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稅法實訓目的范文1

關(guān)鍵詞:會計專業(yè);稅法實務(wù);教學改革

通過走訪調(diào)研多家中小企業(yè)，我們發(fā)現(xiàn)其財務(wù)部門普遍存在人手短缺、一崗多職現(xiàn)象，會計從業(yè)人員不僅要做好會計賬務(wù)處理工作，而且還要進行相關(guān)稅種的計算、納稅申報，以及稅務(wù)籌劃工作。尤其是在2012年營改增之后，企業(yè)面臨著更多新的問題，比如增值稅發(fā)票的開具、增值稅的計算、增值稅的賬務(wù)處理等，這些問題對企業(yè)會計人員提出更高的專業(yè)要求。基于稅務(wù)處理的重要性，大部分高職院校已將稅法實務(wù)設(shè)置為會計專業(yè)的一門專業(yè)核心課，通過該課程的教學使學生掌握稅收征管過程中的有關(guān)規(guī)定和程序，能夠進行主要稅種的計算、納稅申報以及相關(guān)會計業(yè)務(wù)的處理。近幾年從用人單位的反饋來看，應屆畢業(yè)生的稅務(wù)處理能力還很欠缺，在實際工作中遇到現(xiàn)實的稅收問題往往束手無策。如何在新形勢下提高會計專業(yè)稅法實務(wù)教學質(zhì)量，提升學生的學習興趣，培養(yǎng)應用型的會計人才，成為高職院校必須思考的問題。〔1〕

一、會計專業(yè)稅法教學存在的問題

(一)教師培訓機會欠缺、師資力量不足。稅法實務(wù)這門課程綜合了稅收法律條文、會計業(yè)務(wù)處理以及稅收實務(wù)操作技能，知識點多、技術(shù)性強，它不僅要求任課教師要同時具備法律專業(yè)知識和財務(wù)稅收知識，而且還要求任課教師要有豐富的實踐操作經(jīng)驗。但是，目前高職院校會計專業(yè)缺乏綜合型的教師。在從事稅法課程教學的教師中，部分教師是法律專業(yè)畢業(yè)的高材生，但他們不熟悉財務(wù)稅收實務(wù)知識，所以在講稅法課程的時候只講法而不講會計處理〔2〕，遠離了會計專業(yè)開設(shè)這門課程的出發(fā)點;而會計類專業(yè)出身的教師，會計稅收知識比較通曉，但對法律條文領(lǐng)悟不深，無法深刻解釋相關(guān)的稅法規(guī)定。教師本身具備的知識決定了其在講授過程中能否深入淺出，從根本上影響著教學質(zhì)量的提高。當然，會計專業(yè)也存在個別既懂稅法條文，又精通會計稅收知識的年輕教師，但他們多是碩博畢業(yè)后直接到高職院校任教的，企業(yè)實踐經(jīng)驗缺乏，講課重理論輕實踐，導致學生學了稅法之后卻不會稅收實務(wù)操作。(二)教學模式單一、知識點串聯(lián)不夠緊密。目前大部分高職院校稅法課程均采用“填鴨式”教學模式，這往往容易造成學生跟不上教學進度，學生參與度不高。在這種你講我聽的模式下，會計稅法理論大部分知識點是很枯燥無味的。一旦枯燥無味，學生又沒有動手操作的機會，那么教學效果會非常不理想。知識點串聯(lián)不夠緊密。教師一般按照教材章節(jié)的先后順序?qū)Ω鱾€稅種進行逐個講解，由于時間有限、內(nèi)容較多，教師會忽略前后稅種之間的聯(lián)系，更忽略了稅法知識與相關(guān)學科的銜接;孤立的章節(jié)知識、脫離了財務(wù)體系的稅法課程，是缺乏實用性和互動性的。(三)實訓條件有限、課程重視度不夠。稅法實務(wù)是一門操作性、實踐性很強的課程，需要有足夠的實訓時間和齊全的實訓設(shè)施。然而在會計專業(yè)人才培養(yǎng)方案中，稅法課程的實訓學時僅占課程總學時的三分之一，教師重理論輕實踐。另外，稅法實務(wù)雖然被設(shè)置為專業(yè)核心課程，但得到的重視程度卻遠不及財務(wù)會計。在會計專業(yè)的主干課程中，財務(wù)會計的實訓設(shè)備較為齊全，比如財務(wù)會計有與之配套的金蝶軟件、用友軟件。相比而言，大部分高職還沒有配備相應的稅務(wù)實訓軟件，實訓條件較差。在目前的課程安排中，稅法實務(wù)的實訓課程基本上都是在課堂上進行的，學生通過做課堂練習來完成實訓內(nèi)容。在這種實訓模式下，學生通過認真學習確實掌握了各種稅種的計算方法，但是納稅申報、稅務(wù)籌劃等能力無法得到鍛煉。(四)教材實用性不強、時效性較差。大部分高職院校選用外來教材進行教學。教師在教學的過程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)教材內(nèi)容和課程標準相差甚遠。外來教材一般具有通用性，不僅要適用于會計專業(yè)而且還要適用于法律相關(guān)專業(yè)。這種通用性的教材忽視了會計專業(yè)學生的特殊性，即會計專業(yè)學生學習稅法的主要目的是能夠服務(wù)于稅務(wù)崗位或者能夠服務(wù)于會計業(yè)務(wù)處理。很多教材都是重點講稅法法律條文，忽視了稅務(wù)操作和會計處理，而且編者無法結(jié)合每所學校實際情況編寫，實用性不強。我國正處在稅制改革時期，稅法條文更新較頻繁，這就要求稅法教學內(nèi)容必須及時進行更新。

二、會計專業(yè)稅法教學改革的定位與目標

針對目前高職會計專業(yè)稅法教學的問題，有效的改革途徑，首先應當是明確會計專業(yè)稅法教學的定位和目標。在經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)與日俱增的情況下，學校培養(yǎng)的會計人才，不僅應熟悉稅法相關(guān)條例，而且還要能夠進行稅務(wù)操作、會計處理以及簡單的納稅籌劃。具體地講，高職的稅法教育應分以下四個層次:第一，讓學生在系統(tǒng)理解稅法基本理論知識的基礎(chǔ)上，強化學生依法誠信納稅的意識;第二，對各個稅種具體內(nèi)容有正確理解，并能完成稅種的計算和相關(guān)會計處理;第三，培養(yǎng)學生的實踐動手能力，使之能夠勝任企業(yè)的納稅申報工作;第四，引導學生研習會計稅法相關(guān)規(guī)定，培養(yǎng)學生納稅籌劃能力。

