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改善公司財務狀況的建議范文1

財務處需要建立和完善財務部門，建立科學、系統符合企業實際情況的財務核算體系和財務監控體系，進行有效的內部控制;下面是小編給大家整理的財務處職責范圍，歡迎大家借鑒與參考，肯定對大家有所幫助。

財務處職責范圍11、熟悉多公司運作的集團財務管理，側重熟悉融資，股權及上市公司的財務流程與財務管理;

2、按制度規定組織進行各項會計核算工作，按時編報各類財會報表，保證及時、準確反映公司財務狀況和經營成果;

3、定期進行財務報表分析，成本核算分析，為公司經營管理決策提供詳實依據;

4、負責向各相關部門提供財務數據，為企業預算管理提供財務數據;

5、根據公司年度經營總結計劃組織編制財務收支、成本費用等總結計劃;

6、依據國家稅務法規做好稅款申報繳納工作;

7、協助項?a

href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽弊齪?a href='//xuexila.com/lunwen/FM/caiwufenxi/' target='_blank'>財務分析及風險控制工作;

8、維護和協調公司同銀行、工商、稅務等部門與機構的良好關系，維護公司經營利益;

財務處職責范圍21、負責公司日常銷售財務報表及各項數據報表統計和整理;

2、負責團隊公司稅務相關事項;

3、根據公司實際情況，制定和完善財務管理制度和財務收支管理、會計核算制度、費用報銷審核及納稅申報、匯算清繳等稅務工作，確保財務工作的順暢運行;

4、負責公司收入、成本、應收應付等其他費用的審核和核算，組織編制公司財務報表，準確反映公司經營狀況、經營成果以及資金狀況，及時匯報所發現的問題，為改善經營提出可行性建議;

5、負責公司各項成本費用支出的審核及預算，并及時向上級匯報公司資金狀況，確保公司合理、安全的財務和資本結構，規避支付風險;

6、對公司運營成本核算，制定、維護、改進公司財務管理程序和政策，以滿足風險控制的要求;

財務處職責范圍31、制定公司財務目標、政策及操作程序，并根據授權向總經理、董事會報告;

2、建立健全該公司財務系統的組織結構，設置崗位，明確職責，保障財務會計信息質量，降低經營管理成本，保證信息通暢，提高工作效率;

3、對該公司的經營目標進行財務描述，為經營管理決策提供依據，并定期審核和計量公司的經營風險，采用有效的措施予以防范;

4、建立健全該公司內部財務管理、審計制度并組織實施，主持公司財務戰略的制定、財務管理及內部控制工作;

5、協調該公司同銀行、工商、稅務、統計、審計等政府部門的關系，維護公司利益;

6、審核財務報表，提交財務分析和管理工作報告;參與投資項目的分析、論證和決策;跟蹤分析各種財務指標，揭示潛在的經營問題并提供管理當局決策參考;

7、確保該公司財務體系的高效運轉;組織并具體推動公司年度經營/預算計劃程序，包括對資本的需求規劃及正常運作;

8、根據該公司實際經營狀況，制定有效的融資策略及計劃，利用各種財務手段，確保公司最優資本結構;

9、完成董事會、總經理交辦的其他臨時工作。

財務處職責范圍41、全面負責公司的財務管理工作,建立和健全財務部門管理規章制度,規范完善公司財務流程;

2、負責應收、應付、總賬會計的工作,確保財務數據真實準確;

3、負責編制及組織實施財務預算報告,月、季、年度財務報告等計劃工作;

4、負責財務分析,給予公司提出一些建設性建議并為公司做決策提供依據;

5、處理工商、各門店及公司稅務管理工作;

財務處職責范圍51、負責公司財務管理體系建設，包括財務核算體系、資金與預算管理體系、財務監督與分析體系、內部控制體系等，并對有效性進行監控;

2、負責財務管理制度的總體設計和質量控制，包括統一會計制度、財務制度等;

3、負責公司總體納稅籌劃的監督監控，優化稅務結構，熟悉國家稅收優惠政策，減少涉稅風險;

4、搭建一套行之有效的支援業務及稽核業務的管理體系，判斷業務發展過程中的合理性，熟練掌握全盤帳務

5、負責財務隊伍的梯隊建設和素質培養，不斷提高專業技能和管理水平;

6、負責指導會計檔案的整理歸檔、借閱和調用等管理工作，保證會計檔案的安全完整;

7、參與公司重大經營決策的制定和分析，進行經濟效益論證，提供合理化建議;

財務處職責范圍61、協助決策層制定公司發展戰略，負責其功能領域內短期及長期的公司決策和戰略，對公司中長期目標的達成產生重要影響;

2、負責公司財政方面的業務和策略，包括會計管理、財務計劃、財務程序、內部審計、財物、成本控制和投資研究分析;

3、負責公司財務管理及內部控制，根據公司業務發展的計劃完成年度財務預算，并跟蹤其執行情況;

4、制定、管理和實施公司的經濟、財務標準和程序，以滿足控制風險的要求;

5、分析并改進現有流程，不斷提高資金的利用率和工作效率。

財務處職責范圍7負責合資公司整體財務部門工作;

