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采購管理審計報告范文1

關(guān)鍵詞：審計報告；公立醫(yī)院；經(jīng)濟運行管理；內(nèi)部監(jiān)督

以客觀的審計結(jié)果，為公立醫(yī)院經(jīng)濟管理提供方向，還要糾正內(nèi)部管理活動中面臨的不足之處，確保財務(wù)報表等各項經(jīng)濟活動的合法性與真實性。在做好財務(wù)風險監(jiān)督、風險防范工作的同時，消除經(jīng)濟活動風險，梳理管理流程，盡早識別與評估重大風險，落實針對性解決方案，深化內(nèi)控機制，確保醫(yī)院經(jīng)營計劃的可行性，逐步創(chuàng)造出較高的經(jīng)濟價值與社會價值。

一、公立醫(yī)院的審計內(nèi)容

1.財務(wù)審計內(nèi)容財務(wù)審計工作的主要內(nèi)容包括：財政收入、支出、內(nèi)部報表、材料利用、債務(wù)和信貸等審計工作，還需要對資金使用情況、費用等做好全面的審計工作，對其中的內(nèi)容進行監(jiān)測，了解經(jīng)濟活動是否具有可行性與真實性，還可以為管理決策提供關(guān)鍵的參考信息，保證公立醫(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)的穩(wěn)定性。2.運營審計內(nèi)容運營審計工作，主要就是開展成本效益的監(jiān)督與評價，并及時洞察審計過程中的問題，提出相應(yīng)的糾正策略，不斷改進運營管理模式，切實提升綜合運營效率，為順利開展醫(yī)院管理目標保駕護航。3.特殊審計內(nèi)容特殊審計就是優(yōu)化醫(yī)院運營管理體系，規(guī)避蘊藏的風險問題，確保資源得到合理的利用，達到良好的運營效果，增加醫(yī)院的價值服務(wù)，提升綜合經(jīng)濟效益。

二、審計報告對公立醫(yī)院經(jīng)濟運行管理的幫助作用

1.提升公立醫(yī)院經(jīng)濟管理水平新醫(yī)療體制改革的背景下，醫(yī)療衛(wèi)生體制不斷優(yōu)化與改革，促進醫(yī)療衛(wèi)生體制朝市場化的方向發(fā)展，醫(yī)院也面臨十分嚴峻的競爭環(huán)境。對于公立醫(yī)院來說，不單要進一步提升醫(yī)療質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，也需要加強經(jīng)濟運行管理活動的把控力度，提升綜合經(jīng)濟效益，這會在一定程度上給公立醫(yī)院的發(fā)展帶來挑戰(zhàn)。公立醫(yī)院不斷探究如何做好內(nèi)部管理工作，就需要在經(jīng)濟管理活動中開展內(nèi)部審計工作，并同時提高公立醫(yī)院的經(jīng)營管理績效。在形成醫(yī)院良好風險意識的同時從審計角度進行分析，做好醫(yī)院經(jīng)營管理的風險管控工作。結(jié)合公立醫(yī)院本身的風險與問題，提出建設(shè)性較強的審計意見，以此為醫(yī)院風險管理工作的開展提供良好的保障。2.提升公立醫(yī)院的經(jīng)營利潤對于醫(yī)院的發(fā)展與建設(shè)來說，應(yīng)當結(jié)合公共衛(wèi)生管理部門的要求，加強醫(yī)院各項經(jīng)費的把控力度，做好專項財政預(yù)算編制的工作。基于行業(yè)持續(xù)發(fā)展的條件下，各項醫(yī)療服務(wù)也需要獲得現(xiàn)代化醫(yī)療設(shè)備、藥品的支持，并顯著提升醫(yī)院綜合醫(yī)療水平。雖然醫(yī)院的多項技術(shù)、資源較為豐富，但是在技術(shù)資源上，醫(yī)療物資、管理資源匹配方面還會受到多種因素的影響。而在醫(yī)院的經(jīng)濟管理階段，需要建立完善的審計機制，通過內(nèi)部審計的獨立工作視角，優(yōu)化內(nèi)部管理機制，規(guī)范管理行為，嚴格落實管理制度，對醫(yī)院的資源進行合理化的分配與改善。在提升醫(yī)院管理科學性的同時，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟利益。

