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【摘要】高速公路公司的整體發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向是整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的短期目標(biāo)，也是目前我國高速公路發(fā)展過程中亟待解決的重要問題。怎么樣實(shí)現(xiàn)這個長期發(fā)展方向和目標(biāo)，使其決策更加充分發(fā)揮其最大效力，就必須要研究實(shí)現(xiàn)高速公路經(jīng)營預(yù)算管理的有效方法，并且按照其公司發(fā)展中的預(yù)算管理方法控制其預(yù)算經(jīng)營活動。本文在收集眾多資料之后，將收費(fèi)經(jīng)營性高速公路定位本課題研究的重點(diǎn)內(nèi)容，比對KS高速公路經(jīng)營公司發(fā)展過程中遇到的問題及相關(guān)解決措施進(jìn)行了詳細(xì)的介紹。

【關(guān)鍵詞】高速公路；運(yùn)營預(yù)算；管理研究

引言

高速公路和一般制造型企業(yè)之間存在的最大區(qū)別就是高速公路經(jīng)營企業(yè)是一項(xiàng)服務(wù)型企業(yè)，因此在高速公路經(jīng)營預(yù)算管理過程中，要因地制宜的考慮其發(fā)展現(xiàn)狀，本文主要對KS高速公司預(yù)算管理案例進(jìn)行分析，根據(jù)其公司特點(diǎn)，提出了可行性的改進(jìn)方案和措施。

1高速公路行業(yè)現(xiàn)狀

1.1高速公路經(jīng)營對象特殊性

高速公路運(yùn)營公司的經(jīng)營對象指的是通過有償收購或者投資修路獲得的公路有期限的收費(fèi)經(jīng)營權(quán)利，僅僅具有收費(fèi)權(quán)。高速公路經(jīng)營管理主要是依靠著公路實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)生，高速公路自身除了具有耐久性、不可分割性和不可移動性等特點(diǎn)，還具有網(wǎng)絡(luò)性、基礎(chǔ)性以及公益性等特征，也就是說公路的服務(wù)對象具有較強(qiáng)的社會公眾性，并且公路是當(dāng)前我國交通運(yùn)輸發(fā)展和城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提條件，同時也是當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的保障條件之一，直到2007年，我國的高速公路總通車?yán)锍虨?.46萬km，盡管當(dāng)前從數(shù)據(jù)上看我國的高速公路建設(shè)已經(jīng)初具規(guī)模，但是和國外發(fā)達(dá)國家的公里建設(shè)里程相比較，我國的公路里程明顯偏少。

1.2高速公路經(jīng)營目的的雙重性

高速公路經(jīng)營企業(yè)的目標(biāo)就是收益，將其公司的經(jīng)濟(jì)利益作為首要目標(biāo)，高速公路企業(yè)要想獲得建設(shè)資格和成本，首先要具備其引進(jìn)資金的條件，還要有較高的經(jīng)濟(jì)收益和投資回報(bào)。高速公路經(jīng)營具有社會公益性，為此，相關(guān)政府部門及高速公路運(yùn)營公司在追求經(jīng)濟(jì)利益的同時，還需要對社會效益予以高度重視。如何對經(jīng)濟(jì)效益和社會效益進(jìn)行合理協(xié)調(diào)，成為當(dāng)前國家宏觀調(diào)控及政府交運(yùn)部門面臨的重要問題之一。

1.3高速公路經(jīng)營期限具有限定性

通常情況下，高速公路運(yùn)營公司是作為永續(xù)性經(jīng)營的法人實(shí)體存在的，但是經(jīng)營資產(chǎn)卻有著嚴(yán)格的時間限制，也就是收費(fèi)期滿之后，高速公司運(yùn)營公司未來的發(fā)展存在一定的未知性，但是從當(dāng)前高速公路運(yùn)營收費(fèi)上看，可以通過授權(quán)其他高速公路收費(fèi)權(quán)以及建設(shè)新公路的方式來維持運(yùn)行，然而每一條高速公路的經(jīng)營期限都是相對固定的。高速公路作為基礎(chǔ)交通設(shè)施建設(shè)，其公司必須要保證公路每時每刻航通無阻，如果不能保障其暢通性，那么就到影響公路沿線城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還會影響居民的正常生活，甚至在一些對外開放地區(qū)會影響國內(nèi)外的交流和溝通。高速公路企業(yè)還要承擔(dān)相應(yīng)的法律義務(wù)，在經(jīng)營期滿之后要無條件將其轉(zhuǎn)讓給政府，另外在上交公路經(jīng)營權(quán)的同時還要保證公路的暢通。