改善公司財務狀況的建議范文2

關鍵詞：集團財務；財務分析；問題；建議

MB公司是2006年由五家國有企業合并成立的國有獨資有限責任公司，經營范圍包括民用爆破器材的生產、物資供銷等。始建的頭三年，陸續在省外并購整合了四家子公司、創建兩家分公司。本文通過對MB公司近三年財務報表和年度報告的分析，闡述該公司財務狀況和經營業績，試指出公司在經營方面存在的一些問題，并提出相應建議。

一、主要財務數據分析

MB公司近四年主要財務數據如下表一、表二：

受國家宏觀經濟形勢的影響，民爆產品銷售大幅下降，公安部同時出臺了新的相關標準，加大了市場格局的復雜性和工作難度；行業重組整合及產業升級的要求導致企業運行成本和投入持續攀升。從表一、表二可以看出，在此經濟大環境下，MB公司2012年營業收入較2011年增長1.93%，三年平均增長10%左右，總資產增長較2011年增長13%，三年平均增長17%左右，總體經濟效益在提升。流動資產占比2012、2011、2010年分別為59%、58%、60%，流動負債占比三年分別為59%、58%、60%，說明公司的資產結構變化不大，財務管理的重點仍在流動資產。這樣的產業結構與行業因素有關，流動資產占總資產的比重較大是基礎產業的一個重要特點。

1.企業償債能力

能否到期償債是企業生存的根本問題， 償債能力是決定企業財務狀況的重要因素之一。下面從短期和長期兩個方面來分析MB公司的償債能力。

（1）短期償債能力分析

衡量短期償債能力的指標有流動比率、速動比率、現金比率、現金流量比率，2010年-2012年該公司各項指標如下：

根據西方經驗，流動比率在2：1比較合適，該公司流動比率屬正常范圍，但有上升趨勢，過大的流動比率容易造成資金閑置。速動比率一般認為1：1比較合適，該公司的此項指標在1.4-1.8之間，也呈上升趨勢，從數值上看屬正常范圍。究其原因，這兩個指標逐年遞增和逐年增加的應收賬款、其他應收款有很大關系。現金流量比率反映經營活動產生的現金流足以抵付流動負債的倍數，該企業現金流量比率2011年、2010年在50%左右，較平穩，2012年驟然降到24%，下降幅度大，但該年流動負債結構變化不大，說明經營產生的現金流量不足以支付流動負債，可能與企業貨款回收不及時、應收賬款偏高有關。

（2）長期償債能力

衡量長期償債能力的指標有資產負債率、股東權益比率、償債保障比率，2010年-2012年該公司各項指標如下：

該企業資產負債率平均值在33%左右，這反映公司資產有33%來源于舉債，也就是說，每33元的債務就有100元資產作為償還后盾。股東權益比率越大，則資產負債率就越低，長期償債能力也就越強。公司償債保障比率逐年上升，2012年高達446%，反映了企業經營活動現金流量過低的問題。

流動負債中，短期借款只占了很小一部分，特別在2011年，占比5%左右；2012年有所增加，占比8%，說明公司融資有所變化，但總的來說，公司對資金的需求不是那么迫切，對短期借款控制嚴格，運用保守。

2.企業營運能力分析

營運能力體現了企業運用資產的能力， 資產運用效率高， 則可以用較少的投入獲取較高的收益。衡量企業短期營運能力的指標有應收賬款周轉率、存貨周轉率，長期營運能力的指標總資產周轉率，2010年-2012年該公司各項指標如下：

應收轉款周轉率反映賒銷商品之后收回貨幣資金的速度，可以看出，2012年較前兩年下降許多。應收賬款周轉天數過長，企業平均收款天數由2011年的190天變為2012年的231天，應收轉款周轉速度變慢。存貨對企業經營活動變化具有特殊的敏感性， 控制失敗會導致成本過度，MB公司作為基礎行業， 存貨的管理更是舉足輕重。企業存貨周轉率指標數低，近三年逐年下降，幅度不大，該指標過小，發生跌價損失的風險較大。存貨周轉天數偏長，平均存貨周轉天數約為320天左右。橫向對比，這兩個指標遠遠大于同行業另一家上市公司應收賬款周轉天數24天，存貨周轉天數43天。總資產周轉率取決于每一項資產周轉率的高低，該指標近年的下降主要是由于存貨周轉率下降，銷售收入的增長幅度低于總資產規模的增長幅度， MB公司要提高總資產周轉率， 必須改善存貨的管理、提高銷售收入或處置資產以提高總資產利用率。

3.企業獲利能力分析

從表二可以看出，2011年是MB公司整體效益最好的一年。2012年營業收入是增長的，但毛利率和利潤總額均下降，說明當年的市場并不十分紅火。公安部兩個新行業標準的的出臺及原材料價格的上漲，使得營業成本上升，毛利率同比有所下降。衡量獲利能力的重點指標有資產報酬率、銷售毛利率、股東權益報酬率，2010年-2012年該公司各項指標如下：