三、公立醫(yī)院審計報告工作的問題分析

1.缺乏對審計報告工作的重視當前，在公立醫(yī)院的管理與運營階段，都是以進一步提升醫(yī)療服務(wù)水平為核心，存在對內(nèi)部管理、經(jīng)營效率關(guān)注度不足的情況，也沒有引入先進的審計思想，對醫(yī)院的經(jīng)濟管理內(nèi)部審計工作缺乏指導(dǎo)與重視。對于公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層來說，忽視審計報告工作的重要性，使醫(yī)院經(jīng)濟運行管理中，缺乏獨立的內(nèi)部監(jiān)管環(huán)節(jié)，審計報告的作用無法發(fā)揮，醫(yī)院實際的管理存在缺失，對公立醫(yī)院的市場化發(fā)展將會產(chǎn)生影響，阻礙醫(yī)院的后續(xù)發(fā)展。2.醫(yī)院內(nèi)部審計工作執(zhí)行效率較低公立醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)相對來說較為復(fù)雜，現(xiàn)有的政策也要求公立醫(yī)院貫徹全方位的內(nèi)部審計工作。然而當前公立醫(yī)院缺乏良好的內(nèi)控管理意識，大多醫(yī)院沒有對組織機構(gòu)的管理情況進行調(diào)整，在經(jīng)濟運行管理階段缺乏內(nèi)審監(jiān)督的組織機構(gòu)，醫(yī)院經(jīng)營風險的內(nèi)部控制體系不健全或不能切合醫(yī)院實際，對醫(yī)院的發(fā)展與改革產(chǎn)生不利的影響。此外，公立醫(yī)院開展審計監(jiān)督工作，牽涉到財務(wù)、采購、基建、人事等各個部門的數(shù)據(jù)信息。但就實際情況來看，醫(yī)院內(nèi)部審計部門效率不高，導(dǎo)致各個部門沒有針對審計工作進行協(xié)同處理，對后續(xù)內(nèi)部審計工作的全面、客觀、真實及報告的編制都產(chǎn)生了一定的影響。3.內(nèi)部控制環(huán)境問題第一，公立醫(yī)院存在內(nèi)部職責劃分不清晰的情況，組織結(jié)構(gòu)體系不完善。當前，公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)大部分都是上級任命的，所以醫(yī)院的權(quán)力都在院長手里，分管部門權(quán)力太小，不利于醫(yī)院的整體工作開展。就具體情況進行分析，權(quán)限集中可能引發(fā)一系列的決策風險。若決策出現(xiàn)不合理的情況，則可能帶來一定的經(jīng)濟損失。若權(quán)限過大，可能出現(xiàn)的風險問題。還有部分財務(wù)人員為了滿足領(lǐng)導(dǎo)的需求，謀取自身的利益，沒有根據(jù)管理制度進行財務(wù)工作，出現(xiàn)財務(wù)報表失真的現(xiàn)象。第二，公立醫(yī)院上層管理人員大多從事臨床或科研活動，所以存在財務(wù)知識欠缺的情況。沒有專業(yè)的管理人員，缺乏良好的風險防控意識，會在一定程度上影響會計檔案管理質(zhì)量及經(jīng)濟決策能力。4.控制活動與信息溝通問題公立醫(yī)院除了面臨內(nèi)部控制環(huán)境問題以外，還存在一定的內(nèi)部控制活動問題。主要體現(xiàn)在公立醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行不到位的問題，主要就是內(nèi)控制度不完善，各項規(guī)章制度踐行不到位，或是各項制度細則之間存在矛盾。此外，由于本身性質(zhì)的特殊性，導(dǎo)致公立醫(yī)院各個部門財務(wù)信息無法公開與共享，出現(xiàn)工作職責不清晰的情況。管理部門僅關(guān)注本部門開展的管理工作，沒有積極地配合財務(wù)人員與其他部門業(yè)務(wù)人員，各個科室與部門的溝通不到位，影響醫(yī)院的綜合管理質(zhì)量。5.內(nèi)部監(jiān)督問題在公立醫(yī)院的日常運行活動中，建立高效合理的內(nèi)部監(jiān)督機制，有助于及時洞察運行風險，并識別存在的缺陷。但由于我國大多數(shù)公立醫(yī)院的內(nèi)部治理機制不健全、內(nèi)控系統(tǒng)運行不到位，審計部門也會受到利益因素的制約。與此同時，若審計人員數(shù)量較少，專業(yè)素質(zhì)有待提升，就會導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督作用無法發(fā)揮，存在流于形式的潛在風險。