三、稅法教學改革的路徑思考

(一)優(yōu)化師資隊伍，提高師資專業(yè)水平，豐富教師實踐經(jīng)驗。在課程安排上，學校應盡可能安排會計專業(yè)教師來講授稅法實務(wù)，理由是會計專業(yè)教師承擔會計專業(yè)的稅法實務(wù)課程比較符合課程設(shè)置的目標，講解的側(cè)重點更符合課程體系要求。考慮到會計專業(yè)教師對稅法學科涉獵較少，稅法規(guī)則理解不夠透徹，因此學校應鼓勵教師報考注冊稅務(wù)師、注冊會計師等，或與稅務(wù)部門展開合作，進行聯(lián)合培訓，以此來加強教師對稅務(wù)知識的理解。同時學校應加大與企業(yè)聯(lián)系，建立良好的互動平臺，鼓勵教師利用業(yè)余時間或寒暑假到企業(yè)實習調(diào)研，熟習稅收實務(wù)操作方法，為稅法實訓教學積累實踐經(jīng)驗。(二)改進稅法教學方法和教學手段。教學方法的改革是稅法課程教學改革的關(guān)鍵。傳統(tǒng)“填鴨式”的教學模式雖有弊端，但由于稅法課程內(nèi)容較多，傳統(tǒng)的模式不能一味地摒棄。教師在兼顧傳統(tǒng)教學方式時更應該大膽嘗試新的教學方法，比如項目教學、結(jié)構(gòu)式教學、融合型教學等。稅法實務(wù)課程的項目教學是一種以任務(wù)驅(qū)動為核心的教學模式〔3〕。在這種教學模式下，教師要顛覆傳統(tǒng)教材的框架結(jié)構(gòu)，按照稅務(wù)崗位工作內(nèi)容重新確定教學內(nèi)容，模擬辦稅員的業(yè)務(wù)場景，讓學生在仿真情境下完成稅款計算和納稅申報等工作。這種方法賦予了學生不同的角色，可以充分調(diào)動學生課堂積極性和參與程度，能夠有效地提高學生動手能力。稅法實務(wù)課程內(nèi)容較多，如果教師孤立地講授各個稅種的知識點，就會導致學生無法將所學知識點串聯(lián)起來，所以稅法課程應當廣泛使用結(jié)構(gòu)式教學法〔4〕。首先在教學過程中，教師要注重稅法學科的整體性，不要將各章節(jié)割裂開來講解;其次既要把握各稅種之間的共性，又要注意各自的特點和不同點，比如通過對比增值稅和消費稅之間的異同點，來加深學生對兩者的認識;最后可以通過專題訓練，培養(yǎng)學生對各稅種綜合運用的能力。會計專業(yè)學生學習稅法主要是為了將來在工作中能夠靈活應用涉稅會計處理，所以教師應當采用融合型教學方法，將會計處理貫穿稅法教學的全過程。教師在講完相關(guān)法律條文之后，可以要求學生回顧相關(guān)的會計處理，一是讓枯燥的法律條文有了生機，增加會計類專業(yè)學生學習稅法的積極性，二是加深理解會計處理。比如，在增值稅章節(jié)中，教師介紹完稅法中增值稅稅額不能抵扣的情形后，應將其與會計中不能抵扣的情形進行對比，然后進一步介紹進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄的編制方法。通過這種融合型的教學方法，學生既學習到了新的稅法知識，又鞏固了相關(guān)會計知識。(三)加強實訓室建設(shè)。高職院校應建立納稅模擬實訓室，組織模擬實訓來完成理論與實務(wù)的對接〔5〕。首先學校應加大硬件投入，配備相應實訓機房，購買相關(guān)的實訓軟件，比如稅務(wù)實訓平臺。在該平臺上，學生可以進行增值稅開票實訓、增值稅進項發(fā)票網(wǎng)上認證實訓、增值稅發(fā)票網(wǎng)上抄報實訓、企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報實訓。其次學校應該加強與稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)局等企事業(yè)單位聯(lián)系，為學生校外實訓牽線搭橋。(四)調(diào)整課程設(shè)置。因為高職院校畢業(yè)生大部分都進入企業(yè)一線崗位，其動手能力要求高，所以在理論學時和實訓學時分配方面，應將實訓學時至少調(diào)整到總學時的一半。實訓包括過程實訓和集中實訓，其中過程實訓穿插于理論課中，教師可以實施理實一體化教學;集中實訓可以安排在學期末，時間不應短于1周。(五)提倡使用自編教材。一方面，自編教材立足于本校，又結(jié)合了會計、稅務(wù)崗位的需求，因而更能夠滿足教學需求。另一方面，教師只有通過對教材的研究才能從總體上合理把握這門課程的重難點以及授課進度。因此，會計專業(yè)教師應加強研究，根據(jù)稅務(wù)會計崗位的工作流程來確定教材體系，按工作流程展開介紹稅法知識和會計處理。在每個章節(jié)之前可以設(shè)置引導性案例，激發(fā)學生興趣，讓學生帶著問題思考本章內(nèi)容;章節(jié)內(nèi)容的安排方面，可以提供一些仿真的稅務(wù)原始資料，將抽象的法律條文變成生動的案例;章節(jié)最后應建立案例題庫，以供學生復習之用。

參考文獻

〔1〕解青芳，孫學輝.稅制改革背景下會計學專業(yè)稅法教學存在的問題及對策［J］.教育理論與實踐，2015(9):45－47

稅法實訓目的范文2

【關(guān)鍵詞】應用型本科會計學專業(yè)納稅籌劃能力

應用型本科會計學專業(yè)，是以“應用”為主旨，以適應社會需要為目標，主要培養(yǎng)掌握會計基本理論、技能，具備會計手工核算能力、會計信息化應用操作能力、財務(wù)分析能力，并具有較強的涉稅業(yè)務(wù)處理及稅收籌劃能力，能在各類企事業(yè)單位從事各種財務(wù)會計實務(wù)以及涉稅業(yè)務(wù)處理工作的高等技術(shù)應用型人才。隨著我國稅收征管制度的不斷完善，稅收與人民生產(chǎn)、生活的關(guān)系日益緊密，企業(yè)稅收籌劃的欲望也在不斷增強，企業(yè)更是迫切地需要精通稅收政策、能夠為企業(yè)提供專業(yè)稅務(wù)籌劃的人才，以期通過科學合法有效的稅收籌劃，達到降低實際稅負的目的。所以，納稅籌劃能力是應用型本科會計學專業(yè)人才培養(yǎng)與企業(yè)人才需求實現(xiàn)無縫對接的必備技能。

一、會計學專業(yè)學生納稅籌劃能力的基本要求

（一）需要具備準確確定不同稅種計稅依據(jù)、稅率的能力

計稅依據(jù)是計算稅額的數(shù)量標準，從量上限定征稅對象，它的大小決定應納稅額的多少，兩者成正比例關(guān)系，它是從數(shù)量上確定對什么征稅的問題。而稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志，是確定征多少的問題，它代表稅收征收的深度。計稅依據(jù)及稅率的準確確定，直接關(guān)系到應納稅額的正確計算，更是培養(yǎng)納稅籌劃能力的必備知識。

（二）需要具備準確計算不同稅種應納稅額的能力

計稅依據(jù)及稅率的確定是應納稅額的計算基礎(chǔ)，在我國現(xiàn)行的稅法體系中，有很多稅種如：消費稅、個人所得稅、資源稅、印花稅等等都是直接計稅依據(jù)與稅率相乘得到應納稅額，但如增值稅的計算，需要計算當期銷項稅額與進項稅額的差值，企業(yè)所得稅的計算也不是計稅依據(jù)與稅率的簡單計算，所以如何正確計算不同稅種的應納稅額，是能否進行稅收籌劃的基礎(chǔ)。

（三）需要具備準確運用稅收優(yōu)惠政策的能力

稅收優(yōu)惠政策是國家利用稅收手段，對某些納稅義務(wù)人或者征稅對象給予鼓勵和照顧，減少或者免除全部或部分稅款，從而減輕納稅人稅收負擔的一種特殊規(guī)定，這也是稅收籌劃中最常見的方法。

（四）需要具備準確設(shè)置涉稅會計科目的能力

涉稅會計科目的使用，特別是二級或明細科目的準確設(shè)置，要考慮整個會計賬戶體系，必須同時滿足編制會計報表和納稅申報表的需要，這是財會人員必備的技能。

（五）需要具備準確及時填制納稅申報表的能力

納稅申報表的填制，需要納稅人運用前面所述各項能力進行具體分析和判斷。首先要培養(yǎng)學生根據(jù)企業(yè)實際情況，判斷需要申報的稅種，選擇具體的納稅申報表。再次，根據(jù)具體申報表的構(gòu)成要素及結(jié)構(gòu)，掌握其填制要求及技巧，準確、及時地進行納稅申報，這是企業(yè)辦稅人員必備的能力之一。

（六）需要具備準確制定稅收籌劃方案的能力

在準確確定具體稅種、計稅依據(jù)、稅率、應納稅額之后，企業(yè)應結(jié)合稅收優(yōu)惠政策及本企業(yè)的特點，運用正確的稅收籌劃方法，設(shè)計稅收籌劃方案，企業(yè)的稅務(wù)工作人員，不能只會計算稅款，還要結(jié)合企業(yè)整體實際情況，選擇稅收籌劃方案，降低企業(yè)的稅收負擔，這是培養(yǎng)稅收籌劃能力的核心部分。

二、會計學專業(yè)學生納稅籌劃能力現(xiàn)狀分析

以廣州工商學院為例，會計學是2015年剛剛升為本科的專業(yè)，其人才培養(yǎng)方案還不夠成熟，目前所開設(shè)的涉稅課程如下表所示：

涉稅課程少，學分不足，是目前存在的最大問題，由此造成的2015級會計學專業(yè)學生的納稅籌劃能力缺少，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）各稅種的具體征稅范圍不能準確劃分，計稅依據(jù)不明確