各項指標均為正值，反映了企業仍具有較強的盈利能力。銷售毛利率與行業平均水平持平。

4.總體評價

首先，從成長性看，MB公司發展較為穩定，主營業務已經達到了相當大的規模，公司的資產、利潤的增長時實實在在的。其次，營運能力方面，MB公司營運能力較高，但營運水平有下降趨勢。再次，償債能力方面，公司長、短償債能力均較強，原因在于它的資產流動性好，應收賬款和存貨的可變現性良好，盈利能力較強，資本結構屬于合理范圍，但現金流狀況有待進一步改善。

綜合來看，MB公司資本結構合理，主營業務突出，所處的民爆行業發展前景廣闊，公司具有良好的盈利能力和償債能力，營運能力強，說明公司業務運轉良好，經濟效益較高，是一家較為穩定、蓬勃向上的公司。

二、公司存在的問題及改進建議

MB公司是行業內領先企業，國內最大的民爆生產企業，公司管理水平高，公司銷售收入和利潤都領先其他企業，但結合前面的分析來看，公司仍然存在以下幾個問題：

1.應收賬款數額逐年增高，應收賬款周轉率低，周轉天數長。資金過多的呆滯在應收賬款上，會影響企業的正常的資金運轉，降低資金運用效率。MB公司可以制定合理的信用條件、信用期限、折扣期限或者是現金折扣，以加大應收賬款回收力度，縮減賒銷比例，改變企業經營活動現金流量過低這一現象。

2.資產周轉率低，周轉天數長。公司應加強資產管理，采取積極的銷售策略，減少存貨營運資金占用量；處置閑置的資產，以提高資產的周轉速度，進而提高企業的盈利能力。

3.公司的融資活動中債務融資比例小，公司可以擴大債務融資規模，增加債務融資比例，以充分的發揮財務杠桿的作用，發揮債務融資的抵稅作用，提升公司價值。

4.現金持有量太高，沒有進行必要的短期和長期投資活動，沒有必要的負債。雖然公司效益很好，但是股東不僅希望企業用他們的錢來賺錢，更希望用別人的錢來為自己謀取利益。

參考文獻：

[1]唐文君：財務報表分析與企業價值研究[J].財會研究，2007（8）.

改善公司財務狀況的建議范文3

關鍵詞 上市公司 內部控制 信息披露

一、研究意義

內部控制是企業為實現經營目標，保證業務活動的有效性，防止、發現、糾正錯誤和舞弊，制定和實施的政策制度。內部控制質量越高，企業的資產安全越能得到保證。從內部控制的目標來看，內部控制可以保證財務報告的可靠性，取得經營效果和效率。然而我國公司治理環境中內部控制相對薄弱，內部控制信息的披露常流于形式，內部控制信息披露的規定為得到有效的執行。針對上述現象，本文以我國制造業上市公司為樣本，就如何改善我國上市公司內部控制信息披露一題，提出從影響上市公司內部控制信息披露的因素展開分析，并給出改進我國上市公司內部控制信息披露的建議。

二、上市公司內部控制信息披露的影響因素

（一）外部因素

（1）宏觀層面因素包括法律環境、政治制度、經濟體制和文化等，其中法律環境和政府干預程度起著最為直接的作用。

（2）外部治理機制：一是會計準則。上市公司內部控制信息披露質量依賴于會計準則的質量和執行效果。二是市場監管。市場監管可以引導上市公司內部控制信息的披露，規范內部控制信息的披露格式、內容及時間，以及解決信息披露內容方面的不規范。三是獨立審計。高質量的獨立審計有利于公司管理，提高公司的信息披露質量。四是財務杠桿。債權人約束對信息披露質量的提高有積極的影響。五是所在行業。對于一些高新技術行業，由于其信息不對稱產生的額外成本更高，信息披露對公司權益資本成本的影響更加顯著。六是審計中介機構。注冊會計師對內部控制信息進行客觀、公正的審計，可以提高信息可信度。七是信息使用者。作為內部控制信息需求者依賴信息進行決策。八是公司規模。大規模的上市公司一般承擔更多的社會責任和監管，所以，公司規模對內部控制信息披露存在一定影響。

（二）內部因素

影響公司信息披露質量的內部因素：一是股權結構。股權結構決定公司控制權的分布，故公司的股權結構會對其信息披露產生一定影響。二是公司治理。公司治理是對各相關利益方的責、權、利進行相互制衡的一種制度安排與設計，與內部控制相關。三是公司質量。高質量公司的管理當局進行充足的信息披露，以向外界傳遞有關公司質量的準確信息。因此，內部控制越完善的公司，對外披露的動力也越強。四是信息供給者。作為企業內部控制信息的唯一提供方，經營者對企業內部控制信息披露的影響越來越大。

