(jiān)督網絡，有效的促進了文明辦稅的開展和質量。
三、與時俱進，加強信息化建設。
新《征管法》自去年正式實施和今年《新征管法實施細則》頒布以來，我局把認真宣傳和貫徹《新征管法》、加強信息化建設當作一項重要工作來抓。在全體干部職工學法、懂法的基礎上，向社會各界和廣大納稅人做了大量的宣傳工作，使廣大納稅人了解了新稅法，增強了納稅人的依法納稅意識，得到了他們的支持和配合。
今年，我局共編印《地稅信息》 期，在《XXX》、《XXX》等報刊發(fā)表稿件XXX篇，被省局采用信息XXX條、調研材料XXX篇。其中，長篇調研報告《XXX》被《中國稅務報》全文刊發(fā)。
四、依法治稅，依法行政，大力整頓納稅環(huán)境