2015級會計學專業(yè)的學生，開設(shè)的《稅法》課程只有2個學分，比會計專業(yè)專科學生開設(shè)的3學分還要少，一般《稅法》課程主要包含流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、其他稅類及稅收征收管理四大部分，2個學分，教師的授課時間根本不夠，所以大部分教師在授課時，最多講完前面兩大部分的內(nèi)容，學生更是沒有足夠的時間區(qū)分各個稅種的征稅范圍，計稅依據(jù)不能準確計算。

（二）不能準確計算應納稅額

2015級會計學專業(yè)的學生，由于涉稅課程的減少，理論知識不扎實，所以造成大部分同學不能準確根據(jù)不同稅種計算其應納稅額，特別是企業(yè)所得稅的計算，是學生覺得最難的一個稅種。從2015級會計學專業(yè)《稅法》課程的期末考試情況看，很多學生只要涉及具體稅種的計算，每個班失誤率都非常高。從其會計從業(yè)資格證的考試情況來看，《財經(jīng)法規(guī)及會計職業(yè)道德》中涉及的具體稅種的計算，近年來已成為必考內(nèi)容，在《基礎(chǔ)會計》《財經(jīng)法規(guī)及會計職業(yè)道德》《會計電算化》這三門課程中，《財經(jīng)法規(guī)及會計職業(yè)道德》的通過率是最低的，很多同學反映，不能準確計算具體稅種的應納稅額是其沒能通過考試的重要原因之一。

（三）無法填制納稅申報表

在涉稅課程的講授過程中，由于學時的不足，很多教師比較注重理論的講解，主要集中在具體稅種的納稅人、征稅范圍等具體要素的講解上，涉及到納稅申報的內(nèi)容大多一帶而過，甚至在整個涉稅課程結(jié)束后，學生都未見過具體的納稅申報表，更無從談起正確填制。

（四）不關(guān)心稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策主要其中在《稅法》課程中每個稅種基本概述里面，在學生學習了納稅人、征稅范圍、征稅對象、稅率等這些基本的理論知識后，很多學生覺得稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容多又枯燥，往往忽視其重要性。

（五）無法制定完善的稅收籌劃方案

稅法理論知識的不扎實，造成了《稅收籌劃與稅務(wù)會計實訓》課程在開設(shè)時的尷尬，在整個授課過程中，很多老師仍然是在講解稅法知識，稅收籌劃的內(nèi)容只是淺顯的了解。所以，當該課程授課結(jié)束后，很多學生都根本不會制定稅收籌劃方案。

三、提高納稅籌劃能力的培養(yǎng)途徑

（一）完善課程體系

學生涉稅業(yè)務(wù)處理及稅收籌劃能力的提高，首先要從完善會計學本科專業(yè)的課程體系入手，根據(jù)上述2015級人才培養(yǎng)方案中涉稅課程設(shè)置的不足，優(yōu)化方案如下：

（二）優(yōu)化教學內(nèi)容

鑒于2015級會計學本科專業(yè)學生涉稅課程的開設(shè)情況，存在授課內(nèi)容重復的現(xiàn)象，可以根據(jù)表2中《稅法》《稅務(wù)會計》合并為一門課程，即合并為《稅務(wù)會計》一門課，分成兩個學期講解，學分共設(shè)為6學分。第一個學期主要講解流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類的計算及會計處理，第二學期主要講解其他稅類小稅種的計算、會計處理及稅收征管方法。《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》與其同時開設(shè)，結(jié)合會計從業(yè)資格考核內(nèi)容一起學習，與考證結(jié)合，提高學生學習的動力。《電子報稅》在《稅法》《稅務(wù)會計》課程學完之后開設(shè)，它強化各個稅種的納稅申報及稅額的計算。《稅收籌劃與稅務(wù)會計實訓》在學生頂崗實習的前一個學期開設(shè)，主要介紹稅收籌劃方法及方案設(shè)計，同時結(jié)合之前所學的涉稅知識，進行模擬實訓，以期在學生實習或者畢業(yè)時與其實際工作崗位實現(xiàn)無縫對接。

（三）改革教學方法及手段

《稅法》《稅務(wù)會計》《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》課程設(shè)置在多媒體教室授課，利用多媒體技術(shù)使學生更直觀地通過案例掌握各個稅種的計算過程，掌握涉稅會計科目的使用及憑證的制作。《電子報稅》課程需要設(shè)置在實訓室或機房，利用網(wǎng)中網(wǎng)電子報稅平臺進行各個稅種的模擬計算及申報，該實訓軟件購買之后還未使用，通過該課程的開設(shè)，既能提高學生納稅申報的能力，又能提高實驗室實訓軟件的使用率。《稅收籌劃與稅務(wù)會計實訓》課程目前已開設(shè)在實訓室進行授課，在通過上述其他涉稅課程的學習，該課程的授課重點主要是各個稅種的具體稅收籌劃案例的講解與分析，同時利用網(wǎng)中網(wǎng)稅務(wù)會計實訓平臺，通過企業(yè)模擬案例進行綜合實訓。

（四）加強師資隊伍建設(shè)

師資隊伍的建設(shè)，是學生能力培養(yǎng)的關(guān)鍵，而廣州工商學院為民辦高校，其教師流動性較大，青年教師多，實踐經(jīng)驗少。針對這些問題，會計學本科專業(yè)的教師需要加強其涉稅實踐經(jīng)驗的培養(yǎng)及激勵。結(jié)合學校頂崗實踐制度，鼓勵青年教師到企業(yè)中去進行實踐鍛煉，了解整個企業(yè)的涉稅會計流程，提高自身的業(yè)務(wù)水平。多利用業(yè)余時間對實訓軟件的使用進行培訓，更新教師的涉稅知識及教學手段，并保證運用到實踐教學中。同時，完善學校的兼職教師隊伍，多引進企業(yè)專家，給學生提供實訓指導，促進學生理論知識與實踐技能的結(jié)合，從而提高學生納稅籌劃的實踐能力。

四、結(jié)語

會計學專業(yè)學生納稅籌劃能力的培養(yǎng)，是應用型本科院校體現(xiàn)“應用”，實現(xiàn)人才培養(yǎng)與企業(yè)實際需求無縫對接的必備技能。會計學專業(yè)可以通過完善課程體系、優(yōu)化教學內(nèi)容、改革教學方法和手段，并結(jié)合自身師資隊伍建設(shè)，制定一些切實有效的措施，從教、學、做三方面入手，提高學生的納稅籌劃能力，促進應用型本科實踐環(huán)節(jié)的教學改革。

參考文獻 

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[3]侯麗平.會計類專業(yè)“稅法”課程的教學改革[J].科教導刊（下旬），2016，03：116-117. 

稅法實訓目的范文3

達到以上職業(yè)能力的畢業(yè)生，基本能夠勝任出納、會計（財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費用核算、固定資產(chǎn)核算、財務(wù)成果核算、資金核算、往來核算、總賬報表、稽核、報稅、檔案管理）、會計主管等崗位的工作需求。

基于對高職會計專業(yè)學生職業(yè)能力的重視，高職院校應通過創(chuàng)建教學環(huán)境，改進教學方法，更新教學模式，改良教學課程等方式，努力打造學生的職業(yè)能力，以滿足社會對職業(yè)技術(shù)人員的需求。

一、專業(yè)能力方面

對高職會計專業(yè)學生職業(yè)能力的具體要求包括資金管理能力、會計核算能力、稅務(wù)管理能力、會計監(jiān)督能力、財務(wù)分析能力等。學院會計專業(yè)課程體系基本能夠涵蓋以上的專業(yè)需求，但在教學實踐中，筆者有以下思考。