三、上市公司內部控制信息披露實證分析

（1）數據和變量的選取。本文以2014年47家制造業上市公司的截面數據為樣本，數據來源CSMAR。影響我國上市公司內部控制信息披露的因素很多，但是并非所有的因素都可定量化，故本文對不可量化的影響因素以虛擬變量表示，進而得出以下指標變量。一是內部控制信息披露指標NKPL，為虛擬變量，當上市公司披露了內部控制信息時取1，否則取0。二是股權結構CR和S。CR為股權集中度，用第一大股東持股比例來表示。S為上市公司控制權性質變量，S為虛擬變量。由于我國制造業上市公司中有一部分是國家控股。因此，上市公司國有控股時S變量取1，非國有控股取0。三是公司治理RI和RIP，分別代表上市公司獨立董事人數和獨立董事所占比例。四是公司質量。公司贏利能力ROE，為上市公司凈資產收益率。公司財務狀況ST，為特別處理變量，虛擬變量，當上市公司未被特別處理時取1，否則取0。五是財務報告質量SJ，為審計意見變量，虛擬變量，當上市公司的年度財務報告審計意見為標準無保留意見時取1，其他取0。六是公司規模LNA，為公司的規模變量用總資產的自然對數表示。規模越大的公司其內部控制設計和執行越有效，其披露內部控制信息的動機越強，對內部控制信息的披露有一定的正向影響。

（2）數據分析及模型建立。運用SPSS統計軟件進行Pearson相關系數分析，得出變量間的相關系數都小于0.5，故所選的變量較為合理。ST與ROE的相關系數說明經營較好的上市公司其審計意見多為標準無保留意見。運用主成分分析法提取主成分，取3個主成分來代替8個指標變量。信息保留度相對較高，信息丟失較少，基本反映各指標變量的信息。主成分1在ROE、LNA、ST和SJ這幾個指標變量上有較高負荷，主要反映公司規模、股權結構和財務報告質量方面的信息；主成分2在ST上有較高載荷，主要反映公司質量的信息；主成分3在CR、RIP上有較高的載荷，說明主成股權結構和董事會結構的信息。各主成分之間的相關系數均小于0.1，故主成分間不存在多重共線性。

建立回歸模型：

NKPL=α0+α1Z1+α2Z2+α3Z3+ε

其中，NKPL為內部控制信息披露變量，披露時為1，否則為0；Z1表示公司規模、股權結構和財務報告質量方面的信息；Z2反映了公司質量的信息；Z3主要反映了股權結構和董事會結構的信息。

Logistic回歸分析結果，回歸方程在0.01的置信水平上是顯著的。其中，Z1系數為正，即財務報告質量方面的信息對上市公司內部控制信息的影響較為明顯，而盈利能力越強的上市公司越有可能選擇披露內部控制信息。Z2的置信水平較為顯著，系數為負，說明財務狀況異常的上市公司缺乏對外披露北部控制信息的動力。乙在統計上不顯著，表明上市公司的股權結構和董事會結構的信息對內部控制不具有影響力。

四、結論與建議

改善公司財務狀況的建議范文4

20xx公司財務會計個人工作計劃范文120xx年在一如既往地做好日常財務核算工作，加強財務管理、推動規范管理和加強財務知識學習教育。做到財務工作長計劃，短安排。使財務工作在規范化、制度化的良好環境中更好地發揮作用。特擬訂20xx的工作計劃。

一、參加財務人員繼續教育每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續教育，但是20xx年11月底，繼續教育教材全變，由于國家財務部最新公告：20xx年財務上將有大的變動，實行《新會計準則》《新科目》《新規范制度》，可以說財務部20xx年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業財務人員提出了更高的要求。 首先參加財務人員繼續教育，了解新準則體系框架，掌握和領會新準則內容，要點、和精髓。全面按新準則的規范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。 參加繼續教育后，匯報學習情況報告。

二、加強規范現金管理，做好日常核算1、根據新的制度與準則結合實際情況，進行業務核算，做好財務工作。2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協調關系.3、做好正常出納核算工作。按照財務制度，辦理現金的收付和銀行結算業務，努力開源結流，使有限的經費發揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經理留存，嚴格支票領用手續，按規定簽發現金以票和轉帳支票。4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。5、完成領導臨時交辦的其他工作。

三、個人見意措施要求財務管理科學化，核算規范化，費用控制全理化，強化監督度，細化工作，切實體現財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發展的步伐。 總之在新的一年里，我會借改革契機，繼續加大現金管理力度，提高自身業務操作能力，充分發揮財務的職能作用，積極完成全年的各項工作計劃，以最大限度地報務于公司。為我公司的穩健發展而做出更大的貢獻!

20xx公司財務會計個人工作計劃范文2財務會計工作做到細致、快速、有效率是每個會計工作者的追求。完成會計工作，提高服務質量是使命。作為一名合作的會計人員，就要為自己制定一個詳細的會計工作計劃方案，以下是工作計劃范文，請參考。