四、審計視角下對公立醫(yī)院經(jīng)濟管理的有效建議

1.提升對審計工作的重視程度在公立醫(yī)院的改革發(fā)展及運營管理階段，相關(guān)人員應(yīng)當科學化地使用審計報告，進一步優(yōu)化經(jīng)濟管理工作，提升醫(yī)院綜合管理效能。新形勢環(huán)境下，公立醫(yī)院要提出以審計工作促進經(jīng)濟運行管理的全新理念，提升對審計工作的重視度，確保科學的監(jiān)督管控。①關(guān)注公立醫(yī)院如何執(zhí)行審計工作，落實公立醫(yī)院審計機制，完善監(jiān)督體系，提升人員素質(zhì)，顯著提升醫(yī)院經(jīng)濟管理審計成效。②公立醫(yī)院需要促進內(nèi)部審計機制與各項管理活動融合互促，加強各個部門支持協(xié)調(diào)審計工作順利進行。在做好公立醫(yī)院內(nèi)部管理工作的同時，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，結(jié)合審計報告提出整改策略，實現(xiàn)規(guī)范化運行目標。2.改善審計內(nèi)部環(huán)境公立醫(yī)院應(yīng)當形成良好的內(nèi)部管控意識，進一步提升經(jīng)濟運行管理人員的綜合素養(yǎng)。醫(yī)院通過組織人員專業(yè)培訓、技能訓練等，提升其業(yè)務(wù)水平，使其了解相關(guān)的規(guī)章制度，促進各崗位管理人員樹立全院內(nèi)控意識，做好事前風險評估、事中延伸管理，能積極配合審計部門做好全過程監(jiān)督工作。例如：醫(yī)療設(shè)備采購管理、大型項目管理、財務(wù)管理等人員都應(yīng)該樹立審計防控意識，成為優(yōu)秀的高素質(zhì)人才。另外，公立醫(yī)院還需要建立可靠性較強的預(yù)算制度，做好不同部門預(yù)算報告的審核工作，實現(xiàn)科學、合理、務(wù)實的核心目標，進而切實提升公眾參與度，做好全員預(yù)算工作，做好優(yōu)化管理工作。在此基礎(chǔ)上，做好預(yù)算執(zhí)行情況的分析與抽查工作，促進員工實際薪資與預(yù)算執(zhí)行情況的融合，達成獎懲合一的基礎(chǔ)目標，有效激發(fā)員工的主觀能動性，確保預(yù)算工作順利執(zhí)行。3.優(yōu)化內(nèi)審機制新醫(yī)改環(huán)境下，公立醫(yī)院做好經(jīng)濟管理工作，應(yīng)當摒除傳統(tǒng)的審計思路，充分發(fā)揮審計工作的基本職能，優(yōu)化內(nèi)部審計機制。基于此，公立醫(yī)院在開展經(jīng)濟管理工作中，需要建設(shè)獨立的審計部門，還要落實醫(yī)院內(nèi)部審計標準，完善管理制度，梳理內(nèi)審流程，提升審計執(zhí)行效率。公立醫(yī)院開展審計工作，需要確保公開性與透明性，開展獨立性、客觀性的審計工作，規(guī)避外部因素的影響。另外，進一步優(yōu)化創(chuàng)新公立醫(yī)院內(nèi)部審計形式，合理化引入網(wǎng)絡(luò)工具、信息工具，提出公立醫(yī)院合理的審計方法，顯著提升審計成效。4.強化內(nèi)部活動和信息溝通管理首先，對醫(yī)院的經(jīng)濟運行活動進行有效控制。結(jié)合醫(yī)院實際的財務(wù)情況、采購情況、物資管理情況等，完善各項管理制度，促進內(nèi)部管控制度落到實處。通過對醫(yī)院經(jīng)營活動的管控，對各項經(jīng)濟活動范圍進行把控，還需要做好投資、籌資活動的審批工作，并提升對外投資所創(chuàng)造的效益，做好固定資產(chǎn)管理工作。在大型醫(yī)療設(shè)備采購的過程中，確保實地考察工作到位，避免出現(xiàn)盲目采購的情況。在做好招投標、采購流程管理的基礎(chǔ)上，梳理整個采購流程，促進各個部門分工協(xié)作。