2高速公路經(jīng)營公司預(yù)算管理狀況

2.1高速公路經(jīng)營公司預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向

當(dāng)前高速公路經(jīng)營公司現(xiàn)存的預(yù)算主要包含籌資、經(jīng)營、財(cái)務(wù)、長期投資等四部分預(yù)算內(nèi)容，其主要是將高速公路通行費(fèi)的收入運(yùn)行及其公司利潤目標(biāo)作為基礎(chǔ)，并對高速公路長期投資預(yù)算以及經(jīng)營預(yù)算進(jìn)行編制，但是在其經(jīng)營過程中是將高速公路通行收費(fèi)收入作為起點(diǎn)的。因此，當(dāng)前現(xiàn)有的高速公路經(jīng)營公司的收費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)忽視了戰(zhàn)略目標(biāo)的存在，它假設(shè)能夠?qū)ξ磥硗ㄐ匈M(fèi)用進(jìn)行預(yù)測，并在目標(biāo)利潤和通行費(fèi)用的基礎(chǔ)上，對籌資預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、長期投資預(yù)算進(jìn)行編制，并以此來實(shí)現(xiàn)對公司經(jīng)營以及財(cái)務(wù)活動的有效控制，最終保障期有效的籌措資金和使用資金，實(shí)現(xiàn)其利益的最大化。

2.2預(yù)算管理缺乏一定的組織保障

預(yù)算是在財(cái)務(wù)收入和支出預(yù)算的基礎(chǔ)上演變來的，因此就會認(rèn)為預(yù)算管理工作是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)所在，甚至有人主觀的認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部分對現(xiàn)金進(jìn)行控制的一種方式，極易導(dǎo)致高速公路運(yùn)營公司在日常經(jīng)營過程中，因預(yù)算管理體制的不健全，極易出現(xiàn)這樣或者那樣的問題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前國內(nèi)僅有少數(shù)公司依靠專業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)做決策的公司，大部分公司是由財(cái)務(wù)部門和CFO做出的，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)部門不熟悉機(jī)電設(shè)備部門，工程部門以及其營運(yùn)管理部門的人事部等部門的實(shí)際業(yè)務(wù)，不了解收費(fèi)網(wǎng)絡(luò)及其監(jiān)控設(shè)備和道路養(yǎng)護(hù)等專業(yè)性的知識，最終就會導(dǎo)致預(yù)算缺乏科學(xué)性和合理性。如果財(cái)務(wù)部門不能在其他部門配合下，完成預(yù)算管理工作，其部門和部門之間就會出現(xiàn)平行關(guān)系，如果其預(yù)算超過實(shí)際支出就會加大預(yù)算管理工作的難度，盡管當(dāng)前高速公路經(jīng)營公司已經(jīng)成立了相對應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)制，但是在其實(shí)際使用過程中仍然存在很多問題。

2.3高速公路經(jīng)營公司預(yù)算管理方法單一

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)和宏觀調(diào)控背景下，物價(jià)和人民幣匯率以及利率等都處在相對平衡穩(wěn)定的狀態(tài)，定額預(yù)算具有簡單且容易理解的特點(diǎn)，深受工作人員的喜歡，但是定額是按照制訂當(dāng)時的情況來確定的，已經(jīng)不能適應(yīng)時展變化的步伐，因此定額也應(yīng)該與時俱進(jìn)，近些年來，高速公路管理已經(jīng)逐漸被納入財(cái)政部門管理工作范圍內(nèi)，在全面套用行政事業(yè)單位支出定額基礎(chǔ)上，就會加大工員工工資的差距，并且還會存在預(yù)算定額和實(shí)際支出存在很大差值的現(xiàn)象。

2.4在預(yù)算管理過程中缺乏相應(yīng)的考核機(jī)制

在執(zhí)行預(yù)算的過程中，需要以公司預(yù)算為基礎(chǔ)，有效實(shí)現(xiàn)對高速公路運(yùn)營公司日常經(jīng)營活動的管控。當(dāng)前由于高速公路公司對其預(yù)算執(zhí)行沒有提出相對的重視，就導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行時其跟蹤和控制涉及面縮小，公司預(yù)算管理中存在著重新編制和輕度執(zhí)行的的情況，部分高速公司運(yùn)營公司缺乏健全的管理程序及預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)體系，使得預(yù)算執(zhí)行缺乏有效地監(jiān)督，極易導(dǎo)致資金挪用的情況出現(xiàn)，造成編制預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果產(chǎn)生很大的偏差。

3KS高速公路公司綜合概述

3.1KS高速公路公司概述急問題

隨著某省高速公路的通車，該省不斷加強(qiáng)其對高速公路的投資資金，高速公路事業(yè)得到快速發(fā)展，且其高速公路網(wǎng)線逐漸完善。KS高速公路公司是由經(jīng)營系統(tǒng)和保障系統(tǒng)兩部分組成，經(jīng)營系統(tǒng)主要包括人力資源部、財(cái)務(wù)部和機(jī)電工程部等，保障系統(tǒng)部門主要包括了辦公室、路政保衛(wèi)部門以及安全生產(chǎn)辦公室。KS高速公路公司于2003年成為國內(nèi)首家獲得IS0900質(zhì)量體系認(rèn)證的高速公路管理運(yùn)營公司，該公司以人為本，始終堅(jiān)持引進(jìn)現(xiàn)金技術(shù)型人才并且還注重保留高素質(zhì)管理人才，在其管理上公司有效的融合了良好的辦公環(huán)境以及高質(zhì)量的高效率的管理體系，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)帶動全公司的經(jīng)濟(jì)收益。