為更好地完成會計工作，增強服務意識，提高工作效率，特制定會計工作計劃如下：

1. 嚴格貫徹一費制制度，開學初公示收費標準，讓每位家長明明白白繳費。

2. 開好票據，與銀行做好協調工作，將每筆款項進入相應專戶。

3. 按時完成在職教師及退休教師的每月工資報表，及時調整、變動相關工資，完成各類工資表格。

4. 做好每季度退休教師的醫藥費發放工作，服務到位，讓每位退休教師滿意。

5. 做好在職教師及子女醫藥費的發放工作。

6. 與校領導商議，做好20xx年度學校收支預算，努力做到科學、合理、節約、務實。

7. 與總務主任合作，做好一學期社會實踐活動費、作業本費的退費工作，做到實事求是、絲毫不差。

8. 配合區財政局，做好各種報表的填寫工作。

9. 和班主任老師密切配合，做好20xx年度少兒醫療保險的申報工作，為家長、為社會做實事。

10. 每月月底完成學校財務的月報工作，及時匯報學校財務狀況。

11. 積極配合學校，完成學校各種應急任務。

20xx公司財務會計個人工作計劃范文3財務會計部從公司成立后，20xx年11月份開始正式走上正軌，在這兩個月中，財務會計部主要是繼續處理原二分公司未完的業務和新公司成立后前期工作的開展，主要工作有;

1、繼續原二分公司未完業務的處理，辦理銀行帳戶銷戶，整理相關憑證、帳簿等財務資料并歸檔;

2、根據公司的整體安排，完成辦公設施的布局、電腦設備、軟件設施等安裝工作，準備好開展工作的硬件環境;

3、做好過渡期間財務日常業務的處理工作;

4、根據集團公司和所里的布置，在公司領導的支持和其他部門的配合下，完成了公司20xx年財務預算工作;

5、根據公司業務開展和財務工作的需要，擬定軍訓心得體會 了成本核算、存貨管理、差旅費管理等管理辦法，為財務工作的正常開展奠定了基礎;

6、根據公司網絡配置進度，聯系軟件公司安裝財務核算軟件，設置帳套并根據公司管理工作的需要進行初始化，為20xx年財務核算工作的正常運行做好準備;

7、根據公司要求，做好20xx年公司財務決算策劃工作，促進各項業務流程手續的完善，完成20xx年財務決算工作。

上述是財務會計部近兩個月的主要工作，20xx年財務會計部根據公司生產經營業務的需要和公司管理工作的需要，主要做好以下幾方面的工作：

1、根據公司管理的需要，做好公司20xx年各項費用的預算，為20xx年費用控制做好準備;

2、根據集團公司要求，配合會計事務所，做好20xx年度會計報表審計工作和其他審計工作;

3、結合公司生產經營管理工作的特點，逐步建立和完善財務核算體系，讓公司財務核算工作走上正軌，滿足公司日常管理工作的需要;

4、協同采購、生產、銷售等部門，建立和完善存貨計價、存貨核算、費用分配、在產品核算、完工產品核算等體系，及時、準確反映產品成本;

5、監控部門費用預算的日常執行情況，督促各部門降低成本、節約費用，負責預算調整的日常管理，分析預算執行情況，及時提供合理建議;

6、做好公司收入、成本、費用等相關業務的日常處理，實施會計監督，確保會計信息的真實性和完整性;

7、按期編制各請示報告種會計報表，及時、準確反映公司財務狀況和經營成果，做好重大經濟活動的財務分析，為公司決策提供財務支持;

8、建立資金管理體系，做好資金的預測、協調、分析和控制，督促應收帳款的回收，合理分配和使用資金，確保公司生產經營的正常開展;

9、組織公司存貨、固定資產、現金等資產的年度盤點工作，保證帳證、帳卡、帳實相符，確保公司資產安全;

10、做財務工作計劃 好公司與銀行、稅務等部門的協調工作，合理制定稅收籌劃方案并組織實施，改善稅收環境，提高內部節稅意識;

改善公司財務狀況的建議范文5

一、問題的提出

公司的財務信息主要包括公司的財務會計信息及其審計信息。由于公司的財務信息能夠真實、完整地反映公司的經營與財務狀況，對于公司的投資者和公司債權人來說具有十分重要的意義，因此各國法律都建立了公司財務信息披露制度。但是，通常情況下公司的財務信息是不會自動得到披露的。因為一方面要求公司管理者自動、完整地披露信息相當于有可能讓他們主動告訴他人：“我是無能的，我的愚蠢有可能導致公司破產”，事實上公司管理者為了自己的利益瞞報或虛假陳述公司的財務信息是一種常態。另一方面，投資者或者債權人要想獲得公司真實、完整的財務信息，必定要付出巨大的資源，徒增社會成本。因此，建立公司財務信息的強制披露制度就成為各國公司立法的一種自然選擇。

然而，從各國的立法情況來看，公司的財務信息強制披露制度并非適用于所有的公司。一般來說，公司的財務信息披露主要適用于公眾公司，尤其是上市公司，而不適用于非公眾公司。所謂公眾公司是指其股份通常可以向社會公開發行的公司，在我國其典型形式就是向公眾公開發行股票的股份有限公司和上市公司。非公眾公司則主要是指其股份不向社會公開發行的股份有限公司以及有限責任公司。