（一）豐富專業(yè)課程 課隨需重

1.《稅法》課程——稅務(wù)管理能力

目前，《稅法》課程的教學力度還不能適應對高職會計專業(yè)學生職業(yè)能力的培養(yǎng)要求，導致學生實習、就業(yè)中報稅及稅務(wù)處理成為困難。鑒于稅務(wù)管理工作的重要性，教學中要加大稅法課程教學比重，做到“稅會”并重。在比較緊張的教學安排中，目前的課時能夠安排的是一些主要稅種如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及個人所得稅的講解，以及一些重要的小稅種如城市維護建設(shè)稅、關(guān)稅、土地增值稅等的講解，對于如房產(chǎn)稅、印花稅等重要性稍低的小稅種，很難涉及到，但這些稅種雖然金額不高，但在實際工作中也是常常會遇到，甚至在很多情況下不可避免的會和一些主要稅種的計算分析結(jié)合起來。所以，學生稅務(wù)管理能力的提高，增加學習課時，提高重視度是前提。其次，不僅要擴大《稅法》的課堂教學課時，作為高職會計專業(yè)的稅法教學來說，還要擴大實踐課時，教學中要深入開展稅法的學習，讓會計專業(yè)學生熟悉報稅、稅務(wù)會計處理工作，而不是簡單學習幾個主要稅種，報稅環(huán)節(jié)一無所知。實踐的一方面就是要引進報稅學習軟件，讓學生展開仿真實訓。另外，具體實踐中，適合高職學生學習的全面的稅法教材不是很多，需要編制既有理論又有實訓的適合高職學生學習的稅法校本教材，有好的教學資料，才能達到預期的教學效果。

2.《出納》課程——資金管理能力

有的高職院校至今未設(shè)置專項的《出納》課程，只是在財務(wù)會計等相關(guān)會計核算課程中順帶涉及，導致學生這方面能力的缺失。實際上，會計專業(yè)課程體系中一定要開設(shè)《出納》課程。學生最初實習及就業(yè)的第一份會計崗位，往往就是出納崗位，而提高學生初次就業(yè)的職業(yè)信心有助于學生很快適應工作，并為進一步提高職業(yè)技能打下基礎(chǔ)。《出納》課程的開設(shè)，能夠很直接地解決學生很多的問題，如出納員基本技能（也是會計專業(yè)人員技能）的學習中，可以采用“教學做”一體的方式，讓學生扎實掌握會計文字數(shù)字的書寫，熟練計算器的應用，人民幣真?zhèn)蔚淖R別，點鈔技術(shù)，原始憑證的識別，印章的管理和使用，保險柜的使用等。同時，通過現(xiàn)金業(yè)務(wù)及銀行存款業(yè)務(wù)的實訓，可以讓學生熟練掌握現(xiàn)金、銀行存款收支規(guī)定及收支手續(xù)、辦法，現(xiàn)金的盤點、保管，銀行業(yè)務(wù)的處理，銀行票據(jù)的識別、使用，以及出納會計憑證的編制，出納賬簿的登記等。出納課程的教學，完全可以將教室與實訓室融為一體，以學生為主體，配合教材及多媒體設(shè)備，邊講邊做，以達到預期的效果。

3.《財務(wù)分析》課程——財務(wù)分析能力

高職會計專業(yè)教學，往往忽略了學生應該具備的財務(wù)分析能力。 《財務(wù)分析》課程的開設(shè)當然應該在高年級階段，通過低年級階段的系統(tǒng)專業(yè)學習，學生已經(jīng)具備了一定的基礎(chǔ)職業(yè)技能，但合格的會計人員還要具備一定的財務(wù)分析能力。對于自己產(chǎn)出的工作成果——財務(wù)報表，要能夠提供對報表的分析，從而助力企業(yè)的經(jīng)營管理。高職教育的培養(yǎng)目標定位的職業(yè)能力從來不是算死賬，《財務(wù)分析》課程應是必修課。具體教學中在進行了前期的分析方法、分析指標、分析方案講解后，課程的設(shè)計應多從案例出發(fā)，結(jié)合多媒體教學設(shè)備，教師引入案例，學生自主分析，最終形成財務(wù)分析報告，多整體，少片段，多實踐，少說教，既能形成學生的職業(yè)判斷，又使課堂生動，收到實效。

（二）構(gòu)建“實踐為重”課程體系 強調(diào)職業(yè)教育優(yōu)勢

雖然高職教育強調(diào)“教學做”一體，但真正的教學實踐中，這方面的工作顯然不足，學生到了工作崗位，動手能力還是欠缺。目前，高職財務(wù)會計課程群的教學內(nèi)容一般以財務(wù)會計、財務(wù)會計實訓為主要課程內(nèi)容。從財務(wù)會計的教學方法來看，大多采用理論教學和實踐教學兩步走，即先行理論教學，后實踐教學。還有部分學校即使進行了實踐教學，但由于實踐教學實施方式、實踐內(nèi)容的設(shè)計、組織方式不盡合理，教學效果較差。學生考試也均側(cè)重考核規(guī)則的記憶程度，學生沿襲了應試教育下的傳統(tǒng)學習習慣，被動接受，缺乏獨立思考能力。在這種教學模式下，學生難以系統(tǒng)地理解會計知識和會計思想，缺乏足夠的職業(yè)判斷能力和實際崗位工作能力，很難適應會計工作日益發(fā)展的職業(yè)能力要求。因此，要優(yōu)化課程設(shè)置，調(diào)整課程設(shè)計，突出實踐能力。

（三）嘗試階段實習 及時教學反饋

目前高職會計專業(yè)學生的實習設(shè)計是在三年學制的最后一學期。經(jīng)過調(diào)研，學生在大一、大二的暑假及寒假就具備一定的實習能力，他們實習之后回到學校學習，動力會很足，實習中遇到的問題，也可以有目的地解決并且可以就實習中遇到的問題向指導老師請教，實習循序漸進，大有裨益。高職院校會計專業(yè)可嘗試階段性實習，根據(jù)課程，可以幫助學生在大一、大二階段就安排初期實習，以增強其專業(yè)能力，實習過程中安排實習指導老師負責各方面的指導，達到鍛煉的目的。

二、專業(yè)輔助能力方面

高職會計專業(yè)學生的專業(yè)輔助能力要求具體包括計算機能力（電算化軟件、Excel表格、ERP管理等）、語言文字能力（會計行文）、外語能力、持續(xù)學習能力等。會計電算化及外語方面，高職會計專業(yè)課程體系均有設(shè)置，已經(jīng)重視了這方面能力的培養(yǎng)。其他方面，可嘗試從如下方面著手。首先，應開設(shè)Excel表格制作、Word文字處理實訓課程作為必修課，對學生有相應的考核。其次，還應開設(shè)財經(jīng)寫作課程，加強學生的會計行文能力。對于學生持續(xù)學習能力的提高，通過要求參考會計從業(yè)資格考試、初級會計師考試，讓他們認識到會計專業(yè)持續(xù)學習能力的重要性。

三、社會能力方面

稅法實訓目的范文4

1.稅務(wù)會計概述

稅務(wù)會計是一種特殊的專業(yè)會計，將法律法規(guī)、稅收、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和會計核算集于一身，是介于稅收學和會計學之間的一門交叉科學。稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，科學、系統(tǒng)、全面地對納稅人應納稅款的形成，計算和繳納，即稅務(wù)活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一門特種專業(yè)會計。

稅務(wù)會計的基本職能是對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督。稅務(wù)會計要對納稅人的納稅義務(wù)及其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表；稅務(wù)會計要對納稅人納稅義務(wù)及其繳納情況，進行控制、檢查，并對違法委為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進行，并由納稅人的會計人員去實施。

2.稅務(wù)會計的分類

由于稅金可分為所得稅、流轉(zhuǎn)科、財產(chǎn)稅、行為稅等，稅務(wù)會計也可以根據(jù)稅務(wù)的不同進行分類。

向企業(yè)或者其他經(jīng)營單位乃至個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收的稅費名為所得稅，而幫助企業(yè)或者個人計算所得稅的稅務(wù)會計就可以成為所得稅會計；而流轉(zhuǎn)稅則指的是將商品的生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額作為征稅對象的一類稅收，幫助企業(yè)或者個人計算流轉(zhuǎn)稅的則稱為流轉(zhuǎn)稅會計；將納稅人所有的生產(chǎn)資料和生活資料作為納稅對象的則是財產(chǎn)稅，幫助企業(yè)或者個人計算財產(chǎn)稅的稅務(wù)會計可以成為財產(chǎn)會計；行為稅會計同上。

3.稅務(wù)會計課程的特點

3.1學科交叉性

上文已經(jīng)提到過稅務(wù)會計是一種特殊的專業(yè)會計，將法律法規(guī)、稅收、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和會計核算集于一身，是介于稅收學和會計學之間的一門交叉科學。在相關(guān)稅款的計算方面，財務(wù)會計需要根據(jù)國家的政策和法律法規(guī)來幫助企業(yè)計算和繳納相關(guān)稅費。而遵守國家的政策和法律法規(guī)只是進行會計工作的前提條件，在進行會計工作時，還需要遵循科學的計算方法、遵循會計學的理論和會計制度的規(guī)定。從事稅務(wù)會計職業(yè)不僅需要對稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)足夠的熟悉，能夠及時了解相關(guān)政策的變動，更要懂得合理安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，幫助企業(yè)計算和繳納稅收，因此可以說，稅務(wù)會計課程具有很大的學科交叉性。