3.2KS高速公路公司經(jīng)營預(yù)算管理

KS公司的經(jīng)營預(yù)算編制主要是由其計(jì)劃財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行總協(xié)調(diào)職責(zé)，工程養(yǎng)護(hù)和機(jī)電營運(yùn)，以及人事管理和辦公室等部門的分工，并將預(yù)算決算工作分解到每個部門，并確定每項(xiàng)工作的具體時間和預(yù)算決算的具體要求。該公司于每年10月15日前確定公司下年度經(jīng)營目標(biāo)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)制定預(yù)算編制綱要，確定預(yù)算編制的各項(xiàng)原則以及具體要求，分別發(fā)放給各個責(zé)任部門。KS公司每年預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果之間都存在較大差異，其他項(xiàng)目預(yù)算均是在上一年發(fā)生數(shù)的基礎(chǔ)上予以增加的，其中公司人員費(fèi)用支出占KS公司運(yùn)營成本比較最大，其次是道路養(yǎng)護(hù)費(fèi)用及設(shè)備維修費(fèi)用，再次是管理經(jīng)營費(fèi)用，除了其基本的財(cái)務(wù)支出費(fèi)用在今年來是實(shí)際發(fā)生數(shù)基本持平之外，其余各項(xiàng)費(fèi)用都在逐年增加。KS公司的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏離了預(yù)算目標(biāo)，并且其偏離的幅度相對較大，部分偏差已經(jīng)超過了10%以上，有的甚至高達(dá)40%，其各部門在辦理預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中，不能嚴(yán)格按照規(guī)程審批且沒有對相關(guān)業(yè)務(wù)辦理人、簽批人以及部門負(fù)責(zé)人的權(quán)限責(zé)任予以明確，在執(zhí)行預(yù)算的過程中，有些部門甚至在發(fā)生費(fèi)用之后直接填寫預(yù)算報(bào)銷單，導(dǎo)致相關(guān)單據(jù)傳到財(cái)務(wù)部門后，出現(xiàn)實(shí)際費(fèi)用超出預(yù)算費(fèi)用的情況。

3.3KS公司經(jīng)營預(yù)算管理存在的問題

在實(shí)際運(yùn)營過程中，KS公司并未將預(yù)算管理看做是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，也沒有采取合理措施貫徹落實(shí)到執(zhí)行部門。就目前而言，很多預(yù)算工作是在財(cái)務(wù)部門完成的，增加了財(cái)務(wù)部門工作壓力的同時，還導(dǎo)致編制過程中失去協(xié)調(diào)性和組織性，加上預(yù)算執(zhí)行時缺乏科學(xué)、合理的調(diào)節(jié)方式，最終導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)嚴(yán)重問題。KS公司的預(yù)算執(zhí)行缺少相應(yīng)的考核機(jī)制并且其預(yù)算及控制制度執(zhí)行不夠全面徹底，就會使得其自身預(yù)算執(zhí)行效果不明顯，預(yù)算執(zhí)行情況較高的部門得不到認(rèn)可，最終就會降低公司對預(yù)算執(zhí)行控制積極性。

4改進(jìn)KS公司經(jīng)營預(yù)算管理的措施

首先要樹立全員預(yù)算管理的意識，學(xué)習(xí)并借鑒國外推行預(yù)算管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，對各級領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，提高其預(yù)算管理實(shí)際能力和認(rèn)識，另外還要注重和員工之間的交流工作，要召開預(yù)算管理工作會議，總結(jié)各部門在實(shí)際預(yù)算管理工作存在的問題，并提出相關(guān)的改進(jìn)措施和建議，加大對預(yù)算管理力度和宣傳力度，要讓各個部門認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性。為了解決其公司和預(yù)算執(zhí)行部門和實(shí)現(xiàn)預(yù)算的目標(biāo)，應(yīng)該完善相關(guān)預(yù)算控制制度，對預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行控制，另外還要建立預(yù)算考評體系并制定獎罰方案，隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展進(jìn)步，越來越多的公司已經(jīng)認(rèn)識到并且已經(jīng)開始重視預(yù)算管理工作，不僅執(zhí)行了預(yù)算管理制度，還努力將預(yù)算管理制度和實(shí)際日常經(jīng)營相結(jié)合，力求在預(yù)算中將其融入企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，使其得到快速發(fā)展并保障公司持續(xù)發(fā)展。

5結(jié)束語

改革開放以來，隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善，公司之間的競爭越來越激烈，如何在激烈的市場競爭中贏得一席之地，成為公司健康、可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。這就要求高速公路運(yùn)營公司對預(yù)算管理予以高度重視，強(qiáng)化對經(jīng)營預(yù)算的管理力度，使之成為公司管理工作的核心內(nèi)容之一。

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作者:楊耀峰 單位:中國水電建設(shè)集團(tuán)十五工程局有限公司