要求公眾公司強制披露其財務信息的一個重要考慮是因為公眾公司尤其是上市公司的股東往往是中小股東，他們只關心最終的股利和分紅，一般無法也不愿意參與公司的經營，但正因如此，他們很難獲得公司的實際經營和財務信息，而這直接決定了他們的投資有可能變成純粹的投機，從而無法形成理性的資本市場，中小股東的利益也很容易受到公司管理者或控制股東的侵害。而中小股東由于人數眾多，一旦利益受到損害，往往容易演變成為社會問題，所以為了保障中小股東的利益，公司公開其財務信息與否已經成了一個社會公共利益問題，故各國公司和證券立法均設立財務信息強制披露制度。

而非公眾公司傳統上被稱為閉鎖公司或私人公司。其基本特點有三：一是它的人合性特征，即它的股東相互之間通常具有相當的人身信賴關系，這種關系往往決定了公司財務信息的可信性和自動提供性，因此無須強制性的公開；二是它的股東人數一般較少，并且經常參加公司的日常經營管理，股東一方面本身要獲取公司的真實財務信息比較容易，另一方面它也不容易演化成為社會公共利益問題，故也不存在強制信息披露的社會壓力；三是因為非公眾公司本質上屬于私人公司，所以公司的財務信息也是公司自己的事情，沒有必要強制向社會公開。但是，以上認識自一開始就存在相反的觀點，即非公眾公司的財務信息同樣必須強制披露，本文擬對此問題作一探討。

二、非公眾公司財務信息強制披露的必要性

（一）非公眾公司的股東利益決定了公司的財務信息必須強制披露

如前所述，非公眾公司因為具備人合性的特征，因此股東相互之間一般會主動地提供和交換公司的財務信息，從而使得股東利益得到保障，并排除了財務信息強制披露的必要性。但是，只要我們承認股東相互之間的人身信賴并非總是那么可信，并且如果有些股東參與經營而另一些股東不參與經營，那么不參與經營的股東如何能夠確保實際經營公司的人能夠誠實經營并提供可靠的財務信息以作決策基礎呢？顯然，道德上的忠誠并不能轉化為實際的忠誠，因此即使是在人合公司，股東之間同樣需要強制性的披露真實、及時和完整的信息。而在將公司完全交給職業經理人經營的場合，經理人對股東利益負責，提供必要的財務信息更是建立強制財務信息披露制度的合理要求。

（二）非公眾公司債權人的利益決定了公司的財務信息必須強制披露

公司信息披露制度有利于保護股東利益的觀點已經不容爭議，而它在保護債權人利益方面的作用也至關重要：第一，那些貸款給公司或允許公司賒賬的債權人在與潛在的債務人打交道時，它們可以根據債務人的財務信息進行篩選以決定是否交易；第二，就現有的債權債務合同而言，債權人根據債務人的財務信息可以定期評估債務人的信用并決定是否有必要采取適當的矯正行動。因此，強制性的公司財務信息披露制度是有價值的，因為它確保公司債權人可以接觸和獲得經獨立核實的與違約風險有關的數據；而且這種制度不僅對于公眾公司十分重要，對于非公眾公司也同等重要，它們都是債權人利益的必要保障。

容易引起爭議的是，事實上債權人不需要強制披露制度往往就可以獲得很多他們想知道的東西。因為準備貸款的債權人總是有權拒絕交易，而欲獲得貸款的公司將不得不遵守債權人關于披露公司財務信息的要求。但它可能出現的市場失靈是，堅持將遵守這種財務信息披露要求作為借款條件的貸款人可能將大量的市場份額讓給那些雖然也希望施加相同的要求但并不覺得它們是必須的競爭者。解決這種失靈的一個重要辦法是由那些貸款人集體協調行動，拒絕與經常不準備和披露經審計的財務報表的公司進行交易。但很可惜的是，集體協調行動往往因為大量的交易成本無法順利實現。因此，法律強制所有公司提供財務信息是一個更方便和有效的供債權人了解債務人財務狀況的方法。

（三）強制披露非公眾公司的財務信息有利于不斷改善公司的經營狀況

對非公眾公司的會計和審計上的強制性要求有助于確保那些公司經營者在財務方面謹慎行事并符合財務紀律的至少是最低的標準，進而改善公司的運營。這是因為公司經營者知道財務報告每年都會被審計，就會不斷努力使它們的事務井然有序，并被迫仔細思考他們企業的財務健康狀況。對此，債權人應該能夠從中受益，因為這減少了松散的財務管理導致違約的可能性。非公眾公司的股東也能夠從中獲益，因為遵守法定的強制披露公司財務信息會增加公司經營者的壓力使其以更高的標準經營公司，從而減少財務災難的可能性，它也有利于避免公司雇員的欺詐行為，更好地維護公司的利益。

（四）非公眾公司財務信息的強制披露有利于建立信用保險和信用評級制度

在一個以信用為所有活動基礎的經濟體中，其信用保險制度和信用評級制度是否完備往往是評價該經濟體防范社會和經濟風險水平的重要標志。當信用保險公司為投保人或受益人可能遭受或發生的未清償的債務所產生的損失保險時，通過調查被保險公司的財務狀況來分析可能涉及的風險非常重要。同樣的，信用評級機構做相同的財務狀況調查工作以評估其客戶想知道的非公眾公司的信用也是必不可少的方式。由此，就產生了建立信用保險制度和信用評級制度必須披露非公眾公司財務信息的要求。