3.2時效性

這里的時效性指的其實是政府的相關(guān)稅務(wù)政策的時效性，并不是稅務(wù)會計實訓課程的時效性。但是從某種角度來說，政府的相關(guān)稅務(wù)政策發(fā)生了改變，稅務(wù)會計實訓課程就應該隨之而發(fā)生改變，因此說稅務(wù)會計實訓課程具有時效性也沒錯。稅務(wù)會計課程設(shè)計的學科較多，因而課程的綜合性很強，相關(guān)的會計制度、稅法以及與稅務(wù)計算和繳納相關(guān)的法律法規(guī)的變動都應該在稅務(wù)會計實訓課程中及時的反饋。

自1992年社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的方向確定之后，我國的會計相關(guān)的法律法規(guī)每年都會有所改變，也有新的法律法規(guī)，完善了我國的稅務(wù)制度，對于我國市場經(jīng)濟體制的發(fā)展起到了不可忽視的作用。下面簡述稅務(wù)會計相關(guān)法律法規(guī)發(fā)生變動的部分：（1）增值稅是以在商品的流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額來作為納稅依據(jù)來征收的一種稅務(wù)，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。現(xiàn)行法律規(guī)定增值稅由“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人”進行繳納，而原來的增值稅是由生產(chǎn)者進行繳納的，增值稅從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)榱讼M型，與此同時，納稅的門檻也有所降低。（2）為了促進我國外貿(mào)經(jīng)濟的發(fā)展，我國對于出口退稅的計征方法也進行了適當?shù)恼{(diào)整。（3）為了調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，引導消費方向，保證國家財政收入，我國在對商品征收增值稅的基礎(chǔ)上對于部分商品征收了消費稅，消費稅開始也是由生產(chǎn)者承擔，但是后來改為了由消費者承擔。（4）國家為了實施結(jié)構(gòu)性減稅，創(chuàng)建了營業(yè)稅改征增值稅試點，此外，新實行的法規(guī)對于營業(yè)稅部分稅目和稅率進行了調(diào)整。（5）內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩稅合一，稅前扣除項目的限額計算等規(guī)定進行了修改（6）個人所得稅中工薪所得減除費用標準和稅率都進行了較大調(diào)整（7）車船稅、資源稅、房產(chǎn)稅等也都進行了改革試點。

我國進行稅務(wù)改革的方面還有很多，這里不再一一贅述。會計制度和稅收法規(guī)的改革的客觀事實要求高校在開展稅務(wù)會計相關(guān)的教學課程時必須與時俱進，依據(jù)新實行的相關(guān)法律法規(guī)來制定稅務(wù)會計實訓課程，讓學生能力與社會需求接軌，真正培養(yǎng)出社會需要的復合型、實用型人才。

3.3可操作性

稅務(wù)會計實訓課程的最終目的是鍛煉學生的能力，讓學生實現(xiàn)理論與實踐的結(jié)合，從而消除社會上的畢業(yè)生能力與企業(yè)需求之間的脫節(jié)現(xiàn)象，因此稅務(wù)會計實訓課程必須要很強的可操作性。

現(xiàn)代企業(yè)想要尋找的都是不僅具備一定的會計、稅收理論知識，同時也精通會計、稅收實際操作。對于大型企業(yè)來說，有專門的稅務(wù)會計對公司的財務(wù)進行管理，并將所有的信息處理后呈遞給管理層，為管理層提供有關(guān)企業(yè)后期發(fā)展的建設(shè)性意見，從某種程度上來說，稅務(wù)會計直接決定著企業(yè)未來的發(fā)展方向以及發(fā)展前景。而對于中小型企業(yè)來說，稅務(wù)會計掌握著所有的對外信息，因此顯得更加重要。科學、合理、符合現(xiàn)實的稅務(wù)會計實訓教學能夠培養(yǎng)學生的一系列的相關(guān)能力，避免學生只會紙上談兵，使畢業(yè)生能夠更好更快地適應社會的需求，為畢業(yè)生的求職鋪平道路，為社會源源不斷地提供會計人才。

4.開設(shè)稅務(wù)會計實訓課程的價值所在

從官方機構(gòu)對于會計人才市場的調(diào)查可以看出，稅務(wù)會計的實際操作能力已經(jīng)成為了相關(guān)企業(yè)尋找會計類人才的重要參考依據(jù)。改革開放以來，我國的經(jīng)濟得到了迅猛的發(fā)展，每年的GDP增長速率都超過5%，甚至有的年份超過了10%。至2012年我國的經(jīng)濟總量已經(jīng)躍居世界第二，成為世界上最大的新興經(jīng)濟體。經(jīng)濟的發(fā)展的本質(zhì)是各行各業(yè)的繁榮，而無論是哪個行業(yè)都離不開稅務(wù)會計人才，因此市場對于稅務(wù)會計人才的需求是非常大的。但與龐大的市場需求相比，我國會計專業(yè)的高校畢業(yè)生的就業(yè)率卻讓人大跌眼鏡。而很多用人單位都反應應聘者的稅務(wù)會計能力與企業(yè)的要求相去甚遠，究其原因，是我國高校目前實行的稅務(wù)會計實訓課程存在著諸多弊端，教學內(nèi)容與企業(yè)的實際需求存在差異。

目前各大高校采用的會計實訓課程無非是“請進來”和“走出去”。“請進來”是請有經(jīng)驗的會計師來學校進行教學。而“走出去”則是讓學生外出到企業(yè)實習。從現(xiàn)狀來看，學生到相關(guān)企業(yè)實習，因為能力不夠，或者說企業(yè)對于學生不放心，不愿意讓學生接觸到企業(yè)的真正業(yè)務(wù)，怕學生泄露商業(yè)機密，也怕學生處理不好相關(guān)業(yè)務(wù)。而一般企業(yè)對于會計的需求也不大，一次僅能接收幾個，對于大量的會計專業(yè)畢業(yè)生來說無異于杯水車薪。

無論是“請進來”還是“走出去”，都只能起到一定的作用，不能從根本上解決學生實際操作能力與企業(yè)需求脫節(jié)的現(xiàn)象。因此對稅務(wù)會計實訓課程進行改革是當務(wù)之急。

5.目前高校中的稅務(wù)會計實訓課程中存在的問題

5.1課程設(shè)置不合理

縱觀高校稅務(wù)會計實訓課程，可以發(fā)現(xiàn)相關(guān)課程的課程設(shè)置都存在不合理的地方。具體表現(xiàn)是各稅種計算占用的課時較多，受到教學安排的限制，稅務(wù)會計的教學中一般教師都會讓學生反復進行計算，以此來加強學生對于各稅種計算方法的理解和掌握。而在稅務(wù)會計教學中教師受到課時的限制，對于稅法部分僅僅是簡單帶過，認為學生在稅法課程中應該已經(jīng)學過了。但是實際上學生可能并沒有完全掌握，這樣在接下來的教學過程中，教師必須花費另外的時間來重復講授相關(guān)稅法知識，打亂了原有的教學安排。稅務(wù)會計實訓課程內(nèi)容相互重疊，且沒有連貫性，造成教學課時浪費嚴重。

5.2教材建設(shè)落后

教材建設(shè)落后主要體現(xiàn)在教材內(nèi)容不合理。我國高校中現(xiàn)行的相關(guān)教材存在三個問題：（1）附帶了過多的各稅種的計算內(nèi)容。（2）附帶了過多的財務(wù)會計內(nèi)容。（3）附帶了過多的稅務(wù)籌劃內(nèi)容。

在稅法課程中，對于各稅種的詳細的計算方法都已經(jīng)有了介紹，因此在進行實訓課程時，就沒有必要再加入各稅種的計算方法，以免造成不必要的課時浪費。再者，財務(wù)會計是稅務(wù)會計的基礎(chǔ)，因此在進行實訓課程是，同樣沒有必要再加入財務(wù)會計的內(nèi)容。稅收籌劃相關(guān)的內(nèi)容一般都有專門的課程，因而在實訓課程中也可以適當忽略。