其次，建設(shè)醫(yī)院財務(wù)信息系統(tǒng)，并加快信息的共享與傳遞速度。在了解醫(yī)院部門基本職責后，促進會計、審計、財務(wù)部門的協(xié)作，以此為領(lǐng)導(dǎo)層做出決策提供關(guān)鍵依據(jù)。在促進各個部門信息溝通的同時，發(fā)揮強有力的內(nèi)控風險管理能力，減少醫(yī)院成本消耗。最后，公立醫(yī)院還需要做好固定資產(chǎn)的管理工作，要確保資產(chǎn)管理、采購、資產(chǎn)利用與維護工作落到實處。對主要采購的商品及材料，管理層需要做好共同管理與簽署工作，同時搭建對大型醫(yī)療設(shè)備系統(tǒng)維護的核心技術(shù)。要想確保持續(xù)性與先進性，就需要利用固定資產(chǎn)盤點系統(tǒng)，每隔半年或是一年進行一次盤點，建立數(shù)據(jù)庫創(chuàng)建資本賬戶，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題及問題成因，正確實施各項管理工作。5.細化監(jiān)督程序和監(jiān)督力度公立醫(yī)院要想做好內(nèi)部監(jiān)督工作，就必須做好內(nèi)部審計工作，以便順利達成醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展目標。在此基礎(chǔ)上，促進內(nèi)部管控評價工作的開展，踐行各項經(jīng)濟活動的管理目標，編制內(nèi)部控制評價報告。在做好相關(guān)部門監(jiān)督檢查工作、經(jīng)濟問責制的同時，促進基金、采購等多項審計活動的開展。以資產(chǎn)報廢審批制度、財務(wù)預(yù)算制度等管理制度為基礎(chǔ)，做好固定資產(chǎn)、財務(wù)管理、藥品耗材等的監(jiān)督審查工作，確保管理活動順利進行，及時洞察醫(yī)院管理中的不足之處，落實科學化、現(xiàn)代化的解決方案，從根源上規(guī)避風險問題的發(fā)生。6.構(gòu)建獨立的審計部門新醫(yī)療改革背景下，公立醫(yī)院需要做好經(jīng)濟管理工作，還需要轉(zhuǎn)變工作思路，合理利用審計職能，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。在經(jīng)濟管理的過程中，建立獨立審計部門，還要了解醫(yī)院內(nèi)部審計的流程與標準，切實提升審計執(zhí)行的綜合效率。不僅要確保公立醫(yī)院審計工作的透明性與公開性，還需要保證審計的獨立性與客觀性，避免受到外部因素的制約，出具真實可靠的審計結(jié)果，為編制合理的經(jīng)濟管理決策計劃，提供關(guān)鍵的參考與指導(dǎo)。此外，進一步優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部審計形式，利用現(xiàn)代化的信息工具，即網(wǎng)絡(luò)平臺與系統(tǒng)，提出全新的醫(yī)院審計方法，切實提高審計成效，提升審計機構(gòu)的執(zhí)行效率。7.強化審計人員的引進和培養(yǎng)公立醫(yī)院在開展經(jīng)濟管理審計的過程中，需要更加關(guān)注引進與培養(yǎng)專業(yè)的審計人員。醫(yī)院要面向高校、社會，廣泛吸取專業(yè)性審計人員，不斷優(yōu)化公立醫(yī)院人員構(gòu)成，并且以專業(yè)性的視角分析，對公立醫(yī)院審計工作進行規(guī)范化管控。在此基礎(chǔ)上，需要切實做好審計人員專業(yè)技能培訓工作，對我國審計方法進行分析，還要對審計政策的變化有清晰的了解，幫助審計人員汲取新的思想，為醫(yī)院內(nèi)部審計工作的開展與審計報告的編制提供關(guān)鍵依據(jù)。此外，審計人員需要本著客觀性、謹慎性的原則，認真對待自身的工作，整合審計信息，出具真實、可靠的審計報告，進而為醫(yī)院經(jīng)濟管理工作的開展做好鋪墊。