但是，信用保險公司和信用評級機構除了可以以交易決定權迫使公司自動提供公司的財務信息以建立公司的信用檔案外，還可以依靠其他的，諸如報紙、私人收集的公司董事和經營者的資料以及其它商業資料等來建立公司的信用檔案。這就提出了一個疑問，盡管披露非公眾公司的財務信息是必須的，但是否必須采取強制性的方式呢？筆者認為，在我國當前市場轉型時期，很多市場行為還很不規范，誠實信用的商業道德還未普遍得到遵守，這時強調公司的財務信息披露義務不僅對于弘揚誠實信用的商業道德具有重要作用，而且對于建立我國完備的信用保險制度和信用評級制度也具有十分現實的意義。

（五）對非公眾公司財務信息的強制披露是國家稅收的重要保障

要求非公眾公司強制披露其財務信息的一個最為重要的動力可能來自于保障國家稅收的需要。首先，經審計的財務會計報告往往能夠準確而真實地反映公司的經營收支情況，而這作為計稅依據為國家征稅提供了必要的方便；其次，法律要求公司強制披露經審計的財務會計報告信息，能夠促使公司理順財務關系，防止公司偷稅漏稅，避免造成國家稅收流失；再次，如前所述，對財務信息的強制披露要求能夠促使公司經營者不斷改善經營，增加收入，而這也為國家稅收的不斷增長提供了可能性。

三、我國非公眾公司財務信息強制披露制度現狀及其完善

（一）我國非公眾公司財務信息強制披露制度現狀及其問題

我國2005年6月新修訂的《公司法》對公司的財務信息披露問題主要是從兩個方面加以規定的：首先，該法第165條要求所有的公司，包括公眾公司（公開發行股票的股份有限公司）和非公眾公司（有限責任公司與不公開發行股票的股份有限公司）都應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經會計師事務所審計。財務會計報告應當依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定制作；其次，該法第166條規定，有限責任公司應當依照公司章程規定的期限將財務會計報告送交各股東。股份有限公司的財務會計報告應當在召開股東大會年會的20日前置備于本公司，供股東查閱；公開發行股票的股份有限公司必須公告其財務會計報告。

上述規定表明，我國的非公眾公司的財務信息與公眾公司一樣是必須披露的，但是公司法僅僅規定非公眾公司的財務信息向公司股東披露，這意味著包括公司債權人在內的其他利害關系人無法通過公開的途徑獲取公司的財務信息；而前文分析的非公眾公司披露其財務信息必要性的重要原因之一即在于保護股東之外的債權人以及其他人的利益，公司法現有的規定顯然達不到這個目的。這里需要進一步說明的是，盡管不認同非公眾公司應當向股東之外的人公開其財務信息的主張主要是因為非公眾公司是私人公司，所以不需要像公司外部的人披露，但是現代公司社會責任理論卻告訴我們，公司不僅要對公司股東負責，還要對其他社會利益相關者負責，其中就包括對股東之外的利害關系人負披露其財務信息的義務。

（二）完善我國非公眾公司財務信息強制披露制度的建議

1.必須建立我國非公眾公司的財務信息向股東之外的利害關系人強制披露的制度。這里有兩個技術性的問題需要解決：

第一，因為一個公司的財務信息本身往往對其競爭對手具有重要意義，因此如何確保其披露的財務信息不被競爭對手所獲悉并予利用是該制度必須面對的問題。那么，有沒有辦法確保這一點呢？一個可行的辦法是公司的披露對象限于公司認可的債權人或其他利害關系人，即由公司自己來確定披露對象，而接受信息的人則負有保密義務。這顯然會出現一個后果就是公司的披露義務將變得無法強制，所以另一個簡單的辦法就是法律規定公司自己無權確定披露對象，但法律同時要規定財務信息披露的具體標準，并且它在技術上不至于能夠從中反映出可能為競爭對手所利用的信息。

改善公司財務狀況的建議范文6

【關鍵詞】財務預警財務危機財務困境

財務預警(FinancialForecast),又稱為“財務危機(危機)預警”,是從財務角度對企業進行預警,通過對企業財務報表及相關經營資料的分析,利用及時的財務數據和相應的數據化管理方式,預先告知企業所面臨的危險情況,同時分析企業發生財務危機的原因,發現企業財務運營體系隱藏的問題,以提早做好防范措施并提出相應的排警對策的財務分析系統。

1財務預警的功能

一個有效的財務預警系統具有以下五大功能:

1.1信息收集

它通過收集政治、經濟、政策、科技、金融、各種市場狀況、競爭對手、供求信息、消費者等與企業發展有關的信息,集中精力分析處理那些對企業經營和發展有重大或潛在重大影響的外部環境信息,同時結合企業自身的各類財務和生產經營狀況信息,進行分析比較。

1.2預知潛在的財務危機

經過對大量信息的分析,獲得財務危機的先兆信息,當出現可能危害企業財務狀況的關鍵因素時,財務預警系統能預先發出警告,提醒經營者早作準備或采取對策以減少其給企業帶來的損失。