5.3教學方法與手段不豐富

在我國高校目前的稅務(wù)會計實訓課程中，主要仍舊是以教師的講授為主，無非是帶著學生處理一些案例，講解如何計算及相關(guān)的原理。而在實際的經(jīng)營中，納稅業(yè)務(wù)的開展需要進行一系列的工作，首先是會計人員通過會計憑證、賬簿、報表等收集數(shù)據(jù)，然后依據(jù)稅法進行稅款的計算和申報繳納。但是在稅務(wù)會計實訓課程中這個過程往往都被省略了，這對于學生能力的培養(yǎng)是很不利的。再者有的高校沒有建立相應的電子課堂，沒有教授學生如何去使用電子報稅軟件，在實際工作時如果需要用到電子報稅軟件則學生就束手無策了。正是學校疏于對學生實際能力的培養(yǎng)，讓實訓課程流于形式，才造成了教學內(nèi)容與現(xiàn)實需求相脫離的現(xiàn)狀。

5.4實踐性欠缺

稅務(wù)會計教學最終的目的是為了實際應用，而稅務(wù)會計的實訓教學往往沒有起到預期的作用，其原因主要有以下幾個方面：一是實訓教學的課時較少，二是實訓教學的專用實驗室較少，三是稅務(wù)會計的實訓軟件開發(fā)不足。受制于專用實驗室較少，稅務(wù)會計課程只能更重理論。而稅務(wù)會計的實訓軟件開發(fā)不足則導致學生在電子報稅方面存在盲區(qū)。課時的安排較少則嚴重地削弱了稅務(wù)會計實訓課程的價值。以上種種原因讓學生在應聘時達不到企業(yè)的要求，致使學生應聘不成功。

5.5專業(yè)教師缺乏實踐經(jīng)驗

作為一門實務(wù)性和學科交叉性都很強的課程，稅務(wù)會計課程不僅要求教師應具有扎實的稅收、會計、法律專業(yè)知識功底，還要求教師應掌握足夠的經(jīng)濟管理知識，更要求教師具備較強的實踐能力。但是從事稅務(wù)會計教學的教師往往畢業(yè)之后就參加工作，可能十分精通理論知識，但是對于實際操作也束手無措。受崗位的限制，高校教師一般難以同時身兼數(shù)職，這也就是說高校教師不可能一邊在企業(yè)中學習，一邊進行教學。專業(yè)教師尚且缺乏實踐經(jīng)驗，學生的實踐能力可想而知。

6.稅務(wù)會計實訓課程改革措施

6.1加強教材建設(shè)

在實訓教材的選取和編寫上，應該將理論與實際結(jié)合，針對不同年級的學生設(shè)計初級、中級、高級等不同難度的教材，以適應學生的需求。在內(nèi)容的選擇上，應該緊跟國家政策的步伐，根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策、會計制度、法律法規(guī)等進行編寫。我國的稅收政策、會計制度、法律法規(guī)往往是根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的水平來制定的，因此會隨著國家宏觀經(jīng)濟形勢的變化而變化，高校在進行教材的編寫和挑選時應該著重注意這一點。實訓課程的教材應該讓學生了解各種稅務(wù)的相關(guān)票據(jù)、納稅申報表，掌握企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理以及相應的會計處理流程等。

6.2合理設(shè)置相關(guān)課程與課時

學校對于實訓課程的重視程度應該與理論課程相同，畢竟企業(yè)需要的是理論知識與實際能力兼具的人才。在實訓課程的安排上，首先應該安排學生著重學習稅法，了解各稅種的計算方式，再設(shè)置稅務(wù)會計課程，幫助學生熟練計算。

6.3豐富教學方法

高校教師在進行教學時往往就是使用PPT進行演示，但是這樣的教學是遠遠不能滿足現(xiàn)代教學的需求的。除了利用多媒體的教學方式進行教學之外，教師不妨改變教學方法，采用模塊化的教學方式，將學生需要學習的內(nèi)容按照一定規(guī)律區(qū)分為不同的模塊，再利用各個模塊內(nèi)在的聯(lián)系來幫助學生建立自身的知識體系。

6.4強化實踐教學

從實踐教學的地點來看，無非是校內(nèi)和校外企業(yè)。對于校內(nèi)實踐教學基地的建設(shè)應該提起重視，建立稅務(wù)會計專門的模擬實驗室，可以借鑒企業(yè)運作的模式來設(shè)置實踐流程，幫助學生熟悉稅務(wù)登記、稅收繳款書填寫、各類納稅申報表的填報以及各稅種報表的編制，使學生切實掌握稅務(wù)會計的各項實踐技能。對于校外企業(yè)，校企合作應該簽訂明確的合同，確保學生在企業(yè)實習過程中接觸到核心內(nèi)容，而不是僅僅給企業(yè)充當廉價的勞動力，這樣學生才能在實訓課程中學到真實本領(lǐng)。當然，也要確保學生對合作企業(yè)的商業(yè)信息進行保密，避免對合作企業(yè)造成經(jīng)濟上的損失。有可能的話盡量多找企業(yè)進行校企合作，企業(yè)中的實際訓練能夠給學生帶來更真實的體驗，收獲更多的好處。

6.5加強師資隊伍建設(shè)

對于師資隊伍實踐能力缺乏的情況，學校一方面可以安排教師定時到校外企業(yè)進行實踐操作，保證師資隊伍的實踐能力的水平。另一方面，學校可以加大“請進來”的力度，讓更多的經(jīng)驗豐富的會計師進入學校進行教學，一方面能夠提高學生在稅務(wù)賬務(wù)處理、報表編制、納稅申報等方面的熟悉程度，另一方面也可以讓學校原有的師資隊伍與其進行交流，提高本校教師的實踐經(jīng)驗。

稅法實訓目的范文5

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計 “教學做”一體化

【中圖分類號】G【文獻標識碼】A

【文章編號】0450-9889（2015）03B-0083-02

稅務(wù)會計是一門融稅收法規(guī)、財務(wù)會計等知識于一體的應用型學科。隨著我國稅收制度的不斷改革，稅務(wù)核算及納稅籌劃業(yè)務(wù)越來越受到企業(yè)管理人員的關(guān)注。社會需求給會計職業(yè)教育提出了新的任務(wù)，職業(yè)學校必須創(chuàng)新稅務(wù)會計課程的教學模式，改革人才培養(yǎng)方案，培養(yǎng)和增強學生動手能力和創(chuàng)新意識，培養(yǎng)出既具有扎實稅務(wù)理論知識，又具有熟練實務(wù)操作能力和較高納稅籌劃水平的應用型、復合型稅務(wù)會計人才。

一、稅務(wù)會計課程教學中存在的問題

（一）教學體系不合理

大多數(shù)職業(yè)學校開設(shè)的稅務(wù)教育課程主要是經(jīng)濟法、稅法、稅務(wù)會計，這三門課程都包含各項稅目理論知識，這樣重復講解同一內(nèi)容，造成教學資源的浪費。而且稅務(wù)會計這門課程的教材大量篇幅講解稅制，可是納稅核算及實務(wù)內(nèi)容少，這樣的教學設(shè)置對已經(jīng)有稅法和財務(wù)會計基礎(chǔ)的學生來說，不僅滿足不了他們對納稅實務(wù)學習的渴求，也不能啟發(fā)他們的創(chuàng)新意識，挖掘稅法與會計之間的差異，造成他們認為稅務(wù)會計僅僅是財務(wù)會計另一形式。

（二）師資力量薄弱

“教學做”一體化的實施，需要既有扎實的理論基礎(chǔ)，又有豐富的實踐經(jīng)驗、較高的技能水平的“雙師型”教師。在職業(yè)學校中，大多數(shù)教師都是從學校畢業(yè)又進入學校教學，他們有過硬的理論基礎(chǔ)，卻很少有在企事業(yè)工作的經(jīng)驗，對于學生的實踐教學也僅限于教材和一些教學軟件的輔助，提高不了學生的學習興趣。同時，企業(yè)會計部門的特殊性，使得企業(yè)一般不接受教師到企業(yè)工作調(diào)研，這也限制了教師操作技能的鍛煉。稅務(wù)會計課程實操指導教師的缺乏，制約了學生動手能力的培養(yǎng)。