五、結(jié)語

公立醫(yī)院應(yīng)積極借助內(nèi)部審計報告這個有力的抓手，促進內(nèi)部監(jiān)督管理工作改革、促進經(jīng)濟運行管理精細化，在提高公立醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)水平的基礎(chǔ)上，營造健康積極地的內(nèi)審監(jiān)督工作環(huán)境。此外，通過對公立醫(yī)院審計報告需要解決的問題分析，找準關(guān)鍵性問題與相應(yīng)的改進策略，有助于公立醫(yī)院以審計報告持續(xù)推動經(jīng)濟運行管理，加強內(nèi)部控制力度，避免出現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部管控缺失的風險問題，實現(xiàn)醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展的長遠目標。

參考文獻

1.徐吟萍.公立醫(yī)院審計報告與內(nèi)部控制分析.農(nóng)村經(jīng)濟與科技，2019，30（18）.

采購管理審計報告范文2

隨著計算機和信息網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，人民銀行的各項重要業(yè)務(wù)都發(fā)展為電子系統(tǒng)，通過計算機和通訊網(wǎng)絡(luò)運行和操作，業(yè)務(wù)系統(tǒng)的現(xiàn)代化為內(nèi)控管理提出了新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計的監(jiān)督領(lǐng)域、監(jiān)督重點和監(jiān)督方法也要適應(yīng)科技發(fā)展的要求做出相應(yīng)調(diào)整。從2003年開始，中支緊跟各重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的上線步伐，及時開展了各項重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)運行和操作的專項審計。先后開展了業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)及個人辦公計算機聯(lián)網(wǎng)運行管理、外匯業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)運行管理、信息系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案管理等重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)專項審計，及時解決了各業(yè)務(wù)系統(tǒng)在運行載體發(fā)生變化后，各操作環(huán)節(jié)制度執(zhí)行中的問題，督促業(yè)務(wù)部門規(guī)范業(yè)務(wù)系統(tǒng)口令設(shè)置管理，加強業(yè)務(wù)系統(tǒng)從看得見的紙上操作到看不到的電子操作過程中監(jiān)督制約制度的落實，確保了各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的合規(guī)、安全、有效運行。

科學的制度體系是地市人民銀行規(guī)范高效運行的重要保證。實現(xiàn)用制度管人、管事、嚴格按制度操作各項業(yè)務(wù)是體現(xiàn)單位科學化管理的重要標志。近年來，人民銀行從上到下，從建立科學的內(nèi)部管理體系、嚴密的業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)為出發(fā)點，切實加強了各項制度建設(shè)。為了保證制度建立和執(zhí)行的有效性，中支先后開展對縣支行內(nèi)部制度建設(shè)、國庫業(yè)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行、貨幣信貸內(nèi)部控制執(zhí)行和中支全系統(tǒng)內(nèi)控體系建設(shè)和執(zhí)行的專項審計，對中支內(nèi)控環(huán)境、風險識別、評估、應(yīng)對等進行了客觀評價，對存在的制度不夠健全、執(zhí)行不夠嚴格等20個問題提出了加強和改進的意見，在全行開展了以落實制度為主題的標準化、規(guī)范化管理活動，使全轄基礎(chǔ)業(yè)務(wù)更加規(guī)范，業(yè)務(wù)運行更加安全，防止了各類業(yè)務(wù)風險和案件的發(fā)生。地市人民銀行的工作安全尤為重要，但從事任何業(yè)務(wù)工作的最終目標不是為了安全，而是為了促進經(jīng)濟社會和金融業(yè)的健康發(fā)展，內(nèi)部審計不能僅僅強調(diào)安全，而是要強調(diào)在保證安全前提下的履職績效最大化。因此內(nèi)部審計不僅要審業(yè)務(wù)的合規(guī)性，還要審履職的績效。中支按照“內(nèi)審工作要由傳統(tǒng)的財務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性審計向內(nèi)部控制審計、風險管理審計和績效審計轉(zhuǎn)變”的要求，積極探索開展績效審計。2011年開展了征信管理績效審計，對中支和縣支行推進征信體系建設(shè)進行了全面評價，鑒證了征信管理工作取得的實效，同時客觀反映了影響高效履職的9個方面的不足和問題，為提高征信管理及履職績效發(fā)揮了積極作用，也為內(nèi)審轉(zhuǎn)型積累了經(jīng)驗。