1.3控制發生的財務危機

當企業出現財務危機時,一方面財務預警系統密切跟蹤危機的進展,另一方面迅速尋找導致財務狀況惡化的原因,使經營者有的放矢,對癥下藥,制定有效的措施,阻止財務狀況的進一步惡化。

1.4提供對策

當企業出現財務危機時,能夠提供有效的、便于操作的處理財務危機的基本對策和方法,起到輔助決策的作用。

1.5避免類似財務危機再次發生

財務預警系統通過詳細地記錄財務危機發生的原因、處理經過、解決的措施以及處理的反饋與改進意見,對企業現有財務管理及經營中存在的缺陷提出改進建議,不斷增強企業的免疫能力,同時不斷完善財務預警系統。

2財務預警的意義

任何企業的財務危機絕非朝夕之間突如其來,往往是企業管理者對財務風險的監測與危機前的種種征兆重視不夠,未能及時采取措施,以至于財務危機不斷惡化,最后引致危機爆發。因此,對企業的財務運營過程進行跟蹤、監控,及時發現企業財務管理中存在的問題,及早察覺財務危機的信號,預測企業的財務危機,使經營者能夠在財務危機出現的萌芽狀態采取有效措施改善企業經營管理,預防失敗,以提高管理質量。建立財務預警系統,對財務運營進行監控預警,無論從哪個立場分析都具有非常重要的現實意義。

2.1對于監控部門來說:

根據財務預警系統提供的信息,可以進行監測和預警;對于經營者來說,能夠在財務危機尚未出現時或出現的萌芽階段,采取有效措施改善企業經營,預防失敗;對于上市公司,可依據此揭示財務經營中所存在的問題,及時調整公司經營策略,以避免淪入ST、PT的行列;對于準備借“殼”上市或買“殼”上市的公司來說,可以通過關注預警信息尋找到寶貴的“殼”公司;對于投資者來說,可以根據財務預測指標的動態分析進行正確的投資選擇,并在發現企業的財務危機萌芽后及時處理現有投資,避免更大損失;對于銀行等金融機構來說,可以利用這種預測,幫助做出貸款決策并進行貸款控制,防止壞賬發生;對于審計人員、法律人員來說,可以據此更為準確地對上市公司經營情況和前景做出判斷,避免因未能準確披露而招致的法律訴訟。

2.2從宏觀經濟運行的角度而言:

自從1997年東南亞引發金融危機并迅速波及到全球以來,人們開始反思探討造成危機的根源,各項研究表明,除了經濟、金融體制和腐敗等深層次原因外,引發危機的另一個重要原因就是相關的經濟信息不全,缺乏必要的監測和預警機制。因此就宏觀經濟運行的角度而言,建立一個功能強大的、可操作性強的危機監測預警系統十分必要。

2.3從企業所處的國際環境來看:

20世紀90年代至今,世界經濟處在危機四伏、動蕩不安的態勢下,亞洲經濟危機從本質上講是現金流量的危機,是資金短缺的危機,造成這一危機的原因:一是公司過度負債的籌資觀,二是公司盲目向高風險行業擴張和大肆推進國際化的投資觀。事實上亞洲金融危機產生的經濟基礎是東南亞企業早已潛伏的財務風險和危機。曾經名噪一時的韓國大宇集團一夜之間神話般的破滅了,成為亞洲金融危機最迅速的犧牲品,其原因之一就是企業沒有建立財務預警系統,及時發現危機并早做處理。

2.4從企業所處的國內環境來看:

隨著經濟體制改革的不斷深化,競爭日益激烈,財務失敗以及由此導致的破產清算已成為許多企業可能面臨的問題,這樣的例子也屢見不鮮。適時、準確地對企業財務失敗進行預測分析是市場競爭體制的客觀要求,也是企業生存發展的必要保障。尤其在我國加入WTO之后,面對國外企業參與國內競爭的形勢,建立財務預警系統更成為企業以現今財務管理手段增強自身競爭力和應變能力的一種有效途徑。

中國證券監督委員會于1998年3月16日頒布了證監交字[1998]6號文件《關于上市公司狀況異常期間的股票特別處理方式的通知》,要求當上市公司出現財務狀況或其他異常,導致投資者對該公司前景難以判斷,可能損害投資者權益的情形時,證券交易所應對其股票交易實行特別處理(Specialtreatment,簡稱ST)。特別處理的規定給上市公司帶來了巨大的壓力。而近年來,證監會對一批ST公司的處理也給上市公司敲響了警鐘。上市公司迫切需要一個可行的財務預警系統以起到警報器的作用,提醒有關方面的注意。而對于我國企業來說,普遍存在財務結構脆弱、財務控制不健全的問題,為企業的生存埋下隱患。“生存重于利潤”、“預防重于治療”的觀念越來越為企業所認同,它們也越來越清晰地認識到居安思危、安全理財的重要性,建立財務預警系統成為企業永續經營的保證。

參考文獻

[1]張鳴,張艷.財務困境預測的實證研究與評述.財經研究,2001,12.

[2]尹俠.上市公司財務預警的實證分析.網,2002,1,3.