（三）缺乏實訓設(shè)施

大部分學校都建有設(shè)備齊全的“會計手工實訓室”、“會計電算化實訓室”，卻缺乏專門的“稅務(wù)會計實訓室”。 稅務(wù)會計實訓內(nèi)容主要是增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的申報與繳納等。這類計算稅款并填寫納稅申報表的實訓過于簡單，在稅務(wù)會計崗位的工作中也是最普通的，不能啟發(fā)學生自我創(chuàng)造能力。學校的稅務(wù)會計實訓軟件質(zhì)量不高，訓練的內(nèi)容也是限于簡單的抄報稅等，過于“理想化”，用文字形式的實訓題目代替稅務(wù)會計實訓，缺少真實案例，教學仿真性大打折扣。

二、“教學做”一體化教學模式

（一）“教學做”一體化教學含義

“教學做”一體化教學，即理論與實踐有機結(jié)合的教學方法，實現(xiàn)“以教師為主導，學生為主體”的教學理念。它是把課程的理論教學、實踐教學、技術(shù)能力培養(yǎng)融于一體的工學結(jié)合模式：（1）教師指導、學生學習為主體、學生動手操作一體化；（2）專業(yè)理論教學場所與實務(wù)操作實訓室一體化；（3）理論知識教材與配套實訓教材一體化；（4）理論教學教師與實訓指導教師一體化；（5）教學手段一體化，即傳統(tǒng)黑板教學向信息化、多媒體、網(wǎng)絡(luò)教學一體化轉(zhuǎn)變。師生在教學過程中邊學、邊做、邊練，重點培養(yǎng)學生的專業(yè)技能水平。

（二）“教學做”一體化改革要求

1.構(gòu)建一體化的課程體系。課程體系的構(gòu)建需根據(jù)職業(yè)需求，整合出專業(yè)的理論教學內(nèi)容和實踐教學內(nèi)容，將技能操作融入課堂，讓學習從被動變主動，達到“學中做、做中學、學中練”一體化教學。

2.建設(shè)一體化教學環(huán)境。建立集知識傳授、技能操作、實踐學習為一體的教室，教師講解理論知識，后布置任務(wù)由學生分組自主完成，引導學生進行實踐教學。在安排的教學課時內(nèi)教師學生共同完成―教師講授、學生自主學習和實踐操作，達到在同一教室或?qū)嵱柺摇敖虒W做一體化”模式。

3.編寫一體化教材。編寫以“教學做”一體化為統(tǒng)一指導思想，就業(yè)崗位需求為中心，降低專業(yè)理論的含量，技能培養(yǎng)為主線，實踐操作為主要內(nèi)容的教材。

4.培養(yǎng)“雙師型”一體化教師隊伍。要求教師既有過硬的理論基礎(chǔ)，又能指導實操、實習、實踐。這就要求教師走出學校，到崗位第一線進行實踐技能的鍛煉。

5.構(gòu)建一體化實訓設(shè)備。逐步建立功能完善的實訓室，配備模擬器材、實訓軟件、教學設(shè)備、實踐工具等，這樣才可以達到教學環(huán)節(jié)的理實一體化。

三、“教學做”一體化教學模式在稅務(wù)會計課程教學中的應用

（一）教學設(shè)計“教學做”一體化改革

1.引入角色扮演教學，使學生在邊學邊做中提高專業(yè)水平。教師根據(jù)各個教學班學生的實際情況按5～6人分成一個小組，小組成員分別擔任稅務(wù)機構(gòu)人員、企業(yè)納稅人。教師分配任務(wù)，每個小組各負責一個公司的業(yè)務(wù)，這些公司分別是工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、服務(wù)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)等，小組成員根據(jù)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)模擬練習稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、抄報稅、納稅申報、稅款抵扣、稅款繳納、稅務(wù)咨詢等業(yè)務(wù)。通過實訓，學生之間交流合作增加，鍛煉學生與人溝通能力，團隊協(xié)作、解決矛盾的能力。

2.任務(wù)驅(qū)動教學，教師可以布置任務(wù)，給定原始憑證，讓學生自主完成稅款的計算與申報、納稅賬務(wù)處理和編制納稅申報表。通過實訓，教師將每一實訓模塊的每一環(huán)節(jié)進行考核，考核成績計入期末總成績，以積極完成實訓任務(wù)。學生在實踐過程中，教師還可以設(shè)置一些障礙案例、違法案例、納稅籌劃案例，考驗學生實踐能力的掌握程度，培養(yǎng)學生自主創(chuàng)新能力。

3.對學生的考核，要求理論成績與實踐成績一體化，理論成績包括學生課堂學習、平時作業(yè)、測試等。實踐成績包括實訓綜合評價等。期末成績=平時作業(yè)（10%）+考勤紀律（10%）+期末考試（50%）+實訓（30%），這樣科學合理分配分數(shù)，更符合“教學做”一體化宗旨。

（二）教學設(shè)備“教學做”一體化改革

1.“教學做”一體化教室，統(tǒng)一時間完成教、學、做的多個任務(wù)。若是稅務(wù)會計課程，可以把需要配備憑證、完稅憑證、納稅申報表、納稅實務(wù)平臺與教室一體化，也就是說教室配備學生學習的桌椅，還盡可能配備多媒體教學設(shè)備、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、實物投影儀、互聯(lián)網(wǎng)等，方便教師截取信息和學習自主獲取信息。教室電腦還裝上《稅收實務(wù)》多媒體教學軟件，軟件包括電子報稅企業(yè)端和稅務(wù)端，模擬企業(yè)納稅業(yè)務(wù)流程。這樣一體化的教室有利于實現(xiàn)邊教、邊學、邊做，有利于提高學生自主學習的能力，提高職業(yè)道德修養(yǎng)，養(yǎng)成綜合職業(yè)能力。

2.建立“稅務(wù)仿真實驗室”，建造仿真征稅大廳，大廳內(nèi)環(huán)境配置電腦和硬件設(shè)備以及征管稅務(wù)軟件，設(shè)置稅務(wù)登記、發(fā)票管理、國（地）稅納稅申報、綜合咨詢等窗口，學生親身感受納稅申報流程，以及稅務(wù)機關(guān)的各項業(yè)務(wù)，更快地掌握納稅業(yè)務(wù)。

3.建立校外實訓基地，學校與企業(yè)、稅局、會計師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)建立校企合作關(guān)系，安排學生到企事業(yè)單位參觀學習、實習，并將稅務(wù)實習列入學生畢業(yè)考核內(nèi)容，組織學生到企業(yè)實習，參與納稅實務(wù)，參與企業(yè)納稅籌劃，為學生創(chuàng)造參與稅務(wù)會計崗位實習的機會。校外實訓基地有利于學生頂崗實習，有效提高學生技能水平，還利于教師提高研究能力和實戰(zhàn)能力。

（三）教師隊伍“教學做”一體化改革

“教學做”一體化教學不僅要求教師要有良好的職業(yè)素養(yǎng)、扎實的理論功底，而且要求具備熟練的操作技能、較高的教學組織能力，能將理論教學和實踐教學相結(jié)合，用理論指導實踐，在實踐中總結(jié)經(jīng)驗。建設(shè)一支“雙師型”教師隊伍是實現(xiàn)“教學做”一體化教學模式的前提條件。培養(yǎng)“雙師型”教師隊伍，應該最大限度提供教師實踐鍛煉的機會，利用假期到企業(yè)、事務(wù)所、稅務(wù)部門頂崗實踐，制定考核制度，將考核結(jié)果計入年終績效。

聘請企事業(yè)單位稅務(wù)會計、會計師或事務(wù)所的稅務(wù)師，納稅籌劃人才到學校擔任專職或兼職教師，加強學校教師和企業(yè)財務(wù)人員的交流，提高教師實務(wù)操作的能力。

（四）教材“教學做”一體化改革

將會計、稅法、稅務(wù)會計三門課程進行整合，依據(jù)最新稅法，模擬企業(yè)經(jīng)營活動流程，借鑒企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)作為學生實操內(nèi)容。設(shè)計各種稅目的納稅申報表和相關(guān)票據(jù)，如增值稅，模擬企業(yè)銷售業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票、采購業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、紅字發(fā)票等，設(shè)計票據(jù)開具、認證、抵扣等業(yè)務(wù)操作流程，實現(xiàn)從稅款計算、納稅申報、會計核算的有機結(jié)合。