地市人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的制約因素

（一）風險管理工作和績效審計的評價標準建立滯后影響審計結(jié)論的科學性和嚴肅性。對被審計對象的監(jiān)督在執(zhí)行審計內(nèi)容上評價或鑒證的標準應(yīng)該是“以事實為依據(jù)，以制度為準繩”，在傳統(tǒng)的合規(guī)性審計中，審計人員依據(jù)已執(zhí)行的制度作為度量標準，用制度來衡量工作，做到了就是做到了，沒做到就是沒做到，拿事實對標準一目了然，說服力很強。而在風險管理審計和績效審計中，審計評價的內(nèi)容從做沒做延升到了做的程度的判定。目前，人民銀行對分支機構(gòu)還沒有風險管理和績效的判定標準，對風險大小、履職好壞要憑審計人員的主觀判斷來評價，為了讓被審計單位認可審計結(jié)論，容易使審計人員做出“風險判斷就低不就高，履職績效就好不就壞”的審計結(jié)論，使審計報告變成掩蓋風險、歌頌成績的“喜報”，向主要領(lǐng)導(dǎo)和決策層傳達錯誤信息，可能造成決策的科學性和準確性的缺失。

（二）對內(nèi)部審計促進管理作用的認識不足影響轉(zhuǎn)型工作的開展。內(nèi)審轉(zhuǎn)型中，審計領(lǐng)域不斷拓寬和延伸，凡是存在風險隱患的領(lǐng)域，凡是可能影響組織目標實現(xiàn)的領(lǐng)域都要納入審計關(guān)注的視野，使審計的項目和被審計部門增加，對其它職能部門的“打擾”相應(yīng)增多。許多部門負責人對審計的目的認識不足，沒有建立起審計是為了查找工作中的不足，幫助自己提高管理和履職水平的認識，錯誤地認為審計就是挑毛病、找問題、添麻煩，是既分散管理精力，又向領(lǐng)導(dǎo)暴露管理中問題和不足的事，對內(nèi)部審計雖不敢抵觸，但也表現(xiàn)出了不歡迎的態(tài)度，提供資料不及時、配合工作找理由推拖的現(xiàn)象時有發(fā)生。使同在一個單位工作的審計人員對開展同級監(jiān)督有畏難情緒，認為是出力不討好的事，工作的主動性和積極性不高，影響了內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的推進和審計績效的提高。

（三）內(nèi)部審計還沒有造就素質(zhì)權(quán)威的隊伍影響內(nèi)審轉(zhuǎn)型的步伐。當前內(nèi)審部門的人員大部分是在以“財務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性”為主的傳統(tǒng)內(nèi)審職能下配備的，以長期從事財務(wù)會計工作的老同志為主，雖然他們有豐富的會計實踐經(jīng)驗，但在信息化的時代，央行業(yè)務(wù)日新月異，業(yè)務(wù)操作電子化程度不斷提高的背景下，審計人員對新業(yè)務(wù)、新知識的學習速度遠遠趕不上業(yè)務(wù)發(fā)展步伐，缺乏必要的審計專業(yè)知識及業(yè)務(wù)風險和履職績效的判斷能力。地市人民銀行具有CIA資格證書的審計人員的比例更低，使內(nèi)部審計隊伍綜合素質(zhì)很難適應(yīng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的需求。

（四）事后審計的內(nèi)部審計方式影響了內(nèi)審防風險的實效。長期以來，單一的事后監(jiān)督使得審計成果價值下降進而影響了審計的權(quán)威。尤其是在風險審計上，由于內(nèi)審人員不直接參與管理層的決策，對一些與被審計對象相關(guān)的、甚至起決定性作用的重要信息的知曉范圍非常有限，內(nèi)審人員不能全方位掌握被審計對象的全面情況，在事后審計中發(fā)現(xiàn)問題時，風險已成實事，限制了內(nèi)部審計在防風險中作用的充分發(fā)揮。

加快地市人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的思考

（一）在管理體制上體現(xiàn)內(nèi)部審計的相對獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置方式，直接影響到內(nèi)部審計工作的獨立性，關(guān)系到審計監(jiān)督的權(quán)威性。尤其是以同級監(jiān)督為主的地市人民銀行的內(nèi)審部門，應(yīng)考慮內(nèi)部審計與組織的整體利益相分離，使其無論是地位上還是利益上都處于獨立的第三方，保持內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性和高層次地位。可以考慮在當前內(nèi)審為行長負責的體制下，提高內(nèi)審部門的行政級別，由副行級領(lǐng)導(dǎo)擔任內(nèi)審部門負責人或者改由上級行下派制，將內(nèi)審人員的考核獎勵等獨立于其他人員，為內(nèi)審人員建立相對獨立的履職地位，在工作中減少干擾，排除后顧之憂，敢于堅持原則、敢于碰硬，營造良好的內(nèi)審監(jiān)督體制機制。