稅務(wù)會計課程關(guān)于稅制的內(nèi)容有大量的法律條文，煩瑣難理解，這部分內(nèi)容應減少篇幅，難理解的法律條文通過案例教學展開，加入學生思考和小組討論環(huán)節(jié)，便于學生通過分析案例，理解法律條文內(nèi)容。

每一實訓模塊結(jié)合實際企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)，編寫實訓案例和資料。涉稅業(yè)務(wù)按任務(wù)驅(qū)動形式設(shè)計，學生通過完成每一個設(shè)定的任務(wù)，模擬操作來實現(xiàn)崗位技能的提高。并增加網(wǎng)上報稅的模擬實訓，學生能親身體驗網(wǎng)上報稅操作程序，促進學生實務(wù)操作能力的提高。

稅務(wù)會計是將財務(wù)會計知識、稅務(wù)知識、納稅籌劃融為一體的學科，為了幫助學生盡快適應未來的工作，改革稅務(wù)會計首要任務(wù)就是要強化實踐教學，提高學生的實務(wù)操作能力，開發(fā)創(chuàng)造性思維，增強創(chuàng)新能力。

【參考文獻】

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稅法實訓目的范文6

2016年5月1日起我國全面實施營改增，從而改變了原來的納稅申報體系，而目前財務(wù)管理專業(yè)的納稅申報實訓課程也需要因此做出相應的調(diào)整與創(chuàng)新，本文從納稅申報實訓課程存在的問題入手，提出了相應的解決對策。

關(guān)鍵詞：

財務(wù)管理；納稅申報實訓課程體系；創(chuàng)新

2016年5月1號起我國全面實施營改增，從而也改變了原有的納稅申報體系，也充分體現(xiàn)了政府高層對稅收的重視。作為培養(yǎng)的財稅人才的財務(wù)管理專業(yè)而言，一方面，增強稅收理論的教育；另一方面，由于企業(yè)的納稅申報涉及財務(wù)人員的實際操作能力，因此，必須加強財務(wù)管理專業(yè)納稅申報實訓課程體系的建設(shè)。

一、納稅申報實訓課程目前存在的問題

納稅申報實訓作為一門實訓課程，一般作為財務(wù)管理專業(yè)學生的專業(yè)選修課而存在，但目前該實訓課程在實訓教學中存在如下問題：

1.實訓教材內(nèi)容滯后

自2016年5月1日全國營業(yè)稅改為增值稅后，在此日期前出版的納稅申報實訓教材均已經(jīng)嚴重滯后，無法滿足教學和實際的需要，而符合政策的新教材的出版往往需要一定的時間，另外，由于我國稅收政策具有不斷更新的特點，因此，納稅申報實訓課程就具有一定的時效性，從而導致納稅申報教材內(nèi)容可能出現(xiàn)滯后，并且與現(xiàn)實的稅收政策相脫節(jié)的情況，在一定程度上影響納稅申報實訓課程的教學質(zhì)量。

2.教學設(shè)施缺乏

納稅申報實訓課程作為一門實訓類課程，除了相應的教材外，還需要相應的軟硬件環(huán)境。在目前企業(yè)的日常納稅申報中，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的要求，直接在稅務(wù)部門的網(wǎng)站登錄相應的納稅申報系統(tǒng)中進行申報，并且每家企業(yè)必須配備稅務(wù)部門認證的CA證書。而在高校的納稅申報實訓中，由于無法登錄稅務(wù)部門的納稅申報系統(tǒng)，因此，只能通過下載相應的納稅申報表進行簡單的填列，但是單獨的納稅申報表無法體現(xiàn)納稅申報的系統(tǒng)性，因此，納稅申報系統(tǒng)的缺失導致納稅申報實訓課程的仿真性有所不足。

3.教學考核機制欠缺

當前納稅申報實訓課程作為一門實操類課程，尚未形成一套合理的實踐教學考核評價體系，如果采用類似于理論課程的考核方式，如論文或者書面考試的形式都無法真正體現(xiàn)學生對納稅申報的掌握程度，因此，目前納稅申報考核機制的欠缺也影響了納稅申報課程的實訓效果。

二、納稅申報實訓課程建設(shè)的建議

納稅申報是企業(yè)每個月日常財務(wù)處理流程中的必經(jīng)程序，作為財務(wù)管理專業(yè)必須掌握的實務(wù)技能，而納稅申報本身的特殊性要求在實訓課程中又必須將稅收理論與稅收實踐相結(jié)合，針對納稅申報實訓課程存在的問題，提出如下建議：

1.建立雙師型及“雙導師”教師團隊

在缺乏具有時效性的納稅申報實訓教材的客觀條件下，筆者建議通過建立雙師型和雙導師的教師隊伍來應對納稅申報實訓教材滯后存在的問題。雙師型的教師隊伍，一方面具有一定的理論基礎(chǔ)；另一方面具有相應的實務(wù)操作經(jīng)驗，能夠在納稅申報實訓過程中很好地進行理論與實踐的教學，由于并未實時在納稅申報的工作一線，難免會存在信息和實訓內(nèi)容的滯后。因此，就需要有“雙導師”型的教師參與納稅申報實訓的教學，而“雙導師”都來自企業(yè)或財稅部門，掌握了最新的納稅申報的信息和內(nèi)容，通過“雙導師”隊伍對納稅申報實訓的教學彌補了傳統(tǒng)納稅申報實訓課程內(nèi)容滯后的不足，同時積極推進雙師型及“雙導師”教學團隊研發(fā)符合學校和學生特點的納稅申報基礎(chǔ)教材和實時納稅申報政策讀本，以滿足教學的需要。

2.加強實訓設(shè)施建設(shè)

由于納稅申報實訓課程需要在特定的軟硬件環(huán)境下進行，因此高校必須投入資金從硬件和軟件兩個角度來解決教學設(shè)施的問題。在硬件方面建設(shè)方面，投資建立專門的納稅申報實驗室，模擬企業(yè)納稅申報的實體環(huán)境。在軟件方面，為納稅申報實驗室安裝專門的納稅申報模擬軟件，并且模擬稅務(wù)機關(guān)的納稅申報服務(wù)器，還原了企業(yè)納稅申報的所處的軟件環(huán)境。通過納稅申報軟硬件設(shè)施的建設(shè)并進行情景化教學，可以在納稅申報實訓課程中讓學生在實驗室中了解和掌握不同納稅人及不同稅種的納稅申報的處理，為學生日后就業(yè)能夠迅速適應企業(yè)的納稅申報環(huán)境奠定了實踐基礎(chǔ)。

3.協(xié)調(diào)專業(yè)課程設(shè)置

納稅申報實訓課程是以中級財務(wù)會計、稅法、稅收籌劃等課程為理論基礎(chǔ)，因此為了能夠使納稅申報實訓課程能夠與其他的課程很好的銜接，在財務(wù)管理專業(yè)的教學大綱的設(shè)計中，就必須調(diào)整相關(guān)課程的相關(guān)順序，建議的順序為先安排中級財務(wù)會計、稅法、稅收籌劃等課程，最后安排納稅申報實訓。

4.完善課程考核機制

由于企業(yè)的納稅申報實訓既有理論性又有應用性，因此必須從理論和實踐兩個方面來對學生進行考核，并且合理分配兩部分的分值，通常實踐成績的比重略高，最終成績?yōu)槔碚摽荚嚦煽兒蛯嵺`成績的總和。理論方面，可以按照常規(guī)理論性課程的方式進行的書面考試或者論文考核，而考核的內(nèi)容采用隨機抽取的方式進行。而在實踐考核方面，主要在于考核學生是否能夠運用所學知識進行納稅申報，因為，在企業(yè)實際的納稅申報中，稅務(wù)機關(guān)對納稅申報的時間和納稅申報表的信息填列都有明確的要求，所以，實踐成績將取決于學生通過納稅申報實訓課程的學習能否在模擬的納稅系統(tǒng)中按時按規(guī)完成納稅申報表的填制，并且保證數(shù)據(jù)的真實性和完整性，這也是納稅申報實訓課程的最終的教學目的。

參考文獻：

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[2]管永昊，姚巧燕.“稅務(wù)會計”課程教學改革探討[J].宿州學院學報，2014